2020年中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬真題C卷含答案

1、2020年中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬真題C卷含答案考試須知：1考試時(shí)間：180分鐘，滿分為100分。2、請(qǐng)第一按要求在試卷的指定地點(diǎn)填寫(xiě)您的姓名、準(zhǔn)考據(jù)號(hào)和所在單位的名稱。3、本卷共有四大題分別為單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、判斷題、計(jì)算剖析題、綜合題。4、不要在試卷上亂寫(xiě)亂畫(huà)，不要在標(biāo)封區(qū)填寫(xiě)沒(méi)關(guān)的內(nèi)容。姓名:_-一、單項(xiàng)選擇題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)切合題意）1、甲公司以人民幣作為記賬本位幣。2016年12月31日，即期匯率為1美元=6.94人民幣元，甲公司銀行存款美元賬戶借方余額為1500萬(wàn)美元，應(yīng)付賬款美元賬戶貸方余額為100萬(wàn)美元。兩者在匯率改正調(diào)整前折算的人民幣余額分別為

2、10350萬(wàn)元和690萬(wàn)元。不考慮其他因素。2016年12月31日因匯率改正對(duì)甲公司2016年12月?tīng)I(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響為（）。A.增加56萬(wàn)元B.減少64萬(wàn)元C.減少60萬(wàn)元D.增加4萬(wàn)元2、甲上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告贊同報(bào)出日為次年4月30日，甲公司在2013年財(cái)產(chǎn)欠賬表今后時(shí)期發(fā)生的以下事項(xiàng)中，不屬于非調(diào)整事項(xiàng)的是（）。A、董事會(huì)經(jīng)過(guò)的盈余公積轉(zhuǎn)增股本的方案B、財(cái)產(chǎn)欠賬表今后因自然災(zāi)害致使財(cái)產(chǎn)發(fā)生重要損失C、上年度售出產(chǎn)品發(fā)生的銷(xiāo)售折讓3、以下各項(xiàng)中，表現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的是（）。A.將辦理固定財(cái)產(chǎn)產(chǎn)生的凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出B.對(duì)不存在標(biāo)的財(cái)產(chǎn)的損失合同確認(rèn)預(yù)計(jì)欠賬C.將融資租入的生產(chǎn)設(shè)施

3、確認(rèn)為本公司的財(cái)產(chǎn)D.對(duì)無(wú)形財(cái)產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備4、以下各項(xiàng)中，不屬于反應(yīng)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的是（）。A、會(huì)計(jì)核算方法一經(jīng)確立不得隨意改正B、會(huì)計(jì)核算應(yīng)該重視交易和事項(xiàng)的實(shí)質(zhì)C、會(huì)計(jì)核算應(yīng)該以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)D、會(huì)計(jì)核算應(yīng)該以實(shí)質(zhì)發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依照5、以下各項(xiàng)中，表現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的是（）。A.將辦理固定財(cái)產(chǎn)產(chǎn)生的凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出B.對(duì)不存在標(biāo)的財(cái)產(chǎn)的損失合同確認(rèn)預(yù)計(jì)欠賬C.將融資租入的生產(chǎn)設(shè)施確認(rèn)為本公司的財(cái)產(chǎn)D.對(duì)無(wú)形財(cái)產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備6、甲公司以人民幣作為記賬本位幣，對(duì)期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)。2015年5月1日，甲公司入口一批商品，價(jià)款為200萬(wàn)美元，當(dāng)日即期匯

4、率為1美元=6.1人民幣元。2015年12月31日，甲公司該批商品中仍有50%還沒(méi)有銷(xiāo)售，可變現(xiàn)凈值為90萬(wàn)美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.2人民幣元。不考慮其他因素，2015年12月31日，該批商品期末計(jì)價(jià)對(duì)甲公司利潤(rùn)總數(shù)的影響金額為（）萬(wàn)人民幣元。A.減少104B.增加104C.增加52D.減少527、甲公司為增值稅一般納稅人，銷(xiāo)售和入口貨物合用的增值稅稅率為17%2017年1月甲公司重事會(huì)決疋將本公司生產(chǎn)的1000件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員。該批產(chǎn)品的單位成本為1.2萬(wàn)兀，市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)錢(qián)為每件2萬(wàn)兀（不含增值稅稅額）。假設(shè)不考慮其他因素，甲公司A.1200B.1540C.2340D.

