2014電大中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)考試小抄(完整版電大小抄)-2014中央電大專(zhuān)科中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)考試小抄(考試必備)

1、2021電大【中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)】考試小抄一單項(xiàng)選擇題：1對(duì)于一次還本付息的長(zhǎng)期借款，其應(yīng)付利息的核算賬戶是(D長(zhǎng)期借款)。2企業(yè)一般納稅人經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的以下稅金支出中，與其損益無(wú)關(guān)的是(B增值稅 )。3D公司于2003年1月4日購(gòu)入F公司30的普通股，初始投資本錢(qián)為400萬(wàn)元。1月4日F公司的所有者權(quán)益總額為1600萬(wàn)元D公司對(duì)該項(xiàng)投資采用權(quán)益法核算，其股權(quán)投資差額為(B貸差80萬(wàn)元 )。4計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，可先不考慮固定資產(chǎn)殘值的方法是(C雙倍余額遞減法 )。5原材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，月末結(jié)算憑證未到，企業(yè)可按材料合同價(jià)款估計(jì)入賬。應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為(B借：原材料 貸：應(yīng)付賬款)。 6某企業(yè)1996

2、年發(fā)生虧損600萬(wàn)元。1997年至2001年，該企業(yè)共實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)500萬(wàn)元；2002年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)200萬(wàn)元；所得稅稅率30。那么2002年末，該企業(yè)可供分配的凈利潤(rùn)為(D40萬(wàn)元 )。7債務(wù)企業(yè)以非現(xiàn)金資產(chǎn)償債的方式進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，對(duì)重組債務(wù)的賬面價(jià)值小于轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值與相關(guān)稅費(fèi)之和的差額，會(huì)計(jì)處理方法為(B增加營(yíng)業(yè)外收入 )。8以下固定資產(chǎn)中，本月應(yīng)計(jì)提折舊的是(C當(dāng)月1日出售的設(shè)備)。9以下屬于法定公益金用途的是(D用于職工集體福利設(shè)施支出 )。10在物價(jià)持續(xù)上漲的時(shí)，以下計(jì)價(jià)方法可使企業(yè)所得稅費(fèi)用最小的是(C后進(jìn)先出法 )。11企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的現(xiàn)金收入不及時(shí)送存銀行，直接用

3、于支付本單位的現(xiàn)金支出。這種行為稱為(D坐支)。12企業(yè)可支取工資和獎(jiǎng)金的存款賬戶是(A根本存款戶)。13以下各項(xiàng)貨物中，會(huì)計(jì)上不應(yīng)作為存貨核算的是(C工程物資)。14以下業(yè)務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是(C取得債券利息所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量)。15將一臺(tái)不需用的機(jī)床出售，售價(jià)8600元以收妥并存入銀行。該機(jī)床原值10000元，已提折舊2600元；另以現(xiàn)金支付清理費(fèi)用700元。那么處置機(jī)床所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量在現(xiàn)金流量表中應(yīng)填列的金額為(D7900元 )。16企業(yè)自行研制某項(xiàng)專(zhuān)利，其研制過(guò)程中發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用，會(huì)計(jì)上應(yīng)計(jì)入(C發(fā)生當(dāng)期的管理費(fèi)用 )17企業(yè)折價(jià)發(fā)行債券籌資時(shí)，債券償

4、付期內(nèi)每期應(yīng)負(fù)擔(dān)的實(shí)際利息費(fèi)用等于D應(yīng)付債券票面利息與折價(jià)攤銷(xiāo)額之和 。18企業(yè)對(duì)短期投資持有期內(nèi)取得的現(xiàn)金股利或分期付息債券利息，除該項(xiàng)短期投資發(fā)生時(shí)已計(jì)入應(yīng)收工程的外，應(yīng)(D沖減短期投資本錢(qián) )。19企業(yè)“長(zhǎng)期債權(quán)投資賬戶期末余額為100萬(wàn)元，其中有一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資20萬(wàn)元。那么本期末資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期債權(quán)投資工程應(yīng)填列的金額為(C80萬(wàn)元)。(20某企業(yè)采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，壞賬估計(jì)率為3。2000年末應(yīng)收賬款余額100萬(wàn)元；2001年發(fā)生壞賬損失6000元，其中甲企業(yè)1000元、乙企業(yè)5000元，年末應(yīng)收賬款余額120萬(wàn)元；2002年收回已注銷(xiāo)的乙企業(yè)應(yīng)收賬款5

5、000元，年末應(yīng)收賬款余額130萬(wàn)元。那么2001年末和2002年末應(yīng)該分別(C計(jì)提6600元和沖銷(xiāo)4700元)。21商業(yè)匯票的付款期限最長(zhǎng)不能超過(guò)C6個(gè)月。22企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物存在現(xiàn)金折扣的情況下，應(yīng)付賬款假設(shè)采用總價(jià)法核算，在折扣期內(nèi)付款得到的現(xiàn)金折扣應(yīng)作為B. 財(cái)務(wù)費(fèi)用的減少。23攤銷(xiāo)開(kāi)辦費(fèi)時(shí)，應(yīng)記入的借方賬戶是A管理費(fèi)用 。24以下不屬于管理費(fèi)用的支出工程是D. 支付給金融機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi) 。25企業(yè)作為短期投資購(gòu)入股票，實(shí)際支付的價(jià)款中如果包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)(C. 作為應(yīng)收股利 )。26按照現(xiàn)金管理制度的有關(guān)規(guī)定，以下支出不應(yīng)使用現(xiàn)金支付的是B. 支付商品價(jià)款5000元。2

6、7“壞賬準(zhǔn)備的期末余額如果在借方，反映的是D. 已確認(rèn)的壞賬損失超過(guò)壞賬準(zhǔn)備的余額。28年末計(jì)提帶息應(yīng)付票據(jù)的利息時(shí)，應(yīng)貸記的賬戶是D. 應(yīng)付票據(jù)。29某項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值為120000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為12000元，那么按年數(shù)總和法計(jì)算的第4年的折舊額為C14400元。30企業(yè)接受投資者無(wú)形資產(chǎn)的出資總額不得超過(guò)本企業(yè)注冊(cè)資本的C20。31、在存貨價(jià)格持續(xù)上漲的情況下，使期末存貨帳面價(jià)值最大的存貨計(jì)價(jià)方法是A、先進(jìn)先出法 32、A公司于4月10日將甲公司1月10日簽發(fā)的帶息應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)。該票據(jù)面值為100000元，票據(jù)利率12%，期限6個(gè)月；貼現(xiàn)率為10%。A公司實(shí)際收

7、到的貼現(xiàn)金額為C、103350元。33，企業(yè)取得某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，法律規(guī)定的有效期限是8年，合同規(guī)定的受益期限為7年。該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的期限最多為A、7年34，甲公司以600萬(wàn)元購(gòu)置乙公司80%的股份。乙公司所有者權(quán)益總額為700萬(wàn)元，那么甲公司股權(quán)投資差額為D、40萬(wàn)元)35，采用間接法計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量?jī)纛~時(shí)，應(yīng)從凈利潤(rùn)中扣除的工程金額是A、處置固定資產(chǎn)的收益36、某零售企業(yè)12月31日的“庫(kù)存商品帳戶余額為860000元，“商品本錢(qián)差異帳戶余額為270000元，“在途物資帳戶余額為120000元，“低值易耗品帳戶余額為45000元，“包裝物帳戶余額為6000元。那么資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨工

