財務(wù)管理分析(工業(yè))

1、劍橋國際考試委員會劍橋管理高級專業(yè)級資格證書 財務(wù)管理作業(yè)財務(wù)預(yù)算與項目目融資（字?jǐn)?shù)：12,935） 學(xué)員姓名名 (中文)： (英文): 學(xué)員識別號 ： 目 錄TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc369868924 概 論 PAGEREF _Toc369868924 h 1 HYPERLINK l _Toc369868925 一、公司簡介 PAGEREF _Toc369868925 h 2 HYPERLINK l _Toc369868926 二、公司財務(wù)管管理現(xiàn)狀 PAGEREF _Toc369868926 h 3 HYPERLINK l _Toc369868927

2、 1、預(yù)算所使用用的方法 PAGEREF _Toc369868927 h 3 HYPERLINK l _Toc369868928 2、預(yù)算的流程程 PAGEREF _Toc369868928 h 5 HYPERLINK l _Toc369868929 3、預(yù)算的執(zhí)行行與監(jiān)控 PAGEREF _Toc369868929 h 6 HYPERLINK l _Toc369868930 4、預(yù)算的考核核評估 PAGEREF _Toc369868930 h 7 HYPERLINK l _Toc369868931 三、對比報表分分析 PAGEREF _Toc369868931 h 8 HYPERLINK l

3、 _Toc369868932 1、2013年年與2014年度實際財財務(wù)報表的對對比分析 PAGEREF _Toc369868932 h 8 HYPERLINK l _Toc369868933 2、公司外部環(huán)環(huán)境分析以及及與競爭對手手的對比數(shù)據(jù)據(jù)分析 PAGEREF _Toc369868933 h 15 HYPERLINK l _Toc369868934 3、SWOT分分析 PAGEREF _Toc369868934 h 18 HYPERLINK l _Toc369868935 四、基于以上分分析，為下一一個會計期制制備預(yù)算 PAGEREF _Toc369868935 h 23 HYPERLIN

4、K l _Toc369868936 1、公司的戰(zhàn)略略目標(biāo) PAGEREF _Toc369868936 h 23 HYPERLINK l _Toc369868937 2、財務(wù)目的及及目標(biāo) PAGEREF _Toc369868937 h 23 HYPERLINK l _Toc369868938 3、相關(guān)假定 PAGEREF _Toc369868938 h 23 HYPERLINK l _Toc369868939 4、預(yù)算報表 PAGEREF _Toc369868939 h 26 HYPERLINK l _Toc369868940 五、資本投資項項目 PAGEREF _Toc369868940 h

5、27 HYPERLINK l _Toc369868941 1、項項目介紹以及及投資該項目目的目的 PAGEREF _Toc369868941 h 27 HYPERLINK l _Toc369868942 2、項目的投資資成本及資金金來源 PAGEREF _Toc369868942 h 27 HYPERLINK l _Toc369868943 3、計算該項目目的投資回報報 PAGEREF _Toc369868943 h 28 HYPERLINK l _Toc369868944 4、風(fēng)險管理 PAGEREF _Toc369868944 h 31 HYPERLINK l _Toc369868945

6、六、報告程序 PAGEREF _Toc369868945 h 31 HYPERLINK l _Toc369868946 七、公司財務(wù)管管理狀況的總總體評價及改改善建議 PAGEREF _Toc369868946 h 32 HYPERLINK l _Toc369868947 八、附件 PAGEREF _Toc369868947 h 344 HYPERLINK l _Toc369868948 九、參考資料 PAGEREF _Toc369868948 h 35概 論該報告在對公司司的基本情況況進(jìn)行介紹之之后，分析了了沒有實施預(yù)預(yù)算管理給公公司帶來的問問題，給出了了實施預(yù)算管管理的流程以以及預(yù)算的執(zhí)執(zhí)

7、行、監(jiān)督和和考核的措施施。接著進(jìn)行行了2013年和2014年的對比報表表分析，指出出了經(jīng)營中存存在的問題并并給出了建議議，波特五力力分析從五個個方面分析了了公司所處的的外部環(huán)境情情況，SWOT分析析分析了公司自自身的優(yōu)勢、劣劣勢以及所面臨的的機(jī)會和威脅脅。在以上分分析的基礎(chǔ)上上為2015年制訂了預(yù)算算，并對油費(fèi)費(fèi)以及業(yè)務(wù)宣宣傳費(fèi)進(jìn)行了了調(diào)整。然后后，對于公司司的租賃項目目進(jìn)行了投資資分析，并得得到了該項目目可行的結(jié)論論。最后，對公司司的財務(wù)管理理狀況進(jìn)行了了總結(jié)，并提提出了解決的的措施和方案案。該報告的目的是是為了找出公公司經(jīng)營活動動中存在的問問題，給公司司提供使用預(yù)預(yù)算管理的方方案，為公司司

8、的戰(zhàn)略目標(biāo)標(biāo)的實現(xiàn)提供供幫助。說明：本報告財財務(wù)報表數(shù)據(jù)據(jù)取自 公司 級別的財務(wù)報報表。一、公司簡介機(jī)電設(shè)備銷售有有限公司成立立于20100年12月2日，注冊資資本：壹仟萬萬元，主要經(jīng)經(jīng)營：中聯(lián)牌牌汽車起重機(jī)機(jī)，機(jī)電設(shè)備備、工程機(jī)械械及配件，以以及以上設(shè)備的維維修服務(wù)。公公司機(jī)構(gòu)設(shè)置置為八個部門門、八個辦事事處、一個中中心。20111年市場占占有率為388.66%，2012年市市場占有率為為 33.9%。公司擁有一支支專業(yè)化的營營銷、服務(wù)、維維修隊伍，22011年1月1日被授權(quán)為為中聯(lián)重科工工程起重機(jī)公公司特許營銷銷保障中心。公司的組織結(jié)構(gòu)構(gòu)圖如下：總經(jīng)理總經(jīng)理銷售部服務(wù)部備件部風(fēng)險控制部財務(wù)

9、部市場部修理廠會計出納綜合管理部人事培訓(xùn)后勤管理圖1 公司組織織結(jié)構(gòu)圖我是公司財務(wù)部部的部長，主主要職責(zé)有：（1）從公司成成立開始建立立公司的財務(wù)務(wù)管理制度；（2）負(fù)責(zé)公司司的融資和投投資業(yè)務(wù)，對于公公司引進(jìn)產(chǎn)品品銷售能否盈盈利進(jìn)行評估估；（3）負(fù)責(zé)建立立公司的內(nèi)部部控制制度。二、公司財務(wù)管管理現(xiàn)狀公司剛剛成立三三年，沒有實實施預(yù)算管理理，所引起管管理上存在的的問題有：（1）各個部門門科室辦公效效率低下。公公司目前有8個部門，由于新成立不久，各個部門之前前的溝通較少少，配合不夠默契契，合作效率率低下，導(dǎo)致致公司整體的的辦公效率低低下。（2）業(yè)績考核核措施不健全全。公司目前前基本建立了了完善的財

