合伙企業(yè)個人所得稅的籌劃

1、合伙企業(yè)個人所所得稅的籌劃劃摘要：本文文主要介紹了了合伙企業(yè)個個人所得稅，以以及生產(chǎn)經(jīng)營營所得個人所所得稅的籌劃劃的內(nèi)容，并并提供專業(yè)律律師免費法律律解答。合伙企業(yè)也也講“人多勢勢眾” 生產(chǎn)經(jīng)營營所得個人所所得稅的籌劃劃筆者在日常常稅務(wù)檢查中中發(fā)現(xiàn)，有些些企業(yè)原為個個人獨資企業(yè)業(yè)，現(xiàn)已變更更為合伙企業(yè)業(yè)，有些合伙伙企業(yè)原為二二人合伙，現(xiàn)現(xiàn)已變更為多多人合伙。投投資者為什么么會越來越多多呢?有人說說是因為這些些企業(yè)效益好好，發(fā)展快，容容易吸引投資資者;有的則則認(rèn)為人多好好辦事，有利利于集中資本本、技術(shù)，迅迅速把企業(yè)做做大。其實，投投資者的上述述行為跟個人人獨資企業(yè)和和合伙企業(yè)的的稅收政策也也有密

2、切的關(guān)關(guān)系?！痉治觥糠_個人人獨資企業(yè)和和合伙企業(yè)個個人所得稅申申報表，我我們可以發(fā)現(xiàn)現(xiàn)“納稅調(diào)整整減少額”下下有一欄內(nèi)容容為“投資者者標(biāo)準(zhǔn)費用扣扣除額”?！巴锻顿Y者標(biāo)準(zhǔn)費費用扣除額”，是是指省、自治治區(qū)、直轄市市地方稅務(wù)局局規(guī)定允許扣扣除的投資者者個人的費用用扣除數(shù)額，具具體由各省、自自治區(qū)、直轄轄市地方稅務(wù)務(wù)局參照個人人所得稅法“工工資薪金所得得”項目的費費用扣除標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)確定。有的的省份規(guī)定投投資者的費用用扣除標(biāo)準(zhǔn)為為每人每月8800元，有有的省份則較較高，如福建建省為8000元，江蘇省省為12000元。以扣除除標(biāo)準(zhǔn)每人每每月800元元為例，合伙伙企業(yè)每增加加一個投資者者，其一年“納納稅調(diào)整

3、減少少額”就增加加9600元元。稅法在規(guī)定定允許合伙企企業(yè)投資者扣扣除標(biāo)準(zhǔn)費用用時，并沒有有以投資者必必須每月都領(lǐng)領(lǐng)工資或工資資必須達到一一定的金額為為前提。根據(jù)據(jù)合伙企業(yè)業(yè)法的規(guī)定定，一個合伙伙企業(yè)至少有有兩個以上合合伙人，但是是合伙企業(yè)最最多可以由多多少人合伙組組成，每個人人的分配比例例為多少，法法律并沒有作作出規(guī)定。因因此，投資者者利用“投資資者標(biāo)準(zhǔn)費用用扣除額”進進行籌劃，可可以使合伙企企業(yè)少繳甚至至不繳“生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營所得”個個人所得稅。投投資者可以選選用以下3種種具體方法：(1)增加加合伙企業(yè)的的投資者人數(shù)數(shù);(2)降降低投資者工工資;(3)兩者相結(jié)合合。假設(shè)某合伙伙企業(yè)的投資資者人數(shù)

4、為XX人，每人每每月領(lǐng)取工資資Y元，投資資者費用扣除除標(biāo)準(zhǔn)為每人人每月8000元，企業(yè)的的稅前會計利利潤為P，“生生產(chǎn)經(jīng)營所得得”個人所得得稅應(yīng)納稅所所得額為A。則則投資者全年年的工資總額額為12XYY元，標(biāo)準(zhǔn)費費用扣除額為為9600XX元，A=PP+12XYY-96000X(暫不考考慮其它調(diào)增增調(diào)減項目)，即A=PP-12X(800-YY)。一、若Y800元，則則AP，即即應(yīng)納稅所得得額大于會計計利潤，標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)費用扣除限限額的規(guī)定增增加了合伙企企業(yè)的稅負;二、若Y=800元，則則A=P，企企業(yè)會計利潤潤與應(yīng)納稅所所得額相等，標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)費用扣除除限額的規(guī)定定對合伙企業(yè)業(yè)的納稅情況況沒有影響;三、若Y

5、800元，則則A四、在Y800元的的前提下，若若XP/112(8000-Y)，則則A0，即即應(yīng)納稅所得得額小于零，在在這種情況下下，企業(yè)當(dāng)年年就不要繳納納個人所得稅稅。因此，合伙伙企業(yè)在進行行稅收籌劃時時，可努力讓讓企業(yè)符合上上述第三、第第四種情形，達達到少繳或者者不繳個人所所得稅的目的的。例如，某合合伙企業(yè)的投投資者人數(shù)為為2人，分別別為甲和乙，其其中甲出資447.5萬元元，乙出資22.5萬元。根根據(jù)合伙協(xié)議議，甲、乙的的分配比例分分別為95%和5%。甲甲、乙的月工工資分別為11000元和和200元，企企業(yè)的稅前會會計利潤為11200000元。若不考考慮其它調(diào)增增調(diào)減項目(假設(shè)當(dāng)?shù)赝锻顿Y者費

