之四、會(huì)計(jì)檔案管理

1、PAGE PAGE 48甘肅省檔案干部部培訓(xùn)系列講講座之四會(huì)計(jì)檔案管理理講座主講 趙海林林二 O O 五五 年 五 月 本講座主要是講講有關(guān)會(huì)計(jì)檔檔案和會(huì)計(jì)檔檔案管理的知知識(shí)與方法，以以達(dá)到正確的的理解和掌握握規(guī)范的操作作方法為目標(biāo)標(biāo)。 第一講 會(huì)計(jì)計(jì)與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工工作 認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)與會(huì)計(jì)計(jì)基礎(chǔ)工作，對(duì)對(duì)于做好會(huì)計(jì)計(jì)檔案工作具具有特別重要要的意義。會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)是伴隨人類(lèi)類(lèi)生產(chǎn)實(shí)踐和和經(jīng)濟(jì)管理的的客觀需要而而產(chǎn)生的一項(xiàng)項(xiàng)管理活動(dòng)。人人們進(jìn)行生產(chǎn)產(chǎn)，必然會(huì)關(guān)關(guān)心自己的勞勞動(dòng)成果，關(guān)關(guān)心用多少勞勞動(dòng)時(shí)間，消消耗多少物資資，對(duì)比投入入產(chǎn)出情況，這這就需要把生生產(chǎn)過(guò)程的經(jīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)記錄錄下來(lái)，會(huì)計(jì)計(jì)活動(dòng)便由此此產(chǎn)生

2、。因此此，會(huì)計(jì)是隨隨著生產(chǎn)力的的發(fā)展，逐漸漸從生產(chǎn)職能能中分離出來(lái)來(lái)的一種管理理職能。其本本質(zhì)就是對(duì)一一定單位的經(jīng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行行確認(rèn)、計(jì)量量、記錄和分分析、報(bào)告，并通過(guò)過(guò)所提供的會(huì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)做出預(yù)測(cè)，參參與決策，實(shí)實(shí)行監(jiān)督，以以實(shí)現(xiàn)最優(yōu)經(jīng)經(jīng)濟(jì)效益的一一種管理活動(dòng)動(dòng)。由此可見(jiàn)見(jiàn)，會(huì)計(jì)是管管理國(guó)民經(jīng)濟(jì)濟(jì)活動(dòng)的一種種重要工具，會(huì)會(huì)計(jì)管理就是是對(duì)機(jī)關(guān)、企企業(yè)、事業(yè)單單位的經(jīng)濟(jì)活活動(dòng)進(jìn)行綜合合、連續(xù)、系系統(tǒng)的核算和和監(jiān)督，并以以此為主要依依據(jù)，對(duì)經(jīng)濟(jì)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行定定量的分析、預(yù)預(yù)測(cè)和控制。會(huì)計(jì)的基本職能能是會(huì)計(jì)核算算和會(huì)計(jì)監(jiān)督督。會(huì)計(jì)核算算是會(huì)計(jì)工作作的核心和重重點(diǎn)，其基本本內(nèi)涵是：以以貨幣為計(jì)量量單位，運(yùn)

3、用用專(zhuān)門(mén)的會(huì)計(jì)計(jì)方法，對(duì)生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)或預(yù)算執(zhí)行行過(guò)程及其結(jié)結(jié)果進(jìn)行連續(xù)續(xù)、系統(tǒng)、分分類(lèi)、綜合、全全面的記錄、計(jì)計(jì)算、分析，定定期編制并提提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告和其它它一系列內(nèi)部部管理所需要要的會(huì)計(jì)資料料，為經(jīng)營(yíng)決決策和宏觀經(jīng)經(jīng)濟(jì)管理提供供依據(jù)。在市市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件件下，會(huì)計(jì)活活動(dòng)已經(jīng)滲透透到了生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)和業(yè)務(wù)活活動(dòng)的全過(guò)程程，包括對(duì)經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)項(xiàng)的事前預(yù)測(cè)測(cè)、事中控制制和事后核算算。會(huì)計(jì)核算算的基本要求求，一是要以以實(shí)際發(fā)生的的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事事項(xiàng)為依據(jù)，二是會(huì)計(jì)資料必須符合國(guó)家統(tǒng)一的規(guī)定，嚴(yán)禁生成和提供虛假會(huì)計(jì)資料。會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容主要包括：款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付；財(cái)物的收發(fā)、增減和使用；債權(quán)債務(wù)的發(fā)生

4、和結(jié)算；資本、基金的增減；收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算；財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理；其它新出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)。會(huì)計(jì)核算的年度是公歷1月1日至12月31日，以人民幣為本位幣，以人民幣“元”為單位。會(huì)計(jì)監(jiān)督是我國(guó)國(guó)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體體系的重要組組成部分，它它通過(guò)核算對(duì)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)依依法進(jìn)行檢查查，使經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按按照國(guó)家和企企業(yè)的既定方方向和目標(biāo)健健康發(fā)展。會(huì)會(huì)計(jì)的對(duì)象，最最基本的就是是資金活動(dòng)情情況，如企業(yè)業(yè)里的經(jīng)營(yíng)資資金、行政事事業(yè)單位的預(yù)預(yù)算資金、建建設(shè)項(xiàng)目資金金等等。這種種資金運(yùn)動(dòng)的的具體體現(xiàn)，就就是企業(yè)、事事業(yè)和黨政機(jī)機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)團(tuán)體在不斷地地發(fā)生著的各各種各樣的經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)動(dòng)。而對(duì)于這這每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)

5、，會(huì)計(jì)計(jì)人員都要根根據(jù)國(guó)家有關(guān)關(guān)規(guī)定，通過(guò)過(guò)專(zhuān)門(mén)的會(huì)計(jì)計(jì)核算方法，進(jìn)進(jìn)行逐項(xiàng)記錄錄和系統(tǒng)整理理，如填制和和審核會(huì)計(jì)憑憑證、登記會(huì)會(huì)計(jì)賬簿、編編制會(huì)計(jì)報(bào)表表等。二、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工工作會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是是會(huì)計(jì)工作的的基本環(huán)節(jié)，是是經(jīng)濟(jì)管理工工作的重要基基礎(chǔ)，與會(huì)計(jì)計(jì)檔案形成的的質(zhì)量和會(huì)計(jì)計(jì)檔案管理的的水平聯(lián)系緊密。我國(guó)十十分重視會(huì)計(jì)計(jì)基礎(chǔ)工作，頒布會(huì)計(jì)法，把包括會(huì)計(jì)檔案管理在內(nèi)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作納入了法制軌道。制定了一系列規(guī)章、制度，用以規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。1984年4月，財(cái)政部發(fā)布了會(huì)計(jì)人員工作規(guī)則，對(duì)建立會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制、使用會(huì)計(jì)科目、填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、編制會(huì)計(jì)報(bào)表、管理會(huì)計(jì)檔案、辦理會(huì)計(jì)交接等

6、問(wèn)題，做出了具體規(guī)定。1996年6月又根據(jù)形勢(shì)發(fā)展的需要和以往的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，制定發(fā)布了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的管理、會(huì)計(jì)監(jiān)督、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度建設(shè)等做出了全面的規(guī)范，這一方面為廣大會(huì)計(jì)人員開(kāi)展會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作提出了準(zhǔn)則，使加強(qiáng)和改進(jìn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作有了明確的目標(biāo)和具體努力方向；一方面，為各級(jí)財(cái)政管理部門(mén)、檔案行政管理部門(mén)監(jiān)督檢查會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、會(huì)計(jì)檔案管理工作提供了政策依據(jù)和考核標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)會(huì)計(jì)工作的的法律法規(guī)、標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范和會(huì)會(huì)計(jì)學(xué)的理論論，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)礎(chǔ)工作的基本本內(nèi)容可以歸歸納為以下88個(gè)方面：（一）審核原始始憑證；（二）根據(jù)審核核無(wú)誤的原始始憑證或原始始憑證匯總表，填填制記賬憑證證（包括收款

7、款憑證、付款款憑證、轉(zhuǎn)賬賬憑證和通用用憑證）； （三）根根據(jù)記賬憑證證逐項(xiàng)登記現(xiàn)現(xiàn)金日記賬和和銀行存款日日記賬； （四）根根據(jù)原始憑證證、原始憑證證匯總表或記記賬憑證，逐逐項(xiàng)登記各種種明細(xì)分類(lèi)賬賬；（五）定期根據(jù)據(jù)記賬憑證編編制記賬憑證證匯總表；（六）根據(jù)記賬賬憑證或記賬賬憑證匯總表表或現(xiàn)金日記記賬和銀行存存款日記賬，登登記總分類(lèi)賬賬；（七）按照要求求將總分類(lèi)賬賬與日記賬、明明細(xì)分類(lèi)賬定定期進(jìn)行核對(duì)對(duì)；（八）根據(jù)總分分類(lèi)賬、明細(xì)細(xì)分類(lèi)賬定期期編制會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)告。為了從源頭上確確保會(huì)計(jì)檔案案的質(zhì)量，這這里我根據(jù)財(cái)財(cái)政部印發(fā)的的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工工作規(guī)范專(zhuān)門(mén)講講一下對(duì)會(huì)計(jì)計(jì)基礎(chǔ)工作的的要求。首先，關(guān)于會(huì)計(jì)計(jì)憑

8、證的填制制要求。原始憑證必必須具備：憑憑證名稱(chēng)、填填制憑證日期期、填制憑證證單位的名稱(chēng)稱(chēng)、公章和填制制人姓名、經(jīng)經(jīng)辦人簽名蓋蓋章、接受憑憑證單位名稱(chēng)稱(chēng)和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)數(shù)量、單價(jià)、金金額。原始憑憑證不得涂改改挖補(bǔ)。記賬賬憑證必須具具備：填制日日期、順序編編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)摘要、會(huì)會(huì)計(jì)科目、金金額、所附原原始憑證張數(shù)數(shù)及填制人、稽稽核人、記賬賬人、會(huì)計(jì)主主管的簽名或或蓋章。其次、關(guān)于會(huì)計(jì)計(jì)賬簿的登記記要求?，F(xiàn)金日記賬賬和銀行存款款日記賬必須須采用訂本式式賬簿，不得得用銀行對(duì)賬賬單或者其它它方法代替。啟啟用會(huì)計(jì)賬簿簿時(shí)應(yīng)在賬簿簿封面上寫(xiě)明明單位名稱(chēng)和和賬簿名稱(chēng)，在在賬簿扉頁(yè)上上應(yīng)當(dāng)附上啟啟用表并

