經(jīng)濟(jì)責(zé)任財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告(doc 37)

1、PAGE PAGE 72關(guān)于內(nèi)蒙古億利利化學(xué)工業(yè)有有限公司原總經(jīng)理理王錦淮先生離任任經(jīng)濟(jì)責(zé)任財(cái)務(wù)審審計(jì)報(bào)告天職國際會(huì)計(jì)師師事務(wù)所有限限公司2008年100月16日目錄TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc214695366 一、被審計(jì)單位位及項(xiàng)目基本本情況 PAGEREF _Toc214695366 h 2 HYPERLINK l _Toc214695367 （一）企業(yè)基本本情況 PAGEREF _Toc214695367 h 2 HYPERLINK l _Toc214695368 （二）項(xiàng)目基本本情況 PAGEREF _Toc214695368 h 3 HYPERL

2、INK l _Toc214695369 二、王錦淮先生生任職期間主主要工作業(yè)績績 PAGEREF _Toc214695369 h 3 HYPERLINK l _Toc214695370 （一）財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)據(jù)分析 PAGEREF _Toc214695370 h 4 HYPERLINK l _Toc214695371 （二）工程項(xiàng)目目建設(shè)和發(fā)展展 PAGEREF _Toc214695371 h 4 HYPERLINK l _Toc214695372 （三）公司組織織機(jī)構(gòu)、人力力資源和企業(yè)業(yè)文化建設(shè) PAGEREF _Toc214695372 h 5 HYPERLINK l _Toc214695373

3、（四）公司內(nèi)部部控制制度和和管理制度建建設(shè) PAGEREF _Toc214695373 h 6 HYPERLINK l _Tocc2146995374 三、任職期期間公司財(cái)務(wù)務(wù)方面存在的的問題及建議議 PAGEREF _Toc214695374 h 7 HYPERLINK l _Toc214695375 （一）關(guān)于財(cái)務(wù)務(wù)管理方面 PAGEREF _Toc214695375 h 7 HYPERLINK l _Toc214695376 （二）關(guān)于財(cái)務(wù)務(wù)核算方面 PAGEREF _Toc214695376 h 11 HYPERLINK l _Toc214695377 四四、任職期間間工程管理和和控制

4、情況存存在問題及其其建議 PAGEREF _Toc214695377 h 19 HYPERLINK l _Toc214695378 （一）關(guān)于工程程管理合法、合合規(guī)性 PAGEREF _Toc214695378 h 19 HYPERLINK l _Toc214695379 （二）關(guān)于工程程質(zhì)量、安全全、進(jìn)度管理理 PAGEREF _Toc214695379 h 24 HYPERLINK l _Toc2146953800 （三）關(guān)于于投資控制管管理 PAGEREF _Toc214695380 h 26 HYPERLINK l _Toc214695381 （四）關(guān)于物資資管理、檔案案管理及內(nèi)控控制

5、度 PAGEREF _Toc214695381 h 28 HYPERLINK l _Toc214695382 （五）對(duì)任職期期間工程管理理及控制方面面存在問題的的審計(jì)建議 PAGEREF _Toc214695382 h 30 HYPERLINK l _Toc2146995383 五、任職期期間個(gè)人遵紀(jì)紀(jì)守法和廉潔潔自律情況 PAGEREF _Toc214695383 h 32 HYPERLINK l _Toc214695384 六、其他事項(xiàng)說說明 PAGEREF _Toc214695384 h 32 HYPERLINK l _Toc214695385 七、總體審計(jì)評(píng)評(píng)價(jià) PAGEREF _To

6、c214695385 h 35 HYPERLINK l _Toc214695386 八、審計(jì)報(bào)告的的用途 PAGEREF _Toc214695386 h 36關(guān)于內(nèi)蒙古億利利化學(xué)工業(yè)有有限公司原總總經(jīng)理王錦淮淮先生離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任財(cái)務(wù)審審計(jì)報(bào)告天職京專字2200899號(hào)內(nèi)蒙古億利化學(xué)學(xué)工業(yè)有限公公司:根據(jù)內(nèi)蒙古億利利化學(xué)工業(yè)有有限公司（以以下簡稱億利利化學(xué)公司）關(guān)關(guān)于內(nèi)蒙古億億利化學(xué)工業(yè)業(yè)有限公司任期經(jīng)濟(jì)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的的通知,我我們接受委托托，于20008年3月15日至3月31日對(duì)億利化學(xué)公司司原總經(jīng)理王錦淮淮先生自在。期間2006年5月1日至2007年12月31日任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任任進(jìn)行審計(jì)。億利

7、化學(xué)公司的責(zé)任是正確編制任期是否應(yīng)該加上：王錦淮先生各年度的財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)記錄，保證資產(chǎn)安全和資產(chǎn)質(zhì)量，保證經(jīng)營活動(dòng)和經(jīng)營決策過程的合法合規(guī)性，并對(duì)所提供的相關(guān)資料負(fù)責(zé)；我們的責(zé)任是根據(jù)億利化學(xué)公司提供的相關(guān)資料，對(duì)王錦淮總經(jīng)理任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)并發(fā)表審計(jì)意見。我們的審計(jì)工作按照中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、內(nèi)蒙古億利化學(xué)有限公司章程，參照中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理暫行辦法和中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施細(xì)則(試行)進(jìn)行計(jì)劃和實(shí)施的去掉。在審計(jì)過程中，我們結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情況，實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。在。期間是否應(yīng)該加上：王錦淮先生去掉現(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報(bào)報(bào)告如下：一、被審計(jì)單

8、位位及項(xiàng)目基本情情況（一）企業(yè)基本本情況億利化學(xué)公司系系經(jīng)內(nèi)蒙古鄂鄂爾多斯市工工商行政管理理局批準(zhǔn)，由由億利資源集集團(tuán)有限公司司（以下簡稱稱億利集團(tuán)）、內(nèi)內(nèi)蒙古億利科科技實(shí)業(yè)股份份有限公司和和鄂爾多斯恒恒信實(shí)業(yè)有限限責(zé)任公司共共同出資，于于2004年年4月21日日在鄂爾多斯斯市注冊成立立，并取得注注冊號(hào)為1552722220008774的企業(yè)業(yè)法人營業(yè)執(zhí)執(zhí)照。公司法定代代表人：張立立君。上海華誼（集團(tuán)團(tuán)）公司（以以下簡稱上海海華誼）、神華集團(tuán)公公司的全資子子公司神華神東電力力有限責(zé)任公公司（以下簡簡稱神東電力力）分別于20004年12月月26日和2005年年7月19日日簽約入股。根根據(jù)股權(quán)變變

9、動(dòng)及運(yùn)作管管理合同、公公司章程和和歷次股東會(huì)會(huì)決議，經(jīng)股股東及注冊資資本變動(dòng)，截截至20077年12月331日，億利化學(xué)公公司注冊資本本人民幣前面加上：為10.74億元，公司股東及股權(quán)結(jié)構(gòu)如下：前面加上：為股東投資金額(萬元元)持股比例億利集團(tuán)44,034.0041.00%上海華誼36,516.0034.00%神東電力26,850.0025.00%合計(jì)107,4000.00100.00%公司經(jīng)營范圍：氯堿、聚氯氯乙烯樹脂等等化工化工產(chǎn)品生產(chǎn)及銷銷售（不含危危險(xiǎn)品及易制制毒品）、設(shè)設(shè)備制造修理理、國內(nèi)外貿(mào)貿(mào)易、生產(chǎn)銷銷售聚氯乙烯烯、燒堿、鹽鹽酸、液氯、電電力生產(chǎn)（國國家法律法規(guī)規(guī)規(guī)定應(yīng)經(jīng)審審批未

10、獲審批批前不得生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營）?；ぎa(chǎn)品（二）項(xiàng)目基本本情況 億利化學(xué)公司PPVC項(xiàng)目規(guī)規(guī)劃建設(shè)年產(chǎn)產(chǎn)100萬噸噸PVC年產(chǎn)PVC100萬噸，計(jì)計(jì)劃20100年完成全部部投資。其中中，首期建設(shè)設(shè)規(guī)模為年產(chǎn)產(chǎn)40萬噸PPVC、400萬噸離子膜膜燒堿及配套套建設(shè)的2*50MW熱熱電廠，項(xiàng)目概算總投資3899696.006萬元人民民幣（含300%鋪底流動(dòng)動(dòng)資金）。是否應(yīng)該放在上一句“其中”的前面首期工程于2005年年4月8日開開始“三通一平”，2007年年8月18日日PVC裝置置投料調(diào)試（開開車）一次成成功，并生產(chǎn)產(chǎn)出了品質(zhì)較較高的PVCC樹脂產(chǎn)品。項(xiàng)目從能源綜合利用的角度出發(fā)，形成了“煤煤矸石發(fā)電精制