10、務(wù)基基本制度，但但是在此基礎(chǔ)礎(chǔ)之上對于88個部門以及及部門內(nèi)部員工的業(yè)業(yè)績考核措施施不存在。 “預(yù)算管理可可以通過預(yù)算算的執(zhí)行以及及相互的監(jiān)督督來實現(xiàn)部門之間間的溝通，加加強(qiáng)部門間的的協(xié)作；而且可可以為部門預(yù)預(yù)算執(zhí)行情況好與與壞，員工的的業(yè)績考核提提供數(shù)據(jù)支持持?！保ㄙY料來源：百度百科 HYPERLINK /view/1051556.htm htttp:/m/vieww/10511556.hhtm）因此，建議公司從從2013年年開始實施預(yù)預(yù)算管理。1、預(yù)算所使用用的方法建議公司對于銷銷售收入預(yù)算算、采購成本本預(yù)算、應(yīng)收收賬款和應(yīng)付付賬款預(yù)算、人人工成本預(yù)算算采用增量預(yù)預(yù)算的方法，因因為單位自成

11、立3年來來，采購與銷銷售量每年基基本穩(wěn)定，公公司在做預(yù)算算的時候可以以充分考慮以以前年度的經(jīng)經(jīng)驗數(shù)據(jù)，同同時結(jié)合下一年度度的實際情況況進(jìn)行。增量預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)點(diǎn)之處就是在在以前年度的的基礎(chǔ)上進(jìn)行行預(yù)算的編制制，使得預(yù)算有根根據(jù)，而且預(yù)預(yù)算編制簡單單，適合我們們公司目前剛剛成立的情況況，此外，增量量預(yù)算能夠保保持公司一段段期限（如55年）經(jīng)營目標(biāo)以及及戰(zhàn)略目標(biāo)的的延續(xù)性，高高層管理者可可以很好的協(xié)協(xié)調(diào)各個部門門的預(yù)算，從而更好的的分配資源。增增量預(yù)算的缺點(diǎn)是是較以前年度度的變動幅度度不大，而我我公司不需要要進(jìn)行大的變變革適用這種方法法，除此之外，它它的缺點(diǎn)是假假設(shè)經(jīng)營環(huán)境境不變，降低低成本費(fèi)用的動動

12、力較低，鼓鼓勵預(yù)算用光光，有違降本本理念。對于公司的管理理費(fèi)用預(yù)算、銷銷售費(fèi)用預(yù)算算、財務(wù)費(fèi)用用預(yù)算、投資資和籌資預(yù)算算，建議采用用零基預(yù)算的的方法，因為為公司開始實實施預(yù)算管理理之后，預(yù)算算的執(zhí)行、監(jiān)監(jiān)控和考核評評估會對管理費(fèi)用用產(chǎn)生影響，同同時下一年的的廣告及宣傳傳戰(zhàn)略需要通通過市場考察察進(jìn)行確定，和以前年度的關(guān)系不大，財務(wù)費(fèi)用需要根據(jù)公司是否借款，以及借款額度的大小確定，而借款與否和單位即時市場反應(yīng)相關(guān)。零基預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)點(diǎn)是緊密貼合合市場，符合我公司司目前的情況況，而且可以充分分調(diào)動基層部部門參與預(yù)算算編制的積極極性，提高預(yù)算全全員參與的可可能性，提高高預(yù)算管理的的透明度，各各種費(fèi)用一目目

13、了然。零基基預(yù)算的缺點(diǎn)是工作作量較大，而且在進(jìn)行行各個部門資資源分配時容容易存在管理理層主觀的因素，容容易引起部門門之間的矛盾盾。2、預(yù)算的流程程預(yù)算的流程如下下：預(yù)算小組預(yù)算小組經(jīng)營目標(biāo)銷售費(fèi)用預(yù)算投資預(yù)算銷售收入預(yù)算應(yīng)收款預(yù)算成本預(yù)算采購成本人工成本其他成本資金預(yù)算財務(wù)費(fèi)用預(yù)算預(yù)算三大報表下發(fā)各部門執(zhí)行通過未通過管理費(fèi)用預(yù)算圖2 預(yù)算流程程圖具體的流程步驟驟如下：（1）公司需要要成立預(yù)算小小組，由總經(jīng)理任組組長，組員分分別由8個部門的部部長或者負(fù)責(zé)責(zé)人組成，預(yù)預(yù)算的開始時時間為11月月15日，首首先由銷售部部完成銷售收收入預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)預(yù)算和應(yīng)收賬賬款預(yù)算。（2）11月220日之前，備件

14、部根據(jù)收收入預(yù)算制定定采購預(yù)算和和應(yīng)付賬款預(yù)預(yù)算，財務(wù)部部在20日之前編編制好人工成成本預(yù)算和其其他成本預(yù)算算。（3）11月225日，綜合管理部部編制完成管理理費(fèi)用預(yù)算，財務(wù)部門編編制完成投資資預(yù)算。（4）11月330日，在以以上預(yù)算的基基礎(chǔ)上，財務(wù)務(wù)部門編制資資金預(yù)算，進(jìn)進(jìn)而編制財務(wù)務(wù)費(fèi)用預(yù)算。（5）12月55日，由財務(wù)務(wù)部門生產(chǎn)三三大財務(wù)報表表，并提交總總經(jīng)理審批。（6）12月110日，對于于通過的預(yù)算算下發(fā)執(zhí)行，不不通過的預(yù)算則則需要返回到到經(jīng)營目標(biāo)，根根據(jù)總經(jīng)理的意見進(jìn)進(jìn)行修改。3、預(yù)算的執(zhí)行行與監(jiān)控預(yù)算通過總經(jīng)理理審批之后，下下發(fā)各部門執(zhí)執(zhí)行。預(yù)算的監(jiān)控要做做到對于預(yù)算算的執(zhí)行密切切

15、關(guān)注，每月份的3日、8日、12日、18日、24日和28日進(jìn)行預(yù)預(yù)算的監(jiān)控，在在監(jiān)控的過程程中，銷售部部執(zhí)行的收入預(yù)算、銷售費(fèi)費(fèi)用預(yù)算和應(yīng)應(yīng)收賬款預(yù)算算由服務(wù)部執(zhí)行行監(jiān)控，備件件部執(zhí)行的采購預(yù)算由風(fēng)風(fēng)險控制部執(zhí)執(zhí)行監(jiān)控，財財務(wù)部執(zhí)行的的人工成本預(yù)預(yù)算、投資預(yù)算、資資金預(yù)算和財財務(wù)費(fèi)用預(yù)算算由市場部負(fù)負(fù)責(zé)監(jiān)控，綜綜合管理部執(zhí)執(zhí)行管理費(fèi)用用預(yù)算由修理廠負(fù)責(zé)監(jiān)控。在監(jiān)控的過程中中，需要將實際執(zhí)執(zhí)行與預(yù)算偏偏差在3.55%以上的部部門預(yù)算提交交預(yù)算小組討討論，并對存存在的問題制制定責(zé)任到人人的解決措施。4、預(yù)算的考核核評估預(yù)算的考核評估估在每年的112月中旬進(jìn)進(jìn)行，由預(yù)算算小組負(fù)責(zé)全權(quán)權(quán)考核，在考考核的

