企業(yè)審計的管理定義

1、第一章 總總論一、 審審計的定義（一）審計計定義的相關(guān)關(guān)問題1、審計的的主體審計的主體體是審計人。是是指國家審計計機關(guān)，內(nèi)部部審計機構(gòu)和和民間審計組組織，統(tǒng)稱為為專職機構(gòu)和和人員。只有專職機機構(gòu)和人員所所從事的審查查活動，才稱稱為審計。2、審計的的客體審計的客體體是被審計人人，包括各級級政府機關(guān)，金金融機構(gòu)和企企事業(yè)單位等等。3、審計的的對象審計的對象象是被審計單單位的財政、財財務收支及有有關(guān)的經(jīng)濟活活動。4、審計的的性質(zhì)審計的性質(zhì)質(zhì)是一項具有有獨立性的經(jīng)經(jīng)濟監(jiān)督活動動。（二）審計計的關(guān)系人審計的關(guān)系系人是指構(gòu)成成一項審計活活動中的相互互有責任關(guān)系系的三方面的的當事人。即即審計人、被被審計人、

2、審審計委托人。只有由三方方面關(guān)系人構(gòu)構(gòu)成的關(guān)系，才才是審計關(guān)系系。（三）審計計的基本特征征審計的三個個基本特征為為：獨立性、權(quán)權(quán)威性、公正正性。審計的獨立立性是指審計計機構(gòu)和樹人人員獨立行使使審計監(jiān)督權(quán)權(quán)，不受其他他行政、社會會團體和個人人的干涉。獨獨立性是審計計的本質(zhì)特征征，包括機構(gòu)構(gòu)獨立，人員員獨立，工作作獨立，經(jīng)濟濟獨立。審計的權(quán)威威性是指審計計機構(gòu)在憲法法中所明確的的法律地位，依依法獨立行使使職權(quán)，不受受任何干涉，其其審計結(jié)論和和審計決定具具有法律效力力。權(quán)威性是是保證有效行行使審計權(quán)力力的必要條件件。審計的公正正性反映了審審計工作的基基本要求。公公正性是取信信于被審計人人以及審計委委

3、托人的重要要前提。（四） 審審計與會計的的關(guān)系1 審審計與會計的的聯(lián)系 審審計與會計的的聯(lián)系表現(xiàn)在在：兩者起源源密切相關(guān)；兩者彼此滲滲透、融會；兩者目的最最終一致。2審計與與會計的區(qū)別別 審計與與會計的聯(lián)系系表現(xiàn)在：產(chǎn)產(chǎn)生的基礎(chǔ)不不同；職能不不同；方法不不同；工作程程序不同。（五）審計計的產(chǎn)生與發(fā)發(fā)展1客觀基基礎(chǔ) 受受托經(jīng)濟責任任關(guān)系是審計計產(chǎn)生的客觀觀基礎(chǔ)。2社會條條件 兩兩權(quán)分離或經(jīng)經(jīng)營管理者內(nèi)內(nèi)部分權(quán)制是是審計的產(chǎn)生生與發(fā)展的社社會條件。3掌握審審計產(chǎn)生與發(fā)發(fā)展的幾個重重要歷史時期期及標致。二、 審計計的對象和目目的（一）審計計對象審計對象指指審計的客體體，即審計監(jiān)監(jiān)督的內(nèi)容和和范圍。審

4、計計客體特指為為：國務院各各部門，地方方各級人民政政府和財政金金融機構(gòu)；全全民所有制企企業(yè)、事業(yè)單單位和基本建建設單位；中中國人民解放放軍，人民團團體；有國有有資產(chǎn)的中外外合資經(jīng)營企企業(yè)，中外合合作經(jīng)營企業(yè)業(yè)，全民所有有制與其他所所有制聯(lián)營企企業(yè)等；在接接受委托的條條件下，被指指定的集體所所有制企業(yè)、外外資企業(yè)等。審計對象的的具體內(nèi)容包包括：一是被被審計單位的的財政、財務務收支及其有有關(guān)的經(jīng)營管管理活動；二二是被審計單單位的各種作作為提供財政政、財務收支支狀況及其有有關(guān)經(jīng)營活動動信息載體的的會計資料和和其他資料。（二）審計計的目的審計目的是是指審計工作作要達到的預預期結(jié)果。我國審計的的目的：維

