財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的管理準(zhǔn)則

1、會(huì)計(jì)管理制度基基礎(chǔ)二OO四四年十二二月三日廣東派爾富科技技有限公司會(huì)會(huì)計(jì)管理制度度基礎(chǔ)目 錄一、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)計(jì)與稽核工作作職責(zé)第1頁頁二、 HYPERLINK l 4 會(huì)計(jì)核算基基礎(chǔ)工作規(guī)定定第1頁頁三、庫存現(xiàn)金報(bào)報(bào)表記載簡則則第4頁頁四、接收承兌票票據(jù)處理準(zhǔn)則則第5頁頁五、各部門月績績分析細(xì)則第5頁頁六、財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)計(jì)管理規(guī)章第5頁頁賬款管理辦辦法第5頁現(xiàn)金收支管管理辦法第7頁傳票審核職職權(quán)劃分辦法法第8頁七、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工工作規(guī)范實(shí)施施細(xì)則第9頁頁會(huì) 計(jì) 管管 理 制 度 基 礎(chǔ)（說明：本財(cái)務(wù)務(wù)制度適應(yīng)于于廣東派爾富富科技及所有有下屬分動(dòng)機(jī)機(jī)構(gòu)）一、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)計(jì)與稽核工作作職責(zé)財(cái)務(wù)部工作職責(zé)責(zé)(記

2、賬部分分)：1、各項(xiàng)會(huì)計(jì)憑憑證的審核、編編號(hào)、裝訂及及保管事項(xiàng)。2、各種明細(xì)分分類賬的登載載及保管事項(xiàng)項(xiàng)。3、日結(jié)單及日日記表的編制制事項(xiàng)。4、總分類賬的的登錄與保管管事項(xiàng)。5、傭金及銷貨貨津貼的核算算事項(xiàng)。6、結(jié)賬時(shí)有關(guān)關(guān)賬務(wù)的調(diào)整整事項(xiàng)。7、各部門、分分支機(jī)構(gòu)收支支賬項(xiàng)的審核核事項(xiàng)。8、各部門、分分支機(jī)構(gòu)存貨貨的核對事項(xiàng)項(xiàng)。9、辦理與稅務(wù)務(wù)相關(guān)的業(yè)務(wù)務(wù)及報(bào)表。10、辦理年度度決算及盈余余撥補(bǔ)分配事事項(xiàng)。11、財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)構(gòu)的分析及會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告的編編制事項(xiàng)。12、會(huì)計(jì)制度度、章則、會(huì)會(huì)計(jì)表單的設(shè)設(shè)計(jì)、修訂及及控制事項(xiàng)。13、財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)構(gòu)、損益變動(dòng)動(dòng)、長期趨勢勢的分析及會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告的編編制、分析與與解釋

3、14、分析比較較有關(guān)資料。作作為擬定各項(xiàng)項(xiàng)決策的參考考。15、管理上開開源節(jié)流、增增收減耗及減減少不經(jīng)濟(jì)支支出的建議。16、其他與財(cái)財(cái)務(wù)有關(guān)的事事項(xiàng)。成本、費(fèi)用會(huì)計(jì)計(jì)工作職責(zé)：1、各項(xiàng)原材料料、物料、包包裝物、成品品、半成品、在在產(chǎn)品收付事事項(xiàng)的核算。2、原材料轉(zhuǎn)賬賬傳票的編制制事項(xiàng)。3、公司成本轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬傳票編制制事項(xiàng)。4、折舊費(fèi)用的的計(jì)算事項(xiàng)。5、公司成本的的審核事項(xiàng)。6、公司零星支支出、差旅費(fèi)費(fèi)等報(bào)銷單據(jù)據(jù)的審核事項(xiàng)項(xiàng)。7、對外協(xié)加工工報(bào)告、加工工成本審核事事項(xiàng)。8、結(jié)賬時(shí)有關(guān)關(guān)成本科目的的調(diào)整事項(xiàng)。9、各部門、分分支機(jī)構(gòu)、辦辦事處銷貨成成本與補(bǔ)貼的的計(jì)算事項(xiàng)。10、各部門、分分支機(jī)構(gòu)、辦辦

4、事處各項(xiàng)成成本、費(fèi)用的的分析比較及及控制事項(xiàng)。11、其他與成成本、費(fèi)用計(jì)計(jì)算有關(guān)的事事項(xiàng)。二、會(huì)計(jì)核算基基礎(chǔ)工作規(guī)定定第一條 為適應(yīng)應(yīng)公司外向型型經(jīng)濟(jì)的發(fā)展展，充分體現(xiàn)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息的可檢驗(yàn)驗(yàn)性，特制定定本規(guī)定。第第二條 會(huì)計(jì)科科目的運(yùn)用及及賬戶的設(shè)置置、按會(huì)計(jì)計(jì)管理制度執(zhí)執(zhí)行，不得任任意更改或自自行設(shè)置，分分支機(jī)構(gòu)、辦辦事處、片區(qū)區(qū)因業(yè)務(wù)需要要建立會(huì)計(jì)帳帳簿的，其會(huì)會(huì)計(jì)科目及明明細(xì)科目必須須根據(jù)總部財(cái)財(cái)務(wù)要求統(tǒng)一一設(shè)置，各部部新增科目時(shí)時(shí)，須報(bào)總公公司財(cái)務(wù)部批批準(zhǔn)。第三條條 憑證采用用收、付、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)憑證，即包包含有現(xiàn)金收收款、現(xiàn)金付付款、銀行收收款、銀行付付款、轉(zhuǎn)賬憑憑證五種形式式。(一)根根據(jù)審

5、核后的的原始憑證填填制憑證，（實(shí)實(shí)行電算化的的企業(yè)下以以電算化表示示，根據(jù)原原始憑證并輸輸入電腦會(huì)計(jì)計(jì)帳務(wù)系統(tǒng)；）(二)根根據(jù)憑證匯總總表編制憑證證匯總表，（電電算化：需根據(jù)憑證證頁號(hào)打印憑憑證匯總表，并并裝訂于憑證證首頁）；(三)根據(jù)憑憑證匯總登記記總分類賬，（電算化：每月末打印總帳，并留檔）； (四)根據(jù)原始收、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬；(五)根據(jù)憑證及所附的原始憑證登記各明細(xì)分類賬，（電算化：每月末打印明細(xì)分類帳，并留檔）；(六)月終，根據(jù)總分類賬和各明細(xì)分類賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表，（電算化：同時(shí)打印報(bào)表，并留檔）。憑證匯總表核算組織程序的特點(diǎn)是：先定期將所有憑證匯總編制成匯總表，然后

