財(cái)務(wù)工作中要重視內(nèi)部控制

1、當(dāng)前我國(guó)的國(guó)民民經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)了了前所未有的的高速發(fā)展，綜綜合國(guó)力大大大增強(qiáng)，但不不容忽視的是是在經(jīng)濟(jì)高速速發(fā)展的同時(shí)時(shí)，特別是新新舊體制轉(zhuǎn)換換的過(guò)程中，經(jīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境趨于于復(fù)雜，人們們的思想意識(shí)識(shí)呈多元化發(fā)發(fā)展趨勢(shì)，企企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)計(jì)控制薄弱，管管理松懈的問(wèn)問(wèn)題逐漸暴露露，為了使資資金物資安全全完整，有力力的保障企業(yè)業(yè)的經(jīng)營(yíng)健康康發(fā)展，我國(guó)的的內(nèi)部會(huì)計(jì)控控制似乎已轟轟烈烈烈的展開(kāi)并成功功的和國(guó)際接接軌，美國(guó)的的COSO理理論框架也逐逐漸被國(guó)人所所接受，但在在實(shí)際的操作作上卻遇到重重困難，即便不不談內(nèi)部會(huì)計(jì)計(jì)控制程序的的復(fù)雜和繁瑣瑣，就是高額額的成本開(kāi)支支、大量的資資源投入也足足以使得一些些企業(yè)不堪重重負(fù)

2、，而由此此能否帶來(lái)成成本效益的有有利結(jié)論更使使很多企業(yè)家家們疑慮重重重。筆者認(rèn)為CCOSO理論論框架無(wú)疑有有其科學(xué)性和和獨(dú)特性，但但企業(yè)之間的的確存在很大大的差異，比比如行業(yè)與行行業(yè)間的差異異，大型企業(yè)業(yè)和中小型企企業(yè)的差異，即使是相同類(lèi)型的企業(yè)也存在很多不同之處，不能照抄照搬，以多年從事會(huì)計(jì)工作，并擔(dān)任過(guò)會(huì)計(jì)主管的老會(huì)計(jì)的經(jīng)驗(yàn)，我在本文中提出一些企業(yè)內(nèi)部控制的想法。早在改革開(kāi)放以以前，企業(yè)內(nèi)內(nèi)部控制就已已處在萌芽狀狀態(tài)，而后伴隨著國(guó)民經(jīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展逐逐漸演化為一種監(jiān)監(jiān)督機(jī)制，幾幾乎所有的企企業(yè)在謀取利利益的同時(shí)先先想到的是要看好自自己的錢(qián)袋和和家產(chǎn)，所不同同的是煞費(fèi)苦苦心想用最少的成本開(kāi)支取得

3、最好的控控制目的，企企業(yè)內(nèi)部控制制往往和成熟熟的企業(yè)管理理機(jī)制密不可可分，所以如如能把內(nèi)部控控制有機(jī)的柔柔和到企業(yè)管管理體系中一一定能達(dá)到事事半功倍的效效果。一.貨幣資金是是企業(yè)流動(dòng)性性最強(qiáng)、控制制風(fēng)險(xiǎn)最高的的資產(chǎn)，是企企業(yè)生存與發(fā)發(fā)展的基礎(chǔ)。貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)是企業(yè)管理層建立健全內(nèi)部控制的根本出發(fā)點(diǎn)。貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)有四個(gè)：貨幣資金的安全性。通過(guò)良好的內(nèi)部控制，確保企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金安全，預(yù)防被盜竊、詐騙和挪用；貨幣資金的完整性。即檢查企業(yè)收到的貨幣是否已全部人賬，預(yù)防私設(shè)“小金庫(kù)”等侵占企業(yè)收入的違法行為出現(xiàn)；貨幣資金的合法性。即檢查貨幣資金取得、使用是否符合國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)，手續(xù)是否齊備；貨

