企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及應(yīng)用指南

1、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)應(yīng)用指南 會(huì)計(jì)科目目和主要賬務(wù)務(wù)處理順序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱會(huì)計(jì)科目適用范范圍說明一、資產(chǎn)類1 1001 現(xiàn)金2 1002 銀行存款3 1003 存放中央銀行款款項(xiàng)銀行專用4 1011 存放同業(yè)銀行專用5 1015 其他貨幣資金6 1021 結(jié)算備付金證券專用7 1031 存出保證金金融共用8 1051 拆出資金金融共用9 1101 交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)10 1111 買入返售金融資資產(chǎn)金融共用11 1121 應(yīng)收票據(jù)12 1122 應(yīng)收賬款13 1123 預(yù)付賬款14 1131 應(yīng)收股利15 1132 應(yīng)收利息16 1211 應(yīng)收保戶儲(chǔ)金保險(xiǎn)專用17 1221 應(yīng)收代位追償款款保險(xiǎn)專

2、用18 1222 應(yīng)收分保賬款保險(xiǎn)專用19 1223 應(yīng)收分保未到期期責(zé)任準(zhǔn)備金金保險(xiǎn)專用20 1224 應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)責(zé)任準(zhǔn)備金保險(xiǎn)專用21 1231 其他應(yīng)收款22 1241 壞賬準(zhǔn)備23 1251 貼現(xiàn)資產(chǎn)銀行專用24 1301 貸款銀行和保險(xiǎn)共用用25 1302 貸款損失準(zhǔn)備銀行和保險(xiǎn)共用用26 1311 代理兌付證券銀行和證券共用用27 1321 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)28 1401 材料采購(gòu)29 1402 在途物資30 1403 原材料31 1404 材料成本差異32 1406 庫(kù)存商品順序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱會(huì)計(jì)科目適用范范圍說明33 1407 發(fā)出商品34 1410 商品進(jìn)銷差價(jià)35 14

3、11 委托加工物資36 1412 包裝物及低值易易耗品37 1421 消耗性生物資產(chǎn)產(chǎn)農(nóng)業(yè)專用38 1431 周轉(zhuǎn)材料建造承包商專用用39 1441 貴金屬銀行專用40 1442 抵債資產(chǎn)金融共用41 1451 損余物資保險(xiǎn)專用42 1461 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備43 1501 待攤費(fèi)用44 1511 獨(dú)立賬戶資產(chǎn)保險(xiǎn)專用45 1521 持有至到期投資資46 1522 持有至到期投資資減值準(zhǔn)備47 1523 可供出售金融資資產(chǎn)48 1524 長(zhǎng)期股權(quán)投資49 1525 長(zhǎng)期股權(quán)投資減減值準(zhǔn)備50 1526 投資性房地產(chǎn)51 1531 長(zhǎng)期應(yīng)收款52 1541 未實(shí)現(xiàn)融資收益益53 1551 存出資本保

4、證金金保險(xiǎn)專用54 1601 固定資產(chǎn)55 1602 累計(jì)折舊56 1603 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備57 1604 在建工程58 1605 工程物資59 1606 固定資產(chǎn)清理60 1611 融資租賃資產(chǎn)租賃專用61 1612 未擔(dān)保余值租賃專用62 1621 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)產(chǎn)農(nóng)業(yè)專用63 1622 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)產(chǎn)累計(jì)折舊農(nóng)業(yè)專用64 1623 公益性生物資產(chǎn)產(chǎn)農(nóng)業(yè)專用65 1631 油氣資產(chǎn)石油天然氣開采采專用66 1632 累計(jì)折耗石油天然氣開采采專用67 1701 無形資產(chǎn)68 1702 累計(jì)攤銷69 1703 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備70 1711 商譽(yù)順序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱會(huì)計(jì)科目適用范范圍

5、說明71 1801 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用72 1811 遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)73 1901 待處理財(cái)產(chǎn)損溢溢二、負(fù)債類74 2001 短期借款75 2002 存入保證金金融共用76 2003 拆入資金金融共用77 2004 向中央銀行借款款銀行專用78 2011 同業(yè)存放銀行專用79 2012 吸收存款銀行專用80 2021 貼現(xiàn)負(fù)債銀行專用81 2101 交易性金融負(fù)債債82 2111 賣出回購(gòu)金融資資產(chǎn)款金融共用83 2201 應(yīng)付票據(jù)84 2202 應(yīng)付賬款85 2205 預(yù)收賬款86 2211 應(yīng)付職工薪酬87 2221 應(yīng)交稅費(fèi)88 2231 應(yīng)付股利89 2232 應(yīng)付利息90 2241 其他

6、應(yīng)付款91 2251 應(yīng)付保戶紅利保險(xiǎn)專用92 2261 應(yīng)付分保賬款保險(xiǎn)專用93 2311 代理買賣證券款款證券專用94 2312 代理承銷證券款款證券和銀行共用用95 2313 代理兌付證券款款證券和銀行共用用96 2314 代理業(yè)務(wù)負(fù)債97 2401 預(yù)提費(fèi)用98 2411 預(yù)計(jì)負(fù)債99 2501 遞延收益100 2601 長(zhǎng)期借款101 2602 長(zhǎng)期債券102 2701 未到期責(zé)任準(zhǔn)備備金保險(xiǎn)專用103 2702 保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金金保險(xiǎn)專用104 2711 保戶儲(chǔ)金保險(xiǎn)專用105 2721 獨(dú)立賬戶負(fù)債保險(xiǎn)專用106 2801 長(zhǎng)期應(yīng)付款順序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱會(huì)計(jì)科目適用范范圍說明10

7、7 2802 未確認(rèn)融資費(fèi)用用108 2811 專項(xiàng)應(yīng)付款109 2901 遞延所得稅負(fù)債債三、共同類110 3001 清算資金往來銀行專用111 3002 外匯買賣金融共用112 3101 衍生工具113 3201 套期工具114 3202 被套期項(xiàng)目四、所有者權(quán)益益類115 4001 實(shí)收資本116 4002 資本公積117 4101 盈余公積118 4102 一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金融共用119 4103 本年利潤(rùn)120 4104 利潤(rùn)分配121 4201 庫(kù)存股五、成本類122 5001 生產(chǎn)成本123 5101 制造費(fèi)用124 5201 勞務(wù)成本125 5301 研發(fā)支出126 5401 工程

8、施工建造承包商專用用127 5402 工程結(jié)算建造承包商專用用128 5403 機(jī)械作業(yè)建造承包商專用用六、損益類129 6001 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入130 6011 利息收入金融共用131 6021 手續(xù)費(fèi)收入金融共用1326031 保費(fèi)收入保險(xiǎn)專用1336032 分保費(fèi)收入保險(xiǎn)專用1346041 租賃收入租賃專用1356051 其他業(yè)務(wù)收入1366061 匯兌損益金融專用順序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱會(huì)計(jì)科目適用范范圍說明137 6101 公允價(jià)值變動(dòng)損損益138 6111 投資收益139 6201 攤回保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)準(zhǔn)備金保險(xiǎn)專用140 6202 攤回賠付支出保險(xiǎn)專用141 6203 攤回分保費(fèi)用保險(xiǎn)專用

9、142 6301 營(yíng)業(yè)外收入143 6401 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本144 6402 其他業(yè)務(wù)支出145 6405 營(yíng)業(yè)稅金及附加加146 6411 利息支出金融共用147 6421 手續(xù)費(fèi)支出金融共用148 6501 提取未到期責(zé)任任準(zhǔn)備金保險(xiǎn)專用149 6502 提取保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)準(zhǔn)備金保險(xiǎn)專用150 6511 賠付支出保險(xiǎn)專用151 6521 保戶紅利支出保險(xiǎn)專用152 6531 退保金保險(xiǎn)專用153 6541 分出保費(fèi)保險(xiǎn)專用154 6542 分保費(fèi)用保險(xiǎn)專用155 6601 銷售費(fèi)用156 6602 管理費(fèi)用157 6603 財(cái)務(wù)費(fèi)用158 6604 勘探費(fèi)用159 6701 資產(chǎn)減值損失160