5、20008、2017年5月10日，甲事業(yè)單位以一項(xiàng)原價(jià)為50萬(wàn)元，已計(jì)提折舊10萬(wàn)元、評(píng)估價(jià)值為100萬(wàn)元的固定財(cái)產(chǎn)對(duì)外投資，作為長(zhǎng)久投資核算，在投資過(guò)程中另以銀行存款支付直接有關(guān)花銷(xiāo)1萬(wàn)元，不考慮其他因素，甲事業(yè)單位該業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)久投資成本的金額為（）萬(wàn)元。A.41B.100C.40D.1019、2016年12月31日，甲公司擁有乙原資料200噸，單位成本為20萬(wàn)元噸。每噸乙原資料可加工生產(chǎn)丙產(chǎn)成品一件，該丙產(chǎn)成品售價(jià)為21.2萬(wàn)元/件，將乙原資料加工至丙產(chǎn)成品過(guò)程中發(fā)生加工費(fèi)等有關(guān)花銷(xiāo)合計(jì)2.6萬(wàn)元件；當(dāng)日，乙原資料的市場(chǎng)價(jià)錢(qián)為19.3萬(wàn)元/噸。甲公司2016年財(cái)務(wù)報(bào)表贊同報(bào)出頭幾日，乙原

6、資料及丙產(chǎn)成品的市場(chǎng)價(jià)錢(qián)開(kāi)始上升，其中乙原材料價(jià)錢(qián)為19.6萬(wàn)元/21.7萬(wàn)元2016年從前未計(jì)提存貨降價(jià)準(zhǔn)備。不考慮其他因素，甲公司2016年12月31日就擁有的乙原資料是應(yīng)該計(jì)提的存貨降價(jià)準(zhǔn)備是（）萬(wàn)元。A.80B.280C.140D.18010、以下對(duì)會(huì)計(jì)核算基本前提的表述中適合的是（）。A.連續(xù)經(jīng)營(yíng)和會(huì)計(jì)分期確立了會(huì)計(jì)核算的空間范圍B.一個(gè)會(huì)計(jì)主體一定是一個(gè)法律主體C.錢(qián)幣計(jì)量為會(huì)計(jì)核算供應(yīng)了必要的手段D.會(huì)計(jì)主體確立了會(huì)計(jì)核算的時(shí)間范圍11、2013年1月1日,甲公司某項(xiàng)特許使用權(quán)的原價(jià)為960萬(wàn)元，已攤銷(xiāo)600萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備60萬(wàn)元。預(yù)計(jì)尚可使用年限為2年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采

7、用直線法按月攤銷(xiāo)。不考慮其他因素，2013年1月甲公司該項(xiàng)特許使用權(quán)應(yīng)攤銷(xiāo)的金額為（）萬(wàn)元A.12.5B.15C.37.5D.4012、2015年1月1日，甲公司將投資性房地產(chǎn)從成本模式變換為公允價(jià)值模式計(jì)量。甲公司適用的所得稅稅率為25%該投資性房地產(chǎn)的原價(jià)為40000萬(wàn)兀，至變換時(shí)點(diǎn)已計(jì)提折舊10000萬(wàn)兀，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，2015年1月1日，其公允價(jià)值為50000萬(wàn)兀。甲公司按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積。則變換日影響2015年財(cái)產(chǎn)欠賬表中期初“盈余公積”項(xiàng)目的金額為（)萬(wàn)元。A.20000B.1500C.18000D.1350013、對(duì)于公司籌建時(shí)期發(fā)生的固定財(cái)產(chǎn)清理凈利潤(rùn)，其會(huì)計(jì)辦理方

8、法是（）。A.沖減創(chuàng)辦費(fèi)B.沖減在建工程成本C.沖減營(yíng)業(yè)外支出D.計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入14、以下各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，能夠確認(rèn)收入的是（）。A、公司銷(xiāo)售商品同時(shí)簽署回購(gòu)協(xié)議，約定將以固訂價(jià)錢(qián)回購(gòu)商品B公司還沒(méi)有完成售出商品的安裝或查驗(yàn)工作，且安裝或查驗(yàn)工作是銷(xiāo)售合同或協(xié)議的重要組成部分C銷(xiāo)售合同或協(xié)議中規(guī)定了買(mǎi)方由于特別原因有權(quán)退貨的條款，且公司不能夠確立退貨的可能性D視同買(mǎi)斷方式銷(xiāo)售商品，雙方協(xié)議明確規(guī)定，不論受托方可否賣(mài)出、可否盈余，均與委托方無(wú)關(guān)15、公司為本單位員工支付的勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)計(jì)入（）。A.經(jīng)管花銷(xiāo)B.營(yíng)業(yè)花銷(xiāo)C.營(yíng)業(yè)外支出D.員工福利費(fèi)F列各項(xiàng)中，會(huì)影響債務(wù)人債務(wù)、多項(xiàng)選擇題（共10小題，每