16、過程中中需要抽調(diào)財財務(wù)部門人員員到預(yù)算小組內(nèi)，負(fù)負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)處理理工作。考核的對象：考核銷售部執(zhí)行行收入預(yù)算、銷售費(fèi)費(fèi)用預(yù)算和應(yīng)應(yīng)收賬款預(yù)算算的情況，備件部執(zhí)行采購購預(yù)算的情況，財務(wù)部執(zhí)行人工工成本預(yù)算、投資預(yù)算、資資金預(yù)算和財財務(wù)費(fèi)用預(yù)算算的情況，綜合管理部執(zhí)行行管理費(fèi)用預(yù)預(yù)算的情況。對于以上實際與與預(yù)算偏差，結(jié)結(jié)合預(yù)算監(jiān)控控的結(jié)果，如如果年度內(nèi)有有5次以上監(jiān)控控偏差在3.5%以上，則則扣除部門年年終獎，在22次以上在3.55%以上偏差差的，扣發(fā)年年終獎的500%，不存在在3.5%以上上偏差的，獎獎勵年終獎的的50%。三、對比報表分分析1、2013年年與20144年度實際財財務(wù)報表的對對比分析1

17、）2013年年總體經(jīng)營情情況概述2013年，房房地產(chǎn)市場不不景氣，連鎖鎖導(dǎo)致起重機(jī)機(jī)生產(chǎn)商的生生產(chǎn)政策收緊緊，同時制造造業(yè)整體發(fā)展展放緩，機(jī)電電設(shè)備需求量量有所降低，以上兩方面的因素導(dǎo)致使得公司總體市場占有率由38.66%降低為33.9%。2013年公司司在成立兩年年來的基礎(chǔ)上，在在2011年年6個辦事處處的基礎(chǔ)上，在在唐山和秦皇島島新建了兩個個辦事處。由由于公司新成立不不久，在費(fèi)用用控制方面沒沒有做到很好好的管控。2014年營業(yè)業(yè)收入為1551,3699,527.46元，實現(xiàn)盈利9,293.003元。2014年資產(chǎn)產(chǎn)總額為588,437,234.229元，負(fù)債總額額為48,5553,2553

18、.90元元，凈資產(chǎn)為為9,8833,980.39元。2014年現(xiàn)金金及現(xiàn)金等價價物凈增加額額為20,3327,7557.56元元。2）損益表差異異分析（對比比報表見附件件一）2014年營業(yè)業(yè)收入總額為為151,3369,5227.46元元，比2013年增加了10,158,3373.011元，其中：起重機(jī)收入占營營業(yè)收入的百百分比比20013年減少了0.15%，原原因是由于起重機(jī)屬屬于大型設(shè)備備，20144年起重機(jī)的主主要銷售市場場房地產(chǎn)市場場在政府的打打壓下發(fā)展放緩，使公司按銷量減少，銷售量量下降，在銷銷售價格不變變的情況下，起重機(jī)收入入降低。建議公司在2015年預(yù)算和具體采購的的時候同樣要要

19、結(jié)合市場行行情以及供應(yīng)應(yīng)商產(chǎn)能情況況，同時在銷銷售時可以利利用供應(yīng)商降降低產(chǎn)量的信信息提高售價價，進(jìn)而提高高收入。機(jī)電設(shè)備收入占占營業(yè)收入的的百分比比22013年減少了0.20%，原因是是2013年以來制造業(yè)業(yè)的發(fā)展整體體放緩，在22014年體現(xiàn)更加明明顯，各大客戶沒有有更新機(jī)電設(shè)設(shè)備的意愿，使得公司的機(jī)電設(shè)備銷量下降了5.8%，收入減少。建議單位在銷路不暢的情況下可以考慮讓利客戶的方式進(jìn)行促銷，如融資租賃的方式，這樣可以降低公司庫存，提高周轉(zhuǎn)率，增加收入實現(xiàn)的形式。工程機(jī)械及配件件收入占營業(yè)業(yè)收入的百分分比比2013年增加了0.35%，原因是是工程機(jī)械及配配件的更換周周期相對于起起重機(jī)和機(jī)電

20、電設(shè)備較短，公公司自建立33年來累計的的客戶較多，他他們所需的配配件全部由公公司供應(yīng)，機(jī)機(jī)械及配件22014年的銷量增加加了15%，單價增加了0.55%，收入增增加。建議公司在進(jìn)行每每一次起重機(jī)機(jī)及機(jī)電設(shè)備備銷售時和客客戶簽訂機(jī)械械及配件供應(yīng)應(yīng)及維修的服服務(wù)，這樣可可以降低再次次宣傳機(jī)械及配配件的成本，提提高機(jī)械及配件市市場，增加收收入。主營業(yè)務(wù)成本占占營業(yè)收入的的百分比比22013年增加了0.001%，其中中：采購成本占營業(yè)業(yè)收入的百分分比比20113年增加了0.224%，原因因是由于20122年和2013年市場的積累累，工程機(jī)械與配件20144年的銷量增加加15%，采購量相應(yīng)增增加了16.

21、5%，采購成本本增加。建議公司在起重機(jī)機(jī)和機(jī)電設(shè)備備銷售時簽訂機(jī)機(jī)械及配件協(xié)協(xié)議的前提下下，每年的機(jī)機(jī)械及配件采采購量保持110%至15%的增長長，在采購量量增加的前提提下，向供應(yīng)應(yīng)商索取折扣扣優(yōu)惠，以降降低采購成本本。人工成本占營業(yè)業(yè)收入的百分分比比20111年增加了了0.14%，原因是公司對于全體體員工在20012年進(jìn)行行了入職以來來的第一次加加薪，使得人人工成本增加加。建議公司在預(yù)算管管理引入之后后，以后的工工資體系采取取以預(yù)算完成成度為考核依依據(jù)的業(yè)績考考核工資體系系，以部門預(yù)預(yù)算完成度為為主進(jìn)行績效效考核，這樣樣能夠針對性性的加薪，起到鼓鼓勵員工的作作用。業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)占營營業(yè)收入的百百

22、分比比20013年增加了0.220%，原因因是公司成立時間間較短，為了了盡快獲取市市場，以及緩緩解起重機(jī)和和機(jī)電設(shè)備市場的銷售疲軟，公司在2014年增加了30萬萬元的宣傳費(fèi)費(fèi)投入，使得得宣傳費(fèi)增加加。建議公司在進(jìn)行宣傳時時，針對起重重機(jī)和機(jī)電設(shè)設(shè)備兩種不同同的渠道設(shè)定定不通過的宣宣傳費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)，結(jié)合以后后的預(yù)算，在在年度終了針針對宣傳費(fèi)用用的花銷和預(yù)預(yù)算的差異以以及宣傳費(fèi)用用的效果進(jìn)行行考核，針對對考核結(jié)果制制定下一年度度的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)，這樣既有有效又降低費(fèi)費(fèi)用支出。2014年管理理費(fèi)用支出占占全年總收入入的百分比比比2013年增增加/減少了了0.86%，其其中：差旅費(fèi)占營業(yè)收收入的百分比比比2

