資產負債表的編制原理與實務學習資料

1、第二章 資產負負債表的編制制原理與實務務【學習目標】1. 了解資產產負債表的格格式和內容2. 掌握資產產負債表的編編制原理3. 能力要求求：能夠熟練練編制資產負負債表。防災科技學院教教案（首頁）授課教師劉翠俠課程名稱會計報表實務授課專業(yè)班級06241/006242授課時間（章節(jié)）題目第一節(jié) 資產產負債表編制制原理教學目的掌握資產負債表表編制原理，能能夠在編制資資產負債表中中熟練應用各各項目的編制制原理。教學重點資產負債表各項項目的填列，尤尤其特殊項目目的填制教學難點資產負債表中特特殊項目的填填制教學方法結合案例進行講講授、配合習習題訓練教學資源教材、企業(yè)會計計制度、主要教學過程或內容引入：如何

2、判斷斷企業(yè)的財務務狀況？教學內容：一、資產負債表表的格式二、“年初數”欄填列三、“年末數”欄填列（重重點）采用的邊講解、邊邊啟發(fā)、邊練練習的方式。注意：樂凱膠片片的實例講解解編制中的注注意事項。后記資產負債表的編編制原理 一、資產負債債表的格式（一）格式1、報告式資產產負債表報告式資產負債債表又稱垂直直式資產負債債表，是將資資產負債表的的項目自上而而下排列，首首先列示資產產項目，其次次列示負債項項目，最后再再列示所有者者權益項目。報報告式資產負負債表的平衡衡關系體現在在資產總額減減負債總額等等于所有者權權益總額，它它突出強調的的是企業(yè)的所所有者權益情情況。 資產產負債表（報報告式）項 目金 額

3、資產：流動資產長期資產（資產合計）負債：流動負債長期負債（負債合計）所有者權益：實收資本資本公積盈余公積未分配利潤（所有者權益合合計）2、 賬戶式資資產負債表的的格式和內容容 賬戶式資產負債債表，又稱平平衡式資產負負債表，是將將資產項目列列在報表的左左方，負債和和所有權益項項目列在報表表的右方，猶猶如會計中“T”型賬戶的左左右分列。賬賬戶式資產負負債表的平衡衡關系體現在在左方的資產產總額等于右右方負債和所所有者權益總總額的合計，是是左右兩方的的平衡。 資產負債表表（賬戶式）資產負債和所有者權權益流動資產長期金融資產長期股權投資固定資產無形資產 長期待待攤費用其他資產流動負債長期負債（負債合計）

4、實收資本資本公積盈余公積未分配利潤（所有者權益合合計）資產合計負債和所有者權權益合計3、我國資產負負債表的格式式我國企業(yè)一般采采用賬戶式資資產負債表。 資產負債債表 會企01表表編制單位： 年 月 日 單位:元資 產期末余額年初余額負債和所有者權權益 (或股股東權益)期末余額年初余額流動資產：流動負債：貨幣資金短期借款交易性金融資產產交易性金融負債債應收票據應付票據應收賬款應付賬款預付賬款預收賬款應收利息應付職工薪酬應收股利應交稅費其他應收款應付利息存貨應付股利一年內到期的非非流動資產其他應付款其他流動資產一年內到期的非非流動負債流動資產合計其他流動負債非流動資產：流動負債合計可供出售金融資資

5、產非流動負債：持有至到期投資資長期借款長期應收款應付債券長期股權投資長期應付款投資性房地產專項應付款固定資產預計負債在建工程遞延所得稅負債債工程物資其他非流動負債債固定資產清理非流動負債合計計生產性生物資產產負債合計油氣資產所得有權益（或或股東權益）：無形資產實收資本（或股股本）開發(fā)支出資本公積商譽減：庫存股長期待攤費用盈余公積遞延所得稅資產產未分配利潤其他非流動資產產所有者權益（或或股東權益）合合計非流動資產合計計資產總計負債和所有者權權益（或股東東權益）合計計單位負責人：李李東 財會負負責人:韓柳柳 復核：劉南 制表：何何紅 賬戶式資資產負債表由由表首、正表表和補充資料料三部份組成成 。1