9、按要要求填寫(xiě)蓋章章。啟用訂本本式賬簿應(yīng)當(dāng)當(dāng)從第一頁(yè)到到最后一頁(yè)順順序編定頁(yè)號(hào)號(hào)。使用活頁(yè)頁(yè)式賬頁(yè)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按賬戶順順序編定頁(yè)號(hào)號(hào)，并須定期期裝訂成冊(cè)。裝裝訂后再按實(shí)實(shí)際使用的賬賬頁(yè)順序編定定頁(yè)號(hào)，并加加具目錄，記記明每個(gè)賬戶戶的名稱(chēng)和頁(yè)頁(yè)次。編頁(yè)號(hào)號(hào)時(shí)，賬頁(yè)正正面有記載編編寫(xiě)在右上角角，背面有記記載編寫(xiě)在左左上角，不得得有缺號(hào)、重重號(hào)、跳頁(yè)現(xiàn)現(xiàn)象。第三、關(guān)于財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告的編制制要求。財(cái)務(wù)報(bào)告包包括會(huì)計(jì)報(bào)表表及其說(shuō)明。會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表包括括會(huì)計(jì)報(bào)表主主表、會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表附表、會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表附注注。會(huì)計(jì)報(bào)表表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登登記完整、核核對(duì)無(wú)誤的會(huì)會(huì)計(jì)賬簿記錄錄和其它有關(guān)關(guān)資料編制，做做到數(shù)字真實(shí)實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確確、內(nèi)容完整

10、整、說(shuō)明清楚楚、項(xiàng)目齊全全。財(cái)務(wù)報(bào)告告要依次編定定頁(yè)碼，加具具封面，裝訂訂成冊(cè)，加蓋蓋公章。封面面上應(yīng)當(dāng)注明明：?jiǎn)挝幻Q(chēng)稱(chēng)、單位地址址、財(cái)務(wù)報(bào)告告所屬年度、季季度或月度，報(bào)報(bào)出日期，并并由單位領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)人、總會(huì)計(jì)計(jì)師、會(huì)計(jì)主主管人員、簽簽名或蓋章。第二講 會(huì)計(jì)計(jì)檔案會(huì)計(jì)檔案既是會(huì)會(huì)計(jì)核算、會(huì)會(huì)計(jì)監(jiān)督成果果的載體，也也是檔案的一一個(gè)重要門(mén)類(lèi)類(lèi)，屬于檔案案家族中的專(zhuān)專(zhuān)門(mén)檔案。會(huì)計(jì)檔案及其特特點(diǎn)會(huì)計(jì)檔案就是會(huì)會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)規(guī)定，使用專(zhuān)門(mén)的的方法和技術(shù)術(shù)，在核算和和監(jiān)督資金活活動(dòng)的過(guò)程中中形成的作為為歷史記載保保存起來(lái)并對(duì)對(duì)以后查考研研究有價(jià)值的的會(huì)計(jì)核算材材料。簡(jiǎn)而言言之，會(huì)計(jì)檔檔案就是在核核

11、算和監(jiān)督經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)動(dòng)的過(guò)程中形形成的具有利利用價(jià)值的原原始會(huì)計(jì)核算算專(zhuān)業(yè)材料。會(huì)會(huì)計(jì)檔案具有有以下四個(gè)特特點(diǎn)： （一）內(nèi)容直直接反映財(cái)政政經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。會(huì)會(huì)計(jì)檔案是經(jīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)財(cái)務(wù)收支過(guò)程程中的產(chǎn)物，直直接反映企業(yè)業(yè)、事業(yè)、行行政單位的經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)動(dòng)，具有很強(qiáng)強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)性。（二）各類(lèi)材料料之間內(nèi)容聯(lián)聯(lián)系緊密，不可分割。會(huì)計(jì)檔案的的形成，是先先有憑證，再再依據(jù)憑證登登記賬簿，再再依據(jù)賬簿編編制會(huì)計(jì)報(bào)表表，一環(huán)扣一一環(huán)，聯(lián)系緊緊密，缺一不不可。所發(fā)生生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)，都要用數(shù)數(shù)字反映在憑憑證、賬簿和和報(bào)表上，不不能有分文誤誤差。這說(shuō)明明會(huì)計(jì)檔案具具有極強(qiáng)的連連續(xù)性和嚴(yán)密密性。（三）會(huì)計(jì)核算算專(zhuān)業(yè)材

12、料形形成的內(nèi)部性性和形成渠道道的專(zhuān)一性。歸檔之前的的會(huì)計(jì)核算專(zhuān)專(zhuān)業(yè)材料除部部分外來(lái)原始始憑證外，都都是由會(huì)計(jì)人人員經(jīng)手辦理理的；除會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表要按規(guī)規(guī)定定期編報(bào)報(bào)外，賬簿、憑憑證不存在收收發(fā)問(wèn)題。（四）會(huì)計(jì)檔案案主要分為會(huì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)告三三大類(lèi)。它們雖然在在內(nèi)容上聯(lián)系系緊密，但外外觀形式差異異大，區(qū)別明明顯，這就在在整理保管方方面形成了與與其它檔案迥迥然不同的方方法和要求。二、會(huì)計(jì)檔案的的作用會(huì)計(jì)檔案具有三三個(gè)方面的重重要作用：（一）經(jīng)濟(jì)決策策參考作用。即即會(huì)計(jì)檔案能能夠以數(shù)據(jù)的的形式作為重重要依據(jù)之一一，提供有關(guān)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門(mén)門(mén)在進(jìn)行決策策時(shí)予以參考考。如國(guó)家各各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)層通通過(guò)會(huì)計(jì)

13、部門(mén)門(mén)提供的專(zhuān)項(xiàng)項(xiàng)或綜合的數(shù)數(shù)字，可從宏宏觀上了解經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)動(dòng)的情況，分分析預(yù)算執(zhí)行行情況，進(jìn)而而發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、總總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，以以獲得科學(xué)決決策的可靠依依據(jù)；財(cái)政部部門(mén)利用會(huì)計(jì)計(jì)檔案可以尋尋找生財(cái)、用用財(cái)、聚財(cái)之之道，提高資資金運(yùn)用的經(jīng)經(jīng)濟(jì)效益，促促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)濟(jì)的良性循環(huán)環(huán)；企業(yè)利用用會(huì)計(jì)檔案，可可以為挖掘潛潛力、改善經(jīng)經(jīng)營(yíng)管理、提提高經(jīng)濟(jì)效益益提供科學(xué)依依據(jù)。（二）經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)項(xiàng)憑證作用。會(huì)會(huì)計(jì)檔案除了了偽造、涂改改的以外，一一般都具有原原始記錄性質(zhì)質(zhì)和無(wú)可辯駁駁的法律證明明效力。通過(guò)過(guò)查閱會(huì)計(jì)檔檔案，可以審審計(jì)個(gè)人或單單位執(zhí)行財(cái)經(jīng)經(jīng)紀(jì)律的問(wèn)題題，可以證明明一個(gè)人、一一個(gè)單位、一一個(gè)地區(qū)乃至至一個(gè)

14、國(guó)家經(jīng)經(jīng)濟(jì)、財(cái)產(chǎn)權(quán)權(quán)益的合法與與否。在一定定情況下，會(huì)會(huì)計(jì)檔案還可可以和其它檔檔案相互佐證證，共同發(fā)揮揮作用。（三）史料研究究作用。這可具具體體現(xiàn)在兩兩個(gè)方面：一一是會(huì)計(jì)檔案案從一個(gè)側(cè)面面反映了國(guó)家家財(cái)政經(jīng)濟(jì)發(fā)發(fā)展的歷史面面貌，有關(guān)部部門(mén)和人員可可以將其作為為研究我國(guó)財(cái)財(cái)政經(jīng)濟(jì)發(fā)展展歷程的寶貴貴史料加以利利用；一是會(huì)會(huì)計(jì)檔案反映映了我國(guó)會(huì)計(jì)計(jì)工作的原理和方法，通過(guò)過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)檔案案的系統(tǒng)開(kāi)發(fā)發(fā)利用，可以以使會(huì)計(jì)理論論研究獲得豐豐富的素材和和各種典型實(shí)例例，推動(dòng)會(huì)計(jì)計(jì)學(xué)的發(fā)展。三、會(huì)計(jì)檔案的的分類(lèi)及形成成（一）會(huì)計(jì)檔案案的分類(lèi)。正正確地給會(huì)計(jì)計(jì)檔案分類(lèi)的的意義，在于于正確地認(rèn)識(shí)識(shí)會(huì)計(jì)檔案，進(jìn)而科學(xué)地

15、整理、保管和開(kāi)發(fā)利用會(huì)計(jì)檔案。從檔案管理的角度出發(fā)，按照外觀形式和用途的不同，會(huì)計(jì)檔案可分為四大類(lèi)：1、會(huì)計(jì)憑證類(lèi)類(lèi)。會(huì)計(jì)憑證證是會(huì)計(jì)人員員在核算經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中中形成的用以以載明經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)、分清經(jīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任并作作為記賬依據(jù)據(jù)的書(shū)面證明明。它由原始始憑證和記賬賬憑證構(gòu)成。原原始憑證是在在一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)或或發(fā)生后，由由當(dāng)事人從他他處直接取得得或由會(huì)計(jì)人人員自行填制制的具有法律律效力的書(shū)面面證明。他既既是證明經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)實(shí)際情況和機(jī)關(guān)單位或或個(gè)人經(jīng)濟(jì)責(zé)責(zé)任的憑據(jù)，又又是會(huì)計(jì)人員員登記賬簿的的原始根據(jù)，如如銀行收款通通知單、職工工工資單、購(gòu)購(gòu)貨發(fā)票等。記記賬憑證是會(huì)會(huì)計(jì)人員根據(jù)據(jù)原始憑證填填

16、制的用來(lái)登登記賬簿的會(huì)會(huì)計(jì)憑證。在在實(shí)際工作中中，收支業(yè)務(wù)務(wù)小的單位一一般使用一種種通用記賬憑憑證，收支業(yè)業(yè)務(wù)量大的單單位考慮到管管理的方便，則分別使用收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。2、會(huì)計(jì)賬簿類(lèi)類(lèi)。會(huì)計(jì)賬簿簿是以會(huì)計(jì)憑憑證為依據(jù)，以以數(shù)字形式全全面、系統(tǒng)地地記錄反映一一個(gè)單位或某某一方面經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的的專(zhuān)用載體。它它由“賬簿啟用表表”、賬戶目錄、賬賬頁(yè)并加封面面封底構(gòu)成。通通過(guò)賬簿可以以獲得經(jīng)濟(jì)活活動(dòng)總括的和和明細(xì)的核算算材料，分析考核資金金活動(dòng)或預(yù)算算完成情況，了了解財(cái)物增減減情況，并為為編制會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)告提供系統(tǒng)統(tǒng)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)據(jù)。根據(jù)用途途的不同，會(huì)會(huì)計(jì)賬簿分為為日記賬、總總賬、明細(xì)賬賬、輔