9、題2分。選項(xiàng)中，最罕有2個(gè)切合題意）、增值稅一般的稅人在債務(wù)重組中以固定財(cái)產(chǎn)清賬債務(wù)的重組利得的有（）A?固定財(cái)產(chǎn)的增值稅額銷(xiāo)項(xiàng)稅額B.固定財(cái)產(chǎn)的公允價(jià)值C.固定財(cái)產(chǎn)的清理花銷(xiāo)D.重組債務(wù)的賬面價(jià)值2、以下對(duì)于財(cái)產(chǎn)欠賬表今后事項(xiàng)的表述中，正確的有（）。A.影響重要的財(cái)產(chǎn)欠賬表今后非調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)在附注中顯露B.對(duì)財(cái)產(chǎn)欠賬表今后調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)該調(diào)整財(cái)產(chǎn)欠賬表日財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目C.財(cái)產(chǎn)欠賬表日事項(xiàng)包括財(cái)產(chǎn)欠賬表日至財(cái)務(wù)報(bào)告贊同報(bào)出日之間發(fā)生的全部事項(xiàng)D.判斷財(cái)產(chǎn)欠賬表今后調(diào)整事項(xiàng)的標(biāo)準(zhǔn)在于該事項(xiàng)對(duì)財(cái)產(chǎn)欠賬表日存在的情況供應(yīng)了新的或進(jìn)一步的憑證3、以下有關(guān)自用廠房轉(zhuǎn)為成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的表述中，正確

10、的有（）。A.在變換日，按賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)”科目B.在變換日，投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊計(jì)入貸方C.在變換日，固定財(cái)產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)入借方D.在變換日，應(yīng)付應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)，不產(chǎn)生差額4、以下各項(xiàng)中，民間非營(yíng)利組織應(yīng)確認(rèn)捐獻(xiàn)收入的有（A.接受志愿者無(wú)償供應(yīng)的勞務(wù)B.碰到捐獻(xiàn)人未限制用途的物質(zhì)C.碰到捐獻(xiàn)人的捐獻(xiàn)許諾函D.碰到捐獻(xiàn)人限制了用途的現(xiàn)金5、以下各項(xiàng)支出，應(yīng)計(jì)入公司員工福利費(fèi)支出的有（）。A.員工醫(yī)療費(fèi)B.退休人員醫(yī)療費(fèi)C.醫(yī)護(hù)人員薪資D.員工生活困難補(bǔ)助6、以下各項(xiàng)中，必然不屬于非錢(qián)幣性財(cái)產(chǎn)互換的有（）。A、以交易性金融財(cái)產(chǎn)換入固定財(cái)產(chǎn)B、以應(yīng)收賬款換入無(wú)形財(cái)產(chǎn)C、長(zhǎng)久股權(quán)投資換入擁有至到期投

11、資D、以存貨換入投資性房地產(chǎn)7、在確立存貨可變現(xiàn)凈值時(shí)，預(yù)計(jì)售價(jià)確實(shí)定方法有（）。A、為履行銷(xiāo)售合同或許勞務(wù)合同而擁有的存貨，過(guò)去應(yīng)該以產(chǎn)成品或商品的合同價(jià)錢(qián)作為其可變現(xiàn)凈值的基礎(chǔ)B、若是公司擁有存貨的數(shù)量多于銷(xiāo)售合同訂購(gòu)的數(shù)量，高出部分的存貨可變現(xiàn)凈值，應(yīng)該以產(chǎn)成品或商品的合同價(jià)錢(qián)作為計(jì)量基礎(chǔ)C、沒(méi)有銷(xiāo)售合同約定的存貨，但不包括用于銷(xiāo)售的資料，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)該以產(chǎn)成品或商品的一般銷(xiāo)售價(jià)錢(qián)（即市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)錢(qián)）作為計(jì)量基礎(chǔ)D、用于銷(xiāo)售的資料等，應(yīng)該以其預(yù)計(jì)售價(jià)作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)量基礎(chǔ)8、甲公司2011年1月簽署協(xié)議，甲公司定向增發(fā)股票5000萬(wàn)股，自甲公司的母公司處購(gòu)入乙公司60%勺股權(quán)。上述協(xié)