23、0133年減少了0.004%，原因因是公司自成立至至2011年年，先后在石家莊莊、保定、衡衡水、邯鄲、邢邢臺、滄州成成立了6個辦事處，其其中4個是于20111年成立，而而2012年年成立了2個，建立辦事處耗費(fèi)的的交通、差旅旅經(jīng)費(fèi)減少。建建議公司在未來的的3年內(nèi)維持8個辦事處的的規(guī)模，同時時每季度針對各個個辦事處負(fù)責(zé)責(zé)人進(jìn)行一次次總部會議，降低辦事處和總部的交涉次數(shù)，加大網(wǎng)絡(luò)的使用幅度，降低差旅費(fèi)。油費(fèi)占營業(yè)收入入的百分比比比2013年減少了0.112%，原因因是公司剛成立的的前兩年對于于從出廠的起重重機(jī)測驗走合合由公司負(fù)責(zé)，走走合所耗用的油費(fèi)公司負(fù)責(zé)責(zé)支出，20014年以來，公司司將走合測驗驗

24、事宜和廠商商達(dá)成一致，由廠商負(fù)責(zé)，降低了油費(fèi)的使用。建議公司保持和廠商的協(xié)議，并和廠商簽訂后期質(zhì)量問題由廠商負(fù)責(zé)向客戶提供解釋的協(xié)議，以規(guī)避風(fēng)險。3）資產(chǎn)負(fù)債表表差異分析（對對比報表見附附件二）償債能力比率分分析：2014年的資資產(chǎn)負(fù)債率為為88.955%，比20113年減少了1.338%，原因因是公司20144年起重機(jī)和和機(jī)電設(shè)備的的采購量減少少，這樣也使使得公司的應(yīng)應(yīng)付賬款減少少，負(fù)債總額減少少。同時單位位新購置了5輛輛辦公用小汽汽車，使得固固定資產(chǎn)增加加，資產(chǎn)總額額增加，綜合合導(dǎo)致負(fù)債率率降低。建議公司將應(yīng)付賬賬款保持在采采購額度的440%以內(nèi)，以以降低負(fù)債額額度，為以后后的融資提供供便

25、利。2014年的流流動比率為105.225%，比20113年增加了0.886%，原因因是房地產(chǎn)市市場和制造業(yè)業(yè)市場對于起起重機(jī)和機(jī)電設(shè)備市市場的影響導(dǎo)導(dǎo)致客戶違約約現(xiàn)象嚴(yán)重，使得公司存貨量增加；2014年起重機(jī)和機(jī)電設(shè)備的采購量減少，這樣也使得公司的應(yīng)付賬款減少，流動比率增加。建議公司在和客戶簽訂大件商品協(xié)議時，規(guī)定違約的額度比2013年提高10%，提高違約成本，從而降低由于違約的存貨量。資產(chǎn)管理能力比比率分析：2014年的存存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)數(shù)為18天，比2013年增加了11天天，原因是20014年起重機(jī)和機(jī)機(jī)電設(shè)備銷售售量降低，同時機(jī)械及及配件銷量增增加，采購量量增加，導(dǎo)致存存貨增加。建建議公司

26、從采購，入庫，到庫庫存盤點(diǎn)以及及出庫分別由由專人負(fù)責(zé)，同同時每個負(fù)責(zé)人根據(jù)業(yè)務(wù)的進(jìn)行及時更更新公司ERRP系統(tǒng)中的的相關(guān)數(shù)據(jù)，這樣可可以根據(jù)銷量合理安排采購購，加快存貨周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)，降低存貨貨周轉(zhuǎn)天數(shù)。2014年的應(yīng)應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)天數(shù)為112天，比比2013年增加了33天天，原因是由由于公司20010年新成成立，沒有經(jīng)經(jīng)營業(yè)務(wù)，應(yīng)應(yīng)付賬款為零零，這就使得2013年與2014年應(yīng)付賬款的的平均余額大大于2012年與2013年的應(yīng)付賬款款平均余額，使使得周轉(zhuǎn)天數(shù)數(shù)增加。建議議公司盡管在采購購貨款減少的的情況下也要要保持對于應(yīng)應(yīng)付賬款的額額度在采購額額度的40%以下，一一方面提高周周轉(zhuǎn)率，保持和供應(yīng)應(yīng)商的

27、關(guān)系，另一方面降低公司賬面負(fù)債額度，利于融資。獲利能力比率分分析：2014年的銷銷售利潤率為為0.02%，比20113年減少了0.004%，原因因是公司增加加30萬元的的廣告費(fèi)用投投入使得銷售售費(fèi)用增加以以及由于公司司處于磨合時時期管理費(fèi)用用增加，最終導(dǎo)致銷銷售利潤率降降低。建議公司對于管理理費(fèi)用的控制制結(jié)合將要使使用的預(yù)算管管理進(jìn)行，超超額的部分需需要部分負(fù)責(zé)責(zé)人做出解釋，沒沒有合理解釋釋的進(jìn)行扣發(fā)發(fā)年終獎的懲懲罰，以此降低管管理費(fèi)用。2014年的凈凈資產(chǎn)增值率率為232.50%，比比2013年增加了2300.42%，原原因是公司20144年吸收風(fēng)險投資資700萬元元，使得公司司的凈資產(chǎn)額額

28、度增加到了了1,0000萬元，凈資資產(chǎn)增值率提提高。建議公司在成立初初期提高對于于風(fēng)險投資的吸吸收，同時注注重凈利潤的積累累，不做利潤潤分配，而將將留存收益留留在企業(yè)備用用，一方面提提高公司的凈凈資產(chǎn)，還可可以降低融資資的成本。4）現(xiàn)金流量表表差異分析（對對比報表見附附件三）經(jīng)營活動產(chǎn)生的的現(xiàn)金流量：銷售商品、提供供勞務(wù)收到的的現(xiàn)金比2013年增加了75,603,1115.911元，原因是是公司機(jī)械及配配件的銷量增增加、單價增長，使使得 “損益表”中“營業(yè)收入”增加；此外，公公司對于機(jī)械械及配件的賒賒銷款項在22014年重新調(diào)整，分分兩期收回，使得 “資產(chǎn)負(fù)債表”中的“應(yīng)收賬款”減少。購買商品

29、、接受受勞務(wù)支付的的現(xiàn)金比2013年增加了53,715,4450.066元，原因是公司20144年基于機(jī)械及及配件銷售市市場在前兩年年的基礎(chǔ)上打打開，采購量量增加 “損益表”中的“采購成本”增加；同時由于銷銷量增加，導(dǎo)導(dǎo)致 “資產(chǎn)負(fù)債表表”中的“存貨”增加。支付給職工及為為職工支付的的現(xiàn)金比2013年增加了7088,729.94元，原因是公司司對于全體員員工在20114年進(jìn)行了入職職以來的第一一次加薪，使使得 “損益表”中的人工成成本增加。投資活動產(chǎn)生的的現(xiàn)金流量：購建固定資產(chǎn)、無無形資產(chǎn)和其其他長期資產(chǎn)產(chǎn)所支付的現(xiàn)現(xiàn)金比2013年減減少了710,7782.777元，原因是公公司20144年只