17、助賬和和固定資產(chǎn)卡卡片。根據(jù)結(jié)結(jié)構(gòu)的不同，會(huì)會(huì)計(jì)賬簿可以以分為訂本式式、活頁(yè)式和和卡片式三種種。按照規(guī)定定，現(xiàn)金日記記賬和銀行存存款賬必須采采用訂本式賬賬，并不得用用銀行對(duì)賬單單或其它東西西代替。3、財(cái)務(wù)報(bào)告類(lèi)類(lèi)。財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)去去稱(chēng)為會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表，它是以以統(tǒng)一的貨幣幣計(jì)量單位為為標(biāo)準(zhǔn)，把一一定時(shí)間內(nèi)的的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活活動(dòng)情況，按按照一定的要要求進(jìn)行匯總總整理，用以以概括地反映映一定時(shí)期內(nèi)內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或或生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成成果的一種表表格式文件。編編制財(cái)務(wù)報(bào)告，是是為了把日常常分散的會(huì)計(jì)計(jì)核算專(zhuān)業(yè)材材料，加以歸歸納整理，形形成完整系統(tǒng)統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算算指標(biāo)體系，用用以概括、全全面地反映一一個(gè)單位、一一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目目在一

18、定時(shí)間間內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活活動(dòng)的綜合情情況和結(jié)果，財(cái)務(wù)報(bào)告的種種類(lèi)，從檔案案管理的角度度考慮，主要要是按照時(shí)間間分為月度、季季度和年度（又又稱(chēng)決算），其其中年度財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告最為重重要。4、其它類(lèi)。會(huì)會(huì)計(jì)檔案中的的其它類(lèi)主要要有：會(huì)計(jì)移移交清冊(cè)、會(huì)會(huì)計(jì)檔案保管管清冊(cè)、會(huì)計(jì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清清冊(cè)以及銀行行余額調(diào)節(jié)表表、銀行對(duì)賬賬單。會(huì)計(jì)移移交清冊(cè)是會(huì)會(huì)計(jì)人員新老老交替或調(diào)出出調(diào)入時(shí)，相相互之間辦理理交接手續(xù)造造具的關(guān)于各各種會(huì)計(jì)核算算材料及有關(guān)關(guān)數(shù)據(jù)的目錄錄和憑據(jù)，其其作用在于嚴(yán)嚴(yán)格會(huì)計(jì)交接接工作手續(xù)，明明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任任，保證會(huì)計(jì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)計(jì)檔案的連續(xù)續(xù)性和完整性性；會(huì)計(jì)檔案案保管清冊(cè)是是由會(huì)計(jì)人員員編制的一種種

19、關(guān)于會(huì)計(jì)檔檔案的目錄，通通過(guò)它既可以以了解一個(gè)單單位歷年會(huì)計(jì)計(jì)檔案形成的的種類(lèi)和數(shù)量量，有可將其其作為一種基基本的檢索工工具，供查閱閱調(diào)取會(huì)計(jì)檔檔案使用；會(huì)會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀毀清冊(cè)是在銷(xiāo)銷(xiāo)毀經(jīng)過(guò)鑒定定已無(wú)保存價(jià)價(jià)值的會(huì)計(jì)檔檔案材料時(shí)，由由會(huì)計(jì)部門(mén)或或檔案部門(mén)編編制的銷(xiāo)毀會(huì)會(huì)計(jì)檔案的目目錄，這也是是管理會(huì)計(jì)檔檔案以備日后后查考的重要要依據(jù)。（二）會(huì)計(jì)檔案案的形成。根根據(jù)會(huì)計(jì)賬務(wù)務(wù)處理的一般般過(guò)程，結(jié)合合檔案形成的的一般規(guī)律，會(huì)會(huì)計(jì)檔案的形形成可以分為十個(gè)步驟驟：1、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)發(fā)生；2、由當(dāng)事人從從他人或他單單位取得原始始憑證，或由由會(huì)計(jì)人員根根據(jù)工作需要要實(shí)事求是地地自制原始憑憑證；3、（根據(jù)審核核無(wú)

20、誤的原始始憑證填制原原始憑證匯總總表）；4、根據(jù)原始憑憑證或原始憑憑證匯總表填填制記賬憑證證；5、（根據(jù)記賬賬憑證填制記記賬憑證匯總總表）；6、根據(jù)記賬憑憑證或記賬憑憑證匯總表登登記會(huì)計(jì)賬簿簿；7、按照要求將將總分類(lèi)賬與與日記賬、明明細(xì)賬等進(jìn)行行相互核對(duì)，簡(jiǎn)簡(jiǎn)稱(chēng)對(duì)賬；8、根據(jù)總賬、明明細(xì)賬定期編編制財(cái)務(wù)報(bào)告；9、定期（憑證證按月、賬簿簿和財(cái)務(wù)報(bào)告告按年）按要要求整理好各各種會(huì)計(jì)核算算專(zhuān)業(yè)材料，并并編制目錄，妥善保管；10、由會(huì)計(jì)部部門(mén)（或會(huì)計(jì)計(jì)人員）按要要求定期向本本單位綜合檔檔案室（館）移移交會(huì)計(jì)檔案案，也即歸檔檔。以上“3”和“5”根據(jù)單位會(huì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)簡(jiǎn)程度和工作作量大小的不不同，有的單

21、單位有，有的的單位沒(méi)有。若對(duì)以上十個(gè)步步驟進(jìn)行分析析歸納，可將將會(huì)計(jì)檔案的的形成分為相相對(duì)獨(dú)立而又又緊密聯(lián)系的的四個(gè)階段，即即：會(huì)計(jì)憑證證形成階段、會(huì)計(jì)賬簿形成階段、會(huì)計(jì)報(bào)告形成階段和各種會(huì)計(jì)核算專(zhuān)業(yè)材料整理歸檔會(huì)計(jì)檔案最終形成階段。在會(huì)計(jì)檔案形成成的過(guò)程中，每每一個(gè)環(huán)節(jié)都是在在前一個(gè)環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)礎(chǔ)上，并以前前一個(gè)環(huán)節(jié)為依據(jù)據(jù)形成的。在在這一過(guò)程中中，會(huì)計(jì)人員員使用了憑證證的填制和審審核、賬簿的的設(shè)置登記和和核對(duì)、報(bào)表表的編報(bào)和審審批等一套專(zhuān)專(zhuān)門(mén)方法，這這是保證會(huì)計(jì)計(jì)檔案系統(tǒng)、連連續(xù)、真實(shí)、可可靠的基本手手段。會(huì)計(jì)人人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格格遵守會(huì)計(jì)核核算規(guī)定，確確保形成高質(zhì)質(zhì)量的會(huì)計(jì)檔檔案。第三講 會(huì)計(jì)計(jì)

22、檔案的鑒定 整理與與管理會(huì)計(jì)檔案的鑒定定與銷(xiāo)毀（-）、鑒定會(huì)會(huì)計(jì)檔案的意意義與內(nèi)容鑒定會(huì)計(jì)檔案，就就是按照國(guó)家家有關(guān)規(guī)定，科學(xué)地確定定會(huì)計(jì)核算專(zhuān)專(zhuān)業(yè)材料的收收集范圍、可可靠程度、價(jià)價(jià)值大小、存存期長(zhǎng)短的一一項(xiàng)工作。這這是一項(xiàng)政策策性、科學(xué)性性很強(qiáng)的工作作，應(yīng)當(dāng)從生生產(chǎn)建設(shè)、科科學(xué)研究、工工作查考和政政治斗爭(zhēng)等方方面的實(shí)際需需要出發(fā)，全全面、歷史、發(fā)發(fā)展地考查會(huì)會(huì)計(jì)檔案的價(jià)價(jià)值，準(zhǔn)確地地判定會(huì)計(jì)檔檔案的保管期期限，慎重地地把不需保存存的材料剔除除銷(xiāo)毀，確保保會(huì)計(jì)檔案的的質(zhì)量，充分分發(fā)揮會(huì)計(jì)檔檔案在國(guó)民經(jīng)經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)發(fā)展中的重要要作用。 及時(shí)準(zhǔn)準(zhǔn)確地鑒定會(huì)會(huì)計(jì)檔案，對(duì)對(duì)于提高會(huì)計(jì)計(jì)檔案管理水水平具

23、有重要要意義。通過(guò)過(guò)鑒定，可以以發(fā)現(xiàn)應(yīng)歸檔檔材料是否齊齊全完整，以以便及時(shí)采取取補(bǔ)救措施；可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)內(nèi)容不真實(shí)的的材料，以便便及時(shí)妥善處處理，提高會(huì)會(huì)計(jì)檔案的質(zhì)質(zhì)量；可以掌掌握會(huì)計(jì)檔案案保存利用價(jià)價(jià)值的有無(wú)和和大小，以便便及時(shí)地剔除除那些無(wú)保存存價(jià)值的材料料，節(jié)省人力力、物力和財(cái)財(cái)力，而使有有利用價(jià)值的的會(huì)計(jì)檔案得得到更好的保保管和利用。鑒定會(huì)計(jì)檔案的的內(nèi)容一般有有五個(gè)方面：1、材料是是否屬于會(huì)計(jì)計(jì)檔案的范圍圍；2、材料料所載內(nèi)容是是否真實(shí)可靠靠，形成的程程序和手續(xù)是是否完備；33、應(yīng)歸檔的的會(huì)計(jì)核算專(zhuān)專(zhuān)業(yè)材料是否否齊全完整；4、材料是是否有保管利利用價(jià)值，有有多大的價(jià)值值，應(yīng)當(dāng)保管管多少年；

