財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄大全

1、文檔編碼 : CL10S6B5S6C10 HX7F8Z8D9J8 ZI6U7Z8K3M9企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型其次章 貨幣資產(chǎn) 一庫存現(xiàn)金的核算 1收入庫存現(xiàn)金時(shí)：借：庫存現(xiàn)金 貸：對(duì)應(yīng)科目 2支付庫存現(xiàn)金時(shí)：借：對(duì)應(yīng)科目 貸：庫存現(xiàn)金 二銀行存款的核算 1收到銀行存款時(shí)：借：銀行存款 貸：對(duì)應(yīng)科目 2支付銀行存款時(shí)：借：對(duì)應(yīng)科目 貸：銀行存款 三其他貨幣資金的核算 1將款項(xiàng)交存銀行,依據(jù)有關(guān)憑證：借：其他貨幣資金X X X 貸：銀行存款 2辦理有關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)：借：材料選購（選購材料物資時(shí)）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金X X X 借：治理費(fèi)用（購買辦公用品）貸：其他貨幣資金

2、信用卡存款 借：短期投資（在證券市場(chǎng)購買股票、債券時(shí)）貸：其他貨幣資金存出投資款 3余外款退回時(shí) 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金 四庫存現(xiàn)金長(zhǎng)短款的業(yè)務(wù)處理 庫存現(xiàn)金長(zhǎng)款時(shí)：借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流淌資產(chǎn)損溢 查明緣由后處理：（1）屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的庫存現(xiàn)金 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流淌資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)對(duì)款（2）屬于無法查明緣由的庫存現(xiàn)金：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流淌資產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入 庫存現(xiàn)金短款時(shí) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流淌資產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金 查明緣由后處理：（1）屬于應(yīng)由負(fù)責(zé)人、保險(xiǎn)公司賠償或其他應(yīng)收回的庫存現(xiàn)金：借：其他應(yīng)收款 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損

3、溢待處理流淌資產(chǎn)損溢（2）屬于由單位承擔(dān)的或無法查明緣由的庫存現(xiàn)金：借：治理費(fèi)用 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流淌資產(chǎn)損溢第三章 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) 一應(yīng)收賬款的核算 1發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)：銷售商品、材料或供應(yīng)勞務(wù)發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)：借：應(yīng)收賬款（貸方合計(jì)數(shù)）貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）銀行存款庫存現(xiàn)金（代墊運(yùn)雜費(fèi)）應(yīng)收票據(jù)到期無法收回時(shí)：借：應(yīng)收賬款（票據(jù)金額）貸：應(yīng)收票據(jù)（票據(jù)金額）2收回應(yīng)收賬款時(shí)：收到款項(xiàng)存入銀行：借：銀行存款（實(shí)際收到金額）貸：應(yīng)收賬款（實(shí)際收到金額）收到已承兌的商業(yè)匯票抵付應(yīng)收賬款時(shí)：借：應(yīng)收票據(jù)（票據(jù)金額）貸：應(yīng)收賬款（票據(jù)金額）二 接受總價(jià)法運(yùn)算庫存現(xiàn)金折扣

4、的核算 1銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)：借：應(yīng)收賬款（貸方合計(jì)數(shù)）貸：主營業(yè)務(wù)收入（總價(jià)收入額）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）銀行存款庫存現(xiàn)金（代墊運(yùn)雜費(fèi)額）2折扣期內(nèi)收到貨款時(shí)：實(shí)際收到的金額為應(yīng)收賬款賬面價(jià)值扣除折扣額后的金額；借：銀行存款（實(shí)際收到金額）財(cái)務(wù)費(fèi)用（折扣額收入 折扣率）貸：應(yīng)收賬款（賬面價(jià)值）3超過折扣期后收回貨款時(shí)：全額收回貨款；借：銀行存款（實(shí)際收到金額賬面價(jià)值）貸：應(yīng)收賬款（賬面價(jià)值）三按應(yīng)收賬款余額的百分比計(jì)提壞賬預(yù)備的核算；運(yùn)算公式：期末應(yīng)收賬款余額 計(jì)提比例 當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬預(yù)備當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)運(yùn)算應(yīng)提壞賬預(yù)備金額 “ 壞賬預(yù)備” 賬戶貸方（或借方）余額 1發(fā)生壞賬時(shí)：借：壞賬預(yù)備