12、議經(jīng)各方股東會(huì)贊同。2011年2月1日，辦理完成了股東改正登記手續(xù)。同日，乙公司的董事會(huì)進(jìn)行了改選，改選后董事會(huì)由7名董事組成，其中甲公司委派5名董事。乙公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策需經(jīng)董事會(huì)1/2以上成員經(jīng)過(guò)才能推行。甲公司該股票每股面值為1元，每股公允價(jià)值為13元；支付承銷(xiāo)商傭金、手續(xù)費(fèi)50萬(wàn)元；另支付評(píng)估審計(jì)花銷(xiāo)20萬(wàn)元。獲取該股權(quán)時(shí)，乙公司全部者權(quán)益的賬面價(jià)值為10000萬(wàn)元，公允價(jià)值為15000萬(wàn)元。乙公司2011年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為100萬(wàn)元。以下有關(guān)甲公司獲取股權(quán)投資的辦理的表述中，正確的有（）。A?購(gòu)入乙公司60%勺股權(quán)差別為長(zhǎng)久股權(quán)投資，為同一控制下公司歸并B.購(gòu)入乙公司60%勺

13、股權(quán)時(shí)計(jì)入長(zhǎng)久股權(quán)投資的金額為6000萬(wàn)元C?購(gòu)入乙公司的股權(quán)，后續(xù)計(jì)量采用成本法核算D.2011年關(guān)長(zhǎng)久股權(quán)投資的金額為6060萬(wàn)元9、甲股份有限公司2007年年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)贊同對(duì)外宣布的日期為2008年3月30日，實(shí)質(zhì)對(duì)外宣布的日期為2008年4月5日。該公司2008年1月1日至4月5日發(fā)生的以下事項(xiàng)中，應(yīng)看作為財(cái)產(chǎn)欠賬表今后事項(xiàng)調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A.3月1日發(fā)現(xiàn)2007年10月接受捐獻(xiàn)獲取的一項(xiàng)固定財(cái)產(chǎn)還沒(méi)有入賬B.3月11日臨時(shí)股東大會(huì)決策購(gòu)置乙公司51%的股權(quán)并于4月2日履行完成C.2月1日與丁公司簽署的債務(wù)重組協(xié)議履行完成，該債務(wù)重組協(xié)議系甲公司于2008年1月5日與丁公司簽

14、署D.3月10日甲公司被法院裁決敗訴并要求支付賠款1000萬(wàn)元，對(duì)此項(xiàng)訴訟甲公司已于2007年關(guān)確認(rèn)預(yù)計(jì)欠賬800萬(wàn)元10、以下各項(xiàng)現(xiàn)金出入中，應(yīng)作為公司經(jīng)管活動(dòng)現(xiàn)金流量進(jìn)隊(duì)列報(bào)的有（）。A?購(gòu)置原村料支付的現(xiàn)金B(yǎng).支付給生產(chǎn)工人的薪資C.購(gòu)置生產(chǎn)用設(shè)施支付的現(xiàn)金D.銷(xiāo)售產(chǎn)品碰到的現(xiàn)金閱卷人-三、判斷題（共10小題，每題1分。對(duì)的打V,錯(cuò)的打X）1、（）對(duì)于很可能給公司經(jīng)濟(jì)利益的或有財(cái)產(chǎn)，公司應(yīng)該顯露其形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響等。2、（）對(duì)以權(quán)益結(jié)算的股份支付和現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，不論可否立刻可行權(quán)，在授權(quán)日均不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)辦理。3、()公司接受投資者投入存貨的成本，應(yīng)該依照合同或協(xié)議約

15、定的價(jià)值確立。4、()公司對(duì)會(huì)計(jì)政策改正采用追憶調(diào)整法時(shí)，應(yīng)該依照會(huì)計(jì)政策改正的累積影響數(shù)調(diào)整當(dāng)期期初的留存利潤(rùn)。5、()民間非營(yíng)利組織應(yīng)將預(yù)收的此后年度會(huì)費(fèi)確認(rèn)為欠賬。6、()對(duì)于數(shù)量眾多，單價(jià)較低的存貨，能夠按存貨類(lèi)型計(jì)提存貨降價(jià)準(zhǔn)備。7、()公司所借入的外幣專(zhuān)門(mén)借錢(qián)發(fā)生的匯兌差額，屬于借錢(qián)花銷(xiāo)，應(yīng)該予以資本化。8、()公司波及現(xiàn)金出入的財(cái)產(chǎn)欠賬表今后調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)該調(diào)整報(bào)告年度財(cái)產(chǎn)欠賬表錢(qián)幣資本項(xiàng)目的金額。9、()經(jīng)過(guò)供應(yīng)勞務(wù)獲取的存貨，其成本按從事勞務(wù)供應(yīng)人員的直接人工和其他直接花銷(xiāo)以及可歸屬于該存貨的間接花銷(xiāo)確立。10、()公司將其擁有的辦公大樓由自用轉(zhuǎn)為收取租金利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資