30、是新購置了了5輛辦公用小小汽車，相對對于20133年大額采購固固定資產(chǎn)的額額度降低，“資產(chǎn)負(fù)債表表”中固定資產(chǎn)產(chǎn)原值增加額少于上上年。籌資活動產(chǎn)生的的現(xiàn)金流量：收到的其他與籌籌資活動有關(guān)關(guān)的現(xiàn)金比22011年增增加了2511,370.72元，原因是公公司所吸收的7000萬元風(fēng)險投投資中，有300萬萬元未按期繳繳納，公司為此獲得罰金251,370.772元，“資產(chǎn)負(fù)債表”中實收資本本增加。總體而言，公司司2014年的的現(xiàn)金流量狀狀況比20113年好，建建議公司從以以下方面繼續(xù)續(xù)改進(jìn)：（1）保持對于于應(yīng)收賬款的的及時收回，本本期收回額度在75%以上，對對于應(yīng)付賬款款保持支付額額度不超過440%，從

31、而而保持公司擁擁有足夠的資資金，也不影響和和供應(yīng)商的關(guān)關(guān)系。（2）加強(qiáng)公司司的籌資和投投資項目，目目前公司沒有有進(jìn)行長短期期借款，沒有有投資項目，使得公司的資金窄入窄出，建議公司可以適當(dāng)進(jìn)行短期借款，并對于可觀的項目進(jìn)行投資。2、公司外部環(huán)環(huán)境分析以及及與競爭對手手的對比數(shù)據(jù)據(jù)分析波特五力（POORTER）分分析 “五力分析模模型是邁克爾爾波特(Miichaell Portter)于880年代初提提出，對企業(yè)業(yè)戰(zhàn)略制定產(chǎn)產(chǎn)生全球性的的深遠(yuǎn)影響。用用于競爭戰(zhàn)略略的分析，可可以有效的分分析客戶的競競爭環(huán)境。五五力分別是： 供應(yīng)商的的討價還價能能力、購買者者的討價還價價能力、潛在在競爭者進(jìn)入入的能力

32、、替替代品的替代代能力、行業(yè)業(yè)內(nèi)競爭者現(xiàn)現(xiàn)在的競爭能能力。五種力力量的不同組組合變化 最最終影響行業(yè)業(yè)利潤潛力變變化?！保ㄙY料來源源：互動百科科 HYPERLINK /wiki/%E6%B3%A2%E7%89%B9%E4%BA%94%E5%8A%9B%E5%88%86%E6%9E%90%E6%A8%A1%E5%9E%8B http:/m/wikii/%E6%B3%A22%E7%889%B9%E4%BAA%94%EE5%8A%9B%E55%88%886%E6%9E%900%E6%AA8%A1%E5%9EE%8B）五力分析模型圖圖如下圖所示示：（1）現(xiàn)有企業(yè)業(yè)之間的競爭爭分析近年來，房地產(chǎn)產(chǎn)市場不

33、景氣氣，同時制造造業(yè)整體發(fā)展展放緩，機(jī)電電設(shè)備需求量量有所降低，行業(yè)競爭者為了獲得搶奪訂單和市場，競爭激烈并呈現(xiàn)加劇的態(tài)勢。河北軍民起重機(jī)機(jī)械有限公司司是一家以生生產(chǎn)，銷售為一體體的現(xiàn)代化企企業(yè)，公司產(chǎn)品通通過ISO99001:22000認(rèn)證證，德國TUVV公司CE、GGS認(rèn)證。多年來，本本公司憑借一一流的技術(shù)隊隊伍和先進(jìn)的的科學(xué)管理，使使公司的銷售售規(guī)模不斷擴(kuò)擴(kuò)大，形成了了年銷售達(dá)千千萬臺的銷售售業(yè)績，產(chǎn)品品不僅暢銷全全國二十八個個省市，并以以優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品品質(zhì)量贏得社社會各界的好好評。我公司和該公司的對對比見下表：對比項目我公司軍民起重機(jī)成立年限3年10年注冊資本1,000萬元元1500萬元（

34、目前）產(chǎn)品認(rèn)證ISO90011ISO90011:20000，CE、GGS年銷售量500臺2500臺市場占有率33.9%40%客戶滿意度98%95%（數(shù)據(jù)來源：河河北軍民起重重機(jī)械有限公公司網(wǎng)址： HYPERLINK http:/n/ http:/n/）通過上表的對比比，可以看出出，我們公司司是新成立的的公司，但是是注冊資本低低于競爭對手手，由于新成成立，獲得的的產(chǎn)品資格認(rèn)認(rèn)證較少，在在年銷售量方方面，我公司司落后于競爭爭對手較多，主主要是由于剛剛成立，市場場占有率低于于緊張對手66個百分點(diǎn)左左右，但是在在客戶滿意度度方面，我公公司比競爭對手的的高，說明我我公司在客戶戶心中的認(rèn)可可程度較高，有利

35、于于以后的發(fā)展展。通過對比比，可以看出出，我們公司司在行業(yè)中處處于中下游的水平平，這主要由于我公公司處于起步步期。我們起重機(jī)械設(shè)設(shè)備行業(yè)的市市場增長率為為8.5%（數(shù)據(jù)來源：中中國報告大廳廳 HYPERLINK /report/print339004.html http:/reporrt/priint3399004.hhtml）。該行業(yè)的的投資要求較較高，為了采購設(shè)備備，需要1,000萬元元左右的啟動動資金，此外外需要ISOO9001以以及20000資格認(rèn)證。由于起重機(jī)械械設(shè)備的行業(yè)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)要求較較高，產(chǎn)品的的差異性低。同同時客戶在采購時時一般也簽訂訂了后期的維維修協(xié)議，所所以轉(zhuǎn)換能力力低。退出

36、行行業(yè)的成本不不高，需要將將庫存出清，同同時解決和客客戶的維修協(xié)協(xié)議即可。結(jié)論：現(xiàn)有企業(yè)業(yè)之間的競爭爭激烈。（2）潛在的新新進(jìn)入者基于目前我國的的房地產(chǎn)市場場走勢以及制制造業(yè)的走勢勢，預(yù)計在未來的的5年內(nèi)潛在在的進(jìn)入者會會減少，有88到10家左左右。潛在進(jìn)入者的進(jìn)進(jìn)入市場途徑徑是通過和上上游的廠商達(dá)達(dá)成采購協(xié)議議，以及和下下游的客戶達(dá)達(dá)成銷售協(xié)議議。進(jìn)入市場的障礙是是需要資格認(rèn)認(rèn)證，政府的的限制較少。新進(jìn)入者的進(jìn)入會搶奪我們的廠商資源，同時搶占市場，降低公司市場份額。結(jié)論：新進(jìn)入者者的威脅大。（3）供應(yīng)商的的議價能力我們公司的供應(yīng)應(yīng)商是起重機(jī)機(jī)械設(shè)備的廠廠商，廠商的的分布較分散散，密集程度度低

