財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與科目管理知識(shí)分析

1、PAGE PAGE 88其次是公允價(jià)值值變動(dòng)：就是是因資產(chǎn)在兩兩個(gè)不同時(shí)點(diǎn)點(diǎn)的公允價(jià)值值的不同而產(chǎn)產(chǎn)生其兩個(gè)時(shí)時(shí)點(diǎn)上的公允允價(jià)值之間的的差額。它表表示的是兩個(gè)個(gè)時(shí)點(diǎn)間的變變動(dòng)數(shù)值。比比如兩日的股股票收盤(pán)價(jià)之之間的差額。 最后就是公公允價(jià)值變動(dòng)動(dòng)損益：“損損”就是損失失，表示虧損損；“益”就就是收益，表表示盈余。公公允價(jià)值變動(dòng)動(dòng)損益就是因因?yàn)楣蕛r(jià)值值的變動(dòng)而引引發(fā)的“損”或或是“益”。是是屬于損益類(lèi)類(lèi)賬戶(hù)，其借借方記“損”額額，貸方記“益益”額。愿我我的通俗解釋釋能給你正確確理解此概念念起到幫助作作用！學(xué)習(xí)順順利！今年初級(jí)書(shū)上第第74頁(yè),出出售企業(yè)債券券時(shí),將原計(jì)計(jì)入該金融資資產(chǎn)的公允價(jià)價(jià)值變

2、動(dòng)轉(zhuǎn)出出編分錄：借借：公允價(jià)值值變動(dòng)損益 1000000 貸：投投資收益 1000000但但是公允價(jià)值值變動(dòng)損益科科目是損益類(lèi)類(lèi)科目，一般般會(huì)在期末轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“本年利利潤(rùn)”，也在在最新的會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則上找到到這樣的話(huà)：“期末，應(yīng)應(yīng)將本科目余余額轉(zhuǎn)入“本本年利潤(rùn)”科科目，結(jié)轉(zhuǎn)后后本科目無(wú)余余額”，那么么，如果期末末，已將公允允價(jià)值變動(dòng)損損益余額轉(zhuǎn)出出，新會(huì)計(jì)期期間再出售債債券時(shí)，是不不是就不用再再編以上的分分錄了還是舉一個(gè)例子子來(lái)說(shuō)明吧。假設(shè)某企業(yè)10月1日在 HYPERLINK /search?word=%E8%AF%81%E5%88%B8%E5%B8%82%E5%9C%BA&fr=qb_search

3、_exp&ie=utf8 證券市場(chǎng)上購(gòu)入某 HYPERLINK /search?word=%E6%8C%82%E7%89%8C%E4%B8%8A%E5%B8%82&fr=qb_search_exp&ie=utf8 掛牌上市債券2萬(wàn)份，每份價(jià)格110元。該債券距到期日還有三年，而企業(yè)準(zhǔn)備于近期出售還非長(zhǎng)期持有至到期。當(dāng)年12月31日，該債券 HYPERLINK /search?word=%E6%94%B6%E7%9B%98%E4%BB%B7&fr=qb_search_exp&ie=utf8 收盤(pán)價(jià)格為115元/份。次年3月31日，企業(yè)以每份118元的價(jià)格全部出售該債券。在不考慮相關(guān)稅費(fèi)的情況下，

4、該企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制如下 HYPERLINK /search?word=%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E5%88%86%E5%BD%95&fr=qb_search_exp&ie=utf8 會(huì)計(jì)分錄（假設(shè)該企業(yè)沒(méi)有其他業(yè)務(wù)發(fā)生）：1、10月1日購(gòu)買(mǎi)債券借： HYPERLINK /search?word=%E4%BA%A4%E6%98%93%E6%80%A7%E9%87%91%E8%9E%8D%E8%B5%84%E4%BA%A7&fr=qb_search_exp&ie=utf8 交易性金融資產(chǎn)成本 2 200 000元貸：銀行存款 2 200 000元2、12月31日按 HYPERLINK /s

5、earch?word=%E5%85%AC%E5%85%81%E4%BB%B7%E5%80%BC&fr=qb_search_exp&ie=utf8 公允價(jià)值調(diào)整債券 HYPERLINK /search?word=%E8%B4%A6%E9%9D%A2%E4%BB%B7%E5%80%BC&fr=qb_search_exp&ie=utf8 賬面價(jià)值 20 000 * （115 - 110） = 100 000元借： HYPERLINK /search?word=%E4%BA%A4%E6%98%93%E6%80%A7%E9%87%91%E8%9E%8D%E8%B5%84%E4%BA%A7&fr=qb_s

6、earch_exp&ie=utf8 交易性金融資產(chǎn) HYPERLINK /search?word=%E5%85%AC%E5%85%81%E4%BB%B7%E5%80%BC%E5%8F%98%E5%8A%A8&fr=qb_search_exp&ie=utf8 公允價(jià)值變動(dòng) 100 000元貸： HYPERLINK /search?word=%E5%85%AC%E5%85%81%E4%BB%B7%E5%80%BC%E5%8F%98%E5%8A%A8%E6%8D%9F%E7%9B%8A&fr=qb_search_exp&ie=utf8 公允價(jià)值變動(dòng)損益 100 000元結(jié)轉(zhuǎn) HYPERLINK /s

7、earch?word=%E6%8D%9F%E7%9B%8A%E7%B1%BB%E7%A7%91%E7%9B%AE&fr=qb_search_exp&ie=utf8 損益類(lèi)科目余額借： HYPERLINK /search?word=%E5%85%AC%E5%85%81%E4%BB%B7%E5%80%BC%E5%8F%98%E5%8A%A8%E6%8D%9F%E7%9B%8A&fr=qb_search_exp&ie=utf8 公允價(jià)值變動(dòng)損益 100 000元貸： HYPERLINK /search?word=%E6%9C%AC%E5%B9%B4%E5%88%A9%E6%B6%A6&fr=qb_s

8、earch_exp&ie=utf8 本年利潤(rùn) 100 000元至此：“ HYPERLINK /search?word=%E4%BA%A4%E6%98%93%E6%80%A7%E9%87%91%E8%9E%8D%E8%B5%84%E4%BA%A7&fr=qb_search_exp&ie=utf8 交易性金融資產(chǎn)”科目期末 HYPERLINK /search?word=%E5%80%9F%E6%96%B9%E4%BD%99%E9%A2%9D&fr=qb_search_exp&ie=utf8 借方余額 = 2 200 000 + 100 000 = 2 300 000元“ HYPERLINK /se

9、arch?word=%E5%85%AC%E5%85%81%E4%BB%B7%E5%80%BC%E5%8F%98%E5%8A%A8%E6%8D%9F%E7%9B%8A&fr=qb_search_exp&ie=utf8 公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目 HYPERLINK /search?word=%E6%9C%9F%E6%9C%AB%E4%BD%99%E9%A2%9D&fr=qb_search_exp&ie=utf8 期末余額 = 100 000 - 100 000 = 0元3、次年3月31日出售該債券取得出售價(jià)款 = 20 000 * 118 = 2 360 000元出售價(jià)款與 HYPERLINK /s