11、鹽聚氯乙烯廢渣綜合利用生產(chǎn)水泥”的一體化大循環(huán)產(chǎn)業(yè)模式，實(shí)現(xiàn)了“節(jié)能降耗最大化、污染排放最小化、廢物利用最大化、投資成本最優(yōu)化”年產(chǎn)PVC100萬噸是否應(yīng)該放在上一句“其中”的前面2004年111月，國家發(fā)發(fā)改委以“發(fā)改辦工業(yè)業(yè)（20044）21022號(hào)文件”就該項(xiàng)目立項(xiàng)項(xiàng)等事宜給予予內(nèi)蒙古自治治區(qū)發(fā)改委復(fù)復(fù)函，明確同同意該項(xiàng)目的的事實(shí)；20004年122月，內(nèi)蒙古古自治區(qū)發(fā)改改委以“內(nèi)發(fā)改工字字（20044）21333號(hào)”文件，批復(fù)復(fù)了該項(xiàng)目后面加：的 可研報(bào)告告；20055年10月99日，國家環(huán)環(huán)?？偩忠浴碍h(huán)審200057779號(hào)”文件，批復(fù)復(fù)了該項(xiàng)目的的環(huán)境影響報(bào)報(bào)告書；20005年4月

12、月15日，國國家水利部黃黃河水利委員員會(huì)以“黃水調(diào)（22005）113號(hào)”文件形式，給給予該項(xiàng)目黃黃河取水批復(fù)復(fù)；20055年2月，國國土資源部門門批準(zhǔn)了項(xiàng)目目的建設(shè)用地地。后面加：的 2005年9月月20日，內(nèi)內(nèi)蒙古電力（集集團(tuán)）有限責(zé)責(zé)任公司以“內(nèi)電計(jì)220054407號(hào)”文件，同意意項(xiàng)目配套22*50MWW熱電廠并網(wǎng)網(wǎng)。該項(xiàng)目由中國成成達(dá)工程公司司設(shè)計(jì)；由遼寧寧石油化工工工程建設(shè)監(jiān)理理中心（安裝裝）、天津辰辰達(dá)工程監(jiān)理理公司（安裝裝）等監(jiān)理；由上海華誼誼集團(tuán)建設(shè)有有限公司、中中國化學(xué)工程程第三建設(shè)公公司、中國化化學(xué)工程第六六建設(shè)公司、中國化學(xué)工程第十一建設(shè)公司、中國化學(xué)工程第十三建設(shè)公司

13、等施工。截止截至2007年12月31日，億利化學(xué)項(xiàng)目億利化學(xué)公司PVC項(xiàng)目仍處于基建期。截至億利化學(xué)公司PVC項(xiàng)目二、王錦淮先生生任職期間主要要工作業(yè)績王錦淮先生在任任的20066年5月至22007年112月期間，是是億利化學(xué)公公司工程項(xiàng)目目建設(shè)的主要要期間階段。在一年多的的時(shí)間里，公公司的工程建建設(shè)規(guī)模比上上任之初增長長了159.65%，主主要工程項(xiàng)目目建成并試車車投產(chǎn)，公司司融資規(guī)模和和融資能力進(jìn)進(jìn)一步增強(qiáng)，為億利化學(xué)公司的發(fā)展做出了應(yīng)有的貢獻(xiàn)。審計(jì)報(bào)告中建議去掉評(píng)價(jià)性語句階段審計(jì)報(bào)告中建議去掉評(píng)價(jià)性語句具體工作成就如如下：（一）財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)據(jù)分析1.任期前后公公司財(cái)務(wù)情況況比較表 單位：萬元

14、 截止日項(xiàng)目名稱任期初任期結(jié)束增加額增長率總資產(chǎn)144,6999.00375,7055.62231,0066.62159.65%總負(fù)債69,519.00268,3055.62198,7866.62285.95%凈資產(chǎn)75,180.00107,4000.0032,220.0042.86%2.資產(chǎn)負(fù)債表表項(xiàng)目比較表表感覺比較拗口，是否應(yīng)為：資產(chǎn)負(fù)債情況比較表？ 單位：元感覺比較拗口，是否應(yīng)為：資產(chǎn)負(fù)債情況比較表？ 截止日項(xiàng)目名稱2006年4月月30日2006年122月31日2007年122月31日2006年122月31日/2006年年4月30日日2007年122月31日/2006年年4月30日日流

15、動(dòng)資產(chǎn)1,103,3323,4553.872,009,3321,9779.462,124,8854,3331.7782.12%92.59%長期投資-1,000,000.000-100.000%-100.000%固定資產(chǎn)333,5099,580.24677,3777,835.081,599,5584,4550.14103.11%379.62%無形資產(chǎn)及其他他資產(chǎn)7,697,8821.0007,697,8821.00017,497,821.0000.00%127.31%資產(chǎn)類項(xiàng)目小計(jì)計(jì)1,443,5530,8555.112,694,3397,6335.543,741,9936,6002.9186.

16、65%159.22%流動(dòng)負(fù)債91,730,855.111261,7977,635.54176,3566,160.78185.40%92.25%長期負(fù)債600,0000,000.001,466,0000,0000.002,506,7700,0000.00144.33%317.78%負(fù)債類項(xiàng)目小計(jì)計(jì)691,7300,855.111,727,7797,6335.542,683,0056,1660.78149.78%287.88%所有者權(quán)益751,8000,000.00966,6000,000.001,058,8880,4442.1328.57%40.85%（二）工程項(xiàng)目目建設(shè)和發(fā)展展1.工程建設(shè)快快

17、速向前推進(jìn)進(jìn)截止截至2007年年12月底，項(xiàng)項(xiàng)目累計(jì)完成成投資37.5億元，主要化工裝置置進(jìn)入工程掃掃尾階段，部部分裝置進(jìn)行行了中間交接接和試車生產(chǎn)產(chǎn)，并生產(chǎn)出出合格產(chǎn)品；公用工程水水系統(tǒng)啟動(dòng)投投用；熱電項(xiàng)項(xiàng)目試車投產(chǎn)產(chǎn)并產(chǎn)生效益；2220KV總總降站送變電電完成；黃河河引水工程等等廠外配套工工程基本完工工，具備啟用用條件；污水排放事宜宜已達(dá)成共識(shí)識(shí)，正在有序序推進(jìn)等去掉。截至去掉2.融資工作取取得實(shí)質(zhì)性進(jìn)進(jìn)展王錦淮先生認(rèn)識(shí)識(shí)到資金是保保障公司運(yùn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)和項(xiàng)目建設(shè)設(shè)的生命線，要要快速推進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)目建設(shè)，資資金保障尤為重要。公公司指定專人人配合各股東方落實(shí)實(shí)項(xiàng)目融資事事宜，并與銀銀行方面積極極協(xié)商，項(xiàng)目

18、目所有貸款基基本全部落實(shí)實(shí)到位。公司司的貸款和資資本金在任職職期間均有大大幅增長，有有效保證了工工程項(xiàng)目的建建設(shè)進(jìn)度。3.施工管理措措施、方法不不斷優(yōu)化公司于20066年起對(duì)施工工管理方法不不斷優(yōu)化，以以合理保證施施工進(jìn)度。加入：具體包括 ：加入：具體包括 ：一是一、加強(qiáng)項(xiàng)目建建設(shè)的安全和和質(zhì)量管理，保證了施工安全及工程質(zhì)量。一、二是二、設(shè)立了工程程控制點(diǎn)獎(jiǎng)，對(duì)對(duì)施工單位按按月進(jìn)行嚴(yán)格格考核，獎(jiǎng)罰罰分明。二、三是三、在辦公大樓樓、各裝置區(qū)區(qū)顯要位置增增設(shè)工程進(jìn)度度警示牌，督督促施工單位位更自覺地加加快工程建設(shè)設(shè)進(jìn)度。三、四是四、邀請各施工工單位的上級(jí)級(jí)領(lǐng)導(dǎo)來現(xiàn)場場進(jìn)行督促和和檢查，以促促進(jìn)工程