4、幣資金的效益性。即合理調(diào)度貨幣資金，便其發(fā)揮最大的效益。1，貨幣資金完整性控制。貨幣資金完整性控制的范圍包括各種收入及欠款回收。具體地說(shuō)，是企業(yè)特定會(huì)計(jì)期間發(fā)生的貨幣資金收支業(yè)務(wù)是否均已按規(guī)定計(jì)入有關(guān)賬戶(hù)。通過(guò)檢查銷(xiāo)售、采購(gòu)業(yè)務(wù)或應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款的收回和歸還情況，或余額截止日后入賬的收入和支出，查找未入賬的貨幣資金。其控制方法一般有以下幾種： （1）發(fā)票、收據(jù)控制。發(fā)票、收據(jù)控制是利用發(fā)票、收據(jù)編號(hào)的連續(xù)性，核對(duì)收到的貨幣資金與發(fā)票、收據(jù)金額是否一致，以確保收到的貨幣資金全部入賬的一種完整性控制手段。發(fā)票分類(lèi)很多，例如增值稅發(fā)票、運(yùn)輸發(fā)票，因?yàn)檫@兩種發(fā)票涉及國(guó)家稅收，且有國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)監(jiān)督

5、檢查，因此涉及這兩種發(fā)票的貨幣資金收入一般較完整。對(duì)于發(fā)票、收據(jù)必須加強(qiáng)其印、收、發(fā)、存的管理，建賬核算。在此基礎(chǔ)上，利用這類(lèi)發(fā)票的連續(xù)編號(hào)，設(shè)計(jì)一個(gè)崗位，負(fù)責(zé)其存根聯(lián)與入賬的記賬聯(lián)，并進(jìn)行銷(xiāo)號(hào)審核收據(jù)連號(hào)，定期或不定期抽查核對(duì)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)開(kāi)具“大頭小尾”、“小頭大尾”發(fā)票，多給、空白收據(jù)、自制收據(jù)，以白條代替收據(jù)等其中的錯(cuò)弊。（2）銀行對(duì)賬賬單控制。銀銀行對(duì)賬單控控制是利用銀銀行對(duì)賬清單單與企業(yè)銀行行存款日記賬賬進(jìn)行核對(duì)，以以確保銀行存存款存在性與與完整性的一一種控制方法法。通過(guò)編制制銀行存款余余額調(diào)節(jié)表，可可以發(fā)現(xiàn)未達(dá)達(dá)賬項(xiàng)，分析析其原因，發(fā)發(fā)現(xiàn)其是否存存在錯(cuò)弊。（3）業(yè)務(wù)量控控制。業(yè)務(wù)

6、量量控制是根據(jù)據(jù)某項(xiàng)業(yè)務(wù)量量的大小，來(lái)來(lái)復(fù)核其貨幣幣資金完整性性的一種控制制方法。比如如，旅館可以以按客房記錄錄的業(yè)務(wù)量，復(fù)復(fù)核其貨幣資資金收入。2.貨貨幣資金安全全性控制。貨貨幣資金安全全性控制的范范圍包括：現(xiàn)現(xiàn)金、銀行存存款、其他貨貨幣資金，由由于應(yīng)收、應(yīng)應(yīng)付票據(jù)的變變現(xiàn)能力較強(qiáng)強(qiáng)，故也將其其納入貨幣資資金控制范圍圍內(nèi)。貨幣資資金安全性控控制方法一般般有以下幾種種： （1）賬賬實(shí)盤(pán)點(diǎn)控制制。賬實(shí)盤(pán)點(diǎn)點(diǎn)控制是通過(guò)過(guò)定期或不定定期對(duì)貨幣資資金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)點(diǎn)，以確保企企業(yè)資產(chǎn)安全全的一種常見(jiàn)見(jiàn)的控制方法法，如編制銀銀行存款余額額調(diào)節(jié)表。賬賬實(shí)盤(pán)點(diǎn)，按盤(pán)點(diǎn)的時(shí)時(shí)間分為定期期盤(pán)點(diǎn)與不定定期盤(pán)點(diǎn)，但但不定

7、期盤(pán)點(diǎn)點(diǎn)的控制效果果通常比定期期盤(pán)點(diǎn)好，不不定期盤(pán)點(diǎn)的的主要特點(diǎn)就就是突擊性強(qiáng)強(qiáng)，會(huì)給貨幣幣資金相關(guān)崗崗位產(chǎn)生一種種無(wú)形的、無(wú)無(wú)時(shí)無(wú)刻、無(wú)無(wú)不存在的壓壓力。（2）庫(kù)庫(kù)存限額控制制。庫(kù)存限額額控制是利用用核定企業(yè)每每日貨幣資金金余額，超過(guò)過(guò)庫(kù)存限額的的貨幣資金送送存銀行或匯匯交某一銀行行賬戶(hù)，從而而降低貨幣資資金安全性控控制風(fēng)險(xiǎn)的一一種方法。利利用此方法還還能高度集中中貨幣資金，統(tǒng)統(tǒng)籌使用，特特別適用于貨貨幣資金短缺缺的企業(yè)。 （33）實(shí)物隔離離控制。實(shí)物物隔離控制是是采取妥善措措施確保除實(shí)實(shí)物保管之外外的人員不得得接觸實(shí)物的的控制方法。比比如，現(xiàn)金只只能由出納保保管，銀行承承兌匯票也只只能由一