6、再根據(jù)記賬憑證匯總表登記總分類賬，電算化管理部門可直接利用電腦處理相關(guān)業(yè)務(wù)，以下均同。憑證匯總表的編制方法是：根據(jù)一定時(shí)期的全部憑證，按照相同科目歸類，定期匯總每一會(huì)計(jì)科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，填寫在記憑證匯總表的相關(guān)欄內(nèi)，以反映全部會(huì)計(jì)科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額。 第五條 記賬規(guī)劃：(一)記賬須根據(jù)審核過的會(huì)計(jì)憑證。除按照會(huì)計(jì)核算要求進(jìn)行轉(zhuǎn)賬時(shí)，用記賬員寫的轉(zhuǎn)賬說明作記賬依據(jù)外，其它記賬憑證都必須以合法的原始憑證為依據(jù)。沒有合法的憑證，不能登記賬簿，且每張記賬憑證必須由制單、復(fù)核、記賬，會(huì)計(jì)主管分別簽名，不得省略。(二)登記賬簿時(shí)用藍(lán)黑或黑色鋼筆、簽字筆書寫(除了復(fù)寫的

7、以外，不得使用鉛筆和圓珠筆)。(三)憑證和賬簿上的會(huì)計(jì)科目以及子、細(xì)目用全稱，不得隨意簡化或使用代號(hào)。(四)會(huì)計(jì)分錄的科目對應(yīng)關(guān)系，原則上一種經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)分別或匯總編一套分錄，不得將不同內(nèi)容的多種經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)合并編制一套分錄。不準(zhǔn)出現(xiàn)多借多貸現(xiàn)象，針對經(jīng)營過程中的特殊涉及同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證處理，允許填制綜合憑證.(五)明細(xì)賬應(yīng)隨時(shí)登記，總賬定期登記，一般不超過10天,采用電算化核算的企業(yè)，因帳務(wù)系統(tǒng)隨時(shí)生成，操作相對簡單，不需登記，可根據(jù)電算化的特征處理，但應(yīng)加強(qiáng)對原始憑證輸入正確性加強(qiáng)復(fù)核，結(jié)帳工作留待月末辦理。(六)每一筆賬須記明日期、憑證號(hào)碼和摘要，經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的摘要不能過分簡略，以保證第三者能看

8、清楚。每筆賬記完后，在記賬憑證上劃號(hào)。(七)記賬的文字和數(shù)字應(yīng)端正、清楚、嚴(yán)禁刮擦、挖補(bǔ)或涂改，不得跳行隔頁。應(yīng)將空行或空頁劃斜紅線注銷。(八)記賬發(fā)生錯(cuò)誤，用以下方法更正：1.記賬前發(fā)現(xiàn)記賬憑證有錯(cuò)誤，應(yīng)先更正或重制憑證。憑證或賬簿上的數(shù)字差錯(cuò)，應(yīng)在錯(cuò)誤的全部數(shù)字正中劃紅線，表示注銷，并由經(jīng)辦人員加蓋小圖章后，將正確的數(shù)字寫在應(yīng)記的欄或行內(nèi)。2.記賬后發(fā)現(xiàn)憑證中會(huì)計(jì)科目、借貸方式或金額錯(cuò)誤時(shí)，先用紅字填制一套與原用科目、借貸方向和金額相同的憑證，以沖銷原來的記錄，然后重新填制正確的憑證，一并登記入賬。如果會(huì)計(jì)科目和借貸方向正確，只是金額錯(cuò)誤，也可另行填制記賬憑證，增加或沖減相差的金額。更正后

9、應(yīng)在摘要中注明原記賬憑證的日期和號(hào)碼，以及更正的理由和依據(jù)。3.報(bào)出會(huì)計(jì)報(bào)表后發(fā)現(xiàn)記賬差錯(cuò)時(shí)，如不需要變更原來報(bào)表的，可以填制正確的憑證，一并登記入賬。如果會(huì)計(jì)科目和借貸方向正確，只是金額錯(cuò)誤，也可另行填制憑證，增加或沖減相差的金額。更正后應(yīng)在摘要中注明原記賬憑證的日期和號(hào)碼，以及更正的理由和依據(jù)。4采用電算化化管理的部門門，如發(fā)現(xiàn)錯(cuò)錯(cuò)誤，應(yīng)根據(jù)據(jù)原始單據(jù)仔仔細(xì)復(fù)核確認(rèn)認(rèn)后修改電腦腦憑證，（應(yīng)應(yīng)保證會(huì)計(jì)憑憑證已修改的的情況下處理理，嚴(yán)禁電腦腦憑證與手工工憑證不一致致）。(九)紅字沖賬除除了用于更正正的錯(cuò)誤外，還還可以用于下下列事項(xiàng)： 1.經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)完成后，發(fā)發(fā)生退回或退退出； 2.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)計(jì)計(jì)

10、算錯(cuò)誤而發(fā)發(fā)生多付或多多收； 3.賬戶的借方方或貸方發(fā)生生額需要保持持一個(gè)方向； 4.其它它必須沖銷原原記數(shù)字的事事項(xiàng)。(十)各賬戶在一一張賬頁記滿滿后接記次頁頁時(shí)，需要加加計(jì)發(fā)生額的的賬戶，應(yīng)將將加計(jì)的借貸貸發(fā)生總額和和結(jié)出的余額額記在次頁的的第一行內(nèi)，并并在摘要欄承前頁(十一)月月、季、年度度末，記完賬賬后應(yīng)辦理結(jié)結(jié)賬，為了便便于結(jié)轉(zhuǎn)成本本和編制會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表，需要要發(fā)生額的賬賬戶，應(yīng)分別別結(jié)出月份季季度和年度發(fā)發(fā)生額，在摘摘要欄注明本月合計(jì)、本季合合計(jì)和本本年合計(jì)的的字樣，在月月結(jié)、季結(jié)數(shù)數(shù)字上端和下下端均劃單紅紅線，在年結(jié)結(jié)數(shù)字下端劃劃雙紅線?？偪偨Y(jié)的數(shù)字本本身均不得用用紅字書寫。發(fā)發(fā)生筆