5、（壞賬缺失額）貸：應(yīng)收賬款（壞賬缺失額）2已確認(rèn)的壞賬又收回時(shí)：借：應(yīng)收賬款（收回金額）貸：壞賬預(yù)備（收回金額）借：銀行存款（收回金額）貸：應(yīng)收賬款（收回金額）3期末計(jì)提時(shí)：（1）運(yùn)算出當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬預(yù)備為正數(shù)時(shí)：提取壞賬；借：資產(chǎn)減值缺失計(jì)提壞賬預(yù)備（當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬預(yù)備）貸：壞賬預(yù)備（當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬預(yù)備）（2）運(yùn)算出當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬預(yù)備為負(fù)數(shù)時(shí)：沖銷多提壞賬；借：壞賬預(yù)備（當(dāng)期應(yīng)沖銷的壞賬預(yù)備）貸：資產(chǎn)減值缺失計(jì)提壞賬預(yù)備（當(dāng)期應(yīng)沖銷的壞賬預(yù)備）（3）運(yùn)算出當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬預(yù)備為零時(shí)：不必做賬務(wù)處理；四應(yīng)收票據(jù)的核算：1取得票據(jù)是：（1）銷售商品取得：借：應(yīng)收票據(jù)（票面金額）銀行存款應(yīng)

6、收賬款（差額）貸：主營業(yè)務(wù)收入（不含稅銷售額）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（2）抵付應(yīng)收賬款取得：借：應(yīng)收票據(jù)（票面金額）貸：應(yīng)收賬款（票面金額）2持票期間：（1）持票到期：不作賬務(wù)處理（2）背書轉(zhuǎn)讓、辦理選購時(shí)：借：材料選購（選購成本）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)收票據(jù)（票據(jù)金額）銀行存款應(yīng)對(duì)賬款（差額）（3）辦理貼現(xiàn)時(shí)：到期值票據(jù)面值 （ 1+ 票面利率 360 票據(jù)期限）貼現(xiàn)利息到期值 貼現(xiàn)利率360 貼現(xiàn)天數(shù) 12 貼現(xiàn)月數(shù) 貼現(xiàn)利息到期值 貼現(xiàn)利率貼庫存現(xiàn)金額到期值貼現(xiàn)利息 借：銀行存款（貼庫存現(xiàn)金額）（財(cái)務(wù)費(fèi)用）貸：應(yīng)收票據(jù)（票據(jù)面值）3票據(jù)到期時(shí)：（1）承兌人如約付款：

7、持票到期：不帶息票據(jù) 借：銀行存款（票據(jù)面值）貸：應(yīng)收票據(jù)（票據(jù)面值）帶息票據(jù) 借：銀行存款（票據(jù)面值）貸：應(yīng)收票據(jù)（票據(jù)面值）財(cái)務(wù)費(fèi)用（利息） （持有期間未計(jì)提利息）或 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)（票據(jù)賬面價(jià)值）（持有期間已計(jì)提利息）或 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)（票據(jù)賬面價(jià)值）財(cái)務(wù)費(fèi)用（未計(jì)提的利息） （持有期間計(jì)提一部分利息）（2）承兌人無力承付： （商業(yè)承兌匯票）持票到期的票據(jù) 不帶息票據(jù) 借：應(yīng)收賬款（票據(jù)面值）貸：應(yīng)收票據(jù)（票據(jù)面值）帶息票據(jù) 借：應(yīng)收賬款（到期值）貸：應(yīng)收票據(jù)（票據(jù)金額）財(cái)務(wù)費(fèi)用（差額）背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù) 借：應(yīng)收賬款（到期值）貸：銀行存款（到期值）（無款支付時(shí)計(jì)入應(yīng)