8、人專(zhuān)專(zhuān)管，否則將將導(dǎo)致責(zé)任不不清，不法分分子很可能會(huì)會(huì)混水摸魚(yú)，侵侵占貨幣資金金。同時(shí)還應(yīng)應(yīng)采取選擇合合格的保險(xiǎn)箱箱、選擇安全全的場(chǎng)所等保保障措施，以以確保貨幣資資金實(shí)物安全全。（4）崗位位分離控制。崗崗位分離控制制是將不相容容崗位分別由由不同的人負(fù)負(fù)責(zé)，以達(dá)到到相互牽制、相相互監(jiān)督的作作用的一種控控制方法。比比如，貨幣資資金收支與記記賬分離（即即出納不得登登記日記賬），貨貨幣資金收支支與編制記賬賬憑證分離（即即出納不得編編制記賬憑證證），空白支支票與印章保保管分離，銀銀行對(duì)賬單取取回、余額調(diào)調(diào)節(jié)表編制與與復(fù)核分離等等等。在具體體運(yùn)用中，應(yīng)應(yīng)結(jié)合本單位位實(shí)際情況，根根據(jù)成本與效效益原則設(shè)計(jì)計(jì)各

9、控制崗位位。 二.隨著市場(chǎng)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展展、競(jìng)爭(zhēng)的加加劇，企業(yè)為為擴(kuò)大市場(chǎng)占占有率，越來(lái)來(lái)越多地運(yùn)用用商業(yè)信用進(jìn)進(jìn)行促銷(xiāo)；然然而，市場(chǎng)的的信用風(fēng)險(xiǎn)又又使得企業(yè)間間相互拖欠現(xiàn)現(xiàn)象越來(lái)越嚴(yán)嚴(yán)重，造成企企業(yè)的往來(lái)款款大量增加。再再者，一些企企業(yè)由于財(cái)務(wù)務(wù)及管理的原原因，許多不不屬于往來(lái)帳帳的其他經(jīng)濟(jì)濟(jì)內(nèi)容，也體體現(xiàn)在往來(lái)帳帳中，往來(lái)帳帳中包羅萬(wàn)象象，其結(jié)果也也造成往來(lái)款款的增加。加加強(qiáng)往來(lái)帳的的管理，對(duì)減減少企業(yè)資金金的占?jí)?，改改善企業(yè)內(nèi)部部經(jīng)營(yíng)管理都都十分重要的的。 企業(yè)的往來(lái)帳主主要包括應(yīng)收收帳、其他應(yīng)應(yīng)收款、預(yù)付付帳、應(yīng)付帳帳、其他應(yīng)付付款等。按其其基本性質(zhì)可可分為兩大類(lèi)類(lèi)：應(yīng)收款類(lèi)類(lèi)及應(yīng)付款類(lèi)

10、類(lèi)。下面就以以這兩大類(lèi)分分析其日常管管理中存在的的問(wèn)題及解決決的途徑： 1.往來(lái)帳管理理中存在的問(wèn)問(wèn)題 （1）.不定期期對(duì)帳 有些企業(yè)疏于對(duì)對(duì)往來(lái)帳的管管理，不能做做到定期與相相關(guān)單位核對(duì)對(duì)帳目；而欠欠款企業(yè)往往往又對(duì)債權(quán)人人的對(duì)帳要求求持抵觸態(tài)度度。長(zhǎng)此以往往必然造成往往來(lái)帳帳目不不清，為今后后的催款、清清理帶來(lái)困難難。 （2）、不定期期清理 有些名存實(shí)亡的的往來(lái)帳款長(zhǎng)長(zhǎng)期掛帳，實(shí)實(shí)際上已成壞壞帳死帳，而而沒(méi)有進(jìn)行及及時(shí)報(bào)損、處處理。還有已已作為壞帳處處理的款項(xiàng)，帳帳款收回時(shí)進(jìn)進(jìn)了帳外小金金庫(kù)，造成往往來(lái)帳目混亂亂。 （3）、帳款處處理不規(guī)范 有些單位利用往往來(lái)帳調(diào)節(jié)利利潤(rùn)，還有的的利用往來(lái)