11、數(shù)不多多的賬戶，也也可不結(jié)總。不不需要加計(jì)發(fā)發(fā)生額的賬戶戶，應(yīng)隨時(shí)結(jié)結(jié)出余額，并并在月份、季季度余額下端端劃單紅線，在在年度余額下下端劃雙紅線線。(十二二)編制會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表前，必必須把總賬和和明細(xì)賬記載載齊全，試算算平衡，每個(gè)個(gè)科目的明細(xì)細(xì)賬各賬戶的的數(shù)額相加總總和同該科目目的總賬數(shù)額額核對相符。不不準(zhǔn)先出報(bào)表表，后補(bǔ)記賬賬簿。 (十三)年度度更換新賬時(shí)時(shí)，需要結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)新年度的余余額，可直接接過到新賬各各該賬戶的第第一行，并在在摘要欄內(nèi)注注明上年結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)字樣。必必要時(shí)，詳細(xì)細(xì)注明余額組組成內(nèi)容，在在舊賬的最后后一行數(shù)字下下面注明結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)下年字字樣。結(jié)轉(zhuǎn)以以后的空白行行格包括不結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)余額的賬賬戶，劃一條

12、條余線注銷或或蓋戳注銷。第六條 結(jié)結(jié)賬、對賬：(一)結(jié)結(jié)賬是結(jié)算各各種賬簿記錄錄，它是在一一定時(shí)期內(nèi)所所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登登記入賬的基基礎(chǔ)上進(jìn)行的的，具體內(nèi)容容如下：11.在結(jié)賬時(shí)時(shí)，首先應(yīng)將將本期內(nèi)所發(fā)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)記入有關(guān)關(guān)賬簿。22.本期內(nèi)所所有的轉(zhuǎn)賬業(yè)業(yè)務(wù)，應(yīng)編成成憑證記入有有關(guān)賬簿，以以調(diào)整賬簿記記錄。如待攤攤、預(yù)提費(fèi)用用應(yīng)按規(guī)定標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)予以攤銷銷提取。3.在全部業(yè)務(wù)務(wù)登記入賬的的基礎(chǔ)上，應(yīng)應(yīng)結(jié)算所有的的賬簿。(二)對賬是是為了保證賬賬證相符，賬賬賬相符，賬賬實(shí)相符。具具體內(nèi)容如下下：1.賬賬證核對：是是指各種賬簿簿(總賬、明明細(xì)分類賬以以及現(xiàn)金和銀銀行存款日記記賬等)的記記錄與

13、會(huì)計(jì)憑憑證(記賬憑憑證及其所附附的原始憑證證)的核對，這這種核對主要要是在日常編編制憑證和記記賬過程中進(jìn)進(jìn)行。月終如如果發(fā)現(xiàn)賬賬賬不符，就應(yīng)應(yīng)回過頭來對對賬簿記錄與與會(huì)計(jì)憑證進(jìn)進(jìn)行核對，以以保證賬證相相符。實(shí)行會(huì)會(huì)計(jì)電算化的的部門，至月月底一定要進(jìn)進(jìn)行明細(xì)帳與與總賬的核對對工作，以確確保帳帳相符符。 2.賬賬核核對每月一次次，主要是總總分類賬各賬賬戶期末余額額與各明細(xì)分分類賬賬面余余額相核對，現(xiàn)現(xiàn)金、銀行存存款二級賬與與出納的現(xiàn)金金，銀行存款款日記賬相核核對，會(huì)計(jì)部部門各種財(cái)產(chǎn)產(chǎn)物資明細(xì)類類賬期末余額額與財(cái)產(chǎn)物資資管理部門和和使用部門的的保管賬相核核對等。33.賬實(shí)核對對分兩類：第第一類現(xiàn)金日

14、日記賬賬面余余額與現(xiàn)金實(shí)實(shí)際庫存數(shù)額額相核對，銀銀行存款日記記賬賬面余額額與開戶銀行行對賬單相核核對，要求每每月核對一次次；第二類各各種財(cái)產(chǎn)物資資明細(xì)分類賬賬賬面余額與與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)實(shí)有數(shù)額相核核對，各種往往來賬款明細(xì)細(xì)賬賬面余額額與有關(guān)債權(quán)權(quán)債務(wù)單位的的賬目核對等等，要求每季季核對一次。 三、庫存現(xiàn)金報(bào)報(bào)表記載簡則則1.庫存現(xiàn)現(xiàn)金及存放行行庫登記表(附表1)： (1)本表表屬日記簿性性質(zhì)，為分支支機(jī)構(gòu)交易事事項(xiàng)之序時(shí)記記載。(2)將每日交易易根據(jù)發(fā)生時(shí)時(shí)間的先后，依依表定格式分分現(xiàn)金及存款款逐項(xiàng)填記。(3)交易易事實(shí)于摘要要欄簡要書明明。(4)每每日列明余額，送送請財(cái)務(wù)部長長(分支機(jī)構(gòu)構(gòu)可送會(huì)

15、計(jì)主主管)于余額額前核章，以以便與收支日日報(bào)表核對。(5)每日早晨晨于9點(diǎn)前資資金中心出納納需將現(xiàn)存現(xiàn)現(xiàn)金及銀行余余額報(bào)財(cái)務(wù)總總監(jiān)備案。(6)本表應(yīng)應(yīng)逐頁編號(hào)加加裝封面，裝裝訂成冊妥為為保管。四、接收承兌票票據(jù)處理準(zhǔn)則則(一)各部門門、分支機(jī)構(gòu)構(gòu)經(jīng)辦員于收收取票據(jù)時(shí)應(yīng)應(yīng)將票據(jù)內(nèi)容容及繳交明細(xì)細(xì)依表定格式式逐筆登記于于應(yīng)收票據(jù)登登記簿表并送送財(cái)務(wù)部長核章章。收入日期期 票 內(nèi) 容容繳交票據(jù)客戶資資料明細(xì)攬票人部長主管核章賬號(hào)期票號(hào)碼付款行到期日票面金額兌現(xiàn)日匯現(xiàn)日客 戶其 他(二)所有應(yīng)收收票據(jù)均作為為特殊現(xiàn)金，一一律先在當(dāng)?shù)氐劂y行金融機(jī)機(jī)構(gòu)查實(shí)無誤誤后，用EMMS特快專遞遞送交總部財(cái)財(cái)務(wù)保管、

