財(cái)政監(jiān)督審理工作的優(yōu)化策略

1、財(cái)政監(jiān)督審理工作的優(yōu)化策略補(bǔ)充現(xiàn)行法規(guī)制度中的薄弱環(huán)節(jié)針對(duì)財(cái)政治理發(fā)現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題，有針對(duì)性地出臺(tái)相關(guān)規(guī)定，特 別是明確對(duì)新情況、新問(wèn)題的處理處罰依據(jù)，增強(qiáng)財(cái)政執(zhí)法的可操作 性。比如，進(jìn)一步加快預(yù)算法的修訂進(jìn)程，全面梳理總結(jié)部門預(yù) 算改革成效，將其上升到法律層次，并有針對(duì)性地強(qiáng)化財(cái)政監(jiān)督檢查 職責(zé)。提升現(xiàn)行法規(guī)制度之間的協(xié)調(diào)性著力理順財(cái)政財(cái)務(wù)治理與會(huì)計(jì)制度準(zhǔn)則之間對(duì)相關(guān)問(wèn)題規(guī)定的差異性, 力爭(zhēng)實(shí)現(xiàn)對(duì)同一財(cái)政財(cái)務(wù)事項(xiàng)規(guī)定的一致性，解決當(dāng)前財(cái)政執(zhí)法過(guò)程 遇到的執(zhí)法依據(jù)不統(tǒng)一的困難。進(jìn)一步健全審理工作體系，構(gòu)建審理工作長(zhǎng)效機(jī)制審理工作是整個(gè)財(cái)政監(jiān)督工作的內(nèi)在組成部分，其工作運(yùn)行機(jī)制必須 服從和適

2、合于財(cái)政監(jiān)督機(jī)制的整體進(jìn)展變化趨勢(shì)。當(dāng)前，各級(jí)財(cái)政部 門按照?qǐng)?jiān)持事前、事中和事后監(jiān)督相結(jié)合，建立覆蓋所有政府性資金 和財(cái)政運(yùn)行全過(guò)程監(jiān)督機(jī)制的要求，基本構(gòu)建了日常監(jiān)管與專項(xiàng)檢查 并行的監(jiān)督模式并初見(jiàn)成效。當(dāng)前，受傳統(tǒng)檢查型監(jiān)督的影響，審理 工作仍主要著眼于事后專項(xiàng)檢查的審理復(fù)核，尚未覆蓋到事前審核和 事中操縱環(huán)節(jié)。從實(shí)際工作情況看，事前審核和事中操縱在發(fā)揮預(yù)警 評(píng)價(jià)作用的同時(shí)，也發(fā)現(xiàn)了一些財(cái)政違法行為，需要處理處罰。雖然 日常監(jiān)管工作普遍建立了 “初審、復(fù)核、終審”的三級(jí)復(fù)核制度，但 是因?yàn)槿狈Α暗谌健钡膶徖?，仍存有潛在的?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。所以，應(yīng)在 確保審理獨(dú)立性和權(quán)威性的基礎(chǔ)上，按照審理與檢查同

3、步的原則，科 學(xué)合理設(shè)計(jì)審理工作流程，構(gòu)建完善的財(cái)政監(jiān)督審理工作機(jī)制。（一）明晰審理職責(zé)重點(diǎn)明晰和理順財(cái)政部門內(nèi)部相關(guān)機(jī)構(gòu)及監(jiān)督檢查崗位和審理工作崗 位的職責(zé)和關(guān)系，形成工作合力。專職監(jiān)督機(jī)構(gòu)指定內(nèi)部相關(guān)職能科 室或人員專門負(fù)責(zé)審理工作，財(cái)政部門法制機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)行政處罰意見(jiàn)的 復(fù)核與把關(guān)，相關(guān)業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)審理工作提供業(yè)務(wù)和政策支持。監(jiān)督檢 查人員與審理人員各司其職，相互配合，并實(shí)行回避制度，如審理人 員與監(jiān)督對(duì)象或檢查人員有直接利害關(guān)系的理應(yīng)回避。（二）創(chuàng)新審理方式審理工作提前介入，將審理環(huán)節(jié)嵌入監(jiān)督檢查環(huán)節(jié)，變事后專項(xiàng)審理 為同步審理。在檢查組對(duì)財(cái)政檢查工作底稿復(fù)核完畢以及財(cái)政檢查報(bào) 告形成之后，