10、6711 營(yíng)業(yè)外支出161 6801 所得稅162 6901 以前年度損益調(diào)調(diào)整企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則及其應(yīng)用指指南規(guī)定，設(shè)設(shè)置會(huì)計(jì)科目目進(jìn)行賬務(wù)處處理，在不違違反統(tǒng)一規(guī)定定的前提下，可可以根據(jù)本企企業(yè)的實(shí)際情情況自行增設(shè)設(shè)、分拆、合合并會(huì)計(jì)科目目。不存在的的交易或者事事項(xiàng)，可以不不設(shè)置相關(guān)的的會(huì)計(jì)科目。本本指南中的會(huì)會(huì)計(jì)科目編號(hào)號(hào)，供企業(yè)填填制會(huì)計(jì)憑證證、登記會(huì)計(jì)計(jì)賬簿、查閱閱會(huì)計(jì)賬目、采采用會(huì)計(jì)軟件件系統(tǒng)參考，企企業(yè)也可以根根據(jù)本規(guī)定，結(jié)結(jié)合本企業(yè)的的實(shí)際情況自自行確定會(huì)計(jì)計(jì)科目編號(hào)。1001 現(xiàn)金金一、本科目核算算企業(yè)的庫(kù)存存現(xiàn)金。企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使使用的備用金金，可以單獨(dú)獨(dú)設(shè)置“備用

11、金”科目核算。二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬賬”，由出納人人員根據(jù)收付付款憑證，按按照業(yè)務(wù)發(fā)生生順序逐筆登登記。每日終終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)現(xiàn)金收入合計(jì)計(jì)額、現(xiàn)金支支出合計(jì)額和和結(jié)余額，并并將結(jié)余額與與實(shí)際庫(kù)存額額核對(duì)，做到到賬款相符。有外幣現(xiàn)金的企企業(yè)，應(yīng)當(dāng)分分別人民幣和和各種外幣設(shè)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬賬”進(jìn)行明細(xì)核核算。三、企業(yè)收到現(xiàn)現(xiàn)金，借記本本科目，貸記記相關(guān)科目；支出現(xiàn)金做做相反的會(huì)計(jì)計(jì)分錄。四、本科目期末末借方余額，反反映企業(yè)持有有的庫(kù)存現(xiàn)金金。1002 銀行行存款一、本科目核算算企業(yè)存入銀銀行或其他金金融機(jī)構(gòu)的各各種款項(xiàng)。外埠存款、銀行行本票存款、銀銀行匯票存款款、信用卡存存款、信

12、用證證保證金存款款、存出投資資款等，在“其其他貨幣資金金”科目核算算。二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按按照開戶銀行行和其他金融融機(jī)構(gòu)、存款款種類等，分分別設(shè)置“銀銀行存款日記記賬”，由出出納人員根據(jù)據(jù)收付款憑證證，按照業(yè)務(wù)務(wù)的發(fā)生順序序逐筆登記。每每日終了，應(yīng)應(yīng)結(jié)出余額?！般y銀行存款日記記賬”應(yīng)定期期與“銀行對(duì)對(duì)賬單”核對(duì)對(duì)，至少每月月核對(duì)一次。月月末，企業(yè)銀銀行存款賬面面余額與銀行行對(duì)賬單余額額之間如有差差額，應(yīng)按月月編制“銀行行存款余額調(diào)調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)節(jié)相符。有外幣存款的企企業(yè)，應(yīng)當(dāng)分分別人民幣和和各種外幣設(shè)設(shè)置“銀行存存款日記賬”進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算。三、企業(yè)將款項(xiàng)項(xiàng)存入銀行或或其他金融機(jī)機(jī)構(gòu)，借記本本科目，貸

13、記記“現(xiàn)金”等等有關(guān)科目；提取和支出出存款，借記記“現(xiàn)金”等等有關(guān)科目，貸貸記本科目。四、企業(yè)應(yīng)當(dāng)加加強(qiáng)對(duì)銀行存存款的管理，定定期對(duì)銀行存存款進(jìn)行檢查查，對(duì)于存在在銀行或其他他金融機(jī)構(gòu)的的款項(xiàng)已經(jīng)部部分不能收回回或者全部不不能收回的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)查明原因因進(jìn)行處理，有有確鑿證據(jù)表表明無法收回回的，應(yīng)當(dāng)根根據(jù)企業(yè)管理理權(quán)限報(bào)經(jīng)批批準(zhǔn)后，借記記“營(yíng)業(yè)外支支出”科目，貸貸記本科目。五、本科目期末末借方余額，反反映企業(yè)存在在銀行或其他他金融機(jī)構(gòu)的的各種款項(xiàng)。1003 存放放中央銀行款款項(xiàng)一、本科目核算算企業(yè)（銀行行）存放于中中國(guó)人民銀行行（以下簡(jiǎn)稱稱“中央銀行”）的各種款款項(xiàng)，包括業(yè)業(yè)務(wù)資金的調(diào)調(diào)撥、辦理同

14、同城票據(jù)交換換和異地跨系系統(tǒng)資金匯劃劃、提取或繳繳存現(xiàn)金等。企業(yè)按規(guī)定繳存存的法定準(zhǔn)備備金和超額準(zhǔn)準(zhǔn)備金存款，也也通過本科目目核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照存放款款項(xiàng)性質(zhì)進(jìn)行行明細(xì)核算。三、存放中央銀銀行款項(xiàng)的主主要賬務(wù)處理理（一）企業(yè)增加加在中央銀行行的存款，借借記本科目，貸貸記“清算資資金往來”等等科目；減少少在中央銀行行的存款做相相反的會(huì)計(jì)分分錄。（二）資產(chǎn)負(fù)債債表日，應(yīng)按按合同約定的的名義利率計(jì)計(jì)算確定的應(yīng)應(yīng)收利息的金金額，借記“應(yīng)應(yīng)收利息”科科目，貸記“利利息收入”科科目。合同約約定的名義利利率與實(shí)際利利率差異較大大的，應(yīng)采用用實(shí)際利率計(jì)計(jì)算確定利息息收入。四、本科目期末末借方余額，反反

15、映企業(yè)存放放中央銀行的的款項(xiàng)余額。1011 存放放同業(yè)一、本科目核算算企業(yè)（銀行行）存放于境境內(nèi)、境外銀銀行和非銀行行金融機(jī)構(gòu)的的款項(xiàng)。存放放中央銀行的的款項(xiàng)在“存放中央銀銀行款項(xiàng)”科目核算，不不在本科目核核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照存放款款項(xiàng)性質(zhì)和存存放的金融機(jī)機(jī)構(gòu)進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。三、存放同業(yè)的的主要賬務(wù)處處理（一）企業(yè)增加加在同業(yè)的存存放款項(xiàng)，借借記本科目（本本金），按實(shí)實(shí)際存出的金金額，貸記“存存放中央銀行行款項(xiàng)”等科科目。減少在在同業(yè)的存放放款項(xiàng)做相反反的會(huì)計(jì)分錄錄。（二）存放同業(yè)業(yè)利息收入，應(yīng)應(yīng)當(dāng)比照“存存放中央銀行行款項(xiàng)”科目目的相關(guān)規(guī)定定進(jìn)行處理。四、本科目期末末借方余額，反反映企

16、業(yè)存放放同業(yè)的款項(xiàng)項(xiàng)。1015 其他他貨幣資金一、本科目核算算企業(yè)的外埠埠存款、銀行行匯票存款、銀銀行本票存款款、信用卡存存款、信用證證保證金存款款、存出投資資款等各種其其他貨幣資金金。二、本科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照外埠存存款的開戶銀銀行，銀行匯匯票或本票、信信用證的收款款單位，分別別“外埠存款款”、“銀行行匯票”、“銀銀行本票”、“信信用卡”、“信信用證保證金金”、“存出出投資款”等等進(jìn)行明細(xì)核核算。三、企業(yè)增加其其他貨幣資金金，借記本科科目，貸記“銀銀行存款”科目；支用用其他貨幣資資金，借記有有關(guān)科目，貸貸記本科目。四、本科目期末末借方余額，反反映企業(yè)持有有的其他貨幣幣資金。1021 結(jié)算算備付金一

17、、本科目核算算企業(yè)（證券券）為證券交交易的資金清清算與交收而而存入指定清清算代理機(jī)構(gòu)構(gòu)的款項(xiàng)。企企業(yè)向客戶收收取的結(jié)算手手續(xù)費(fèi)、向證證券交易所支支付的結(jié)算手手續(xù)費(fèi)，在本本科目核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照清算代代理機(jī)構(gòu)，分分別“自有”、“客戶”等進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。三、結(jié)算備付金金的主要賬務(wù)務(wù)處理（一）企業(yè)將款款項(xiàng)存入清算算代理機(jī)構(gòu)時(shí)時(shí)，借記本科科目，貸記“銀銀行存款”科科目；從清算算代理機(jī)構(gòu)劃劃回資金時(shí)做做相反的會(huì)計(jì)計(jì)分錄。（二）接受客戶戶委托，通過過證券交易所所代理買賣證證券時(shí)，應(yīng)分分別以下兩種種情況進(jìn)行賬賬務(wù)處理：1買入證券成成交總額大于于賣出證券成成交總額的，應(yīng)應(yīng)按買賣證券券成交價(jià)的差差額加上