16、承承兌或貼現(xiàn)，各分支機(jī)構(gòu)處不得保管承兌票據(jù)，同時(shí)也不得炒賣承兌匯票。(三)兌現(xiàn)票據(jù)應(yīng)于票據(jù)登記簿及代收票據(jù)憑單注明兌現(xiàn)日期銷賬。(五)經(jīng)辦員在接收承兌票據(jù)時(shí)，一律事前向銀行查詢承兌票據(jù)的真?zhèn)巍?六)財(cái)務(wù)出納應(yīng)將登記簿逐頁編號(hào)，加裝封面，裝訂成冊妥為保管。(七)本辦法未定事項(xiàng)視慣例或一般處理原則辦理。 五、各部門月績績分析細(xì)則(一)為使本本公司各級干干部明了計(jì)劃劃和已執(zhí)行業(yè)業(yè)務(wù)的成效藉藉以 激勵(lì)各各級人員致力力達(dá)成年度盈盈余目標(biāo)起見見，特規(guī)定逐逐月分析各部部門執(zhí)行年度度經(jīng)營計(jì)劃業(yè)業(yè)績有關(guān)細(xì)則則，以收預(yù)期期管理之效。 (二)日常收支支資料的整理理與提供。11.各部門每每日發(fā)生收支支傳票或原始始憑證

17、必須根根據(jù)權(quán)限的規(guī)規(guī)定批準(zhǔn)，經(jīng)經(jīng)辦人填妥分分析表再依規(guī)規(guī)定流程辦畢畢有關(guān)手續(xù)，送送回財(cái)務(wù)部登登賬，否則若若與財(cái)務(wù)組的的付款分析發(fā)發(fā)生不相符時(shí)時(shí)，增加復(fù)查查的麻煩。(當(dāng)月各部核核準(zhǔn)的傳票單單據(jù)等財(cái)務(wù)必必于當(dāng)月登賬賬，不可跨月月)。2.各各部門每100天應(yīng)將收支支累計(jì)和計(jì)劃劃比較，以便便追蹤未達(dá)到到目標(biāo)者，以以求改進(jìn)。(三)月終收收支資料的整整理與提供。1.當(dāng)月的支付憑證如收據(jù)，統(tǒng)一發(fā)票等，應(yīng)于次月3日前辦妥各項(xiàng)手續(xù)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)部。2.每月5日前各部門根據(jù)上月份的分析表計(jì)算出各部上月盈虧，格式(另發(fā))，送財(cái)務(wù)稽核人員核閱，(根據(jù)分析表背面的公式計(jì)算并填寫在該表上)。(四)月稽績效。1.分析表的填寫方式如

18、下： (1)目標(biāo)額：系根據(jù)年度計(jì)劃表填寫，并考慮收支平衡，（勿忘受高利息影響而賺錢變?yōu)樘澅荆?2)產(chǎn) 值值：產(chǎn)值即完完工額(生產(chǎn)產(chǎn)額)，產(chǎn)值值的計(jì)算必與與實(shí)際售價(jià)相相符。(3)銷 貨：當(dāng)月月所開發(fā)票(含收據(jù))金金額的累計(jì)。(4)收 款：當(dāng)月實(shí)際收回款額的累計(jì)。(5)賒欠累計(jì)：將上月底止的賒欠累計(jì)總額+本月當(dāng)日的累計(jì)銷貨額-本月當(dāng)日累計(jì)收款額。(6)庫存原物料：將上月底庫存原物料+當(dāng)月購入之原物料(當(dāng)月產(chǎn)值成本率。) (7)小 計(jì)：當(dāng)月目標(biāo)1/3 合計(jì)：當(dāng)月目標(biāo)2/3 總計(jì)： 當(dāng)月目標(biāo) 小 計(jì) 1日100日 合計(jì)計(jì) 1日220日 總總計(jì) 1日30(311日) (8)與目標(biāo)比比較：所訂目目標(biāo)與實(shí)

19、際比比較，達(dá)到目目標(biāo)時(shí)用藍(lán)筆筆，否則用紅紅筆填寫，并并算出達(dá)成率率。注：各項(xiàng)支出的的原始單據(jù)，憑憑證，必須經(jīng)經(jīng)權(quán)限規(guī)定批批準(zhǔn)，始可填填寫在分析表表內(nèi)，臨時(shí)周周轉(zhuǎn)金，押標(biāo)標(biāo)金，暫借款款等勿填入。(五)本表每日填妥后呈閱，必要時(shí)由各部門主管與財(cái)務(wù)總監(jiān)、副總經(jīng)理、總經(jīng)理共同研究改進(jìn)。(六)每月根據(jù)此表分析作為各部盈虧之參考。六、財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)計(jì)管理規(guī)章 賬款管理理辦法第一條條 凡銷貨或或服務(wù)收入均均應(yīng)開立統(tǒng)一一發(fā)票(或收收據(jù))，并依依序填入當(dāng)天天之銷貨報(bào)報(bào)告或服服務(wù)收入報(bào)告告中，同時(shí)時(shí)財(cái)務(wù)記賬。第二條 遇遇銷貨退回或或重開發(fā)票時(shí)時(shí)，均應(yīng)將原原開統(tǒng)一發(fā)票票的收執(zhí)聯(lián)(增值稅發(fā)票票包含發(fā)票聯(lián)聯(lián)和抵扣聯(lián))收回作

20、廢，并并填制銷貨貨退回通知單單，以赤字字填入當(dāng)天的的銷貨報(bào)告告或服務(wù)務(wù)收入報(bào)告中列為其減減項(xiàng)，同時(shí)在在備注欄中注注明原開發(fā)票票日期，交財(cái)財(cái)務(wù)記賬。第三條 遇遇銷貨退回應(yīng)應(yīng)于銷貨發(fā)生生的60天內(nèi)內(nèi)依規(guī)定手續(xù)續(xù)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)務(wù)稽征機(jī)關(guān)辦辦理抵繳，如如超過60天天者不得辦理理抵繳已繳的的稅金及印花稅。故故遇有銷貨退退回或發(fā)票重重開而其日期期超過60天天以上者，應(yīng)應(yīng)由客戶賠償償稅務(wù)損失；退貨貨或發(fā)票遺失失其原因如系系外務(wù)員疏忽忽所致，則稅稅務(wù)損失應(yīng)責(zé)由由責(zé)任人負(fù)責(zé)賠賠償。第四條條 于銷貨當(dāng)當(dāng)天若未能收收回賬款時(shí)，交交貨人(送達(dá)達(dá)統(tǒng)一發(fā)票者者)應(yīng)與客戶戶約定收款日日并將填妥的的統(tǒng)一發(fā)票票簽收單交交由會(huì)計(jì)員妥