11、帳帳戶(hù)為他人轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)達(dá)款項(xiàng)，對(duì)對(duì)無(wú)法查清的的應(yīng)收、應(yīng)付付款余額相互互對(duì)沖。 往來(lái)帳涉及到企企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)營(yíng)及管理活動(dòng)動(dòng)的各個(gè)方面面，其中的問(wèn)問(wèn)題可以反映映出企業(yè)經(jīng)營(yíng)營(yíng)管理中存在在的弱點(diǎn)。要要解決這些問(wèn)問(wèn)題，除了加加強(qiáng)整個(gè)社會(huì)會(huì)的制約機(jī)制制外。加強(qiáng)企企業(yè)自身的內(nèi)內(nèi)部控制尤為為重要。 2、解決的途徑徑 （1）、完善內(nèi)內(nèi)部控制制度度。 往來(lái)帳中出現(xiàn)上上述問(wèn)題最主主要的原因還還在于企業(yè)缺缺乏相應(yīng)的控控制政策及控控制程序，或或有了這些政政策和程序卻卻沒(méi)有執(zhí)行。這這些政策與程程序主要指崗崗位分離、授授權(quán)批準(zhǔn)、文文件記錄、預(yù)預(yù)算控制、實(shí)實(shí)物保全等。針針對(duì)往來(lái)帳中中存在的問(wèn)題題，應(yīng)建立和和完善下列相相應(yīng)的控制政政策

12、和程序： 第一，企業(yè)應(yīng)制制定銷(xiāo)售與收收款的內(nèi)部控控制。也就是是企業(yè)應(yīng)制定定信用政策，確確定信用標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)、信用條件件及信用政策策；銷(xiāo)售部門(mén)門(mén)應(yīng)對(duì)賒銷(xiāo)客客戶(hù)信用進(jìn)行行調(diào)查，及時(shí)時(shí)登記每一客客戶(hù)應(yīng)收帳的的增減變動(dòng)情情況；財(cái)會(huì)人人員應(yīng)及時(shí)清清理應(yīng)收帳，定定期編制應(yīng)收收帳帳齡分析析表提供給企企業(yè)負(fù)責(zé)人、銷(xiāo)銷(xiāo)售部門(mén)，以以便及時(shí)催收收；建立應(yīng)收收帳清收方案案。第二，企企業(yè)應(yīng)制定其其他應(yīng)收款及及預(yù)收款的內(nèi)內(nèi)部控制。第第三，企業(yè)要要制定和有效效實(shí)施應(yīng)付帳帳的內(nèi)部控制制體制。 （2）、加強(qiáng)企企業(yè)內(nèi)部的信信息溝通。 往來(lái)帳中問(wèn)題較較多的企業(yè)往往往在往來(lái)帳帳的信息溝通通方面做得不不夠。首先，財(cái)財(cái)務(wù)人員沒(méi)有有定期向相關(guān)關(guān)

13、人員報(bào)送與與其業(yè)務(wù)有關(guān)關(guān)的應(yīng)收、應(yīng)應(yīng)付余額、帳帳齡、風(fēng)險(xiǎn)分分析等資料，并并且由于企業(yè)業(yè)沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)執(zhí)行相關(guān)的收收款、報(bào)銷(xiāo)等等規(guī)定，財(cái)務(wù)務(wù)人員也不便便于與相關(guān)人人員就往來(lái)帳帳清理進(jìn)度及及計(jì)劃方面進(jìn)進(jìn)行經(jīng)常性交交流；其次，財(cái)財(cái)務(wù)人員也不不能做到定期期向主管領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)匯報(bào)往來(lái)帳帳中存在的問(wèn)問(wèn)題，并提出出風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告及及解決的方案案。所有這些些都影響往來(lái)來(lái)帳的管理。為為此企業(yè)管理理層、財(cái)務(wù)部門(mén)門(mén)、相關(guān)業(yè)務(wù)務(wù)部門(mén)及管理理部門(mén)應(yīng)定期期進(jìn)行信息交交流與溝通，相相互配合，共共同做好往來(lái)來(lái)帳的管理工工作。 三.物資采購(gòu)業(yè)業(yè)務(wù)控制，這這一部門(mén)容易易出現(xiàn)問(wèn)題的的情況較多，如如果不加嚴(yán)格格防范控制，不不但會(huì)損失貨貨幣資金，而而