18、代扣扣代交的相關(guān)關(guān)稅費(fèi)和應(yīng)向向客戶收取的的傭金等費(fèi)用用之和，借記記“代理買賣賣證券款”等科目，貸貸記本科目（客客戶）、“銀行存款”等科目；按按企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)擔(dān)的交易費(fèi)用用，借記“手手續(xù)費(fèi)支出”科目，按應(yīng)應(yīng)向客戶收取取的傭金等手手續(xù)費(fèi)，貸記記“手續(xù)費(fèi)收收入”科目，按其其差額，借記記本科目（自自有）、“銀行存款”等科目。2.賣出證券成成交總額大于于買入證券成成交總額的，應(yīng)應(yīng)按買賣證券券成交價(jià)的差差額減去代扣扣代交的相關(guān)關(guān)稅費(fèi)和應(yīng)向向客戶收取的的傭金等費(fèi)用用后的余額，借借記本科目（客客戶）等科目目，貸記“代代理買賣證券券款”等科目；按按企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)擔(dān)的交易費(fèi)用用，借記“手手續(xù)費(fèi)支出”科目，按應(yīng)應(yīng)向客戶收取

19、取的傭金等手手續(xù)費(fèi)，貸記記“手續(xù)費(fèi)收收入”科目,按其差額，借借記本科目（自自有）、“銀行存款”等科目。（三）企業(yè)在證證券交易所進(jìn)進(jìn)行自營(yíng)證券券交易時(shí)，應(yīng)應(yīng)按照金融工工具確認(rèn)和計(jì)計(jì)量準(zhǔn)則的規(guī)規(guī)定，根據(jù)持持有證券的意意圖將其劃分分為交易性金金融資產(chǎn)和可可供出售金融融資產(chǎn)，并分分別以下情況況進(jìn)行賬務(wù)處處理：1. 買入時(shí)劃劃分為交易性性金融資產(chǎn)的的，應(yīng)按證券券的公允價(jià)值值，借記“交交易性金融資資產(chǎn)”科目，貸記記本科目；發(fā)發(fā)生的交易費(fèi)費(fèi)用，借記“投投資收益”科目，貸記記本科目。買入時(shí)劃分為可可供出售金融融資產(chǎn)的，應(yīng)應(yīng)按證券的公公允價(jià)值和發(fā)發(fā)生的交易費(fèi)費(fèi)用之和，借借記“可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn)”科目，貸貸記本

20、科目。2出售交易性性金融資產(chǎn)時(shí)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際際收到的款項(xiàng)項(xiàng)的金額，借借記本科目，按按其賬面余額額，貸記“交交易性金融資資產(chǎn)”科目，按按其差額，借借記或貸記“投投資收益”科科目。出售可供出售金金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)應(yīng)按實(shí)際收到到的款項(xiàng)的金金額，借記本本科目，按其其賬面余額，貸貸記“可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn)”科目，按按原記入“資資本公積其他資本公公積”的余額額，借記或貸貸記“資本公公積其他他資本公積”科科目，按其差差額，貸記或或借記“投資資收益”科目目。四、本科目期末末借方余額，反反映企業(yè)存入入指定清算代代理機(jī)構(gòu)但尚尚未使用的款款項(xiàng)余額。1031 存出出保證金一、本科目核算算企業(yè)（金融融）因辦理業(yè)業(yè)務(wù)需要存出出

21、或交納的各各種保證金款款項(xiàng)。二、本科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照保證金金的類別以及及存放單位或或交易場(chǎng)所進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算。三、存出保證金金的主要賬務(wù)務(wù)處理（一）企業(yè)存出出保證金時(shí)，借借記本科目，貸貸記“銀行存存款”、“存存放中央銀行行款項(xiàng)”、“結(jié)結(jié)算備付金”等等科目；減少少或收回保證證金時(shí)做相反反的會(huì)計(jì)分錄錄。（二）存出保證證金涉及利息息的，應(yīng)當(dāng)比比照“存放中中央銀行款項(xiàng)項(xiàng)”科目的相相關(guān)規(guī)定進(jìn)行行處理。四、本科目期末末借方余額，反反映企業(yè)存出出的各種保證證金余額。1051 拆出出資金一、本科目核算算企業(yè)（金融融）拆借給境境內(nèi)、境外其其他金融機(jī)構(gòu)構(gòu)的款項(xiàng)。企企業(yè)在系統(tǒng)內(nèi)內(nèi)拆借的款項(xiàng)項(xiàng)，應(yīng)單獨(dú)設(shè)設(shè)置“系統(tǒng)內(nèi)內(nèi)拆出

22、資金”科科目核算，不不在本科目核核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照拆放的的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算。三、拆出資金的的主要賬務(wù)處處理（一）企業(yè)拆出出資金時(shí)，借借記本科目，貸貸記“存放中中央銀行款項(xiàng)項(xiàng)”、“銀行行存款”等科科目；收回資資金時(shí)做相反反的會(huì)計(jì)分錄錄。（二）拆出資金金利息收入的的賬務(wù)處理，應(yīng)應(yīng)當(dāng)比照“存存放中央銀行行款項(xiàng)”科目目的相關(guān)規(guī)定定進(jìn)行處理。四、本科目期末末借方余額，反反映企業(yè)按規(guī)規(guī)定拆放給其其他金融機(jī)構(gòu)構(gòu)的款項(xiàng)余額額。1101 交交易性金融資資產(chǎn)一、本科目核算算企業(yè)持有的的以公允價(jià)值值計(jì)量且其變變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期期損益的金融融資產(chǎn)，包括括為交易目的的所持有的債債券投資、股股票投資、基基金投資

23、、權(quán)權(quán)證投資等和和直接指定為為以公允價(jià)值值計(jì)量且其變變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期期損益的金融融資產(chǎn)。衍生金融資產(chǎn)不不在本科目核核算。企業(yè)（證證券）的代理理承銷證券，在在本科目核算算，也可以單單獨(dú)設(shè)置“11331 代代理承銷證券券”科目核算算。二、本科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照交易性性金融資產(chǎn)的的類別和品種種，分別“成成本”、“公公允價(jià)值變動(dòng)動(dòng)”進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。三、交易性金融融資產(chǎn)的主要要賬務(wù)處理（一）企業(yè)取得得交易性金融融資產(chǎn)時(shí)，按按交易性金融融資產(chǎn)的公允允價(jià)值，借記記本科目（成成本），按發(fā)發(fā)生的交易費(fèi)費(fèi)用，借記“投投資收益”科科目，按實(shí)際際支付的金額額，貸記“銀銀行存款”、“存存放中央銀行行款項(xiàng)”等科科目。（二）在持有交

24、交易性金融資資產(chǎn)期間收到到被投資單位位宣告發(fā)放的的現(xiàn)金股利或或債券利息，借借記“銀行存存款”科目，貸貸記本科目（公公允價(jià)值變動(dòng)動(dòng)）。對(duì)于收到的屬于于取得交易性性金融資產(chǎn)支支付價(jià)款中包包含的已宣告告發(fā)放的現(xiàn)金金股利或債券券利息，借記記“銀行存款款”科目，貸貸記本科目（成成本）。（三）資產(chǎn)負(fù)債債表日，交易易性金融資產(chǎn)產(chǎn)的公允價(jià)值值高于其賬面面余額的差額額，借記本科科目（公允價(jià)價(jià)值變動(dòng)），貸貸記“公允價(jià)價(jià)值變動(dòng)損益益”科目；公公允價(jià)值低于于其賬面余額額的差額，做做相反的會(huì)計(jì)計(jì)分錄。（四）出售交易易性金融資產(chǎn)產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)實(shí)際收到的金金額，借記“銀銀行存款”、“存存放中央銀行行款項(xiàng)”等科科目，按該項(xiàng)項(xiàng)交

25、易性金融融資產(chǎn)的成本本，貸記本科科目（成本），按按該項(xiàng)交易性性金融資產(chǎn)的的公允價(jià)值變變動(dòng)，貸記或或借記本科目目（公允價(jià)值值變動(dòng)），按按其差額，貸貸記或借記“投投資收益”科科目。同時(shí)，按按該項(xiàng)交易性性金融資產(chǎn)的的公允價(jià)值變變動(dòng)，借記或或貸記“公允允價(jià)值變動(dòng)損損益”科目，貸貸記或借記“投投資收益”科科目。四、本科目期末末借方余額，反反映企業(yè)交易易性金融資產(chǎn)產(chǎn)的公允價(jià)值值。1111 買入入返售金融資資產(chǎn)一、本科目核算算企業(yè)（金融融）按返售協(xié)協(xié)議約定先買買入再按固定定價(jià)格返售給給賣出方的票票據(jù)、證券、貸貸款等金融資資產(chǎn)所融出的的資金。二、本科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照買入返返售金融資產(chǎn)產(chǎn)的類別和融融資方進(jìn)行明明細(xì)核