6、、表首首：是報表的的標志，（1）有報表名名稱：資產負負債表（2）編制單位位：單位全稱稱（3）編報日期期：資產負債債表是靜態(tài)報報表，因此日日期應填列報報告期末最后后一天的日期期，如20001年12月月31日；2001年年6月30日日等。（4）金額單位位：以“元”單位，計至至分。2、正表：是報報表的主體。（1）格式：比比較報表（兩兩年的數據）年報時：年初數數（不能寫上上年數，因是是靜態(tài)報表，下下同）、年末末數月報時：上月數數、本月數季報時：上季數數、本季數（2）內容資產類的各項目目：是按其流流動程度由高高到低的順序序排列，即流流動資產、長長期投資、固固定資產、無無形資產、長長期待攤費用用和其他資產

7、產；負債類項目：按按其到期日由由近到遠的順順序排列，即即流動負債、長長期負債；所有者權益類項項目：按其永永久性遞減的的順序排列，即即實收資本（股股本）、資本本公積、盈余余公積、未分分配利潤。（二）定義：1定義資產負債表是總總括反映企業(yè)業(yè)在某一特定定日期（年末末、半年末、季季末、月末）全全部資產、負負債、所有者者權益情況的的會計報表，是是關于企業(yè)財財務情況的紀紀錄。平衡公式，即“資產=負債債+所有者權權益”2新的資產負負債定義（1）資產：指指企業(yè)在過去去的交易或事項項形成，由企企業(yè)擁有或控控制的資源，該資源預期會給企業(yè)帶來經濟效益。如：待處理財產損溢就不屬于企業(yè)的資產，不能給企業(yè)帶來經濟效益，期

8、末應轉入營業(yè)外收支，無余額。（2）負債：過過去的交易或或事項形成的的現實義務，履履行該義務預預期會導致經經濟利益流出出企業(yè)。如談談判中的交易易或計劃中的的事項均不是是負債，不是是由過去的事事項形成。 數字字搬家二、“年初數”欄填列根據上年度資產產負債表各項項目的年末數數填列。如本本年度資產負負債規(guī)定各項項目名稱和內內容同上年度度不一致時，應應對上年度資資產負債表各各項目的名稱稱和年末數作作相應的調整整后，填入本本表的年初數數欄。三、“年末數”欄填列：數字搬家家原理：應當依據據總分類賬或或有關明細賬賬的期末余額額分析填列。若企業(yè)按月報送送資產負債表表，可按“上月數”、“本月數”兩欄列示。（一）根

9、據有關關總賬賬戶的期末余余額合計填列列1“貨幣資金金”項目的期末末數=“庫存現金”賬戶的期末末借方余額 +“銀行存款”賬戶的期末末借方余額 +“其他貨幣資資金”賬戶的期末末借方余額2“存貨”項項目 = “原材料”+“物資采購”+“周轉材料” ”+“存貨”+“委托加工物物資” +“生產成本” +“自制半成品品” +“庫存商品” -“存貨跌價準準備”（貸方余額額） “材料成本本差異”（+借方-貸方）- 商品進銷差差價”（商業(yè)企業(yè)業(yè)貸方）+ “委托代銷商商品” +“受托代銷商商品” -“代銷商品款款”（貸方余額額） 注意：解釋代銷銷商品的問題題（二）根據總賬賬有關明細賬賬戶的期末余額分分析填列（注注

10、重賬戶的實實質變化）1“應收賬款款”項目和“預收賬款”項目 “應收賬款”所屬明細賬賬戶的借方余余額 “應收賬款”項項目的期末數數= “壞賬準備”賬戶中應收收賬款的計提提數 + （凈額額） “預收賬款”所屬明細賬賬戶的借方余余額合計 “預收賬款”所所屬明細賬戶戶的貸方余額額合計+“預收賬款”項項目的期末數數= “應收賬款”所屬明細賬賬戶的貸方余余額合計2“預付賬款款”項目和“應付賬款”項目 “預付賬款”項目的期末數=“預付賬款”與與“應付賬款”所屬明細賬賬戶的借方余余額合計“應付賬款”項項目的期末數數=“應付賬款”與與 “預付賬款”所屬明細賬賬戶的貸方余余額合計練習：應收賬款甲 應應付賬款乙3萬