19、進(jìn)度度。四、五是五、與各分廠、各各部門簽訂責(zé)責(zé)任狀，明確確目標(biāo)，落實(shí)實(shí)責(zé)任。五、六是六、召開誓師動(dòng)動(dòng)員大會(huì)，鼓鼓舞員工士氣氣。六、七是七、為各施工單單位提供一站站式服務(wù)，在在總經(jīng)理班子子中指定專人人負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)，幫幫助各施工單單位解決問題題，并要求相相關(guān)部門限時(shí)時(shí)限辦，提高高了辦事效率率。七、4.生產(chǎn)準(zhǔn)備工工作順利展開開,項(xiàng)目投料料試車逐步實(shí)實(shí)現(xiàn)為保證工程建設(shè)設(shè)按計(jì)劃向生生產(chǎn)順利過渡渡，做到工程建設(shè)設(shè)與組織生產(chǎn)產(chǎn)無縫對(duì)接，公公司積極推進(jìn)進(jìn)員工招聘、培培訓(xùn)、制度制制訂落實(shí)及材材料采購等生生產(chǎn)準(zhǔn)備工作作，為試車工工作的正常進(jìn)進(jìn)行奠定了基基礎(chǔ)。項(xiàng)目試車工作在在2007年年度取得了階階段性成果。2007年

20、8月18日至2007年底，分別實(shí)現(xiàn)了PVC裝置利用外購VCM單體手動(dòng)開車成功，生產(chǎn)出合格的PVC產(chǎn)品；VCM精餾裝置利用外購VCM單體倒開車成功；燒堿裝置升電流投料試車成功，生產(chǎn)出合格的液氯、鹽酸和燒堿產(chǎn)品；VCM裝置引氯化氫和乙炔開車成功；自產(chǎn)的氯乙烯單體進(jìn)行化工投料，成功產(chǎn)出合格PVC產(chǎn)品；熱電項(xiàng)目三爐兩機(jī)全部完成調(diào)試并移交生產(chǎn)，億利化學(xué)公司的生產(chǎn)裝置流程逐步打通。5.企業(yè)外部環(huán)環(huán)境進(jìn)一步得得到改善在各股東方的支支持下，通過過與當(dāng)?shù)卣⒄髤f(xié)協(xié)調(diào)會(huì)等方式式，積極爭取取當(dāng)?shù)卣牡闹С趾团浜虾?，使企業(yè)外外部環(huán)境得到到進(jìn)一步改善善，為項(xiàng)目建建設(shè)和公司運(yùn)運(yùn)營創(chuàng)造了良良好的外部環(huán)環(huán)境。一方面

21、由政府承承諾配合事宜（如南出出口、渣場征征地等）得到到落實(shí)；另一方面通過過積極有效的的溝通和協(xié)調(diào)調(diào)，當(dāng)?shù)卣畢f(xié)助公司引進(jìn)進(jìn)戰(zhàn)略合作伙伙伴，配合公司進(jìn)進(jìn)行原料、產(chǎn)產(chǎn)品配套等項(xiàng)項(xiàng)目的前期調(diào)調(diào)研，優(yōu)化和和完善了產(chǎn)業(yè)鏈、提提高了公司的綜合競爭力。（三）公司組織織機(jī)構(gòu)、人力資資源和企業(yè)文化建設(shè)1、組織機(jī)構(gòu)進(jìn)進(jìn)一步理順。去掉去掉為確保工程建設(shè)設(shè)總目標(biāo)的實(shí)實(shí)現(xiàn)，加強(qiáng)對(duì)對(duì)工程的管理理和服務(wù)職能能，在股東會(huì)會(huì)、董事會(huì)的的支持下，及及時(shí)調(diào)整公司司組織機(jī)構(gòu)，相應(yīng)的去掉成立了乙炔等6個(gè)分廠，直接與各施工單位面對(duì)面，并為生產(chǎn)準(zhǔn)備工作打好基礎(chǔ)。同時(shí)進(jìn)一步明確了各部門職責(zé)，成立了開車指揮部、，組建組建了銷售部、，消防隊(duì)改

22、組成立質(zhì)量保證部、，撤消并撤銷了綜合計(jì)劃處等刪掉。通過組織機(jī)構(gòu)調(diào)整，理順了組織關(guān)系，為生產(chǎn)運(yùn)營打下良好組織基礎(chǔ)。去掉，組建了，并撤銷了刪掉2.人力資源開開發(fā)初見成效效全面實(shí)施“以人人為本，利用用與儲(chǔ)備”并舉的人才才戰(zhàn)略，加大大人力資源開開發(fā)力度。公公司在向全國國范圍內(nèi)公開開招聘氯堿及及相關(guān)專業(yè)技技術(shù)人才的同同時(shí)，積極與與股東方商調(diào)調(diào)部分專業(yè)人人員到公司任任職。截至22007年底底，公司員工工總?cè)藬?shù)為11077人，具有大專以上學(xué)歷員工占員工總數(shù)的35%,在管理及專業(yè)技術(shù)人員中，具有大專以上學(xué)歷人員占78%以上，具有中高級(jí)以上職稱的人員有68人，基本滿足了公司各部門、分廠的用人需求。3.具有億利化

23、化學(xué)公司特色色的企業(yè)文化化逐步形成億利化學(xué)公司在在以王錦淮先生為總經(jīng)理理的領(lǐng)導(dǎo)班子子的帶領(lǐng)下，強(qiáng)強(qiáng)調(diào)團(tuán)隊(duì)合作作精神，倡導(dǎo)“一家親”文化，實(shí)行行民主決策、民民主管理和民民主監(jiān)督制度度，形成和諧諧共贏的企業(yè)業(yè)內(nèi)部人文環(huán)環(huán)境。在各股股東方企業(yè)文文化大融合的基礎(chǔ)礎(chǔ)之上，結(jié)合合億利化學(xué)公公司人員來自自四面八方，具具有不同的文文化背景和價(jià)價(jià)值觀的實(shí)際際情況，從加加強(qiáng)融合，淡淡化股東意識(shí)識(shí)著手，逐步步提煉和并形成具有化化學(xué)公司特色色的企業(yè)文化化，對(duì)于去掉加快工程建建設(shè)進(jìn)度，形形成去掉合力完成成既定目標(biāo)任任務(wù)產(chǎn)生積極極的推動(dòng)和促進(jìn)進(jìn)作用。并去掉去掉（四）公司內(nèi)部部控制制度和和管理制度建建設(shè)1.內(nèi)控管理制制度和

24、流程不斷完完善，控制力力顯著增強(qiáng)2006年，億億利化學(xué)公司司以項(xiàng)目管理理為突破口，細(xì)細(xì)化了工程進(jìn)進(jìn)度款撥付流流程、材料采采購流程、現(xiàn)現(xiàn)場簽證流程程、行政管理理制度等，進(jìn)進(jìn)一步完善了了公司經(jīng)營管管理和項(xiàng)目施施工管理體制制。2007年，針針對(duì)公司主要要任務(wù)由工程程建設(shè)轉(zhuǎn)向生生產(chǎn)管理的實(shí)實(shí)際情況，本本著“合法性、合合理性、前瞻瞻性、可操作作性”的原則，組織織缺少主語，加上：公司對(duì)現(xiàn)有制度度進(jìn)行了全面面修訂，整理理出臺(tái)了內(nèi)容容涵蓋各崗位位近120項(xiàng)項(xiàng)規(guī)章制度的的億利化學(xué)學(xué)公司管理制制度匯編。缺少主語，加上：公司通過進(jìn)一步完善善倉儲(chǔ)流程、銷銷售流程、合同管理制制度、產(chǎn)品價(jià)價(jià)格管理辦法法等去掉，提高了內(nèi)內(nèi)

25、控制度的規(guī)規(guī)范性和可操操作性，為公司下一一步生產(chǎn)運(yùn)營營的開展奠定了了良好的制度度基礎(chǔ)。去掉2.財(cái)務(wù)管理制制度不斷優(yōu)化化，財(cái)務(wù)核算算水平逐步提提高2006至20007年度，是是億利化學(xué)公公司工程項(xiàng)目目建設(shè)的主體體階段，工程程建設(shè)項(xiàng)目資資金的支付進(jìn)進(jìn)入了高峰期期，且公司逐逐步向生產(chǎn)階階段過渡，工工程建設(shè)與生生產(chǎn)管理任務(wù)務(wù)并存，財(cái)務(wù)務(wù)核算的工作作量較前期與“空前加大”有重復(fù)，建議去掉空前加大，對(duì)對(duì)公司財(cái)務(wù)工工作管理方式式和方法提出出更高的要與“空前加大”有重復(fù)，建議去掉億利化學(xué)公司針針對(duì)公司實(shí)際際情況，在財(cái)財(cái)務(wù)管理上不不斷創(chuàng)新以適適應(yīng)工程建設(shè)設(shè)和生產(chǎn)管理理的需要。一是做好資金的的預(yù)算管理。為為此，公