16、性房地產(chǎn)。四、計(jì)算剖析題(共有2大題，合計(jì)22分)家制造業(yè)公司，2013年至2016年發(fā)生以下與金融財(cái)產(chǎn)有關(guān)的事項(xiàng):(1)2013年1月1日，為提高閑置資本的使用率，甲公司購(gòu)入乙公司當(dāng)日刊行的債券50萬(wàn)份，支付價(jià)款4751萬(wàn)元，另支付手續(xù)費(fèi)44萬(wàn)元。該債券限時(shí)為5年，每份債券面值為100元，票面年利率為6%于每年12月31日支付當(dāng)年度利息。甲公司有豐裕的現(xiàn)金，管理層擬素來(lái)?yè)碛性搨?，直至該債券到期。?jīng)計(jì)算，該債券的實(shí)質(zhì)年利率為7%(2)甲公司獲取該項(xiàng)債券時(shí)，將其差別為可供銷(xiāo)售金融財(cái)產(chǎn)核算，并采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。有關(guān)賬務(wù)辦理為：借：可供銷(xiāo)售金融財(cái)產(chǎn)-成本5000貸：銀行存款4795可供銷(xiāo)售

17、金融財(cái)產(chǎn)-利息調(diào)整205(3)2013年12月31日，該債券的公允價(jià)值為5100萬(wàn)元。甲公司的有關(guān)辦理為:借：應(yīng)收利息300可供銷(xiāo)售金融財(cái)產(chǎn)-利息調(diào)整35.65貸：投資利潤(rùn)335.65借：銀行存款300貸：應(yīng)收利息300借：可供銷(xiāo)售金融財(cái)產(chǎn)-公允價(jià)值改正269.35貸：資本公積-其他資本公積269.35(4)2014年12月1日甲公司的總會(huì)計(jì)師審察時(shí)對(duì)上述辦理提出異議，認(rèn)為應(yīng)將購(gòu)入乙公司債券作為擁有至到期投資核算，并要求有關(guān)人員對(duì)2013年錯(cuò)誤辦理編制差錯(cuò)改正分錄,2014年年關(guān)該債券的公允價(jià)值為5200萬(wàn)元。(5)2015年12月31日，依照乙公司公然顯露的信息，甲公司預(yù)計(jì)所擁有乙公司債券的

18、本金在到期時(shí)能夠回收，但未來(lái)2年中每年僅能從乙公司獲取利息200萬(wàn)元。(6)2016年1月1日，甲公司為解決資本緊張問(wèn)題，經(jīng)過(guò)深圳證券交易所銷(xiāo)售乙公司債券30萬(wàn)份，當(dāng)日，每份乙公司債券的公允價(jià)值為95元，并將節(jié)余債券全部重分類(lèi)為可供銷(xiāo)售金融財(cái)產(chǎn)。不考慮所得稅等因素。(P/A,7%2)=1.8080;(P/S,7%2)=0.8734要求：(1)依照資料(1)?(4),判斷甲公司2013年的有關(guān)辦理可否正確，如不正確作出改正分錄，并作出甲公司2014年有關(guān)會(huì)計(jì)辦理；(2)作出2015年甲公司與上述債券有關(guān)的會(huì)計(jì)辦理，并計(jì)算確立甲公司對(duì)該債券應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額；(3)編制甲公司2016年1月1日的