5、護護財經(jīng)法紀，改改善經(jīng)營管理理，提高經(jīng)濟濟效益，促進進廉政建設，保保障國民經(jīng)濟濟健康發(fā)展。三、審計的的職能審計的職能能是隨著經(jīng)濟濟的發(fā)展而發(fā)發(fā)展變化的。審計的基本職能有：經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟評價、經(jīng)濟鑒證。審計基本職職能之間的關(guān)關(guān)系：經(jīng)濟監(jiān)監(jiān)督是基礎(chǔ)，經(jīng)經(jīng)濟評價和經(jīng)經(jīng)濟鑒證是經(jīng)經(jīng)濟監(jiān)督的演演進和發(fā)展。五、審計的的作用審計有兩方方面作用：制制約性作用和和促進性作用用。（一） 審審計的制約性性作用表現(xiàn)在：審審計可以揭露露損失浪費；可以揭露貪貪污舞弊，可可以揭露失職職瀆職，可以以加強廉政建建設。（二） 審審計的促進性性作用表現(xiàn)在：督督促受托經(jīng)濟濟責任的正確確確定和切實實履行；督促促經(jīng)濟秩序的的正常運行和和

6、經(jīng)濟利益的的正確處理；督促經(jīng)濟效效益的充分實實現(xiàn)和社會效效益的正當保保障；督促經(jīng)經(jīng)營管理的完完善；督促加加強宏觀調(diào)控控。第二章 審審計的分類與與方法一、審計的的分類（一） 審審計的基本分分類1、按審計計主體分類（1）國家家審計。是指指由國家審計計機關(guān)依法實實施的審計。（2）內(nèi)部部審計。是指指本部門和本本單位內(nèi)部專專職的審計機機構(gòu)或?qū)徲嬋巳藛T依照所在在部門和行政政最高負責人人的指令所實實施的審計。部部門和單位審審計必須獨立立于財會部門門之外。（3）民間間審計。是指指經(jīng)政府有關(guān)關(guān)部門批準、注注冊的社會審審計組織受委委托人委托所所實施的審計計。2、按審計計的內(nèi)容和目目的分類（1）財政政財務審計。是是

7、指對被審單單位財政或財財務收支活動動的真實性、合合法性和合規(guī)規(guī)性的審計。（2）財經(jīng)經(jīng)法紀審計。是是指被審單位位貫徹執(zhí)行國國家財經(jīng)政策策，財經(jīng)法紀紀情況所進行行的專案審計計。（3）經(jīng)濟濟效益審計，是是指對被審單單位經(jīng)營成果果和資金使用用效果等所進進行的審計，主主要包括：業(yè)業(yè)務經(jīng)營審計計、管理審計計、績效審計計。（4）經(jīng)濟濟責任審計，是是指對企事業(yè)業(yè)單位的法定定代表人或經(jīng)經(jīng)營承包人在在任期內(nèi)或承承包期內(nèi)應負負的經(jīng)濟責任任履行情況所所進行的審計計。3、按審計計機關(guān)或?qū)徲嬘嫏C構(gòu)與被審審單位的關(guān)系系（1）外部部審計，是指指由被審計單單位以外的國國家審計機關(guān)關(guān)、部門審計計機構(gòu)或民間間審計組織所所實施的審計

8、計。（2）內(nèi)部部審計，是指指本部門和本本單位內(nèi)部專專職的審計機機構(gòu)或?qū)徲嬋巳藛T所實施的的審計。（二）審計計的其他分類類1、按審計計范圍分類，可可將審計分為為全部審計、局局部審計、專專項審計。全部審計是是指對被審計計單位一定時時期內(nèi)的全部部會計資料或或全部經(jīng)濟活活動所進行的的審計。局部審計是是指對被審計計單位一定時時期內(nèi)的部分分會計資料或或部分經(jīng)濟活活動所進行的的審計。專項審計是是指根據(jù)特定定需要或目的的進行的審計計。2、按審計計實施時間分分類,可將審審計分為事前前審計、事中中審計和事后后審計。事前審計是是指對被審計計單位在財政政財務收支或或經(jīng)濟活動發(fā)發(fā)生之前進行行的審計。事中審計是是指對被審計