26、算。三、買入返售金金融資產(chǎn)的主主要賬務(wù)處理理（一）企業(yè)根據(jù)據(jù)返售協(xié)議買買入金融資產(chǎn)產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)實(shí)際支付的款款項(xiàng)和交易費(fèi)費(fèi)用之和，借借記本科目，貸貸記“存放中中央銀行款項(xiàng)項(xiàng)”、“結(jié)算算備付金”、“銀銀行存款”等等科目。（二）資產(chǎn)負(fù)債債表日，應(yīng)按按合同約定的的名義利率計(jì)計(jì)算確定的買買入返售金融融資產(chǎn)的利息息收入的金額額，借記本科科目，貸記“利利息收入”、“投投資收益”等等科目。收到支付的買入入返售金融資資產(chǎn)的利息、現(xiàn)現(xiàn)金股利等，借借記“存放中中央銀行款項(xiàng)項(xiàng)”、“結(jié)算算備付金”、“銀銀行存款”等等科目，貸記記本科目、“應(yīng)應(yīng)收股利”等等科目。合同約定的名義義利率與實(shí)際際利率差異較較大的，應(yīng)采采用實(shí)際利

27、率率計(jì)算確定利利息收入。（三）返售日，應(yīng)應(yīng)按收到的返返售價(jià)款，借借記“存放中中央銀行款項(xiàng)項(xiàng)”、“結(jié)算算備付金”、“銀銀行存款”等等科目，按其其賬面余額，貸貸記本科目，按按其差額，貸貸記“利息收收入”、“投投資收益”等等科目。在交易對(duì)方違約約的情況下，如如企業(yè)有權(quán)取取得本應(yīng)按固固定價(jià)格返售售的票據(jù)、證證券、貸款等等資產(chǎn)的，應(yīng)應(yīng)按取得的該該資產(chǎn)的公允允價(jià)值，借記記“交易性金金融資產(chǎn)”、“貸貸款”等科目目，按交易對(duì)對(duì)方支付的履履約保證金，借借記“存放中中央銀行款項(xiàng)項(xiàng)”、“結(jié)算算備付金”、“銀銀行存款”等等科目，按其其賬面余額，貸貸記本科目，按按其差額，借借記或貸記“利利息收入”、“投投資收益”等等科

28、目。因取得票據(jù)、證證券、貸款等等資產(chǎn)發(fā)生的的交易費(fèi)用，除除劃分為交易易性金融資產(chǎn)產(chǎn)以外，均應(yīng)應(yīng)計(jì)入取得資資產(chǎn)的初始確確認(rèn)金額。四、本科目期末末借方余額，反反映企業(yè)買入入的尚未到期期返售金融資資產(chǎn)余額。1121 應(yīng)收收票據(jù)一、本科目核算算企業(yè)因銷售售商品、產(chǎn)品品、提供勞務(wù)務(wù)等而收到的的商業(yè)匯票，包包括銀行承兌兌匯票和商業(yè)業(yè)承兌匯票。二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按按照開出、承承兌商業(yè)匯票票的單位進(jìn)行行明細(xì)核算。三、應(yīng)收票據(jù)的的主要賬務(wù)處處理（一）企業(yè)因銷銷售商品、產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞勞務(wù)等而收到到開出、承兌兌的商業(yè)匯票票，按商業(yè)匯匯票的票面金金額，借記本本科目，按實(shí)實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收收入，貸記“主主營(yíng)業(yè)務(wù)收入入”等科目，按按

29、專用發(fā)票上上注明的增值值稅額，貸記記“應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交增增值稅（銷項(xiàng)項(xiàng)稅額）”科科目。涉外業(yè)務(wù)取得的的帶息應(yīng)收票票據(jù)應(yīng)確認(rèn)的的利息收入，應(yīng)應(yīng)當(dāng)比照“存存放中央銀行行款項(xiàng)”科目目的相關(guān)規(guī)定定處理。（二）企業(yè)持未未到期的應(yīng)收收票據(jù)向銀行行貼現(xiàn)，應(yīng)按按實(shí)際收到的的金額(即減減去貼現(xiàn)息后后的凈額)，借借記“銀行存存款”科目，按按貼現(xiàn)息部分分，借記“財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用”等等科目，按商商業(yè)匯票的票票面金額，貸貸記本科目（符符合金融資產(chǎn)產(chǎn)轉(zhuǎn)移準(zhǔn)則規(guī)規(guī)定的金融資資產(chǎn)終止確認(rèn)認(rèn)條件的）或或“短期借款款”科目（不不符合金融資資產(chǎn)轉(zhuǎn)移準(zhǔn)則則規(guī)定的金融融資產(chǎn)終止確確認(rèn)條件的）。貼現(xiàn)的商業(yè)承兌兌匯票到期，因因承兌人的銀銀行存款賬

30、戶戶不足支付，申申請(qǐng)貼現(xiàn)的企企業(yè)收到銀行行退回的商業(yè)業(yè)承兌匯票時(shí)時(shí)，按商業(yè)匯匯票的票面金金額，借記“應(yīng)應(yīng)收賬款”科科目，貸記“銀銀行存款”科科目。申請(qǐng)貼貼現(xiàn)企業(yè)的銀銀行存款賬戶戶余額不足，銀銀行作逾期貸貸款處理，借借記“應(yīng)收賬賬款”科目，貸貸記本科目。（三）企業(yè)將持持有的商業(yè)匯匯票背書轉(zhuǎn)讓讓以取得所需需物資時(shí)，按按應(yīng)計(jì)入取得得物資成本的的金額，借記記“物資采購(gòu)購(gòu)”或“原材材料”、“庫(kù)庫(kù)存商品”等等科目，按可可抵扣的增值值稅額，借記記“應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交增增值稅（進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額）”科科目，按商業(yè)業(yè)匯票的票面面金額，貸記記本科目，如如有差額，借借記或貸記“銀銀行存款”等等科目。（四）商業(yè)匯票票到期，應(yīng)按按

31、實(shí)際收到的的金額，借記記“銀行存款款”科目，按按商業(yè)匯票的的票面金額，貸貸記本科目。因付款人無力支支付票款，收收到銀行退回回的商業(yè)承兌兌匯票、委托托收款憑證、未未付票款通知知書或拒絕付付款證明等，按按商業(yè)匯票的的票面金額，借借記“應(yīng)收賬賬款”科目，貸貸記本科目。四、企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)設(shè)置“應(yīng)收票票據(jù)備查簿”，逐逐筆登記每一一商業(yè)匯票的的種類、號(hào)數(shù)數(shù)和出票日、票票面金額、交交易合同號(hào)和和付款人、承承兌人、背書書人的姓名或或單位名稱、到到期日、背書書轉(zhuǎn)讓日、貼貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈凈額以及收款款日和收回金金額、退票情情況等資料，商商業(yè)匯票到期期結(jié)清票款或或退票后，應(yīng)應(yīng)當(dāng)在備查簿簿內(nèi)逐筆注銷銷。五、本科目

32、期末末借方余額，反反映企業(yè)持有有的商業(yè)匯票票的票面金額額。1122 應(yīng)收收賬款一、本科目核算算企業(yè)因銷售售商品、產(chǎn)品品、提供勞務(wù)務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)應(yīng)收取的款款項(xiàng)。企業(yè)（保保險(xiǎn)）按照原原保險(xiǎn)合同約約定應(yīng)向投保保人收取的保保費(fèi)，可將本本科目改為“11122 應(yīng)應(yīng)收保費(fèi)”科科目，并按照照投保人進(jìn)行行明細(xì)核算。企企業(yè)（銀行、證證券）應(yīng)收取取的手續(xù)費(fèi)和和傭金，可將將本科目改為為“12011 應(yīng)收手續(xù)續(xù)費(fèi)”科目，并并按照債務(wù)人人進(jìn)行明細(xì)核核算。因銷售商品、產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞勞務(wù)等，合同同或協(xié)議價(jià)款款的收取采用用遞延方式、實(shí)實(shí)質(zhì)上具有融融資性質(zhì)的，在在“長(zhǎng)期應(yīng)收收款”科目核核算，不在本本科目核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)按