24、55、已經(jīng)超過(guò)過(guò)規(guī)定保管期期限的會(huì)計(jì)檔檔案是否還有有利用價(jià)值，有有利用價(jià)值的的應(yīng)當(dāng)根據(jù)具具體情況適當(dāng)當(dāng)延長(zhǎng)保管期期限，無(wú)利用用價(jià)值的應(yīng)當(dāng)當(dāng)按規(guī)定登記記造冊(cè)，報(bào)批批銷(xiāo)毀。（一）鑒定會(huì)計(jì)計(jì)檔案的方法法與步驟1、會(huì)計(jì)核算專(zhuān)專(zhuān)業(yè)材料范圍圍的鑒定會(huì)計(jì)核算專(zhuān)業(yè)材材料的范圍在在整理工作開(kāi)始時(shí)就應(yīng)徹底底劃清。會(huì)計(jì)計(jì)核算專(zhuān)業(yè)材材料是會(huì)計(jì)部部門(mén)形成的，但但會(huì)計(jì)部門(mén)形形成的文件材材料并不都屬屬于會(huì)計(jì)檔案案的范圍。按按照性質(zhì)和作作用的不同，會(huì)會(huì)計(jì)部門(mén)形成成的文件材料料可以分為兩兩大部分：一一部分是會(huì)計(jì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告等核算算專(zhuān)業(yè)材料，一一部分是財(cái)務(wù)務(wù)預(yù)算、會(huì)計(jì)計(jì)工作的計(jì)劃劃與總結(jié)、財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)章章制度、

25、財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)工作調(diào)調(diào)研報(bào)告、經(jīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析析報(bào)告等。在在這兩部分材材料中，前者者屬于會(huì)計(jì)檔檔案的范圍，后后者則屬于文文書(shū)檔案的范范圍，二者既既有緊密聯(lián)系系，又有根本本區(qū)別。聯(lián)系系是：二者都都是圍繞著財(cái)財(cái)務(wù)工作產(chǎn)生生的；區(qū)別是是：會(huì)計(jì)核算算專(zhuān)業(yè)材料是是在具體的會(huì)會(huì)計(jì)核算過(guò)程程中形成的直直接記錄和核核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)活動(dòng)特別是是資金運(yùn)動(dòng)的的，而預(yù)算、計(jì)計(jì)劃、制度等等則是管理性性、研究性的的文件材料，它它一般不直接接涉及具體的的資金運(yùn)行事事項(xiàng)。正由于于上述原因，會(huì)會(huì)計(jì)檔案管理理辦法明文文規(guī)定，預(yù)算算、計(jì)劃、制制度等文件材材料，執(zhí)行文文書(shū)檔案的管管理辦法。2、會(huì)計(jì)核算專(zhuān)專(zhuān)業(yè)材料可靠靠程度的鑒定定鑒定會(huì)計(jì)核算

26、專(zhuān)專(zhuān)業(yè)材料的可可靠程度，包包括兩個(gè)方面的內(nèi)內(nèi)容：第一、根根據(jù)國(guó)家有關(guān)關(guān)規(guī)定，結(jié)合合本地區(qū)、本本系統(tǒng)、本單單位的實(shí)際情情況，鑒定所所載內(nèi)容是否否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、規(guī)規(guī)范，有無(wú)偽偽造、涂改或或經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不不合法等問(wèn)題題。如果發(fā)現(xiàn)現(xiàn)問(wèn)題，會(huì)計(jì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)及及時(shí)找有關(guān)單單位或個(gè)人進(jìn)進(jìn)行核對(duì)，直直至報(bào)告單位位領(lǐng)導(dǎo)處理。第第二、根據(jù)有有關(guān)規(guī)定，鑒鑒定會(huì)計(jì)核算算專(zhuān)業(yè)材料的的各項(xiàng)手續(xù)是是否完備。如如發(fā)票有無(wú)制制發(fā)者的蓋章章或簽名，有有無(wú)經(jīng)辦人的的簽字或蓋章章，有無(wú)單位位領(lǐng)導(dǎo)的簽批批手續(xù)；裝訂訂好的會(huì)計(jì)憑憑證有無(wú)封簽簽、騎縫章和和會(huì)計(jì)主管的的簽字蓋章；賬簿啟用表表是否按照要要求填寫(xiě)蓋章章等。如果發(fā)發(fā)現(xiàn)漏洞，會(huì)會(huì)計(jì)人

27、員應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)規(guī)定及時(shí)彌補(bǔ)補(bǔ)。 3、會(huì)計(jì)核算算專(zhuān)業(yè)材料完完整程度的鑒鑒定 鑒定會(huì)計(jì)核算算專(zhuān)業(yè)材料的的完整程度，應(yīng)穿插在整理階段進(jìn)行，這主要包括兩個(gè)方面的內(nèi)容：第一、嚴(yán)格按照時(shí)間順序排列全部會(huì)計(jì)核算專(zhuān)業(yè)材料，檢查其是否有缺年短月、丟卷少冊(cè)、丟張少頁(yè)的問(wèn)題。如有此類(lèi)現(xiàn)象，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查找彌補(bǔ)。確實(shí)補(bǔ)不上的應(yīng)查明原因，分清責(zé)任，并報(bào)領(lǐng)導(dǎo)處理。第二、檢查會(huì)計(jì)核算專(zhuān)業(yè)材料是否有蟲(chóng)蛀鼠咬、受潮霉?fàn)€、字跡褪色的問(wèn)題。如發(fā)現(xiàn)有此類(lèi)現(xiàn)象，應(yīng)查明原因，及時(shí)堵塞漏洞，消除隱患，并對(duì)受損材料進(jìn)行妥善處理。4、會(huì)計(jì)檔案價(jià)價(jià)值鑒定的兩兩個(gè)階段第一、歸檔前的的鑒定。包括括兩個(gè)方面的的內(nèi)容：一是剔除除沒(méi)有歸檔價(jià)價(jià)值的材料，按

28、按規(guī)定登記銷(xiāo)銷(xiāo)毀；二是逐逐卷逐冊(cè)確定定會(huì)計(jì)檔案的的保管期限。第二、檔案室的的鑒定。檔案案室鑒定會(huì)計(jì)計(jì)檔案的工作作內(nèi)容主要是是：判定哪些些會(huì)計(jì)檔案保保管期限已滿滿，保管期限限已滿的是否否有繼續(xù)保存存的必要。對(duì)有繼繼續(xù)保存必要要的確定出繼繼續(xù)保存的時(shí)時(shí)間，對(duì)已無(wú)無(wú)保存必要的的按規(guī)定剔除除銷(xiāo)毀。檔案案室的會(huì)計(jì)檔檔案鑒定工作作應(yīng)會(huì)同會(huì)計(jì)計(jì)部門(mén)共同進(jìn)進(jìn)行。（三）會(huì)計(jì)檔案案保管期限的的確定根據(jù)財(cái)政部、國(guó)國(guó)家檔案局11998年88月聯(lián)合發(fā)布布的會(huì)計(jì)檔檔案管理辦法法第八條的的規(guī)定，會(huì)計(jì)計(jì)檔案的保管管期限分為永永久、定期兩兩種，其中定定期又分為33年、5年、110年、155年、25年年五個(gè)檔次。凡凡是反映本單單

29、位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)活動(dòng)情況，在在經(jīng)濟(jì)建設(shè)和和科學(xué)研究等等各項(xiàng)工作中中需要長(zhǎng)遠(yuǎn)利利用的會(huì)計(jì)檔檔案，應(yīng)當(dāng)永永久保存。凡凡是在一定時(shí)時(shí)間內(nèi)對(duì)經(jīng)濟(jì)濟(jì)建設(shè)、科學(xué)學(xué)研究、工作作查考有利用用價(jià)值的會(huì)計(jì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)當(dāng)予以定期保保管。各種會(huì)會(huì)計(jì)檔案的保保管期限均從從會(huì)計(jì)年度終終了的第一天天算起。各種種會(huì)計(jì)檔案的的保管期限具具體如下：第一、永久保管管的會(huì)計(jì)檔案案：1、財(cái)政總決算算、行政單位位和事業(yè)單位位的決算、稅稅收年報(bào)（決算）、會(huì)會(huì)計(jì)檔案保管管清冊(cè)、會(huì)計(jì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清清冊(cè)；2、企業(yè)和其它它組織的年度度財(cái)務(wù)報(bào)告（決決算，包括文文字分析）、會(huì)會(huì)計(jì)檔案保管管清冊(cè)、會(huì)計(jì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清清冊(cè)。第二、保管255年的會(huì)計(jì)檔檔案：1、行政

30、單位、事事業(yè)單位的現(xiàn)現(xiàn)金出納賬和和銀行存款賬賬；2、稅收會(huì)計(jì)的的稅收日記賬賬（總賬）和和稅收票證分分類(lèi)出納賬、現(xiàn)現(xiàn)金出納賬和和銀行存款賬賬；3、企業(yè)和其它它組織的現(xiàn)金金出納賬和銀銀行存款賬。第三、保管155年的會(huì)計(jì)檔檔案：1、財(cái)政總預(yù)算算的撥款憑證證及其它會(huì)計(jì)計(jì)憑證、總賬賬、明細(xì)分類(lèi)類(lèi)分戶賬或登登記簿、會(huì)計(jì)計(jì)移交清冊(cè)；2、行政單位和和事業(yè)單位的的各種會(huì)計(jì)憑憑證、日記賬賬、總賬、明明細(xì)分類(lèi)分戶戶賬或登記簿簿、會(huì)計(jì)移交交清冊(cè)；3、稅收會(huì)計(jì)的的各種完稅憑憑證和繳庫(kù)退退庫(kù)憑證、農(nóng)農(nóng)牧業(yè)稅結(jié)算算憑證、總賬賬、明細(xì)分類(lèi)類(lèi)分戶賬或登登記簿、會(huì)計(jì)計(jì)移交清冊(cè)；4、企業(yè)和其它它組織的各種種會(huì)計(jì)憑證、日日記賬、總賬

31、賬、明細(xì)分類(lèi)類(lèi)分戶賬或登登記簿（除過(guò)過(guò)現(xiàn)金出納賬賬和銀行存款款賬）、會(huì)計(jì)計(jì)移交清冊(cè)。第四、保管100年的會(huì)計(jì)檔檔案：1、財(cái)政總預(yù)算算會(huì)計(jì)收到的國(guó)國(guó)家金庫(kù)編送送的各種報(bào)表表及繳庫(kù)退庫(kù)庫(kù)憑證、各收收入機(jī)關(guān)編送送的報(bào)表、行行政單位和事事業(yè)單位編送送的年度報(bào)表、稅收年年報(bào)（決算）、國(guó)國(guó)家金庫(kù)年報(bào)報(bào)（決算）、基基本建設(shè)撥款款貸款年報(bào)（決決算）；2、稅收會(huì)計(jì)收收到的國(guó)家金金庫(kù)編送的各各種報(bào)表及繳繳庫(kù)憑證、月月度季度稅收收會(huì)計(jì)報(bào)表（包包括票證報(bào)表表）。第五、保管5年年的會(huì)計(jì)檔案案：1、財(cái)政總預(yù)算算會(huì)計(jì)、行政政單位和事業(yè)業(yè)單位會(huì)計(jì)的的月度季度報(bào)報(bào)表、已報(bào)廢廢固定資產(chǎn)的的明細(xì)賬（卡卡片）；2、企業(yè)和其它它組織的