10、earch?word=%E8%B4%A6%E9%9D%A2%E4%BB%B7%E5%80%BC&fr=qb_search_exp&ie=utf8 賬面價(jià)值之差 = 2 360 000 - 2 300 000 = 60 000元借：銀行存款 2 360 000元貸：交易性 HYPERLINK /search?word=%E9%87%91%E8%9E%8D%E8%B5%84%E4%BA%A7&fr=qb_search_exp&ie=utf8 金融資產(chǎn)成本 2 200 000元貸：交易性 HYPERLINK /search?word=%E9%87%91%E8%9E%8D%E8%B5%84%E4%BA

11、%A7&fr=qb_search_exp&ie=utf8 金融資產(chǎn) HYPERLINK /search?word=%E5%85%AC%E5%85%81%E4%BB%B7%E5%80%BC%E5%8F%98%E5%8A%A8&fr=qb_search_exp&ie=utf8 公允價(jià)值變動(dòng) 100 000元貸： HYPERLINK /search?word=%E6%8A%95%E8%B5%84%E6%94%B6%E7%9B%8A&fr=qb_search_exp&ie=utf8 投資收益 60 000元從該筆分錄看，確認(rèn)的出售債券的收益為60 000元。然而，如果從債券的購(gòu)入至出售整個(gè)過(guò)程來(lái)看，該

12、債券真正的出售收益應(yīng)當(dāng)為：20 000 * （118 - 110） = 160 000元，與該分錄中確認(rèn)的 HYPERLINK /search?word=%E6%8A%95%E8%B5%84%E6%94%B6%E7%9B%8A&fr=qb_search_exp&ie=utf8 投資收益相差100 000元（160 000 - 60 000），正好為12月31日確認(rèn)的 HYPERLINK /search?word=%E5%85%AC%E5%85%81%E4%BB%B7%E5%80%BC%E5%8F%98%E5%8A%A8&fr=qb_search_exp&ie=utf8 公允價(jià)值變動(dòng)損益。因此，

13、為了正確反映出售債券所取得的 HYPERLINK /search?word=%E5%AE%9E%E9%99%85%E6%94%B6%E7%9B%8A&fr=qb_search_exp&ie=utf8 實(shí)際收益，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)確認(rèn)100 000元的 HYPERLINK /search?word=%E6%8A%95%E8%B5%84%E6%94%B6%E7%9B%8A&fr=qb_search_exp&ie=utf8 投資收益，即將原計(jì)入“ HYPERLINK /search?word=%E5%85%AC%E5%85%81%E4%BB%B7%E5%80%BC&fr=qb_search_exp&ie=utf

14、8 公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目的100 000元（該數(shù)額一般不直接取自“ HYPERLINK /search?word=%E5%85%AC%E5%85%81%E4%BB%B7%E5%80%BC&fr=qb_search_exp&ie=utf8 公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，而是取自“交易性 HYPERLINK /search?word=%E9%87%91%E8%9E%8D%E8%B5%84%E4%BA%A7&fr=qb_search_exp&ie=utf8 金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)”科目）轉(zhuǎn)入“投資收益”科目。則：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 100 000元貸：投資收益 100 000元結(jié)轉(zhuǎn) HYPERLINK

15、/search?word=%E6%8D%9F%E7%9B%8A%E7%B1%BB%E7%A7%91%E7%9B%AE&fr=qb_search_exp&ie=utf8 損益類(lèi)科目余額借： HYPERLINK /search?word=%E6%9C%AC%E5%B9%B4%E5%88%A9%E6%B6%A6&fr=qb_search_exp&ie=utf8 本年利潤(rùn) 160 000元貸：投資收益 160 000元借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 100 000元貸： HYPERLINK /search?word=%E6%9C%AC%E5%B9%B4%E5%88%A9%E6%B6%A6&fr=qb_searc

16、h_exp&ie=utf8 本年利潤(rùn) 100 000元至此，次年3月份確認(rèn)的 HYPERLINK /search?word=%E5%BD%93%E6%9C%9F%E6%8D%9F%E7%9B%8A&fr=qb_search_exp&ie=utf8 當(dāng)期損益為60 000元（160 000 - 100 000），其中：投資收益160 000元，公允價(jià)值變動(dòng)損益-100 000元。31. 14004 材料成成本差異材料成本差異又又稱(chēng)“材料價(jià)價(jià)格差異”。指指材料的實(shí)際際成本與計(jì)劃劃 HYPERLINK /view/1075889.htm 價(jià)格成本間的的 HYPERLINK /view/808104.

17、htm 差額。實(shí)際成本大于計(jì)計(jì)劃價(jià)格成本本為超支；實(shí)實(shí)際成本小于于計(jì)劃價(jià)格成成本為節(jié)約。外外購(gòu)材料的 HYPERLINK /view/893191.htm 材材料成本差異異，在一定程程度上反映 HYPERLINK /view/581609.htm 材材料采購(gòu) HYPERLINK /view/64906.htm 業(yè)務(wù)務(wù)的工作質(zhì)量量。42. 14771 存貨跌跌價(jià)準(zhǔn)備存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是是指在中期期期末或年度終終了，如由于于存貨遭受毀毀損、全部或或部分陳舊過(guò)過(guò)時(shí)或銷(xiāo)售價(jià)價(jià)格低于成本本等原因，使使 HYPERLINK /view/1517974.htm 存貨成本不可可以收回的部部分，應(yīng)按單單個(gè)存貨項(xiàng)目目的

18、成本高于于其 HYPERLINK /view/81563.htm 可變現(xiàn)凈凈值的差額提提取，并計(jì)入入存貨跌價(jià)損損失。簡(jiǎn)單的說(shuō)就是由由于存貨的可可變現(xiàn)價(jià)值低低于原成本，而而對(duì)降低部分分所作的一種種穩(wěn)健處理。43. 15001 待攤費(fèi)費(fèi)用又可稱(chēng) HYPERLINK /view/1327253.htm 預(yù)付費(fèi)用用。已經(jīng)支付付但不能作為為當(dāng)期費(fèi)用的的支出，流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目之之一。根據(jù)中中國(guó) HYPERLINK /view/539242.htm 會(huì)計(jì)制度度， HYPERLINK /view/494633.htm 低值易耗品品也可列入 HYPERLINK /view/139327.htm 待攤攤費(fèi)用。待攤攤

19、費(fèi)用的概念念基礎(chǔ)是 HYPERLINK /view/264934.htm 權(quán)責(zé)責(zé)發(fā)生制，也也是 HYPERLINK /view/514200.htm 配比原則則的要求。49. 15112 長(zhǎng)期股股權(quán)投資減值值準(zhǔn)備一、本科目核算算企業(yè)長(zhǎng)期股股權(quán)投資的減減值準(zhǔn)備。二、本科目可按按被投資單位位進(jìn)行明細(xì)核核算。三、 HYPERLINK /view/16173.htm 資產(chǎn)負(fù)債表表日，長(zhǎng)期股股權(quán)投資發(fā)生生減值的，按按應(yīng)減記的金金額，借記“ HYPERLINK /view/1066666.htm 資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。處置長(zhǎng)期股權(quán)投投資時(shí)，應(yīng)同同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)計(jì)提的 HYPERLINK /view/

