研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的鑒證報(bào)告要求

1、研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的鑒證報(bào)告要求一、報(bào)告主要內(nèi)容應(yīng)包括：（一）公司基本情況（二）研究開發(fā)項(xiàng)目基本情況，逐一進(jìn)行簡要介紹，填寫研究開發(fā)項(xiàng)目情況表，列明該項(xiàng)目屬于規(guī)定領(lǐng)域的詳細(xì)項(xiàng)目，屬于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的哪類，企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)的人員、資產(chǎn)情況，研發(fā)項(xiàng)目是否成功情況說明，研發(fā)項(xiàng)目是否形成無形資產(chǎn)及攤銷情況附件包括：自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書、自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單、研究機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)清單、研究開發(fā)項(xiàng)目的效用情況說明、研究成果報(bào)告等資料，涉及共同開發(fā)的，填寫共同合作開發(fā)項(xiàng)目情況表。（三）填寫研究開發(fā)項(xiàng)目一覽表，經(jīng)科技部門鑒定的，附鑒

2、定情況和資料，并根據(jù)上述有關(guān)材料斷送是否屬于國稅發(fā)2008116 號(hào)定義的研究開發(fā)活動(dòng)附件包括：企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件；財(cái)政支持立項(xiàng)的，還需提供相關(guān)政府部門立項(xiàng)文件、項(xiàng)目可行性研究報(bào)告、項(xiàng)目科技查新報(bào)告、如果經(jīng)科技部門鑒定的，附鑒定資料（四）公司會(huì)計(jì)政策,研發(fā)費(fèi)用是否單獨(dú)核算，單獨(dú)核算的研發(fā)費(fèi)總額是多少，共同費(fèi)用分?jǐn)偡椒ǎ?biāo)準(zhǔn)、依據(jù)、公式），是否符合財(cái)企2007194 號(hào)文件要求。附件包括：企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)會(huì)計(jì)科目匯總表（含二、三級(jí)科目）（五）研究開發(fā)費(fèi)用的審核情況-1-陳述對(duì)公司提供的會(huì)計(jì)資料及其他證明資料等進(jìn)行審核、驗(yàn)證、計(jì)算和進(jìn)行職業(yè)判斷的情

3、況；涉及多個(gè)研究開發(fā)項(xiàng)目的，應(yīng)分別說明附件包括：研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議、研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算、自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表。附:研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的鑒證報(bào)告參考樣式報(bào)告文號(hào)： （20XX）號(hào)備案號(hào)：公司：我們接受委托涉稅鑒證業(yè)務(wù)約定書編號(hào)： ，對(duì)貴公司 XXXX 年度申請(qǐng)享受研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策的研究開發(fā)項(xiàng)目所發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用進(jìn)行審查鑒證。貴公司的責(zé)任是，對(duì)所提供的與研究開發(fā)費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)資料及證明材料的真實(shí)性和合法性負(fù)責(zé)。我們的責(zé)任是，按照國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法(試行)的通知（國

4、稅發(fā)2008116 號(hào)）、國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域（國科發(fā)火2008172 號(hào)）和國家發(fā)展改革委員會(huì)等部門公布的當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007 年度）（國家發(fā)展改革委員會(huì)等部門 2007 年度第 6 號(hào)公告）-2-以及其他稅收法規(guī)的規(guī)定對(duì)所鑒證的 XXXX 年度可加計(jì)扣除的研究開發(fā)項(xiàng)目及費(fèi)用的真實(shí)性和準(zhǔn)確性在進(jìn)行職業(yè)判斷和必要的審核程序的基礎(chǔ)上，出具真實(shí)、合法的鑒證報(bào)告。在審核過程中，我們本著獨(dú)立、客觀、公正的原則，依據(jù)研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除有關(guān)稅收政策規(guī)定，按照稅收相關(guān)鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的要求，實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的審核程序?，F(xiàn)將鑒證結(jié)果報(bào)告如下：一、公司及其研究