21、妥善保管，統(tǒng)一發(fā)票簽簽收單應(yīng)具具備下列各要要點(diǎn)：(一)交貨人(送送達(dá)統(tǒng)一發(fā)票票者)于統(tǒng)統(tǒng)一發(fā)票簽收收單上簽名名。(二)經(jīng)經(jīng)辦人(成績績歸屬者)于于統(tǒng)一發(fā)票副副聯(lián)簽名。(三)填明約約定收款日期期及約定付款款條件。(四四)客戶正式式蓋章后其簽簽收人簽名。第五條 每筆未收款均應(yīng)附有統(tǒng)一發(fā)票簽收單。若有銷貨當(dāng)天未交出該簽收單或缺少規(guī)定要件的記載等情事，會(huì)計(jì)員應(yīng)于次日上班早會(huì)前報(bào)由單位主管糾正，務(wù)必按規(guī)定辦理，否則應(yīng)由單位主管簽名負(fù)責(zé)。第六條 會(huì)計(jì)員收回統(tǒng)一發(fā)票簽收單后，應(yīng)即將其約定收款日及付款條件逐筆登載于人名別應(yīng)收賬款明細(xì)卡的有關(guān)各欄中備查。第七條 會(huì)計(jì)員應(yīng)將統(tǒng)一發(fā)票簽收單按約定收款日的先后秩序排列

22、妥為保管，遇有攜出收款時(shí)應(yīng)設(shè)登記簿由取單者簽名備查，若于當(dāng)天未能收回賬款時(shí)應(yīng)即向取單者收回注銷登記。第八條 凡賬款約定收款日到達(dá)者，會(huì)計(jì)員應(yīng)主動(dòng)轉(zhuǎn)告賬款歸屬人或請單位主管派員前往收取。如有客戶要求延期付款情事發(fā)生時(shí)，前往收款人應(yīng)將重新更改約定收款日填明于統(tǒng)一發(fā)票簽收單中，并將該單交回會(huì)計(jì)員注銷登記，及更改人名別應(yīng)收賬款明細(xì)卡上的記載。第九條 凡應(yīng)收賬款其約定收款日不得超過一個(gè)月，若有超過此一期限者，會(huì)計(jì)員應(yīng)報(bào)備單位主管在簽單上簽字同意，同時(shí)標(biāo)明收款日期。第十條 賬款收回時(shí)，會(huì)計(jì)員應(yīng)即將其填入當(dāng)天出納日報(bào)表的本日收款明細(xì)表欄中，并過入人名別應(yīng)收賬款明細(xì)卡中，憑此銷賬及備查。第十一條 收回現(xiàn)金者，

23、應(yīng)于當(dāng)日(當(dāng)日下班后收回款項(xiàng)，最遲翌日上班時(shí))如數(shù)交會(huì)計(jì)員入賬，若有延遲繳回或調(diào)換票據(jù)繳回者，均依挪用公款議處；收回票據(jù)的開票人若非與統(tǒng)一發(fā)票抬頭相同者，應(yīng)經(jīng)同一抬頭客戶正式背書，否則應(yīng)責(zé)由收款人親自在票據(jù)上背書，并注明客戶名稱備查，若經(jīng)查明該票據(jù)非客戶所交付者，即視同挪用公款議處。第十二條 票據(jù)到期日距統(tǒng)一發(fā)票開立日期不得超過30天者，其超過30天以上者應(yīng)由經(jīng)辦人填具交貨通知(請示)單并依權(quán)責(zé)劃分辦法處理。凡賬款以分期付款方式收回時(shí)應(yīng)由經(jīng)辦人提出與客戶所立的合約書經(jīng)單位主管呈報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)或總經(jīng)理核準(zhǔn)。第十三條 凡銷貨退回或前開發(fā)票作廢者，若未取回原開發(fā)票收執(zhí)聯(lián)作廢者，不得重開統(tǒng)一發(fā)票，惟經(jīng)書面

24、呈報(bào)總經(jīng)理特準(zhǔn)者不在此限。第十四條 每月3日應(yīng)詳填業(yè)務(wù)員未收款明細(xì)表(凈額)兩份，由經(jīng)辦人逐筆親自簽名承認(rèn)未收，其約定收款日據(jù)統(tǒng)一發(fā)票開立日期超過1個(gè)月以上者并應(yīng)注明原因，填妥后一份寄總公司財(cái)務(wù)部查核，一份呈報(bào)單位主管加強(qiáng)催收。第十五條 各月未收款明細(xì)表總合計(jì)的金額應(yīng)與月底當(dāng)天的收款明細(xì)表的本日未收款余額的數(shù)字相符，逾期1個(gè)月及2個(gè)月以上未收款明細(xì)表隨同各月未收款明細(xì)表一并呈報(bào)。 第十六條 凡遇客戶惡性倒閉，或收回票據(jù)無法兌現(xiàn)或未事先言明，而于收款時(shí)尾款不付等情事，無法取得客戶正式簽屬的銷貨折讓證明單時(shí)，均視同壞賬處理。壞賬的發(fā)生，除按外（業(yè)）務(wù)人員待遇辦法等規(guī)定的賠償辦法辦理外，該筆交易的成

25、交獎(jiǎng)金不準(zhǔn)發(fā)給，其已發(fā)給者則應(yīng)予追回。第十七條 凡為維護(hù)市價(jià)事先與客戶約定高開發(fā)票銷貨折讓者，或事后同意客戶尾款不符等情事發(fā)生，除應(yīng)報(bào)請單位主管同意外，并應(yīng)取得銷貨折讓證明單，詳填原因，由客戶證明實(shí)收金額及證實(shí)簽章后，交回各單位會(huì)計(jì)員處，該筆交易原交易應(yīng)辦退回同時(shí)再記一筆實(shí)收金額的銷貨記錄，其銷貨折讓后的金額若低于最低價(jià)者，仍須補(bǔ)辦低價(jià)請示手續(xù)。成交獎(jiǎng)金之計(jì)算則依實(shí)售金額計(jì)算。第十八條 本辦法由財(cái)務(wù)中心呈總經(jīng)理核準(zhǔn)公布后實(shí)施，修訂時(shí)同。 現(xiàn)金收支管管理辦法(一一)現(xiàn)金收收支旬報(bào)表上的收入金金額，是指由由財(cái)務(wù)部匯入入各單位銀行行賬戶內(nèi)的金金額，支出金金額則僅指各各單位的費(fèi)用用。各單位應(yīng)應(yīng)行支付的

