淺談內部控制、內部審計對單位經營管理活動的影響

1、淺談內部控制、內部審計對單位經營管理活動的影響淺談內部控制、內部審計對單位經營管理活動的影響一、內部控制與內部審計工作的概述內部控制是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標志，通過理論得出的結論是：得控那么強、失控那么弱、無控那么亂。內部控制它由企業(yè)董事會、經理層以及其他員工共同施行的，為財務報告的準確性、經營活動的效率與效果、相關法律法規(guī)的遵循等目的的實現(xiàn)而提供合理保證的過程。它包括五個方面的組成要素：控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)視。內部控制是促進單位合理、有效經營，保證經濟活動順利進展的根本保障。它貫穿于消費、經營和管理各個環(huán)節(jié)，采取號召、整理、制約和管理等措施，從而使單位的論文聯(lián)盟.L

2、l.經濟效益到達最大化。而內部審計是對內部控制的內容施行再次審計監(jiān)視的。內部審計可以審核單位內部控制體系是否完善、人員是否遵守各項制度、分工是否恰當、施行結果是否有效。同時還能針對內部控制制度的薄弱環(huán)節(jié)提出有效的整改措施，幫助單位以最低的本錢提升內部控制的有效性，到達內部經營管理良好的最大化。所以，內部審計過程是對內部控制施行結果的催促性渠道，且對內部控制進展再控制、管理和監(jiān)視。內部審計對內部控制的評估和監(jiān)視是比擬全面的，它不僅注重對財務系統(tǒng)管理的流程控制，而且重視在科技經濟信息時代對管理者的精神觀念、思想狀態(tài)進展制約，如高級管理人員的管理觀念、管理形式、管理者的職業(yè)素養(yǎng)、企業(yè)文化等綜合因素進

3、展審閱。內部控制與內部審計之間有著互相牽連、互相催促的嚴密關系。二、內部控制對內部審計工作的影響(一)內部控制制度是內部審計工作的前提和基矗(二)內部控制制度能為內部審計工作提供必要的資料、信息。(三)內部控制制度影響內部審計的方法，進步內部審計工作的效率和質量。(四)內部審計對內部控制制度進展再控制與監(jiān)視，減少弊端的發(fā)生。三、促進內部控制，加強內部審計工作的措施(一)通過內部審計對內部控制制度的監(jiān)視和評價，幫助企業(yè)建立健全良好的經營環(huán)境根據單位出現(xiàn)的各類風險，內部審計應定期對內部控制制度施行審核與監(jiān)視。內部審計工作人員首先要檢查單位內部控制制度的建立情況，只有在制度上標準單位的所有經營活動，

4、才可以有效的降低經營風險，實現(xiàn)企業(yè)的效益最大化?？刹扇∫韵麓胧阂皇窃u估單位內部控制制度的完善程度。二是檢查內部控制制度的執(zhí)行情況。三是檢查內部控制制度的施行效率。這樣就從根本上保證內部控制處于一個良好的、安康的、有序的開展環(huán)境之中。(二)進一步健全和完善內部控制與內部審計工作的制度1.建立單位內部審計工作的信息庫。單位可根據自身的實際情況，完善內部審計工作的范圍，及時制定內部審計工作的詳細措施，健全內部審計的信息庫，把單位所有部門的工作納入內部審計工作的視野和范圍，及時監(jiān)視、及時處理。2.制定內部審計工作規(guī)劃。按照重點工作的目的層層下達，讓單位的每個員工對內部審計規(guī)劃心中有數(shù)、積極配合、通力

5、合作、實現(xiàn)共贏。3.建立內部審計效果上報制度。每個工程審計完畢后，形成審計結論，由各管理人員介紹審計效果情況，針對發(fā)現(xiàn)的問題，提出改良建議和措施，防止重復發(fā)生，有利于部門之間及時交流溝通、及時調整。(三)形成標準的內部審計流程內部審計工作程序，可以從以下方面進展：1.通過單位提供的財務電子數(shù)據，形成審計工作信息庫的主要內容。2.研究內部審計信息庫，提出審計工作的標準要求。3.提出內部審計書面說明公布于單位。(1)聽取單位情況說明。(2)確定存在的問題。(3)建立健全內部審計工作的重點。(4)審查財務、經營活動的各個方面。(5)發(fā)現(xiàn)問題及時糾正和解決。4.總結意見，和單位指導交換建議。5.向集團

6、公司上報審計報告或結論。(四)培養(yǎng)高素質的內部控制管理與內部審計人才在如今的單位制度下，內部審計人員組成最好是多形式的，不單單有財會人員，還應該具備律師、電腦專員、單位管理人才、注冊會計師和注冊稅務師等多層次人才；知識層次也應該多樣性，不僅僅具有財會知識，還應該清楚經營管理、技術管理等全方位的知識，成為全面的人才機構。培養(yǎng)多知識領域、多技能的內部審計人才，同樣是提升內部審計工作效率的重要前提。建立標準的人才競爭、任職、培訓、輪崗等制度，只有到達高標準的人才技能，才可以全面地評估各內部控制制度的合理性。四、美國通用電氣公司對我國企業(yè)內部審計的考慮辛西亞庫泊是美國世通公司審計部副總經理，帶著她的審

