竣工結(jié)算審計程序及方法

1、竣工結(jié)算及竣工決算竣工結(jié)算：是指一個建設(shè)項目施工已完工并經(jīng)發(fā)包人及 有關(guān) 部門驗收點交后，按照合同的約定，在原合同價格的基礎(chǔ)上編制調(diào) 整價格，由承包人提出，并經(jīng)發(fā)包人審核簽認的，應(yīng)表達該工程造 價為主要內(nèi)容，并作為結(jié)算工程價款的經(jīng)濟文件的行為。工程竣工 結(jié)算應(yīng)按法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定，以合同為基礎(chǔ)、堅持實事求是的原則 進行?？⒐Q算：竣工驗收是建設(shè)全過程的最后一個程序。在竣工 驗收之前要編制好竣工決算?？⒐Q算是建設(shè)單位向上級主管部門 報告建設(shè)成果和財務(wù)狀況的總結(jié)性文件，是竣工驗收文件的重要組 成部分。及時、正確編報竣工決算，對于總結(jié)分析建設(shè)過程的經(jīng)驗 教訓，提高建設(shè)項目投資管理水平以及積累技術(shù)經(jīng)濟

2、資料等都具有 重要意義。在編制竣工決算 時要在收集、整理、分析原始資料的基 礎(chǔ)上，對照、核實工程變動情況，重新核實個單位工程、單項工程 的投資，使竣工決算能夠真正反映出建設(shè)項目本身實際的價格?？⒐そY(jié)算審計程序及方法一、審計目的根據(jù)施工方送審的工程結(jié)算資料，實施工程結(jié)算審計程序，審核認定該工程結(jié)算造價，合理的確定和有效的控制工程造價。二、審計原則在進行結(jié)算審計過程中，按照合同的約定，在原合同價格的基礎(chǔ)上，以法律法規(guī)及有關(guān)規(guī)定為依據(jù)，堅持實事 求是的原則，采用全面審核法和重點審核相結(jié)合的原則進 行工程竣工結(jié)算審核。三、工作流程（1）收集整理資料目錄：資料要求全面、充分并能滿足 工程造價計量、確定需

3、要。設(shè)計圖紙、圖紙會審、施工圖紙、竣工圖紙;施工圖預算、招標控制價、工程結(jié)算;施工合同、補充合同、補充協(xié)議;造價工程師證和造價員證;招標文件及投標文件、招標答疑及施工許可證;工程設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證單、工程聯(lián)系函、隱蔽工程記錄、材料簽價單、工程實物及有關(guān)聯(lián)系函等。（2）收集計價依據(jù)及相關(guān)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。記錄、材料簽價單、工程實物及有關(guān)聯(lián)系函等。（2）收集計價依據(jù)及相關(guān)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。（3）熟悉資料，有針對性踏勘現(xiàn)場，進行必要的實測實旦 量。（4（4）進行工程量的計算與校核。5）進行材料價格、取費標準的審核6）對提供資料中的疑點，竣工圖與實際踏勘現(xiàn)場不符 等寫出書面報告交被審單位征求意見。（7）將有爭議問題

4、提交討論，召開多方協(xié)商形成會議紀要，如有造價政策方 面爭議提請造價政策主管部門核定。（9）完成初步審核結(jié)果，組織與施工方核對，調(diào)整結(jié)果（初稿），并對其中不確定的造價作對比分析，拿出 審核意見。四、審計范圍該工程竣工結(jié)算資料，與該工程項目有關(guān)的預算、概算以及招投標文件及中標通知書，所有施工、采購、施工 許可證、圖紙、設(shè)計變更及現(xiàn)場簽證，相關(guān)部門驗收報 告，工程項目有關(guān)的甲方供料的收、發(fā)料單，其他相關(guān)資 料等。五、審計內(nèi)容審核施工單位報送的該工程竣工結(jié)算書及竣工結(jié)算資料，對工程竣工結(jié)算價款形成初步審核意見。該工程造價 審計的重點內(nèi)容包括: （1）審查工程量計算是否符合規(guī)定、是否正確，工程定 額選套