37、，廠商和和我們類似公公司的比例為為1:5。我們一般和供應(yīng)應(yīng)商簽訂3年年到5年的采購協(xié)協(xié)議，所以一一旦轉(zhuǎn)換供應(yīng)應(yīng)商，需要支支付較高的毀毀約成本，同同時需要花費(fèi)費(fèi)成本進(jìn)行新新供應(yīng)商的尋尋找。結(jié)論：供應(yīng)商的的議價能力比比我公司強(qiáng)。（4）購買者的的議價能力我們公司的客戶戶主要是房地地產(chǎn)開發(fā)商和和大型制造業(yè)業(yè)，房地產(chǎn)開發(fā)商商購買我們公公司的起重機(jī)機(jī)，大型制造造業(yè)購買我公公司的機(jī)電設(shè)設(shè)備。我們和客戶的比例例約為1:112，在討價價還價時我們們占優(yōu)勢。無論是機(jī)電設(shè)備備還是起重機(jī)機(jī)，我們公司司在銷售時均均簽訂了后期期的維修協(xié)議議，因此對于于客戶而言，一一旦轉(zhuǎn)換供應(yīng)應(yīng)商，他們需需要為后期的的維修承擔(dān)成成本，轉(zhuǎn)換

38、成成本較高。結(jié)論：購買者的的議價能力和和我公司比較較弱。（5）替代產(chǎn)品品的威脅替代產(chǎn)品為廠商商的自營渠道道建設(shè)。傳統(tǒng)統(tǒng)的生產(chǎn)商和銷售商的的模式在近年年來受到了挑戰(zhàn)，目前前生產(chǎn)廠商為為了更好的把把握市場，針針對客戶服務(wù)務(wù)，獲取更多多利潤，紛紛紛建立自己的的影響渠道，而而導(dǎo)致我們中中間銷售商被被孤立。這種模式會導(dǎo)導(dǎo)致我們行業(yè)業(yè)消亡，打擊擊是致命的。3、SWOT分分析“SWOT分析析法又稱態(tài)勢勢分析法。早早在20世紀(jì)紀(jì)80年代初初由舊金山大大學(xué)的管理學(xué)學(xué)教授提出來來的，SWOOT分析法是是一種能夠較較客觀而準(zhǔn)確確地分析和研研究一個單位位現(xiàn)實情況的的方法。SWWOT分析是是把組織內(nèi)外外環(huán)境所形成成的機(jī)

39、會（OOpporttunitiies），風(fēng)風(fēng)險（Thrreats），優(yōu)優(yōu)勢（Strrengthhs），劣勢勢（Weakknessees）四個方方面的情況，結(jié)結(jié)合起來進(jìn)行行分析，以尋尋找制定適合合組織實際情情況的經(jīng)營戰(zhàn)戰(zhàn)略和策略的的方法。”（資料來源源：百度百科科 HYPERLINK /view/322768.htm?fromId=2055 http:/baiike.baaidu.ccom/viiew/3222768.htm?ffromIdd=20555）使用SWOT分分析法進(jìn)行我我們公司的具具體分析如下下：優(yōu)勢劣勢1. 較高的市市場占有率2. 良好的服服務(wù)體系3. 良好的辦辦公環(huán)境4. 廣泛的

40、辦辦事處分布1. 認(rèn)證水平平低2. 費(fèi)用控制制不到位3. 沒有實施施預(yù)算4. 薪資考核核體系不完善善機(jī)會威脅1. 租賃業(yè)務(wù)務(wù)開展2. 不同收款款方式的采用用3. 市地方政政府的大力支支持4. 良好的融融資機(jī)會1. 下游市場場萎靡2. 供應(yīng)廠商商緊縮策略3. 采購配件件價格上漲4. 客戶的毀毀約風(fēng)險優(yōu)勢1. 較高的市市場占有率公司雖然成立時時間不久，但但是公司20013年的市場占有有率為38.66%。2014年的市場占有有率為33.9%，充足的市場場占有率為公公司后期的發(fā)發(fā)展提供了空空間。2. 良好的服服務(wù)體系公司有專門的服服務(wù)熱線，4400-8000-1688，并開通了224小時售后服務(wù)務(wù)，同

41、時公司20133年1月1日日被授權(quán)為中中聯(lián)重科工程程起重機(jī)公司司特許營銷保保障中心。3. 良好的辦辦公環(huán)境公司新址位于鹿鹿泉開發(fā)區(qū)，目前正在籌建，建成后將是集辦公、銷售、維修、產(chǎn)品展示等于一體的現(xiàn)代化企業(yè)，這一系列的服務(wù)及辦公設(shè)施是一體化的，也是競爭對手所不具備的。4. 廣泛的辦辦事處分布公司目前有8個個辦事處，分別別是石家莊辦事事處、保定辦辦事處、衡水水辦事處、邯邯鄲辦事處、邢邢臺辦事處、滄滄州辦事處、唐唐山辦事處、秦秦皇島辦事處處，這些辦事處處的建立有利利于公司在各各個市區(qū)的業(yè)務(wù)進(jìn)進(jìn)行及新市場場的開拓。劣勢1. 認(rèn)證水平平低公司目前只是進(jìn)進(jìn)行了ISOO9001認(rèn)認(rèn)證，行業(yè)內(nèi)內(nèi)比較高的IIS

42、O20000，以及德國TUUV公司CEE、GS認(rèn)證證都沒有達(dá)到，與與競爭對手相相比處于弱勢勢。2. 費(fèi)用控制制不到位公司剛成立不久久，公司各個崗位位的員工處于于磨合期，不不免效率低下下，費(fèi)用控制制不到位，尤尤其是管理費(fèi)費(fèi)用的控制不不到位，導(dǎo)致致凈利潤降低低。3. 沒有實施施預(yù)算公司是新成立的的公司，雖然然有了系統(tǒng)的的財務(wù)管理體體系，但是沒沒有實施預(yù)算算管理，各項項收入和成本費(fèi)用的的實現(xiàn)缺乏規(guī)規(guī)劃，難以控控制到部門，致致使年度經(jīng)營營目標(biāo)實現(xiàn)出出現(xiàn)困難。4. 薪資考核核體系不完善善公司在20144年統(tǒng)一進(jìn)行了了一次員工工工資的提升，由由于沒有具體體的考核措施施，沒能進(jìn)行行分別工資提提升，這歸咎咎于