26、司制制定了財(cái)務(wù)務(wù)付款預(yù)算的的暫行規(guī)定等等制度，每月月召開一次資金金調(diào)度會(huì)，使使各職能部門門能根據(jù)工程程建設(shè)的實(shí)際際需要，及時(shí)時(shí)上報(bào)資金支支出計(jì)劃；在在每次資本金金和銀行貸款款到位后，公公司領(lǐng)導(dǎo)組織織相關(guān)部門進(jìn)進(jìn)行專題討論論，充分發(fā)揚(yáng)揚(yáng)民主，集思思廣益合理安安排資金，把把有限的資金金用在工程最最需要的地方方。二是多途徑降低低財(cái)務(wù)費(fèi)用。通通過編制資金金預(yù)算，及時(shí)協(xié)調(diào)各股東方方和貸款銀行行，使資金的的到位與實(shí)際際支付時(shí)間能能有效銜接，減減少資金的沉沉淀時(shí)間。對(duì)大額款項(xiàng)的的支付通過開開具銀行承兌兌匯票的形式式，既達(dá)到了了付款的目的的，又增加了了利息收入，提提高了資金的的使用效益。三是加強(qiáng)對(duì)費(fèi)用用的審核

27、和考考核。嚴(yán)格執(zhí)執(zhí)行國家的有有關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則，按相關(guān)的的財(cái)務(wù)制度，加加強(qiáng)對(duì)票據(jù)合合理性、合法法性、有效性性的審核，并并對(duì)考核費(fèi)用用嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)預(yù)算方案。四是發(fā)揚(yáng)吃苦耐耐勞的工作作作風(fēng)，面對(duì)核核算方式復(fù)雜雜化和財(cái)務(wù)工工作量的增大大，財(cái)務(wù)人員員加班加點(diǎn)、認(rèn)認(rèn)真工作，并并通過自學(xué)等等方式，不斷斷提高自身業(yè)業(yè)務(wù)水平，為為工程項(xiàng)目建建設(shè)的順利進(jìn)進(jìn)行提供有力力保證，為項(xiàng)項(xiàng)目資金成本本控制和財(cái)務(wù)務(wù)管理做出了應(yīng)有的的貢獻(xiàn)。3.招投標(biāo)采購購管理不斷細(xì)細(xì)化億利化學(xué)項(xiàng)目是是一個(gè)總投資資近40億元元的大型工程程，工程建設(shè)設(shè)項(xiàng)目復(fù)雜，涉涉及面廣，工工程施工和物物資采購的招招投標(biāo)工作，是是合理保證工工程質(zhì)量，控控

28、制投資成本本的重要環(huán)節(jié)節(jié)。以王錦淮先生為為總經(jīng)理的領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)班子，本本著公司利益益最大化的原原則，對(duì)招投投標(biāo)采購管理理工作業(yè)務(wù)和和流程進(jìn)行了了完善、提高高。首先是建建立合格供應(yīng)應(yīng)廠商信息目目錄，能以最迅捷的的速度與各供供應(yīng)廠商取得得聯(lián)系，及時(shí)時(shí)了解產(chǎn)品信信息；其次是建立立合同履行不不良記錄表，對(duì)對(duì)部分履行合合同過程中存存在劣跡的供供應(yīng)廠家列出出目錄，在以以后的招投標(biāo)標(biāo)采購過程中中予以警示，防防范采購風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)；第三是按照照采購物品性性質(zhì)和時(shí)間進(jìn)進(jìn)度要求的不不同，采用“招標(biāo)、議標(biāo)、比比價(jià)”三種方式采采購，最大限限度的縮短了了流程，滿足足了工程需求求；四是調(diào)配配重要骨干人人員負(fù)責(zé)招投投標(biāo)工作的管管理等去掉

29、。去掉4.全面加強(qiáng)安安全管理工作作，確保工程程建設(shè)、生產(chǎn)產(chǎn)運(yùn)行安全在安全工作方面面牢固樹立安安全管理意識(shí)識(shí)，堅(jiān)持貫徹 “安全第一、預(yù)預(yù)防為主”的理念，對(duì)各各施工單位的的安全管理工工作進(jìn)行督導(dǎo)導(dǎo)和監(jiān)督，消消除施工安全全隱患。從生生產(chǎn)裝置的實(shí)實(shí)際出發(fā)，積積極推動(dòng)全員員預(yù)防性管理理，采取有效效的預(yù)防性措措施，努力消消除人的不安安全行為和化化學(xué)品的不安安全狀態(tài)，實(shí)實(shí)現(xiàn)人和化學(xué)學(xué)品的本質(zhì)安安全。三、任職期間公公司財(cái)務(wù)方面面存在的問題題及建議 我們對(duì)億利化化學(xué)公司的財(cái)財(cái)務(wù)管理、財(cái)財(cái)務(wù)核算方面面進(jìn)行了審計(jì)計(jì)，在審計(jì)過過程中我們注注意到以下問問題，提請億億利化學(xué)公司司注意改正和和提高：（一）關(guān)于財(cái)務(wù)務(wù)管理方面

30、1.現(xiàn)金管理問問題（1）存在大額額現(xiàn)金支付工工程款2007年066月18日付106號(hào)號(hào)憑證支付給給十一化建的的工程進(jìn)度獎(jiǎng)獎(jiǎng)25萬為現(xiàn)現(xiàn)金支付，另另2007年年02月255日付486號(hào)號(hào)憑證、20007年033月13日付106號(hào)號(hào)憑證、20007年055月22日付316號(hào)號(hào)憑證現(xiàn)金支支付工程款分分別為78萬萬、29萬、442萬元。（2）大額提現(xiàn)現(xiàn)且只附支票存存根，未有審審批手續(xù)2006年100月付64號(hào)號(hào)憑證提現(xiàn)1100萬；22007年11月付2、33號(hào)憑證提現(xiàn)現(xiàn)分別為600萬、10萬萬；20077年1月付229號(hào)憑證提提現(xiàn)分別為115萬；20007年1月月付1號(hào)憑證證提現(xiàn)19萬萬。（3）庫存現(xiàn)

31、金金金額超過限限額2007年期初初期末庫存現(xiàn)金分分別為：2.2萬與111.8萬，22007年平平均日庫存現(xiàn)現(xiàn)金23.445萬元，最最高為20007年2月77日94.88萬元。（4）違規(guī)將單單位現(xiàn)金存入入出納人員個(gè)個(gè)人賬戶盤點(diǎn)時(shí)我們發(fā)現(xiàn)現(xiàn)單位現(xiàn)金存存入出納個(gè)人人賬戶，銀行行，戶名，賬賬號(hào)，金額分分別為：銀行戶名賬號(hào) 金額（元元）中國銀行高燕1309730001020001253328 235,4667.57中國銀行高燕1309730001020001019942204,8633.34根據(jù)億利化學(xué)公公司討論稿“現(xiàn)金管理暫暫行規(guī)定”：現(xiàn)金使用用范圍不包括括工程款，財(cái)財(cái)務(wù)部根據(jù)銀銀行的有關(guān)文文件規(guī)定，

32、核核準(zhǔn)公司庫存存現(xiàn)金額度為為人民幣1萬萬元。根據(jù)會(huì)計(jì)出納納管理制度第第三十條規(guī)定定：財(cái)務(wù)人員員從銀行提取取現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)填填寫現(xiàn)金領(lǐng)用用單并寫明用用途和金額由由總經(jīng)理批準(zhǔn)準(zhǔn)后提取，億億利化學(xué)公司司沒有按相關(guān)關(guān)規(guī)程履行手手續(xù)，沒有公公司總經(jīng)理簽簽字。我們認(rèn)為億利化化學(xué)公司未能能按照國家現(xiàn)現(xiàn)金管理暫行行規(guī)定及會(huì)會(huì)計(jì)出納管理理制度有關(guān)關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格格限制現(xiàn)金的的交易方式和和結(jié)存金額。億利化學(xué)公司的的現(xiàn)金管理制制度至今仍是是討論稿，建建議盡快建立立起正式的現(xiàn)現(xiàn)金管理制度度，嚴(yán)格限制制現(xiàn)金的使用用和結(jié)存金額額，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)意識(shí)，嚴(yán)防防現(xiàn)金管理漏漏洞，避免給給公司造成不不必要的損失失。2.關(guān)于發(fā)票的的審核和管理理我