8、程的金額應(yīng)為B、761000元。37、某企業(yè)1994年發(fā)生巨額虧損，1995年扭虧為盈，但至2000年尚有未彌補(bǔ)的1994年發(fā)生的虧損。那么2000年不可用于補(bǔ)虧的工程是A、2000年度利潤(rùn)總額 。38、預(yù)收貨款不多的企業(yè)?？刹粏卧O(shè)“預(yù)收帳款帳戶；假設(shè)發(fā)生預(yù)收貨款業(yè)務(wù)，其核算帳戶應(yīng)為B 39、A公司于1999年7月1日發(fā)行面值10萬(wàn)元、票面利率10%，期限5年、到期一次還本付息的公司債券，共收款12萬(wàn)元發(fā)行費(fèi)用略。該公司每半年計(jì)提一次債券利息，并分?jǐn)倐鐑r(jià)或折價(jià)。2000年6月30日，該債券的帳面價(jià)值為D、11.6萬(wàn)元 。40、某企業(yè)認(rèn)購(gòu)普通股1000股，每股面值10元，實(shí)際買(mǎi)價(jià)11000元

9、，其中包括已宣告分派但尚未支付的現(xiàn)金股利500元。另外支付傭金100元。該批股票的入帳本錢(qián)為C、12.6萬(wàn)元 。41，企業(yè)現(xiàn)有注冊(cè)資本2000萬(wàn)元，法定盈余公積余額1000萬(wàn)元，那么可用于轉(zhuǎn)增企業(yè)資本的數(shù)額為C、500萬(wàn)元。42，A公司采用雙倍余額遞減法對(duì)某項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)40000元，預(yù)計(jì)使用年限8年，預(yù)計(jì)殘值1600元，該項(xiàng)資產(chǎn)第2年應(yīng)提折舊額為B、7500元 。43，公司債券分為抵押債券與信用債券的依據(jù)是C、按債券有無(wú)擔(dān)保 。44，以下工程中，屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因購(gòu)置材料和接受勞務(wù)供給而發(fā)生的債務(wù)是A、應(yīng)付帳款 。45，接受投資者繳付的出資額超過(guò)注冊(cè)資本的差額，會(huì)計(jì)上

10、應(yīng)計(jì)入B、資本分積 。46，提取壞帳準(zhǔn)備的企業(yè)，已作為壞帳確認(rèn)并注銷(xiāo)的應(yīng)收帳款以后又收回時(shí)，應(yīng)D、B和C 47，以下工程中應(yīng)作為營(yíng)業(yè)收入核算的是C、銷(xiāo)售商品取得的現(xiàn)金或抵償?shù)膫鶆?wù) 。248，按照現(xiàn)金管理制度的有關(guān)規(guī)定，以下支出不應(yīng)使用現(xiàn)金支付的是(B用資本公積轉(zhuǎn)增資本)49，企業(yè)將一張已持有3個(gè)月、面值20000元、票面利率6、期限6個(gè)月的商業(yè)承兌匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率9。該匯票到期時(shí)，付款企業(yè)無(wú)力支付，此時(shí)貼現(xiàn)企業(yè)應(yīng)支付給銀行的款項(xiàng)是(A。20600元)50，接受投資者繳付的出資額超過(guò)注冊(cè)資本的差額，會(huì)計(jì)上應(yīng)計(jì)入(B資本公積)51，帶息應(yīng)付票據(jù)的利息支出應(yīng)計(jì)人(A. 財(cái)務(wù)費(fèi)用)52，采取

11、備抵法核算壞賬損失的企業(yè)，收回以前年度已作為壞賬注銷(xiāo)的應(yīng)收賬款時(shí)，正確的會(huì)計(jì)處理是(DB和C)53，工業(yè)企業(yè)發(fā)生的以下各項(xiàng)收入中，不影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是(C. 出售專(zhuān)利的凈收入)54，以下工程中，不屬于職工薪酬內(nèi)容的是(C. 職工的合理化建議獎(jiǎng))55，按照我國(guó)新的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)對(duì)交易性證券投資，期末計(jì)價(jià)方法應(yīng)采用(D市價(jià)(公允價(jià)值)法)56，預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可不單設(shè)“預(yù)收賬款賬戶；假設(shè)發(fā)生預(yù)收貨款業(yè)務(wù)，其核算賬戶應(yīng)為(C. 應(yīng)收賬款)57，D公司接受A公司投入設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)50000元，賬面價(jià)值30000元，評(píng)估價(jià)35000元。D公司接受設(shè)備投資時(shí)，實(shí)收資本賬戶的人賬金額為(B3500

12、0元)58，我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度要求對(duì)應(yīng)收賬款等八項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備。此要求表達(dá)的會(huì)計(jì)核算原那么是(D謹(jǐn)慎性原那么)59，當(dāng)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用工程不能使企業(yè)以后會(huì)計(jì)期間受益時(shí)，應(yīng)當(dāng)將尚未攤銷(xiāo)的價(jià)值轉(zhuǎn)入 (A當(dāng)期損益)。260，以下屬于法定公益金用途的是(D改善職工集體福利設(shè)施支出3)。61，企業(yè)對(duì)短期投資持有期內(nèi)取得的現(xiàn)金股利或分期付息債券利息，除該項(xiàng)短期投資發(fā)生時(shí)已計(jì)人應(yīng)收工程的外，會(huì)計(jì)上應(yīng)(B沖減短期投資本錢(qián))。62，將一臺(tái)不需用的機(jī)床出售，售價(jià)為8600元，原值為10000元，已提折IH 2600元，支付清理費(fèi)用700元。處置該機(jī)床所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量在現(xiàn)金流量表中應(yīng)填列的金額為(B7900元4

13、)。63，年未資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分配利潤(rùn)工程，其填列依據(jù)是(A. “利潤(rùn)分配賬戶年末余額)。64，工業(yè)企業(yè)出租包裝物，出租期內(nèi)攤銷(xiāo)的包裝物本錢(qián)應(yīng)計(jì)人(B其他業(yè)務(wù)支出)。65，2002年7月1 R A公司以每張900元的價(jià)格購(gòu)人B公司2002年1月1日發(fā)行的面值1000元、票面利率3，3年期、到期一次還本付息的債券50張。不考慮所支付的相關(guān)稅費(fèi)，該項(xiàng)債券投資的折價(jià)金額應(yīng)為(C. 5750元)。66，本期末，企業(yè)對(duì)持有的一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期應(yīng)付債券，編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)(A. 視為流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)反映 )。67，備抵法下，企業(yè)應(yīng)采用專(zhuān)門(mén)方法估計(jì)壞賬損失。以下不屬于壞賬損失估計(jì)方法的是(D凈價(jià)法)