6、用扣扣除標(biāo)準(zhǔn)為每每人每月8000元)，則則該企業(yè)當(dāng)年年生產(chǎn)經(jīng)營所所得應(yīng)納稅所所得額為1220000+(200+1000-80022)12=1152000(元)，甲甲分?jǐn)偟漠?dāng)年年生產(chǎn)經(jīng)營所所得應(yīng)納稅所所得額為111520095%=11094400(元)，應(yīng)應(yīng)納個人所得得稅1094440355%-67550=315554(元);乙方分?jǐn)倲偟纳a(chǎn)經(jīng)營營所得應(yīng)納稅稅所得額為111520005%=55760(元元)，應(yīng)納個個人所得稅55760110%-2550=3266(元)，合合計應(yīng)納個人人所得稅311554+3326=311880(元元)。如果投資者者甲不是只與與乙合伙，而而是與10個個小投資者合合

7、伙(如鼓勵勵業(yè)務(wù)骨干合合伙)，這110個人按合合伙協(xié)議每人人的分配比例例為0.5%，每人每月月的工資為2200元，其其他條件不變變，則該合伙伙企業(yè)當(dāng)年生生產(chǎn)經(jīng)營所得得應(yīng)納稅所得得額為1200000+(1000+200110-800011)12=500400(元元)。企業(yè)生生產(chǎn)經(jīng)營所得得應(yīng)納稅所得得額為504400元，則則甲當(dāng)年生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)應(yīng)納稅所得額額為50400095%=478880(元)，應(yīng)應(yīng)納個人所得得稅47888030%-42500=101114(元);其他10個個人生產(chǎn)經(jīng)營營所得應(yīng)納稅稅所得額都為為5040000.5%=252(元)，分別別應(yīng)納個人所所得稅25225%=112.6

8、(元元)，11個個合伙人合計計應(yīng)納個人所所得稅101114+122.6100=102440(元)。通通過籌劃，該該方案比籌劃劃前少繳個人人所得稅311880-110240=216400(元)。點評怎么解決合合伙企業(yè)投資資者利用“投投資者標(biāo)準(zhǔn)費費用扣除”規(guī)規(guī)避稅收的問問題呢?筆者者認(rèn)為，可以以規(guī)定若合伙伙人當(dāng)月的工工資大于或等等于標(biāo)準(zhǔn)費用用扣除額時，就就按標(biāo)準(zhǔn)費用用扣除;若合合伙人當(dāng)月的的工資小于標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)費用扣除除額時，就按按合伙人的工工資扣除，即即從低扣除合伙企業(yè)個人所所得稅季度申申報個人獨資、合合伙企業(yè)個人人所得稅季度度申報實行核定征征收個人所得得稅的投資者者，由投資者者在每季度終終了后15日

9、日內(nèi)及年度終終了后30日日內(nèi)向主管稅稅務(wù)機關(guān)報送送核定征收收個人獨資企企業(yè)和合伙企企業(yè)投資者個個人所得稅年年度(季度)申報表并并繳納個人所所得稅。實行查帳征征收投資者繳繳納的個人所所得稅，按年年計算，分季季預(yù)繳，由投投資者在每季季度終了后115日內(nèi)預(yù)繳繳，并向主管管稅務(wù)機關(guān)報報送查帳征征收個人獨資資企業(yè)和合伙伙企業(yè)投資者者個人所得稅稅年度(季度度)申報表。年年度終了后33個月內(nèi)匯算算清繳，多退退少補，同時時向主管稅務(wù)務(wù)機關(guān)報送查查帳征收個人人獨資企業(yè)和和合伙企業(yè)投投資者個人所所得稅年度(季度)申報報表，并附附送年度會計計決算報表和和預(yù)繳個人所所得稅納稅憑憑證。投資者應(yīng)向向企業(yè)稅務(wù)登登記注冊地主

10、主管稅務(wù)機關(guān)關(guān)申報預(yù)繳或或繳納個人所所得稅，并辦辦理匯算清繳繳。對投資者者興辦兩個或或兩個以上企企業(yè)，實行核核定征收的，投投資者應(yīng)分別別向主管稅務(wù)務(wù)機關(guān)申報繳繳納個人所得得稅;實行查查帳征收的，投投資者應(yīng)分別別向主管稅務(wù)務(wù)機關(guān)預(yù)繳個個人所得稅，年年度終了后將將各企業(yè)的經(jīng)經(jīng)營所得合并并，依照本規(guī)規(guī)定第七條的的辦法計算應(yīng)應(yīng)納稅款后，各各投資者分別別向主管稅務(wù)務(wù)機關(guān)辦理匯匯算清繳。本文來自網(wǎng)絡(luò)，請請不要使用盜盜版，謝謝閱閱讀 版權(quán)權(quán)所有 20010本文來自網(wǎng)絡(luò)，請請不要使用盜盜版，謝謝閱閱讀 版權(quán)權(quán)所有 2001 gaooqs.coom 我愛朱朱丹老婆本文來自網(wǎng)絡(luò)，請請不要使用盜盜版，謝謝閱閱讀 版

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