14、且造成不合合格原材料積積壓，直接影影響到各個(gè)環(huán)環(huán)節(jié)。 先看使用用部門(mén)向物資資處提出申請(qǐng)請(qǐng)計(jì)劃這一環(huán)環(huán)節(jié)，使用部部門(mén)在任務(wù)下下達(dá)后根據(jù)計(jì)計(jì)劃提出原材材料采購(gòu)計(jì)劃劃，該計(jì)劃是是依據(jù)原材料供方名名單和物品品器件供應(yīng)應(yīng)名單等文文件要求，詳詳細(xì)、認(rèn)真地地填寫(xiě)原材料料或器材名稱(chēng)稱(chēng)、規(guī)格、質(zhì)質(zhì)量等級(jí)、廠廠家、數(shù)量、申申購(gòu)時(shí)間、要要求到貨時(shí)間間、申報(bào)單位位等，并由主主管簽字確認(rèn)認(rèn)。這個(gè)計(jì)劃劃不能出現(xiàn)減減少漏報(bào)的現(xiàn)現(xiàn)象，更不允允許發(fā)生錯(cuò)誤誤，一旦發(fā)現(xiàn)現(xiàn)要追究使用用部門(mén)的責(zé)任。 根據(jù)“申請(qǐng)?jiān)儍r(jià)”物資部在接到申請(qǐng)請(qǐng)后，由專(zhuān)業(yè)業(yè)的計(jì)劃員詢(xún)?cè)儍r(jià)，為減少少舞弊現(xiàn)象的的發(fā)生，使用用部門(mén)也要詢(xún)價(jià)價(jià)，設(shè)置雙重重詢(xún)價(jià)點(diǎn)，詢(xún)?cè)儍r(jià)要

15、遵循保保密原則，不不能出現(xiàn)采購(gòu)購(gòu)員與供方串串通一氣欺騙騙物資部的情況，一一旦發(fā)現(xiàn)立即即撤銷(xiāo)采購(gòu)員員的采購(gòu)職務(wù)務(wù)。 “根據(jù)報(bào)價(jià)單單確定供應(yīng)商商”這一環(huán)節(jié)是是控制的重點(diǎn)點(diǎn)。使用單位位與物資部詢(xún)價(jià)結(jié)束后后，有意供貨貨的供應(yīng)商發(fā)發(fā)來(lái)報(bào)價(jià)單，物物資部把各個(gè)供應(yīng)應(yīng)商（一般是是三方報(bào)價(jià)）所報(bào)的數(shù)據(jù)列表對(duì)比，對(duì)比的第一要素是價(jià)格，但不是決定性的要素，如質(zhì)量、規(guī)格型號(hào)、到貨時(shí)間、信譽(yù)度等因素也不可忽視。需要注意的是，這個(gè)環(huán)節(jié)是由物資部、使用部門(mén)、驗(yàn)收單位等共同商討決定的，這種相互牽制的做法能在最大程度上避免舞弊和差錯(cuò)的產(chǎn)生。確定供應(yīng)商后，要制定采購(gòu)計(jì)劃，經(jīng)審核、審批最后形成正式的采購(gòu)文件。采購(gòu)文件要包括原始計(jì)劃

16、、采購(gòu)計(jì)劃、合同、協(xié)議等?！拔镔Y部會(huì)計(jì)審核用款申請(qǐng)”。對(duì)這一環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)、物資部會(huì)計(jì)要對(duì)采購(gòu)文件中的各因素進(jìn)行最終審查，確認(rèn)其符合規(guī)定后方能支付預(yù)付款；如果是采購(gòu)結(jié)束后才支付款項(xiàng)，這一環(huán)節(jié)也是必要的，就是說(shuō)物資部會(huì)計(jì)必須參與采購(gòu)計(jì)劃的審核?！安少?gòu)員采購(gòu)”這一環(huán)節(jié)，只需采購(gòu)員按照采購(gòu)文件執(zhí)行訂貨與采購(gòu)，不會(huì)出太大的問(wèn)題，對(duì)其采用面的控制。 接下來(lái)我們可以把后面幾個(gè)環(huán)節(jié)連起來(lái)看，貨到后先入驗(yàn)收庫(kù)并開(kāi)具臨時(shí)入庫(kù)單，驗(yàn)收單位由專(zhuān)業(yè)人員進(jìn)行檢驗(yàn)，合格后返回驗(yàn)收庫(kù)并在入庫(kù)單上加蓋“合格”章，如不合格查明原因。而后采購(gòu)人員從庫(kù)房收回會(huì)計(jì)聯(lián)和稅務(wù)聯(lián)，連同發(fā)票到財(cái)務(wù)部的物資部進(jìn)行報(bào)賬，物資會(huì)計(jì)這時(shí)要對(duì)入庫(kù)單、發(fā)票