11、 5萬預收賬款丙 預預付賬款丁 4萬 66萬（三）根據有關關總賬賬戶的期末余額分分析計算填列列(1)“一年內內到期的非流流動資產”項目和“持有至到期期投資”、“長期應收款款”項目“持有至到期投投資”項目，是指到到期日固定、回回收金額固定定或可確定，且且企業(yè)有明確確意圖和能力力持有至到期期的非衍生金金融資產。 “長期期應收款”項目，反映映企業(yè)的長期期應收款項，包包括融資租賃賃產生的應收收款項、采用用遞延方式具具有融資性質質的銷售商品品或提供勞務務等產生的應應收款項以及及實質上構成成對被投資單單位凈投資的的長期損益等等項目。在編制資產負債債表時，將“持有至到期期投資”賬戶、“長期應收款款”賬戶余額

12、中中，從編制資資產負債表日日起一年內到到期（含一年年）的長期債債券的可收回回金額，在流流動資產大類類下的“一年內到期期的非流動資資產”項目中單獨獨反映?！俺钟兄恋狡谕锻顿Y”項目的填列列數=“持有至到期期投資”賬戶的期末末借方余額-“一年內到期期的非流動資資產”金額-“持有至到期期投資減值準準備”賬戶期末貸貸方余額例如，“持有至至到期投資”賬戶的借方方余額為5000 0000元，其中包包括20044年3月購入入的四年期國國庫券3000 000元元，20066年年末購入入的三年期企企業(yè)債券2000 0000元。上述投投資未發(fā)生減減值，未計提提持有至到期期投資減值準準備。在編制制企業(yè)20007年度的

13、資資產負債表時時，“一年內到期期的非流動資資產”項目填列的的金額為3000 0000元，“持有至到期期投資”項目填列的的金額為2000 0000元。長期應收款”項項目的填列數數= “長期應收收款”賬戶的期末末借方余額-“未實現融資資收益”賬戶余額-長期應收款款所屬相關明明細賬戶中將將于一年內到到期部分(2)“一年內內到期的非流流動負債”項目和長期期負債各項目目 長期負負債中，將于于編制資產負負債表日起一一年內（含一一年）需償還還的各項長期期借款、長期期債券、長期期應付款的數數額，在流動動負債中的“一年內到期期的非流動負負債”項目單獨反反映。 “長期借款”項目，反映映企業(yè)借入尚尚未歸還的一一年期

14、以上的的長期借款的的本息。本項項目根據“長期借款”賬戶的期末末貸方余額扣扣除將于一年年內到期的長長期借款金額額后的差額填填列。 “應付債券”項目，反映映企業(yè)發(fā)行的的尚未償還的的各種長期債債券的本息。本本項目根據“應付債券”賬戶的期末末貸方余額扣扣除將于一年年內到期的債債券金額后的的差額填列?！伴L期應付款”項目，反映映企業(yè)期末除除長期借款和和應付債券以以外的其他各各種長期應付付款，包括采采用補償貿易易方式引進國國外設備款、融融資租賃方式式租入固定資資產租賃費。本本項目根據“長期應付款款”賬戶的期末末貸方余額扣扣除將于一年年內到期的長長期應付款金金額、同時扣扣除“未確認融資資費用”賬戶的期末末余額

15、后的差差額填列。“專項應付款”反映企業(yè)各各種專項應付付款的期末余余額。本項目目根據“專項應付款款”賬戶的期末貸方余余額扣除將于于一年內到期期的專項應付付款的差額填填列。 “其他長期負負債”項目，反映映企業(yè)除以上上長期負債項項目以外的其其他長期負債債。本項目應應根據有關賬賬戶的期末余余額填列，如如果其他長期期負債價值較較大的，應在在會計報表附附注中披露其其內容和金額額。例如，企業(yè)“長長期借款”賬戶的期末末貸方余額為為800 0000元，其其中20055年6月借入入的三年期借借款500 000元，其其余為20006年年末借借入的三年期期借款?！皯秱钡馁J方余額額為600 000元，均均為200

16、55年初發(fā)行的的五年期企業(yè)業(yè)債券。假設設企業(yè)沒有其其他長期負債債，在編制企企業(yè)20077年度的資產產負債表時，“一年內到期期的非流動負負債”項目填列的的金額為5000 0000元，“長期借款”項目填列的的金額為3000 0000元，“應付債券”項目填列金金額為6000 000元元。（四）根據各總總賬余額減去去其備抵賬戶戶的余額的差差額填列應收賬款凈額：壞賬準備其他應收款凈額額：壞賬準備備存貨凈額：存貨貨跌價準備長期股權投資凈凈額：長期投投資減值準備備在建工程凈額：在建工程減減值準備無形資產凈額：無形資產減減值準備（1）“其他應應收款”項目本項目反映企業(yè)業(yè)對其他單位位和個人的應應收和暫付的的款項