14、。68，A公司4月15日簽發(fā)一張為期90天的商業(yè)匯票。該匯票的到期日應(yīng)為(B7月14日)。69，企業(yè)對(duì)現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)確實(shí)實(shí)無(wú)法查明原因的長(zhǎng)款，應(yīng)將其計(jì)人(C. 營(yíng)業(yè)外收入 )。70，以下不會(huì)對(duì)資本公積工程產(chǎn)生影響的業(yè)務(wù)是(D企業(yè)接受外幣資本投資，且合同無(wú)約定匯率 )。71，物價(jià)持續(xù)上漲期間，以下存貨計(jì)價(jià)方法中可使期末存貨價(jià)值比擬接近期末現(xiàn)時(shí)成；的是(A. 先進(jìn)先出法)。72，某公司2003年4月1 Et銷(xiāo)售產(chǎn)品收到票據(jù)一張，面值600000元，期限6個(gè)月。當(dāng)年7月日公司將該票據(jù)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為4。那么貼現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)生后對(duì)公司?月份損益影響的金額為(C. 6000元)73，企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)與納稅所得存在的

15、以下各項(xiàng)差異中，屬于時(shí)間性差異的是(B. 計(jì)提的存貨跌價(jià)損失2 )。74，以下有關(guān)所得稅的表述中，正確的選項(xiàng)是(A. 所得稅是企業(yè)的一項(xiàng)費(fèi)用)。75，企業(yè)對(duì)發(fā)生的銷(xiāo)售折讓?zhuān)_的會(huì)計(jì)處理方法是(A直接沖減當(dāng)期產(chǎn)品銷(xiāo)售收入)。76，企業(yè)到外地采購(gòu)貨物，貨款需要立即支付。此時(shí)可以采用的結(jié)算方式是(D銀行匯票結(jié)算)。77，以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是(C. 取得債券利息收入所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 )。二、多項(xiàng)選擇題1以下銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式中，屬于同城結(jié)算的有A銀行本票 C支票 D委托銀行收款。2工資總額的內(nèi)容包括A計(jì)件工資B. 經(jīng)常性獎(jiǎng)金C工資性補(bǔ)貼 。3以下可以用于彌補(bǔ)

16、虧損的有A資本公積 B. 法定盈余公積C法定公益金D. 稅后利潤(rùn) 。4與“應(yīng)收票據(jù)賬戶貸方相對(duì)應(yīng)的借方賬戶有A“應(yīng)收賬款賬戶B“銀行存款賬戶C“財(cái)務(wù)費(fèi)用賬戶 。5現(xiàn)金等價(jià)物應(yīng)同時(shí)具備的條件是A能夠轉(zhuǎn)換為金額的現(xiàn)金 . 期限短 D. 流動(dòng)性強(qiáng)E價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小.6以下固定資產(chǎn)應(yīng)全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的有(A長(zhǎng)期閑置不用且無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)B已遭毀損且不再具有使用價(jià)值的固定資產(chǎn)D使用后會(huì)產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn) E由于技術(shù)進(jìn)步等原因，已不可使用的固定資產(chǎn) )。7資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款工程的期末數(shù)包括(A“應(yīng)收賬款賬戶所屬明細(xì)賬戶的期末借方余額 B“預(yù)收賬款賬戶所屬明細(xì)賬戶的期末借方余額)。8股票發(fā)行費(fèi)

17、用的處理方法包括(A直接計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用B作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理C從發(fā)行股票的溢價(jià)款中扣除)。9對(duì)時(shí)間性差異影響所得稅的金額，會(huì)計(jì)核算方法有(C債務(wù)法E遞延法 )。10以下各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)作為營(yíng)業(yè)費(fèi)用列支的有(B廣告費(fèi) C產(chǎn)品展覽費(fèi) )。11、與“應(yīng)收票據(jù)帳戶貸方相對(duì)應(yīng)的借方帳戶有A、“應(yīng)收帳款帳戶 B、“銀行存款帳戶C、“財(cái)務(wù)費(fèi)用帳戶。12，企業(yè)發(fā)行面值10萬(wàn)元、5年期、年利率10%、每半年支付一次利息的債券一批，實(shí)際發(fā)行價(jià)格92620元。如果采用直線法攤銷(xiāo)，那么每半年應(yīng)計(jì)“財(cái)務(wù)費(fèi)用帳戶的金額包括C、利息費(fèi)用5000元D折價(jià)攤銷(xiāo)738元)13，現(xiàn)金等價(jià)物應(yīng)同時(shí)具備的條件是A、能夠轉(zhuǎn)換為金額的現(xiàn)金B(yǎng)、

18、期限短D、流動(dòng)性強(qiáng)E、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小。14、以下固定資產(chǎn)中，應(yīng)計(jì)提折舊的有B、經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)C、大修理暫停用的固定資產(chǎn)E、未使用的房屋。15、其他貨幣資金包括B、銀行匯票存款C、銀行本票存款D、信用證存款。16, 以下不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的業(yè)務(wù)有(C. 用稅前利潤(rùn)補(bǔ)虧 D用稅后利潤(rùn)補(bǔ)虧E取得股票股利)17, 以下工程中，屬于營(yíng)業(yè)外收入的有(A罰款收入D. 盤(pán)盈固定資產(chǎn))18, 以下不產(chǎn)生現(xiàn)金流量的業(yè)務(wù)有(A. 以存貨交換設(shè)備B本期確認(rèn)壞賬損C. 以固定資產(chǎn)低債D存貨盤(pán)虧E. 分配股票股利)19, 采用權(quán)益法核算時(shí)，以下能夠引起“長(zhǎng)期股權(quán)投資賬戶金額增加的業(yè)務(wù)有 (A被投資單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)

19、凈利潤(rùn)C(jī). 被投資單位接受資產(chǎn)捐贈(zèng))20, 在我國(guó)，以下各項(xiàng)資產(chǎn)中應(yīng)十提減值損失的有(B應(yīng)收賬款C. 在建工程 D無(wú)形資產(chǎn)E. 期股權(quán)投資)21, 以下屬于會(huì)計(jì)確認(rèn)的一般原那么有(B權(quán)責(zé)發(fā)生制D配比原那么E劃分資本性支出與收益性支出)22, 資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款工程的期末數(shù)包括(A. “應(yīng)收賬款科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額“預(yù)收賬款科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額)23, 以下業(yè)務(wù)中，能引起企業(yè)利潤(rùn)增加的有(A. 收回已確認(rèn)的壞賬C計(jì)提長(zhǎng)期債券投資的利息 D. 收到供給單位違反合同的違約金)。24, 企業(yè)發(fā)行面值10萬(wàn)元、5年期，年利率lo，每半年支付一次利息的債券一批，實(shí)際發(fā)行價(jià)格

20、92620元。如果采用直線法攤銷(xiāo)，那么每半年應(yīng)計(jì)人“財(cái)務(wù)費(fèi)用賬戶的金額包括 (C. 利息費(fèi)用5000元 D折價(jià)攤銷(xiāo)738元)。25, 企業(yè)對(duì)期末估計(jì)的資產(chǎn)減值損失，會(huì)計(jì)處理可能包括(C增加管理費(fèi)用 D增加營(yíng)業(yè)外支出E. 減少投資收益)。三、名詞解釋1、坐支：指單位將收入的現(xiàn)金不通過(guò)銀行直接用于本單位的支出。2、售價(jià)金額核算法：指以售價(jià)金額反映庫(kù)存商品增減變動(dòng)及其結(jié)存情況的核算方法。3、時(shí)間性差異：指會(huì)計(jì)稅前利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額之間因計(jì)算時(shí)間等不一致產(chǎn)生的差異。4、借款費(fèi)用資本化：指將與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的長(zhǎng)期負(fù)債費(fèi)用計(jì)入資產(chǎn)的歷史本錢(qián)。5、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備：指短期投資期末市價(jià)低于本錢(qián)的差額。:6，