32、銀行行余額調(diào)節(jié)表表、銀行對(duì)賬賬單和已報(bào)廢廢固定資產(chǎn)的的卡片。這里要特別強(qiáng)調(diào)調(diào)的是，以上上關(guān)于會(huì)計(jì)檔檔案的保管期期限，均為最最低的保管期期限，各類(lèi)會(huì)會(huì)計(jì)檔案的保保管原則上應(yīng)應(yīng)當(dāng)按此執(zhí)行行，如與特殊殊情況應(yīng)進(jìn)行行具體分析。（四）無(wú)價(jià)值會(huì)會(huì)計(jì)檔案的銷(xiāo)銷(xiāo)毀銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案是是一項(xiàng)嚴(yán)肅認(rèn)認(rèn)真、政策性性強(qiáng)的工作，必必須準(zhǔn)確掌握握標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格格履行手續(xù)，并并按照以下程程序進(jìn)行：1、由本單位分分管檔案工作作領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，由由檔案機(jī)構(gòu)、會(huì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同同組成鑒定小小組。2、對(duì)已到或超超過(guò)保管期限限且打算銷(xiāo)毀毀的會(huì)計(jì)檔案案逐卷進(jìn)行鑒鑒定。3、抽出正在建建設(shè)之中的基基建項(xiàng)目會(huì)計(jì)計(jì)檔案和未結(jié)結(jié)清債權(quán)債務(wù)務(wù)的原始憑證證及會(huì)計(jì)賬簿簿

33、，繼續(xù)進(jìn)行行保管。4、對(duì)已無(wú)保存存價(jià)值并確定定銷(xiāo)毀的會(huì)計(jì)計(jì)檔案，分門(mén)門(mén)別類(lèi)地逐卷卷編制銷(xiāo)毀清清冊(cè)，列明卷卷號(hào)、名稱(chēng)、形形成年月、應(yīng)應(yīng)保管期限、已已保管期限和和銷(xiāo)毀原因，并并提出書(shū)面銷(xiāo)銷(xiāo)毀意見(jiàn)。5、將銷(xiāo)毀意見(jiàn)見(jiàn)和銷(xiāo)毀清冊(cè)冊(cè)提交單位領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)審查，同同意后由單位位負(fù)責(zé)人簽署署意見(jiàn)。6、各單位銷(xiāo)毀毀會(huì)計(jì)檔案由由本單位檔案案機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派派員監(jiān)銷(xiāo)，其其中黨政機(jī)關(guān)關(guān)、人民團(tuán)體體同時(shí)要有同同級(jí)財(cái)政部門(mén)門(mén)、審計(jì)部門(mén)門(mén)派員參加監(jiān)監(jiān)銷(xiāo)，財(cái)政部部門(mén)同時(shí)要有有同級(jí)審計(jì)部部門(mén)派員參加加監(jiān)銷(xiāo)。7、監(jiān)銷(xiāo)人員在在銷(xiāo)毀前要依依據(jù)批準(zhǔn)的銷(xiāo)銷(xiāo)毀清冊(cè)，對(duì)對(duì)即將銷(xiāo)毀的的會(huì)計(jì)檔案進(jìn)進(jìn)行認(rèn)真清點(diǎn)點(diǎn)，銷(xiāo)毀后要要在銷(xiāo)毀清冊(cè)冊(cè)上簽名或蓋蓋

34、章，并將銷(xiāo)銷(xiāo)毀實(shí)施情況況報(bào)告本單位位領(lǐng)導(dǎo)。二、會(huì)計(jì)部門(mén)對(duì)對(duì)會(huì)計(jì)核算材材料的整理根據(jù)會(huì)計(jì)檔案案管理辦法的規(guī)定，各各單位每年形形成的會(huì)計(jì)核核算專(zhuān)業(yè)材料料，都應(yīng)由財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)門(mén)指定專(zhuān)人，按按照歸檔要求求整理立卷，裝裝訂成冊(cè)。整整理會(huì)計(jì)核算算專(zhuān)業(yè)材料，應(yīng)應(yīng)按其形成的的規(guī)律和特點(diǎn)點(diǎn)，分成會(huì)計(jì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告和其他他三大類(lèi)進(jìn)行行，做到保持持有機(jī)聯(lián)系，便便于保管利用用。（一）會(huì)計(jì)憑證證的整理方法法和要求1、每月10日日前完成上個(gè)個(gè)月會(huì)計(jì)憑證證的整理裝訂訂工作。2、裝訂之前，應(yīng)應(yīng)先按照會(huì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作作規(guī)范第三三章第二節(jié)的的規(guī)定，認(rèn)真真做好各項(xiàng)基基礎(chǔ)工作。如如有缺漏，應(yīng)應(yīng)當(dāng)責(zé)成有關(guān)關(guān)責(zé)任人按規(guī)規(guī)

35、定予以彌補(bǔ)補(bǔ)。3、原始憑證粘粘貼、折疊的的長(zhǎng)度與寬度度，應(yīng)與省財(cái)財(cái)政廳規(guī)定的的會(huì)計(jì)憑證封封面相同，每每本憑證裝訂訂的厚度一般般保持在2厘厘米以內(nèi)，特特殊情況不超超過(guò)2.5厘厘米。4、會(huì)計(jì)憑證整整理好后，統(tǒng)統(tǒng)一按照記賬賬憑證編號(hào)順順序逐月逐年年排列并編寫(xiě)寫(xiě)案卷順序號(hào)號(hào)。如果會(huì)計(jì)計(jì)憑證特別多多（每年超過(guò)過(guò)100冊(cè)），可可一年斷一次次案卷號(hào)；如如果會(huì)計(jì)憑證證比較少，可每五年年斷一次案卷卷號(hào)；如果會(huì)會(huì)計(jì)憑證很少，可以每每十年斷一次次案卷號(hào)。5、每年的會(huì)計(jì)計(jì)憑證整理完完畢后，統(tǒng)一一編制案卷目目錄一式三套套。6、所有的會(huì)計(jì)計(jì)憑證編好案案卷目錄后，即即應(yīng)裝盒入柜柜保管。每盒盒裝幾本以憑憑證薄厚確定定，裝滿為

36、止止，但一般不不能跨月跨年年裝盒。7、整理好的會(huì)會(huì)計(jì)憑證須達(dá)達(dá)到項(xiàng)目齊全全完整、簽章章手續(xù)完備、裝裝訂整齊美觀觀、排列編號(hào)號(hào)準(zhǔn)確、查閱閱利用方便的的要求。（二）會(huì)計(jì)賬簿簿的整理方法法和要求1、一本賬簿無(wú)無(wú)論其薄厚大大小，均視為為一個(gè)整理保保管單位，也也就是一卷，各各種賬簿厚度度一般不應(yīng)超超過(guò)2厘米，以以便于整理、保保管和查閱復(fù)復(fù)制。2、每本賬簿都都要從“1”開(kāi)始，統(tǒng)一一用鉛筆編寫(xiě)寫(xiě)頁(yè)號(hào)（計(jì)算算機(jī)生成的賬賬簿要有自動(dòng)動(dòng)編制的連續(xù)續(xù)頁(yè)號(hào)，否則則仍需人工編編寫(xiě)）。正面面有數(shù)據(jù)記載載的編寫(xiě)在右右上角，背面面有數(shù)據(jù)記載載的編寫(xiě)在左左上角?；铐?yè)頁(yè)賬簿整理時(shí)將正正反兩方面都都無(wú)數(shù)據(jù)記載載的空白頁(yè)抽抽出；現(xiàn)金

37、日日記賬和銀行行存款日記賬賬必須保持原原狀，不得拆拆散或抽去空空白頁(yè)。如果果賬簿已有印印好的符合要要求的頁(yè)號(hào)，則則無(wú)須再編。3、每本賬簿都都要在賬頁(yè)之之前放置“賬簿啟用表表”，并須認(rèn)真真填寫(xiě)，整理理時(shí)如無(wú)賬簿簿啟用表務(wù)必必補(bǔ)上。4、每年的賬簿簿統(tǒng)一按照現(xiàn)現(xiàn)金賬、銀行行存款賬、總總賬、明細(xì)賬賬、日記賬、輔輔助賬的順序序進(jìn)行排列，且且從“1”開(kāi)始，逐年年連續(xù)編寫(xiě)案案卷順序號(hào)。5、案卷號(hào)編好好后，逐卷（本本）編制案卷卷目錄一式三三套。6、凡整理好的的賬簿，要按按照排列編號(hào)號(hào)順序統(tǒng)一裝裝入卷盒內(nèi)。每每盒裝幾本，以以賬本薄厚確確定，裝滿為為止，但不同同年度的賬簿簿一般不能混裝裝在同一盒內(nèi)內(nèi)。7、整理好的

38、會(huì)會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)達(dá)到結(jié)構(gòu)完完整、項(xiàng)目齊齊全、頁(yè)碼準(zhǔn)準(zhǔn)確、平整美美觀、查閱方方便的要求。（三）財(cái)務(wù)報(bào)告告的整理方法法和要求1、各單位每年年的財(cái)務(wù)報(bào)告告統(tǒng)一分為下下列兩部分分分別進(jìn)行整理理：A、年度度財(cái)務(wù)報(bào)告（也稱(chēng)決算，包括文字分析）；B、月、季度財(cái)務(wù)所告（包括文字分析）。2、日?qǐng)?bào)、旬報(bào)報(bào)、半月報(bào)可可不立卷歸檔檔，由財(cái)務(wù)部部門(mén)視具體情情況保存使用用并處理。3、各單位的財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告視頁(yè)頁(yè)數(shù)多少，一一年立一卷或或若干卷，不不得與月、季季度報(bào)表混合合整理；月、季季度財(cái)務(wù)報(bào)告告視份數(shù)、頁(yè)頁(yè)數(shù)多少，可可一年立一卷卷，也可每季季度或每半年年各立一卷；每卷厚度一一般不超過(guò)22厘米。4、一個(gè)卷內(nèi)有有若干份報(bào)表表時(shí)，按時(shí)