17、，應根根據“其他應收款款”賬戶的期末末借方余額減減去“壞賬準備”賬戶中有關關其他應收款款計提的壞賬賬準備期末余余額后的差額額填列。（2）“可供出出售金融資產產”項目本項目是指初始始確認時即被被指定為可供供出售的非衍衍生金融資產產，以及除以以公允價值計計量且其變動動計入當期損損益的金融資資產、持有至至到期投資、貸貸款和應收款款項以外的金金融資產?！翱晒┏鍪劢鸾鹑谫Y產”科目核算企企業(yè)持有的可可供出售金融融資產的公允允價值，包括括可供出售的的股票投資、債債券投資等金金融資產，按按可供出售金金融資產的類類別和品種設設明細核算，包包括“成本”、“利息調整”、“應計利息”、“公允價值變變動”等明細。本項項

18、目根據“可供出售金金融資產”賬戶的期末末借方余額扣除除“可供出售金金融資產減值值準備”賬戶的期末末貸方余額的的差額填列。（3）“長期股股權投資”項目本項目核算公司司購入的在一一年內(不含含一年)不準準備變現的各各種股權性質質的投資，根根據“長期股權投投資”賬戶的期末末借方余額減減去“長期股權投投資減值準備備”賬戶的期末末貸方余額后后的差額填列列。（4）“投資性性房地產”項目本項目是指企業(yè)業(yè)為賺取租金金或資本增值值，或兩者兼兼有而持有的的能單獨計量量和出售的房房地產，包括括已出租的土土地使用權、持持有并準備增增值后轉讓的的土地使用權權、已出租的的建筑物?！巴顿Y性房地地產”科目反映按按成本模式計計

19、量的投資性性房地產的成成本以及按公允價價值計量的房房地產價值。本本項目根據“投資性房地地產”賬戶的期末末借方余額扣扣除“投資性房地地產累計折舊舊”賬戶和“投資性房地地產減值準備備”賬戶的期末末貸方余額的的差額填列。（5）“固定資資產”項目本項目反映企業(yè)業(yè)各種固定資資產的凈額，根根據“固定資產”賬戶的期末末借方余額扣扣除“累計折舊”賬戶和“固定資產減減值準備”賬戶的期末末貸方余額的的差額填列。有有關“累計折舊”和“固定資產減減值準備”增減變動的的詳細情況，在在會計報表附附注中進行披披露。（6）“在建工工程”項目本項目反映企業(yè)業(yè)期末各項未未完工工程的的實際支出，包包括交付安裝裝設備的價值值、未完建

20、筑筑工程已經耗耗用的材料、工工資費用支出出、預付出包包工程價款、已已經建筑安裝裝完畢但尚未未交付使用的的建筑安裝工工程成本等。本本項目應根據據“在建工程”賬戶的期末末借方余額扣扣除“在建工程減減值準備”賬戶的期末末貸方余額的的差額填列。（7）“工程物物資”項目本項目反映企業(yè)業(yè)各項工程尚尚未使用的工工程物資的實實際成本，根根據“工程物資”賬戶的期末末借方余額扣扣除“工程物資減減值準備”賬戶的期末末貸方余額的的差額填列。（8）“生產性性生物資產”項目本項目反映為產產出農產品、提提供勞務或出出租等目的而而持有的生物物資產，包括括經濟林、薪薪炭林、產蓄蓄和役蓄等。本本項目根據“生產性生物資產產”賬戶的