21、債權(quán)性投資：指企業(yè)通過(guò)投資取得接受投資企業(yè)的偵權(quán)，如購(gòu)人債券或委托貸款等。7，預(yù)計(jì)負(fù)債：指因或有事項(xiàng)可能產(chǎn)生的負(fù)債。它必須同時(shí)具備三個(gè)條件：一是該義務(wù)是企業(yè)承當(dāng)?shù)默F(xiàn)時(shí)義務(wù)，二是該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，三是該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。8，備用金：指企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)預(yù)付給所屬報(bào)賬單位或內(nèi)部有關(guān)部門(mén)用于日常零星開(kāi)支的備用現(xiàn)金，又稱業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金。9，永久性差異：指由于會(huì)計(jì)稅前利潤(rùn)與納稅所得額之間因計(jì)算口徑不一致產(chǎn)生的差異。10，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)：指自年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整或說(shuō)明的事項(xiàng)。四、簡(jiǎn)答題1、簡(jiǎn)述現(xiàn)金折扣條件下，分別用總價(jià)法、凈價(jià)法核算應(yīng)收帳款有哪

22、些不同？答案1兩者確認(rèn)現(xiàn)金折扣的時(shí)間不同。采用總價(jià)法，現(xiàn)金折扣只有客戶在折扣期內(nèi)付款時(shí)才予確認(rèn)；凈價(jià)法把客戶取得現(xiàn)金折扣視為一種正?，F(xiàn)象，現(xiàn)金折扣在應(yīng)收帳款發(fā)生時(shí)就予確認(rèn)。 2兩者對(duì)應(yīng)收帳款發(fā)生時(shí)的入帳金額確實(shí)認(rèn)方法不同。總價(jià)法按未扣除現(xiàn)金折扣的金額即原發(fā)票金額作為應(yīng)收帳款的入帳金額，凈價(jià)法將扣除折扣后的金額作為應(yīng)收帳款的入帳金額。 3兩者對(duì)現(xiàn)金折扣的會(huì)計(jì)處理不同?？們r(jià)法將給予以顧客的現(xiàn)金折扣作為理財(cái)費(fèi)用，增加企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用處理；凈價(jià)法將給予顧客的現(xiàn)金折扣直接沖減了銷(xiāo)售收入，顧客超過(guò)折扣期付款、企業(yè)因此多收入的金額視為企業(yè)提供信貸的收入，減少企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。2、簡(jiǎn)述或有負(fù)債的性質(zhì)及其會(huì)計(jì)處

23、理方法。答案：或有負(fù)債是由企業(yè)過(guò)去的某種約定、承諾或意外情況引起，但結(jié)果尚未確定的、企業(yè)未來(lái)可能承當(dāng)?shù)膫鶆?wù)。如未決訴訟。性質(zhì)是企業(yè)的一種潛在債務(wù)。2分會(huì)計(jì)處理方法包括三種情況：1發(fā)生的可能性極小的或有負(fù)債，通常不予披露。2可能發(fā)生的或有負(fù)債，期末編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，要在附注中披露。同時(shí)還要說(shuō)明其性質(zhì)、產(chǎn)生原因、金額或合理的金額范圍。 3發(fā)生的可能性很大的或有負(fù)債，如果金額確定或能合理估計(jì)，根據(jù)謹(jǐn)慎性原那么，應(yīng)確認(rèn)估計(jì)入帳；如果金額不能合理估計(jì)，那么應(yīng)詳細(xì)披露其性質(zhì)、產(chǎn)生原因及合理的金額范圍。 3，預(yù)計(jì)負(fù)債與或有負(fù)債的主要區(qū)別有哪些?答案：或有負(fù)債是一種潛在義務(wù)，預(yù)計(jì)負(fù)債是一種現(xiàn)時(shí)義務(wù)。即使兩者都

24、屬于現(xiàn)實(shí)義務(wù)，作為或有負(fù)債的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，要么不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，要么金額不能可靠計(jì)量：而作為現(xiàn)時(shí)義務(wù)的預(yù)計(jì)負(fù)債，很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，同時(shí)金額能可靠計(jì)量。4，會(huì)計(jì)政策的主要內(nèi)容有哪些(試舉5項(xiàng)說(shuō)明)?答案：短期投資期末汁價(jià)采用本錢(qián)與市價(jià)孰低法，長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)核算采用本錢(qián)法或權(quán)益法，所得稅的會(huì)計(jì)核算采用應(yīng)付稅款法或納稅影響會(huì)計(jì)法，固定資產(chǎn)折舊方法：直線法或快速法，借款費(fèi)用的處理采用資本化或費(fèi)用化，發(fā)出存貨計(jì)價(jià)采用先進(jìn)先出法，加權(quán)平均法，等等。5，簡(jiǎn)述財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的根本特征。 答案：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的根本特征是相對(duì)于管理會(huì)計(jì)來(lái)說(shuō)的。主要有：以貨幣作為主要計(jì)量單位；以企業(yè)外部的信息使用者作為

25、直接的效勞對(duì)象，同時(shí)也為企業(yè)內(nèi)部管理效勞； 有一套約定俗成的會(huì)計(jì)程序和方法；有一套系統(tǒng)的標(biāo)準(zhǔn)體系。6，簡(jiǎn)述企業(yè)虧損彌補(bǔ)的途徑。答案：企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)生虧損，其彌補(bǔ)途徑有：用下一盈利年度的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)，但連續(xù)彌補(bǔ)期限不得超過(guò)5年；5年內(nèi)缺乏補(bǔ)虧的，可用以后年度的稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)；用企業(yè)的法定盈余公積或任意盈余公積彌補(bǔ)；用出資人投入的資本金彌補(bǔ)。五、業(yè)務(wù)計(jì)算題1、甲存貨年初結(jié)存數(shù)量3000件，結(jié)存金額8700元。本年進(jìn)貨情況如下：日期 單價(jià)元/件 數(shù)量件 金額元2月9日: 3.105 4100 12710 7月12日 3.20 6000 19200 8月20日 3.30 4500 14850 11月7日 3

26、.40 1800 6120 本年銷(xiāo)售甲存貨15000件。要求：采用以下方法分別計(jì)算甲存貨的本年銷(xiāo)售本錢(qián)、年末結(jié)存金額。1加權(quán)平均法。2先進(jìn)先出法，3后進(jìn)先出法。如果計(jì)算結(jié)果有小數(shù)，請(qǐng)保存4位小數(shù)答案：1加權(quán)平均法：加權(quán)平均單價(jià)=8700+12710+19200+14850+61203000+4100+6000+4500+1800=3.1742元本年銷(xiāo)售本錢(qián)=1500053.1742=47613元 本期末存貨結(jié)存金額=8700+12710+19200+14850+612047613=13967元 2先進(jìn)先出法：本年銷(xiāo)售本錢(qián)=8700+12710+19200+190053.3=46880元 期末結(jié)