39、間間順序進(jìn)行排排列，其中紙紙張?zhí)〉膽?yīng)應(yīng)按照A4標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行背貼貼。5、凡財(cái)務(wù)報(bào)告告卷編寫(xiě)頁(yè)碼碼，正面有字字的編在右上上角，背面有有字的編在左左上角。每本本卷均從“1”編起，一卷卷一個(gè)順序號(hào)號(hào)。6、年度財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告統(tǒng)一按年年度順序單獨(dú)獨(dú)排列并編寫(xiě)案卷卷順序號(hào)；各各年度的月、季季度財(cái)務(wù)報(bào)告告統(tǒng)一按時(shí)間間順序另行排排列并編寫(xiě)案案卷順序號(hào)，逐逐年接續(xù)；年年度財(cái)務(wù)報(bào)告告與月、季度度財(cái)務(wù)報(bào)告整整理好之后，應(yīng)應(yīng)分別裝進(jìn)按按規(guī)定制作的的卷盒內(nèi)，不不同度年不能混裝。7、案卷順序號(hào)號(hào)編好后，逐逐卷編制案卷卷目錄一式三三套。8、整理好的財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告，應(yīng)應(yīng)達(dá)到目錄備備考齊全、頁(yè)頁(yè)碼編寫(xiě)無(wú)誤誤、裝訂整齊齊美觀、封面面填寫(xiě)正

40、確的的要求。（四）其它類(lèi)材材料的整理方方法與要求與財(cái)務(wù)報(bào)告基本本相同，其中中永久保管的的會(huì)計(jì)檔案保保管清冊(cè)、會(huì)會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀毀清冊(cè)因其數(shù)數(shù)量少，可歸歸入相應(yīng)年度度的年度財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告之后整整理、排列、編號(hào)、編目；保管15年年的會(huì)計(jì)移交交清冊(cè)因其數(shù)數(shù)量少，可歸歸入相應(yīng)年度度的會(huì)計(jì)賬簿簿之后整理、排排列、編號(hào)、編編目；保管55年的銀行余余額調(diào)節(jié)表和和銀行對(duì)賬單單因其數(shù)量少少，可歸入相相應(yīng)年度的月月度季度財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告之后整整理、排列、編編號(hào)、編目。三、檔案室對(duì)會(huì)會(huì)計(jì)檔案的管管理會(huì)計(jì)檔案由于其其外觀形式的的特殊性，所所以進(jìn)入檔案案室后的管理理與其它門(mén)類(lèi)類(lèi)的檔案有所所不同，這里里要強(qiáng)調(diào)的是：（一）會(huì)計(jì)憑證證、會(huì)

41、計(jì)賬簿簿、財(cái)務(wù)報(bào)告告應(yīng)分別入庫(kù)庫(kù)排列保管，并設(shè)計(jì)制作規(guī)范的標(biāo)簽，貼在醒目處，做到整齊美觀，查閱方便。要堅(jiān)決避免一些單位按年度混合排列、雜亂不堪的現(xiàn)象。（二）要購(gòu)置專(zhuān)專(zhuān)門(mén)的會(huì)計(jì)憑憑證柜保管會(huì)會(huì)計(jì)憑證，做做到既整齊美美觀，又查閱閱方便。要堅(jiān)堅(jiān)決避免一些些單位會(huì)計(jì)憑憑證或成包成成捆，或?qū)訉訉訅警B，存取取困難的不良良現(xiàn)象。（三）要建立健健全并認(rèn)真貫貫徹執(zhí)行會(huì)計(jì)計(jì)檔案管理制制度。制定會(huì)會(huì)計(jì)檔案管理理制度，是為為了保證和促促進(jìn)會(huì)計(jì)檔案案工作的持續(xù)續(xù)健康發(fā)展，充充分發(fā)揮會(huì)計(jì)計(jì)檔案的作用用。有了會(huì)計(jì)計(jì)檔案管理制制度，可以使使會(huì)計(jì)人員有有章可循，有有利于齊全、完完整、系統(tǒng)的的會(huì)計(jì)檔案的的形成。會(huì)計(jì)計(jì)檔案管理制制

42、度的內(nèi)容主主要包括五個(gè)方面：一一是立卷制度度，主要規(guī)定定由誰(shuí)立卷、何何時(shí)立卷、采采取什么方法法立卷、案卷卷質(zhì)量應(yīng)達(dá)到到什么標(biāo)準(zhǔn)等等；二是歸檔檔制度，主要要規(guī)定歸檔的的范圍、時(shí)間間和要求以及及應(yīng)當(dāng)履行的的手續(xù)；三是是保管制度，主主要規(guī)定會(huì)計(jì)計(jì)檔案保管應(yīng)應(yīng)當(dāng)具備的物物質(zhì)條件、安安全措施、注注意事項(xiàng)等；四是查閱利利用制度，主主要規(guī)定查閱閱會(huì)計(jì)檔案的的手續(xù)、審批批權(quán)限、保密密守則等；五五是鑒定銷(xiāo)毀毀制度，主要要規(guī)定鑒定會(huì)會(huì)計(jì)檔案的依依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)、鑒鑒定工作的組組織領(lǐng)導(dǎo)，會(huì)會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀毀的審批、執(zhí)執(zhí)行和監(jiān)銷(xiāo)等等。會(huì)計(jì)檔案案管理制度根根據(jù)具體情況況可單獨(dú)制定定，也可與其其它檔案共同同制定。制定定好后按照正式

43、文文件印發(fā)各有有關(guān)部門(mén)和人人員周知，以以便于貫徹執(zhí)執(zhí)行。第四講 會(huì)計(jì)計(jì)檔案的裝具與使用用為了進(jìn)一步推進(jìn)進(jìn)全省會(huì)計(jì)檔檔案管理的標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范范化工作，省省財(cái)政廳和省省檔案局于22003年初初制發(fā)了甘甘肅省會(huì)計(jì)檔檔案卷皮、卷卷盒、備考表表、目錄表格格標(biāo)準(zhǔn)及填寫(xiě)寫(xiě)規(guī)范（甘甘財(cái)辦20003122號(hào)），下面面根據(jù)文件規(guī)規(guī)定將檔案裝裝具的使用做做以介紹。一、會(huì)計(jì)憑證封封面、備考表表、包角紙、憑證盒各項(xiàng)目的填寫(xiě)（一）會(huì)計(jì)憑證證封面各項(xiàng)目目的填寫(xiě) 會(huì) 計(jì) 檔 案立卷部門(mén)類(lèi) 別會(huì)計(jì)憑證案卷名稱(chēng)會(huì) 計(jì) 憑 證證 （ ）起止日期 自 年 月 日起至 年 月 日止憑證編號(hào)自第 號(hào)起至第 號(hào)止保管期限 年冊(cè) 數(shù)本月共

44、冊(cè)冊(cè) 本冊(cè)是是第 冊(cè)冊(cè)歸檔號(hào)全宗號(hào)目錄號(hào)案卷號(hào)財(cái)務(wù)主管 會(huì)會(huì)計(jì) 裝訂 （圖一）會(huì)計(jì)憑證封面樣樣式見(jiàn)圖一，各各項(xiàng)目填寫(xiě)規(guī)規(guī)范如下：1、上部黑線“會(huì)計(jì)檔案”四個(gè)字前面面填寫(xiě)單位名名稱(chēng)或通用簡(jiǎn)簡(jiǎn)稱(chēng)，如“慶陽(yáng)市水利利局”、“中共臨澤縣縣委辦公室”等。填寫(xiě)方方法：如需求求量大可與廠廠家聯(lián)系直接接將單位名稱(chēng)稱(chēng)印上，如需需求量較小，可可以刻制大小小適當(dāng)?shù)臈l形形單位名章蓋蓋上去，以求求整齊美觀。2、“立卷部門(mén)門(mén)”項(xiàng)：填寫(xiě)本本單位財(cái)務(wù)機(jī)機(jī)構(gòu)名稱(chēng)，如如“財(cái)務(wù)處”、“財(cái)務(wù)室”等。3、“類(lèi)別”項(xiàng)項(xiàng)：應(yīng)填寫(xiě)“會(huì)計(jì)憑證”，因已統(tǒng)一一印好，故不不必再填。4、“案卷名稱(chēng)稱(chēng)”項(xiàng)：如果本本單位使用的的是通用記賬賬憑證，則此此項(xiàng)再

45、不需填填寫(xiě)；如果本本單位使用的的是分類(lèi)記賬賬憑證，則根根據(jù)實(shí)際在擴(kuò)擴(kuò)號(hào)里面填寫(xiě)寫(xiě)上“收款”、“付款”或“轉(zhuǎn)賬”字樣，以示示區(qū)別。5、“起止日期期”項(xiàng)：填寫(xiě)本本冊(cè)會(huì)計(jì)憑證證第一張和最最后一張記賬賬憑證編制的的日期，年、月月、日均不得得省略。6、“憑證編號(hào)號(hào)”項(xiàng)：填寫(xiě)本本冊(cè)會(huì)計(jì)憑證證第一張和最最后一張記賬賬憑證的編號(hào)號(hào)。7、“保管期限限”項(xiàng)：無(wú)特殊殊情況應(yīng)填寫(xiě)寫(xiě)“15年”，但不得寫(xiě)寫(xiě)成“長(zhǎng)期”或“短期”。8、“冊(cè)數(shù)”項(xiàng)項(xiàng)：填寫(xiě)本月月會(huì)計(jì)憑證的的總冊(cè)數(shù)和本本冊(cè)會(huì)計(jì)憑證證在本月的排排序編號(hào)。9、“歸檔號(hào)”項(xiàng)：填寫(xiě)本本冊(cè)會(huì)計(jì)憑證證在在本年度度所有會(huì)計(jì)憑憑證中的排序序編號(hào)。10、“全宗號(hào)號(hào)”項(xiàng)：填寫(xiě)檔案案

46、館給本單位位檔案確定的的代號(hào)。如未未確定，暫不不填寫(xiě)。11、“目錄號(hào)號(hào)”項(xiàng)：填寫(xiě)登登記本冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)憑證的目錄錄本的編號(hào)。12、“案卷號(hào)號(hào)”項(xiàng)：填寫(xiě)本本冊(cè)會(huì)計(jì)憑證證在本單位全全部會(huì)計(jì)憑證證或某一時(shí)間間段內(nèi)所有會(huì)會(huì)計(jì)憑證中的的排序編號(hào)。13、“財(cái)務(wù)主主管”項(xiàng)：由財(cái)務(wù)務(wù)主管簽章。14、“會(huì)計(jì)”項(xiàng)：由會(huì)計(jì)計(jì)人員簽名蓋蓋章。15、“裝訂”項(xiàng)：由裝訂訂本冊(cè)會(huì)計(jì)憑憑證人員簽名名或蓋章。（二）會(huì)計(jì)憑證證備考表樣式式如圖所示：備 考 表表本卷需要說(shuō)明的的情況： 財(cái)務(wù)主管： 裝訂人： 年 月月 日 （圖二） 各項(xiàng)項(xiàng)目填寫(xiě)規(guī)范范如下 1、“本卷需要要說(shuō)明的情況況”項(xiàng)：記載整整理時(shí)或日后后保管查閱過(guò)過(guò)程中遺留、出出現(xiàn)的