4、分別即時(shí)實(shí)行審理復(fù)核，提出審理意見(jiàn)，增強(qiáng)對(duì)監(jiān)督檢 查過(guò)程的質(zhì)量操縱。（三）擴(kuò)大審理范圍在確保專項(xiàng)檢查審理工作質(zhì)量的基礎(chǔ)上，把審理工作滲透于日常監(jiān)管 工作之中，把事前審核、事中操縱中發(fā)現(xiàn)的財(cái)政違法行為納入審理范 圍，提升日常監(jiān)督過(guò)程中的問(wèn)題定性和處理處罰的準(zhǔn)確性及科學(xué)性。進(jìn)一步明確審理工作重點(diǎn)，提升審理工作效率財(cái)政監(jiān)督審理不是對(duì)財(cái)政監(jiān)督檢查工作的簡(jiǎn)單復(fù)制和重復(fù)，而是著眼 于保障監(jiān)督檢查工作質(zhì)量的進(jìn)一步復(fù)核，確保實(shí)現(xiàn)“程序合法、證據(jù) 確鑿、定性準(zhǔn)確、處罰恰當(dāng)”的工作目標(biāo)。從工作實(shí)踐看，即使審理 內(nèi)容較多，但概括起來(lái)審理工作主要包括程序性審核和實(shí)質(zhì)性審核兩 個(gè)方面。只要把握審理工作重點(diǎn)，處理好與檢查

5、工作的關(guān)系，做到既 不越位，也不缺位，就會(huì)取得良好的效果。（一）程序性審核方面重點(diǎn)審核檢查組人員組成、財(cái)政檢查通知書(shū)送達(dá)、征求監(jiān)督對(duì)象意見(jiàn) 以及對(duì)監(jiān)督對(duì)象提出的異議是否逐項(xiàng)認(rèn)定并說(shuō)明理由和依據(jù)等，從而 確保執(zhí)法程序規(guī)范、合法。（二）實(shí)質(zhì)性審核方面注重執(zhí)法主體合法性審核，理應(yīng)嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)授權(quán)的幅度與 范圍行使財(cái)政執(zhí)法權(quán)，在查處財(cái)政違法行為中發(fā)現(xiàn)的屬于紀(jì)檢監(jiān)察、 司法機(jī)關(guān)、工商行政治理、稅務(wù)機(jī)關(guān)等相關(guān)部門職責(zé)權(quán)限的違規(guī)違紀(jì) 行為，依法移交相關(guān)部門。注重監(jiān)督檢查證據(jù)的充分性審核，著重審 核財(cái)政監(jiān)督工作底稿的合法性、真實(shí)性和相關(guān)性，確保準(zhǔn)確、全面反 映財(cái)政違法行為。注重問(wèn)題定性的準(zhǔn)確性審核，按

6、照上位法高于下位 法，特別法優(yōu)于一般法，新法優(yōu)于舊法以及“法不涉及既往”等法制 原則，在法律法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)，選擇最有針對(duì)性和權(quán)威性的法律法 規(guī)對(duì)財(cái)政違法行為實(shí)行定性。注重處理處罰的科學(xué)性審核，在充分分 析和考慮財(cái)政違法行為產(chǎn)生的原因以及造成危害的基礎(chǔ)上，“以事實(shí) 為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩”，審慎使用自由裁量權(quán)，實(shí)現(xiàn)處理處罰的公 平、公正。進(jìn)一步增強(qiáng)機(jī)構(gòu)和隊(duì)伍建設(shè)，夯實(shí)審理工作基礎(chǔ)健全的組織機(jī)構(gòu)和高素養(yǎng)的人員是做好財(cái)政監(jiān)督審理工作的基礎(chǔ)和保 障。當(dāng)前，在各級(jí)財(cái)政部門高度重視財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)建設(shè)和干部隊(duì)伍培 養(yǎng)的前提下，財(cái)政監(jiān)督審理工作機(jī)構(gòu)和隊(duì)伍建設(shè)也取得了較好成效。 絕大多數(shù)專職監(jiān)督機(jī)構(gòu)設(shè)立了專門的審理機(jī)構(gòu)，人員較少的也明確了 審理崗位。但是，在監(jiān)督檢查任務(wù)相對(duì)集中、專職監(jiān)督機(jī)構(gòu)人員較少 的情況下，審理崗位人員往往會(huì)承擔(dān)一些監(jiān)督檢查任務(wù)，難以有效實(shí) 現(xiàn)檢查與審理的分離。有的縣級(jí)財(cái)政部門專職監(jiān)督機(jī)構(gòu)力量薄弱，審 理工作往往有名無(wú)實(shí)。為妥善解決上述情況，理應(yīng)進(jìn)一步增強(qiáng)審理機(jī) 構(gòu)建設(shè)和審理干部隊(duì)伍的培養(yǎng)。（一）強(qiáng)化審理工作的獨(dú)立性專職監(jiān)督機(jī)構(gòu)理應(yīng)按照檢查與審理相分離的原則，設(shè)置專門的審理機(jī) 構(gòu)或崗位，提升審理工作的獨(dú)立性。人員較少的專職監(jiān)督機(jī)構(gòu)，能夠 實(shí)行交叉復(fù)核的方式履行審理工作職責(zé)。（二）提升審理工作崗位人