9、計單位在財政政財務收支或或經(jīng)濟活動發(fā)發(fā)生的過程中中進行的審計計。事后審計是是指對被審計計單位在財政政財務收支或或經(jīng)濟活動結(jié)結(jié)束后進行的的審計。3、按審計計執(zhí)行地點分分類，可將審審計分為就地地審計和送達達審計。就地審計是是指審計機關(guān)關(guān)或民間審計計即社會審計計組織派遣審審計人員到達達被審計單位位依法進行的的審計。送達審計是是指審計機關(guān)關(guān)通知被審計計單位將有關(guān)關(guān)資料在規(guī)定定的時間送到到指定審計地地點，由審計計機關(guān)依法進進行的審計。4、按審計計動機分類，可可將審計分為為強制審計、任任意審計。強制審計是是指依法行使使監(jiān)督權(quán)進行行的審計。任意審計是是指根據(jù)被審審計單位需要要委托審計組組織進行的審審計。5、

10、按審計計是否通知被被審單位分類類，可將審計計分為：預告告審計和突擊擊審計。預告審計是是指在審計之之前將審計的的日期、審計計的目的及主主要內(nèi)容，預預先通知被審審計單位而進進行的審計。突擊審計是是指在審計之之前未將審計計的日期、審審計的目的及及主要內(nèi)容，預預先通知被審審計單位而進進行的審計。二、審計的的方法審計的方法法是指完成審審計任務，達達到審計目的的的手段。完完整的審計方方法體系，包包括審計的基基本方法和技技術(shù)方法。（一）審計計的技術(shù)方法法包括審查書書面資料的方方法和證實客客觀事物的方方法。1審查書書面資料的方方法（1）順序序檢查法,包包括順查法和和逆查法。（2）范圍圍檢查法。包包括詳查法和和

11、抽查法。（3）資料料檢查法。包包括審閱法、核核對法、查詢詢法、分析法法。（二）證實實客觀事物的的方法包括盤盤存法、調(diào)節(jié)節(jié)法、觀察法法、鑒定法。1、盤存法法，包括直接接盤存法和間間接盤存法。直接盤存法法是指由審計計人員親自到到現(xiàn)場盤點實實物，以確定定其實有數(shù)額額的方法。間接盤存法法是指審計人人員通過觀察察盤點借以確確定實物實有有數(shù)額的方法法。2、調(diào)節(jié)法法是指為驗證證某一項目數(shù)數(shù)據(jù)的正確性性，使兩個獨獨立和各自分分離的相關(guān)數(shù)數(shù)據(jù)，通過調(diào)調(diào)整而趨一致致的審計方法法。調(diào)節(jié)法主要要應用于證實實財產(chǎn)物資賬賬實是否相符符，證實相關(guān)關(guān)數(shù)據(jù)是否趨趨于一致。注意調(diào)節(jié)法法計算公式的的內(nèi)涵及運用用。3、觀察法法是指審

12、計人人員親臨審計計現(xiàn)場對被審審單位的經(jīng)濟濟管理及業(yè)務務活動進行實實地觀察，借借以查明被審審事項的事實實真相的一種種審計方法。觀察法適用用于觀察內(nèi)部部控制制度的的執(zhí)行情況及及觀察經(jīng)濟業(yè)業(yè)務的運作過過程。4、鑒定法法是指通過物物理、化學技技術(shù)鑒別等手手段來確定實實物資產(chǎn)的性性能、質(zhì)量和和書面資料真真?zhèn)蔚囊环N方方法。第三章程 審計組織與與審計人員一 、國家家審計機關(guān)主要了解國國家審計機關(guān)關(guān)的種類和類類型（一）我國國國家審計機機關(guān)的種類1、中央國國家審計機關(guān)關(guān)。審計署是是我國最高國國家審計機關(guān)關(guān)，它按照統(tǒng)統(tǒng)一領(lǐng)導，分分級負責的原原則組織和領(lǐng)領(lǐng)導全國的審審計工作。2、地方國國家審計機關(guān)關(guān)。地方各級級審計

13、機關(guān)對對上一級審計計機關(guān)和本級級人民政府負負責并報告工工作，審計業(yè)業(yè)務以上級審審計機關(guān)領(lǐng)導導為主。（二） 西西方國家審計計機關(guān)的類型型1立法型型國家審計機機關(guān)2司法型型國家審計機機關(guān)3行政型型國家審計機機關(guān)二、民間審審計組織民間審計組組織是根據(jù)國國家法律或條條例規(guī)定，經(jīng)經(jīng)政府有關(guān)部部門審核批準準，注冊登記記的會計師事事務所。會計師事務務所是指經(jīng)國國家批準、注注冊登記、依依法獨立承辦辦注冊會計師師業(yè)務的單位位。在我國，注注冊會計師只只有加入會計計師事務所，才才能承辦業(yè)務務。（一）民間間審計的業(yè)務務范圍1、審計業(yè)業(yè)務。包括審審查企業(yè)會計計報表，出具具審計報告；驗證企業(yè)資資本，出具驗驗資報告；辦辦理