17、等進(jìn)行核對(duì)、整理，無(wú)誤后方能交出納支付貨款。入庫(kù)、保管、發(fā)放這幾項(xiàng)工作雖然是由物資部的倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)的，財(cái)務(wù)上對(duì)其進(jìn)行監(jiān)控，采購(gòu)員報(bào)賬時(shí)就把入庫(kù)單帶到物資部，由驗(yàn)收員驗(yàn)收后辦理入庫(kù)手續(xù)，倉(cāng)庫(kù)管理員登記倉(cāng)庫(kù)臺(tái)帳，每月末倉(cāng)庫(kù)應(yīng)把領(lǐng)料單匯總交物資會(huì)計(jì)將其登記入賬，核算出入庫(kù)數(shù)、領(lǐng)料數(shù)、余額，并與倉(cāng)庫(kù)臺(tái)賬進(jìn)行核對(duì)，確保賬賬相符。另外，物資部對(duì)倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行定期檢查，核對(duì)臺(tái)賬與實(shí)物數(shù)，確認(rèn)賬實(shí)相符和財(cái)產(chǎn)物資的安全。物資會(huì)計(jì)還要定期編制物資報(bào)表。如果成本中心已實(shí)行了電腦化，整個(gè)系統(tǒng)將使內(nèi)部控制完成的更加安全可靠，辦理手續(xù)更加簡(jiǎn)捷流暢。驗(yàn)收員驗(yàn)收貨物后，直接將驗(yàn)收單上的貨品輸入電腦，然后會(huì)計(jì)復(fù)核，領(lǐng)導(dǎo)逐級(jí)審批都是在電腦

18、中進(jìn)行，使用電腦成本控制系統(tǒng)雖然在面貌大有改觀但其內(nèi)部控制的精髓還是不變的。 這樣，物資部從采購(gòu)環(huán)節(jié)實(shí)行了嚴(yán)格的業(yè)務(wù)流程控制，財(cái)務(wù)上對(duì)購(gòu)入的材料進(jìn)行合理、有效的監(jiān)控，確定的物資采購(gòu)方案從根本上防止了采購(gòu)人員與供方串通一氣欺騙單位的貨幣資金和財(cái)產(chǎn)，以及財(cái)產(chǎn)物資毀壞、被盜、丟失和不合理使用現(xiàn)象的發(fā)生，這是一種比較切實(shí)可行的物資采購(gòu)業(yè)務(wù)控制方案。 四.固定資產(chǎn)是單位價(jià)值在2000元以上，使用期限超過(guò)1年的有形資產(chǎn)，是企業(yè)資源的重要組成部分，占用企業(yè)資產(chǎn)相當(dāng)大的比重，隨著企業(yè)的發(fā)展，做好固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制，關(guān)系到企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高，影響著企業(yè)發(fā)展的決策，因此對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行嚴(yán)格的內(nèi)部控制，1.凡購(gòu)進(jìn)

19、各類(lèi)類(lèi)固定資產(chǎn)都都必須加以驗(yàn)驗(yàn)收，從資產(chǎn)產(chǎn)的質(zhì)量、價(jià)價(jià)格、品名、規(guī)規(guī)格由采購(gòu)員員、使用部門(mén)門(mén)財(cái)產(chǎn)管理員員、飯店設(shè)備備員及財(cái)會(huì)人人員共同進(jìn)行行驗(yàn)收，嚴(yán)格格把關(guān)，防止止漏洞，使不不法分子無(wú)機(jī)機(jī)可乘。2.財(cái)務(wù)部根據(jù)據(jù)購(gòu)進(jìn)的固定定資產(chǎn)填寫(xiě)一一式五聯(lián)固定定資產(chǎn)入庫(kù)單單，辦理入庫(kù)庫(kù)手續(xù)，入庫(kù)庫(kù)單須寫(xiě)明供供應(yīng)商、發(fā)票票號(hào)碼、入庫(kù)庫(kù)日期、品名名、規(guī)格型號(hào)號(hào)、數(shù)量、單單位、折舊期期限及總金額額.3.必須嚴(yán)格審審查各種批文文和手續(xù)是否否完備，按規(guī)規(guī)定編制設(shè)備備編碼，制作作固定資產(chǎn)專(zhuān)專(zhuān)用標(biāo)貼，在在資產(chǎn)驗(yàn)收完完畢后由使用用部門(mén)進(jìn)行張張貼。固定資資產(chǎn)驗(yàn)收完畢畢后工程設(shè)備備部門(mén)應(yīng)根據(jù)據(jù)資產(chǎn)編號(hào)建建立資料擋案案，建立臺(tái)賬賬