7、計團隊沖破種種阻礙，審查出世通公司虛報利潤110億美元，這是美國歷史上涉案金額最大的一起會計欺詐案。這讓包括美國在內的興旺國家不得不另眼相看這些不顯山不露水的內部審計人員。從另一個角度來看，不斷加強內部控制與內部審計的監(jiān)視與管理，可以更好地起到一定的防范作用，在事態(tài)發(fā)生之前加以控制，把損失與舞弊降低到最低。除了美國通用電氣公司外，還有很多的銀行貪污挪用案件，以及企事業(yè)單位的指導或者相關的工作人員舞弊案件，歸納起來都是由于制度不健全、不完善、權利過于集中，沒有互相的監(jiān)視與制約，或者是說有制度但形同虛設，根本沒有發(fā)揮制度應有的作用，僅僅是將制度寫在紙上、訂在本上、掛在墻上，作為一個擺設或應付檢查的

8、需要。等到出了問題以后，再來事后總結和彌補，這時已經給單位造成了宏大的損失。所以，作為單位的負責人，除了要嚴格要求自己以外，更要健全單位的內部控制制度，同時還要加強內部審計的監(jiān)視與管理，為了到達這個效果，筆者認為可以從以下幾個方面進展操作：1.加強內部審計機構執(zhí)業(yè)的獨立性與權威性?，F(xiàn)代內部審計制度是現(xiàn)代企業(yè)經營管理分權的結果，獨立行使監(jiān)視權是內部審計制度的價值所在。獨立性是審計的靈魂，是審計制度的生存和開展的基石。內部審計部門應置于單位指導的直接指導之下，強調內部審計機構、人員的獨立性和權威性，引進獨立審計委員會制度，吸收國際先進的內部審計理念與方法，進步內部審計人員的專業(yè)素質和職業(yè)道德，加強

9、內部審計的風險管理制約機制。2.嚴格執(zhí)行審計回避制度。內部審計人員不得直接參與企業(yè)經營管理活動，與被審計單位有親屬關系或經濟利益關系的，應主動進展回避。3.加強內部審計的預防制約機制。通過檢查分析可以隨時發(fā)現(xiàn)經營管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)和破綻，及時提醒經營管理者采取有效措施加以改良與修正，起到標本兼治、到達防患于未然的作用。4.注重企業(yè)經濟效益的最大論文聯(lián)盟.Ll.化。內部審計要以促進管理，進步效益為出發(fā)點：一方面開展工程投資可行性研究、經營風險預測審計、消費技術工藝流程和管理審計，為促進經濟效益發(fā)揮最大作用；另一方面開展本錢費用和內部控制制度審計，堵塞破綻、不斷降低本錢費用，減少損失浪費的發(fā)生。

10、5.深化效勞意識。內部審計由過去查錯防弊到如今主要從事評價內部控制系統(tǒng)；由檢查營私舞弊風險到評估投資風險、經營風險；內部審計人員正在從過去的經濟衛(wèi)士轉變成咨詢參謀、業(yè)務伙伴的角色以及向機構的決策和管理層提供效勞。重點是為被審計單位或部門提供多方面的咨詢效勞。協(xié)助管理者順利完成消費經營任務，實現(xiàn)經營目的最大化。6.不斷更新審計觀念，研究新方法、采用新技術。內審工作在企業(yè)經營環(huán)境和生存開展條件不斷變化的情況下，也要在不斷變化中求開展。在觀念上，把審計對象看作是效勞對象；在方法上，比擬廣泛應用復雜風險評估技術，進步審計效率效果；在環(huán)節(jié)上，主要精力放在方案和決策階段，及早確認風險；在目的上，更注重尋求防止或減少風險的方法和途徑；在技術上，純熟掌握和使用現(xiàn)代化工具，如計算機審計；在素質上，既要求具有高等教育專業(yè)程度和具有一定企業(yè)經營管理的實際工作經歷，又要求獲得審計專業(yè)任職資格，如注冊會計師、注冊內部審計師、注冊稅務師等資格證書。7.內審工作應不斷地由事后審計向事前審計、預防性審計開展，注重趨勢開展和風險預測分析，發(fā)現(xiàn)問題及時解決和處理。8.招聘首席風險官和風險管理部總經理，以杜絕和防止貪污、舞弊、行賄受賄、瀆職犯罪等事件的發(fā)生。首席風險官在企業(yè)中負責監(jiān)視及控制企業(yè)的各類風險，并確保企業(yè)在可控制的風險環(huán)境下正常經營，從