14、企業(yè)合并并、分立、清清算事項中的的審計業(yè)務，出出具有關(guān)報告告；法規(guī)、行行政法規(guī)定的的其他審計業(yè)業(yè)務。2、會計咨咨詢、會計服服務業(yè)務。包包括設計財務務會計制度及及其有關(guān)的內(nèi)內(nèi)部控制制度度；擔任會計計顧問，提供供會計、財務務、稅務和經(jīng)經(jīng)濟管理咨詢詢；代理納稅稅申報；代理理記賬；代辦辦申請注冊登登記，協(xié)助擬擬定合同，章章程和其他經(jīng)經(jīng)濟文件；培培訓財務會計計人員；審核核企業(yè)前景財財務資料；資資產(chǎn)評估。3、其他法法定審計業(yè)務務。包括“三三資企業(yè)的驗驗資、會計報報表的審計；股份制企業(yè)業(yè)的驗資，改改組審計、年年度、中期、合合并、分立及及清算會計報報表審計；企企業(yè)對外報送送的會計報表表。（二）中國國注冊會計師

15、師協(xié)會主要了了解中國注冊冊會計師協(xié)會會的性質(zhì)和職職責中國注冊會會計師協(xié)會是是在財政部領(lǐng)領(lǐng)導下，經(jīng)政政府批準成立立的注冊會計計師的職業(yè)組組織，它是注注冊會計師的的全國性組織織。它依法對對民間審計進進行行業(yè)管理理，并依法接接受財政部、審審計署的監(jiān)督督、指導和管管理。實施注注冊會計師的的考試、注冊冊以及對注冊冊會計師及其其事務所的指指導、監(jiān)督和和管理工作。中中國注冊會計計師協(xié)會的職職責為服務、協(xié)協(xié)調(diào)、管理。（三）審計計人員1我國審審計專業(yè)技術(shù)術(shù)職稱包括：高級審計師師、審計師、助助理審計師。2國家審審計人員應當當遵循中華華人民共和國國審計法第第6條關(guān)于“客客觀公正、實實事求是、廉廉潔奉公、保保守秘密”

16、和和 審計機機關(guān)審計人員員職業(yè)道德準準則第4條條的具體規(guī)定定。3審計人人員的職業(yè)道道德是指在審審計實踐中應應當遵循的行行為規(guī)范，是是對審計人員員思想意識、品品德修養(yǎng)等方方面規(guī)定的基基本要求。民間審計人人員應遵循中中國注冊會計計師協(xié)會發(fā)布布的中國注注冊會計師職職業(yè)道德基本本準則中關(guān)關(guān)于“一般原原則、專業(yè)勝勝任能力與技技術(shù)規(guī)范、對對客戶的責任任、對同行的的責任”等五五個方面的具具體規(guī)定。如如：（5）其他他責任注冊會計師師的其他責任任是指：不得有可可能損害職業(yè)業(yè)行象的行為為。不得采用用強迫、欺詐詐、利誘等方方式招攬業(yè)務務。不得對自自身能力進行行廣告宣傳以以招攬業(yè)務。不得以向向他人支付傭傭金等不正當當

17、方式招攬業(yè)業(yè)務。不得向客客戶收取服務務費之外的任任何利益。不得允許許他人以本所所或本人的名名義承辦業(yè)務務。4民間審審計人員的法法律責任主要掌握民民間審計人員員法律責任的的種類按責任形成成原因可劃分分為：違約責責任、過失責責任（普通過過失責任、重重大過失責任任）、敲詐責責任。按責任性質(zhì)質(zhì)可劃分為：行政責任、民民事責任、刑刑事責任。5世界各各國要求注冊冊會計師必須須同時具備的的三項基本條條件：專業(yè)教教育、資格考考試、工作經(jīng)經(jīng)驗。第四章審審計準則和審審計依據(jù)一、審計準準則（一）審計計準則的涵義義1審計準準則，是指審審計人員在實實施審計工作作時所必須恪恪守的行為規(guī)規(guī)范的專業(yè)指指南，也是判判斷審計工作作

