審計(jì)學(xué)案例匯總

1、審計(jì)學(xué)案例案例1黃河河股份有限公公司委托長(zhǎng)城城會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所對(duì)其會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審審計(jì)，長(zhǎng)城會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所所在了解客戶戶基本情況并并初步評(píng)價(jià)審審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)后準(zhǔn)準(zhǔn)備接受委托托。雙方簽訂訂了如下審計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)約定書書。審計(jì)業(yè)務(wù)約定書書甲方：黃河股份份有限公司乙方：長(zhǎng)城會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所甲方委托乙方對(duì)對(duì)甲方20002年度會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審審計(jì)，經(jīng)雙方方協(xié)商達(dá)成以以下約定。一、委托目的及及審計(jì)范圍1.委托目的甲方根據(jù)國(guó)家有有關(guān)規(guī)定為向向有關(guān)行政管管理部門報(bào)告告2002年年度財(cái)務(wù)信息息，委托乙方方對(duì)甲方20002年度會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行行審計(jì)。乙方方將依據(jù)中國(guó)國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師師審計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)對(duì)甲方內(nèi)部控控制制度進(jìn)行行研究和評(píng)價(jià)價(jià)，

2、對(duì)會(huì)計(jì)記記錄進(jìn)行必要要的抽查，并并在乙方認(rèn)為為需要的時(shí)候候?qū)嵤┢渌乇匾膶徲?jì)程程序，在此基基礎(chǔ)上，對(duì)上上述會(huì)計(jì)報(bào)表表的合法性、公公允性發(fā)表審審計(jì)意見。2.審計(jì)范圍審計(jì)范圍包括甲甲方20022年12月331日的資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表以及及2002年年度利潤(rùn)表。二、甲方的責(zé)任任與義務(wù)甲方的責(zé)任包括括：1.建立、健全全內(nèi)部控制制制度；2.保護(hù)資產(chǎn)的的安全完整；甲方的義務(wù)包括括：1.及時(shí)提供乙乙方為完成審審計(jì)工作所需需的全部會(huì)計(jì)計(jì)資料及其他他相關(guān)資料；2.為乙方委派派的審計(jì)人員提供供必要的工作作條件及合作作，具體事項(xiàng)項(xiàng)將在乙方所所派人員于工工作開始之前前提供的清單單中列明；三、乙方的責(zé)任任與義務(wù)乙方的責(zé)任是，

3、按按照審計(jì)準(zhǔn)則則的要求出具具審計(jì)報(bào)告，保保證審計(jì)報(bào)告告的真實(shí)性、合合法性。乙方的義務(wù)是：按照約定時(shí)時(shí)間完成審計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)，出具具審計(jì)報(bào)告；1.對(duì)審計(jì)過程程中知悉的商商業(yè)秘密保密密；2.必要時(shí)出具具管理建議書書。四、出具審計(jì)報(bào)報(bào)告的時(shí)間要要求1.甲方應(yīng)于本本約定書簽署署后3日內(nèi)，提提供審計(jì)工作作所需的全部部資料；2.乙方應(yīng)于甲甲方提供全部部資料后200個(gè)工作日內(nèi)內(nèi)向甲方提交交審計(jì)報(bào)告。五、審計(jì)收費(fèi)按收費(fèi)費(fèi)規(guī)定乙方方應(yīng)收本項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)費(fèi)用，按乙方方實(shí)際參加本本項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)的工作人員員級(jí)別以及所所花費(fèi)的工作作時(shí)間確定，預(yù)預(yù)計(jì)收取人民民幣萬(wàn)元，甲甲方應(yīng)在本約約定書簽訂后后預(yù)付上述費(fèi)費(fèi)用的50%，其余部分分在乙

4、方提交交審計(jì)報(bào)告時(shí)時(shí)一并付清。如在審計(jì)過程中中遇到重大問問題，致使乙乙方實(shí)際花費(fèi)費(fèi)的審計(jì)工作作時(shí)間有較大大幅度的增加加，甲方應(yīng)在在了解實(shí)際情情況后，酌情情增加審計(jì)費(fèi)費(fèi)用。六、約定書的有有效時(shí)間本審計(jì)業(yè)務(wù)約定定書一式兩份份，甲乙雙方方各執(zhí)一份，具具有同等法律律效力。本約定書自簽訂訂之日起生效效，并在全部部約定事項(xiàng)完完成后失效。七、約定事項(xiàng)的的變更由于出現(xiàn)不可預(yù)預(yù)見的情況，影影響審計(jì)工作作的如期完成，或需需提前出具審審計(jì)報(bào)告，甲甲乙雙方可變變更約定的事事項(xiàng)，但應(yīng)及及時(shí)通知對(duì)方方，由雙方協(xié)協(xié)商解決。八、違約責(zé)任雙方按照中華華人民共和國(guó)國(guó)合同法承承擔(dān)違約責(zé)任任。九、甲乙雙方對(duì)對(duì)其他事項(xiàng)的的約定由于對(duì)甲