33、照債務(wù)人人進(jìn)行明細(xì)核核算。三、企業(yè)發(fā)生應(yīng)應(yīng)收賬款時(shí)，按按應(yīng)收金額，借借記本科目，按按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)業(yè)收入，貸記記“主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入”、“手手續(xù)費(fèi)收入”、“保保費(fèi)收入”、“其其他業(yè)務(wù)收入入”等科目，按按專用發(fā)票上上注明的增值值稅額，貸記記“應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交增增值稅（銷項(xiàng)項(xiàng)稅額）”科科目。收回應(yīng)應(yīng)收賬款時(shí)，借借記“銀行存存款”等科目目，貸記本科科目。代購(gòu)貨單位墊付付的包裝費(fèi)、運(yùn)運(yùn)雜費(fèi)，借記記本科目，貸貸記“銀行存存款”等科目目。收回代墊墊費(fèi)用時(shí)，借借記“銀行存存款”科目，貸貸記本科目。四、企業(yè)與債務(wù)務(wù)人進(jìn)行債務(wù)務(wù)重組，應(yīng)當(dāng)當(dāng)分別債務(wù)重重組的不同方方式進(jìn)行賬務(wù)務(wù)處理（一）企業(yè)收到到債務(wù)人清償償債務(wù)的現(xiàn)金金金

34、額小于該該項(xiàng)應(yīng)收賬款款賬面價(jià)值的的，應(yīng)按實(shí)際際收到的現(xiàn)金金金額，借記記“銀行存款款”等科目，按按重組債權(quán)已已計(jì)提的壞賬賬準(zhǔn)備，借記記“壞賬準(zhǔn)備備”科目，按按重組債權(quán)的的賬面余額，貸貸記本科目，按按其差額，借借記“營(yíng)業(yè)外外支出”科目目。收到債務(wù)人清償償債務(wù)的現(xiàn)金金金額大于該該項(xiàng)應(yīng)收賬款款賬面價(jià)值的的，應(yīng)按實(shí)際際收到的現(xiàn)金金金額，借記記“銀行存款款”等科目，按按重組債權(quán)已已計(jì)提的壞賬賬準(zhǔn)備，借記記“壞賬準(zhǔn)備備”科目，按按重組債權(quán)的的賬面余額，貸貸記本科目，按按其差額，貸貸記“資產(chǎn)減減值損失”科科目。以下債務(wù)重組涉涉及的壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)比比照此規(guī)定進(jìn)進(jìn)行處理。（二）企業(yè)接受受的債務(wù)人用用于清償債務(wù)務(wù)

35、的非現(xiàn)金資資產(chǎn)，應(yīng)按該該項(xiàng)非現(xiàn)金資資產(chǎn)的公允價(jià)價(jià)值，借記“原原材料”、“庫(kù)庫(kù)存商品”、“固固定資產(chǎn)”、“無無形資產(chǎn)”等等科目，按可可抵扣的增值值稅額，借記記“應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交增增值稅（進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額）”科科目，按重組組債權(quán)的賬面面余額，貸記記本科目，按按應(yīng)支付的相相關(guān)稅費(fèi)和其其他費(fèi)用，貸貸記“銀行存存款”、“應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)”等等科目，按其其差額，借記記“營(yíng)業(yè)外支支出”科目。（三）將債權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)為投資，企企業(yè)應(yīng)按應(yīng)享享有股份的公公允價(jià)值，借借記“長(zhǎng)期股股權(quán)投資”科科目，按重組組債權(quán)的賬面面余額，貸記記本科目，按按應(yīng)支付的相相關(guān)稅費(fèi)，貸貸記“銀行存存款”、“應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)”等等科目，按其其差額，借記記“營(yíng)業(yè)外支支出

36、”科目。（四）以修改其其他債務(wù)條件件進(jìn)行清償?shù)牡?，企業(yè)應(yīng)按按修改其他債債務(wù)條件后的的債權(quán)的公允允價(jià)值，借記記本科目，按按重組債權(quán)的的賬面余額，貸貸記本科目，按按其差額，借借記“營(yíng)業(yè)外外支出”科目目。五、本科目期末末借方余額，反反映企業(yè)尚未未收回的應(yīng)收收賬款；期末末如為貸方余余額，反映企企業(yè)預(yù)收的賬賬款。1123 預(yù)付付賬款一、本科目核算算企業(yè)按照購(gòu)購(gòu)貨合同規(guī)定定預(yù)付給供應(yīng)應(yīng)單位的款項(xiàng)項(xiàng)。預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)情況不多的的，也可以不不設(shè)置本科目目，將預(yù)付的的款項(xiàng)直接記記入“應(yīng)付賬賬款”科目的的借方。企業(yè)業(yè)（保險(xiǎn)）從從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)務(wù)預(yù)先支付的的賠付款，可可將本科目改改為“11223 預(yù)付賠賠付款”科目目，并按照

37、受受益人進(jìn)行明明細(xì)核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照供應(yīng)單單位進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。三、預(yù)付賬款的的主要賬務(wù)處處理（一）企業(yè)因購(gòu)購(gòu)貨而預(yù)付的的款項(xiàng)，借記記本科目，貸貸記“銀行存存款”科目。（二）收到所購(gòu)購(gòu)物資時(shí)，按按應(yīng)計(jì)入購(gòu)入入物資成本的的金額，借記記“物資采購(gòu)購(gòu)”或“原材材料”、“庫(kù)庫(kù)存商品”等等科目，按可可抵扣的增值值稅額，借記記“應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交增增值稅（進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額）”科科目，按應(yīng)付付金額，貸記記本科目。補(bǔ)補(bǔ)付的款項(xiàng)，借借記本科目，貸貸記“銀行存存款”科目；退回多付的的款項(xiàng)，借記記“銀行存款款”科目，貸貸記本科目。（三）轉(zhuǎn)銷預(yù)付付的賠付款項(xiàng)項(xiàng)時(shí)，借記“賠賠付支出”科科目，貸記本本科目。四、本科目期末末借

38、方余額，反反映企業(yè)預(yù)付付的款項(xiàng)；期期末如為貸方方余額，反映映企業(yè)尚未補(bǔ)補(bǔ)付的款項(xiàng)。1131 應(yīng)收收股利一、本科目核算算企業(yè)應(yīng)收取取的現(xiàn)金股利利和應(yīng)收取其其他單位分配配的利潤(rùn)。二、本科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照被投資資單位進(jìn)行明明細(xì)核算。三、應(yīng)收股利的的主要賬務(wù)處處理（一）被投資單單位宣告發(fā)放放現(xiàn)金股利或或利潤(rùn)，按應(yīng)應(yīng)歸本企業(yè)享享有的金額，借借記本科目，貸貸記“投資收收益”、“長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投資資損益調(diào)調(diào)整”科目。對(duì)于交易性金融融資產(chǎn)和可供供出售金融資資產(chǎn)收到的現(xiàn)現(xiàn)金股利或利利潤(rùn)，應(yīng)借記記“銀行存款款”科目，貸貸記“交易性性金融資產(chǎn)”、“可可供出售金融融資產(chǎn)”科目目。屬于被投資單位位在取得本企企業(yè)的投資前前實(shí)現(xiàn)的

39、凈利利潤(rùn)的分配額額，借記本科科目或“銀行行存款”科目目，貸記“長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投資資投資成成本”、“交交易性金融資資產(chǎn)”、“可可供出售金融融資產(chǎn)”科目目。（二）收到現(xiàn)金金股利或利潤(rùn)潤(rùn)，借記“銀銀行存款”等等科目，貸記記本科目。四、本科目期末末借方余額，反反映企業(yè)尚未未收回的現(xiàn)金金股利或利潤(rùn)潤(rùn)。1132 應(yīng)收收利息一、本科目核算算企業(yè)發(fā)放貸貸款、持有至至到期投資、可可供出售金融融資產(chǎn)、存放放中央銀行款款項(xiàng)等應(yīng)收取取的利息。購(gòu)購(gòu)入到期一次次還本付息的的持有至到期期投資持有期期間確認(rèn)的利利息收入，在在“持有至到到期投資”科科目核算，不不在本科目核核算。買入返返售金融資產(chǎn)產(chǎn)確認(rèn)的利息息收入，在“買買入返售金

40、融融資產(chǎn)”科目目核算，不在在本科目核算算。二、本科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照借款人人或被投資單單位進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。三、應(yīng)收利息的的主要賬務(wù)處處理（一）企業(yè)購(gòu)入入分期付息、到到期還本的持持有至到期投投資等，已到到付息期按合合同約定的名名義利率計(jì)算算確定的應(yīng)收收未收的利息息，借記本科科目，按實(shí)際際利率計(jì)算確確定的利息收收入，貸記“投投資收益”科科目，按其差差額，借記或或貸記“持有有至到期投資資溢折價(jià)價(jià)”科目。（二）按期計(jì)提提債券利息時(shí)時(shí)，應(yīng)按已到到付息期按面面值和票面利利率計(jì)算確定定的應(yīng)收利息息的金額，借借記“應(yīng)收利利息”科目，貸貸記“可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn)公允價(jià)價(jià)值變動(dòng)”科科目；同時(shí)，借借記“公允價(jià)價(jià)值變動(dòng)損益