18、質(zhì)量的權(quán)威威性準繩。2審計準準則的意義：制約審計計人員的行為為規(guī)范指導審計計工作的業(yè)務務指南衡量審計計質(zhì)量的客觀觀標準簽署審計計意見的重要要依據(jù)3審計準準則發(fā)端于美美國，為增強強財務報表的的可信度而設設立。（二）審計計準則的基本本內(nèi)容一般公證審審計準則。適適用于民間審審計實施的財財務報表審計計，主要包括括三項：1、一般準準則。2、工作準準則。3、報告準準則。一般準則是是對審計人員員提出的要求求；工作準則則對實施審計計行為提出的的要求；報告告準則是對審審計報告提出出的要求。（三）我國國審計準則1、國家審審計準則。是是指由審計署署頒布的，指指導國家審計計人員實施審審計工作時應應遵守的行為為規(guī)范。國

19、家家審計準則包包括一般準則則、工作準則則、報告準則則三部分。2、獨立審審計準則。是是指由中華人人民共和國財財政部制定頒頒布的，指導導注冊會計師師執(zhí)業(yè)時應遵遵守的行為規(guī)規(guī)范。獨立審計準準則于19996年1月11日開始實施施。獨立審計準準則體系是指指注冊會計師師進行民間審審計時應遵循循的專業(yè)標準準和各專業(yè)標標準之間相互互聯(lián)系而構(gòu)成成的有機整體體。獨立審計準準則體系具體體包括三個方方面：（1）獨立立審計具體準準則（2）獨立立審計實務公公告。（3）執(zhí)業(yè)業(yè)規(guī)范指南（4）獨立立審計準則和和獨立審計實實務公告是對對注冊會計師師的法定要求求，具有強制制性，執(zhí)業(yè)規(guī)規(guī)范指南不具具有強制性。二、審計依依據(jù)1、審計依

20、依據(jù)是指查明明審計客體的的行為規(guī)范，是是據(jù)以作出審審計結(jié)論，提提出處理意見見和建議的客客觀尺度。審審計依據(jù)與審審計準則的關(guān)關(guān)系是：審計計依據(jù)包含審審計準則，審審計準則是審審計依據(jù)的重重要組成部分分。2、審計依依據(jù)的種類（1）按被被審計事項合合法、合規(guī)性性的依據(jù)劃分分可分為：法法律、法規(guī)、制制度。（2） 按按被審計事項項效益性評價價的依據(jù)劃分分可分為：歷歷史數(shù)據(jù)、計計劃和預算、業(yè)業(yè)務規(guī)范和技技術(shù)經(jīng)濟標準準。（3） 按按內(nèi)部控制制制度評價的依依據(jù)劃分可分分為：內(nèi)部會會計控制制度度、內(nèi)部管理理控制制度。3、審計依依據(jù)的特點是是：層次性、相相關(guān)性、時效效性、地域性性。4、審計人人員選用審計計依據(jù)時，應

21、應遵循的原則則是：準確性原原則，針對性性原則，辯證證性原則，有有效性原則，可可靠性原則。第五章 審計程序?qū)徲嫵绦蚴鞘侵笇徲嬋藛T員在審計過程程中所采取的的步驟和行動動，一般包括括三個階段，即即：準備階段段，實施階段段，終結(jié)階段段。一、審計準準備階段審計準備階階段是指從確確定審計任務務開始，到具具體實施審計計工作之前的的整個準備過過程。審計準準備階段是整整個審計過程程的基礎(chǔ)。其其工作內(nèi)容包包括以下幾方方面：（一） 明明確審計任務務，確定審計計重點1、審計人人員在準備階階段應做的工工作主要有：（1）下達達審計通知書書、（2）簽訂訂審計業(yè)務約約定書。2、審計業(yè)業(yè)務約定書是是指民間審計計組織與被審審計單

22、位共同同簽署的，以以確認審計業(yè)業(yè)務的委托與與受托關(guān)系，明明確委托目的的、審計范圍圍及雙方應負負責任等事項項的書面文件件。審計業(yè)務約約定書應具備備以下基本內(nèi)內(nèi)容：（1）簽約約雙方名稱。（2）審計計目的。（3）審計計范圍。（4）雙方方的責任和義義務。（5）出具具審計報告的的時間要求。（6）審計計收費。（7）審計計報告的使用用責任。（8）審計計業(yè)務約定書書的有效期間間。（9）違約約責任。（10）其其他有關(guān)事項項。3、民間審審計組織在了了解被審計單單位的基本情情況以后，考考慮自身的業(yè)業(yè)務勝任能力力和獨立性，并并與委托人就就審計業(yè)務的的性質(zhì)，審計計范圍達成共共識后，才可可簽定審計業(yè)業(yè)務約定書。（二）編制