27、存金額=260053.3+6120=14700元或=8700+12710+19200+14850+162046880=14700元*3后進(jìn)先出法：本年銷(xiāo)售本錢(qián)=6120+14850+19200+270053.1=48540元 期末結(jié)存金額=140053.1+8700=13040元或=8700+12710+19200+14850+612048540=13040元2、對(duì)A公司6月份發(fā)生的以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄：1轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)，收入15萬(wàn)元已存入銀行。2上項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的帳面價(jià)值8萬(wàn)元；營(yíng)業(yè)稅率5%。3預(yù)提短期借款利息50000元。 4轉(zhuǎn)讓作為短期投資的股票一批，收入60000元。該批股票的帳面

28、本錢(qián)35000元，支付轉(zhuǎn)讓稅費(fèi)800元。全部款項(xiàng)已通過(guò)銀行結(jié)算。5提取壞帳準(zhǔn)備5000元。6以銀行存款支付銷(xiāo)售費(fèi)用3500元。7本月應(yīng)納所得稅32000元，尚未支付。8銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，價(jià)款40萬(wàn)元、增值稅68000元已存入銀行。該批產(chǎn)品本錢(qián)為25萬(wàn)元。9本月主營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅4000元。答案：1借：銀行存款 150000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 1500002借：其他業(yè)務(wù)支出 87500貸：無(wú)形資產(chǎn) 80000應(yīng)交稅金 75003借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 50000 貸：預(yù)提費(fèi)用 500004借：銀行存款 59200貸：短期投資 35000 投資收益 242005借：管理費(fèi)用 50001貸：壞帳準(zhǔn)備 50

29、006借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 3500貸：銀行存款 35007借：所得稅 32000貸：應(yīng)交稅金 320008借：銀行存款 468000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 400000應(yīng)交稅金 68000 同時(shí)，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián) 250000貸：庫(kù)存商品 250000#9借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 4000貸：應(yīng)交稅金 40003、B公司在1999年初以現(xiàn)款購(gòu)入甲公司股票8000股作為長(zhǎng)期投資，每股買(mǎi)價(jià)15元。當(dāng)年甲公司的稅后利潤(rùn)為180000元，決定分配現(xiàn)金股利108000元。要求：對(duì)下面兩種情況，采用適當(dāng)方法分別作出甲公司購(gòu)入股票及當(dāng)年末的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。1假設(shè)B公司所購(gòu)股票占甲公司的15%。2假設(shè)甲公司所購(gòu)股票占B公司的

30、30%。答案：1采用本錢(qián)法核算。購(gòu)入股票時(shí)，作：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 120000貸：銀行存款 120000當(dāng)年末作：借：應(yīng)收股利 16200 10800015% 貸：投資收益 162002采用權(quán)益法核算：購(gòu)入股票時(shí)，作：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 120000貸：銀行存款 120000+當(dāng)年末應(yīng)作：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 54000 18000030% 貸：投資收益 54000 同時(shí)：借：應(yīng)收股利 32400 10800030% 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 32400 4、根據(jù)上面第2題的資料，編制A公司6月份的利潤(rùn)表，格式如下：利潤(rùn)表編制單位：A公司 * * 年度6月 單位：元工程 本期數(shù) 本年累計(jì)數(shù)一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減

31、：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)用三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加：投資收益營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出四、利潤(rùn)總額減：所得稅五、凈利潤(rùn)答案一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián) 400000*5 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 250000* 二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 4000* 減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 146000*管理費(fèi)用 62500* 財(cái)務(wù)費(fèi)用 3500* 三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加：投資收益 5000* 營(yíng)業(yè)外收入 50000* 營(yíng)業(yè)外支出 150000* 四、利潤(rùn)總額減：所得稅 24200 五、凈利潤(rùn) 174200* 32000* 142200 5，S公司壞

32、賬核算采用備抵法，并按年末應(yīng)收賬款余額的3計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2000年12月31日“壞賬準(zhǔn)備賬戶余額24000元。2001年10月將已確認(rèn)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款12500元作為壞賬處理，當(dāng)年末應(yīng)收賬款余額120萬(wàn)元；2002年6月收回以前年度已作為壞賬注銷(xiāo)的應(yīng)收賬款3000元，當(dāng)年末應(yīng)收賬款余額100萬(wàn)元。要求：分別計(jì)算2001年末、2002年末應(yīng)樸提或沖減壞賬準(zhǔn)備的金額。分別確定2001年末、2002年末“壞賬準(zhǔn)備賬戶的余額。答案：2001年12月31 R，應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備金24500元。即：120萬(wàn)元X3一(2400012500)24500元*2002年12月31日，應(yīng)沖減壞賬準(zhǔn)備9000元。即：1

33、00萬(wàn)元X3一(36000+3000)-9000元2001年末“壞賬準(zhǔn)備賬戶余額120萬(wàn)元X3：36000元92001年末“壞賬準(zhǔn)備賬戶余額10萬(wàn)元X3：30000元6，下面是B公司2003年12月發(fā)生的局部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。要求編制會(huì)計(jì)分錄：: T: A- U/ Q- p; ?5 j1結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失5000元。 2向證券公司劃出資金20萬(wàn)元，準(zhǔn)備購(gòu)置股票。 3，上月盤(pán)虧的現(xiàn)金1000元因無(wú)法查明原因，本月經(jīng)批準(zhǔn)作為企業(yè)的管理費(fèi)用處理；4，用現(xiàn)金發(fā)放離退休人員離退休費(fèi)15000元；5，上月中旬購(gòu)人材料一批、價(jià)款20萬(wàn)元，增值稅率17，均已作為應(yīng)付賬款人賬。本月由于在折扣期內(nèi)付款，按規(guī)定取得2的

34、現(xiàn)金折扣收入。全部款項(xiàng)已通過(guò)銀行付訖；6，按公司醫(yī)務(wù)人員的工資總額計(jì)提福利費(fèi)2500元；7一張為期4個(gè)月、面值600000元的不帶息應(yīng)收票據(jù)年末到期，對(duì)方無(wú)力償付；8收入某公司支付的違約金1500元存人銀行；9計(jì)提下半年應(yīng)付債券利息150000元，本債券在2005年?月到期，利息同本金一起支付。10出售一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)、收入15萬(wàn)元已存人銀行。該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)賬面價(jià)值8萬(wàn)元、未計(jì)提減值準(zhǔn)備；營(yíng)業(yè)稅率5。11將本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)700萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)至利潤(rùn)分配賬戶；12，按本年度凈利潤(rùn)的10提取法定盈余公積；13，本年度應(yīng)交所得稅260萬(wàn)元，111月已累計(jì)交納230萬(wàn)元，余額尚未支付。答案：1借：營(yíng)業(yè)外支出 5 0

35、00貸：固定資產(chǎn)清理 5 000.2借：其他貨幣資金 200 0006貸：銀行存款 200 0003借：管理費(fèi)用 1 000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 1 000/4借：管理費(fèi)用 15 0000 貸：現(xiàn)金 15 0005借：應(yīng)付賬款 234 000貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 4 0004銀行存款 230 0006借：管理費(fèi)用 2 500貸：應(yīng)付福利費(fèi) 2 5007借：應(yīng)收賬款 600 000貸：應(yīng)收票據(jù) 600 0008借；銀行存款 1 500貸；營(yíng)業(yè)外收入 1 5009借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(或在建工程) 150 000貸：應(yīng)付債券一應(yīng)計(jì)利息 150 00010借：銀行存款 150 000貸：無(wú)形資產(chǎn) 80 000應(yīng)交稅金