19、有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2、大慶股份有限公司是一般納稅人，合用的增值稅稅率為17%。期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。2010年9月26日大慶公司與M公司簽署銷(xiāo)售合同：由大慶公司于2011年3月6日向Ml公司銷(xiāo)售筆錄本電腦10000臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)1.5萬(wàn)元。2010年12月31日大慶公司庫(kù)存預(yù)計(jì)銷(xiāo)售稅費(fèi)均為每臺(tái)0.05萬(wàn)元。大慶公司于2011年3月6日向M公司銷(xiāo)售筆錄本電腦10000臺(tái)，每臺(tái)1.5萬(wàn)元。大慶公司于2011年4月6日銷(xiāo)售筆錄本電腦1000臺(tái)，市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)錢(qián)為每臺(tái)1.2萬(wàn)元。貨款均已收到。2011年關(guān)，筆錄本電腦的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)錢(qián)為每臺(tái)1.3萬(wàn)元。要求:(1)編制2010年關(guān)計(jì)提存貨降價(jià)準(zhǔn)備的

20、會(huì)計(jì)分錄，并列示計(jì)算過(guò)程。(2)編制2011年有關(guān)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)及期末計(jì)提存貨降價(jià)準(zhǔn)備的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。_五、綜合題(共有2大題，合計(jì)33分)1、甲公司從2010年1月1日起履行公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，從2010年1月1日起，所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款法改為財(cái)產(chǎn)欠賬表債務(wù)法。該公司合用的所得稅稅率將改正加25%2009年關(guān)，財(cái)產(chǎn)欠賬表中存貨賬面價(jià)值為420萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為460萬(wàn)元；固定財(cái)產(chǎn)賬面價(jià)值為1250萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1030萬(wàn)元；預(yù)計(jì)欠賬的賬面價(jià)值為125萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0。假設(shè)甲公司按10%提取法定盈余公積。、計(jì)算該公司會(huì)計(jì)政策改正的累積影響數(shù)，確認(rèn)有關(guān)的所得稅影響;、編制2010年有關(guān)的賬務(wù)辦理。2

21、、甲公司、乙公司20X1年有關(guān)交易或事項(xiàng)以下：(1)1月1日，甲公司向乙公司控股股東丙公司定向增發(fā)本公司一般股股票1400萬(wàn)股(每股面值為1元，市價(jià)為15元)，以獲取丙公司擁有的乙公司70%殳權(quán)，實(shí)現(xiàn)對(duì)乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策的控制，股權(quán)登記手續(xù)于當(dāng)日辦理完成，交易后丙公司擁有甲公司刊行在外一般股的5%甲公司為定向增發(fā)一般股股票，支付券商傭金及手續(xù)費(fèi)300萬(wàn)元；為核實(shí)乙公司財(cái)產(chǎn)價(jià)值，支付財(cái)產(chǎn)評(píng)估費(fèi)20萬(wàn)元；有關(guān)款項(xiàng)已經(jīng)過(guò)銀行支付。元、盈余公積1500萬(wàn)元、未分派利潤(rùn)11500萬(wàn)元；乙公司可辨別凈財(cái)產(chǎn)的公允價(jià)值為27000萬(wàn)元。乙公司可辨別凈財(cái)產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額系由以下兩項(xiàng)財(cái)產(chǎn)所致：一批庫(kù)存

22、商品，成本為8000萬(wàn)元，未計(jì)提存貨降價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為8600萬(wàn)元；一棟辦公樓，成本為20000萬(wàn)元，累計(jì)折舊6000萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為16400萬(wàn)元。上述庫(kù)存商品于20X1年12月31日前全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)售；上述辦公樓預(yù)計(jì)自20X1年1月1日起節(jié)余使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。(2)2月5日，甲公司向乙公司銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，銷(xiāo)售價(jià)錢(qián)為2500萬(wàn)元(不含增值稅額，下同)，產(chǎn)品成本為1750萬(wàn)兀。至年關(guān)，乙公司已對(duì)外銷(xiāo)售70%另30%形成存貨，未發(fā)生跌價(jià)損失。(3)6月15日，甲公司以2000萬(wàn)元的價(jià)錢(qián)將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷(xiāo)售給乙公司，銷(xiāo)售成本為1700萬(wàn)元，款項(xiàng)

23、已于當(dāng)日收存銀行。乙公司獲取該產(chǎn)品后作為管理用固定財(cái)產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。至當(dāng)年關(guān)，該項(xiàng)固定財(cái)產(chǎn)未發(fā)生減值。(4)10月2日，甲公司以一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)互換乙公司生產(chǎn)的產(chǎn)品?；Q日，甲公司專(zhuān)利權(quán)的成本為4800萬(wàn)元，累計(jì)攤銷(xiāo)1200萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為3900萬(wàn)元；乙公司換入的專(zhuān)利權(quán)作為管理用無(wú)形財(cái)產(chǎn)使用，采用直線法攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)尚可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。乙公司用于互換的產(chǎn)品成本為3480萬(wàn)元，未計(jì)提降價(jià)準(zhǔn)備，互換日的公允價(jià)值為3600萬(wàn)元，乙公司另支付了300萬(wàn)元給甲公司；甲公司換入的產(chǎn)品作為存貨，至年關(guān)還沒(méi)有銷(xiāo)售。上述兩項(xiàng)財(cái)產(chǎn)已于10