23、制審計計劃審計計劃是是指審計人員員為了完成各各項審計任務務，達到預期期的審計目標標，在具體執(zhí)執(zhí)行審計程序序之前編制的的工作規(guī)劃。 對審計計計劃的修訂和和補充，貫穿穿于整個審計計工作的準備備和實施階段段之中。審計計計劃分為總總體審計計劃劃和具體審計計計劃。1、總體審審計計劃在編編制時應包括括以下內(nèi)容：（1）被審審單位概況。（2）審計計目的和范圍圍。（3）重要要性水平的確確定和審計風風險的評估。（4）重要要審計領(lǐng)域和和賬戶。（5）審計計工作日程和和時間安排。（6）審計計人員的指派派及其他有關(guān)關(guān)內(nèi)容。2、具體審審計計劃內(nèi)容容包括：（1）審計計目標。（2）審計計程序。（3）執(zhí)行行人及執(zhí)行時時間。（4）

24、審計計工作底稿及及索引號。（5）其他他有關(guān)內(nèi)容。3、編制審審計計劃應遵遵循以下步驟驟：（1）了解解被審單位的的基本情況。（2）分配配重要性水平平。（3）考慮慮審計風險。審計風險是指會計報表存在重大錯誤或漏報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當審計意見的可能性。審計風險包括固有風險、控制風險和固檢查風險。三者之間的關(guān)系為：審計風險=固有風險控制風險檢查風險（4）編制制審計計劃。二 、審計計實施階段審計實施階階段是實現(xiàn)審審計目標的中中間過程，也也是審計全過過程的中心環(huán)環(huán)節(jié)。審計人員在在實施階段應應做的主要工工作有：（1）進駐駐被審計單位位，進一步了了解被審單位位的情況；（2）對被被審計單位的的內(nèi)部控制進

25、進行符合性測測試；（3）對被被審計單位的的會計資料及及其反映的經(jīng)經(jīng)濟活動進行行實質(zhì)性測試試；（4）收集集審計證據(jù)，形形成工作底稿稿。三、審計終終結(jié)階段審計人員在在終結(jié)階段應應做的主要工工作有：1、整理評評價審計證據(jù)據(jù)，并將其作作為編制審計計報告的依據(jù)據(jù)；2、復核審審計工作底稿稿；3、正確處處理期后事項項（包括對會會計報表有直直接影響需調(diào)調(diào)整的事項和和對會計報表表沒有直接影影響但應予以以披露的事項項），期后事事項的審核應應在整個審計計工作即將結(jié)結(jié)束前完成；期后事項是是指會計報表表日與審計外外勤工作結(jié)束束日期間發(fā)生生的，以及審審計外勤工作作結(jié)束日到會會計報表公布布日發(fā)生的對對會計報表產(chǎn)產(chǎn)生影響的事

26、事項。4、關(guān)注或或有負債；或有負債是是指由某一特特定經(jīng)濟業(yè)務務造成的，將將來可能會發(fā)發(fā)生某種意外外情況，因而而要由被審計計單位負責承承擔的潛在損損失。5、撰寫審審計報告；6、后續(xù)審審計了解其涵涵義。復審期間，原原審計結(jié)論和和決定應照常常執(zhí)行。第六章審審計證據(jù)與審審計工作底稿稿一、審計證證據(jù)（一）審計計證據(jù)的特點點審計證據(jù)具具有以下特點點：相關(guān)性、重重要性、客觀觀性、足夠性性、可靠性。審計項目越越重要，審計計證據(jù)就要越越充分。（二）審計計證據(jù)的分類類1、按證據(jù)據(jù)形式分類，可可分為：實物物證據(jù)、書面面證據(jù)、口頭頭證據(jù)、環(huán)境境證據(jù)。2、按證據(jù)據(jù)相關(guān)程度分分類，可分為為：直接證據(jù)據(jù)和間接證據(jù)據(jù)。3、按