5、方存貨貨等級(jí)的認(rèn)定定需要很強(qiáng)的的專業(yè)知識(shí)，雙雙方同意由甲甲方派專家協(xié)協(xié)助。甲方：黃河股份份有限公司（蓋蓋章）代表；（簽字）乙方：長(zhǎng)城會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所有有限公司（蓋蓋章）代表；（簽字）要求：（1）指出上述述審計(jì)業(yè)務(wù)約約定書中存在在的問題。（2）重新起草草審計(jì)業(yè)務(wù)約約定書。 案例2某某注冊(cè)會(huì)計(jì)師師在評(píng)估被審審計(jì)單位的審審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，分分別設(shè)計(jì)了以以下四種情況，以以幫助決定可可接受的檢查查風(fēng)險(xiǎn)水平：風(fēng)險(xiǎn)類別可接受的審計(jì)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)固有風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)情況一4%100%100%情況二4%80%50%情況三2%100%100%情況四2%80%50%請(qǐng)回答：（1）上述四種種情況下的檢檢查風(fēng)險(xiǎn)水平平分別是多少少？（2）哪

6、種情況況需要注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師獲取最最多的審計(jì)證證據(jù)？為什么么？ 案例3王王鵬和李堯注注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)宏達(dá)股份有有限公司19999年度會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行行審計(jì)。該公公司19999年度供產(chǎn)銷銷形勢(shì)與去年年相當(dāng)。該公公司提供的未未經(jīng)審計(jì)的11999年度度合并會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表附注的部部分內(nèi)容如下下（金額單位位：人民幣萬(wàn)萬(wàn)元）：（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入和主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)成本項(xiàng)項(xiàng)目附注：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本19999年年度發(fā)生生額610220/528819品 名主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1998年發(fā)生生額1999年發(fā)生生額1998年發(fā)生生額1999年發(fā)生生額X產(chǎn)品40000410003800033800Y產(chǎn)品20000200

7、201900019019合 計(jì)60000610205700052819（2）宏達(dá)股份份有限公司擁?yè)碛衂有限公公司60%表表決權(quán)資本，故故已按規(guī)定將將該子公司納納入合并會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表范圍。宏宏達(dá)股份有限限公司將其為為Z有限公司司提供貨運(yùn)服服務(wù)事宜，在在1999年年度合并會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表附注的的“本公司與關(guān)關(guān)聯(lián)方的交易易”部分披露。要求：假定你作作為注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師，在審計(jì)計(jì)計(jì)劃階段，請(qǐng)請(qǐng)運(yùn)用專業(yè)判判斷，必要時(shí)時(shí)運(yùn)用分析性性復(fù)核方法，分分別指出上述述附注內(nèi)容中中存在或可能能存在的不合合理之處，并并簡(jiǎn)要說(shuō)明理理由。 案例4張張強(qiáng)和李兵注注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)黃河股份有有限公司20002年度會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行行審計(jì)，其未未經(jīng)審

8、計(jì)的有有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表表項(xiàng)目金額如如下（單位：人民幣萬(wàn)元元）：會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目名名稱金 額 資產(chǎn)總總計(jì)180000 股東權(quán)權(quán)益合計(jì)88000 主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入240000 利潤(rùn)總總額36000 凈利潤(rùn)潤(rùn)24120要求：（1）如果以資資產(chǎn)總額、凈凈資產(chǎn)（股東東權(quán)益）、主主營(yíng)業(yè)務(wù)收入入和凈利潤(rùn)作作為判斷基礎(chǔ)礎(chǔ)，采用固定定比率法，并并假定資產(chǎn)總總額、凈資產(chǎn)產(chǎn)、主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入和凈利利潤(rùn)的固定百百分比數(shù)值分分別0.5%、1%、0.5%和5%，請(qǐng)代張強(qiáng)強(qiáng)和李兵注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)算算確定黃河股股份有限公司司2002年年度會(huì)計(jì)報(bào)表表層次的重要要性水平（請(qǐng)請(qǐng)列出計(jì)算過過程）。（2）簡(jiǎn)要說(shuō)明明重要性水平平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)之間的關(guān)系