20、和卡片，固固定資產(chǎn)的價(jià)價(jià)值必須按照照規(guī)定計(jì)價(jià)入入帳，一經(jīng)入入帳不得任意意修改、變動(dòng)動(dòng)。4.購(gòu)置及工程程建造完工轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入的固定資資產(chǎn)驗(yàn)收合格格后，使用部部門(mén)財(cái)產(chǎn)管理理員應(yīng)會(huì)同財(cái)財(cái)務(wù)部、工程程相關(guān)人員進(jìn)進(jìn)行驗(yàn)收，做做好二級(jí)帳，二二級(jí)帳應(yīng)登記記序號(hào)、卡片片編號(hào)、名稱(chēng)稱(chēng)、規(guī)格型號(hào)號(hào)、金額、入入帳日期、使使用日期、存存放區(qū)域、存存放地點(diǎn)、數(shù)數(shù)量、實(shí)物、標(biāo)標(biāo)貼、使用壽壽命、剩余壽壽命、調(diào)整日日期及調(diào)整原原因，隨時(shí)記記錄固定資產(chǎn)產(chǎn)的動(dòng)態(tài)情況況，保證帳、卡卡、物三相符符，管好、用用好固定資產(chǎn)產(chǎn)，以防固定定資產(chǎn)被盜、損損毀和遺失。5.報(bào)廢固定資資產(chǎn)的內(nèi)部控控制，報(bào)廢固固定資產(chǎn)是超超過(guò)固定資產(chǎn)產(chǎn)使用期限、已已提足折

21、舊且且已不能繼續(xù)續(xù)使用的固定定資產(chǎn)。（1）.使用部部門(mén)在“固定資產(chǎn)報(bào)報(bào)廢報(bào)告”上寫(xiě)明固定定資產(chǎn)名稱(chēng)、編編號(hào)、及現(xiàn)狀狀和報(bào)廢原因因交飯店設(shè)備備員鑒定。固固定資產(chǎn)帳會(huì)會(huì)計(jì)將“固定資產(chǎn)報(bào)報(bào)廢報(bào)告”交財(cái)務(wù)總監(jiān)監(jiān)簽字，上報(bào)報(bào)總經(jīng)理獲得得審批后，由由固定資產(chǎn)帳帳會(huì)計(jì)通知使使用部門(mén)將報(bào)報(bào)廢的固定資資產(chǎn)交到報(bào)廢廢倉(cāng)庫(kù)，使用用部門(mén)同時(shí)開(kāi)開(kāi)出三聯(lián)式“報(bào)廢單”，交倉(cāng)庫(kù)簽簽收；（2）.獲得審審批后，一部部分有剩余價(jià)價(jià)值固定資產(chǎn)產(chǎn)送到指定的的拍賣(mài)行進(jìn)行行看樣定價(jià)并并將相應(yīng)價(jià)格格表上報(bào)飯店店及業(yè)主辦審審批，經(jīng)審定定后，進(jìn)入拍拍賣(mài)程序。報(bào)廢的固定定資產(chǎn)及及大大宗物資出庫(kù)庫(kù)，必須由固固定資產(chǎn)賬會(huì)會(huì)計(jì)及倉(cāng)庫(kù)管管理人員共同同點(diǎn)數(shù)

22、過(guò)磅，辦辦理相關(guān)手續(xù)續(xù)。凡裝載報(bào)報(bào)廢固定資產(chǎn)產(chǎn)及大宗物資資的車(chē)輛必須須按照裝貨內(nèi)內(nèi)容由倉(cāng)庫(kù)管管理人員填寫(xiě)寫(xiě)出門(mén)單，工工程設(shè)備員或或收貨單位及及倉(cāng)庫(kù)管理人人員必須在出出門(mén)單上簽字字，保安部憑憑出門(mén)單放車(chē)車(chē)輛出門(mén)。五.通過(guò)加強(qiáng)成成本內(nèi)部控制制的方法，降低低成本提高利利潤(rùn)，實(shí)現(xiàn)提提高市場(chǎng)占有有率。企業(yè)做好成本費(fèi)用控制制主要從以下下幾個(gè)方面著著手。首先，完完善定額標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)：（1） HYPERLINK /caishuiwenku/gongshangguanli/renlizuyuan/ 人人力資源部門(mén)門(mén)組織修訂和和完善工時(shí)定定額標(biāo)準(zhǔn)；（22）財(cái)務(wù)部門(mén)要組組織修訂和完完善材料消耗耗定額；要 HYPERLIN

