下載本文檔
版權(quán)說明:本文檔由用戶提供并上傳,收益歸屬內(nèi)容提供方,若內(nèi)容存在侵權(quán),請進(jìn)行舉報或認(rèn)領(lǐng)
文檔簡介
1、轉(zhuǎn)回已確認(rèn)固定資產(chǎn)減值損失的會計處理轉(zhuǎn)回已確認(rèn)固定資產(chǎn)減值損失的會計處理固定資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)定,如果有跡象表明以前期間據(jù)以計提固定資產(chǎn)減值的各種因素發(fā)生變化,使得固定資產(chǎn)的可收回金額大于其賬面價值,則以前期間已計提的減值損失應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回,但轉(zhuǎn)回的金額不應(yīng)超過原已計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。如果已計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)價值又得以恢復(fù),應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)恢復(fù)后的賬面價值,以及尚可使用壽命重新計算確定折舊率和折舊額。其具體會計處理舉例說明如下:例 2:仍以例 1 為例,假定 2007 年 12 月 31 日甲公司進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn),以前期間據(jù)以計提固定資產(chǎn)減值的各種因素發(fā)生變化,對公司產(chǎn)生有利影響,可收回金額為 600
2、 萬元,其他條件不變。則甲公司的相關(guān)會計處理如下:1、2002 年至 2006 年的會計處理與例1 相同。2、2007 年折舊的會計處理與2006 年相同。 2007 年 12 月 31 日,在沒有轉(zhuǎn)回已確認(rèn)的固定資產(chǎn)減值損失情況下的固定資產(chǎn)賬面凈值為313(499- 623)萬元;可收回金額為600 萬元。因此,甲公司應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)回已確認(rèn)部分固定資產(chǎn)減值損失。而 2007 年 12 月 31 日在不考慮 2004 年 12 月 31 日計提減值準(zhǔn)備430.5 萬元因素情況下計算確定的固定資產(chǎn)賬面凈值為559(1300- 123.5 6)萬元,低于其可收回金額 600 萬元。所以,甲公司不能按照可
3、收回金額600 萬元與沒有轉(zhuǎn)回已確認(rèn)固定資產(chǎn)減值損失情況下的固定資產(chǎn)賬面凈值313 萬元之間的差額287 萬元予以轉(zhuǎn)回,而應(yīng)按照在不考慮計提減值準(zhǔn)備因素情況下計算確定的固定資產(chǎn)賬面凈值559 萬元與沒有轉(zhuǎn)回已確認(rèn)固定資產(chǎn)減值損失情況下的固定資產(chǎn)賬面凈值313 萬元之間的差額 246 萬元予以轉(zhuǎn)回,其會計分錄為:借:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備246貸:營業(yè)外支出計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備246上述會計處理表明,按246 萬元轉(zhuǎn)回已確認(rèn)固定資產(chǎn)減值損失后,該項固定資產(chǎn)賬面價值已恢復(fù)至559 萬元,與不考慮計提減值準(zhǔn)備因素情況下計算確定的固定資產(chǎn)賬面價值相同, 表明 2004 年 12 月 31 日所計提減值準(zhǔn)備
4、430.5 萬元實際上已全部轉(zhuǎn)回。盡管轉(zhuǎn)回后該項固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備余額仍有184.5(430.5-246 )萬元,這是由于 2005 年至 2007 年因 2004 年 12 月 31 日計提減值 430.5 萬元而少提折舊184.5 (61.5 3)萬元所致。如果按可收回金額600 萬元與 313 萬元的差額287萬元轉(zhuǎn)回,則實際轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備超過原提減值準(zhǔn)備41(600-559)萬元。總之,在轉(zhuǎn)回已確認(rèn)的固定資產(chǎn)減值損失時,轉(zhuǎn)回后的固定資產(chǎn)賬面價值不應(yīng)超過不考慮計提減值因素情況下計算確定的固定資產(chǎn)賬面價值,即取得固定資產(chǎn)時的原價扣除正常情況下計提的累計折舊后的余額。3、2008 年至 2011