33、們抽取億利化化學(xué)公司部分分憑證所附原原始單據(jù)進(jìn)行行了審核，經(jīng)經(jīng)抽查：20006年8月月2號(hào)付6號(hào)號(hào)憑證所附116張1000元餐飲發(fā)票票（合計(jì)16600元）（其其中：北京紅紅星賓館開具具發(fā)票號(hào)：2201006601011105806639201000601011105800650，北北京安順賓館館開具的發(fā)票票號(hào)：20110060110110557887775-20110060110110557887778）經(jīng)查證證均為假發(fā)票票。另外該憑證所附附的北京市定定額出租車發(fā)發(fā)票，早在22002年北北京市就已停停止使用，應(yīng)應(yīng)為作廢發(fā)票票。我們認(rèn)為：億利利化學(xué)公司的的上述情況違違反了中華華人民共和國國會(huì)計(jì)法

34、、中中華人民共和和國發(fā)票管理理辦法等有有關(guān)規(guī)定。建議億利化學(xué)公公司財(cái)務(wù)部門門加強(qiáng)對(duì)發(fā)票票的監(jiān)督和管管理，認(rèn)真核核實(shí)原始單據(jù)據(jù)的真實(shí)、合合法性；對(duì)不不真實(shí)、不合合法的原始憑憑證應(yīng)及時(shí)予予以撤銷，避避免給公司帶帶來潛在的稅稅務(wù)稽核風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)。同時(shí)對(duì)假假發(fā)票的來源源應(yīng)上報(bào)主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)，對(duì)對(duì)有虛報(bào)冒支支行為的人員員，上報(bào)公司司領(lǐng)導(dǎo)，追究究相應(yīng)責(zé)任。3.關(guān)于資金成成本控制問題題我們對(duì)億利化學(xué)學(xué)公司的資金金計(jì)劃和資金金管理進(jìn)行了了審計(jì)，審計(jì)計(jì)過程中我們們注意到：（1）億利化學(xué)學(xué)公司20006年5-112月份貨幣幣資金月均余余額20,3319.200萬元，現(xiàn)金金月均余額339.89萬萬元；20007年1-77

35、月份月平均均貨幣資金余余額64,6655.511萬元，20007年度貨貨幣資金月均均余額 477,169.05萬元，現(xiàn)現(xiàn)金月均余額額22.81萬萬元。（2）承兌匯票票利用程度較較低，20006年512月合計(jì)計(jì)開具銀行承承兌匯票33300余萬元元，占當(dāng)年支支付總額1668,3911.63萬元元的1.966% ，20007年度合合計(jì)開具銀行行承兌匯票88,159.40萬元，占占當(dāng)年支付總總額93,9973.211萬元的8.668%。（3）承兌匯票票使用對(duì)象較較窄，主要施施工單位和設(shè)設(shè)備供應(yīng)商如如中三化建、中中六化建、十十一化建、十十三化建、上上海華誼等，均未能能使用承兌匯匯票的信用融融資功能。（4

36、）企業(yè)違反反工程價(jià)款結(jié)結(jié)算暫行辦法法，違規(guī)超額額預(yù)付工程款款，增加資金金成本。如22006年66月16日，第第0195號(hào)號(hào)憑證，一次次性預(yù)付內(nèi)蒙蒙古電力勘測測設(shè)計(jì)院7,870.554萬元工程程款，占合同同金額的722.03%。（5）由于工程程系典型的“三邊”工程，在建建設(shè)施工過程程中設(shè)計(jì)變更更頻繁，工程程物資退庫現(xiàn)現(xiàn)象頻發(fā)。如20066年12月轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)-335#憑證，一次次性退庫工程程物資6222萬元，20006年512月累計(jì)計(jì)退庫1,2246.1萬萬元，20007年度累計(jì)計(jì)退庫1,0091.3萬萬元。（6）20066年512月工程程物資月均余余額4,0661.36萬萬元，20007年度月均均余額

37、7,2258.711萬元。（7）20066年12月331日預(yù)付賬賬款余額199.28億，占占總資產(chǎn)余額額的去掉26.944億元的711.60%， 2007年年12月311日預(yù)付賬款款余額18.79億，占占總資產(chǎn)377.42億元元的50.221%。去掉(8)與上面的格式不同，需要修改截止截至20007年122月31日，億億利化學(xué)合計(jì)計(jì)入賬借款費(fèi)用221,5711.65萬元元，占總資產(chǎn)產(chǎn)374,1193.666萬元的5.76%。與上面的格式不同，需要修改截至我們認(rèn)為：（11）億利化學(xué)學(xué)公司未能合理理制定資金到到賬計(jì)劃，貨貨幣資金存量量較大，資金金利用率不高高，導(dǎo)致資金金成本增大。假假如企業(yè)將貨貨幣

38、資金存量量控制在日均均5000萬萬元，則20006年以66%的利率計(jì)計(jì)算，可以節(jié)節(jié)約利息費(fèi)用用622.998萬元，22007年以以7.1%的的利息測算，可可以節(jié)約利息息費(fèi)用30227.27萬萬元。（2）承兌匯票票利用率較低低，未能充分分利用商業(yè)信信用手段，最最大限度降低低資金成本。假假如能將承兌兌匯票的利用用率提高到年年結(jié)算資金的的30%，以以100%的的保證金計(jì)算算，則通過測測算，可以節(jié)節(jié)約財(cái)務(wù)費(fèi)用用約10000萬元。（3）物資采購購計(jì)劃執(zhí)行不不到位，工程程物資存量較較大；且由于設(shè)計(jì)計(jì)變更，發(fā)生生大額退庫現(xiàn)現(xiàn)象，不僅存存在物資浪費(fèi)費(fèi)，而且增加加資金占用成成本。假如企企業(yè)合理編制制工程采購計(jì)計(jì)

39、劃，嚴(yán)格控控制物資庫存存，則經(jīng)初步步測算，20006年5月月至20077年12月可可減少財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用約7000萬元。（4）預(yù)付賬款款余額較大，未未能充分利用用商業(yè)信用，未能通過合理延期付款的方式，有效降低資金使用成本。隨著財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制制度的發(fā)展，早早已超越了其其反映、核算算、監(jiān)督的職職能，財(cái)務(wù)管管理逐步向經(jīng)經(jīng)濟(jì)分析、預(yù)預(yù)測、參與經(jīng)經(jīng)濟(jì)決策等各各種控制職能能跨越。以財(cái)財(cái)務(wù)控制為核核心，向管理要效益益，開源節(jié)流流，降低成本本，對(duì)處于基基本建設(shè)階段段的大型工程程項(xiàng)目，意義義重大。建議企業(yè)充分發(fā)發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算算、財(cái)務(wù)預(yù)測測、經(jīng)濟(jì)分析析控制職能，以以預(yù)算控制資資金存量，縮縮減資金賬面滯留時(shí)間間，最大程度度的提

40、高資金金利用率，采用多種方方式降低資金金使用成本。4.關(guān)于工程罰罰款及預(yù)付款款問題我們在對(duì)億利化化學(xué)公司會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表審核時(shí)時(shí)發(fā)現(xiàn)，公司司對(duì)施工單位位的工程罰款款在“其他應(yīng)付款款-工程罰款款”歸集核算，金金額總計(jì)為：人民幣1116,5000.00元。而而我們在統(tǒng)計(jì)計(jì)工程部的罰罰款通知單后后，發(fā)現(xiàn)工程程部罰款單總總計(jì)656,233.000元。億利化學(xué)公司財(cái)財(cái)務(wù)人員解釋釋：在工程決決算時(shí)，財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)把決算單單位的付款所所有明細(xì)，包包括支付的工工程款，領(lǐng)用用的材料，水水電，各項(xiàng)罰罰款與工程管管理部進(jìn)行核核對(duì)。核對(duì)無無誤后根據(jù)決決算總金額扣扣除相應(yīng)款項(xiàng)項(xiàng)（包括罰款款）后支付。另在預(yù)付工程款款取證表中，公公司

