財政監(jiān)督審理工作的優(yōu)化策略

1、財政監(jiān)督審理工作的優(yōu)化策略補充現行法規(guī)制度中的薄弱環(huán)節(jié)針對財政治理發(fā)現的新情況、新問題，有針對性地出臺相關規(guī)定，特 別是明確對新情況、新問題的處理處罰依據，增強財政執(zhí)法的可操作 性。比如，進一步加快預算法的修訂進程，全面梳理總結部門預 算改革成效，將其上升到法律層次，并有針對性地強化財政監(jiān)督檢查 職責。提升現行法規(guī)制度之間的協調性著力理順財政財務治理與會計制度準則之間對相關問題規(guī)定的差異性, 力爭實現對同一財政財務事項規(guī)定的一致性，解決當前財政執(zhí)法過程 遇到的執(zhí)法依據不統一的困難。進一步健全審理工作體系，構建審理工作長效機制審理工作是整個財政監(jiān)督工作的內在組成部分，其工作運行機制必須 服從和適

2、合于財政監(jiān)督機制的整體進展變化趨勢。當前，各級財政部 門按照堅持事前、事中和事后監(jiān)督相結合，建立覆蓋所有政府性資金 和財政運行全過程監(jiān)督機制的要求，基本構建了日常監(jiān)管與專項檢查 并行的監(jiān)督模式并初見成效。當前，受傳統檢查型監(jiān)督的影響，審理 工作仍主要著眼于事后專項檢查的審理復核，尚未覆蓋到事前審核和 事中操縱環(huán)節(jié)。從實際工作情況看，事前審核和事中操縱在發(fā)揮預警 評價作用的同時，也發(fā)現了一些財政違法行為，需要處理處罰。雖然 日常監(jiān)管工作普遍建立了 “初審、復核、終審”的三級復核制度，但 是因為缺乏“第三方”的審理，仍存有潛在的執(zhí)法風險。所以，應在 確保審理獨立性和權威性的基礎上，按照審理與檢查同

3、步的原則，科 學合理設計審理工作流程，構建完善的財政監(jiān)督審理工作機制。（一）明晰審理職責重點明晰和理順財政部門內部相關機構及監(jiān)督檢查崗位和審理工作崗 位的職責和關系，形成工作合力。專職監(jiān)督機構指定內部相關職能科 室或人員專門負責審理工作，財政部門法制機構負責行政處罰意見的 復核與把關，相關業(yè)務機構對審理工作提供業(yè)務和政策支持。監(jiān)督檢 查人員與審理人員各司其職，相互配合，并實行回避制度，如審理人 員與監(jiān)督對象或檢查人員有直接利害關系的理應回避。（二）創(chuàng)新審理方式審理工作提前介入，將審理環(huán)節(jié)嵌入監(jiān)督檢查環(huán)節(jié)，變事后專項審理 為同步審理。在檢查組對財政檢查工作底稿復核完畢以及財政檢查報 告形成之后，

4、分別即時實行審理復核，提出審理意見，增強對監(jiān)督檢 查過程的質量操縱。（三）擴大審理范圍在確保專項檢查審理工作質量的基礎上，把審理工作滲透于日常監(jiān)管 工作之中，把事前審核、事中操縱中發(fā)現的財政違法行為納入審理范 圍，提升日常監(jiān)督過程中的問題定性和處理處罰的準確性及科學性。進一步明確審理工作重點，提升審理工作效率財政監(jiān)督審理不是對財政監(jiān)督檢查工作的簡單復制和重復，而是著眼 于保障監(jiān)督檢查工作質量的進一步復核，確保實現“程序合法、證據 確鑿、定性準確、處罰恰當”的工作目標。從工作實踐看，即使審理 內容較多，但概括起來審理工作主要包括程序性審核和實質性審核兩 個方面。只要把握審理工作重點，處理好與檢查

5、工作的關系，做到既 不越位，也不缺位，就會取得良好的效果。（一）程序性審核方面重點審核檢查組人員組成、財政檢查通知書送達、征求監(jiān)督對象意見 以及對監(jiān)督對象提出的異議是否逐項認定并說明理由和依據等，從而 確保執(zhí)法程序規(guī)范、合法。（二）實質性審核方面注重執(zhí)法主體合法性審核，理應嚴格按照相關法律法規(guī)授權的幅度與 范圍行使財政執(zhí)法權，在查處財政違法行為中發(fā)現的屬于紀檢監(jiān)察、 司法機關、工商行政治理、稅務機關等相關部門職責權限的違規(guī)違紀 行為，依法移交相關部門。注重監(jiān)督檢查證據的充分性審核，著重審 核財政監(jiān)督工作底稿的合法性、真實性和相關性，確保準確、全面反 映財政違法行為。注重問題定性的準確性審核，按

6、照上位法高于下位 法，特別法優(yōu)于一般法，新法優(yōu)于舊法以及“法不涉及既往”等法制 原則，在法律法規(guī)規(guī)定的范圍內，選擇最有針對性和權威性的法律法 規(guī)對財政違法行為實行定性。注重處理處罰的科學性審核，在充分分 析和考慮財政違法行為產生的原因以及造成危害的基礎上，“以事實 為依據，以法律為準繩”，審慎使用自由裁量權，實現處理處罰的公 平、公正。進一步增強機構和隊伍建設，夯實審理工作基礎健全的組織機構和高素養(yǎng)的人員是做好財政監(jiān)督審理工作的基礎和保 障。當前，在各級財政部門高度重視財政監(jiān)督機構建設和干部隊伍培 養(yǎng)的前提下，財政監(jiān)督審理工作機構和隊伍建設也取得了較好成效。 絕大多數專職監(jiān)督機構設立了專門的審理機構，人員較少的也明確了 審理崗位。但是，在監(jiān)督檢查任務相對集中、專職監(jiān)督機構人員較少 的情況下，審理崗位人員往往會承擔一些監(jiān)督檢查任務，難以有效實 現檢查與審理的分離。有的縣級財政部門專職監(jiān)督機構力量薄弱，審 理工作往往有名無實。為妥善解決上述情況，理應進一步增強審理機 構建設和審理干部隊伍的培養(yǎng)。（一）強化審理工作的獨立性專職監(jiān)督機構理應按照檢查與審理相分離的原則，設置專門的審理機 構或崗位，提升審理工作的獨立性。人員較少的專職監(jiān)督機構，能夠 實行交叉復核的方式履行審理工作職責。（二）提升審理工作崗位人