36、 7 500營(yíng)業(yè)外收入 62 50011借：本年利潤(rùn) 7 000 000貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn) 7 000 00012借：利潤(rùn)分配一提取法定盈余公積 700 000貸：盈余公積 700 00013借：所得稅 300 000貸：應(yīng)交稅金 300 0007，乙公司為有限責(zé)任公司，于2001年1月1日設(shè)立，注冊(cè)資本金總額為1440000元。甲公司以一幢廠房作價(jià)投資，擁有乙公司50的股權(quán)。該廠房的賬面原價(jià)為960000元，已提折舊200000元(不考慮有關(guān)稅金)，評(píng)估價(jià)為720000元。其他投資者的出資也如數(shù)到位。+ L0 n% g3 ?: 7 s C/ 甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。

37、甲、乙兩公司適用的所得稅稅率為33。2001年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)840000元；年末按10和5的比例分別提取盈余公積和公益金，向投資者分配利潤(rùn)480000元、款項(xiàng)已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。要求：編制甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資核算的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄(“長(zhǎng)期股權(quán)投資科目需要列出明細(xì)科目)，并計(jì)算該公司2001年末資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期股權(quán)投資工程的金額。編制乙公司接受該項(xiàng)投資的會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算乙公司2001年末的所有者權(quán)益工程金額答案：甲公司：2001年1月1日：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一其他股權(quán)投資(投資本錢(qián)) 760 0008累計(jì)折lB 200 000貸：固定資產(chǎn) 960 0002001年年末：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一其他股權(quán)

38、投資(損益調(diào)整) 420 000貸：投資收益 420 000借：銀行存款 240 000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一其他股權(quán)投資(損益調(diào)整) 240 000)2001年末，甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期股權(quán)投資工程的期末數(shù)=760 000+420 000240 000；920 000元乙公司：2001年1月1 日借：固定資產(chǎn) 960 000貸：累計(jì)折舊 240 000實(shí)收資本 720 0002001年末，乙公司資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)工程的期末數(shù)=1 440 000-t-840 000480 000=1 800 000元1職工李明出差預(yù)借差旅費(fèi)800元，出差單報(bào)銷(xiāo)850元，核銷(xiāo)原借款后，余額用現(xiàn)金補(bǔ)付。答案借

39、：其他應(yīng)收款李明 800貸：現(xiàn)金 800借：管理費(fèi)用 850貸：其他應(yīng)收款李明 800現(xiàn)金 50*2從銀行提取現(xiàn)金1000元，以備零用。答案：借：現(xiàn)金 1000 貸：銀行存款 10003銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，價(jià)款20000元，增值稅3400元，并以銀行存款替對(duì)方代墊運(yùn)費(fèi)600元，貨款尚未收到。答案：借：應(yīng)收賬款 24000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅3400 銀行存款 6004購(gòu)入A材料,發(fā)票價(jià)格10000元,增值稅1700元,款項(xiàng)尚未支付。答案：借：原材料 10000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅1700貸：應(yīng)付賬款 117005銷(xiāo)售產(chǎn)品一批,價(jià)款30000元,增值稅5100元,收

40、到對(duì)方開(kāi)來(lái)3個(gè)月期的商業(yè)匯票一張。答案：借：應(yīng)收票據(jù) 35100貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅 51006從證券市場(chǎng)購(gòu)入股票10000股進(jìn)行短期投資,每股價(jià)格23元,另支付手續(xù)費(fèi)1200元。答案：借:短期投資股票投資 231200貸:銀行存款 2312007月末盤(pán)虧材料100公斤,本錢(qián)300元,經(jīng)批準(zhǔn)計(jì)入管理費(fèi)用。答案：借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 300貸:原材料 300借:管理費(fèi)用 300,貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 3008.本期應(yīng)攤銷(xiāo)保險(xiǎn)費(fèi)1500元。答案：借：管理費(fèi)用 1500貸:待攤費(fèi)用 15009購(gòu)置債券2000份進(jìn)行長(zhǎng)期投資,每份面值10

41、0元,利率為5%,期限三年,面值發(fā)行,另支付手續(xù)費(fèi)1000元。答案：借:長(zhǎng)期債權(quán)投資債券投資面值 200000財(cái)務(wù)費(fèi)用 1000貸:銀行存款 20210010.向銀行借入長(zhǎng)期借款200000元，款項(xiàng)存入銀行。答案：借:銀行存款 200000貸:長(zhǎng)期借款 2000005，12月1日H公司有關(guān)應(yīng)收工程如下：應(yīng)收賬款一甲單位4 000元，應(yīng)收賬款一乙單位80 000元應(yīng)收票據(jù)一丁單位40 000元(面值，年利率6，期限45天，8月20日到期。) 該企業(yè)12月發(fā)生局部業(yè)務(wù)如下，要求編制會(huì)計(jì)分錄：15日，向丙單位銷(xiāo)售商品一批，價(jià)款100 000元，銷(xiāo)項(xiàng)增值稅17 000元，款項(xiàng)尚未收到。答案：借：應(yīng)收賬

42、款一丙單位 117 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000 應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 17 00028日，乙單位歸還前欠賬款80 000元，其中：50 000元用銀行存款支付，余額用一張期限為60天的商業(yè)匯票抵付。答案：借：銀行存款 50 000應(yīng)收票據(jù)一乙單位 30 000貸；應(yīng)收賬款-乙單位 80 000 320日，收到丁單位來(lái)信，得知其資金周轉(zhuǎn)困難，無(wú)法支付本日到期的商業(yè)承兌匯票款，答案：借：應(yīng)收賬款丁單位 40 300貸：應(yīng)收票據(jù)丁單位 40 000財(cái)務(wù)費(fèi)用 300425日，收到丙單位開(kāi)出的銀行承兌匯票一張，抵付5日的欠款。答案：借；應(yīng)收票據(jù)丙單位 117 000貸：應(yīng)收賬款一

43、丙單位 117 000528日，將持有的應(yīng)收乙單位票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)凈額29 970元。答案：借：銀行存款 29 970財(cái)務(wù)費(fèi)用 30貸：應(yīng)收票據(jù)一乙單位 30 000 628日，出售無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)取得40 000元收入，該無(wú)形資產(chǎn)的賬面攤余價(jià)值為19 000元，該項(xiàng)收入適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5，款項(xiàng)已通過(guò)銀行收付。答案：借：銀行存款 40 000貸：無(wú)形資產(chǎn) 19 000應(yīng)交稅金一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 2 000營(yíng)業(yè)外收入 19 000 728日，銷(xiāo)售商品一批，價(jià)款300 000元、增值稅51 000元，款項(xiàng)已全部收妥并存入銀行。該批商品本錢(qián)為200 000元。答案：借：銀行存款 351 000貸：主營(yíng)