20、1515599.htm 長(zhǎng)期股股權(quán)投資減值值準(zhǔn)備。四、本科目期末末 HYPERLINK /view/253436.htm 貸方余額，反反映企業(yè)已計(jì)計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)的長(zhǎng)期股股權(quán)投資減值值準(zhǔn)備。49. 15112 長(zhǎng)期股股權(quán)投資減值值準(zhǔn)備一、本科目核算算企業(yè)長(zhǎng)期股股權(quán)投資的減減值準(zhǔn)備。二、本科目可按按被投資單位位進(jìn)行明細(xì)核核算。三、 HYPERLINK /view/16173.htm 資產(chǎn)負(fù)債表表日，長(zhǎng)期股股權(quán)投資發(fā)生生減值的，按按應(yīng)減記的金金額，借記“ HYPERLINK /view/1066666.htm 資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。處置長(zhǎng)期股權(quán)投投資時(shí)，應(yīng)同同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)計(jì)提的 HYPER

21、LINK /view/1515599.htm 長(zhǎng)期股股權(quán)投資減值值準(zhǔn)備。四、本科目期末末 HYPERLINK /view/253436.htm 貸方余額，反反映企業(yè)已計(jì)計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)的長(zhǎng)期股股權(quán)投資減值值準(zhǔn)備。三、長(zhǎng)期應(yīng)收款款的主要賬務(wù)務(wù)處理（一）出租人 HYPERLINK /view/34088.htm 融融資租賃產(chǎn)生生的應(yīng)收租賃賃款，應(yīng)按租租賃開(kāi)始日最最低租賃收款款額與 HYPERLINK /view/4418224.htm 初始直直接費(fèi)用之和和，借記本科科目，按未擔(dān)擔(dān)保余值，借借記“未擔(dān)保保余值”科目目，按最低租租賃收款額、初初始直接費(fèi)用用及未擔(dān)保余余值的現(xiàn)值，貸貸記“固定資資產(chǎn)清理”

22、等等科目，按發(fā)發(fā)生的初始直直接費(fèi)用，貸貸記“銀行存存款”等科目目，按其差額額，貸記“ HYPERLINK /view/1857580.htm 未未實(shí)現(xiàn)融資收收益”科目。（二）企業(yè)采用用遞延方式分分期收款、實(shí)實(shí)質(zhì)上具有融融資性質(zhì)的銷(xiāo)銷(xiāo)售商品或提提供勞務(wù)等經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生生的長(zhǎng)期應(yīng)收收款，滿(mǎn)足 HYPERLINK /view/1509228.htm 收收入確認(rèn)條件件的，按應(yīng)收收合同或協(xié)議議價(jià)款，借記記本科目，按按應(yīng)收合同或或協(xié)議價(jià)款的的 HYPERLINK /view/81607.htm 公允價(jià)值，貸貸記“ HYPERLINK /view/699579.htm 主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入”等等科目，按專(zhuān)專(zhuān)用發(fā)票

23、上注注明的 HYPERLINK /view/9510.htm 增值稅稅額，貸記“應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額額）”科目，按按其差額，貸貸記“未實(shí)現(xiàn)現(xiàn)融資收益”科科目。（三）根據(jù)合同同或協(xié)議每期期收到承租人人或購(gòu)貨單位位（接受勞務(wù)務(wù)單位） 償償還的款項(xiàng)，借借記“銀行存存款”科目，貸貸記本科目。四、本科目的期期末借方余額額，反映企業(yè)業(yè)尚未收回的的長(zhǎng)期應(yīng)收款款。1602累計(jì)折折舊為生產(chǎn)產(chǎn)品、提提供勞務(wù)、出出租或 HYPERLINK /view/1062756.htm 經(jīng)營(yíng)管管理工作而持持有的、使用用期限超過(guò)一一年、單位價(jià)價(jià)值較高的有有形資產(chǎn)一、本科目核算算企業(yè)的 HYPERLINK /view/

24、277772.htm 固定定資產(chǎn)累計(jì)折折舊。二、本科目可按按固定資產(chǎn)的的類(lèi)別或項(xiàng)目目進(jìn)行 HYPERLINK /view/3116813.htm 明細(xì)核核算。三、按期（月）計(jì)計(jì)提固定資產(chǎn)產(chǎn)的折舊，借借記“制造費(fèi)費(fèi)用”、“銷(xiāo)銷(xiāo)售費(fèi)用”、“管管理費(fèi)用”、“研研發(fā)支出”、“ HYPERLINK /view/2345829.htm 其他業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記本科目。處置固定資產(chǎn)還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)累計(jì)折舊。四、本科目期末末貸方余額，反反映企業(yè)固定定資產(chǎn)的累計(jì)計(jì)折舊額。56. 16003 固定資資產(chǎn)減值準(zhǔn)備備和16044在建工程企業(yè)的固定資產(chǎn)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在期末末時(shí)按照賬面面價(jià)值與可收收回金額孰低低計(jì)量，對(duì)可可收回金額

25、（指指資產(chǎn)的銷(xiāo)售售凈價(jià)，與預(yù)預(yù)期從該資產(chǎn)產(chǎn)的持續(xù)使用用和使用壽命命結(jié)束時(shí)的處處置中形成的的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)現(xiàn)金流量的現(xiàn)現(xiàn)值進(jìn)行比較較，兩者之間間較高（低）者者于賬面價(jià)值值的差額，應(yīng)應(yīng)計(jì)提固定資資產(chǎn)減值準(zhǔn)備備。在建工程是指指企業(yè)進(jìn)行基基建工程、安安裝工程、技技術(shù)改造工程程、大修理工工程等發(fā)生的的實(shí)際支出，包包括需要安裝裝設(shè)備的價(jià)值值。企業(yè)應(yīng)設(shè)設(shè)置“ HYPERLINK /view/407803.htm 在建工工程”科目，本本科目核算企企業(yè)基建、更更新改造等在在建工程發(fā)生生的支出。本科目可按“建建筑工程”、“安安裝工程”、“在在安裝設(shè)備”以以及單項(xiàng)工程程等進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。58. 16005 工程物物資和

26、16006固定資產(chǎn)產(chǎn)清理工程物資是指用用于固定資產(chǎn)產(chǎn)建造的建筑筑材料（如鋼鋼材、水泥、玻玻璃等），企企業(yè)（ HYPERLINK /view/1372889.htm 民用航航空運(yùn)輸）的的高價(jià)周轉(zhuǎn)件件（例如飛機(jī)機(jī)的引擎）等等。在資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表中并入入在建工程項(xiàng)項(xiàng)目。企業(yè)會(huì)計(jì)記錄設(shè)設(shè)置工程物資資科目，該科科目核算企業(yè)業(yè)為基建工程程、更改工程程和大修理工工程準(zhǔn)備的各各種物資的實(shí)實(shí)際成本，包包括為工程準(zhǔn)準(zhǔn)備的材料、尚尚未交付安裝裝的需要安裝裝設(shè)備的實(shí)際際成本，以及及預(yù)付大型設(shè)設(shè)備款和基本本建設(shè)期間根根據(jù)項(xiàng)目概算算購(gòu)入為生產(chǎn)產(chǎn)準(zhǔn)備的工具具及器具等的的實(shí)際成本。企企業(yè)購(gòu)入不需需要安裝的設(shè)設(shè)備，應(yīng)當(dāng)在在“固定資