41、財(cái)務(wù)人員員解釋：公司司工程管理部部負(fù)責(zé)各施工工項(xiàng)目總付款款進(jìn)度，財(cái)務(wù)務(wù)部按工程管管理部撥付單單付款。我們認(rèn)為：由于于億利化學(xué)公公司財(cái)務(wù)部門對(duì)工程進(jìn)度及合合同執(zhí)行情況況的了解，限于各職能能部門的單據(jù)據(jù)的流轉(zhuǎn)；且且財(cái)務(wù)部門的的職能也是以以核算為主，未未能有效發(fā)揮揮監(jiān)督職能。財(cái)務(wù)人員只是根據(jù)工程管理部提供的撥付單進(jìn)行付款，對(duì)于工程部未轉(zhuǎn)入財(cái)務(wù)的罰款單也未能及時(shí)入賬，導(dǎo)致工程罰款未能及時(shí)沖減工程款項(xiàng)，同時(shí)導(dǎo)致預(yù)付賬款的核算不夠完整；財(cái)務(wù)部也未能了解支付的預(yù)付款是否已超過合同的規(guī)定，應(yīng)預(yù)留的質(zhì)保金是否小于尚應(yīng)支付的工程款等；同時(shí)財(cái)務(wù)部人員也不能及時(shí)了解應(yīng)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的時(shí)間。建議億利化學(xué)公公司工程部門門和財(cái)

42、務(wù)部門門之間加強(qiáng)業(yè)業(yè)務(wù)的聯(lián)系，加加快單據(jù)的流流轉(zhuǎn)。同時(shí)，財(cái)務(wù)務(wù)部門要實(shí)時(shí)時(shí)掌握工程進(jìn)進(jìn)度，并督促促相關(guān)職能部部門與財(cái)務(wù)部部門溝通。以以便及時(shí)掌握握工程動(dòng)態(tài)和和合同執(zhí)行情情況，為財(cái)務(wù)務(wù)人員正確履履行會(huì)計(jì)的核核算與監(jiān)督職職能提供保障障，以保證財(cái)財(cái)務(wù)核算能及時(shí)、完整整、客觀、真實(shí)實(shí)反映公司的的財(cái)務(wù)狀況。5.關(guān)于墊付職職工住宅區(qū)建建設(shè)款我們對(duì)億利化學(xué)學(xué)公司“在建工程”與“其他應(yīng)收款”的審計(jì)中發(fā)發(fā)現(xiàn)：億利化化學(xué)公司“在建工程”中有支付職職工生活區(qū)土土地款：266,019,378.338元，“其他應(yīng)收款款中-應(yīng)收職職工生活區(qū)”1,4200,627.72元。我們認(rèn)為：（11）億利化學(xué)學(xué)公司在建工工程中職工生

43、生活區(qū)土地款款應(yīng)調(diào)入其他他應(yīng)收款。（2）億利化學(xué)學(xué)為職工生活活區(qū)墊付資金金37,4440,0066.10超出出概算范圍，違違反國家相關(guān)關(guān)規(guī)定，超概概算投資和挪挪用基本建設(shè)設(shè)資金。（3）根據(jù)基基本建設(shè)財(cái)務(wù)務(wù)管理規(guī)定、建建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)處理暫行規(guī)規(guī)定等文件件規(guī)定，為保保證基本建設(shè)設(shè)項(xiàng)目的順利利進(jìn)行，對(duì)于于基本建設(shè)資資金，國家明明令禁止用于于非基本建設(shè)設(shè)之外的支出出。我們建議，億利利化學(xué)公司對(duì)對(duì)上述墊付款款應(yīng)取得股東東會(huì)授權(quán)，并并保證及時(shí)收收回，以保證證不擠占基本本建設(shè)資金。6.未簽合同而而先支付工程程進(jìn)度款我們在查閱億利利化學(xué)公司會(huì)會(huì)議紀(jì)要時(shí)注注意到，22006223號(hào)總經(jīng)理理會(huì)議紀(jì)要“第五條、資資

44、金事宜2”對(duì)于華誼建建設(shè)公司提出出的預(yù)付管廊廊進(jìn)度款事項(xiàng)項(xiàng)，在未簽訂訂合同的情況況下，總經(jīng)理理會(huì)議同意預(yù)預(yù)付華誼建設(shè)設(shè)公司1200萬元的進(jìn)度度款。并于22006年66月23日付付328號(hào)憑憑證中支付華華誼建設(shè)公司1220萬元。建設(shè)工程價(jià)款款結(jié)算暫行辦辦法（財(cái)建200043669號(hào)）第十二條規(guī)定定：工程預(yù)付付款結(jié)算應(yīng)符符合下列規(guī)定定，“凡是沒有簽簽訂合同或不不具備施工條條件的工程，發(fā)發(fā)包人不得預(yù)預(yù)付工程款，不不得以預(yù)付款款為名轉(zhuǎn)移資資金”。鑒于上述規(guī)定，我們認(rèn)為億利化學(xué)公司在沒有簽訂合同，也沒有施工的情況下，預(yù)付給華誼建設(shè)公司款項(xiàng)的做法，違反了建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法中關(guān)于工程預(yù)付款結(jié)算的規(guī)定。

45、我們建議，億利利化學(xué)公司進(jìn)進(jìn)一步加強(qiáng)工工程款項(xiàng)的監(jiān)監(jiān)管，嚴(yán)格按按照合同和法法規(guī)規(guī)定支付付，以有效控控制資金成本本，降低資金金風(fēng)險(xiǎn)。7.關(guān)于2200KV變電站站概算編制及及合同執(zhí)行我們對(duì)億利化學(xué)學(xué)“220KVV變電站概算算編制及合同同執(zhí)行”情況進(jìn)行審審核，發(fā)現(xiàn)該該項(xiàng)目工程總總承包合同簽簽訂于20006年6月88日，工程于于2006年年6月20日動(dòng)工，20006年9月220日完工，合同總總金額為133450萬元元。提供的概算算共有兩份，均均為總包單位內(nèi)內(nèi)蒙古電力勘勘察設(shè)計(jì)院編編制，第一份份編制日期為為合同簽訂前前的20066年5月，總投資為為135522.49萬元元；第二份修編編概算書編制制日期為

46、20006年122月，總投資資為148444.43萬萬元。兩份概概算均不能推推算出合同總總金額，且概算均未見批準(zhǔn)文文件。我們認(rèn)為：（11）億利化學(xué)學(xué)公司關(guān)于2220KV變變電站概算編編制情況違反反了原國家計(jì)計(jì)委關(guān)于重重申嚴(yán)格執(zhí)行行基本建設(shè)程程序和審批規(guī)規(guī)定的通知（計(jì)計(jì)投資1999936693號(hào)19999年7月月29日）和和關(guān)于基本本建設(shè)大中型型項(xiàng)目開工條條件的規(guī)定（計(jì)計(jì)建設(shè)199973552號(hào)19997年3月113日）等文件規(guī)定，兩兩份概算均沒沒有起到控制制工程價(jià)款的的作用。（2）由由于兩份概算均是由原施工工單位內(nèi)蒙古古電力設(shè)計(jì)院院編制，且概算金額均均不能推算出出合同總金額額，在工程價(jià)價(jià)款結(jié)算

47、過程程中，容易出出現(xiàn)扯皮現(xiàn)象象。建議億利化學(xué)公公司嚴(yán)格執(zhí)行行基本建設(shè)程程序，使概算算真正起到控控制工程造價(jià)價(jià)的作用。嚴(yán)格合同價(jià)價(jià)格確定管理理，必須做到到價(jià)格確定有依據(jù)據(jù)。另外概算算編制選用原原施工單位的的做法明顯有有失公平，建建議改正。（二）關(guān)于財(cái)務(wù)務(wù)核算方面1. 存貨核算算問題我們在對(duì)億利化化學(xué)公司的存存貨進(jìn)行審計(jì)計(jì)時(shí)注意到：（1）億利利化學(xué)公司存存貨主要包括括原材料、庫庫存商品（電電、32%離子膜堿、550%離子膜堿、液液氯、高純鹽鹽酸、聚氯乙乙烯）及在產(chǎn)產(chǎn)品。（2）原原材料里有部部分備品備件件，由于不能確定是用于生生產(chǎn)還是用于于基本建設(shè)，全全部歸集在“存貨”核算，先抵扣扣進(jìn)項(xiàng)稅，待待轉(zhuǎn)為