9、系。（3）簡(jiǎn)要說(shuō)明明重要性水平平與審計(jì)證據(jù)之間的的關(guān)系。 案例5張張強(qiáng)和李兵注注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)黃河股份有有限公司20002年度會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行行審計(jì)。該公公司20022年度未發(fā)生生購(gòu)并、分立立和債務(wù)重組組行為，供產(chǎn)產(chǎn)銷形勢(shì)與上上年相當(dāng)。該該公司提供的的未經(jīng)審計(jì)的的2002年年度合并會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表附注的的部分內(nèi)容如如下（金額單單位：人民幣幣萬(wàn)元）：（1）壞賬核算算的會(huì)計(jì)政策策：壞賬核算算采用備抵法法。壞賬準(zhǔn)備備按期末應(yīng)收收賬款余額的的5%計(jì)提。應(yīng)收賬款和壞賬賬準(zhǔn)備項(xiàng)目附附注：應(yīng)收賬款/壞賬賬準(zhǔn)備 2002年年年末金額 165553/522.77應(yīng)收賬款賬齡分分析賬齡 年初數(shù) 年末數(shù)數(shù)1年以內(nèi) 88392

10、 11091512年 1186 139923年 1161 13653年以上 11421 28774合計(jì) 121600 165533（2）固定資產(chǎn)產(chǎn)原價(jià)和累計(jì)計(jì)折舊項(xiàng)目附附注：固定資產(chǎn)原價(jià)/累計(jì)折舊 20002年年末末余額495580/111296 固固定資產(chǎn)原價(jià)類 別年初數(shù)本年增加本年減少年末數(shù)房屋及建筑物2093026552123564通用設(shè)備86121158629708專用設(shè)備10008385412113741運(yùn)輸工具16814605741567土地472472其他設(shè)備38915011528合計(jì)42092827778949580 累累計(jì)折舊類別年初數(shù)本年增加本年減少年末數(shù)房屋及建筑物349

11、0898314357通用設(shè)備863865341694專用設(shè)備30801041204101運(yùn)輸工具992232290934土地1515其他設(shè)備115833195合計(jì)8540313437811296（3）長(zhǎng)期借款款項(xiàng)目附注：2002年年年末余額113730萬(wàn)萬(wàn)元貸款單位金額借款期限年利率借款條件A銀行第一營(yíng)業(yè)業(yè)部18002002年月-2004年年月9.72%抵押借款B銀行第一營(yíng)業(yè)業(yè)部116501999年月-2003年年8月7.65%抵押借款C銀行第二營(yíng)業(yè)業(yè)部2802002年1月月-20044年1月5.925%擔(dān)保措款合計(jì)13730（4）主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入和主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)成本項(xiàng)項(xiàng)目附注：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/主營(yíng)業(yè)

12、務(wù)成成本20022年年度發(fā)生生額610220/528199品 名主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2001年發(fā)生生額2002年發(fā)生生額2001年發(fā)生生額2002年發(fā)生生額X產(chǎn)品40000410003800033800Y產(chǎn)品20000200201900019019合 計(jì)60000610205700052819（5）黃河股份份有限公司擁?yè)碛蠿有限公公司80%表表決權(quán)資本，故故已按規(guī)定將將該子公司納納入合并會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表范圍。黃黃河股份有限限公司將其為為X有限公司司提供貨運(yùn)服服務(wù)事宜，在在2002年年度合并會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表附注的的“本公司與關(guān)關(guān)聯(lián)方的交易易”部分披露為：本公司為X有限限公司提供貨貨運(yùn)服務(wù)，收收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)按向

13、向外單位提供供同樣服務(wù)所所收費(fèi)用的1120%計(jì)算算。20022年度，本公公司從X有限限公司獲得的的貨運(yùn)服務(wù)收收入為2400萬(wàn)元，20001年度該該項(xiàng)收入為1180萬(wàn)元。（6）黃河股份份有限公司于于2002年年10月銷售售一批y產(chǎn)品，按規(guī)規(guī)定在當(dāng)月確確認(rèn)收入10000萬(wàn)元。結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)成本9000萬(wàn)元。由由于質(zhì)量問題題，該批產(chǎn)品品于20033年1月155日被退回。黃黃河股份有限限公司20002年財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出出日為20003年1月224日。黃河河股份有限公公司將該項(xiàng)銷銷售退回事宜宜在20022年度合并會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表附注注的“資產(chǎn)負(fù)債表表日后事項(xiàng)”部分披露為為：本公司于20002年10月月銷售一批yy產(chǎn)