27、產(chǎn)產(chǎn)”科目核算算，不在本科科目核算。固定資產(chǎn)的清理理是指固定資資產(chǎn)的報(bào)廢和和出售，以及及因各種不可可抗力的自然然災(zāi)害而遭到到損壞和損失失的固定資產(chǎn)產(chǎn)所進(jìn)行的清清理工作?！?HYPERLINK /view/666599.htm 固定資產(chǎn)清理理”是 HYPERLINK /view/1238611.htm 資產(chǎn)類(lèi)賬賬戶(hù)，用來(lái)核核算企業(yè)因出出售、報(bào)廢和和毀損等原因因轉(zhuǎn)入清理的的 HYPERLINK /view/187094.htm 固定資產(chǎn)凈凈值以及在清清理過(guò)程中所所發(fā)生的清理理費(fèi)用和清理理收入。 HYPERLINK /view/168899.htm 借方方登記固定資資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理理的凈值和清清理過(guò)程中

28、發(fā)發(fā)生的費(fèi)用及及清理完畢后后 HYPERLINK /view/820245.htm 凈收益轉(zhuǎn)入“ HYPERLINK /view/628767.htm 營(yíng)業(yè)外外支出” HYPERLINK /view/118827.htm 帳戶(hù)的數(shù)額；貸方登記收收回出售固定定資產(chǎn)的價(jià)款款、殘料價(jià)值值和變價(jià) HYPERLINK /view/604597.htm 收入入及清理完畢畢后凈損失轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外外收入”帳戶(hù)戶(hù)的數(shù)額，其其貸方 HYPERLINK /view/1400808.htm 余額表示清理理后的凈收益益； HYPERLINK /view/2304655.htm 借方余額額表示清理后后的凈損失，清清理完畢

29、后應(yīng)應(yīng)將其貸方或或借方余額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外外收入”或“營(yíng)營(yíng)業(yè)外支出”賬賬戶(hù)?！?HYPERLINK /view/666599.htm 固定資產(chǎn)清理理”賬戶(hù)應(yīng)按按被清理的固固定資產(chǎn)設(shè)置置 HYPERLINK /view/827246.htm 明細(xì)賬。計(jì)攤銷(xiāo)是用于攤攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)的，其余額額一般在貸方方，貸方登記記已計(jì)提的累累計(jì)攤銷(xiāo)。類(lèi)類(lèi)似固定資產(chǎn)產(chǎn)中的累計(jì)折折舊科目。累計(jì)攤銷(xiāo)用法如如下：如同固定資產(chǎn)要要單獨(dú)核算累累計(jì)折舊一樣樣，新制度對(duì)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)新新增加了一個(gè)個(gè)一級(jí)科目“累累計(jì)攤銷(xiāo)”一、本科目核算算企業(yè)對(duì)使用用壽命有限的的無(wú)形資產(chǎn)計(jì)計(jì)提的累計(jì)攤攤銷(xiāo)。二、本科目應(yīng)按按無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。三

30、、企業(yè)按月計(jì)計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)攤銷(xiāo)，借記記“管理費(fèi)用用”、“其他他業(yè)務(wù)支出”等等科目，貸記記本科目。四、本科目期末末貸方余額，反反映企業(yè)無(wú)形形資產(chǎn)累計(jì)攤攤銷(xiāo)額。69. 17003 無(wú)形資資產(chǎn)減值準(zhǔn)備備一、本科目核算算企業(yè)無(wú)形資資產(chǎn)的減值準(zhǔn)準(zhǔn)備。二、本科目應(yīng)按按無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。三、資產(chǎn)負(fù)債表表日，無(wú)形資資產(chǎn)發(fā)生減值值的，按應(yīng)減減記的金額，借借記“資產(chǎn)減減值損失”科科目，貸記本本科目。處置置無(wú)形資產(chǎn)時(shí)時(shí)，應(yīng)同時(shí)結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的的無(wú)形資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備。四、本科目期末末貸方余額，反反映企業(yè)已計(jì)計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)的無(wú)形資資產(chǎn)減值準(zhǔn)備備。應(yīng)付職工薪酬的的主要賬務(wù)處處理企業(yè)按照有關(guān)規(guī)規(guī)定向職工支支付工資

31、、獎(jiǎng)獎(jiǎng)金、津貼等等，借記應(yīng)應(yīng)付職工薪酬酬，貸記“銀銀行存款”、“庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金”等等科目。企業(yè)從應(yīng)付職工工薪酬中扣還還的各種款項(xiàng)項(xiàng)（代墊的家家屬藥費(fèi)、個(gè)個(gè)人所得稅等等）， 借記記本科目，貸貸記“其他應(yīng)應(yīng)收款”、“應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所所得稅”等科科目。企業(yè)向職工支付付職工福利費(fèi)費(fèi)，借記本科科目，貸記“銀銀行存款”、“庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金”科科目。企業(yè)支付工會(huì)經(jīng)經(jīng)費(fèi)和職工教教育經(jīng)費(fèi)用于于工會(huì)運(yùn)作和和職工培訓(xùn)，借借記本科目，貸貸記“銀行存存款”等科目目。企業(yè)按照國(guó)家有有關(guān)規(guī)定繳納納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)和住房公積積金，借記本本科目，貸記記“銀行存款款”科目。企業(yè)因解除與職職工的勞動(dòng)關(guān)關(guān)系向職工給給予的補(bǔ)償，借借記本科目，貸

32、貸記“銀行存存款”、“庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金”等等科目。87. 22221 應(yīng)交稅稅費(fèi)企業(yè)按照稅法等等規(guī)定計(jì)算應(yīng)應(yīng)交納的各種種稅費(fèi)119. 41103 本年年利潤(rùn)企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的的凈利潤(rùn)（或或發(fā)生的凈虧虧損）。120. 41104 利潤(rùn)潤(rùn)分配 HYPERLINK /view/898782.htm 利潤(rùn)分配，是將將企業(yè)實(shí)現(xiàn)的的凈利潤(rùn)，按按照國(guó)家財(cái)務(wù)務(wù)制度規(guī)定的的分配形式和和分配順序，在在國(guó)家、企業(yè)業(yè)和投資者之之間進(jìn)行的分分配。利潤(rùn)分分配的過(guò)程與與結(jié)果，是關(guān)關(guān)系到所有者者的合法權(quán)益益能否得到保保護(hù)，企業(yè)能能否長(zhǎng)期、穩(wěn)穩(wěn)定發(fā)展的重重要問(wèn)題，為為此，企業(yè)必必須加強(qiáng)利潤(rùn)潤(rùn)分配的管理理和核算。企業(yè)利潤(rùn)分配的的主體一般有