26、一一切費(fèi)用，包包括可控制費(fèi)費(fèi)用與不可控控制費(fèi)用，均均應(yīng)自財(cái)務(wù)部部匯入之金額額中支付。(二)各單位位的可控制費(fèi)費(fèi)用統(tǒng)于每月月月底前由財(cái)財(cái)務(wù)部就下月月份各單位的的費(fèi)用概算一一次(必要時(shí)時(shí)得分次),如無特殊，今今后的支出一一律按財(cái)務(wù)概概算執(zhí)行。(三)各單單位的收入款款項(xiàng)除財(cái)務(wù)部部匯入的款項(xiàng)項(xiàng)外，一律不不得自行挪用用單位內(nèi)收回回的應(yīng)收賬款款(包括現(xiàn)金金及支票)其其收回的應(yīng)收收賬款，應(yīng)依依賬款管理辦辦法的規(guī)定，悉悉數(shù)寄回總公公司財(cái)務(wù)部。(四)現(xiàn)金收支旬報(bào)表的填寫應(yīng)一次復(fù)寫兩聯(lián)，第一聯(lián)于每旬第1日(即每月1日、11日、21日)中午以前就上旬收支逐項(xiàng)編制妥，連同費(fèi)用科目的正式收據(jù)或憑單呈單位主管簽核后以限時(shí)

27、轉(zhuǎn)送寄送財(cái)務(wù)部；第二聯(lián)由各單位自行匯訂成冊作為費(fèi)用明細(xì)賬，并憑以于月底當(dāng)天填制費(fèi)用預(yù)算分析表。(五)現(xiàn)金收支旬報(bào)表上的編號(hào)系指費(fèi)用的筆項(xiàng)而言，采每月一次連系編號(hào)方式，月內(nèi)的每月編號(hào)應(yīng)相互銜接并連續(xù)編至當(dāng)月月底止，次月一日再行重新編號(hào)。(六)現(xiàn)金收支旬報(bào)表上科目欄中類別的填寫，系指依所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用其分屬類別，分別以營或管等字表示，其性質(zhì)的區(qū)分如下：1.經(jīng)營費(fèi)用：凡屬營業(yè)人員(包括內(nèi)勤及外勤人員)所發(fā)生費(fèi)用。2.管理費(fèi)用：凡屬管理人員所發(fā)生費(fèi)用。(七)現(xiàn)金收支旬報(bào)表上科目欄中的名稱系指各項(xiàng)費(fèi)用的科目名稱，其明細(xì)如下：1.經(jīng)營費(fèi)用：即營業(yè)人員員所發(fā)生的下下列諸費(fèi)。(1)工資：凡營業(yè)業(yè)人員薪資皆皆屬

28、之。(包包括基本工資、效益工資、技技術(shù)津貼、伙食補(bǔ)補(bǔ)助等)(2)差 旅 費(fèi)：凡營業(yè)業(yè)人員出差所所開支的飛機(jī)機(jī)、火車、汽汽車等交通費(fèi)費(fèi)、出差伙食食補(bǔ)助、出差差交通補(bǔ)助等等屬之。(3)招 待 費(fèi)費(fèi)：凡營業(yè)人人員因業(yè)務(wù)上上應(yīng)酬所需支支付者屬之。(4)發(fā)貨運(yùn)費(fèi)費(fèi)：用于銷售售發(fā)貨的運(yùn)輸輸所支付之費(fèi)費(fèi)用。(8)廣告宣傳傳費(fèi)：凡用于宣傳傳推廣及媒體體費(fèi)用皆屬之之。(9)水電費(fèi)：凡業(yè)務(wù)務(wù)上的發(fā)生之之經(jīng)營用水費(fèi)費(fèi)電費(fèi)。(10)電話費(fèi)：凡公司座機(jī)機(jī)電話及個(gè)人人工資中補(bǔ)給給的通訊費(fèi)屬屬之。2.管理費(fèi)用用：凡營業(yè)費(fèi)費(fèi)用外所發(fā)生的費(fèi)費(fèi)用： (11)汽車開支支：凡經(jīng)營管理理人員及服務(wù)務(wù)人員外所支支付的汽油、機(jī)機(jī)油屬之。(

29、2)差旅 費(fèi)：凡經(jīng)營管管理人員及服服務(wù)人員外所所支付的實(shí)報(bào)報(bào)實(shí)銷出差車車費(fèi)或出差旅費(fèi)費(fèi)，包干報(bào)銷銷的補(bǔ)助等屬屬之。(3)運(yùn)雜費(fèi)：除裝載用于銷售售以外的貨物物所支付的費(fèi)費(fèi)用屬之。(4)電話費(fèi)費(fèi)：凡經(jīng)營管理理部門發(fā)生的的經(jīng)營管理用用電話費(fèi)用等等屬之。(55)招待費(fèi)：凡經(jīng)營管理理部門人員對對外活動(dòng)所發(fā)發(fā)生的所支的的費(fèi)用皆屬之之。(6)辦公費(fèi)費(fèi)：凡經(jīng)營管理理部門購買的的用于辦公需需求的文具、紙紙張、耗材等等。(7)水電費(fèi)：凡經(jīng)營上所所需的水費(fèi)、電電費(fèi)合計(jì)。(9)房租：凡租用房屋屋所需費(fèi)用屬屬之。以上營營業(yè)費(fèi)用、管管理費(fèi)用科目目之子目末能能全部羅列，可可參照總部辦辦法執(zhí)行。(八)上述所列列項(xiàng)目，會(huì)計(jì)計(jì)員