14、品，按規(guī)規(guī)定在當(dāng)月確確認(rèn)收入10000萬(wàn)元、結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)成本9000萬(wàn)元。由由于質(zhì)量問題題，該批產(chǎn)品品于20033年1月155日被退回，本本公司因此將將調(diào)整20003年1月份份的主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入和主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)成本。要求假定上上述附注內(nèi)容容中的年初數(shù)數(shù)和上年比較較數(shù)均已審定定無(wú)誤，你作作為注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師，在審計(jì)計(jì)計(jì)劃階段，請(qǐng)請(qǐng)運(yùn)用專業(yè)判判斷，必要時(shí)時(shí)運(yùn)用分析性性復(fù)核方法，分分別指出上述述附注內(nèi)容中中存在或可能能存在的不合合之處，并簡(jiǎn)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由由。案例6長(zhǎng)城城會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所的張強(qiáng)和和李兵注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師對(duì)公開開發(fā)行A股的的黃河股份有有限公司20003年度的的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)進(jìn)行審計(jì)。黃黃河股份有限限公司未經(jīng)審審計(jì)的2

15、0003年度的部部分會(huì)計(jì)資料料如下：項(xiàng) 目金額（萬(wàn)元）2003年度主主營(yíng)業(yè)務(wù)收入入1200002003年度主主營(yíng)業(yè)務(wù)成本本1000002003年度利利潤(rùn)總額180002003年度凈凈利潤(rùn)120602003年度112月31日日資產(chǎn)總額900002003年度112月31日日長(zhǎng)期股權(quán)投投資360002003年度112月31日日股東權(quán)益44000其中：股本（每每股面值1元元）20000 資本公積積4000 盈余公積積3600 未分配利利潤(rùn)16400張強(qiáng)和李兵注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)審審計(jì)發(fā)現(xiàn)以下下五個(gè)事項(xiàng)：（1）20033年12月11日，黃河股股份有限公司司經(jīng)批準(zhǔn)，將將短期閑置的的100000萬(wàn)元資金通通過銀行

16、委托托貸款，月利利率為0.88%，黃河股股份有限公司司作了借記“其他應(yīng)收款款銀行委托貸貸款”科目100000萬(wàn)元、貸貸記“銀行存款”科目100000萬(wàn)元的的會(huì)計(jì)處理，但但對(duì)20044年1月5日日收到的20003年122月份的銀行行委托貸款利利息收入尚未未作會(huì)計(jì)處理理。（2）黃河股份份有限公司采采用平均年限限法核算固定定資產(chǎn)折舊，漏漏計(jì)20033年7月辦公公大樓折舊。該該辦公大樓原原值120000萬(wàn)元，預(yù)預(yù)計(jì)使用年限限為20年，預(yù)預(yù)計(jì)凈殘值率率為5%。（3）20033年11月330日，黃河河股份有限公公司清查盤點(diǎn)點(diǎn)原材料，發(fā)發(fā)現(xiàn)短缺155萬(wàn)元，作了了借記“待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢”科目15萬(wàn)萬(wàn)元、貸記“

17、原材料”科目15萬(wàn)萬(wàn)元的會(huì)計(jì)處處理。20003年12月月，查清短缺缺原因，其中中屬于非常損損失部分為114萬(wàn)元、屬屬于一般經(jīng)營(yíng)營(yíng)損失部分為為1萬(wàn)元，公公司作了借記記“營(yíng)業(yè)外支出出非常損失”科目15萬(wàn)萬(wàn)元、貸記“待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢”科目15萬(wàn)萬(wàn)元的會(huì)計(jì)處處理。（4）黃河股份份有限公司采采用備抵法核核算壞賬，壞壞賬準(zhǔn)備按期末末應(yīng)收賬款余余額的5計(jì)列。20003年12月月31日未經(jīng)經(jīng)審計(jì)的資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表反映映的應(yīng)收賬款款項(xiàng)目為借方方余額100000萬(wàn)元，壞壞賬準(zhǔn)備項(xiàng)目目為貸方余額額10萬(wàn)元。應(yīng)應(yīng)收賬款項(xiàng)目目的明細(xì)組成成如下：應(yīng)收賬款A(yù)公公司 8000萬(wàn)萬(wàn)元應(yīng)收賬款B公公司 4000萬(wàn)萬(wàn)元應(yīng)收賬款C公公司