5、開發(fā)項(xiàng)目的基本情況（一）公司基本情況（二）會(huì)計(jì)政策提示：簡單說明所執(zhí)行的基本會(huì)計(jì)政策，研發(fā)費(fèi)用是否單獨(dú)核算，共同費(fèi)用分?jǐn)偡椒ǎ?biāo)準(zhǔn)、依據(jù)、公式），是否符合財(cái)企2007194 號(hào)文件要求。（三）研究開發(fā)項(xiàng)目基本情況1、（提示：首先對(duì)公司的所有研究開發(fā)項(xiàng)目逐一進(jìn)行簡要介紹，列明該項(xiàng)目屬于規(guī)定領(lǐng)域的詳細(xì)項(xiàng)目）研究開發(fā)項(xiàng)目系國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域(國科發(fā)火2008172 號(hào))或當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南(2007 年度)(國家發(fā)展改革委員會(huì)等部門 2007 年度第 6 號(hào)公告)所規(guī)定的研究開發(fā)項(xiàng)目（具體詳細(xì)項(xiàng)目）， 年度開展研究-3-開發(fā)活動(dòng)已發(fā)生相應(yīng)的費(fèi)用支出，故貴公司申請(qǐng)研究開發(fā)項(xiàng)

6、目享受研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，并已按相關(guān)規(guī)定于年 月日前向（科技行政部門或經(jīng)貿(mào)行政部門的具體名稱）提交了鑒定材料，現(xiàn)已通過鑒定。（有初審的附鑒定材料，無鑒定材料的可省略）（提示：若未在科技或經(jīng)貿(mào)部門辦理享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策初審的，可修改上述有關(guān)初審情況的說明，修改為其他證明資料的說明。）2、簡要介紹研發(fā)項(xiàng)目情況（研發(fā)時(shí)間、自主或委托）、是否屬于國稅發(fā)2008116 號(hào)定義的研究開發(fā)活動(dòng)3、研發(fā)項(xiàng)目是否成功情況說明、研究成果是什么，對(duì)相關(guān)行業(yè)的推動(dòng)作用是什么。4、研發(fā)項(xiàng)目是否形成無形資產(chǎn)及攤銷情況二、研究開發(fā)費(fèi)用的審核情況（一）與研究開發(fā)費(fèi)用有關(guān)的內(nèi)部控制及其有效性貴公司已就研究開發(fā)活動(dòng)建立

7、起相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，且內(nèi)部控制運(yùn)行有效。研究開發(fā)費(fèi)用的財(cái)務(wù)核算健全、完整；對(duì)研究開發(fā)費(fèi)用的發(fā)生建立明細(xì)賬，將有效憑證和明細(xì)賬目對(duì)應(yīng)；對(duì)不同研究開發(fā)項(xiàng)目所發(fā)生的費(fèi)用分別進(jìn)行單獨(dú)歸集核算，研究開發(fā)費(fèi)用科目本期發(fā)生額是元；對(duì)公司同時(shí)研究開發(fā)多個(gè)項(xiàng)目，或者研究開發(fā)項(xiàng)目與其他項(xiàng)目共同使用資源的情況，有關(guān)費(fèi)用已在項(xiàng)目間進(jìn)行了合理分?jǐn)偂?4-附：研究開發(fā)費(fèi)科目匯總表（二）審核情況審核工作涉及實(shí)施審核程序，以獲取可加計(jì)扣除的研究開發(fā)費(fèi)用類別和金額的審核證據(jù)。我們已按照國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法(試行)的通知的規(guī)定對(duì)貴公司列支的研究開發(fā)費(fèi)用進(jìn)行了審核驗(yàn)證，并復(fù)核了相關(guān)的會(huì)計(jì)資料與其他

8、證明資料，涉及會(huì)計(jì)記錄與稅收規(guī)定不一致的，也提出了相應(yīng)的調(diào)整建議。（提示：簡要陳述對(duì)公司提供的會(huì)計(jì)資料及其他證明資料等進(jìn)行審核、驗(yàn)證、計(jì)算和進(jìn)行職業(yè)判斷的情況；涉及多個(gè)研究開發(fā)項(xiàng)目的，應(yīng)分別說明）三、鑒證結(jié)論經(jīng)對(duì)貴公司研究開發(fā)項(xiàng)目和研究開發(fā)費(fèi)用的歸集情況進(jìn)行審核，我們確認(rèn)：1、該研究開發(fā)項(xiàng)目符合國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域和當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007 年度）類項(xiàng)目2、可加計(jì)扣除的研究開發(fā)費(fèi)用總額：元；其中：研究開發(fā)項(xiàng)目：元；研究開發(fā)項(xiàng)目：元；研究開發(fā)項(xiàng)目：元；-5-3、研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比率：50；4、研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額：元。各項(xiàng)目研究開發(fā)費(fèi)用的具體發(fā)生和歸集情況詳見