30、應(yīng)按其性性質(zhì)區(qū)分(即即營業(yè)費(fèi)用、管管理費(fèi)用等)妥予分類報(bào)報(bào)支，不得相相互混淆。(九)各單位位與總公司間間如有代收或或代支事項(xiàng)發(fā)發(fā)生時(shí)一律以以內(nèi)部聯(lián)絡(luò)絡(luò)函聯(lián)系之之，其作業(yè)規(guī)規(guī)定如下： 1.各單位位代總公司或或其他分公司司收款時(shí)應(yīng)于于收款的當(dāng)日日以內(nèi)部聯(lián)聯(lián)絡(luò)函述明明代何單位收收款，代收現(xiàn)現(xiàn)金應(yīng)先換購購匯票，若代代收票據(jù)須注注明代收票據(jù)據(jù)內(nèi)容，并連連同票據(jù)一起起寄送總公司司財(cái)務(wù)部，由由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)責(zé)通知被代收收單位入賬的的同時(shí)將入賬賬情形回復(fù)代代收單位。2.總公司司代分公司收收款時(shí)，應(yīng)于于收款的當(dāng)月月，由財(cái)務(wù)部部以內(nèi)部聯(lián)聯(lián)絡(luò)函述明明代收款項(xiàng)內(nèi)內(nèi)容，若為票票據(jù)應(yīng)注明票票據(jù)內(nèi)容，通通知被代收單單位，款項(xiàng)則

31、則暫代留存，被被代收單位于于接獲財(cái)務(wù)部部的通知時(shí)，應(yīng)應(yīng)即于當(dāng)天的的收款及成成交獎(jiǎng)金明細(xì)細(xì)表上加入入該筆賬款，增增加其收款總總額，并將入入賬情形回復(fù)復(fù)財(cái)務(wù)部。3.各單位位代總公司支支付款項(xiàng)時(shí)(如版權(quán)費(fèi)、貨款、費(fèi)用用)不得記入入現(xiàn)金收支旬旬報(bào)表，唯應(yīng)應(yīng)另行備忘登登記，應(yīng)于每每旬寄送現(xiàn)現(xiàn)金收支旬報(bào)報(bào)表時(shí)另以以內(nèi)部往來聯(lián)聯(lián)絡(luò)函將所代代支的款項(xiàng)明明細(xì)及總額述述明后連同單單據(jù)一并寄送送總公司財(cái)務(wù)務(wù)部，由財(cái)務(wù)務(wù)部憑以匯入入該筆款項(xiàng)。若若為緊急代支支事項(xiàng)必須立立即處理時(shí)，除除以電話通知知財(cái)務(wù)部電匯匯處理外，仍仍應(yīng)填具內(nèi)內(nèi)部往來聯(lián)絡(luò)絡(luò)函述明以以資憑證。4.總公司司代各單位支支付費(fèi)用款項(xiàng)項(xiàng)時(shí)，(如預(yù)預(yù)付房租等)應(yīng)

32、由財(cái)務(wù)部部于每月255日前以聯(lián)絡(luò)絡(luò)函通知被代代支單位依虛虛收虛付方式式在其現(xiàn)金金收支旬報(bào)表表上的收收入金額欄欄內(nèi)徑行加入入該筆款項(xiàng)同同時(shí)在支付付金額欄內(nèi)內(nèi)，直按登入入該筆費(fèi)用款款項(xiàng)以增加賬賬面的收入金金額與費(fèi)用金金額。(十)每月月底當(dāng)當(dāng)天，各單位位會(huì)計(jì)員應(yīng)憑憑留存之當(dāng)月月份該單位現(xiàn)金收支旬旬報(bào)表依費(fèi)費(fèi)用類別分別別統(tǒng)計(jì)其當(dāng)月月份各項(xiàng)費(fèi)用用的總額，詳詳填于費(fèi)用用預(yù)算分析表表中呈單位位主管就可控控制費(fèi)用中的的各項(xiàng)費(fèi)用其其實(shí)際與預(yù)算算的差異詳加加分析。(十十一)費(fèi)用預(yù)算算分析表一一式兩聯(lián)，各各單位應(yīng)于每每月3日前將將此表(兩聯(lián)聯(lián)一起)連同同直線單位位經(jīng)營績效評評核表一并并寄送總公司司業(yè)務(wù)部，由由業(yè)務(wù)部

33、據(jù)以以查核與直直線單位績效效評核表所所填的費(fèi)用數(shù)數(shù)字無誤后，即即轉(zhuǎn)送財(cái)務(wù)部部復(fù)核并呈具具所屬副總經(jīng)經(jīng)理填具總評評后第一聯(lián)由由財(cái)務(wù)部留存存，據(jù)以分析析全公司費(fèi)用用差異，第二二聯(lián)寄回各單單位存查。(十二)費(fèi)用預(yù)預(yù)算分析表上的費(fèi)用率率系指當(dāng)月份份的費(fèi)用與營營業(yè)額的百分分比，本月月費(fèi)用預(yù)算一欄之計(jì)算算公式如下：(1)本本月營業(yè)費(fèi)費(fèi)用預(yù)算上月營業(yè)費(fèi)費(fèi)用(1本月營業(yè)收收入成長率) (2)本本月管理費(fèi)費(fèi)用預(yù)算上月管理費(fèi)費(fèi)用(1本月營業(yè)及及服務(wù)總收入入成長率220%)(十三)本辦法法由財(cái)務(wù)部呈呈總經(jīng)理核準(zhǔn)準(zhǔn)公布后實(shí)施施，修訂時(shí)同同。 傳票票審核職權(quán)劃劃分辦法(一一)各部經(jīng)辦辦人員：審審核單據(jù)的性性質(zhì)、金額與與

34、本公司規(guī)定定是否相符，并并編制傳票控控制預(yù)算及成成本費(fèi)用之報(bào)報(bào)支。(二)財(cái)務(wù)部：1.承辦人人員：(11)核對傳票票收付款的金金額是否與收收付款有關(guān)憑憑證(如計(jì)價(jià)價(jià)單、發(fā)票)金額相符。(2)核對憑證是否有抬頭，統(tǒng)一編號(hào)，印鑒，地址，憑證科目是否正確。2.復(fù)核人員：(1)傳票應(yīng)用分類，即子目是否正確。(2)憑證是否齊全，原始單據(jù)是否合法，部門分類核算是否正確。(3)附件數(shù)量與憑證記載金額是否相符。(4)借貸是否平衡。3.會(huì)計(jì)：(1)傳票應(yīng)附的憑證是否適當(dāng)簽具意見。(2)各級經(jīng)辦人員應(yīng)行注意事項(xiàng)是否錯(cuò)誤及依稅法規(guī)定可否開支簽具意見。(3)核對付款之支票金額是否與核準(zhǔn)之付款傳票相符。(三)稽核：(1)