21、期末末借方余額扣扣除“生產性生物物資產累計折折舊” 賬戶和“生產性生物物資產減值準準備”賬戶的期末末貸方余額的的差額填列。（9）“油氣資資產”項目本項目反映石油油天然氣開采采企業(yè)持有的的礦區(qū)權益和和油氣井及相相關設施的原原價，根據“油氣資產”賬戶的期末末借方余額扣扣除“累計折耗”賬戶和“油氣資產減減值準備”賬戶的期末末貸方余額的的差額填列。（10）“無形形資產”項目本項目反映企業(yè)業(yè)各項無形資資產原價扣除除攤銷數、減減值準備的賬賬面價值。本本項目應根據據“無形資產”賬戶的期末末借方余額扣扣除“累計攤銷”賬戶和“無形資產減減值準備”賬戶的期末末貸方余額后的差差額填列。（11）“商譽譽”項目本項目反

22、映企業(yè)業(yè)在非同一控控制下企業(yè)合合并中形成的的商譽價值，即即購買方支付付的合并成本本大于合并中中取得的被購購買方可辨認認凈資產公允允價值份額的的差額。本項項目根據“商譽”賬戶的期末末借方余額扣扣除“商譽減值準準備”賬戶的期末末貸方余額后后的差額填列列。在資產負債表中中，對于各項項資產減值準準備均在相應應的項目中進進行扣除，同同時，為了反反映各項減值值準備的增減減變動情況，在在會計報表附附注中進行了了詳細披露。 資資產減值準備備在會計報表表附注的詳細細披露格式項目年初余額本年計提數本期減少數期末賬面余額轉回轉銷一、壞賬準備二、存貨跌價準準備三、可供出售金金融資產減值值準備四、持有至到期期投資減值準

23、準備五、長期股權投投資減值準備備六、投資性房地地產減值準備備七、固定資產減減值準備八、工程物資減減值準備九、在建工程減減值準備十、生產性生物物資產減值準準備其中：成熟生產產性生物資產產減值準備十一、油氣資產產減值準備十二、無形資產產減值準備十三、商譽減值值準備十四、其他合計（五）根據總賬賬賬戶的期末末余額直接填填列除了上述四大項項涉及的項目目外，資產負負債表內大多多數的資產、負負債、所有者者權益項目，都都可根據總賬賬賬戶的期末末余額直接填填列。（1）“交易性性金融資產”項目本項目主要是指指企業(yè)為了近近期內出售而而持有的金融融資產，比如如，企業(yè)以賺賺取差價為目目的從二級市市場購入的股股票、債券、

24、基基金等，類似似于原會計核核算中的“短期投資”科目。本項項目應根據“交易性金融融資產”賬戶的期末末借方余額填填列。（2）“應收票票據”項目本項目反映企業(yè)業(yè)期末尚未收收到并且未向銀行行貼現的商業(yè)業(yè)承兌匯票、銀銀行承兌匯票票的金額。本本項目應根據據“應收票據”賬戶的期末末借方余額填填列。（3）“應收利利息”項目本項目反映企業(yè)業(yè)因債權投資資應收而未收收的利息，一一般核算分期期付息的債券券的應收利息息，公司購入入的到期一次次還本付息的的長期債券應應收的利息，在在“長期債權投投資”科目核算，不不在本科目反反映。本項目目根據“應收利息”賬戶的期末末借方余額填填列。（4）“應收股股利”項目本項目反映企業(yè)業(yè)因

25、股權投資資而應收取的的現金股利及及應收其他單單位利潤。本本項目根據“應收股利”賬戶的期末末借方余額填填列。 （5）“其他流動資資產”項目本項目反映企業(yè)業(yè)除流動資產產中所列項目目外的其他流流動資產。本本項目應根據據有關賬戶的的余額填列，如如果其他流動動資產價值較較大，應在會會計報表附注注中披露其內內容和金額。（6）“固定資資產清理”項目本項目反映企業(yè)業(yè)因出售、毀毀損、報廢等等原因轉入清清理但尚未清清理完畢的固固定資產凈值值，以及在固固定清理過程程中所發(fā)生的的清理費用和和變價收入等等各項余額的的差額。本項項目應根據“固定資產清清理”賬戶的期末末借方余額填填列，如為貸貸方余額，以以“-”號填列。（7