33、有國(guó)家、投資資者、企業(yè)和和企業(yè)內(nèi)部職職工；利潤(rùn)分分配的對(duì)象主主要是企業(yè)實(shí)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)潤(rùn)；利潤(rùn)分配配的時(shí)間即確確認(rèn)利潤(rùn)分配配的時(shí)間是利利潤(rùn)分配義務(wù)務(wù)發(fā)生的時(shí)間間和企業(yè)作出出決定向內(nèi)向向外分配利潤(rùn)潤(rùn)的時(shí)間。122. 50001 生產(chǎn)產(chǎn)成本生產(chǎn)成本亦稱(chēng) HYPERLINK /view/479338.htm 制制造成本是指指生產(chǎn)活動(dòng)的的成本，即，企企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的的成本。生產(chǎn)產(chǎn)成本是 HYPERLINK /view/610395.htm 生產(chǎn)產(chǎn)過(guò)程中各種種資源利用情情況的貨幣表表示，是衡量量企業(yè)技術(shù)和和管理水平的的重要指標(biāo)。生產(chǎn)成本是生產(chǎn)產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品或提供供勞務(wù)而發(fā)生生的各項(xiàng)生產(chǎn)產(chǎn)費(fèi)用，

34、包括括各項(xiàng)直接支支出和制造費(fèi)費(fèi)用。直接支支出包括 HYPERLINK /view/612244.htm 直接接材料（原材材料、輔助材材料、備品備備件、燃料及及動(dòng)力等）、 HYPERLINK /view/4470028.htm 直接工資（生產(chǎn)人員的工資、補(bǔ)貼）、其他直接支出（如 HYPERLINK /view/1474809.htm 福利費(fèi)）；制造 HYPERLINK /view/514167.htm 費(fèi)用是指企業(yè)內(nèi)的分廠、車(chē)間為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括分廠、 HYPERLINK /view/1733573.htm 車(chē)間管理人員工資、折舊費(fèi)、維修費(fèi)、修理費(fèi)及其他制造費(fèi)用（辦公費(fèi)、差旅

35、費(fèi)、勞保費(fèi)等）。123. 51101 制造造費(fèi)用企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品品和提供勞務(wù)務(wù)而發(fā)生的各各項(xiàng) HYPERLINK /view/1874796.htm 間接成本本。企業(yè)應(yīng)當(dāng)當(dāng)根據(jù)制造費(fèi)費(fèi)用的性質(zhì)，合合理地選擇制制造費(fèi)用分配配方法。 HYPERLINK /view/593901.htm 制造費(fèi)用包括產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)成本本中除直接材材料和直接工工資以外的其其余一切生產(chǎn)產(chǎn)成本，主要要包括企業(yè)各各個(gè)生產(chǎn)單位位（車(chē)間、分分廠）為組織織和管理生產(chǎn)產(chǎn)所發(fā)生的一一切費(fèi)用，以以及各個(gè)生產(chǎn)產(chǎn)單位所發(fā)生生的 HYPERLINK /view/54415.htm 固定資產(chǎn)產(chǎn)使用費(fèi)和維維修費(fèi)，具體體有以下項(xiàng)目目：各個(gè)生產(chǎn)產(chǎn)單位管理

36、人人員的工資、職職工福利費(fèi)，房房屋建筑費(fèi)、 HYPERLINK /view/4533287.htm 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性生產(chǎn)和修理期間的停工損失等等。制造 HYPERLINK /view/514167.htm 費(fèi)用一般是 HYPERLINK /view/3802804.htm 間接計(jì)入成本，當(dāng)制造費(fèi)用發(fā)生時(shí)一般無(wú)法直接判定它所歸屬的 HYPERLINK /view/3802814.htm 成本計(jì)算對(duì)象，因而不能直接計(jì)入所生產(chǎn)的 HYPERLINK /view/479336.htm 產(chǎn)品成本中去，而須按費(fèi)用發(fā)生的地點(diǎn)先行歸集，月終時(shí)再采用一定的方法在各成本計(jì)算對(duì)象間進(jìn)行分配，計(jì)入各成本計(jì)算對(duì)象的成

37、本中。37. 61001 公允價(jià)價(jià)值變動(dòng)損益益 HYPERLINK /view/581608.htm 公允價(jià)值變動(dòng)損損益：就是因因?yàn)楣蕛r(jià)值值的變動(dòng)而引引發(fā)的損失或或是收益。143. 64401 主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)成本用來(lái)核算企業(yè)銷(xiāo)銷(xiāo)售商品產(chǎn)產(chǎn)品提供勞勞務(wù)或 HYPERLINK /view/1441250.htm 讓渡資資產(chǎn)使用權(quán)等等日?；顒?dòng)而而發(fā)生的成本本.它的借方方登記已銷(xiāo)售售商品產(chǎn)品品勞務(wù)供應(yīng)應(yīng)等的實(shí)際成成本；貸方登登記期末轉(zhuǎn)入入本年利潤(rùn)潤(rùn)帳戶(hù)的數(shù)數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后后應(yīng)無(wú)余額.144 64002 其他業(yè)業(yè)務(wù)成本企業(yè)確認(rèn)的除主主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)動(dòng)以外的其他他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所所發(fā)生的支出出。145. 64405 HY

38、PERLINK /view/581610.htm 營(yíng)業(yè)稅稅金及附加企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅稅、消費(fèi)稅、城城市維護(hù)建設(shè)設(shè)稅、 HYPERLINK /view/42620.htm 資源稅稅和教育費(fèi)附附加等相關(guān)稅稅費(fèi)。一、本科目核算算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)費(fèi)稅、城市維維護(hù)一、本科目核算算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)費(fèi)稅、城市維維護(hù)建設(shè)稅、資源稅稅和教育費(fèi)附附加等相關(guān)稅稅費(fèi)。 HYPERLINK /picview/264933/264933/0/0b14ad19538f987c43a9ada2.html HYPERLINK /picview/264933/264933/0/0b14

39、ad19538f987c43a9ada2.html o 查看圖片 其他會(huì)計(jì)科科目房產(chǎn)稅、 HYPERLINK /view/30734.htm 車(chē)船使使用稅、土地地使用稅、印印花稅在“管管理費(fèi)用”等等科目核算，不不在本科目核核算。二、企業(yè)按規(guī)定定計(jì)算確定的的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)相關(guān)的稅費(fèi)費(fèi)，借記本科科目，貸記“應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)”等等科目。企業(yè)業(yè)收到的返還還的 HYPERLINK /view/278.htm 消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)業(yè)稅等原記入入本科目的各各種稅金，應(yīng)應(yīng)按實(shí)際收到到的金額，借借記“銀行存存款”科目，貸貸記本科目。三、期末，應(yīng)將將本 HYPERLINK /view/3403519.htm 科目余額額轉(zhuǎn)入“本年