41、益”、“資本本公積其其他資本公積積”科目，貸貸記“投資收收益”科目。（三）未減值貸貸款計(jì)息日，應(yīng)應(yīng)按貸款的合合同本金和合合同約定的名名義利率計(jì)算算確定的應(yīng)收收利息的金額額，借記本科科目，按貸款款的攤余成本本和實(shí)際利率率計(jì)算確定的的利息收入的的金額，貸記記“利息收入入”科目，按按本期應(yīng)攤銷銷交易費(fèi)用的的金額，借記記或貸記“貸貸款交易易費(fèi)用”科目目，按其差額額，借記或貸貸記“貸款溢折價(jià)”科科目。（四）發(fā)生的其其他應(yīng)收利息息，按合同約約定的名義利利率計(jì)算確定定的應(yīng)收取利利息，借記本本科目，貸記記“利息收入入”科目。合合同約定的名名義利率與實(shí)實(shí)際利率差異異較大的，應(yīng)應(yīng)采用實(shí)際利利率計(jì)算確定定利息收入。

42、（五）實(shí)際收到到利息時(shí)，借借記“銀行存存款”、“存存放中央銀行行款項(xiàng)”等科科目，貸記本本科目。四、本科目期末末借方余額，反反映企業(yè)尚未未收回的利息息。1211 應(yīng)收收保戶儲(chǔ)金一、本科目核算算企業(yè)（保險(xiǎn)險(xiǎn)）應(yīng)向投保保人收取但尚尚未收到的以以儲(chǔ)金利息作作為保費(fèi)收入入的儲(chǔ)金，以以及投資型保保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的投投資本金。預(yù)預(yù)收投保人儲(chǔ)儲(chǔ)金和投資本本金，也在本本科目核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照投保人人和險(xiǎn)種進(jìn)行行明細(xì)核算。三、應(yīng)收保戶儲(chǔ)儲(chǔ)金的主要賬賬務(wù)處理（一）企業(yè)應(yīng)收收投保人儲(chǔ)金金或投資本金金時(shí)，借記本本科目，貸記記“保戶儲(chǔ)金金”科目。收收到投保人儲(chǔ)儲(chǔ)金或投資本本金時(shí)，借記記“銀行存款款”、“現(xiàn)金金”等科目，貸

43、貸記本科目。（二）預(yù)收投保保人儲(chǔ)金或投投資本金時(shí)，借借記“銀行存存款”、“現(xiàn)現(xiàn)金”等科目目，貸記本科科目。轉(zhuǎn)作保保戶儲(chǔ)金或投投資本金時(shí)，借借記本科目，貸貸記“保戶儲(chǔ)儲(chǔ)金”科目。四、本科目期末末借方余額，反反映企業(yè)尚未未收取的儲(chǔ)金金或投資本金金。1221 應(yīng)收收代位追償款款一、本科目核算算企業(yè)（保險(xiǎn)險(xiǎn)）按照原保保險(xiǎn)合同約定定承擔(dān)賠付保保險(xiǎn)金責(zé)任確確認(rèn)的應(yīng)收代代位追償款。二、本科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照對(duì)方單單位（或個(gè)人人）進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。三、應(yīng)收代位追追償款的主要要賬務(wù)處理（一）承擔(dān)賠付付保險(xiǎn)金責(zé)任任應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的的代位追償款款，借記本科科目，貸記“賠賠付支出”科科目。（二）收回應(yīng)收收代位追償款款時(shí)，應(yīng)按收收到

44、的金額，借借記“現(xiàn)金”、“銀銀行存款”等等科目，已計(jì)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備備的，借記“壞壞賬準(zhǔn)備”科科目，按其賬賬面余額，貸貸記本科目，按按其差額，借借記或貸記“賠賠付支出”科科目。（三）應(yīng)收代位位追償款的核核銷和轉(zhuǎn)回，應(yīng)應(yīng)當(dāng)比照“壞壞賬準(zhǔn)備”科科目的相關(guān)規(guī)規(guī)定進(jìn)行處理理。四、本科目期末末借方余額，反反映企業(yè)已確確認(rèn)但尚未收收回的應(yīng)收代代位追償款。1222 應(yīng)收收分保賬款一、本科目核算算企業(yè)（保險(xiǎn)險(xiǎn)）從事再保保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)收收取但尚未收收到的款項(xiàng)。二、本科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照再保險(xiǎn)險(xiǎn)分出人或再再保險(xiǎn)接受人人和再保險(xiǎn)合合同進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。三、再保險(xiǎn)分出出人應(yīng)收分保保賬款的主要要賬務(wù)處理（一）在確認(rèn)原原保險(xiǎn)合同保保費(fèi)收

45、入的當(dāng)當(dāng)期，按相關(guān)關(guān)再保險(xiǎn)合同同約定計(jì)算確確定的應(yīng)向再再保險(xiǎn)接受人人攤回的分保保費(fèi)用，借記記本科目，貸貸記“攤回分分保費(fèi)用”科科目。（二）在確定支支付賠付款項(xiàng)項(xiàng)金額或?qū)嶋H際發(fā)生理賠費(fèi)費(fèi)用而沖減原原保險(xiǎn)合同相相應(yīng)未決賠款款準(zhǔn)備金、壽壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備備金、長(zhǎng)期健健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)準(zhǔn)備金余額的的當(dāng)期，按相相關(guān)再保險(xiǎn)合合同約定計(jì)算算確定的應(yīng)向向再保險(xiǎn)接受受人攤回的賠賠付支出金額額，借記本科科目，貸記“攤攤回賠付支出出”科目。（三）在原保險(xiǎn)險(xiǎn)合同提前解解除的當(dāng)期，按按相關(guān)再保險(xiǎn)險(xiǎn)合同約定計(jì)計(jì)算確定璄攤攤回分保費(fèi)用用的調(diào)整金額額，借記“攤攤回分保費(fèi)用用”科目，貸貸記本科目。（四）在因取得得和處置損余余物資、確認(rèn)認(rèn)和

46、收到應(yīng)收收代位追償款款等而調(diào)整原原保險(xiǎn)合同賠賠付成本的當(dāng)當(dāng)期，按相關(guān)關(guān)再保險(xiǎn)合同同約定計(jì)算確確定的攤回賠賠付支出的調(diào)調(diào)整金額，借借記或貸記“攤攤回賠付支出出”科目，貸貸記或借記本本科目。（五）在能夠計(jì)計(jì)算確定應(yīng)向向再保險(xiǎn)接受受人收取純益益手續(xù)費(fèi)時(shí)，按按相關(guān)再保險(xiǎn)險(xiǎn)合同約定計(jì)計(jì)算確定的純純益手續(xù)費(fèi)，借借記本科目，貸貸記“攤回分分保費(fèi)用”科科目。（六）對(duì)于超額額賠款再保險(xiǎn)險(xiǎn)等非比例再再保險(xiǎn)合同，在在能夠計(jì)算確確定應(yīng)向再保保險(xiǎn)接受人攤攤回的賠付成成本時(shí)，按攤攤回的賠付支支出金額，借借記本科目，貸貸記“攤回賠賠付支出”科科目。四、再保險(xiǎn)接受受人應(yīng)收分保保賬款的主要要賬務(wù)處理（一）確認(rèn)分保保費(fèi)收入時(shí)，借

47、借記本科目，貸貸記“分保費(fèi)費(fèi)收入”科目目。（二）收到分保保業(yè)務(wù)賬單時(shí)時(shí)，按賬單標(biāo)標(biāo)明的金額對(duì)對(duì)分保費(fèi)收入入進(jìn)行調(diào)整，按按調(diào)整增加額額，借記本科科目，貸記“分分保費(fèi)收入”科科目；按調(diào)整整減少額，借借記“分保費(fèi)費(fèi)收入”科目目，貸記本科科目。（三）收到分保保業(yè)務(wù)賬單時(shí)時(shí)，按賬單標(biāo)標(biāo)明的再保險(xiǎn)險(xiǎn)分出人扣存存本期分保保保證金，借記記“存出保證證金”科目，貸貸記本科目；按賬單標(biāo)明明的再保險(xiǎn)分分出人返還上上期扣存分保保保證金，借借記本科目，貸貸記“存出保保證金”科目目。（四）計(jì)算存出出分保保證金金利息時(shí)，借借記本科目，貸貸記“利息收收入”科目。五、應(yīng)收分保賬賬款結(jié)算的主主要賬務(wù)處理理再保險(xiǎn)分出人、再再保險(xiǎn)接

