新編審計原理與實務課件

1、 新編審計原理與實務 主講：徐貴麗 新編審計原理與實務 主講：徐貴麗通過學習可以達到的效果本課程的特點相關參考資料考核方式課 程 簡 介課 程 簡 介掌握基本審計理論和審計方法，更好地了解審計,為今后從事審計相關工作打下基礎。進一步了解具體的會計實務了解企業(yè)具體經濟活動程序、內部控制程序，如采購、銷售、生產、理財活動。專升本必考科目，50分。通過學習可以達到的效果通過學習可以達到的效果涉及的知識比較廣，除審計外，還包括會計學、財務管理、稅法、經濟法等相關知識。實踐性強。審計與企業(yè)具體經營活動聯系相當緊密。 本課程的特點 本課程的特點自考審計學教材各種財經新聞各大財經網站歷年專升本考試真題 相關

2、參考資料 相關參考資料考 核 方 式 重點考試課 閉卷考試，平時成績20%，卷面成績80%考 核 方 式本書結構 審計原理部分課程內容審計實務部分第一章-第十章第十一章-第十七章本書結構 審計原理部分課程內容審計實務部分第一章-第什么是審計？什么是審計？審計學與會計學 同事關系？下屬關系 ？會計學：信息的生產、制造審計學：信息的檢查、驗收審計學與會計學 同事關系？下屬關系 ？會計學：信息的生產、制我國審計一詞最早見于宋代的宋史。從詞義上解釋，審為審查，計為會計賬目，審計就是審查會計賬目。審計一詞英文單詞為Audit，被注釋為查賬，兼有旁聽的涵義。由此可見，早期的審計就是審查會計賬目，與會計賬目

3、密切相關新編審計原理與實務課件審計就是查問題嗎？審計是經濟警察嗎？審計與性本惡新編審計原理與實務課件引導案例:“4萬億投資”審計 “財政資金運用到哪里， 審計就跟進到哪里?！眴⑹荆簩徲嬙谏鐣洕钪杏兄种匾淖饔谩?引導案例:“4萬億投資”審計 第一章 概 論 第一章 概 論主要內容審計主體審計的定義 審計的產生與發(fā)展 審計的分類審計與會計的關系主要內容審計主體審計的定義 審計的產生與發(fā)展 審計的分類審審計的產生與發(fā)展審計的產生與發(fā)展一、審計產生與發(fā)展的基礎二、我國審計的產生與發(fā)展審計的產生與發(fā)展審計的產生與發(fā)展第一節(jié) 審計的產生與發(fā)展 一、審計產生的原因 （一）客觀基礎財產的私有制度

4、人類社會的財產私有制度是一切社會監(jiān)督制度產生的客觀基礎 （二）直接原因受托責任關系 財產所有權與經營權分離，產生了受托經濟責任。 新編審計原理與實務課件審計的三方關系人審計人員(主體)（第一關系人） 負有審計責任并報告 授權或委托審計 接受授權或委托依法審計 提供資料接受審計審計授權（委托）人（第三關系人） 被審單位(客體)委托代管并授予管理權限負有受委托經濟責任（第二關系人）審計的三方關系人審計人員(主體)（第一關系人） 負有審計責結論：審計是社會經濟發(fā)展到一定階段的產物是在財產的所有權與經營權相分離從而形成的受托責任關系下，基于經濟監(jiān)督的客觀需要而產生的結論：二、我國審計的產生與發(fā)展（六個

5、階段） （1）西周宰夫審計萌芽（2）秦漢上計制度最終確立 （3）隋唐至宋比部（邢部下）健全 審計院 逐步完善 （4）元明清 停滯不前 （5）中華民國設審計處不斷演進 （6）中華人民共和國成立振興 新編審計原理與實務課件三位一體的審計監(jiān)督體系國家審計注冊會計師審計 內部審計三位一體的審計監(jiān)督體系國家審計注冊會計師審計的產生與發(fā)展1.起源：意大利 16世紀地中海沿岸的商業(yè)城市產生了合伙制企業(yè)，有些合伙人不參與管理經營，出現了所有權與經營權分離。注冊會計師審計的產生與發(fā)展1.起源：意大利 2.形成：英國 18世紀60年代的工業(yè)革命產生了股份有限公司，兩權分離非常明顯。 催化劑：南海公司破產事件，P1

6、3 1844年公司法：監(jiān)事審計。 1845年公司法：可以聘請外部人員協助辦理審計。該法對民間審計的發(fā)展有重大推動作用。 1853年，第一個職業(yè)會計師專業(yè)團體“愛丁堡會計師協會”成立。 英式審計的特點：查錯防弊為目的，詳細審計新編審計原理與實務課件 3、發(fā)展：美國 （1）19世紀末1933年，任意審計 19世紀末，英國資本到美國開發(fā)新大陸，英國的特許會計師也受托來所美國，開展審計業(yè)務。 1887年，美國會計師協會成立，1958年改名為美國注冊會計師協會（AICPA），它是世界上最大的執(zhí)業(yè)組織。 （2）1933年以后，法定審計 1929-1933年經濟危機、股市崩盤，會計舞弊受到指責。 1933年