23、K /fagui/fagui/bumenguizhang/zuzhiguiding/ 組織成本習(xí)性性的劃分標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)和確定成本本費(fèi)用的開(kāi)支支范圍和標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)。 （33）經(jīng)濟(jì)運(yùn)行行部門(mén)要組織織修訂和完善善工具、能源源消耗定額，要要組織檢查、補(bǔ)補(bǔ)充、安裝計(jì)計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)。 1、控制采購(gòu)購(gòu)成本，企業(yè)應(yīng)做好好以下幾方面面工作：第一一，利用科學(xué)學(xué)的決策分析析方法，合理理決定經(jīng)濟(jì)訂訂貨量）或經(jīng)濟(jì)批量量、決定采購(gòu)購(gòu)項(xiàng)目、選擇擇供應(yīng)單位、決決定采購(gòu)時(shí)間間；第二，進(jìn)進(jìn)一步推進(jìn)集集中采購(gòu)制，建建立原材料、輔輔料、低值易易耗品、辦公公用品的統(tǒng)一采購(gòu)平平臺(tái)（我賓館館固定資產(chǎn)等等財(cái)物由上級(jí)級(jí)公司統(tǒng)一采采購(gòu)），實(shí)現(xiàn)現(xiàn)價(jià)格、供應(yīng)應(yīng)商等資

24、源共共享；第三，推推進(jìn)直供制，逐逐步取消中間間供應(yīng)商；第第四，建立采采購(gòu)責(zé)任制，強(qiáng)強(qiáng)化采購(gòu)人員員、審價(jià)人員員的責(zé)任意識(shí)識(shí)；第五，整整頓輔料、零零星物資采購(gòu)購(gòu)價(jià)格，采購(gòu)購(gòu)價(jià)格要在前前一次采購(gòu)銷(xiāo)銷(xiāo)售價(jià)格的基基礎(chǔ)上逐步下下降；第六，探探索建立采購(gòu)購(gòu)獎(jiǎng)罰制度，獎(jiǎng)獎(jiǎng)罰要與領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)、個(gè)人掛鉤鉤。2、優(yōu) HYPERLINK /fagui/fagui/bumenguizhang/huagongfagui/ 化工作流流程，工作是由一一系列的工作作流程或步驟驟所構(gòu)成，從從原材料采購(gòu)購(gòu)開(kāi)始，到最最終服務(wù)為止止，每一個(gè)流流程中應(yīng)增值值后再送到下下一個(gè)流程，每每一個(gè)流程都都包含著 HYPERLINK /caishuiwe

25、nku/gongshangguanli/renlizuyuan/ 人力力資源等費(fèi)用用，若不從事事有價(jià)值增加加的運(yùn)作就是是一種浪費(fèi)。因因此，各單位位要按照價(jià)值值鏈的管理方方式重新審視視工作流程的的增值活動(dòng)，減減少工作中無(wú)無(wú)價(jià)值的行為為，杜絕運(yùn)作作的浪費(fèi)、時(shí)時(shí)間的浪費(fèi)。 3、減少庫(kù)存存，庫(kù)存不會(huì)會(huì)產(chǎn)生任何附附加價(jià)值，它它不僅占用空空間、占用資資金，而且產(chǎn)產(chǎn)生搬運(yùn)和儲(chǔ)儲(chǔ)存需求，吞吞食了財(cái)務(wù)資資產(chǎn)。而且隨隨著時(shí)間的推推移，一方面面庫(kù)存的腐蝕蝕、變質(zhì)，會(huì)會(huì)產(chǎn)生浪費(fèi)；另一方面，激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)物品的更新?lián)Q代將產(chǎn)生倉(cāng)庫(kù)積壓，積壓的物品既占用了寶貴的空間還要在繁忙的事務(wù)中用抽出人力物力去進(jìn)行處理。降低庫(kù)存需要從降低庫(kù)存數(shù)量，降低庫(kù)存單位價(jià)格方面著手