48、受人人收到或支付付分保賬款時(shí)時(shí)，按相關(guān)應(yīng)應(yīng)付分保賬款款金額，借記記“應(yīng)付分保保賬款”科目目，按相關(guān)應(yīng)應(yīng)收分保賬款款金額，貸記記本科目，按按收到或支付付的分保賬款款金額，借記記或貸記“銀銀行存款”科科目。六、應(yīng)收分保賬賬款的核銷和和轉(zhuǎn)回，應(yīng)當(dāng)當(dāng)比照“壞賬賬準(zhǔn)備”科目目的相關(guān)規(guī)定定進(jìn)行處理。七、本科目期末末借方余額，反反映企業(yè)從事事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)務(wù)應(yīng)收取但尚尚未收到的款款項(xiàng)。1223 應(yīng)收收分保未到期期責(zé)任準(zhǔn)備金金一、本科目核算算企業(yè)（再保保險(xiǎn)分出人）從從事再保險(xiǎn)業(yè)業(yè)務(wù)確認(rèn)的應(yīng)應(yīng)收分保未到到期責(zé)任準(zhǔn)備備金。二、本科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照再保險(xiǎn)險(xiǎn)接受人和再再保險(xiǎn)合同進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算。三、應(yīng)收分保未未到期責(zé)任準(zhǔn)準(zhǔn)備

49、金的主要要賬務(wù)處理（一）在確認(rèn)非非壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)險(xiǎn)合同保費(fèi)收收入的當(dāng)期，按按相關(guān)再保險(xiǎn)險(xiǎn)合同約定計(jì)計(jì)算確定的相相關(guān)應(yīng)收分保保未到期責(zé)任任準(zhǔn)備金金額額，借記本科科目，貸記“提提取未到期責(zé)責(zé)任準(zhǔn)備金”科科目。（二）資產(chǎn)負(fù)債債表日，調(diào)整整原保險(xiǎn)合同同未到期責(zé)任任準(zhǔn)備金余額額時(shí)，按相關(guān)關(guān)再保險(xiǎn)合同同約定計(jì)算確確定的應(yīng)收分分保未到期責(zé)責(zé)任準(zhǔn)備金的的調(diào)整金額，借借記或貸記“提提取未到期責(zé)責(zé)任準(zhǔn)備金”科科目，貸記或或借記本科目目。（三）在原保險(xiǎn)險(xiǎn)合同提前解解除而轉(zhuǎn)銷相相關(guān)未到期責(zé)責(zé)任準(zhǔn)備金余余額的當(dāng)期，借借記“提取未未到期責(zé)任準(zhǔn)準(zhǔn)備金”科目目，貸記本科科目。（四）應(yīng)收分保保未到期責(zé)任任準(zhǔn)備金的核核銷和轉(zhuǎn)回，應(yīng)應(yīng)

50、當(dāng)比照“壞壞賬準(zhǔn)備”科科目的相關(guān)規(guī)規(guī)定進(jìn)行處理理。四、本科目期末末借方余額，反反映企業(yè)從事事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)務(wù)確認(rèn)的應(yīng)收收分保未到期期責(zé)任準(zhǔn)備金金結(jié)余。1224 應(yīng)收收分保保險(xiǎn)責(zé)責(zé)任準(zhǔn)備金一、本科目核算算企業(yè)（再保保險(xiǎn)分出人）從從事再保險(xiǎn)業(yè)業(yè)務(wù)應(yīng)向再保保險(xiǎn)接受人攤攤回的保險(xiǎn)責(zé)責(zé)任準(zhǔn)備金，包包括未決賠款款準(zhǔn)備金、壽壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備備金、長(zhǎng)期健健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)準(zhǔn)備金。企業(yè)（再保險(xiǎn)分分出人）也可可以設(shè)置“應(yīng)應(yīng)收分保未決決賠款準(zhǔn)備金金”、“應(yīng)收收分保壽險(xiǎn)責(zé)責(zé)任準(zhǔn)備金”、“應(yīng)應(yīng)收分保長(zhǎng)期期健康險(xiǎn)責(zé)任任準(zhǔn)備金”等等科目，分別別核算應(yīng)向再再保險(xiǎn)接受人人攤回的未決決賠款準(zhǔn)備金金、壽險(xiǎn)責(zé)任任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)責(zé)任準(zhǔn)備金。

51、二、本科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照保險(xiǎn)責(zé)責(zé)任準(zhǔn)備金類類別和再保險(xiǎn)險(xiǎn)接受人、再再保險(xiǎn)合同進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算。三、應(yīng)收分保保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備備金的主要賬賬務(wù)處理（一）在提取原原保險(xiǎn)合同保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備備金的當(dāng)期，按按相關(guān)再保險(xiǎn)險(xiǎn)合同約定計(jì)計(jì)算確定的應(yīng)應(yīng)向再保險(xiǎn)接接受人攤回的的保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)準(zhǔn)備金金額，借借記本科目，貸貸記“攤回保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備備金”科目。（二）在確定支支付賠付款項(xiàng)項(xiàng)金額或?qū)嶋H際發(fā)生理賠費(fèi)費(fèi)用而沖減原原保險(xiǎn)合同相相應(yīng)未決賠款款準(zhǔn)備金、壽壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備備金、長(zhǎng)期健健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)準(zhǔn)備金余額的的當(dāng)期，按相相關(guān)應(yīng)收分保保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)準(zhǔn)備金的相應(yīng)應(yīng)沖減金額，借借記“攤回保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備備金”科目，貸貸記本科目。（三）在對(duì)原保保險(xiǎn)

52、合同保險(xiǎn)險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金金進(jìn)行充足性性測(cè)試補(bǔ)提保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備備金時(shí)，按相相關(guān)再保險(xiǎn)合合同約定計(jì)算算確定的應(yīng)收收分保保險(xiǎn)責(zé)責(zé)任準(zhǔn)備金的的相應(yīng)增加額額，借記本科科目，貸記“攤攤回保險(xiǎn)責(zé)任任準(zhǔn)備金”科科目。（四）在原保險(xiǎn)險(xiǎn)合同提前解解除而轉(zhuǎn)銷相相關(guān)壽險(xiǎn)責(zé)任任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)責(zé)任準(zhǔn)備金余余額的當(dāng)期，按按相關(guān)應(yīng)收分分保保險(xiǎn)責(zé)任任準(zhǔn)備金余額額，借記“攤攤回保險(xiǎn)責(zé)任任準(zhǔn)備金”科科目，貸記本本科目。（五）應(yīng)收分保保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)準(zhǔn)備金的核銷銷和轉(zhuǎn)回，應(yīng)應(yīng)當(dāng)比照“壞壞賬準(zhǔn)備”科科目的相關(guān)規(guī)規(guī)定進(jìn)行處理理。四、本科目期末末借方余額，反反映企業(yè)從事事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)務(wù)應(yīng)向再保險(xiǎn)險(xiǎn)接受人攤回回的保險(xiǎn)責(zé)任任準(zhǔn)備金結(jié)余余。123

53、1 其他他應(yīng)收款一、本科目核算算企業(yè)除存出出保證金、拆拆出資金、買買入返售金融融資產(chǎn)、應(yīng)收收票據(jù)、應(yīng)收收賬款、預(yù)付付賬款、應(yīng)收收股利、應(yīng)收收利息、應(yīng)收收保戶儲(chǔ)金、應(yīng)應(yīng)收代位追償償款、應(yīng)收分分保賬款、應(yīng)應(yīng)收分保未到到期責(zé)任準(zhǔn)備備金、應(yīng)收分分保保險(xiǎn)責(zé)任任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)長(zhǎng)期應(yīng)收款等等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以以外的其他各各種應(yīng)收、暫暫付的款項(xiàng)。二、本科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照其他應(yīng)應(yīng)收款的項(xiàng)目目和對(duì)方單位位（或個(gè)人）進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算。三、企業(yè)發(fā)生其其他各種應(yīng)收收、暫付款項(xiàng)項(xiàng)時(shí)，借記本本科目，貸記記有關(guān)科目；收回或轉(zhuǎn)銷銷各種款項(xiàng)時(shí)時(shí)，借記“現(xiàn)現(xiàn)金”、“銀銀行存款”、“賠賠付成本”等等科目，貸記記本科目。四、本科目期末末借方余額，反反