26、）“開發(fā)支支出”項目本項目反映企業(yè)業(yè)在研究和開開發(fā)無形資產產過程中發(fā)生生的各項支出出。本項目根根據“研發(fā)支出”的期末借方方余額所反映映的資本化的的支出填列。 （8）“長期待攤費費用”項目本項目反映企業(yè)業(yè)尚未攤銷的的開辦費、租租入固定資產產的改良支出出及大修理支支出、攤銷期期限在一年以以上的其他待待攤費用的金金額。本項目目根據“長期待攤費費用”賬戶的期末末借方余額填填列。 （9）“遞延所得稅稅資產”項目本項目反映采用用債務法進行行所得稅會計計核算的企業(yè)業(yè)，發(fā)生的可可抵扣暫時性性差異產生的的遞延所得稅稅資產。本項項目根據“遞延所得稅稅資產”賬戶的期末末借方余額填填列。 （10）“其他非流動動資產”

27、項目本項目反映除資資產負債表中中列示的非流流動資產以外外的其他長期期資產。本項項目應根據有有關賬戶的期期末借方余額額填列。（11）“短期期借款”項目本項目反映企業(yè)業(yè)借入尚未歸歸還的一年期期以內的借款款。本項目應應根據“短期借款”賬戶的期末末貸方余額填填列。（12）“交易易性金融負債債”項目本項目反映企業(yè)業(yè)承擔的交易易性金融負債債的公允價值值，根據“交易性金融融負債”賬戶的期末末貸方余額填填列。（13）“應付付票據”項目本項目反映企業(yè)業(yè)開出并承兌兌的尚未到期期付款的應付付票據，包括括銀行承兌匯匯票和商業(yè)承承兌匯票。本本項目應根據據“應付票據”賬戶的期末末貸方余額填填列。（14）“應付付職工薪酬”

28、項目本項目反映企業(yè)業(yè)為獲得職工工提供的服務務而給予各種種形式的報酬酬以及其他相相關支出，包包括職工工資資、獎金、津津貼和補貼；職工福利費費；醫(yī)療保險險費、養(yǎng)老保保險費、失業(yè)業(yè)保險費、工工傷保險費和和生育保險費費等社會保險險費；住房公公積金；工會會經費和職工工教育經費；非貨幣性福福利；因解除除與職工的勞勞動關系給予予的補償以及及其他與獲得得職工提供的的服務相關的的支出。本項項目根據“應付職工薪薪酬”賬戶的期末末貸方余額填填列。（15）“應交交稅費”項目本項目反映企業(yè)業(yè)按稅法規(guī)定定應交的各項項稅費，包括括增值稅、消消費稅、營業(yè)業(yè)稅、所得稅稅、資源稅、土土地增值稅、城城市維護建設設稅、房產稅稅、車船

29、使用用稅、土地使使用稅、教育育費附加、礦礦產資源補償償費以及企業(yè)業(yè)代扣代繳的的個人所得稅稅等。本項目目應根據“應交稅費”賬戶的期末末貸方余額填填列，如為借借方余額，以以“-”號填列。 （16）“應付利息”項目本項目反映企業(yè)業(yè)按照合同約約定應支付的的利息，包括括吸收存款、分分期付息到期期還本的長期期借款、企業(yè)業(yè)債券等應支支付的利息。本本項目按照“應付利息”賬戶的期末末貸方余額填填列。 （17）“應付股利”項目本項目反映企業(yè)業(yè)期末應付而而未付給投資資者及其他單單位和個人的的現金股利或或利潤，本項項目應根據“應付股利”賬戶的期末末貸方余額填填列，如為借借方余額，應應以“-”號填列。 （18）“其他應

30、付款”項目本項目反映企業(yè)業(yè)除應付賬款款、應付票據據、預收賬款款、應付職工工薪酬、應付付利息、應付付股利、應交交稅費、長期期應付款以外外的其他各種種應付或暫收收其他單位或或個人的款項項，如應付包包裝物、固定定資產租金、存存入保證金等等。本項目應應根據“其他應付款款”賬戶的期末末貸方余額填填列。（19）“其他他流動負債”項目本項目反映企業(yè)業(yè)除資產負債債表中列示的的流動負債項項目外的其他他流動負債。本本項目應根據據有關賬戶的的期末余額填填列，如果其其他流動負債債價值較大，應應在會計報表表附注中披露露其內容和金金額。（20）“預計計負債”項目本項目反映企業(yè)業(yè)確認的各項項預計負債，包包括對外提供供擔保、