9、附件。企業(yè)可以據(jù)此辦理研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除備案事宜。四、其他事項(xiàng)說明（一）從有關(guān)部門和母公司取得的研究開發(fā)費(fèi)專項(xiàng)撥款貴公司從有關(guān)部門和母公司取得的研究開發(fā)費(fèi)專項(xiàng)撥款賬面反映0.00 元，審核后，貴公司實(shí)際取得的研究開發(fā)費(fèi)專項(xiàng)撥款 0.00元。（二）有/沒有共同開發(fā)項(xiàng)目。貴公司本年度無共同開發(fā)項(xiàng)目。Or:如有，補(bǔ)充：共同開發(fā)方為，貴公司承擔(dān)的研究開發(fā)費(fèi)用賬面反映0.00 元，審核后，貴公司符合條件列入研究開發(fā)費(fèi)允許稅前扣除的費(fèi)用 0.00 元，不屬于研究開發(fā)費(fèi)的費(fèi)用 0.00元。（三）有/沒有委托開發(fā)項(xiàng)目。貴公司本年度無委托開發(fā)項(xiàng)目。Or: 如有，補(bǔ)充：受托開發(fā)方為，受托方提供的研究開發(fā)費(fèi)用支出

10、明細(xì)賬面反映0.00 元，審核后，貴公司符合條件列入研究開發(fā)費(fèi)允許稅前扣除的費(fèi)用 0.00 元，不屬于研究開發(fā)費(fèi)的費(fèi)用 0.00 元。（四）有/沒有集團(tuán)內(nèi)部分?jǐn)傃芯块_發(fā)費(fèi)。-6-貴公司本年度無集團(tuán)內(nèi)部分?jǐn)傃芯块_發(fā)費(fèi)。Or: 如有，補(bǔ)充：集團(tuán)公司內(nèi)部分?jǐn)偨o貴公司的研究開發(fā)費(fèi)用 0.00 元，分?jǐn)傓k法為：，相關(guān)的有關(guān)合同、協(xié)議見附件，審核后，貴公司符合條件列入研究開發(fā)費(fèi)允許稅前扣除的費(fèi)用 0.00 元，不屬于研究開發(fā)費(fèi)的費(fèi)用 0.00 元。（五）研發(fā)費(fèi)用計(jì)入無形資產(chǎn)情況（六）該公司申請(qǐng)認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)概況稅務(wù)師事務(wù)所有限公司中國注冊(cè)稅務(wù)師：中國中國注冊(cè)稅務(wù)師：年月 日附件：1、鑒證報(bào)告說明；2、研

11、究開發(fā)項(xiàng)目情況表；研究開發(fā)項(xiàng)目情況表申請(qǐng)企業(yè)：年 月 日項(xiàng)目名稱項(xiàng)目所屬技術(shù)領(lǐng)域研究開發(fā)內(nèi)容簡要-7-項(xiàng)目評(píng)估完工情況本年度研究開發(fā)項(xiàng)目有 X 項(xiàng)，其中已通過科技行政部門或經(jīng)貿(mào)行政部門初審確認(rèn)的研究開發(fā)項(xiàng)目有 X 項(xiàng)。具體情況詳見研究開發(fā)項(xiàng)目一覽表。研究開發(fā)項(xiàng)目一覽表序號(hào) 研發(fā)項(xiàng)研發(fā)項(xiàng)目名稱研發(fā)項(xiàng) 已通過科目代碼目的研 技行政部發(fā)形式 門或經(jīng)貿(mào)行政部門鑒定的項(xiàng)目ABC nN注：1.研發(fā)項(xiàng)目代碼用大寫英文字母A 、B、CN 等代表企業(yè)所申報(bào)的不同研究開發(fā)項(xiàng)目名稱；2.研發(fā)項(xiàng)目的研發(fā)形式分為自主、委托和合作；3.已通過科技行政部門或經(jīng)貿(mào)行政部門鑒定的項(xiàng)目用“”表示。如存在共同合作開發(fā)項(xiàng)目的，則增加