27、證據(jù)據(jù)的來源渠道道分類，可分分為：內(nèi)部證證據(jù)、外部證證據(jù)和審計人人員自行獲得得證據(jù)。（三）審計計證據(jù)的形成成過程1、收集審審計證據(jù)的要要求。收集審審計證據(jù)應滿滿足充分性、成成本效益性、重重要性、相關(guān)關(guān)性的要求。2、收集審審計證據(jù)的方方法。收集審審計證據(jù)可采采用檢查，監(jiān)監(jiān)盤，觀察，查查詢與函證，計計算，分析性性復核等方法法。3、審計證證據(jù)的鑒定。在在審計過程中中，所收集到到的證據(jù)并非非都有證明力力，因而必須須對其從客觀觀性，充分性性，相關(guān)性，可可靠性，重要要性，經(jīng)濟性性等幾方面加加以鑒定。二 、審計計工作底稿審計工作底底稿是指審計計人員在審計計工作過程中中形成的全部部審計工作記記錄和獲取的的資料

28、。審計計工作底稿是是審計證據(jù)的的載體，可作作為審計過程程和結(jié)果的書書面證明，也也是形成審計計結(jié)論的依據(jù)據(jù)。（一）審計計工作底稿的的分類1審計工工作底稿按形形式可分為：表格式審計計工作底稿、流流程圖式審計計工作底稿和和筆錄文稿式式審計工作底底稿。2審計工工作底稿按職職能可分為：一般式審計計工作底稿和和專用式審計計工作底稿 。3審計工工作底稿按類類別可分為：綜合類工作作底稿、業(yè)務務類工作底稿稿和備查類工工作底稿。（二）審計計工作底稿的的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容容一般了解（三）審計計工作底稿的的審核審計工作底底稿審核采用用三級復核制制度。即會計計師事務所建建立以主任會會計師，部門門經(jīng)理和項目目經(jīng)理為復核核人，對審

29、計計工作底稿進進行逐級復核核。第七章內(nèi)內(nèi)部控制的評評審一、內(nèi)部控控制（一）內(nèi)部部控制及內(nèi)部部控制制度的的概念有效的內(nèi)部部控制離不開開健全的內(nèi)部部控制制度。（二）內(nèi)部部控制的要素素內(nèi)部控制的的要素包括：1、控制環(huán)環(huán)境。2、風險估估價。3、控制活活動。4、信息交交流。5、監(jiān)督。（三）內(nèi)部部控制的分類類內(nèi)部控制按按工作范圍分分為：內(nèi)部會會計控制（會會計憑證控制制、會計賬簿簿控制、會計計報表控制、會會計分析控制制）和內(nèi)部管管理控制（組組織機構(gòu)控制制、勞動工資資控制、員工工教育控制、計計劃預算控制制、合同執(zhí)行行控制、生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營控制、質(zhì)質(zhì)量檢驗控制制、環(huán)境監(jiān)測測控制）。（四）內(nèi)部部控制的評審審步驟內(nèi)部控制

30、的的評審步驟為為：1、調(diào)查內(nèi)內(nèi)部控制。2、測試內(nèi)內(nèi)部控制。3、評價內(nèi)內(nèi)部控制。二、內(nèi)部控控制的調(diào)查內(nèi)內(nèi)容調(diào)查內(nèi)部控控制可采用調(diào)調(diào)查、詢問的的方法。（一）界定定職權(quán)范圍即明文規(guī)定定不同部門、不不同崗位、不不同人員的權(quán)權(quán)利和義務。（二）不相相容職務分工工1不相容容職務分工的的原則：各職職能部門相對對獨立；禁止止一人包辦經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務；賬賬錢物分管。2不相容容職務分工的的內(nèi)容：經(jīng)濟業(yè)務務處理過程的的分工的要點點財物記錄錄與保管的分分工的要點：3內(nèi)部會會計控制：合合法性控制、完完整性控制、正正確性控制。4行政控控制：健全的的規(guī)章制度、職職業(yè)道德教育育、公平的獎獎懲。三、內(nèi)部部控制的描述述方法還應當注意意各

31、種方法的的要點、適用用范圍及其優(yōu)優(yōu)缺點。四、內(nèi)部部控制的測試試與評價內(nèi)部控制的的測試與評價價主要包括：內(nèi)部控制的的初評，內(nèi)部部控制的符合合性測試及內(nèi)內(nèi)部控制的總總評。（一）內(nèi)部部控制符合性性測試1、符合性性測試的內(nèi)容容。符合性測測試的內(nèi)容包包括業(yè)務測試試和功能測試試，是在對被被審單位內(nèi)部部控制進行初初評的基礎(chǔ)上上，為證實該該控制是否在在實際工作中中得以貫徹執(zhí)執(zhí)行以及其效效果是否符合合設立該控制制的初衷而進進行的測試活活動。2、符合性性測試的目的的。符合性測測試的目的是是獲取對準備備予以信賴的的內(nèi)部控制是是否有效執(zhí)行行的證據(jù),從從而確定會計計報表審計的的范圍和程序序。3、符合性性測試的方法法。符