48、工程物物資時(shí)再將進(jìn)項(xiàng)稅稅轉(zhuǎn)出。（33）試生產(chǎn)的的產(chǎn)品和在產(chǎn)產(chǎn)品均放在“存貨”核算。我們認(rèn)為億利化化學(xué)公司存貨貨核算存在以以下問題：（1）公司應(yīng)完完善對(duì)存貨的的歸集和管理理，尤其在基基本建設(shè)期間間，對(duì)用于工工程建設(shè)的物物資，不能放放棄“工程物資”科目不用，應(yīng)應(yīng)歸集在“工程物資”核算，以真實(shí)實(shí)反映公司的的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。（2）根據(jù)會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則指南南在建工程規(guī)規(guī)定：“在建工程進(jìn)行行負(fù)荷聯(lián)合試試車發(fā)生的費(fèi)費(fèi)用，借記本本科目（待攤攤支出），貸貸記“銀行存款”、“原材料”等科目；試試車形成的產(chǎn)產(chǎn)品或副產(chǎn)品品對(duì)外銷售或或轉(zhuǎn)為庫存商商品的，借記記“銀行存款”、“庫存商品”等科目，貸貸記本科目（待待攤支出）”。企業(yè)會(huì)會(huì)

49、計(jì)準(zhǔn)則指南南固定資產(chǎn)產(chǎn)中規(guī)定：“工程達(dá)到預(yù)預(yù)定可使用狀狀態(tài)前因進(jìn)行行負(fù)荷聯(lián)合試試車所發(fā)生的的凈支出，計(jì)計(jì)入工程成本本。企業(yè)的在在建工程項(xiàng)目目在達(dá)到預(yù)定定可使用狀態(tài)態(tài)前所取得的的負(fù)荷聯(lián)合試試車過程中形形成的、能夠夠?qū)ν怃N售的的產(chǎn)品，其發(fā)發(fā)生的成本，計(jì)計(jì)入在建工程程成本，銷售售或轉(zhuǎn)為庫存存商品時(shí)，按按其實(shí)際銷售售收入或預(yù)計(jì)計(jì)售價(jià)沖減工工程成本”。因此我們認(rèn)為億億利化學(xué)公司司存貨中達(dá)到到預(yù)定可使用用狀態(tài)前項(xiàng)目目的在產(chǎn)品應(yīng)應(yīng)轉(zhuǎn)入“在建工程”核算，達(dá)到預(yù)預(yù)定可使用狀狀態(tài)前項(xiàng)目的的庫存商品應(yīng)應(yīng)按預(yù)計(jì)售價(jià)價(jià)入庫存商品品同時(shí)沖減工工程成本。建議億利化學(xué)公公司加強(qiáng)對(duì)存存貨核算和管管理，合理劃劃分資產(chǎn)性質(zhì)質(zhì)，根據(jù)

50、會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則要求，參參考資產(chǎn)屬性性，在恰當(dāng)?shù)牡臅?huì)計(jì)科目進(jìn)進(jìn)行歸集和核核算，以客觀觀地反映交易實(shí)實(shí)質(zhì)和公司財(cái)財(cái)務(wù)狀況。2. 固定資產(chǎn)產(chǎn)賬實(shí)相符問問題我們在對(duì)億利化化學(xué)公司會(huì)計(jì)計(jì)憑證檢查時(shí)時(shí)注意到：（1）20066年3月第71號(hào)憑憑證：兌轉(zhuǎn)億億利資源集團(tuán)團(tuán)公司金杯客客車款：1117,4377.74元，會(huì)會(huì)計(jì)分錄為：“借：固定資資產(chǎn)1174437.744，貸：其他他應(yīng)付款-億億利資源集團(tuán)團(tuán)公司 11174377.74”。附件為億利集團(tuán)團(tuán)內(nèi)部劃轉(zhuǎn)賬單、購車車發(fā)票及相關(guān)關(guān)稅費(fèi)發(fā)票復(fù)復(fù)印件（經(jīng)核實(shí)該車車系20022年6月億利利資源集團(tuán)購購入）。億利利化學(xué)財(cái)務(wù)人人員解釋該車車在公司籌建建時(shí)（20003年開始）

51、就就由億利化學(xué)學(xué)公司使用。2007年7月月12日第128號(hào)憑憑證顯示，億億利化學(xué)公司司將該車轉(zhuǎn)讓給中化六六建，會(huì)計(jì)分分錄為“借：其他應(yīng)應(yīng)付款-中化化六建70,000.000 元，貸：固定定資產(chǎn)清理 70,0000.00元元”，截至轉(zhuǎn)讓讓日止去掉，該車輛計(jì)提累計(jì)折舊舊：15,0032.033元，凈值：117,4337.74元元，清理損失失32,4005.71元元記入“在建工程”。憑證后附原始單據(jù)據(jù)的易車協(xié)協(xié)議簽訂日日期為20005年9月227日。億利化學(xué)財(cái)財(cái)務(wù)人員解釋釋是由于單據(jù)據(jù)到的晚，未能能及時(shí)做賬務(wù)務(wù)處理。去掉2005年9月月27日億利利化學(xué)公司與與中化六建簽簽訂易車協(xié)協(xié)議時(shí)，該該金杯客車

52、應(yīng)應(yīng)已過戶到億利利化學(xué)公司，億億利化學(xué)公司司在取得金杯杯客車的實(shí)際際控制權(quán)時(shí)，就就應(yīng)作為公司司固定資產(chǎn)入入賬管理，不不應(yīng)直到20006年才入入賬核算。另另外，億利化化學(xué)公司在與與中化六建易易車協(xié)議簽簽訂于20005年9月227日，經(jīng)核核實(shí)，該金杯杯客車在協(xié)議議簽訂后不久久，就轉(zhuǎn)讓給給中化六建使使用，億利化化學(xué)公司應(yīng)及及時(shí)將該車“固定資產(chǎn)”中減少。（2）另據(jù)我們們了解，億利利化學(xué)公司有有部分已投入入使用的辦公公設(shè)備，因未未及時(shí)取得發(fā)發(fā)票，長時(shí)間間未做賬務(wù)處處理。我們認(rèn)為，上述述情況的存在在，雖是個(gè)別別現(xiàn)象，但反反映了億利化化學(xué)公司在固固定資產(chǎn)管理理方面存在漏漏洞，固定資資產(chǎn)核算不及及時(shí)，導(dǎo)致資資

53、產(chǎn)賬實(shí)不符符。我們建議億利化化學(xué)公司財(cái)務(wù)務(wù)部門加強(qiáng)對(duì)對(duì)固定資產(chǎn)采采購和轉(zhuǎn)讓的的監(jiān)控，加強(qiáng)強(qiáng)交易單據(jù)的的流轉(zhuǎn)，督促促各職能部門門及時(shí)將交易易單據(jù)送交財(cái)財(cái)務(wù)部門入賬賬核算，并建立臺(tái)賬管理，以合理保證資產(chǎn)產(chǎn)安全和完整整性，切實(shí)做到賬實(shí)實(shí)相符，以客客觀、真實(shí)反反映公司的財(cái)財(cái)務(wù)狀況。3. 達(dá)到預(yù)定定可使用狀態(tài)態(tài)資產(chǎn)的賬務(wù)務(wù)處理我們對(duì)億利化學(xué)學(xué)公司的辦公樓樓、食堂、庫庫房、宿舍、圍圍墻、鐵路線線等工程，投投入使用和竣竣工驗(yàn)收手續(xù)續(xù)是否完備，已投入使用資產(chǎn)的賬務(wù)處理是否正確進(jìn)行了審核。經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)，億利化學(xué)公司對(duì)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用的辦公樓、食堂、庫房、宿舍、圍墻、鐵路線等單項(xiàng)工程，由于沒有辦理竣

54、工驗(yàn)收，沒有按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求結(jié)轉(zhuǎn)“固定資產(chǎn)”，并計(jì)提折舊，而是在“在建工程”或“預(yù)付賬款”核算。根據(jù)基本建設(shè)設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)規(guī)定，已經(jīng)經(jīng)竣工的項(xiàng)目目，應(yīng)及時(shí)辦辦理竣工驗(yàn)收收。根據(jù)企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及及其指南判斷斷，上述工程程均是不需試試生產(chǎn)和試運(yùn)運(yùn)行的項(xiàng)目，在投投入使用時(shí)，即即已達(dá)到預(yù)定定可使用狀態(tài)態(tài)。我們認(rèn)為，億利利化學(xué)公司在在上述工程投入入使用時(shí)應(yīng)及及時(shí)組織驗(yàn)收收，并在達(dá)到到預(yù)定可使用用狀態(tài)之日起起，從“在建工程”轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目，追溯溯調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表，并計(jì)提提累計(jì)折舊，將將計(jì)提的累計(jì)計(jì)折舊攤?cè)牒蠛罄m(xù)經(jīng)營性項(xiàng)項(xiàng)目成本中，以以真實(shí)客觀反反映工程進(jìn)度度和公司財(cái)務(wù)務(wù)狀況。4. 關(guān)于“無無形資產(chǎn)土