7、出臺證券法，規(guī)定公司在證券市場上市時，其財務報告須經審計。 1934年出臺證券交易法，成立了證券交易委員會（SEC）規(guī)定上市公司年度財務報告必須接受審計。 這兩個法律對會計、審計行業(yè)影響深遠，審計步入法定審計階段。 新編審計原理與實務課件審計的定義審計的定義 審計是由獨立的專門機構和人員，接受委托或根據授權，依法對被審計單位的財務報表和其他資料及其所反映的經濟活動的真實性、合法性、效益性進行審查并提出結論的一種監(jiān)督、鑒證和評價的活動。從以下五個方面分析： 一、審計特征 二、審計職能 三、審計作用 四、審計對象 五、審計主體 審計是由獨立的專門機構和人員，接受一、審計特征 （一）獨立性：靈魂 （

8、二）權威性二、審計職能 （一）監(jiān)督 （二）鑒證 （三）評價 新編審計原理與實務課件三、審計作用（一）制約性 （二）建設性四、審計對象是指審計客體， 指被審計單位的經濟活動.三、審計作用五、審計主體 審計組織（三類）： 國家審計機關：審計署 民間（社會）審計組織：會計師事務所 內部審計機構審計人員（三類）： 國家審計人員：公務員 民間（社會）審計人員：注冊會計師 內部審計人員五、審計主體 審計主體審計主體一、國家審計機關和人員（一）國家審計機關 立法模式、行政模式、財政模式 我國的國家審計機關屬于行政模式 兩層次： 1.最高審計機關審計署 2.地方審計機關：受雙重領導（二）國家審計人員：公務員新

9、編審計原理與實務課件二、內部審計機構和人員（一）內部審計機構（1）受本組織總會計師或主管財務的副總經理領導；（2）受本組織總經理領導；（3）受監(jiān)事會或審計委員會領導 領導層次越高，內部審計工作就會越有成效。（二）內部審計人員 在我國，內部審計的從業(yè)人員要取得崗位資格證書。新編審計原理與實務課件三、民間審計組織和人員（一）會計師事務所組織形式：個人會計師事務所普通合伙會計師事務所有限責任合伙制會計師事務所有限責任會計師事務所新編審計原理與實務課件themegallery35（二）業(yè)務范圍 1.鑒證業(yè)務 2.相關服務業(yè)務themegallery35（二）業(yè)務范圍 1、鑒證業(yè)務 鑒證業(yè)務是指注冊會計

10、師對鑒證對象信息提出結論，以增強除責任方之外的預期使用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務。如財務審計、財務報表審閱、內部控制鑒證、執(zhí)行商定程序等業(yè)務。 鑒證對象信息是按照標準對鑒證對象進行評價和計量的結果，如財務報表責任方按照會計準則和相關會計制度對其財務狀況、經營成果和現金流量進行確認、計量和列報而形成。所以企業(yè)的財務狀況、經營成果和現金流量是鑒證對象，財務報表則是鑒證對象信息。 1、鑒證業(yè)務 鑒證對象信息是按照標準對鑒證對象進行 鑒證業(yè)務的三方關系人 包括注冊會計師、責任方和預期使用者。 1）注冊會計師 2）責任方：對報表負責的人 3）預期使用者：責任方可能是鑒證報告的預期使用者之一，但不是唯

11、一的預期使用者 三方關系：注冊會計師對由責任方負責的鑒證對象或鑒證對象信息提出結論，以增強責任方之外的預期使用者對鑒證對象信息的信任程度。 鑒證業(yè)務的三方關系人新編審計原理與實務課件（三）注冊會計師 注冊會計師是指取得注冊會計師資格并在會計師事務所執(zhí)業(yè)的人員。 注冊會計師只有加入會計師事務所才能接受委托承辦業(yè)務。 考試說明：P8（三）注冊會計師審計的分類審計的分類一、審計的分類（一）基本分類 1、按主體：審計社會審計國家審計內部審計一、審計的分類審計社會審計國家審計內部審計注意：國家審計與注冊會計師審計是外部審計。注冊會計師審計獨立性最強雙向獨立 國家審計與內部審計單向獨立注意： 2、按目的和

12、內容： 財務報表審計、經營審計、合規(guī)性審計 2、按目的和內容：（二）其他分類 1、按實施時間： 事前審計、事中審計、事后審計 （社會審計、政府審計一般屬于事后審計） 2、按審計的間隔周期： 定期審計（年報審計）； 不定期審計 （經濟犯罪案件審計、經濟合同糾紛審計）（二）其他分類 3、按審計的范圍： 1）全面審計 2）局部審計 3）專項審計 4、按執(zhí)行地點： 報送審計（政府審計的重要方式） 就地審計（社會審計、內部審計、政府審計的主要類型） 5、按依據的基礎和使用的技術 賬項基礎審計、制度基礎審計、風險導向審計 3、按審計的范圍：審計與會計的關系審計與會計的關系一、審計和會計的聯系主要表現在：審計需要以會計資料為前提