47、問(wèn)題，以以備查考。如如無(wú)問(wèn)題，則則本欄不填寫(xiě)寫(xiě)。2、“財(cái)務(wù)主管管”項(xiàng)：整理好好的會(huì)計(jì)憑證證由財(cái)務(wù)主管管檢查，合格格后由其簽名名蓋章。3、“裝訂人”項(xiàng)：由整理理裝訂人員簽簽名或蓋章，以以示負(fù)責(zé)。4、“年 月月 日”項(xiàng)：由立卷卷人填寫(xiě)本冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)憑證整理理裝訂完畢的的日期。（三）會(huì)計(jì)憑證證包角紙樣式式和各項(xiàng)目的的填寫(xiě)如下：年 月月20026憑證編號(hào)1 25案 卷 號(hào)881、“年 月”項(xiàng)：填寫(xiě)本冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)憑證產(chǎn)產(chǎn)生的年月，應(yīng)應(yīng)與封面“起止日期”項(xiàng)相同。2、“憑證編號(hào)號(hào)”項(xiàng)：與封面面“會(huì)計(jì)憑證編編號(hào)”項(xiàng)相同。3、“案卷號(hào)”項(xiàng)：與封面面“案卷號(hào)”項(xiàng)相同。（四）會(huì)計(jì)憑證證盒樣式和各項(xiàng)目目填寫(xiě)規(guī)范如如下：（圖四

48、）會(huì) 計(jì) 憑 證證全 宗 號(hào)號(hào)目 錄 號(hào)號(hào)年 月月憑 證 編 號(hào)號(hào)案 卷 號(hào)號(hào)1、“全宗號(hào)”項(xiàng)：填寫(xiě)檔案案館給本單位位檔案定的代代號(hào)。如未確確定暫不填。2、“目錄號(hào)”項(xiàng)：填寫(xiě)登記記本冊(cè)會(huì)計(jì)憑憑證的目錄本本的編號(hào)。 3、“年月”項(xiàng)項(xiàng)：填寫(xiě)盒內(nèi)內(nèi)所裝會(huì)計(jì)憑憑證所屬年月月，如“2003.5”等。4、“憑證編號(hào)號(hào)”項(xiàng)：如盒內(nèi)內(nèi)裝一本會(huì)計(jì)計(jì)憑證，該項(xiàng)項(xiàng)填寫(xiě)與會(huì)計(jì)計(jì)憑證封面對(duì)對(duì)應(yīng)項(xiàng)目相同同；如盒內(nèi)裝裝有幾本會(huì)計(jì)憑憑證，該項(xiàng)填填寫(xiě)第一本憑憑證立卷部門(mén)類(lèi) 別案 卷名 稱(chēng)起止日期自 年年 月 日起至 年 月 日止卷內(nèi)頁(yè)數(shù)保管期限年歸檔號(hào)全 宗 號(hào)目錄號(hào)案卷號(hào)的起號(hào)與最后一一本憑證的止止號(hào)。5、“案卷號(hào)”項(xiàng)：如盒

49、內(nèi)內(nèi)裝一本會(huì)計(jì)計(jì)憑證，該項(xiàng)項(xiàng)填寫(xiě)與會(huì)計(jì)計(jì)憑 證封面對(duì)對(duì)應(yīng)項(xiàng)目相同同；如盒內(nèi)裝裝數(shù)本會(huì)計(jì)憑憑證（裝盒不不跨月），該該項(xiàng)填排序第第一本與最后后一本的案卷卷號(hào)，如“1-3”“20-22”等。二、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告的封封面、備考表和卷盒的填寫(xiě)寫(xiě)（一）會(huì)計(jì)賬簿簿、財(cái)務(wù)報(bào)告封面面、卷脊樣式和和各項(xiàng)目的填填寫(xiě)：1、上部黑線“會(huì)計(jì)檔案”四個(gè)字前面面填寫(xiě)單位名名稱(chēng)或通用簡(jiǎn)簡(jiǎn)稱(chēng)，如“慶陽(yáng)市水利利局”、“中共臨澤縣縣委辦公室”等。填寫(xiě)方方法：如需求求量大可與廠廠家聯(lián)系直接接將單位名稱(chēng)稱(chēng)印上，如需需求量較小，可可以刻制大小小適當(dāng)?shù)臈l形形單位名章蓋蓋上去，以求求整齊美觀。2、“立卷部門(mén)門(mén)”項(xiàng)：填寫(xiě)本單單位財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)構(gòu)名

50、稱(chēng)，如“財(cái)務(wù)處”、“財(cái)務(wù)室”等。3、“類(lèi)別”項(xiàng)項(xiàng)：根據(jù)情況況填寫(xiě)“會(huì)計(jì)賬簿”、“財(cái)務(wù)報(bào)告”或“其他”字樣。 4、“案卷名稱(chēng)稱(chēng)”項(xiàng)：是會(huì)計(jì)計(jì)賬簿時(shí)填寫(xiě)寫(xiě)會(huì)計(jì)賬簿的的名稱(chēng)，如“現(xiàn)金日記賬賬”、“總賬”、“固定資產(chǎn)賬賬”等；是財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告時(shí)填寫(xiě)寫(xiě)財(cái)務(wù)報(bào)告的的名稱(chēng)，如“2001年年度財(cái)務(wù)報(bào)告告”、“2001年年1-6月財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告”、“2001年年直屬單位年年度財(cái)務(wù)所告告”等；是其它它類(lèi)時(shí)，根據(jù)據(jù)具體材料擬擬寫(xiě)案卷名稱(chēng)稱(chēng)。5、“起止日期期”項(xiàng)：會(huì)計(jì)賬賬簿填寫(xiě)啟用用的年月日和和最后一筆賬賬登記的年月月日；財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告填寫(xiě)該報(bào)報(bào)告（報(bào)表）的的起止日期。 6、“卷內(nèi)頁(yè)數(shù)數(shù)”項(xiàng)：填寫(xiě)賬簿或或報(bào)告的總頁(yè)頁(yè)數(shù)，正面有有

51、數(shù)據(jù)的在右右上角編號(hào)，背背面有數(shù)據(jù)的的在左上角編編號(hào)；自“1”編起，不論論薄厚，一本本賬一個(gè)順序序號(hào)；如賬簿簿已印好頁(yè)碼碼的不再重編編；財(cái)務(wù)報(bào)告告按組成的卷卷一卷編一個(gè)個(gè)順序號(hào)，編編頁(yè)號(hào)方法與與賬簿相同。7、“保管期限限”項(xiàng)：按照會(huì)會(huì)計(jì)檔案管理理辦法規(guī)定定，填寫(xiě)“永久”、“25”、“15”、“10”或“5”年。8、“全宗號(hào)”項(xiàng)：填寫(xiě)檔案案館給本單位位檔案確定的的代號(hào)。如未未確定，暫不不填寫(xiě)。9、“目錄號(hào)”項(xiàng)：填寫(xiě)登登記本卷會(huì)計(jì)檔案的目目錄的編號(hào)。10、“歸檔號(hào)號(hào)”項(xiàng)：填寫(xiě)本本卷會(huì)計(jì)檔案案在本年度本本類(lèi)別中的排排序編號(hào)。11、“案卷號(hào)號(hào)”項(xiàng)：填寫(xiě)本本卷會(huì)計(jì)檔案案在本類(lèi)別中中的排序編號(hào)號(hào)或在本類(lèi)別

52、別某一時(shí)間段段內(nèi)的排序編編號(hào)。（二）會(huì)計(jì)賬簿簿、財(cái)務(wù)報(bào)告?zhèn)淇伎急砀黜?xiàng)目的填寫(xiě)與會(huì)計(jì)憑證備考考表各項(xiàng)目的的填寫(xiě)相同。（三）會(huì)計(jì)賬簿簿、財(cái)務(wù)報(bào)告卷卷盒、卷皮樣式和各項(xiàng)目的的填寫(xiě)1、“單位名稱(chēng)稱(chēng)”、“年度”、“保管期限”、“全宗號(hào)”、“目錄號(hào)”的填寫(xiě)，與與盒內(nèi)所裝檔檔案的封面的的各對(duì)應(yīng)項(xiàng)目目相同。2、“歸檔號(hào)”項(xiàng)：如盒內(nèi)內(nèi)裝一本，按按封面對(duì)應(yīng)項(xiàng)目填填寫(xiě)；如盒內(nèi)內(nèi)裝幾本，則按順順序?qū)懗?“1-2”、“3-5”等。3、“案卷號(hào)”項(xiàng)：如盒內(nèi)裝裝一本，按封面對(duì)應(yīng)項(xiàng)目填填寫(xiě)；如盒內(nèi)內(nèi)裝幾本，則按順順序?qū)懗?“1-2”、“3-5”等。 4、盒脊項(xiàng)目填填寫(xiě)同盒面各各對(duì)應(yīng)項(xiàng)目。會(huì)計(jì)檔案會(huì) 計(jì) 賬 簿簿全宗號(hào)目錄號(hào)年

53、 度單位名稱(chēng)立卷單位保管期限年案卷號(hào)全宗號(hào)歸檔號(hào)目錄號(hào)案卷號(hào) （圖圖六）（四）填寫(xiě)會(huì)計(jì)計(jì)憑證盒、會(huì)計(jì)賬簿盒盒、會(huì)計(jì)報(bào)告盒盒脊背各項(xiàng)目目的技術(shù)要求求：1、“全宗號(hào)”、“目錄號(hào)”、“年度”、“案卷號(hào)”、“歸檔號(hào)”、“保管期限”項(xiàng)等，應(yīng)選購(gòu)購(gòu)或刻制大小小適當(dāng)?shù)臄?shù)碼碼章，統(tǒng)一蓋蓋上去。2、“保管期限限”項(xiàng)中的“永久”和“單位名稱(chēng)”項(xiàng)，應(yīng)刻制制大小適當(dāng)?shù)牡摹坝谰谩闭潞汀皢挝幻Q(chēng)”條形章，統(tǒng)統(tǒng)一蓋上去。3、蓋章使用的的印泥的顏色色，一個(gè)單位位要統(tǒng)一，不不能今年紅色色明年藍(lán)色。4、蓋章位置應(yīng)應(yīng)統(tǒng)一居中，且且年年一樣，堅(jiān)堅(jiān)決避免高低低不一的隨意現(xiàn)現(xiàn)象出現(xiàn)，使使得所有檔案案盒上下四個(gè)項(xiàng)目蓋章章后，排列在在一起形