55、地使用權(quán)權(quán)”我們對(duì)億利化學(xué)學(xué)公司“無形資產(chǎn)土地使用用權(quán)”的核算內(nèi)容容進(jìn)行了審計(jì)計(jì)，審計(jì)中我們注注意到：（1）億利化學(xué)學(xué)公司“無形資產(chǎn)土地使用用權(quán)”，僅包含土土地出讓金，其其它為取得土土地使用權(quán)發(fā)發(fā)生的稅費(fèi)等等支出，沒有有計(jì)入“無形資產(chǎn)土地使用用權(quán)”價(jià)值。（2）已經(jīng)轉(zhuǎn)入入無形資產(chǎn)的的土地使用權(quán)權(quán)沒有按時(shí)攤攤銷。（3）渣場的土土地出讓金、征征地補(bǔ)償款、場場地平整費(fèi)用用等，由于未未能取得土地地使用權(quán)，公公司將渣場的的支付計(jì)入“在建工程”核算。我們認(rèn)為：（1）根據(jù)企企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則第6號(hào)無形資產(chǎn)產(chǎn)“第十二條 外購無形資資產(chǎn)的成本，包包括購買價(jià)款款、進(jìn)口關(guān)稅稅和其他稅費(fèi)費(fèi)以及直接歸歸屬于使該項(xiàng)項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)

56、預(yù)定用途所發(fā)發(fā)生的其他支支出”。企業(yè)為購購置土地使用用權(quán)在土地達(dá)達(dá)到預(yù)定可使使用狀態(tài)前，即即在土地“三通一平”之前發(fā)生的的費(fèi)用，包含含土地出讓金金、土地征用用及遷移補(bǔ)償償費(fèi)等，應(yīng)計(jì)計(jì)入“無形資產(chǎn)土地使用權(quán)權(quán)”；（）根據(jù)建建設(shè)工程價(jià)款款結(jié)算暫行辦辦法的通知知（財(cái)建220043369號(hào) ）：第七條、第第十二條、第第十三條規(guī)定定，“預(yù)付款”系工程開工工前、或設(shè)備備到貨前支付付的款項(xiàng)；為為取得無形資資產(chǎn)的預(yù)付的的款項(xiàng)，應(yīng)計(jì)計(jì)入“預(yù)付賬款”核算，待取取得土地使用用權(quán)證后由“預(yù)付賬款”轉(zhuǎn)入無形資資產(chǎn)，而不應(yīng)應(yīng)通過“在建工程”核算。（3）根據(jù)企企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則第6號(hào)無形資產(chǎn)產(chǎn)“第十七條 使用壽命有有限的無形資

57、資產(chǎn)，其應(yīng)攤攤銷金額應(yīng)當(dāng)當(dāng)在使用壽命命內(nèi)系統(tǒng)合理理攤銷”。企業(yè)攤銷銷無形資產(chǎn)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)自無形資資產(chǎn)可供使用用時(shí)起，至不不再作為無形形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)時(shí)止”。（4）根據(jù)基基本建設(shè)財(cái)務(wù)務(wù)管理規(guī)定土土地使用費(fèi)包包括取得土地地使用權(quán)而支支付的土地征征用及遷移補(bǔ)補(bǔ)償費(fèi)及土地地使用權(quán)出讓讓金。綜上所述：我們們認(rèn)為億利化化學(xué)公司對(duì)“土地使用權(quán)權(quán)”未能嚴(yán)格按按照財(cái)務(wù)核算算規(guī)定處理，未未能客觀公允允的反映企業(yè)業(yè)的無形資產(chǎn)產(chǎn)的真實(shí)價(jià)值值。建議億利化學(xué)公公司財(cái)務(wù)部門門重新整理核核實(shí)土地使用用權(quán)的入賬價(jià)價(jià)值，并按照照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)規(guī)定入賬核算算，以客觀公公允的反映資資產(chǎn)價(jià)值和財(cái)財(cái)務(wù)狀況。5.長期待攤費(fèi)費(fèi)用（遞延資資產(chǎn)）我們對(duì)億利

58、化學(xué)學(xué)公司“長期待攤費(fèi)費(fèi)用開辦費(fèi)”的核算內(nèi)容容和攤銷日期期及攤銷方法法進(jìn)行了審計(jì)計(jì)，經(jīng)查：億億利化學(xué)公司司“長期待攤費(fèi)費(fèi)用開辦費(fèi)”的核算內(nèi)容容和攤銷時(shí)點(diǎn)點(diǎn)不符合有關(guān)關(guān)規(guī)定。我們認(rèn)為：（11）根據(jù)基基本建設(shè)財(cái)務(wù)務(wù)管理規(guī)定（財(cái)財(cái)政部財(cái)建22003724號(hào) ）：第十六條、第第十九條規(guī)定定，“待攤投資支支出”屬于基本建建設(shè)成本的構(gòu)構(gòu)成要素之一一，“待攤投資支支出”與“長期待攤費(fèi)費(fèi)用”不是同一科科目。根據(jù)企企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則指南規(guī)定，“待攤投資支出”是“在建工程”的二級(jí)科目，是工程投資支出，需最終在工程項(xiàng)目中攤銷，構(gòu)成固定資產(chǎn)價(jià)值?！伴L期待攤費(fèi)用”核算內(nèi)容是與未來生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費(fèi)用，需要在轉(zhuǎn)生產(chǎn)經(jīng)營時(shí)直接計(jì)

59、入損益。因此，億利化學(xué)公司未能合理區(qū)分“待攤投資支出”和“長期待攤費(fèi)用”的性質(zhì)，科目混用的核算方法，不利于正確確定工程實(shí)際造價(jià)。（2）長期待攤攤費(fèi)用應(yīng)在企企業(yè)開始生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月起起一次計(jì)入開開始生產(chǎn)經(jīng)營營當(dāng)月的損益益。由于億利利化學(xué)公司至今仍處處于基本建設(shè)設(shè)階段，沒有有開始正式生生產(chǎn)經(jīng)營，因因而長期待攤攤費(fèi)用在20007年7月月轉(zhuǎn)入損益做做法是錯(cuò)誤的的。由于基本建設(shè)設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)規(guī)定等工程程財(cái)務(wù)規(guī)定在在財(cái)務(wù)核算和和管理中不常常用，對(duì)基本本建設(shè)期間的的業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)人人員沿用經(jīng)營營期的會(huì)計(jì)核核算辦法，使使得會(huì)計(jì)核算算不能適用基基本建設(shè)期間間的核算要求求。我們建議議億利化學(xué)公公司轉(zhuǎn)變工作作思路，根據(jù)據(jù)基本

60、建設(shè)階階段的會(huì)計(jì)核核算要求，改改進(jìn)費(fèi)用歸集集科目，為將將來的工程竣竣工決算做好好充足的準(zhǔn)備備，保證工程程竣工決算順順利完成。6. 關(guān)于預(yù)付付賬款核算我們對(duì)億利化學(xué)學(xué)公司“預(yù)付賬款”的核算內(nèi)容進(jìn)進(jìn)行了審計(jì)，經(jīng)經(jīng)查，億利化化學(xué)公司的“預(yù)付賬款”的核算內(nèi)容容與建設(shè)工工程價(jià)款結(jié)算算暫行辦法的的通知（財(cái)建建20044369號(hào)號(hào) ）有關(guān)規(guī)規(guī)定及企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則指指南之“1123預(yù)預(yù)付賬款”、“1604在在建工程”不符。我們認(rèn)為：（11）根據(jù)建建設(shè)工程價(jià)款款結(jié)算暫行辦辦法的通知知（財(cái)建220043369號(hào) ）：第七條、第第十二條、第第十三條規(guī)定定，“預(yù)付款”系工程開工工前、或設(shè)備備到貨前支付付的款項(xiàng)。 （2）