5、是否合規(guī)，工程取費是否執(zhí)行相應(yīng)計算基數(shù)和費率 標準;（2）工程價款結(jié)算與實際完成工程量是否相符，結(jié)算依據(jù)是否合規(guī)、合法;(3)工程主要材料、設(shè)備用量、價格是否恰當;(3)工程主要材料、設(shè)備用量、價格是否恰當;(4)利潤、稅金的計算基數(shù)、費率是否符合規(guī)定或合同約定;（5（5）設(shè)計變更和現(xiàn)場簽證是否按規(guī)定的管理程序和權(quán)限報經(jīng)批準，設(shè)計變更的內(nèi)容是否符合有關(guān)規(guī)定，手續(xù)是否 完備，情況是否屬實、費用是否合理；（6）合同價款是否符合市場公允價格，工程進度、質(zhì)量 是否按合同約定完成；（7）施工單位是否具有相應(yīng)的資質(zhì)，有無將承包的工程 和承接的工作違法分包、轉(zhuǎn)包等行為，施工索賠是否屬實 并按規(guī)定計算。六、審

6、核方法（1）基本步驟1）按全面審計法，緊密結(jié)合會議紀要、招標文件、 投標文件、答疑紀要、施工合同進行審核；2）依據(jù)設(shè)計變更單,2）依據(jù)設(shè)計變更單,調(diào)整變更增減工程費用3）核準工程聯(lián)系函，確認后進行計算；4）對預算部分進行審核，分重點抽查，對有變更部 分重新計算。（2）審核合同和簽證 審核工程項目經(jīng)濟合同內(nèi)容的有效 性、真實性；審核簽證記錄的真實性、合法性、時效性以 及是否偏離市場公允價值，是否與事實相符。（3）固定價部分的審核在審查時，應(yīng)對施工方提交的固定價部分的工程量進 行逐項審查，查看施工方是否按固定價部分的工作量逐項 完成。工程變更的審查（4）由于工程變更會導致工程量的增加或減少，從而影

7、 響工程造價，因此對每一份工程變更單都要嚴格審查其變更的程序及手續(xù)是否經(jīng)設(shè)計單位、甲方代表及 監(jiān)理工程師 簽字、蓋章，否則，不得作為結(jié)算依據(jù)。（5）工程量的審查明確了施工方的工程量范圍，就可以快速高效的計算 出工程量，完成咨詢報告（初稿）后，再逐項同施工方核 對。審查工程量主要內(nèi)容：1）土方工程平整場地、挖地槽、挖地坑、挖土方工程量的計算是否符合定額計算規(guī)定和施工圖紙標注尺寸，土 質(zhì)類別是否與勘察資料一致，地槽與地坑放坡，帶擋地板 是否符合定額規(guī)定，有不有重算和漏算；回填土工程量應(yīng)注意地槽、地坑回填土的體積是否扣除了基礎(chǔ)所占體積、地面和室內(nèi)填土的厚度是否符 合設(shè)計要求；運土方的審查除了注意運土

8、距離外，還要注意 運土 數(shù)量是否扣除了就地回填的土方。2）打樁工程注意審查各種不同樁料，必須分別計算，施工方法 必須符合設(shè)計要求；樁料長度必須符合設(shè)計要求，樁料長度如果超過一 般樁料長度需要接樁時，注意審查接頭數(shù)是否正確。3）磚石工程墻基與墻身的劃分是否符合規(guī)定;不同厚度的內(nèi)、外墻是否分別計算,應(yīng)扣除的門窗不同厚度的內(nèi)、外墻是否分別計算,應(yīng)扣除的門窗洞口及埋入墻體各種鋼筋混凝土梁、柱等是否已扣除。不同砂漿標號的墻和定額規(guī)定按立方米或按平方米計算的墻，有無混淆、錯算或漏算。4）混凝土及鋼筋混凝土工程現(xiàn)澆構(gòu)件與預制構(gòu)件是否分別計算，有無混淆；現(xiàn)澆柱與梁，主梁與次梁及各種構(gòu)件計算是否符合規(guī)定，有無重算或漏算；有筋和無筋構(gòu)件是否按設(shè)計規(guī)定分別計算、有無混淆。5）木結(jié)構(gòu)工程 門窗是否分別不同種類按門窗洞口面積計算;木裝修工程量是否按規(guī)定分別以延長米或平方米計算。6）樓地面工程樓梯抹面是否按踏步和休息平臺部分的水平投影計算；細石砼地面找平層的設(shè)計厚度與定額厚度不同時， 是否