54、成四四條直線，做做到整齊美觀觀。 三、會(huì)計(jì)檔案案案卷目錄的編編寫(xiě)會(huì)計(jì)檔案案卷目目錄編制要求求如下：會(huì) 計(jì) 檔檔 案 案 卷 目 錄案卷號(hào)歸檔號(hào)案 卷 名 稱(chēng)稱(chēng)起止日期卷內(nèi)頁(yè)數(shù)憑證編編號(hào)保管期限備注 （圖圖七）1、按照整理好好的會(huì)計(jì)檔案案的排列編號(hào)號(hào)順序逐冊(cè)逐逐卷進(jìn)行登記記。2、“案卷號(hào)”、“歸檔號(hào)”、“案卷名稱(chēng)”、“起止日期”、“保管期限”各項(xiàng)目，按照整理理好的會(huì)計(jì)憑憑證、會(huì)計(jì)賬賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告或其他類(lèi)類(lèi)案卷封面上上的對(duì)應(yīng)項(xiàng)目目照錄。3、“卷內(nèi)頁(yè)數(shù)數(shù)或憑證編號(hào)號(hào)”項(xiàng)：如所登登記案卷是會(huì)計(jì)賬賬簿或財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告，此項(xiàng)按按照案卷封面面的“卷內(nèi)頁(yè)數(shù)”項(xiàng)照錄；如如所登記案卷卷是會(huì)計(jì)憑證證，則此項(xiàng)按按照會(huì)計(jì)

55、憑證證封面的“憑證編號(hào)”項(xiàng)照錄，如如“1-25”、“26-500”。4、“備注”項(xiàng)項(xiàng)：簡(jiǎn)要填寫(xiě)寫(xiě)本卷存在的的問(wèn)題或需要說(shuō)明的的事項(xiàng)，無(wú)則則不填。第五講 會(huì)計(jì)計(jì)檔案的行政政管理 會(huì)計(jì)檔案工作的的監(jiān)督指導(dǎo)（一）分工。根根據(jù)有關(guān)規(guī)定定，財(cái)政部、國(guó)家檔案局共同同負(fù)責(zé)全國(guó)會(huì)會(huì)計(jì)檔案管理理的監(jiān)督指導(dǎo)；省財(cái)政政廳和省檔案案局共同負(fù)責(zé)責(zé)包括中央在在甘單位在內(nèi)內(nèi)的全省會(huì)計(jì)計(jì)檔案工作的的監(jiān)督指導(dǎo)；各各市（州）、縣縣（區(qū)）財(cái)政政管理部門(mén)和和檔案行政管管理部門(mén)共同同負(fù)責(zé)本市（州州）、縣（區(qū)區(qū)）所屬各級(jí)級(jí)各類(lèi)單位會(huì)會(huì)計(jì)檔案工作作的監(jiān)督指導(dǎo)，同同時(shí)接受上級(jí)級(jí)財(cái)政管理部部門(mén)和檔案行行政管理部門(mén)門(mén)對(duì)本級(jí)會(huì)計(jì)計(jì)檔案工作的的監(jiān)督

56、指導(dǎo)；各各級(jí)專(zhuān)業(yè)主管部部門(mén)的會(huì)計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)和檔案機(jī)機(jī)構(gòu)共同負(fù)責(zé)責(zé)本系統(tǒng)直屬屬單位會(huì)計(jì)檔檔案工作的監(jiān)監(jiān)督指導(dǎo)。（二）職責(zé)。各各級(jí)財(cái)政部門(mén)門(mén)和檔案行政政管理部門(mén)、各各專(zhuān)業(yè)主管部部門(mén)監(jiān)督指導(dǎo)會(huì)計(jì)計(jì)檔案工作的的主要任務(wù)是是：1、宣傳傳貫徹上級(jí)有有關(guān)會(huì)計(jì)檔案案工作的法律律和法規(guī)，制制定并組織實(shí)實(shí)施本地區(qū)、本本系統(tǒng)有關(guān)會(huì)會(huì)計(jì)檔案工作作的辦法、規(guī)規(guī)定、標(biāo)準(zhǔn)和和規(guī)范；2、采采取多種形式式，促進(jìn)會(huì)計(jì)計(jì)基礎(chǔ)工作的的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)規(guī)范化，確保保會(huì)計(jì)檔案材材料的齊全完完整與真實(shí)準(zhǔn)準(zhǔn)確，充分發(fā)發(fā)揮會(huì)計(jì)檔案案在國(guó)民經(jīng)濟(jì)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展展中的重要作作用；3、對(duì)對(duì)會(huì)計(jì)人員、檔檔案人員進(jìn)行行會(huì)計(jì)檔案管管理知識(shí)培訓(xùn)訓(xùn)；4、依法法對(duì)違反會(huì)計(jì)計(jì)

57、檔案管理規(guī)規(guī)定的案件進(jìn)進(jìn)行查處。二、會(huì)計(jì)人員與與檔案人員在在會(huì)計(jì)檔案管管理方面的分分工會(huì)計(jì)檔案是一項(xiàng)項(xiàng)涉及到會(huì)計(jì)計(jì)與檔案兩個(gè)個(gè)方面的工作作，所以既需需要二者的密密切配合，也也需要進(jìn)行合合理分工，以以利于工作的的健康發(fā)展。根根據(jù)甘肅省省會(huì)計(jì)檔案案管理辦法實(shí)施細(xì)則第第六條的規(guī)定定，會(huì)計(jì)人員員與檔案人員員的分工是：（一）會(huì)計(jì)人員員負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔檔案的積累、整整理、編目和和移交及相關(guān)關(guān)工作，其中中出納人員不不得整理、保保管會(huì)計(jì)檔案案；（二）檔案人員員負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔檔案的接收、保保管和日常查查閱服務(wù)等相相關(guān)工作； （三）會(huì)計(jì)人員員與檔案人員員共同負(fù)責(zé)對(duì)對(duì)到期無(wú)價(jià)值值的會(huì)計(jì)檔案案進(jìn)行鑒定與與銷(xiāo)毀。三、單位發(fā)生變變

58、化時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)計(jì)檔案的處置置由于種種主觀或或者客觀的原原因，單位成成立、分設(shè)、合合并、撤銷(xiāo)、破破產(chǎn)、兼并、改改制、重組、出出賣(mài)等情況時(shí)時(shí)有發(fā)生。這這種情況也必必然引起會(huì)計(jì)計(jì)檔案的歸屬屬與處置問(wèn)題題。根據(jù)目前前已經(jīng)遇到的的新情況、新新問(wèn)題和國(guó)家家有關(guān)檔案工工作的規(guī)定，若若單位發(fā)生變變化，其會(huì)計(jì)計(jì)檔案的歸屬屬處置與以后后的查閱，根根據(jù)不同情況況按如下辦法法進(jìn)行處理：（一）單位因撤撤銷(xiāo)、解散、破破產(chǎn)等原因而而終止的，其其形成的會(huì)計(jì)計(jì)檔案由終止止單位的業(yè)務(wù)務(wù)主管部門(mén)或或財(cái)產(chǎn)所有者者代管，也可可通過(guò)協(xié)商移移交單位所在在地的國(guó)家檔檔案館代管。（二）單位因某某種原因分立立的，如果原原單位存續(xù)，其其分立前的會(huì)會(huì)計(jì)

59、檔案由原原單位繼續(xù)統(tǒng)統(tǒng)一保管；如如果原單位解解散，其會(huì)計(jì)計(jì)檔案通過(guò)各各方協(xié)商交由由一方保管或或移交單位所所在地的國(guó)家家檔案館代管管；如分立時(shí)時(shí)有未結(jié)清的的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，其其所涉及的會(huì)會(huì)計(jì)憑證和會(huì)會(huì)計(jì)賬簿須抽抽出交由業(yè)務(wù)務(wù)相關(guān)方保存存使用。（三）一個(gè)單位位的部分業(yè)務(wù)務(wù)移交給另一一個(gè)單位辦理理，所涉及的的會(huì)計(jì)檔案由由原單位保存存，但對(duì)有關(guān)關(guān)未結(jié)清的會(huì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)所涉涉及的原始憑憑證，要單獨(dú)獨(dú)抽出由業(yè)務(wù)務(wù)承接單位保保存到會(huì)計(jì)事事項(xiàng)結(jié)清為止止。（四）幾個(gè)單位位合并為一個(gè)個(gè)單位，原來(lái)來(lái)各單位解散散或一方存續(xù)續(xù)其他方解散散的，原來(lái)各各單位的會(huì)計(jì)計(jì)檔案由合并并后的單位統(tǒng)統(tǒng)一保管。如如果原來(lái)各單單位仍然存續(xù)續(xù)的，其會(huì)

60、計(jì)計(jì)檔案仍然由由原來(lái)各單位位保管。（五）凡會(huì)計(jì)檔檔案的保管單單位發(fā)生變化化時(shí)，一般由由原單位負(fù)責(zé)責(zé)按規(guī)定整理理好后，方可可按規(guī)定向接接收方移交。（六）會(huì)計(jì)檔案案的歸屬發(fā)生生變化后，原原來(lái)各有關(guān)單單位均可按規(guī)規(guī)定查閱、復(fù)復(fù)制與之相關(guān)關(guān)的會(huì)計(jì)檔案案，新的會(huì)計(jì)計(jì)檔案保管單單位應(yīng)按規(guī)定定予以查閱、復(fù)復(fù)制。四、會(huì)計(jì)核算專(zhuān)專(zhuān)業(yè)材料的歸歸檔制度歸檔，是財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)部門(mén)按照照有關(guān)規(guī)定，把把會(huì)計(jì)核算專(zhuān)專(zhuān)業(yè)材料移交交給本單位檔檔案館（室）統(tǒng)統(tǒng)一管理的一一項(xiàng)工作。根根據(jù)中央辦公公廳和國(guó)務(wù)院院辦公廳19983年4月月頒發(fā)的機(jī)機(jī)關(guān)檔案工作作條例和財(cái)財(cái)政部、國(guó)家家檔案局19998年8月月發(fā)布的會(huì)會(huì)計(jì)檔案管理理辦法的規(guī)規(guī)定，