5、 年間每年計提折舊時,應(yīng)按2007 年 12 月 31 日轉(zhuǎn)回減值損失后的固定資產(chǎn)賬面價值559(1300-370.5-430.5-186+246 )萬元和尚可使用壽命4年重新計算確定折舊率和折舊額,即每年計提折舊123.5 (559-65)/4 萬元,其會計分錄為:借:制造費用 123.5貸:累計折舊 123.54、2002 年至 2006 年的所得稅會計處理與例1 相同。按照稅法規(guī)定, 2007 年轉(zhuǎn)回的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 246 萬元和該年會計折舊額比稅法規(guī)定折舊額少提61.5 萬元,均屬于 2004年 12 月 31 日因計提減值所產(chǎn)生的可抵減時間性差異430.5 萬元的轉(zhuǎn)回,應(yīng)調(diào)減20
6、07 年度應(yīng)納稅所得額,則 2007 年的所得稅會計處理為:1)若為應(yīng)付稅款法, 2007 年度應(yīng)納所得稅額為 228.525(1000-61.5-246 )33%萬元,其會計分錄為:借:所得稅 228.525貸:應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅228.5252)若為納稅影響會計法, 2007 年應(yīng)納所得稅額仍為 228.525 萬元,因轉(zhuǎn)回可抵減時間性差異影響所得稅金額為 101.475 (61.5+246) 33%萬元,其會計分錄為:借:所得稅 330貸:應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅228.525遞延稅款 101.475上述會計處理表明, 2004 年 12 月 31 日發(fā)生的遞延稅款借項142.065 萬元, 2005年、2006 年每年轉(zhuǎn)回 20.295 萬元,2007 年轉(zhuǎn)回 101.475 萬元,三年共轉(zhuǎn)回 142.065萬元,該項時間性差異已全部轉(zhuǎn)回。因此,2008 年至 2011 年的每年會計折舊額相同,均為123.5
溫馨提示
- 1. 本站所有資源如無特殊說明,都需要本地電腦安裝OFFICE2007和PDF閱讀器。圖紙軟件為CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.壓縮文件請下載最新的WinRAR軟件解壓。
- 2. 本站的文檔不包含任何第三方提供的附件圖紙等,如果需要附件,請聯(lián)系上傳者。文件的所有權(quán)益歸上傳用戶所有。
- 3. 本站RAR壓縮包中若帶圖紙,網(wǎng)頁內(nèi)容里面會有圖紙預(yù)覽,若沒有圖紙預(yù)覽就沒有圖紙。
- 4. 未經(jīng)權(quán)益所有人同意不得將文件中的內(nèi)容挪作商業(yè)或盈利用途。
- 5. 人人文庫網(wǎng)僅提供信息存儲空間,僅對用戶上傳內(nèi)容的表現(xiàn)方式做保護(hù)處理,對用戶上傳分享的文檔內(nèi)容本身不做任何修改或編輯,并不能對任何下載內(nèi)容負(fù)責(zé)。
- 6. 下載文件中如有侵權(quán)或不適當(dāng)內(nèi)容,請與我們聯(lián)系,我們立即糾正。
- 7. 本站不保證下載資源的準(zhǔn)確性、安全性和完整性, 同時也不承擔(dān)用戶因使用這些下載資源對自己和他人造成任何形式的傷害或損失。
最新文檔
- 網(wǎng)絡(luò)解約合同模板
- 抵押首飾合同模板
- 醫(yī)院租賃地皮合同模板
- 短期項目聘請合同模板
- 賣方解除合同模板
- 貓咪物品采購合同模板
- 鍋爐鋼結(jié)構(gòu)加工合同模板
- 鐵路中介合同模板
- 2024年保姆雇傭合同照顧老人
- 合同模板除臭劑
- DB37-T 3657-2019地質(zhì)災(zāi)害治理工程設(shè)計技術(shù)規(guī)范
- 加油站污染源及處理設(shè)施表
- (完整)仁愛重點初中英語單詞表(全)
- 博格?。ㄕ憬┥锛夹g(shù)有限公司年產(chǎn)50000升凝膠、3000公斤干粉純化分離介質(zhì)建設(shè)項目報告書
- 沿海地區(qū)抗風(fēng)性能檢測方案
- 新概念英語第二冊精講筆記
- 我國對外貿(mào)易現(xiàn)狀分析
- 患者告知制度
- 操場塑膠跑道和人工草坪施工方案
- 數(shù)學(xué)一年級上冊《期末考試試卷》含答案解析
- 初中語文復(fù)句的類型及常用關(guān)聯(lián)詞
評論
0/150
提交評論