40、年利潤(rùn)”科目目，結(jié)轉(zhuǎn)后本本科目應(yīng)無(wú)余余額。155. 66601 銷(xiāo)售售費(fèi)用企業(yè)在銷(xiāo)售產(chǎn)品品、自制半成成品和提供勞勞務(wù)等過(guò)程中中發(fā)生的費(fèi)用用，包括由企企業(yè)負(fù)擔(dān)的包包裝費(fèi)、運(yùn)輸輸費(fèi)、廣告費(fèi)費(fèi)、裝卸費(fèi)、保保險(xiǎn)費(fèi)、委托托代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)費(fèi)、展覽費(fèi)、租租賃費(fèi)（不含含融資租賃費(fèi)費(fèi)）和銷(xiāo)售服服務(wù)費(fèi)、銷(xiāo)售售部門(mén)人員工工資、職工福福利費(fèi)、差旅旅費(fèi)、辦公費(fèi)費(fèi)、折舊費(fèi)、修修理費(fèi)、物料料消耗、低值值易耗品攤銷(xiāo)銷(xiāo)以及其他經(jīng)經(jīng)費(fèi)等。 HYPERLINK /view/1458437.htm 差旅費(fèi)，低值易易耗品攤銷(xiāo)是是包括在管理理費(fèi)用里面。156. 66602 管理理費(fèi)用管理費(fèi)用是指 HYPERLINK /view/862937

41、.htm 企企業(yè)行政管理理部門(mén)為組織織和管理生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而而發(fā)生的各項(xiàng)項(xiàng)費(fèi)用。管理費(fèi)用屬于 HYPERLINK /view/451413.htm 期期間費(fèi)用，在在發(fā)生的當(dāng)期期就計(jì)入當(dāng)期期的損益。 HYPERLINK /view/1095323.htm 工會(huì)經(jīng)費(fèi)、 HYPERLINK /view/1102964.htm 職工工教育經(jīng)費(fèi)、 HYPERLINK /view/729258.htm 業(yè)務(wù)招待費(fèi)費(fèi)、 HYPERLINK /view/362866.htm 稅金、技術(shù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、 HYPERLINK /view/1267089.htm 無(wú)形形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、 HYPERLINK /view/1028

42、328.htm 咨詢(xún)費(fèi)、訴訟訟費(fèi)、開(kāi)辦費(fèi)費(fèi)攤銷(xiāo)、 HYPERLINK /view/404315.htm 壞賬賬損失、公司司經(jīng)費(fèi)、上繳繳上級(jí)管理費(fèi)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保保險(xiǎn)費(fèi)、董事事會(huì)會(huì)費(fèi)以及及其他管理費(fèi)費(fèi)用。其中公司經(jīng)費(fèi)包包括總部管理理人員工資、職職工福利費(fèi)、 HYPERLINK /view/1458437.htm 差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、董事會(huì)會(huì)費(fèi)， HYPERLINK /view/725904.htm 折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、 HYPERLINK /view/1326197.htm 低值易耗品攤銷(xiāo)及其他公司經(jīng)費(fèi)；勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)指離離退休職工的的退休金、 HYPERLINK /view/627750

43、.htm 價(jià)價(jià)格補(bǔ)貼、醫(yī)醫(yī)藥費(fèi)（包括括離退休人員員參加 HYPERLINK /view/1509178.htm 醫(yī)療保保險(xiǎn)基金）、易易地安家費(fèi)、職職工退職金、職職工死亡喪葬葬補(bǔ)助費(fèi)、撫撫恤費(fèi)、按規(guī)規(guī)定支付給離離休干部的各各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)以及及實(shí)行 HYPERLINK /view/153046.htm 社會(huì)統(tǒng)統(tǒng)籌基金；待待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)指指企業(yè)按照國(guó)國(guó)家規(guī)定繳納納的待業(yè)保險(xiǎn)險(xiǎn)基金；董事會(huì)會(huì)費(fèi)是指指企業(yè)最高權(quán)權(quán)力機(jī)構(gòu)及其其成員為執(zhí)行行職能而發(fā)生生的各項(xiàng)費(fèi)用用，包括差旅旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)費(fèi)等；業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指指企業(yè)為業(yè)務(wù)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合理理需要而支付付的交際應(yīng)酬酬費(fèi)用，在下下列限額內(nèi)據(jù)據(jù)實(shí)列入管理理費(fèi)用：157. 66603

44、財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)過(guò)程中為籌籌集資金而發(fā)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)費(fèi)用。包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生生的利息支出出（減利息收收入）、匯兌兌凈損失（有有的企業(yè)如 HYPERLINK /view/1326193.htm 商商品流通企業(yè)業(yè)、保險(xiǎn)企業(yè)業(yè)進(jìn)行單獨(dú)核核算，不包括括在財(cái)務(wù)費(fèi)用用）、金融機(jī)機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)，以以及籌資發(fā)生生的其他財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用如債券券印刷費(fèi)、國(guó)國(guó)外借款擔(dān)保保費(fèi)等。但在在企業(yè)籌建期期間發(fā)生的 HYPERLINK /view/1474247.htm 利利息支出，應(yīng)應(yīng)計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)費(fèi)；與購(gòu)建固固定 HYPERLINK /view/42564.htm 資產(chǎn)或者無(wú)形形資產(chǎn)有關(guān)的的，在資產(chǎn)尚尚未交付使用用或者雖

45、已交交付使用但尚尚未辦理竣工工決算之前的的利息支出，計(jì)計(jì)入購(gòu)建資產(chǎn)產(chǎn)的價(jià)值；清清算期間發(fā)生生的利息支出出，計(jì)入 HYPERLINK /view/242187.htm 清算算損益。企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用，雖為為取得 HYPERLINK /view/281424.htm 營(yíng)業(yè)收收入而發(fā)生，但但與營(yíng)業(yè)收入入的實(shí)現(xiàn)沒(méi)有有明顯的因果果關(guān)系，不宜宜將它計(jì)入生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本本，只能作為為 HYPERLINK /view/451413.htm 期間費(fèi)用，按按實(shí)際發(fā)生額額確認(rèn)， HYPERLINK /view/4261643.htm 計(jì)入入當(dāng)期損益。企企業(yè)發(fā)生的財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用，一一般在“財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用”科目目進(jìn)行核算，并并

46、按費(fèi)用種類(lèi)類(lèi)設(shè)置明細(xì)帳帳。財(cái)務(wù)費(fèi)用用發(fā)生時(shí)，記記入該科目的的 HYPERLINK /view/168899.htm 借方，期末將將 HYPERLINK /view/1400808.htm 余額結(jié)轉(zhuǎn)“本本年利潤(rùn)”科科目時(shí)，記入入該科目的貸貸方159. 67701 資產(chǎn)產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失是是指因資產(chǎn)的的賬面價(jià)值高高于其可收回回金額而造成成的損失。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定定資產(chǎn)減值范范圍主要是固固定資產(chǎn)、無(wú)無(wú)形資產(chǎn)以及及除特別規(guī)定定外的 HYPERLINK /view/598869.htm 其他資資產(chǎn)減值的處處理。資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)則則改變了固定定資產(chǎn)、無(wú)形形資產(chǎn)等的 HYPERLINK /view/13804