44、業(yè)務(wù)收入 300 000應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 51 000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián) 200 000貸：庫(kù)存商品 200 000830日，預(yù)提短期借款利息5 000元。答案：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 5 000貸；預(yù)提費(fèi)用 5 000930日，轉(zhuǎn)讓作為短期投資的股票，轉(zhuǎn)讓凈收入54 800元；該股票的賬面余額為40 000元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備?？铐?xiàng)已通過(guò)銀行收妥。答案：借：銀行存款 54 800貸：短期投資 40 000投資收益 14 8001030日，攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)2 500元。答案：借：管理費(fèi)用 2 500貸：無(wú)形資產(chǎn) 2 5001130日，上月末購(gòu)人材料的應(yīng)付賬軟200 000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。由

45、于在折扣期內(nèi)付款而享受2的現(xiàn)金折扣(采用總價(jià)法核算)。答案：借：應(yīng)付賬款 200 000貸：銀行存款 196 000財(cái)務(wù)費(fèi)用 4 0001231日，經(jīng)計(jì)算企業(yè)全年應(yīng)納所得稅94 800元。答案：借：所得稅 4 800貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅 4 800二，核算題1，M公司于2005年6月5日收到甲公司當(dāng)日簽發(fā)的帶息商業(yè)承兌匯票一張，用以歸還前欠貨款。該票據(jù)面值100000元，期限90天，年利率6%。2005年7月15日，M公司因急需資金，將該商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率9%，貼現(xiàn)款已存入銀行。要求：計(jì)算M公司該項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)期、到期值、貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)凈額。解：貼現(xiàn)期=90天已持有的40天=5

46、0天到期值=本息和=1000001000006%36090 =101500元 貼現(xiàn)利息=1015009%36050=1268.75元貼現(xiàn)凈額=1015001268.75=100231.25元2某工業(yè)企業(yè)2002年111月?lián)p益類(lèi)賬戶累計(jì)余額如下：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 470萬(wàn)元貸/ ?- X t* O2 3 f ! s主營(yíng)務(wù)本錢(qián) 280萬(wàn)元借營(yíng)業(yè)費(fèi)用 34萬(wàn)元借2 U4 |- l# j2 _ x+ ?4 |8 C4 d/ p主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 21萬(wàn)元借9 P7 . l4 i! J* y; k+ S/ O( R管理費(fèi)用 22.30萬(wàn)元借財(cái)務(wù)費(fèi)用 11.8萬(wàn)元借- Q4 q+ X- j% v. F其他業(yè)務(wù)

47、收入 7萬(wàn)元貸其他業(yè)務(wù)支出 14.7萬(wàn)元借: W) J1 Q4 A1 f投資收益 0.95萬(wàn)元貸# K* S 0 D! - l/ p營(yíng)業(yè)外收入 0.35萬(wàn)元貸營(yíng)業(yè)外支出 0.1萬(wàn)元借12月份發(fā)生以下局部業(yè)務(wù)：1銷(xiāo)售不適用的原材料一批，價(jià)款40000元，增值稅6800元，貨款已收妥并存入銀行。該批材料本錢(qián)為19000元；5 H X) B% J4 h7 B# + f/ Y- |/ Y2攤銷(xiāo)自用商標(biāo)價(jià)值4500元；: R% r, E7 b; f$ z3支付本季短期借款利息150000元。經(jīng)查，前2個(gè)月已預(yù)提90000元；) R0 y: y0 i; y2 H e. O4銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，價(jià)款30萬(wàn)元，增值

48、稅5.1萬(wàn)元。經(jīng)查，該筆銷(xiāo)售業(yè)務(wù)已于前月預(yù)收貨款10萬(wàn)元，余款尚未結(jié)清。該批產(chǎn)品本錢(qián)為20萬(wàn)元；5上月23日，企業(yè)采用現(xiàn)金折扣方式購(gòu)入材料一批，價(jià)款20萬(wàn)元、增值稅34000元已作為應(yīng)付賬款入賬；本月初用銀行存款結(jié)清該筆貨款。由于在折扣期內(nèi)付款，按規(guī)定取得2的現(xiàn)金折扣收入。6按醫(yī)務(wù)人員的工資計(jì)提福利費(fèi)2500元；7計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2000元；8本年度應(yīng)交所得稅33萬(wàn)元；9存出投資款50萬(wàn)元。 不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。S k C8 W& j# _/ V要求：對(duì)12月份發(fā)生的上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄注意：“應(yīng)交稅金賬戶應(yīng)列示明細(xì)賬戶；計(jì)算該企業(yè)2002年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)答案

49、：有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：6 F1 9 m- P4 k b, Z1借：銀行存款 46800$ ( G7 c7 G( |$ s 貸：其他業(yè)務(wù)收入 40000/ C2 h, v4 O: N z5 o1 j- | 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額 6800* I8 5 m9 z/ R5 l: d同時(shí)，借：其他業(yè)務(wù)支出 19000 貸：原材料 190002借：管理費(fèi)用 4500 貸：無(wú)形資產(chǎn) 4500# M. c) Y+ r: w9 d3借：預(yù)提費(fèi)用 900001 s4 n: k Y6 Z 財(cái)務(wù)費(fèi)用 60000 貸：銀行存款 1500004借：預(yù)收賬款 351000 貸：主營(yíng)務(wù)收入 300000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅

50、銷(xiāo)項(xiàng)稅額 51000同時(shí)，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián) 200000# t; C( X6 a, $ b2 m1 S7 貸：庫(kù)存商品 200000/ B0 o / j% c5借：應(yīng)付賬款 234000- k% J4 u6 L0 U3 a( t 貸：銀行存款 230000! j1 S% L/ # q7 b 財(cái)務(wù)費(fèi)用 40006借：管理費(fèi)用 2500) A: b8 K5 Q, Q! Q! I 貸：應(yīng)付福利費(fèi) 25007 a% Y4 L m# i9 O7借：營(yíng)業(yè)外支出 20000 . Z$ b! j9 L7 D 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 20008借：所得稅 1400000 # N7 H8 u2 S! C- r0 O

51、6 Z( 8 k 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 1400009借：其他貨幣資金 500000有關(guān)指標(biāo)的計(jì)算如下：- 6 G0 w! G9 s, A7 b0 y主營(yíng)業(yè)務(wù)收入47030500萬(wàn)元$ j* |4 w$ O0 t6 X) y主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)28020300萬(wàn)元$ x1 j6 Y0 e8 r# X; u: 管理費(fèi)用22.30.450.2523萬(wàn)元4 Q8 |, Q! o x D a* L財(cái)務(wù)費(fèi)用11.860.417.4萬(wàn)元其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)714.741.95.6萬(wàn)元8 # 5 V+ W3 D$ 營(yíng)業(yè)外支出0.10.20.3萬(wàn)元 _4 A, N3 , i( Z8 u主營(yíng)業(yè)利潤(rùn)50030021179萬(wàn)元營(yíng)