8、對(duì)賬款）辦理貼現(xiàn)的票據(jù)：借：應(yīng)收賬款（到期值）貸：銀行存款（到期值）（無款支付時(shí)計(jì)入短期借款）五預(yù)付賬款的核算 1預(yù)付貨款時(shí)：借：預(yù)付賬款（預(yù)付金額）貸：銀行存款（預(yù)付金額）2,選購物資時(shí)：借：材料選購原材料庫存商品（選購成本）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：預(yù)付賬款（借方合計(jì)金額）補(bǔ)付貨款時(shí)：借：預(yù)付賬款（補(bǔ)付金額）貸：銀行存款（補(bǔ)付金額）六其他應(yīng)收款的核算 1備用金的核算（1）一次性備用金：領(lǐng)取時(shí)作為暫借款：借：其他應(yīng)收款 貸：庫存現(xiàn)金銀行存款 報(bào)銷時(shí)多退少補(bǔ)：多退時(shí)：借：庫存現(xiàn)金（退回余外款）治理費(fèi)用（實(shí)報(bào)金額）貸：其他應(yīng)收款（預(yù)借額）少補(bǔ)時(shí)：借：治理費(fèi)用（實(shí)報(bào)金額）貸：其他應(yīng)收款（預(yù)

9、借額）庫存現(xiàn)金（補(bǔ)付不足額）（2）定額備用金：領(lǐng)取時(shí)處理方法與一次性備用金相同；報(bào)銷時(shí)實(shí)報(bào)實(shí)銷：借：治理費(fèi)用（實(shí)報(bào)金額）貸：庫存現(xiàn)金（實(shí)報(bào)金額）2其他應(yīng)收款的核算：（1）發(fā)生其他應(yīng)收款時(shí)：借：其他應(yīng)收款 貸：對(duì)應(yīng)科目（2）收回其他應(yīng)收款時(shí)：借：對(duì)應(yīng)科目 貸：其他應(yīng)收款第四章 存貨一材料收發(fā)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的核算 1企業(yè)外購材料核算 材料與賬單同時(shí)到達(dá) 借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（實(shí)際收付的款項(xiàng)）（尚未支付的款項(xiàng)）應(yīng)對(duì)賬款 應(yīng)對(duì)票據(jù)（簽發(fā)的商業(yè)匯票額）材料未到而賬單已到 收到發(fā)票賬單時(shí)：借：在途物資 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（實(shí)際收付的款項(xiàng)）貸：銀行存款 應(yīng)對(duì)賬款

10、（尚未支付的款項(xiàng)）應(yīng)對(duì)票據(jù)（簽發(fā)的商業(yè)匯票額）材料運(yùn)抵企業(yè)驗(yàn)收入庫后時(shí)：借：原材料 貸：在途物資 材料已驗(yàn)收入庫,但賬單尚未到達(dá)；月末暫估入賬時(shí)：借：原材料（暫估價(jià)）貸：應(yīng)對(duì)賬款暫估應(yīng)對(duì)賬款（暫估價(jià)）下月初紅字沖銷時(shí)：暫估價(jià) 借：原材料 貸：應(yīng)對(duì)賬款暫估應(yīng)對(duì)賬款 暫估價(jià) 選購過程中短缺和損耗的核算；發(fā)生短缺和損耗時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流淌資產(chǎn)損溢 貸：在途物資 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）查明緣由后：借：應(yīng)收賬款（款已付）應(yīng)對(duì)賬款（款未付）其他應(yīng)收款（運(yùn)輸單位責(zé)任）營業(yè)外支出（非正常缺失）治理費(fèi)用（無法收回的其他損耗）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流淌資產(chǎn)損溢 2自制材料收入 借：原材料