24、月10日辦理了財(cái)產(chǎn)劃轉(zhuǎn)和交接手續(xù)，且互換財(cái)產(chǎn)未發(fā)生減值。(5)12月31日，甲公司應(yīng)收賬款賬面余額為2500萬(wàn)元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬(wàn)元。該應(yīng)收賬款系2月份向乙公司賒銷(xiāo)產(chǎn)品形成。(6)20X1年度，乙公司利潤(rùn)表中實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)9000萬(wàn)兀，提取盈余公積900萬(wàn)兀，因持有的可供銷(xiāo)售金融財(cái)產(chǎn)公允價(jià)值上升計(jì)入其他綜合利潤(rùn)的金額為500萬(wàn)兀。當(dāng)年，乙公司向股東分派現(xiàn)金股利4000萬(wàn)兀，其中甲公司分得現(xiàn)金股利2800萬(wàn)兀。(7)其他有關(guān)資料：20X1年1月1日前，甲公司與乙公司、丙公司均不存在任何關(guān)系方關(guān)系。甲公司與乙公司均以陽(yáng)歷年度作為會(huì)計(jì)年度，采用相同的會(huì)計(jì)政策。假設(shè)不考慮所得稅及其他因素，甲公司和乙公

25、司均按當(dāng)年凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，不提取隨意盈余公積。要求：(1)計(jì)算甲公司獲取乙公司70%股權(quán)的成本，并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算甲公司在編制購(gòu)置日歸并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)因購(gòu)置乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。(3)編制甲公司20X1年12月31日歸并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)依照權(quán)益法調(diào)整對(duì)乙公司長(zhǎng)久股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。(4)編制甲公司20X1年12月31日歸并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的抵消分錄(不要求編制與歸并現(xiàn)金流量表有關(guān)的抵消分錄)。試題答案一、單項(xiàng)選擇題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)切合題意）1、【答案】A2、C3、【答案】C4、C5、【答案】C6、【答案】D7、【答案】C8、【答案】D9、【答

26、案】B10、【正確答案】C11、答案：A12、參照答案：B13、A14、D15、A二、多項(xiàng)選擇題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，最罕有2個(gè)切合題意）1、AB2、【正確答案】ABD3、BCD4、【答案】BD5、A、CD6、【正確答案】BC7、【正確答案】ACD8、ABC9、【正確答案】：AD10、ABD三、判斷題（共10小題，每題1分。對(duì)的打V,錯(cuò)的打X）1、對(duì)2、錯(cuò)3、錯(cuò)4、對(duì)5、對(duì)6、對(duì)7、錯(cuò)8、錯(cuò)9、對(duì)10、對(duì)四、計(jì)算剖析題（共有2大題，合計(jì)22分）1、答案以下：（1甲公司2013年的有關(guān)辦理不正確。甲公司在獲取乙公司債券時(shí)，應(yīng)將其差別為擁有至到期投資，由于甲公司對(duì)該項(xiàng)債券投資，成心圖、有

27、能力擁有至到期。2014年甲公司應(yīng)編制的改正分錄為：借：擁有至到期投資-成本5000可供銷(xiāo)售金融財(cái)產(chǎn)-利息調(diào)整205貸：可供銷(xiāo)售金融財(cái)產(chǎn)-成本5000擁有至到期投資-利息調(diào)整205借：擁有至到期投資-利息調(diào)整35.65貸：可供銷(xiāo)售金融財(cái)產(chǎn)-利息調(diào)整35.65借：資本公積-其他資本公積269.35貸：可供銷(xiāo)售金融財(cái)產(chǎn)-公允價(jià)值改正269.35計(jì)提2014年的利息：借：應(yīng)收利息300擁有至到期投資-利息調(diào)整38.15貸：投資利潤(rùn)338.15(4795+35.65)X7%借：銀行存款300貸：應(yīng)收利息300(2)計(jì)提2015年的利息：借：應(yīng)收利息300擁有至到期投資-利息調(diào)整40.82貸：投資利潤(rùn)3