18、 22000萬(wàn)元元合 計(jì) 100000萬(wàn)元（5）黃河股份份有限公司漏漏計(jì)上述辦公公大樓20003年12月月的折舊。要求：（1）如如果以資產(chǎn)總總額、凈資產(chǎn)產(chǎn)（股東權(quán)益益）、主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入和凈凈利潤(rùn)作為判判斷基礎(chǔ)，采采用固定比率率法，并假定定資產(chǎn)總額、凈凈凈產(chǎn)、主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入和和凈利潤(rùn)的固固定百分比數(shù)數(shù)值分別為00.5%、11%、0.55%和5%，請(qǐng)請(qǐng)代兩位注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)算算確定黃河股股份有限公司司2003年年度會(huì)計(jì)報(bào)表表層次的重要要性水平。（2）假定不考考慮黃河股份份有限公司22003年度度會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)項(xiàng)目層次的重重要性水平，就就審計(jì)發(fā)現(xiàn)的的上述五個(gè)事事項(xiàng)，請(qǐng)代兩位位注冊(cè)會(huì)計(jì)師師列示審計(jì)調(diào)調(diào)整分錄

19、（不不考慮調(diào)整分分錄對(duì)稅費(fèi)、期期末結(jié)轉(zhuǎn)損益益及利潤(rùn)分配配的影響）。（3）假定兩位位注冊(cè)會(huì)計(jì)師師將已確定的的黃河股份有有限公司20003年度會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表層次次的重要性水水平分配至各各會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)項(xiàng)目，其中部部分會(huì)計(jì)報(bào)表表項(xiàng)目的重要要性水平如下下：會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目重要性水平（萬(wàn)萬(wàn)元）銀行存款10 應(yīng)收賬款款100 應(yīng)收利息息10 壞賬準(zhǔn)備備0.50 其他應(yīng)收收款30 存貨30 其中：原原材料20 固定資產(chǎn)產(chǎn)100 累計(jì)折舊舊90 股本0 資本公積積30 盈余公積積0 主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)成本100 營(yíng)業(yè)費(fèi)用用10 管理費(fèi)用用20 財(cái)務(wù)費(fèi)用用15 營(yíng)業(yè)外支支出5針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的的上述五個(gè)事事項(xiàng)，請(qǐng)指出出上述審計(jì)調(diào)調(diào)整分

20、錄中，哪哪些為注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師必須建建議黃河股份份有限公司調(diào)調(diào)整的審計(jì)調(diào)調(diào)整分錄？必必須建議調(diào)整整的審計(jì)調(diào)整整分錄中，哪哪些應(yīng)歸入“審計(jì)差異調(diào)調(diào)整表未調(diào)整不符事項(xiàng)項(xiàng)匯總表”？（不考慮慮調(diào)整分錄對(duì)對(duì)所得稅、期期末結(jié)轉(zhuǎn)損益益及利潤(rùn)分配配的影響。） 案例7會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所所的王成和劉劉民注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師于20001年1月331日對(duì)長(zhǎng)江江股份有限公公司20000年度的會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審審計(jì)。該公司司2000年年度未發(fā)生購(gòu)購(gòu)并、分立和和債務(wù)重組行行為，供產(chǎn)銷銷形勢(shì)與上年年相當(dāng)。該公公司提供的未未經(jīng)審計(jì)的22000年度度合并會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表及附注的的部分內(nèi)部如如下：(金額額單位：人民民幣萬(wàn)元)(1)長(zhǎng)江股份份有限公司利利潤(rùn)

21、表中列示示，20000年度的主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入為為287000萬(wàn)元，主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)成本為為200000萬(wàn)元。19999年度的的主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入為290000萬(wàn)元，主主營(yíng)業(yè)務(wù)成本本為242000萬(wàn)元。(2)長(zhǎng)江股份份有限公司利利潤(rùn)表中列示示，20000年度財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用金額6000萬(wàn)元，22000年112月31日日資產(chǎn)負(fù)債表表中列示，長(zhǎng)長(zhǎng)期借款金額額3000萬(wàn)萬(wàn)元，經(jīng)審計(jì)計(jì)，該公司不不存在短期借借款。(3)長(zhǎng)江股份份有限公司利利潤(rùn)表中列示示，20000年度主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成本為220000萬(wàn)萬(wàn)元，19999年度主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)成本為為242000萬(wàn)元；20000年122月31日資資產(chǎn)負(fù)債表中中列示，存貨貨年初數(shù)84400