12、以下披露內(nèi)容：貴單位存在與其他單位共同合作開發(fā)項(xiàng)目有 X 項(xiàng)，具體情況詳見共同合作開發(fā)項(xiàng)目情況表提示：分項(xiàng)目填報(bào)。-8-主辦方參與方 1參與方 2參與方 33、研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集匯總表（分項(xiàng)目填列）；經(jīng)對(duì)貴單位 XXXX 年度研究開發(fā)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生費(fèi)用進(jìn)行審核，我們確認(rèn)：-9-注冊(cè)地址研發(fā)項(xiàng)目代碼：研發(fā)項(xiàng)目名稱：研發(fā)項(xiàng)目主辦方名稱：納稅人識(shí)別共同合作方號(hào)/納稅編名稱碼共同合作開發(fā)項(xiàng)目情況表企業(yè)所得稅研發(fā)成果分主管稅務(wù)機(jī)享比例關(guān)（1）研究開發(fā)費(fèi)用的匯總審核情況企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用年度匯總審核表單位：元研發(fā)項(xiàng)目代碼研發(fā)投入額ABCDEFGN各科目小計(jì)研發(fā)形式（一） 自主研究開發(fā)投入人

13、員人工A1B1C1D1E1F1G1n1A1+n2直接投入A2B2C2D2E2F2G2n2A2+n3折舊費(fèi)用與長期費(fèi)用攤銷A3B3C3D3E3F3G3n3A3+n4設(shè)計(jì)費(fèi)A4B4C4D4E4F4G4n4A4+n5設(shè)備調(diào)試費(fèi)A5B5C5D5E5F5G5n5A5+n6無形資產(chǎn)攤銷A6B6C6D6E6F6G6n6A6+n7其他費(fèi)用A7B7C7D7E7F7G7n7A7+n8自主研究開發(fā)各項(xiàng)目小計(jì)：A B C D E F G n總計(jì)A +B +C +D + EFGn委托外部研究開發(fā)項(xiàng)目n合計(jì)：A+nA B C D E F G （二）委托研究開發(fā)投入其中，境內(nèi)的委托研發(fā)投入共同合作開發(fā)項(xiàng)目 A B C D

14、E F G n 合計(jì)：A+n（三）共同合作開發(fā)投入 其中：從主辦方分回的研發(fā)費(fèi)用研究開發(fā)投入額合計(jì)=自主研究開發(fā)投入+委托研究開發(fā)投入+共同合作開發(fā)投入注：1.本表的研發(fā)項(xiàng)目代碼須與已確認(rèn)研究開發(fā)項(xiàng)目一覽表的研發(fā)項(xiàng)目代碼一致；2.研發(fā)投入額按審核后可稅前據(jù)實(shí)扣除或可稅前攤銷金額填列，其中共同合作開發(fā)投入額只反映自身承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用。（2）研究開發(fā)費(fèi)用分項(xiàng)目審核情況研發(fā)項(xiàng)目名稱：XXXX企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用明細(xì)審核表單位：元-10-研發(fā)項(xiàng)目代碼：研發(fā)形式：自主（）委托（）合作（）研發(fā)項(xiàng)目形成無形資產(chǎn)的情況：未形成（） 已形成（）費(fèi)用項(xiàng)目一、研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材帳載金 可稅前扣除金額調(diào)整說明額自報(bào)數(shù) 審

15、核數(shù)料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用1.材料2.燃料3.動(dòng)力費(fèi)用二、直接從事研發(fā)活動(dòng)的本企業(yè)在職人員費(fèi)用1.工資、薪金2.津貼、補(bǔ)貼3.獎(jiǎng)金三、專門用于研發(fā)活動(dòng)的有關(guān)折舊費(fèi)（按規(guī)定一次或分次攤?cè)牍芾碣M(fèi)的儀器和設(shè)備除外）-11-1.儀器2.設(shè)備四、專門用于研發(fā)活動(dòng)的有關(guān)租賃費(fèi)1.儀器2.設(shè)備五、專門用于研發(fā)活動(dòng)的有關(guān)無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)1.軟件2.專利權(quán)3.非專利技術(shù)六、專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)七、研發(fā)成果論證、鑒定、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用八、與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的-12-其它費(fèi)用1.新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)2.新工藝規(guī)程制定費(fèi)3.技術(shù)圖書資料費(fèi)4.資料翻譯費(fèi)合計(jì)數(shù)（1+2+3 +34）從有關(guān)部門和母公司取