11、 貸：生產(chǎn)成本 3材料發(fā)出的核算 借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)部門領(lǐng)用用于產(chǎn)品生產(chǎn)）制造費(fèi)用（生產(chǎn)部門領(lǐng)用用于車間一般耗用的）治理費(fèi)用（企業(yè)治理部門領(lǐng)用的）銷售費(fèi)用（產(chǎn)品銷售過程中領(lǐng)用的）應(yīng)對(duì)職工薪酬（醫(yī)務(wù)福利部門領(lǐng)用的）在建工程（工程施工領(lǐng)用的）長(zhǎng)期股權(quán)投資（對(duì)外投資領(lǐng)用的）營業(yè)外支出（對(duì)外捐贈(zèng)領(lǐng)用的）貸：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（基建、福利）二材料收發(fā)按方案成本計(jì)價(jià)的核算 材料收入的核算 1 外購材料收入 材料與賬單同時(shí)到達(dá)；借：材料選購 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（實(shí)際支付的款項(xiàng)）應(yīng)對(duì)賬款（尚未支付的款項(xiàng)）應(yīng)對(duì)票據(jù)（簽發(fā)的商業(yè)匯票額）同時(shí)：借：原材料（方案成本）貸

12、：材料選購（方案成本）期末結(jié)轉(zhuǎn)成本差異時(shí)：借：材料成本差異（超支額）貸：材料選購（超支額）或：借：材料選購（節(jié)約額）（節(jié)約額）貸：材料成本差異 材料已驗(yàn)收入庫,但賬單尚未到達(dá)；月末暫估入賬 借：原材料（方案成本）貸：應(yīng)對(duì)賬款暫估應(yīng)對(duì)賬款（方案成本）下月初紅字沖銷時(shí)：借：原材料方案成本方案成本貸：應(yīng)對(duì)賬款暫估應(yīng)對(duì)賬款2自制材料收入 借：原材料（方案成本）材料成本差異（超支額）貸：生產(chǎn)成本（實(shí)際成本）材料成本差異（節(jié)約額）三庫存商品的核算 取得收入的核算（1）產(chǎn)品生產(chǎn)完工驗(yàn)收入庫時(shí)：借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本（2）銷售退回時(shí)：借：庫存商品 貸：主營業(yè)務(wù)成本（3）外購商品入庫時(shí)：借：庫存商品 應(yīng)交稅

13、費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款 發(fā)出核算：（1）銷售商品產(chǎn)品發(fā)出時(shí)：借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品（2）分期收款銷售發(fā)出時(shí)：借：分期收款發(fā)出商品 貸：庫存商品（）托付代銷商品發(fā)出時(shí)：借：托付代銷商品 貸：庫存商品（）產(chǎn)品返回車間修理時(shí)：借：生產(chǎn)成本 貸：庫存商品 四托付加工物資的核算 發(fā)出材料托付加工時(shí)：借：托付加工物資 貸：原材料 材料成本差異（材料按方案成本計(jì)價(jià)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)）支付加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)時(shí)：借：托付加工物資 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款 加工完成收回存貨入庫時(shí)：借：原材料包裝物低值易耗品 貸：托付加工物資 有廢料、余料退回時(shí)：借：原材料 貸：托付加工物資 五 低值易耗品

14、的核算 一次攤銷法：（1）領(lǐng)用時(shí)按領(lǐng)用部門：借：制造費(fèi)用治理費(fèi)用等 貸：低值易耗品（2）報(bào)廢時(shí)按其殘余價(jià)值：借：原材料廢料 貸：制造費(fèi)用治理費(fèi)用等 五五攤銷法：（1）領(lǐng)用時(shí)：借：低值易耗品在用低值易耗品 貸：低值易耗品在庫低值易耗品 借：制造費(fèi)用治理費(fèi)用銷售費(fèi)用等 貸：低值易耗品低值易耗品攤銷（2）報(bào)廢時(shí)：借：制造費(fèi)用治理費(fèi)用銷售費(fèi)用等 貸：低值易耗品低值易耗品攤銷（3）回收殘料 借：原材料 貸：制造費(fèi)用治理費(fèi)用銷售費(fèi)用等（4）轉(zhuǎn)銷報(bào)廢低值易耗品 借：低值易耗品低值易耗品攤銷 貸：低值易耗品在用低值易耗品 六包裝物的核算 1包裝物發(fā)出的核算 借：生產(chǎn)成本（作為產(chǎn)品組成部分）銷售費(fèi)用（伴同產(chǎn)品出