28、40.82(4795+35.65+38.15)X7%借：銀行存款300貸：應(yīng)收利息300減值前擁有至到期投資的賬面價(jià)值=4795+35.65+38.15+40.82=4909.62(萬(wàn)元)；2015年12月31日，擁有至到期投資的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值=200X(P/A,7%2)+5000X(P/S,7%2)=200X1.8080+5000X0.8734=4728.6(萬(wàn)元)；因該項(xiàng)擁有至到期投資的賬面價(jià)值大于其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值，因此該項(xiàng)金融財(cái)產(chǎn)發(fā)生了減值，應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備的金額=4909.62-4728.6=181.02(萬(wàn)元)。賬務(wù)辦理為：|借：財(cái)產(chǎn)減值損失181.02貸：擁有至到期投資減

29、值準(zhǔn)備181.02(3)2016年1月1日銷(xiāo)售債券的分錄：借：銀行存款2850(30X95)擁有至到期投資-利息調(diào)整54.23(205-35.65-38.15-40.82)X30/50擁有至到期投資減值準(zhǔn)備108.61(181.02X30/50)貸：擁有至到期投資-成本(5000X30/50)3000投資利潤(rùn)12.84節(jié)余債券重分類(lèi)為可供銷(xiāo)售金融財(cái)產(chǎn)的分錄：借：可供銷(xiāo)售金融財(cái)產(chǎn)1900（95X20）擁有至到期投資-利息調(diào)整36.15（205-35.65-38.1540.82）X20/50擁有至到期投資減值準(zhǔn)備72.41（181.02X20/50）貸：擁有至到期投資-成本2000（5000X20

30、/50）資本公積-其他資本公積8.562、答案以下：（1）2010年關(guān)由于大慶公司擁有的筆錄本電腦數(shù)量14000臺(tái)多于已經(jīng)簽署銷(xiāo)售合同的數(shù)量10000臺(tái)。因此，銷(xiāo)售合同約定數(shù)量10000臺(tái)應(yīng)以合同價(jià)錢(qián)作為計(jì)量基礎(chǔ)，高出的部分4000臺(tái)的可變現(xiàn)凈值應(yīng)以一般銷(xiāo)售價(jià)錢(qián)作為計(jì)量基礎(chǔ)。有合同部分：可變現(xiàn)凈值000X1.5-10000X0.05=14500（萬(wàn)元）賬面成本000X1.41=14100（萬(wàn)元）成本低于可變現(xiàn)凈值，沒(méi)有發(fā)生減值，計(jì)提存貨降價(jià)準(zhǔn)備金額為0。沒(méi)有合同的部分：可變現(xiàn)凈值000X1.3-4000X0.05=5000（萬(wàn)元）賬面成本000X1.41=5640（萬(wàn)元）可變現(xiàn)凈值低于成本，發(fā)

31、生了減值，計(jì)提存貨降價(jià)準(zhǔn)備金額=5640-5000=640（萬(wàn)元）會(huì)計(jì)分錄：借：財(cái)產(chǎn)減值損失640貸：存貨降價(jià)準(zhǔn)備640（22011年3月6日向M公司銷(xiāo)售筆錄本電腦10000臺(tái)借：銀行存款17550貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入15000（10000X1.5）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）2550114100借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(10貸：庫(kù)存商品141002011年4月6日銷(xiāo)售筆錄本電腦1000臺(tái)，市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)錢(qián)為每臺(tái)1.2萬(wàn)元1404借：銀行存款1200(1000X1.2)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入204(1200X17%)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1410(1000X1.41)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品1410因銷(xiāo)售應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的存貨降價(jià)準(zhǔn)備=640X1000/4000=160（萬(wàn)元）借：存貨降價(jià)準(zhǔn)備160貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1602011年關(guān)節(jié)余筆錄本電腦的成本X1.41=4230（萬(wàn)元），可變現(xiàn)凈值X1.3=3900（萬(wàn)元），期末存貨降價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)有余額=42303900=330（萬(wàn)元），存貨降價(jià)準(zhǔn)備賬戶已有金額160=480（萬(wàn)元），轉(zhuǎn)回存貨降價(jià)準(zhǔn)備480330=150（萬(wàn)元）。借：存貨降價(jià)準(zhǔn)備150貸：財(cái)產(chǎn)減值損失150五、綜合題（共有2大題，合計(jì)33分）1、答案以下：