35、對業(yè)務(wù)及憑證過程中反映的問題，請出處理意見及解決辦法，報(bào)財(cái)務(wù)經(jīng)理核準(zhǔn)或處理。 (2)核對各部部的成本卡，支支出是否超過過收入，收款款與完工是否否成正比或簽簽具意見。(3)憑證是是否合理，應(yīng)應(yīng)否付款的指指示或簽具意意見。(4)價(jià)格是否合合理提出意見或指指示財(cái)務(wù)經(jīng)理理解決。(六)以以上各項(xiàng)職權(quán)權(quán)的劃分，是是就目標(biāo)情形形所擬的辦法法，如以后業(yè)業(yè)務(wù)改進(jìn)或其其他變更，當(dāng)當(dāng)另行修訂。七、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工工作規(guī)范實(shí)施施細(xì)則會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是是會(huì)計(jì)工作的的基本環(huán)節(jié)，是是經(jīng)濟(jì)管理工工作的重要基基礎(chǔ)。為了加加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)礎(chǔ)工作，建立立規(guī)范的會(huì)計(jì)計(jì)工作秩序，提提高會(huì)計(jì)人員員的會(huì)計(jì)工作作水平，根據(jù)據(jù)財(cái)政部會(huì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作作規(guī)范和會(huì)

36、會(huì)計(jì)電算化工工作規(guī)范，結(jié)結(jié)合我公司財(cái)財(cái)務(wù)工作的具具體實(shí)際，修修訂本實(shí)施細(xì)細(xì)則。、原始憑證證的基本要求求（一）原始始憑證必須具具備以下基本本內(nèi)容：1、憑證的的名稱和填制制日期；2、填制憑憑證單位的名名稱及公章（業(yè)業(yè)務(wù)公章、財(cái)務(wù)專用章章、發(fā)票專用章章或結(jié)算專用用章等）、填填制人員的簽簽名或蓋章，如如自制原始憑憑證，須有經(jīng)經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)人或其指定定的人員簽名名或蓋章；3、接受憑憑證單位的名名稱； 4、經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)內(nèi)容；5、數(shù)量（或或規(guī)格）、單單價(jià)和金額。（二）購買實(shí)物或支付款項(xiàng)的原始憑證，必須符合國家票據(jù)管理的有關(guān)規(guī)定。原始憑證后面應(yīng)有經(jīng)辦人、驗(yàn)收或證明人及部門經(jīng)費(fèi)審批人的簽名或蓋章，并注明所付款項(xiàng)的

37、用途。如是需入庫的實(shí)物，須有入庫驗(yàn)收章；如購置的是固定資產(chǎn)，還須有固定資產(chǎn)報(bào)增單、驗(yàn)收報(bào)告。（三）員工因公外出借款時(shí)，應(yīng)填寫借款單，注明用途等事項(xiàng)，并由部門負(fù)責(zé)人同意簽名后報(bào)公司總經(jīng)理或常務(wù)副總經(jīng)理審批。然后遞交財(cái)務(wù)辦理借支手續(xù)。（四）銀行結(jié)算憑證包括支票、匯票、電匯單、現(xiàn)金交款單和進(jìn)賬單等，應(yīng)按銀行的有關(guān)規(guī)定辦理。 （五）經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)或有合同協(xié)議的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件或合同協(xié)議作為原始憑證的附件，如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)在憑單上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文號(hào)。（六）已辦妥的收付款原始憑證必須加蓋收訖或付訖印章。（六）原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)或刮擦，但可以劃正，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的，應(yīng)由開出

38、單位重開或更正，更正處加蓋開出單位公章。（八）原始憑證如有遺失，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，注明原來憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等，由所在部門經(jīng)費(fèi)審批人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。如果確實(shí)無法取得證明的，如火車、輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)報(bào)告，經(jīng)所在部門負(fù)責(zé)人簽字認(rèn)可并蓋公章，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后方可代作原始憑證。 （九）原始憑證的字跡必須清晰、工整，書寫要符合會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求。凡具有大小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。（十）原始憑證證資料應(yīng)折疊疊整齊，不超超出記賬憑證證的長度和寬寬度，保證原原始憑證和原原始資料的整整潔性和美觀觀性。、記賬憑證證的基本要求求（一

39、）憑證證必須具備以以下基本內(nèi)容容：1、填制憑憑證的日期及及編號(hào)；2、經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)摘要（簡簡明、扼要、準(zhǔn)準(zhǔn)確）；3、科目編編號(hào)及名稱；4、部門編編號(hào)及名稱；5、項(xiàng)目編編號(hào)及名稱；、借、貸貸金額；、審核人人員、復(fù)核人人員、經(jīng)辦人人員的簽名或或蓋章，收、付付款憑證還應(yīng)應(yīng)由出納人員員簽名或蓋章章。（二）除除結(jié)賬和更正正錯(cuò)誤的記賬賬憑證可不附附原始憑證外外（但特殊的的要附經(jīng)調(diào)賬賬人員和財(cái)務(wù)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字字的調(diào)賬或更更正詳細(xì)說明明），其他記記賬憑證必須須附有原始憑憑證。1、所附原始憑憑證張數(shù)的計(jì)計(jì)算。一般應(yīng)應(yīng)以原始憑證證的自然張數(shù)數(shù)為準(zhǔn)，凡是是與記賬憑證證中的經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)記錄有關(guān)關(guān)的每一張證證據(jù)，都應(yīng)作作為原始

40、憑證證的附件，如如果記賬憑證證中附有原始始憑證匯總表表，也應(yīng)將其其計(jì)算在內(nèi)，但但對于報(bào)銷差差旅費(fèi)等零散散票券，可以以粘貼在一張張紙上，作為為一張?jiān)紤{憑證。2、一張?jiān)紤{證涉及及幾張憑證的的，可將原始始憑證附在一一張主要的記記賬憑證后面面，并在其他他記賬憑證上上注明所附原原始憑證的記記賬憑證編號(hào)號(hào)或附原始憑憑證的復(fù)印件件。3、一張?jiān)紤{證所列列費(fèi)用需要由由兩個(gè)或兩個(gè)個(gè)以上單位共共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)應(yīng)將其他單位位負(fù)擔(dān)的部分分，開給對方方原始憑證分分割單進(jìn)行核核算，并注明明費(fèi)用分?jǐn)偳榍闆r等。4、對于數(shù)數(shù)量過多的原原始憑證，可可以單獨(dú)裝訂訂保管，并在在有關(guān)的記賬賬憑證和原始始憑證上相互互注明日期和和編號(hào)。（三三）記賬