22、00萬(wàn)萬(wàn)元，年末數(shù)數(shù)9500000萬(wàn)元；11999年112月31日日資產(chǎn)負(fù)債表表中列示，存存貨年初數(shù)55000000萬(wàn)元，年末末數(shù)6200000萬(wàn)元；(4)長(zhǎng)江股份份有限公司為為C公司向銀銀行借款7000萬(wàn)元提供供擔(dān)保。20000年111月C公司因因嚴(yán)重虧損，進(jìn)進(jìn)行破產(chǎn)清算算，無(wú)力償還還已到期的該該筆銀行借款款。貸款銀行行因此向法院院起訴，要求求長(zhǎng)江股份有有限公司承擔(dān)擔(dān)擔(dān)保連帶償償還責(zé)任。支支付借款本息息共800萬(wàn)萬(wàn)元。20001年1月110日，法院院終審判決貸貸款銀行勝訴訴，并于1月月25日?qǐng)?zhí)行行完畢。該公公司在會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表附注中予予以披露。(5)長(zhǎng)江股份份有限公司22000年度度向關(guān)聯(lián)公司司

23、D公司出售售汽車一輛，賬賬面原價(jià)322萬(wàn)元，累計(jì)計(jì)折舊31萬(wàn)萬(wàn)元，雙方協(xié)協(xié)議價(jià)格0.8萬(wàn)元，賬賬面價(jià)值與協(xié)協(xié)議價(jià)格的差差額0.2萬(wàn)萬(wàn)元已計(jì)入當(dāng)當(dāng)期損益。該該公司在會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表附注中中予以披露。假定上述內(nèi)容中中年初數(shù)和上上年數(shù)均已審審定無(wú)誤，假假定你作為注注冊(cè)會(huì)計(jì)師，在在審計(jì)計(jì)劃階階段，請(qǐng)利用用專業(yè)判斷，必必要時(shí)動(dòng)用分分析性復(fù)核方方法，分別指指出上述內(nèi)容容中存在或可可能存在的不不合理之處，并并簡(jiǎn)要說(shuō)明理理由。 案例8中中城會(huì)計(jì)師事事務(wù)所的張明明和王文注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師接受受委派，對(duì)隴隴源上市公司司（以下簡(jiǎn)稱稱甲公司）22000年度度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)進(jìn)行審計(jì)。隴隴源公司尚未未采用計(jì)算機(jī)機(jī)記賬。兩位位注冊(cè)會(huì)計(jì)師師

24、于20000年11月11日至7日對(duì)對(duì)隴源公司的的內(nèi)部控制制制度進(jìn)行了解解和測(cè)試，并并在相關(guān)審計(jì)計(jì)工作底稿中中記錄了了解解和測(cè)試的事事項(xiàng)，摘要如如下：（1）隴源公司司產(chǎn)成品發(fā)出出時(shí)，由銷售售部填制一式式四聯(lián)的出庫(kù)庫(kù)單。倉(cāng)庫(kù)發(fā)發(fā)出產(chǎn)成品后后，將第一聯(lián)聯(lián)出庫(kù)單留存存登記產(chǎn)成品品卡片，第二二聯(lián)交銷售部部留存，第三三、四聯(lián)交會(huì)會(huì)計(jì)部會(huì)計(jì)人人員李君登記產(chǎn)成成品總賬和明明細(xì)賬。（2）會(huì)計(jì)人員員劉云負(fù)責(zé)開開具銷售發(fā)票票。在開具銷銷售發(fā)票之前前，先核對(duì)裝裝運(yùn)憑證和相相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)的銷售單，并并根據(jù)已授權(quán)權(quán)批準(zhǔn)的商品品價(jià)目填寫銷銷售發(fā)票的價(jià)價(jià)格，根據(jù)裝裝運(yùn)憑證上的的數(shù)量填寫銷銷售發(fā)票的數(shù)數(shù)量。（3）隴源公司司的材