32、合性測測試的方法包包括：檢查證證據(jù)法、穿行行試驗法、觀觀察現(xiàn)場法。（二）內(nèi)部部控制的總評評內(nèi)部控制總總評是在符合合性測試的基基礎(chǔ)上對內(nèi)部部控制進行的的總體評價，主主要包括依據(jù)據(jù)程度評價和和強弱點評價價等。依據(jù)程度評評價的種類包包括： 高信信賴程度評價價，中信賴程程度評價及低低信賴程度評評價。掌握三三種信賴程度度的區(qū)別。內(nèi)部控制總總評的要點有有：健全性、科科學性、層次次性、適用性性、經(jīng)濟性、協(xié)協(xié)調(diào)性、有效效性，系統(tǒng)性性。第八章 審審計抽樣審計抽樣是是指審計人員員在實施測試試時，從被審審計總體中選選取一定數(shù)量量的樣本進行行審計，通過過樣本的審計計結(jié)果來推斷斷被審計總體體特征的一種種審計技術(shù)方方法。

33、抽樣審審計通常可運運用于逆查、順順查、函證盤盤點等審計程程序，不適用用詢問、觀察察、分析性復復核等程序。一、審計抽抽樣的種類從技術(shù)上分分類為：統(tǒng)計計抽樣和非統(tǒng)統(tǒng)計抽樣從內(nèi)容上分分類為：屬性性抽樣和變量量抽樣二、樣本的的設計與選取取（一）設計計樣本應考慮慮的基本因素素在設計樣本本時，要考慮慮7個基本因因素：1、審計目目的。2、審計對對象總體與抽抽樣單位。3、抽樣風風險與非抽樣樣風險。4、可容忍忍誤差。5、可信賴賴程度。6、預期總總體誤差。7、分層。（二）選取取樣本的方法法在選取樣本本時，可采用用以下方法：1、利用隨隨機數(shù)表選樣樣。2、系統(tǒng)選選樣。3、分層選選樣。4、整群選選樣。5、金額單單位選樣

34、。三、屬性抽抽樣屬性抽樣用用于內(nèi)部控制制符合性測試試，其目的是是確定被審計計單位的內(nèi)部部控制的有效效程度。屬性性抽樣的方法法有：1、固定樣樣本量抽樣。2、停走走抽樣，3、在采用用停走抽樣樣法中，注意意一個公式的的運用，即：風險系數(shù)樣本量總總體的最大誤誤差率四、變量抽抽樣變量抽樣用用于賬戶余額額或報表項目目的實質(zhì)性測測試，其目的的是通過樣本本審查的結(jié)果果估算被審計計總體的數(shù)額額，常用于應應收賬款、存存貨或費用等等的實質(zhì)性審審查。變量抽抽樣的方法主主要有：單位位平均數(shù)估計計抽樣、差額額估計抽樣及及比率估計抽抽樣。五、抽樣結(jié)結(jié)果的評價第九章審審計報告審計報告是是指審計人員員在審計結(jié)束束后，將審計計結(jié)

35、果向?qū)徲嬘嬑腥怂髯鞯臅鎴蟾娓?，審計報告告是審計工作作的最終成果果。一、審計報報告的種類（一）按撰撰寫主體分類類1、國家審審計報告。2、民間審審計報告。3、內(nèi)部審審計報告。（二）按內(nèi)內(nèi)容分類1、財政財財務審計報告告。2、經(jīng)法紀紀審計報告。3、經(jīng)濟效效益審計報告告。（三）按報報告詳略程度度分類1、簡式審審計報告。2、詳式審審計報告。二、民間審審計報告（一）民間間審計報告的的內(nèi)容民間審計報報告的標題統(tǒng)統(tǒng)一規(guī)范為“審審計報告”。其其內(nèi)容包括：標題、收件件人、范圍段段、意見段、簽簽章和會計師師事務所地址址及報告日期期。當注冊會計計師出具保留留意見、否定定意見或拒絕絕表示意見的的審計報告時時，應當在范范圍段與意見見段之間增加加說明段。審計報告日日期須為注冊冊會計師完成成外勤審計工工作的日期。 （二）審審計意見的類類型1無保留留