內(nèi)部審計(jì)與資金安全

1、內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)資金安全一、企業(yè)資金安全的意義“三高”型企業(yè)普遍存效益，并提高資金使用效率。二、企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的體現(xiàn)（一）資金收入管理風(fēng)險(xiǎn)不打字據(jù)收取現(xiàn)金。這種手法是相關(guān)人員收取現(xiàn)金，不出具任何憑證給對(duì)方，趁機(jī)挪用或 廢品廢材銷售、部分行政服務(wù)費(fèi)等款項(xiàng)的收取方面。進(jìn)小金庫(kù)。隱匿銷毀收入憑證。有的當(dāng)事人當(dāng)時(shí)按照制度規(guī)定，開具了發(fā)票、行政收費(fèi)收據(jù)等正式憑 為了能夠支付一些非正常的開支，故意讓一部分資金體外循環(huán)。提現(xiàn)少入或不入賬。有的出納從銀行提取現(xiàn)金不記賬，月末卻以所謂的“未達(dá)賬項(xiàng)”形式， 案；二是只讓部分資金入賬同時(shí)月末編造虛假銀行對(duì)賬單，蒙蔽總賬會(huì)計(jì)。（二）資金使用舞弊風(fēng)險(xiǎn)200232

2、0031月間，“國(guó)內(nèi)首富”2億元“包”給多家私人企業(yè)使用，從中取得現(xiàn)金回報(bào)。同一事項(xiàng)重復(fù)報(bào)支。同一事項(xiàng)重復(fù)報(bào)支形式主要有二：一是利用現(xiàn)金、銀行存款兩種不同多沒有載明開票時(shí)間，風(fēng)險(xiǎn)性更大?！肮懿坏健焙涂傎~會(huì)計(jì)“不知情”之漏洞進(jìn)行作案。據(jù)上簽字審批，然后拿去進(jìn)行報(bào)銷。通過虛增利潤(rùn)，虛報(bào)績(jī)效考核指標(biāo)，騙取考核獎(jiǎng)金。（三）資金管理不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)。貨幣資金利用率低。企業(yè)未通過有效的資金規(guī)劃管理，如資金庫(kù)存過多，資金成本較高。證貨幣資金保值增值。倒閉，問題往往不在于公司資產(chǎn)額太小，而在于資金周轉(zhuǎn)不過來，不能及時(shí)清償債務(wù)。團(tuán)伙合謀作案侵占公款。一個(gè)單位由于存在內(nèi)部牽制，一般單個(gè)人作案容易防范和發(fā)現(xiàn)。 沒有適時(shí)實(shí)施

3、輪換，導(dǎo)致既得利益集團(tuán)得以形成。甚至直接指使會(huì)計(jì)人員編造假工資單、假材料單等單據(jù)。這些“一把手”、“一支筆”手握重權(quán)，下 屬人員往往很難阻止，即使有內(nèi)控制度，也可能是擺設(shè)。三、內(nèi)部審計(jì)思路針對(duì)企業(yè)貨幣資金內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)工作思路包括以下三個(gè)方面：（一）資金內(nèi)控環(huán)境評(píng)估辦公；管理層在貨幣資金內(nèi)部控制體系中的影響如何，是否存在“一支筆”現(xiàn)象；是否明確崗位職責(zé)權(quán)限，并建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度；是否建立有效的財(cái)務(wù)稽核對(duì)證制度；是否實(shí)行崗位輪換制和培訓(xùn)；有無加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化操作控制。（二）資金收支管理審計(jì)權(quán)批準(zhǔn)，是否存在虛假的付款申請(qǐng)被執(zhí)行；需要；制度，月末出納是否獲取銀行對(duì)賬單并編制余額調(diào)節(jié)表；賬遺漏或

4、現(xiàn)金交易記賬錯(cuò)誤等現(xiàn)象。（三）資金管理效率審計(jì)管理層對(duì)內(nèi)部信息的把握。是否可以通過資金日?qǐng)?bào)表掌握每日資金余額及需求，正確作出管理層對(duì)外部信息的把握（主要包括政策法規(guī)信息、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)信息、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)信息、行業(yè) 動(dòng)態(tài)信息、客戶信用信息等） 的穩(wěn)定性。是否建立并貫徹執(zhí)行信用管理制度，以保證資金及時(shí)回籠。是否建立債務(wù)管理制度。四、貨幣資金內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防控管控風(fēng)險(xiǎn)。（一）加強(qiáng)貨幣資金內(nèi)部控制1理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位包括：貨幣資金支付的審批與執(zhí)行；貨幣資金的保管與盤點(diǎn)清查；貨幣資金的會(huì)計(jì)記錄與審計(jì)監(jiān)督。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。2支付業(yè)務(wù)。支付申請(qǐng)。企業(yè)有關(guān)部門或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)當(dāng)提前向經(jīng)授權(quán)的審批人提交貨幣資金支付申關(guān)證明。幣資金支付申請(qǐng)，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)，性質(zhì)或金額重大的，還應(yīng)及時(shí)報(bào)告有關(guān)部門。支付復(fù)核。復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對(duì)批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請(qǐng)的付企業(yè)是否妥當(dāng)?shù)?。?fù)核無誤后，交由出納人員等相關(guān)負(fù)責(zé)人員辦理支付手續(xù)。登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。3、現(xiàn)金控制。主要包括：企業(yè)對(duì)超過庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入開戶銀行；結(jié)合本企業(yè)的實(shí)實(shí)際庫(kù)存相符。4之下。 5（二）提高資金管理效率1制資金流向