54、映企業(yè)尚未未收回的其他他應(yīng)收款。1241 壞賬賬準(zhǔn)備一、本科目核算算企業(yè)應(yīng)收款款項(xiàng)等發(fā)生減減值時(shí)計(jì)提的的減值準(zhǔn)備。二、壞賬準(zhǔn)備的的主要賬務(wù)處處理（一）資產(chǎn)負(fù)債債表日，企業(yè)業(yè)根據(jù)金融工工具確認(rèn)和計(jì)計(jì)量準(zhǔn)則確定定應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)發(fā)生減值的，按按應(yīng)計(jì)提的壞壞賬準(zhǔn)備金額額，借記“資資產(chǎn)減值損失失”科目，貸貸記本科目。本本期應(yīng)計(jì)提的的壞賬準(zhǔn)備大大于其賬面余余額的，應(yīng)按按其差額計(jì)提提；應(yīng)計(jì)提的的金額小于其其賬面余額的的差額做相反反的會(huì)計(jì)分錄錄。（二）對(duì)于確實(shí)實(shí)無法收回的的應(yīng)收款項(xiàng)，按按管理權(quán)限報(bào)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作作為壞賬損失失，轉(zhuǎn)銷應(yīng)收收款項(xiàng)，借記記本科目，貸貸記“應(yīng)收賬賬款”、“預(yù)預(yù)付賬款”、“應(yīng)應(yīng)收利息”、“應(yīng)應(yīng)

55、收分保保險(xiǎn)險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金金”、“其他他應(yīng)收款”、“長(zhǎng)長(zhǎng)期應(yīng)收款”等等科目。（三）已確認(rèn)并并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收收款項(xiàng)以后又又收回的，應(yīng)應(yīng)按實(shí)際收回回的金額，借借記“應(yīng)收賬賬款”、“預(yù)預(yù)付賬款”、“應(yīng)應(yīng)收利息”、“應(yīng)應(yīng)收分保保險(xiǎn)險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金金”、“其他他應(yīng)收款”、“長(zhǎng)長(zhǎng)期應(yīng)收款”等等科目，貸記記本科目；同同時(shí)，借記“銀銀行存款”科科目，貸記“應(yīng)應(yīng)收賬款”、“預(yù)預(yù)付賬款”、“應(yīng)應(yīng)收利息”、“應(yīng)應(yīng)收分保保險(xiǎn)險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金金”、“其他他應(yīng)收款”、“長(zhǎng)長(zhǎng)期應(yīng)收款”等等科目。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的的應(yīng)收款項(xiàng)以以后又收回的的，企業(yè)也可可以按照實(shí)際際收回的金額額，借記“銀銀行存款”科科目，貸記本本科目。三、本科目期末末貸方余額，反

56、反映企業(yè)已計(jì)計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備。1251 貼現(xiàn)現(xiàn)資產(chǎn)一、本科目核算算企業(yè)（銀行行）辦理商業(yè)業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn)現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融融出資金等業(yè)業(yè)務(wù)的款項(xiàng)。企業(yè)（銀行）買買入的即期外外幣票據(jù)，也也通過本科目目核算。企業(yè)（金融）通通過買入返售售方式辦理的的票據(jù)業(yè)務(wù)，在在“買入返售售金融資產(chǎn)”科科目核算，不不在本科目核核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照貼現(xiàn)類類別和貼現(xiàn)申申請(qǐng)人進(jìn)行明明細(xì)核算。三、貼現(xiàn)資產(chǎn)的的主要賬務(wù)處處理（一）企業(yè)為客客戶辦理貼現(xiàn)現(xiàn)時(shí)，按貼現(xiàn)現(xiàn)票面金額，借借記本科目（貼貼現(xiàn)面值值），按實(shí)際際支付的金額額，貸記“吸吸收存款”等等科目，按其其差額，貸記記本科目（貼貼現(xiàn)交易易費(fèi)用）。企業(yè)為其他金融融機(jī)構(gòu)

57、辦理轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)時(shí)，按按貼現(xiàn)票面金金額，借記本本科目（轉(zhuǎn)貼貼現(xiàn)面值值），按實(shí)際際支付的金額額，貸記“存存放中央銀行行款項(xiàng)”等科科目，按其差差額，貸記本本科目（轉(zhuǎn)貼貼現(xiàn)交易易費(fèi)用）。企業(yè)已將轉(zhuǎn)貼現(xiàn)現(xiàn)票據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)和報(bào)酬實(shí)質(zhì)質(zhì)上轉(zhuǎn)移給了了對(duì)方的，應(yīng)應(yīng)按實(shí)際收到到的金額，借借記“存放中中央銀行款項(xiàng)項(xiàng)”等科目，貸貸記本科目（貼貼現(xiàn)面值值、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)面值），按按未攤銷的交交易費(fèi)用，借借記本科目（貼貼現(xiàn)交易易費(fèi)用、轉(zhuǎn)貼貼現(xiàn)交易易費(fèi)用），按按其差額，借借記“利息支支出”等科目目。（二）資產(chǎn)負(fù)債債表日，應(yīng)按按實(shí)際利率計(jì)計(jì)算確定的貼貼現(xiàn)利息收入入的金額，借借記本科目（貼貼現(xiàn)交易易費(fèi)用、轉(zhuǎn)貼貼現(xiàn)交易易費(fèi)用），貸貸記“利息收

58、收入”科目。實(shí)際利率與合同同約定的名義義利率差異不不大的，也可可以采用合同同約定的名義義利率計(jì)算確確定利息收入入。（三）貼現(xiàn)、其其他銀行向企企業(yè)的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)現(xiàn)票據(jù)到期，收收到委托收款款劃回的款項(xiàng)項(xiàng)時(shí)，應(yīng)按實(shí)實(shí)際收到的金金額，借記“吸吸收存款”等等科目，按貼貼現(xiàn)的票面金金額，貸記本本科目（貼現(xiàn)現(xiàn)面值、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)面面值），按未未攤銷的交易易費(fèi)用，借記記本科目（貼貼現(xiàn)交易易費(fèi)用、轉(zhuǎn)貼貼現(xiàn)交易易費(fèi)用），按按其差額，貸貸記“利息收收入”科目。四、本科目期末末借方余額，反反映企業(yè)辦理理的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融出資資金等業(yè)務(wù)的的款項(xiàng)余額。1301 貸款款一、本科目核算算企業(yè)（銀行行）按規(guī)定發(fā)發(fā)放的各種客客戶貸款，包包括

59、質(zhì)押貸款款、抵押貸款款、保證貸款款、信用貸款款等。企業(yè)（銀行）按按規(guī)定發(fā)放的的銀團(tuán)貸款、貿(mào)貿(mào)易融資、協(xié)協(xié)議透支、信信用卡透支、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)貸款以及墊墊款等，在本本科目核算，也也可以單獨(dú)設(shè)設(shè)置“銀團(tuán)貸貸款”、“貿(mào)貿(mào)易融資”、“協(xié)協(xié)議透支”、“信信用卡透支”、“轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)貸款”、“墊墊款”等科目目核算。企業(yè)（保險(xiǎn)）的的保戶質(zhì)押貸貸款，在本科科目核算，也也可以單獨(dú)設(shè)設(shè)置“保戶質(zhì)質(zhì)押貸款”科科目核算。二二、本科目應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照貸款款類別和客戶戶進(jìn)行明細(xì)核核算。三、貸款的主要要賬務(wù)處理（一）發(fā)放貸款款的處理企業(yè)發(fā)放貸款時(shí)時(shí)，應(yīng)按貸款款的合同本金金，借記本科科目（本金），按按實(shí)際支付的的金額，貸記記“吸收存款款”科目，按按

60、其差額，借借記或貸記本本科目（交易易費(fèi)用）。發(fā)放銀團(tuán)貸款時(shí)時(shí)，牽頭行、參參與行應(yīng)按在在銀團(tuán)貸款中中所占的比例例確定各自的的貸款本金。（二）未減值貸貸款的處理1未減值貸款款計(jì)息日，企企業(yè)應(yīng)按貸款款的合同本金金和合同約定定的名義利率率計(jì)算確定的的應(yīng)收利息的的金額，借記記“應(yīng)收利息息”科目，按按貸款的攤余余成本和實(shí)際際利率計(jì)算確確定的利息收收入的金額，貸貸記“利息收收入”科目，按按本期應(yīng)攤銷銷交易費(fèi)用的的金額，借記記或貸記本科科目（交易費(fèi)費(fèi)用），按其其差額，借記記或貸記本科科目（溢折價(jià)價(jià)）。2收回未減值值貸款時(shí)，應(yīng)應(yīng)按客戶歸還還的金額，借借記“吸收存存款”等科目目，按應(yīng)歸還還的應(yīng)收利息息金額，貸記記