47、73.htm 減減值準(zhǔn)備計(jì)提提后可以轉(zhuǎn)回回的做法，資資產(chǎn)減值損失失一經(jīng)確認(rèn)，在在以后 HYPERLINK /view/1214875.htm 會(huì)計(jì)期期間不得轉(zhuǎn)回回，消除了一一些企業(yè)通過(guò)過(guò)計(jì)提 HYPERLINK /view/2865251.htm 秘密準(zhǔn)準(zhǔn)備來(lái)調(diào)節(jié)利利潤(rùn)的可能，限限制了利潤(rùn)的的人為波動(dòng)。資產(chǎn)減值損失的的確定1、可收回金額額的計(jì)量結(jié)果果表明，資產(chǎn)產(chǎn)的可收回金金額低于其賬賬面價(jià)值的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)的的賬面價(jià)值減減記至可收回回金額，減記記的金額確認(rèn)認(rèn)為資產(chǎn)減值值損失，計(jì)入入當(dāng)期損益，同同時(shí)計(jì)提相應(yīng)應(yīng)的 HYPERLINK /view/1567660.htm 資產(chǎn)減值值準(zhǔn)備。2、資產(chǎn)減值

48、損損失確認(rèn)后，減減值資產(chǎn)的折折舊或者攤銷(xiāo)銷(xiāo)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在在未來(lái)期間作作相應(yīng)調(diào)整，以以使該資產(chǎn)在在剩余使用壽壽命內(nèi)，系統(tǒng)統(tǒng)地分?jǐn)傉{(diào)整整后的資產(chǎn)賬賬面價(jià)值（扣扣除預(yù)計(jì)凈殘殘值）。3、資產(chǎn)減值損損失一經(jīng)確認(rèn)認(rèn)，在以后會(huì)會(huì)計(jì)期間不得得轉(zhuǎn)回。但對(duì)對(duì)以 HYPERLINK /view/621553.htm 攤余成本本計(jì)量的金融融資產(chǎn)確認(rèn)減減值損失后，如如有客觀證據(jù)據(jù)表明該金融融資產(chǎn)價(jià)值已已恢復(fù)，原確確認(rèn)的減值損損失應(yīng)當(dāng)予以以轉(zhuǎn)回，記入入 HYPERLINK /view/1308181.htm 當(dāng)期損益。160. 67711 營(yíng)業(yè)業(yè)外支出企業(yè)發(fā)生的與其其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)無(wú)直接關(guān)系的的各項(xiàng)支出，如如 HYPERLINK

49、 /view/838537.htm 固定資產(chǎn)盤(pán)盤(pán)虧、處置固固定資產(chǎn)凈損損失、出售 HYPERLINK /view/880560.htm 無(wú)無(wú)形資產(chǎn)損失失、債務(wù)重組組161. 68801 所得得稅費(fèi)用企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從從當(dāng)期利潤(rùn)總總額中扣除的的所得稅費(fèi)用用。計(jì)算當(dāng)期所得稅稅費(fèi)用：借：所得稅費(fèi)用用（ HYPERLINK /view/1160198.htm 遞延所得稅資資產(chǎn)）貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅稅（ HYPERLINK /view/1160270.htm 遞延所得稅負(fù)負(fù)債）結(jié)轉(zhuǎn)：借： HYPERLINK /view/693938.htm 本年利潤(rùn)貸： HYPERLINK /view/1457722.h

50、tm 所得稅費(fèi)用用職業(yè)發(fā)展前景1、做會(huì)計(jì)信息息系統(tǒng)實(shí)施專(zhuān)專(zhuān)家或ERPP專(zhuān)家側(cè)側(cè)重于企業(yè)信信息化，和財(cái)財(cái)務(wù)管理，財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息息化，了解會(huì)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)軟軟件。2、理財(cái)顧問(wèn)或或財(cái)務(wù)顧問(wèn)側(cè)重對(duì)企企業(yè)實(shí)踐進(jìn)行行策劃，指導(dǎo)導(dǎo)，輔助，咨咨詢(xún)。3、會(huì)計(jì)專(zhuān)家或或教授學(xué)者側(cè)重研究究和規(guī)范會(huì)計(jì)計(jì)制度，準(zhǔn)則則，理論，教教學(xué)。4、財(cái)務(wù)總監(jiān)企業(yè)財(cái)務(wù)務(wù)管理，管理理會(huì)計(jì)，報(bào)告告，分析，預(yù)預(yù)算，控制，成成本，價(jià)格，流流程，制度，等等等。5、基金經(jīng)理或或CFA(財(cái)財(cái)務(wù)經(jīng)理)資本運(yùn)作作，資金管理理，投資管理理，基金股票票，企業(yè)并購(gòu)購(gòu)，籌資，上上市操作，等等等。6、內(nèi)部審計(jì)師師或內(nèi)部控制制經(jīng)理側(cè)側(cè)重企業(yè)內(nèi)部部財(cái)務(wù)制度控控制，財(cái)務(wù)風(fēng)風(fēng)

51、險(xiǎn)控制，舞舞弊控制等等等。7、CPA或合合伙人或會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所外部審計(jì)計(jì)師，職業(yè)資資格等。8、稅務(wù)經(jīng)理或或稅務(wù)代理側(cè)重于政政策法規(guī)，企企業(yè)策劃，稅稅收籌劃，商商務(wù)設(shè)計(jì)，企企業(yè)并購(gòu)。9、風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理或或保險(xiǎn)經(jīng)濟(jì)人人保險(xiǎn)，風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)控制，側(cè)側(cè)重于企業(yè)財(cái)財(cái)產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)控制制，責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)控制，經(jīng)營(yíng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制。10、財(cái)務(wù)部經(jīng)經(jīng)理(會(huì)計(jì)經(jīng)經(jīng)理)會(huì)會(huì)計(jì)，企管，政政策，組織。11、CFO股東價(jià)值值，戰(zhàn)略，決決策。12、公司法律律顧問(wèn)策策劃，股份制制改造，兼并并收購(gòu)，企業(yè)業(yè)政策咨詢(xún)，合合同審核，商商務(wù)結(jié)構(gòu)安排排。13、總經(jīng)理或或副總經(jīng)理或或總經(jīng)理助理理或部門(mén)經(jīng)理理企業(yè)全全方位管理，必必須了解銷(xiāo)售售及市場(chǎng)等業(yè)業(yè)務(wù)流程。余成本：

52、amoortizeed cosst金融資產(chǎn)或金融融負(fù)債的攤余余成本，是指指該金融資產(chǎn)產(chǎn)或金融負(fù)債債的初始確認(rèn)認(rèn)金額經(jīng)下列列調(diào)整后的結(jié)結(jié)果：（一）扣除已償償還的本金；（二）加上或減減去采用實(shí)際際利率將該初初始確認(rèn)金額額與到期日金金額之間的差差額進(jìn)行 HYPERLINK /view/942923.htm 攤銷(xiāo)銷(xiāo)形成的累計(jì)計(jì)攤銷(xiāo)額；（三）扣除已發(fā)發(fā)生的減值損損失（僅適用用于金融資產(chǎn)產(chǎn)）。攤余成本是用實(shí)實(shí)際利率作計(jì)計(jì)算利息的基基礎(chǔ)，投資的的成本減去利利息后的金額額。期末攤余成本=期初攤余成成本+ HYPERLINK /view/634451.htm 投資收收益- HYPERLINK /view/826