15、售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)、出借）其他業(yè)務(wù)成本（伴同產(chǎn)品出售而單獨(dú)計(jì)價(jià)、出租）貸：包裝物 2包裝物發(fā)出取得相關(guān)收入的處理（1）伴同產(chǎn)品出售而單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物的價(jià)款收入 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（2）出租、出借包裝物的押金收入 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)對(duì)款（）出租、出借包裝物到期未退回而沒收押金 借：其他應(yīng)對(duì)款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（）包裝物報(bào)廢時(shí)的殘料收入,沖減相關(guān)成本費(fèi)用；借：原材料 貸：銷售費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)成本等 七存貨清查的核算（一）存貨盤盈的核算 存貨盤盈時(shí)：借：原材料等 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流淌資產(chǎn)損溢 批準(zhǔn)后按規(guī)定沖減治理費(fèi)用時(shí)

16、：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流淌資產(chǎn)損溢 貸：治理費(fèi)用（二）存貨盤虧或毀損的核算 存貨盤虧或毀損時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流淌資產(chǎn)損溢 貸：原材料等 材料成本差異（按方案成本計(jì)價(jià)時(shí)）批準(zhǔn)后按不同緣由進(jìn)行處理：借：其他應(yīng)收款（由過失人或保險(xiǎn)公司賠償）原材料廢料（殘料作價(jià)入庫）營業(yè)外支出（非正常缺失）治理費(fèi)用（其他無法查明的緣由）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流淌資產(chǎn)損溢 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）第五章 固定資產(chǎn) 一固定資產(chǎn)的核算 1固定資產(chǎn)增加的核算 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款（購入）在建工程（購入需要安裝的或改擴(kuò)建的）實(shí)收資本（接受投資）資本公積（接收捐贈(zèng)）待處理財(cái)產(chǎn)損溢（盤盈）（二）固定

17、資產(chǎn)削減的核算 投資轉(zhuǎn)出 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 累計(jì)折舊（已提的折舊額）固定資產(chǎn)減值預(yù)備 貸：固定資產(chǎn) 銀行存款（支付有關(guān)的稅費(fèi)） 盤虧 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)減值預(yù)備 貸：固定資產(chǎn)（三）固定資產(chǎn)清理的核算 因出售報(bào)廢、毀損而將固定資產(chǎn)賬面凈值轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) 支付相關(guān)的稅費(fèi)及清理費(fèi)用 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅（銷售不動(dòng)產(chǎn)） 取得出售收入、殘料收入、保險(xiǎn)公司賠償 借：銀行存款（出售收入）原材料（殘料）其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)公司賠償款）貸：固定資產(chǎn)清理 4結(jié)轉(zhuǎn)損益 借：營業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理 或：借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收

18、入（四）固定資產(chǎn)折舊的核算 借：治理費(fèi)用（治理部門使用）制造費(fèi)用（車間使用）銷售費(fèi)用（銷售部門使用）其他業(yè)務(wù)成本（用于出租）在建工程（用于某一工程）貸：累計(jì)折舊 二在建工程的核算（一）發(fā)包工程 支付工程款 借：在建工程 貸：銀行存款 工程完工交付使用 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程（二）自營工程 購入工程用材料 借：工程物資 貸：銀行存款 領(lǐng)用工程物資、原材料、支付工人工資等 借：在建工程 貸：工程物資 原材料（領(lǐng)用本企業(yè)的原材料）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）應(yīng)對(duì)職工薪酬 生產(chǎn)成本幫忙生產(chǎn)成本 工程完工交付使用 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程第六章 無形資產(chǎn)及長(zhǎng)期望攤費(fèi)用 一無形資產(chǎn)的核算 購入 借：無形資產(chǎn) 貸：銀行存款 2.自行開發(fā)無形資產(chǎn)（1）不中意資本化條件的 借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出 貸