31、未決決訴訟、產品品質量保證、重重組義務、虧虧損合同等預預計債。本項項目根據“預計負債”賬戶的期末末貸方余額填填列。（21）“遞延延所得稅負債債”項目本項目反映采用用債務法進行行所得稅會計計核算的企業(yè)業(yè)，發(fā)生的應應納稅暫時性性差異產生的的遞延所得稅稅負債。本項項目根據“遞延所得稅稅負債”賬戶的期末末貸方余額填填列。 （22）“其他他非流動負債債”項目本項目反映企業(yè)業(yè)除資產負債債表中列示的的非流動負債債項目外的其其他非流動負負債。本項目目應根據有關關賬戶的期末末余額填列。（23）“實收收資本（或股股本）”項目本項目反映企業(yè)業(yè)實際收到的的資本總額。本本項目應根據據“實收資本（或或股本）”賬戶的期末末

32、貸方余額填填列。（24）“資本本公積”項目本項目反映企業(yè)業(yè)收到投資者者出資額超過過其在注冊資資本或股本所所占份額的部部分及直接計計入所有者權權益的利得或或損失。本項項目根據“資本公積”賬戶的期末末貸方余額填填列。（25）“庫存存股”項目本項目反映企業(yè)業(yè)持有的尚未未注銷或轉讓讓的本公司股股份的金額。本本項目根據“庫存股”賬戶的期末末借方余額填填列。 （26）“盈余公積”項目本項目反映企業(yè)業(yè)利潤分配過過程中所積累累的法定盈余余公積和任意意盈余公積的的金額。本項項目應根據“盈余公積”賬戶的貸方方余額填列。（27）“未分分配利潤”項目本項目反映企業(yè)業(yè)尚未分配的的利潤或留待待以后年度彌彌補的虧損。編編制

33、年度會計計報表時，本本項目應根據據“利潤分配”賬戶的期末末貸方余額填填列，如為借借方余額，以以“-”號填列。若若編制會計報報表，根據“利潤分配”賬戶的期初初余額和“本年利潤”賬戶的余額額分析填列。防災科技學院教教案（首頁）授課教師劉翠俠課程名稱會計報表實務授課專業(yè)班級06241/006242授課時間（章節(jié)）題目第二節(jié) 資產負債表表的編制實務務教學目的掌握資產負債表表的編制步驟驟，培養(yǎng)學生生熟練編制資資產負債表的的能力。教學重點資產負債表的編編制教學難點資產負債表的編編制教學方法講授、訓練相結結合教學資源教材、多媒體體、網站、試試題庫、財務務報表列報準準則主要教學過程或內容引入：各項編制制原理如

34、何應應用？一、編制資產負負債表的步驟驟二、資產負債表表編制實務三、資產負債表表的作用編制訓練：發(fā)放放印制好的資資產負債表給給學生，依據據賬簿資料獨獨立完成該表表的編制。后記第二節(jié) 資產負負債表的編制制實務一、編制資產負負債表的步驟驟1根據原始憑憑證 記賬憑證 總賬賬、明細賬，所所有記錄入賬賬。2編制各賬戶戶的試算平衡衡表，檢查賬賬戶的正確性性，為編制資資產負債表做做準備。3試算平衡后后，依據試算算平衡表、總總賬賬戶、各各有關明細賬賬戶，根據編編制資產負債債表的原理編編表。 （可可先填特殊項項目，最后填填容易的項目目）表首：單位、日日期、金額正表：詳細填列列補充資料：4檢驗：資產產=負債+所所有

35、者權益5有關人員蓋蓋章。二、資產負債表表編制實務1.會計資料遠東股份有限公公司是從事產產品生產的工工業(yè)企業(yè)，企企業(yè)20088年發(fā)生的經經濟業(yè)務及有有關的會計處處理、會計賬賬戶見4.44節(jié) 編制現現金流量表的的會計資料。根據遠東股份有有限公司20008年度的的經濟業(yè)務。 總賬賬戶期期末余額表 單位位：元賬戶名稱借方余額賬戶名稱貸方余額現金500壞賬準備23 400銀行存款3 958 7701累計折舊668 1100其他貨幣資金110 0000短期借款100 0000交易性金融資產產10 000應付票據425 3388應收票據168 5800應付賬款105 9477應收賬款468 0000其他應付