25、料采購(gòu)購(gòu)需要經(jīng)授權(quán)權(quán)批準(zhǔn)后方可可進(jìn)行。采購(gòu)購(gòu)部根據(jù)經(jīng)批批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單單發(fā)出訂購(gòu)單單。貨物運(yùn)達(dá)達(dá)后，驗(yàn)收部部根據(jù)訂購(gòu)單單的要求驗(yàn)收收貨物，并編編制一式多聯(lián)聯(lián)的未連續(xù)編號(hào)號(hào)的驗(yàn)收單。倉(cāng)倉(cāng)庫(kù)根據(jù)驗(yàn)收收單驗(yàn)收貨物物，在驗(yàn)收單單上簽字后，將將貨物移入倉(cāng)倉(cāng)庫(kù)加以保管管。驗(yàn)收單上上有數(shù)量、品品名、單價(jià)等等要素。驗(yàn)收收單一聯(lián)交采采購(gòu)部登記采采購(gòu)明細(xì)賬和和編制付款憑憑單，付款憑憑單經(jīng)批準(zhǔn)后后，月末交會(huì)會(huì)計(jì)部；一聯(lián)聯(lián)交會(huì)計(jì)部登登記明細(xì)賬；一聯(lián)由倉(cāng)庫(kù)庫(kù)保留并登記記材料明細(xì)賬賬。會(huì)計(jì)部根根據(jù)只附驗(yàn)收收單的付款憑憑單登記有關(guān)關(guān)賬薄。（4）會(huì)計(jì)部審審核付款憑單單后，支付采采購(gòu)款項(xiàng)。隴隴源公司授權(quán)權(quán)會(huì)計(jì)部的經(jīng)經(jīng)理簽署支票票，

26、經(jīng)理將其其授權(quán)給會(huì)計(jì)計(jì)人員丁鼎負(fù)負(fù)責(zé)，但保留留了支票印章章。丁鼎根據(jù)據(jù)已適當(dāng)批準(zhǔn)準(zhǔn)的憑單，在在確定支票受受款人名稱與與憑單內(nèi)容一一致后簽署支支票，并在憑憑單上加蓋“已支付”的印章。對(duì)對(duì)付款控制程程序的穿行測(cè)測(cè)試表明，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師張張明和王文未未發(fā)現(xiàn)與公司司規(guī)定有不一一致之處。（5）計(jì)劃部根根據(jù)批準(zhǔn)，簽簽發(fā)預(yù)先編號(hào)號(hào)的生產(chǎn)通知知單。生產(chǎn)部部根據(jù)生產(chǎn)通通知單填寫一一式四聯(lián)的領(lǐng)領(lǐng)料單。倉(cāng)庫(kù)庫(kù)發(fā)料后，其其中一聯(lián)留存存，一聯(lián)連同同材料交還領(lǐng)領(lǐng)料部，其余余兩聯(lián)經(jīng)倉(cāng)庫(kù)庫(kù)登記材料明明細(xì)賬后送會(huì)會(huì)計(jì)部進(jìn)行材材料收發(fā)核算算和成本核算算。（6）公司股東東大會(huì)批準(zhǔn)董董事會(huì)的投資資權(quán)限為1億億元以下。董董事會(huì)決定由由總

27、經(jīng)理負(fù)責(zé)責(zé)實(shí)施?？偨?jīng)經(jīng)理決定由證證券部負(fù)責(zé)總總額在1億元元以下的股票票買賣。公司司規(guī)定：公司司劃入營(yíng)業(yè)部部的款項(xiàng)由證證券部申請(qǐng)，由由會(huì)計(jì)部審核核，總經(jīng)理批批準(zhǔn)后劃轉(zhuǎn)入公司在在營(yíng)業(yè)部開立立的資金賬戶戶。經(jīng)總經(jīng)理理批準(zhǔn)，證券券部直接從營(yíng)營(yíng)業(yè)部資金賬賬戶支取款項(xiàng)項(xiàng)。證券買賣賣、資金存取取的會(huì)計(jì)記錄錄由會(huì)計(jì)部處處理。張明和和王文注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師了解和和測(cè)試投資的的內(nèi)部控制制制度后發(fā)現(xiàn)：證券部在某某營(yíng)業(yè)部開戶戶的有關(guān)協(xié)議議及補(bǔ)充協(xié)議議未經(jīng)會(huì)計(jì)部部或其他部門門審核。根據(jù)據(jù)總經(jīng)理的批批準(zhǔn)，會(huì)計(jì)部部已將8千元元匯入該戶。證證券部處理證證券買賣的會(huì)會(huì)計(jì)記錄，月月底將證券買買賣清單交給給會(huì)計(jì)部，會(huì)會(huì)計(jì)部據(jù)以匯匯總登記