43、公司的績績效考核體系系不完善，不不利于員工的積極工作。機(jī)會1. 租賃業(yè)務(wù)務(wù)開展大型起重機(jī)和機(jī)機(jī)械設(shè)備的租租賃市場近年年來開始繁榮榮，尤其是使使用融資租賃賃的方式。鑒鑒于公司起重機(jī)和和機(jī)電設(shè)備銷銷量的下滑，公公司可以考慮慮使用該方式式擴(kuò)大銷售量量。2. 不同收款款方式的采用用常用的收款方式式有融資、全款款和分期三種種，目前公司采采用的是分期期付款，公司司可以結(jié)合融資資租賃的出售售方式采用融融資的方式進(jìn)進(jìn)行收款，一一方面增加了了銷售的可能能性，另一方方面可以增加加公司的資金金。3. 市地方政政府的大力支支持公司2013年年和2014年已經(jīng)在河北省8個市區(qū)建立立了8個辦事處，這88個市地方政府府給我

44、們公司司提供了稅收收方面3年的優(yōu)惠政策，同時在在銷售渠道開開拓以及市場場推廣方面提提供便利，公司應(yīng)該充分利用用這個外部機(jī)機(jī)會拓展8個個市區(qū)的市場，在這些地區(qū)建建立自己市場場老大的地位位，以免3年年以后錯失優(yōu)優(yōu)惠期以及需需要面對新競競爭者的競爭爭。4. 良好的融融資機(jī)會公司目前賬面上上不存在短期期與長期借款款，而且目前前的貸款利率率相對前幾年年有所下降，這這個外部利好好機(jī)會使得公公司具有較好好的外部融資資機(jī)會。威脅1. 下游市場場萎靡我們公司的下游游市場是房地地產(chǎn)市場和制制造業(yè)市場，自自2013年下半年以來來房地產(chǎn)市場場由于政策的的限制導(dǎo)致整整體市場低迷迷，而且剛剛剛從金融危機(jī)機(jī)中走出的制制造業(yè)

45、市場也也呈萎靡態(tài)勢勢，不利于公公司的銷售。2. 供應(yīng)廠商商緊縮策略糾結(jié)于下游市場場的萎靡，起起重機(jī)和機(jī)電電設(shè)備的生產(chǎn)產(chǎn)商也紛紛開開始縮減生產(chǎn)產(chǎn)量，以此降低產(chǎn)大于銷銷所引起的存貨貨積壓，導(dǎo)致公公司采購出現(xiàn)現(xiàn)緊缺。3. 采購配件件價格上漲機(jī)械及配件的價價格在20114年相對于20113年上漲了了0.5%，在在配件需求量量增加的情況況下，廠商有繼續(xù)增增加供應(yīng)價格格的可能，由此導(dǎo)導(dǎo)致公司的采采購成本增加加。4. 客戶的毀毀約風(fēng)險2014年之所所以存在起重重機(jī)和機(jī)電設(shè)設(shè)備的銷售量量下降，主要要原因是由于于存在客戶毀毀約的現(xiàn)象發(fā)發(fā)生，客戶毀毀約影響公司司的正常銷售目目標(biāo)，影響嚴(yán)嚴(yán)重。四、基于以上分分析，為

46、下一一個會計期制制備預(yù)算1、公司的戰(zhàn)略略目標(biāo)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)標(biāo)是在未來的的5年里市場占有率達(dá)達(dá)到40%，在河北北省各個市區(qū)區(qū)均建立辦事事處，總資產(chǎn)產(chǎn)規(guī)模達(dá)到行行業(yè)的前十水水平。2、財務(wù)目的及及目標(biāo)公司2013年年的財務(wù)目標(biāo)如下下表所示：指標(biāo)目標(biāo)營業(yè)收入16,000萬萬元主營業(yè)成本15,179.16萬元營業(yè)費(fèi)用403.70萬萬元管理費(fèi)用920.46萬萬元財務(wù)費(fèi)用-26.57萬萬元凈利潤0.98萬元3、相關(guān)假定（1）收入的假假定以配件產(chǎn)品中的的混凝土泵車為為例：配件的銷售旺期期為第二季度度和第三季度度，因為這兩兩個季度無論論是房地產(chǎn)市市場和制造業(yè)業(yè)市場都處于于旺季，第一一季度和第四四季度是銷售售的淡

47、季。銷售單價通過過市場調(diào)查獲獲得，每季度度遞增5%。表1 20133年收入假定定表 單位：萬元/臺季度1234合計銷量2024252089單價20.0021.0022.0523.15收入400.00504.00551.25463.051,918.330（2）采購成本本的假定我們公司是貿(mào)易易型企業(yè)，不不進(jìn)行產(chǎn)品的的生產(chǎn)，因此此在假定時以以銷售價格的75%作為進(jìn)價，采購量量等于銷量，具體的假定定如下：表2 20155年采購成本假定表 單位：萬元元/臺季度1234合計采購量2024252089單價15.0015.7516.5417.36采購成本300.00378.00413.44347.291,43

48、8.773（3）應(yīng)收應(yīng)付付款的假定對于應(yīng)收賬款，公公司采取分期期收回的策略略，本期收回回發(fā)生收入額額的40%到65%之間間，其中前兩兩季度保持60%以上，后后兩季度在660%以下，剩余余的部分在下一季季度全額收回回；期初余額在本年年度全部收回回。表3 20155年應(yīng)收賬款款假定表 單單位：萬元季度1234期初余額 1,588.779 1,614.665 1,695.338 1,780.115 期初收回 1,588.779 1,614.665 1,695.338 1,780.115 本期發(fā)生 4,480.000 4,320.000 4,000.000 3,200.000 本期收回 2,865.3

49、35 2,624.662 2,219.885 1,330.884 本期余額 1,614.665 1,695.338 1,780.115 1,869.116 對于應(yīng)付賬款，公公司同樣采取取分期支付的的方式，本期期支付31%，下期支支付余額的全全部，假定如如下表：表4 20155年應(yīng)付賬款款假定表 單單位：萬元季度1234期初余額 1,339.884 2,175.008 2,066.332 1,963.001 本期償還 1,339.884 2,175.008 2,066.332 1,963.001 本期發(fā)生 3,198.225 3,084.002 2,855.558 2,284.446 本期支付

50、1,023.117 1,017.770 892.557 708.118 本期余額 2,175.008 2,066.332 1,963.001 1,576.228 （4）其他費(fèi)用用的假定和前文的假定一一致，對于營營業(yè)費(fèi)用和管管理費(fèi)用的假假定均采用零零基預(yù)算的方方法，其中各各項費(fèi)用的假假定依據(jù)為22015年的市場調(diào)查，尤其是是管理費(fèi)用，結(jié)結(jié)合公司實施施預(yù)算管理之之后的具體情情況進(jìn)行假定，具體的假定如如下表：表5 20155年其他費(fèi)用假定定表 單位：萬元季度1234合計油費(fèi)17.9417.3016.0212.8264.08廣告費(fèi)80.6477.7672.0057.60288.00三包費(fèi)0.640.6

51、20.570.462.29業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)9.278.948.286.6233.12公證服務(wù)費(fèi)0.010.010.010.010.03維修費(fèi)4.534.374.043.2316.17辦公費(fèi)15.6815.1214.0011.2055.99差旅費(fèi)8.678.367.746.1930.97招待費(fèi)17.8917.2515.9712.7863.89油費(fèi)12.1011.6610.808.6443.20郵電費(fèi)4.314.153.853.0815.39折舊費(fèi)12.2711.8310.958.7643.81福利費(fèi)15.6215.0613.9511.1655.79工資111.67107.6899.7179.76398