36、款16 700預付賬款138 2333應付職工薪酬30 100其他應收款1 200應交稅費7 370在途物資150 0000長期借款1 303 8800原材料362 0000股本10 000 000包裝物2 000資本公積235 7000低值易耗品18 000盈余公積211 6866庫存商品5 075 8860利潤分配380 5844長期股權投資402 5322固定資產2 145 6647工程物資92 500在建工程202 3488無形資產112 0000長期待攤費用90 634合計 =SUM(ABOVE) 13 508 735合計 =SUM(ABOVE) 13 508 735各總賬賬戶中，壞

37、壞賬準備的余余額23 4400元均為為按應收賬款款余額計提數數；應收賬款款、預付賬款款明細賬戶的的余額均在借借方；應付賬賬款、預收賬賬款明細賬戶戶的余額均在在貸方；長期期負債中沒有有一年內將要要到期的長期期負債。2編制資產負負債表的實務務企業(yè)2008年年度的資產負負債表中，“年初余額”欄的數字是是按20077年度資產負負債表的“期末余額”過入（20007年度的的資產負債表表略），“期末余額”欄的數字是是按照資產負負債表的編制制原理計算得得出。 （1）“貨幣資資金”項目金額=“庫存現金”+“銀行存款”+“其他貨幣資資金”余額=500+3 958 7701+1110 0000=4 0669 201

38、1（元）（2）“應收賬賬款”項目金額=“應收賬款”余額-“壞賬準備”余額 =468 000-223 4000=444 600（元元）（3）“存貨”項目金額=“在途物資”余額+“原材料”余額+“包裝物”余額+“低值易耗品品”余額+“庫存商品”余額 = 1150 0000+3622 000+2 0000+18 0000+5 075 8860=5 607 8860（元） (44)資產負債債表中其他各各項目的金額額按照相對應應總賬賬戶的的余額直接填填列。 資產負債債表 會企01表表編制單位：遠東東股份有限公公司 20088年 12月月 31日 單位:元資 產期末余額年初余額負債和所有者權權益 (或股股

39、東權益)期末余額年初余額流動資產：流動負債：貨幣資金4 069 22014 619 4465短期借款100 0000200 0000交易性金融資產產10 000210 0000交易性金融負債債00應收票據168 5800368 5800應付票據425 3388585 3388應收賬款444 6000119 0000應付賬款105 9477105 9477預付賬款138 2333108 2333預收賬款00應收利息00應付職工薪酬30 1003 500應收股利00應交稅費7 370+450其他應收款1 2002 500應付利息00存貨5 607 88605 508 4400應付股利00一年內到期

40、的非非流動資產00其他應付款16 70016 700其他流動資產00一年內到期的非非流動負債0750 0000流動資產合計10 439 67410 936 178其他流動負債00非流動資產：流動負債合計 685 45551 661 9935可供出售金融資資產00非流動負債：持有至到期投資資00長期借款1 303 8800854 8000長期應收款00應付債券000長期股權投資402 5322302 5322長期應付款00投資性房地產00專項應付款00固定資產1 477 55371 422 9973預計負債00在建工程202 3488202 3488遞延所得稅負債債00工程物資92 5000其他

41、非流動負債債00固定資產清理0非流動負債合計計1 303 8800854 8000生產性生物資產產00負債合計1 989 22552 516 7735油氣資產00所得有權益（或或股東權益）：無形資產112 0000205 0000實收資本（或股股本）10 000 00010 000 000開發(fā)支出00資本公積235 7000235 7000商譽00減：庫存股00長期待攤費用90 634100 6344盈余公積211 6866185 4300遞延所得稅資產產00未分配利潤380 5844231 8000其他非流動資產產00所有者權益（或或股東權益）合合計10 827 97010 652 930非流動資產合計計2 377 55512 233 4487資產總計12 817 22513 169 665負債和所有者權權益（或股東東權益）合計計12 817 22513 169 665單位負責人：李李東 財會負負責人:韓柳柳 復核：劉南 制表：何何紅 3. 編制資產產負債表應注注意的問題1）注意會計賬賬戶與報表項項目的對應關關系由于資產負債表表各項目與會會計賬戶的名名稱并非固定定的一一對應應，有的報表表項目根據某某一賬戶的余余額直接填列列，如應收票票據項目；有有的報表項目目根據幾個賬賬戶余額分析析計算填列，如如應收賬款項項目；有的報報表項目根據據幾個賬戶的的余額合計填填列，如存貨貨項目。因此此