53、757.htm 應(yīng)收利息-已已收回的本金金-已發(fā)生的的減值損失該攤余成本實(shí)際際上相當(dāng)于 HYPERLINK /view/581602.htm 持持有至到期投投資的賬面價(jià)價(jià)值攤余成本實(shí)際上上是一種價(jià)值值，它是某個(gè)個(gè)時(shí)點(diǎn)上未來(lái)來(lái)現(xiàn)金流量的的 HYPERLINK /view/1252332.htm 折現(xiàn)值。實(shí)際利率法攤攤銷(xiāo)是折現(xiàn)的的反向處理。持有至到期投投資的期末攤攤余成本（本本金）=期初初攤余成本（本本金）- 現(xiàn)現(xiàn)金流入（即即面值票面面利率）+ 實(shí)際利息（即即期初攤余成成本實(shí)際利利率）應(yīng)付債券的攤攤余成本（本本金）=期初初攤余成本（本本金）支付付利息（即面面值票面利利率）+ 實(shí)實(shí)際利息（即即期初攤

54、余成成本實(shí)際利利率）未確認(rèn)融資費(fèi)費(fèi)用每一期的的攤銷(xiāo)額=（每每一期的長(zhǎng)期期應(yīng)付款的期期初余額未未確認(rèn)融資費(fèi)費(fèi)用的期初余余額）實(shí)際際利率未實(shí)現(xiàn)融資收收益每一期的的攤銷(xiāo)額=（每每一期的長(zhǎng)期期應(yīng)收款的期期初余額未未實(shí)現(xiàn)融資收收益的期初余余額）實(shí)際際利率2特殊情況 HYPERLINK /view/621553.htm?fr=wordsearch# l # o 編輯本段 編輯輯一般情況下，攤攤余成本等于于其賬面價(jià)值值，但也有兩兩種特殊情況況：（1）以 HYPERLINK /view/2103743.htm 公允價(jià)價(jià)值計(jì)量的金金融資產(chǎn)。 HYPERLINK /view/581604.htm 可可供出售金融融

55、資產(chǎn)等以 HYPERLINK /view/2103743.htm 公允價(jià)值值計(jì)量的金融融資產(chǎn)，若僅僅僅是公允價(jià)價(jià)值的暫時(shí)性性下跌，那么么計(jì)算可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn)的攤余成本本時(shí)，不需要要考慮 HYPERLINK /view/2392811.htm 公允價(jià)價(jià)值變動(dòng)明細(xì)細(xì)科目的金額額，此時(shí)攤余余成本不等于于 HYPERLINK /view/339.htm 賬面價(jià)值。（2）貸款。已已經(jīng)計(jì)提損失失準(zhǔn)備的貸款款，攤余成本本也不等于 HYPERLINK /view/339.htm 賬賬面價(jià)值，因因?yàn)槠鋽傆喑沙杀疽由蠎?yīng)應(yīng)收未收的利利息。將持有至到期投投資重分類(lèi)為為可供出售金金融資產(chǎn)的借：可供出售金金融資產(chǎn)（

56、當(dāng)當(dāng)日的公允價(jià)價(jià)值） HYPERLINK /view/56288.htm 資本公積其他他 HYPERLINK /view/56288.htm 資本公積（差差額）貸：持有至到期期投資成本本、利息調(diào)整整、應(yīng)計(jì)利息息資本公積其他他資本公積（差差額） HYPERLINK /view/581604.htm 可供出售金融資資產(chǎn)的期初攤攤余成本就是是求應(yīng)收本金金和 HYPERLINK /view/826757.htm 應(yīng)收利息息的 HYPERLINK /view/354965.htm 現(xiàn)值投資收益=期初初攤余成本實(shí)際利率根據(jù)“新準(zhǔn)則”第第三十二條和和三十三條，對(duì)對(duì)于持有至到到期日的投資資及貸款和應(yīng)應(yīng)收賬款、

57、滿(mǎn)滿(mǎn)足三十三條條規(guī)定的金融融負(fù)債后續(xù)計(jì)計(jì)量采用實(shí)際際利息率法，以以攤余成本計(jì)計(jì)量。攤余成成本的公式為為：攤余成本本=初始確認(rèn)認(rèn)金額已償償還的本金 HYPERLINK /view/581606.htm 累計(jì)攤銷(xiāo)額減值損失（或或無(wú)法收回的的金額）。實(shí)實(shí)際利息率的的公式為：實(shí)實(shí)際利率=將將未來(lái)合同現(xiàn)現(xiàn)金流量折現(xiàn)現(xiàn)成初始確認(rèn)認(rèn)金額的利率率。3舉例 HYPERLINK /view/621553.htm?fr=wordsearch# l # o 編輯本段 編輯例1：假設(shè)大華華股份公司22005年11月2日購(gòu)入入華凱公司22005年11月1日發(fā)行行的五年期債債券并持有到到期，票面利利率14%， HYPERL

58、INK /view/473207.htm 債券面值1 000元。公司按105 359元的價(jià)格購(gòu)入100份，支付有關(guān)交易費(fèi)2 000元。該債券于每年6月30日和12月31日支付利息，最后一年償還本金并支付最后一次利息。4舉例說(shuō)明 HYPERLINK /view/621553.htm?fr=wordsearch# l # o 編輯本段 編輯輯在計(jì)算實(shí)際利率率時(shí)，應(yīng)根據(jù)據(jù)付息次數(shù)和和本息現(xiàn)金流流量貼現(xiàn)，即即“ HYPERLINK /view/473207.htm 債券面值值+債券溢價(jià)價(jià)(或減去債債券折價(jià))=債券到期應(yīng)應(yīng)收本金的貼貼現(xiàn)值+各期期收取的債券券利息的貼現(xiàn)現(xiàn)值”，可采采用“插入法法”計(jì)算得出

59、出。根據(jù)上述公式，按按12%的利利率測(cè)試：本金：100 00000.558339(n =10，i=6%)= 55 8339利息：7 00007.336(年金：n =100，i=6%)=51 5200本息現(xiàn)值合計(jì) 107 3359本息現(xiàn)值正好等等于投資成本本，表明實(shí)際際利息率為112%。做 HYPERLINK /view/230880.htm 會(huì)會(huì)計(jì)分錄如下下：借： HYPERLINK /view/581602.htm 持有至到期期投資成本本 100 000持有至到期投資資利息調(diào)整整 7 3559貸：銀行存款 107 3359根據(jù)實(shí)際利率，編編制溢價(jià) HYPERLINK /view/942923

60、.htm 攤銷(xiāo)銷(xiāo)表，如表11。2005年6月月30日收到到第一次利息息，同時(shí)攤銷(xiāo)銷(xiāo)債券投資溢溢價(jià)。根據(jù)表表1，作 HYPERLINK /view/230880.htm 會(huì)計(jì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款 7 0000貸：投資收益 6 4411.54持有至到期投資資利息調(diào)整整 558.46在6月30日的的資產(chǎn)負(fù)債表表上債券投資資的攤余成本本為106 800.554元。5說(shuō)明 HYPERLINK /view/621553.htm?fr=wordsearch# l # o 編輯本段 編輯通過(guò)上面的例子子可知，初始始攤余成本就就是取得債券券的實(shí)際成本本=買(mǎi)價(jià)+相相關(guān)費(fèi)用。而而所謂的實(shí)際際利率就是到到期收益率