52、.82車輛保險3.453.333.082.4712.33社保費(fèi)9.519.178.496.7933.97低值易耗品攤銷銷1.020.980.910.733.64車輛使用費(fèi)3.953.813.522.8214.10印花稅1.641.581.461.175.85交通費(fèi)0.090.090.080.070.34維修費(fèi)3.753.623.352.6813.40運(yùn)雜費(fèi)0.460.440.410.331.63廣告費(fèi)車船稅0.100.090.090.070.34印刷費(fèi)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)無形資產(chǎn)攤銷0.280.91其它0.970.940.870.693.47勞保費(fèi)1.331.281.180.954.74裝修費(fèi)22.23

53、21.4419.8515.8879.41會議費(fèi)0.800.770.710.572.85土地管理費(fèi)10.170.83土地使用權(quán)契稅稅0.890.860.790.633.17土地耕地占用稅稅3.042.932.722.1710.87意外傷害險00.160.80無形資產(chǎn)土地使使用權(quán)攤銷20.170.87土地租賃費(fèi)4.144.003.702.9614.80公證費(fèi)40.120.58土地使用稅10.170.86房租0.710.680.630.512.54工會經(jīng)費(fèi)0.090.090.080.060.32在費(fèi)用的假定中中，公司計劃20155年將全部起重重機(jī)以及機(jī)電電設(shè)備的走合合試驗交由廠商商負(fù)責(zé)，進(jìn)而而在“最

54、好結(jié)果”考慮下的假假定，將油費(fèi)費(fèi)占營業(yè)收入入的百分比降降低為0.227%。公司計劃20115年結(jié)合預(yù)算管理理，針對起重重機(jī)以及機(jī)電電設(shè)備設(shè)定宣宣傳費(fèi)用設(shè)定定額度，對于于超額部分進(jìn)進(jìn)行懲罰，在在“最壞結(jié)果果”考慮下的假定定，將業(yè)務(wù)宣宣傳費(fèi)占營業(yè)業(yè)收入的百分分比提高為00.21%。在現(xiàn)有的財務(wù)條條件下，在以以上對于油費(fèi)費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳傳費(fèi)的調(diào)整下下，公司可以以實現(xiàn)盈利，公公司最終的盈盈利水平為00.98萬元元。4、預(yù)算報表2015年預(yù)算算損益表見附附件四2015年預(yù)算算資產(chǎn)負(fù)債表表見附件五2015年預(yù)算算現(xiàn)金流量表表見附件六五、資本投資項項目1、項目介紹以以及投資該項項目的目的項目名稱：汽車車起重機(jī)租

55、賃賃項目項目介紹：公司司今年來的起起重機(jī)銷售市市場萎靡，銷銷路不暢，尤尤其是20114年銷量下降了了10%，使得得相應(yīng)的起重重機(jī)收入增加加。起重機(jī)是是一個大型的的機(jī)械設(shè)備，客客戶采購所需需的成本費(fèi)用用較高，目前前更多的客戶戶傾向于進(jìn)行行租賃，這也也是公司投資該項目的的原因。投資該項目的目目的：將一味味的銷售向租賃賃方向改進(jìn)，拓拓寬公司的業(yè)業(yè)務(wù)面積，提提高公司盈利利面，獲得更更多的市場。2、項目的投資資成本及資金金來源該項目需要起重重機(jī)10臺，裝裝載起重機(jī)所所用的汽車110輛，存放放汽車起重機(jī)機(jī)的場地5000平方米，公公司通過租賃賃獲得，租金金每年為100萬元，每年年初支付付。具體的投資成本本如

56、下表：投資項目單價金額汽車10輛20萬元200萬元起重機(jī)10臺15萬元150萬元流動資金50萬元合計400萬元該400萬元的的資金來自于于公司的內(nèi)部部籌資，報酬酬率要求為88.5%。該項目建設(shè)期11年，用于汽車和起起重機(jī)的組裝裝，運(yùn)營期55年，項目總總周期為6年年。3、計算該項目目的投資回報報（1）對收入的的測算公司該項目有110臺裝備完完成的汽車起起重機(jī)，每臺臺每年最大出出租次數(shù)為220次，總最最大出租次數(shù)數(shù)為200次次，第一年出出租率90%，第2到44年為95%，到了了第5年由于汽車車陳舊，出租租率降低為990%；第一年的租金為為1.2萬元元/次，以后后每年遞增55%，測算如下：表6 項目

57、投資資收入測算表 單位：元年度12345汽車起重機(jī)臺數(shù)數(shù)10.0010.0010.0010.0010.00最大出租臺次200.00200.00200.00200.00200.00出租率90%95%95%95%90%出租臺次180.00190.00190.00190.00180.00租金12,000.0012,600.0013,230.0013,891.5014,586.08收入2,160,0000.0002,394,0000.0002,513,7700.0002,639,3385.0002,625,4493.500（2）對成本費(fèi)費(fèi)用的測算人工成本為收入入的15%，水電費(fèi)和出次數(shù)數(shù)相關(guān)，出租租次

58、數(shù)越多，所所耗水電越多多，維修費(fèi)、稅費(fèi)和和其他成本為為收入的6.5%、5.5%和2.5%。汽車折舊年限55年，殘值為為10萬元，年年折舊為388萬元；起重機(jī)折舊年限限10年，殘值值為7.5萬萬元，年折舊舊為14.225萬元；場地租金每年110萬元，年年初支付。年度12345變動成本745,2000.00825,9300.00867,2266.50910,5877.83905,7955.26人工成本324,0000.00359,1000.00377,0555.00395,9077.75393,8244.03水電費(fèi)108,0000.00119,7000.00125,6855.00131,9699.

59、25131,2744.68維修費(fèi)140,4000.00155,6100.00163,3900.50171,5600.03170,6577.08稅費(fèi)118,8000.00131,6700.00138,2533.50145,1666.18144,4022.14其他54,000.0059,850.0062,842.5065,984.6365,637.34固定成本622,5000.00622,5000.00622,5000.00622,5000.00622,5000.00汽車折舊380,0000.00380,0000.00380,0000.00380,0000.00380,0000.00起重機(jī)折舊14

60、2,5000.00142,5000.00142,5000.00142,5000.00142,5000.00場地租金100,0000.00100,0000.00100,0000.00100,0000.00100,0000.00總成本1,367,7700.0001,448,4430.0001,489,7726.5001,533,0087.8331,528,2295.266（3）項目周期期內(nèi)的預(yù)測年年度損益表、資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)現(xiàn)金流量表損益表見附件七七。資產(chǎn)負(fù)債表見附附件八。現(xiàn)金流量表見附附件九。（4）盈虧平衡衡點(diǎn)的分析（量量-本-利分分析）以項目第二年的的數(shù)據(jù)為測算算依據(jù)，其中：變動成本包括人人工