16、得的研究開發(fā)費(fèi)專項(xiàng)撥款加計(jì)扣除額（35-36）50%科技行政部門或經(jīng)貿(mào)行政部門鑒定情況：注：1.本表的研發(fā)項(xiàng)目名稱和代碼須與已確認(rèn)研究開發(fā)項(xiàng)目一覽表的研發(fā)項(xiàng)目名稱和代碼一致；2.如項(xiàng)目為共同合作開發(fā)的，主辦方按減除向參與方分?jǐn)偟难邪l(fā)費(fèi)用后的余額填列；參與方按從主辦方收回的研發(fā)費(fèi)用金額填列。提示：如項(xiàng)目為共同合作開發(fā)的，需增加以下披露內(nèi)容：貴單位與 XXX（單位）共同合作開發(fā) XXX 研發(fā)項(xiàng)目，研發(fā)項(xiàng)目由XXX（單位）主辦。按獨(dú)立交易原則，本年度該研發(fā)項(xiàng)目貴單位實(shí)際應(yīng)承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用為 XX 元。具體分?jǐn)偳闆r詳見本年度實(shí)際發(fā)生研發(fā)費(fèi)用分?jǐn)偙?。本年度?shí)際發(fā)生研發(fā)費(fèi)用分?jǐn)偙砉餐瑓⑴c 納稅人識(shí) 企業(yè)所得

17、 實(shí)際發(fā)生可 研發(fā)成 分?jǐn)偟难蟹矫Q別號(hào)/納 稅主管稅 稅前扣除研 果分享 發(fā)費(fèi)用-13-稅編碼務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)費(fèi)用比例主辦方參與方 1參與方 2參與方 3審核事項(xiàng)的說明:（包括對(duì)保留意見、無法發(fā)表意見、否定意見的審核事項(xiàng)說明）（2）未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的本年度實(shí)際發(fā)生研究開發(fā)費(fèi)用合計(jì) XX 元（共同合作開發(fā)從主辦方分回的研發(fā)費(fèi)用），經(jīng)核實(shí)調(diào)整增加（減少）XX 元，可稅前據(jù)實(shí)扣除 XX 元，加計(jì)扣除 XX 元。提示：未形成無形資產(chǎn)的填列已形成無形資產(chǎn)的本年度實(shí)際發(fā)生研究開發(fā)費(fèi)用合計(jì) XX 元（共同合作開發(fā)從主辦方分回的研發(fā)費(fèi)用），經(jīng)核實(shí)調(diào)整增加（減少）XX元，無形資產(chǎn)成本為 XX 元，可按照無形

18、資產(chǎn)成本的 150%攤銷。提示：已形成無形資產(chǎn)的填列提示：如存在共同合作開發(fā)項(xiàng)目的，則增加以下披露內(nèi)容：4、共同合作開發(fā)項(xiàng)目的研究開發(fā)費(fèi)用分?jǐn)傉f明：（1）按照獨(dú)立交易原則，需分?jǐn)傃芯块_發(fā)費(fèi)用 XX 元給其他參與方，其中未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的 XX 元，已形成無形資產(chǎn)的XX 元。（提示：存在共同合作開發(fā)項(xiàng)目的主辦方填列）。（2）按照獨(dú)立交易原則，主辦方分?jǐn)偨o貴單位研究開發(fā)費(fèi)用 XX 元，其中，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的 XX 元，已形成無形資產(chǎn)的 XX 元。提示：存在共同合作開發(fā)項(xiàng)目的參與方填列-14-具體納稅調(diào)整項(xiàng)目及審核事項(xiàng)的說明詳見“研究開發(fā)費(fèi)用分項(xiàng)目審核情況”部分。5、自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算；6、自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編