52、業(yè)利潤(rùn)1795.6342317.499萬(wàn)元: e i, b1 l- A( ?利潤(rùn)總額990.950.350.3100萬(wàn)元+ y k6 m2 d: e( | z6 凈利潤(rùn)1003367萬(wàn)元3某企業(yè)2002年度的有關(guān)資料如下：年初“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)賬戶有貸方余額29.6萬(wàn)元。2002年全年實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)600萬(wàn)元；本年度發(fā)生的收支中，有國(guó)庫(kù)券利息收入20萬(wàn)元；稅款滯納金支出10萬(wàn)元；行政部門(mén)用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊費(fèi)15萬(wàn)元按照稅法要求應(yīng)計(jì)提20萬(wàn)元。該企業(yè)適用的所得稅稅率為30；并決定按10、6的比例分別提取法定盈余公積金及法定公益金，將當(dāng)年凈利潤(rùn)的50向投資者分配現(xiàn)金利潤(rùn)、下年2月支付要求：計(jì)算以下

53、指標(biāo)：該企業(yè)2002年度的納稅所得額、應(yīng)交所得稅額、應(yīng)付稅款法下的所得稅費(fèi)用、凈利潤(rùn)、提取的法定盈余公積金、法定公益金、向投資者分配的利潤(rùn)及年末的未分配利潤(rùn)。根據(jù)上述計(jì)算結(jié)果，編制本年末列支所得稅、提取盈余公積和公益金、向投資者分配利潤(rùn)以及結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配賬戶的會(huì)計(jì)分錄。注意：“利潤(rùn)分配賬戶應(yīng)列示明細(xì)賬戶答案：應(yīng)納稅所得額60020105585萬(wàn)元應(yīng)交所得稅額585萬(wàn)元30175.5萬(wàn)元 D$ * e& O. X1 o, i應(yīng)付稅款法下的所得稅費(fèi)用175.5萬(wàn)元9 A, ?! ?2 c; y A6 , c, m凈利潤(rùn)600175.5424.5萬(wàn)元提取的法定盈余公積金424.5萬(wàn)元10424500元

54、m8 g1 9 X, H法定公益金42450006254700元 P( & j/ q& V. k1 f( V給投資者分配的利潤(rùn)4245000502122500元! g, B, E. f 年末未分配利潤(rùn)296000424500042450025470021225001739300元8 p8 % c+ I5 F: G- t) E4， 2000年12月5日K公司購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，以銀行存款支付設(shè)備價(jià)款80 000元、增值稅13(100元、運(yùn) 雜 費(fèi)1 400元。6日以轉(zhuǎn)賬支票支付安裝費(fèi)5 000元，同日設(shè)備交付使用。該設(shè)備預(yù)計(jì)殘值收入10 000元、預(yù)計(jì)清理費(fèi)2 000元，預(yù)計(jì)使用年限5年。

55、要求計(jì)算該項(xiàng)設(shè)備的以下金額：(1)交付使用時(shí)的原價(jià)。(2)分別采用平均年限法和年數(shù)總和法計(jì)算的2001年的折舊額。(3)2004年12月31日，因意外事故該設(shè)備遭毀損而提前報(bào)廢，凈殘值為800元，采用平均年限法折舊。計(jì)算此時(shí)該項(xiàng)設(shè)備的清理凈損益。答案：(1)該項(xiàng)設(shè)備交付使用時(shí)的原價(jià)80 000+13 600+1 400+5 000=100 000元(2)該設(shè)備2001年的折舊顫： 平均年限法計(jì)算的折舊額=(100000一10 000+2 000)5=18 400 年數(shù)總和法計(jì)算的折舊額=(100 00010 000+2000)515=36 000元(3)2004年底設(shè)備報(bào)廢時(shí)發(fā)生凈損失100

56、00018 4004800=25 600元5，2000年1月1日甲企業(yè)發(fā)行一批6年期、票面利率10、總面值100 000元，到期一次還本，每半年支付一次利息的債券，實(shí)際收到發(fā)行價(jià)款112 000元存入銀行(發(fā)行費(fèi)用略)。所籌資金用于建造固定資產(chǎn)，至2000年末工程尚未完工。該企業(yè)每半年計(jì)提一次債券利息并攤銷(xiāo)債券溢價(jià)。要求；(1)編制債券發(fā)行時(shí)的會(huì)計(jì)分錄；(2)計(jì)算每期的應(yīng)付債券利息和按直線法攤銷(xiāo)的債券溢價(jià)：(3)編制首期計(jì)提債券利息，攤銷(xiāo)債券溢價(jià)的會(huì)計(jì)分錄；(4)編制債券到期償付本息的會(huì)計(jì)分錄。答案：(1)債券發(fā)行時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款 112 000 貸：應(yīng)付債券一債券面值 100 00

57、0 應(yīng)付債券一債券溢價(jià) 12 000(2)計(jì)算每期債券利息和按直線法計(jì)算每期應(yīng)攤銷(xiāo)的債券溢價(jià)每期應(yīng)付債券利息=100 000102=5 000(元)每期應(yīng)攤銷(xiāo)的債券溢價(jià)12 000(62)=1 000(元)(3)首期計(jì)提債券利息、攤銷(xiāo)債券溢價(jià)的會(huì)計(jì)分錄：借：在建工程 5 000 貸：應(yīng)付利息 5 000借；應(yīng)付債券一債券溢價(jià) l 000 貸：在建工程 1 000或者：借：在建工程 4 000 應(yīng)付債券一債券溢價(jià) 1 000 貸：應(yīng)付利息 5 000(4)債券到期償付本息的會(huì)汁分錄：借：應(yīng)付債券一債券面值 100 000 應(yīng)付利息 5 000 貸：銀行存款 105 000年末應(yīng)作的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如

58、下：, t. v4 ?! m4 k第一，列支所得稅： 借：所得稅 1755000) o! b# R5 n: 2 F) z 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 17550002 ! m5 Y9 H: ! Z k第二，提取盈余公積并向投資者分配利潤(rùn)本筆業(yè)務(wù)的分錄分成2筆也可。“利潤(rùn)分配賬戶未列示明細(xì)賬戶的，應(yīng)扣1分：5 V: f: C/ M9 Y; B$ j+ i 借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積 424500 L$ T- u. u3 B 提取法定公益金 254700 應(yīng)付利潤(rùn) 2122500. n7 t( k: p6 m0 g 貸：盈余公積法定盈余公積 424500 提取法定公益金 254700 應(yīng)付利潤(rùn) 21

59、22500第三，年末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配賬戶余額 借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 28017002 q8 A9 _- U: G5 J7 m4 M L 貸：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積 4245006 D; b# |$ |: Y9 c2 A+ a4 m+ B3 N【例1】207年3月2日，ABC股份以下簡(jiǎn)稱“ABC公司購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為860000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為146200元，發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)為5000元，款項(xiàng)全部付清。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。ABC股份的賬務(wù)處理如下： ABC股份購(gòu)置的設(shè)備本錢(qián)為：0 A+ , W* R% r# O W2 A1 P860000+146

60、200+5000=1011200元# K d- f4 b2 x h: U 借：固定資產(chǎn)1011200 U/ R2 U- n! j L0 $ x貸：銀行存款1011200【例2】207年2月3日，甲股份以下簡(jiǎn)稱“甲公司購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的機(jī)器設(shè)備，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為260000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為44200元，支付的運(yùn)輸費(fèi)為2500元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付；安裝設(shè)備時(shí)，領(lǐng)用本公司原材料一批，價(jià)值24200元，購(gòu)進(jìn)該批原材料時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為4114元；支付安裝工人的工資為4800元；假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司的賬務(wù)處理如下：6 s6 Q- F) M1 i2 K1支付設(shè)備