28、。（7）隴源公司司控股股東的的法定代表人人同時(shí)兼任該該公司的法定定代表人，總總經(jīng)理是聘任任的。在公司司章程及相關(guān)關(guān)協(xié)議中未具具體載明股東東大會(huì)、董事事會(huì)、經(jīng)營(yíng)班班子的融資權(quán)限和批批準(zhǔn)程序。經(jīng)經(jīng)了解，隴源源公司由財(cái)務(wù)務(wù)部負(fù)責(zé)融資資，20000年根據(jù)總經(jīng)經(jīng)理的批示向向工商銀行借借入了1億元元貸款。（8）甲公司設(shè)設(shè)立了內(nèi)部審審計(jì)部，并直直接對(duì)董事長(zhǎng)長(zhǎng)負(fù)責(zé)，每年年對(duì)子公司和和各業(yè)務(wù)部進(jìn)進(jìn)行審計(jì)，并并出具內(nèi)部審審計(jì)報(bào)告。兩兩位注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師獲取了22000年度度所有的內(nèi)部部審計(jì)報(bào)告，經(jīng)經(jīng)抽查表明，內(nèi)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告告指出了內(nèi)控控存在的缺陷陷和改進(jìn)建議議。（9）隴源公司司設(shè)立現(xiàn)金出出納員和銀行行出納員。銀銀行出

29、納員負(fù)負(fù)責(zé)到銀行取取送支票等票票據(jù)，并登記記銀行存款日日記賬。月底底銀行出納員員取得銀行對(duì)對(duì)賬單并編制制銀行存款余余額調(diào)節(jié)表。（10）員工報(bào)報(bào)銷，需根據(jù)據(jù)公司的批準(zhǔn)準(zhǔn)和手續(xù)報(bào)批，會(huì)會(huì)計(jì)部對(duì)報(bào)銷銷單加以審核核，現(xiàn)金出納納員見到加蓋蓋核準(zhǔn)印章的的支出憑據(jù)后后付款。要求：（1）根據(jù)上述述摘錄，假定定未描述的其其它內(nèi)部控制制不存在缺陷陷，請(qǐng)指出隴隴源公司內(nèi)部部控制在設(shè)計(jì)計(jì)與運(yùn)行方面面的缺陷，并并提出改進(jìn)建建議。（2）根據(jù)對(duì)隴隴源公司內(nèi)部部控制的了解解和測(cè)試，請(qǐng)請(qǐng)分別指出上上述內(nèi)部控制制缺陷與哪些些會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)項(xiàng)目或科目的的何種認(rèn)定相相關(guān)。（3）針對(duì)甲公公司內(nèi)部控制制存在的缺陷陷，張明和王王文兩位注冊(cè)冊(cè)會(huì)

30、計(jì)師草擬擬了下述管理理建議書。請(qǐng)請(qǐng)指出其中存存在的不恰當(dāng)當(dāng)之處，并予予以改正。管理建議書隴源股份有限公公司全體股東東：我們接受委托，對(duì)對(duì)貴公司20000年度會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行行審計(jì)。我們們的責(zé)任是根根據(jù)我們的審審計(jì)，對(duì)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審審計(jì)意見。我我們提供的這這份管理建議議書不在審計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)約定項(xiàng)項(xiàng)目之內(nèi)，而而是我們基于于為貴公司服服務(wù)的目的，根根據(jù)審計(jì)過程程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)內(nèi)部控制問題題而提出的。由由于我們從事事的審計(jì)工作作是建立在內(nèi)內(nèi)部控制制度度評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)礎(chǔ)上的，業(yè)已已對(duì)貴公司的的內(nèi)部控制制制度進(jìn)行全面面的了解和評(píng)評(píng)價(jià)。所以，管管理建議書中中包括的內(nèi)部部控制重大缺缺陷，是我們們對(duì)內(nèi)部控制制發(fā)表的鑒證證意

31、見，所提提的建議應(yīng)由由股東大會(huì)督督促管理當(dāng)局局予以采納。在審計(jì)過程中，我我們了解了貴貴公司內(nèi)部控控制制度中有有關(guān)會(huì)計(jì)制度度、會(huì)計(jì)工作作機(jī)構(gòu)和人員員職責(zé)、財(cái)產(chǎn)產(chǎn)管理制度、內(nèi)內(nèi)部審計(jì)制度度等有關(guān)方面面的情況，并并作了分析研研究。我們認(rèn)認(rèn)為，貴公司司現(xiàn)有的內(nèi)部部控制總體上上還是比較薄薄弱的，有的的方面還存在在著較為嚴(yán)重重的問題?，F(xiàn)現(xiàn)將我們發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的內(nèi)部控制制方面的某些些問題及改進(jìn)進(jìn)建議提供給給你們，希望望引起你們的的注意，以便便完善內(nèi)部控控制制度。由由于我們執(zhí)行行了完整的審審計(jì)程序，我我們已考慮了了貴公司內(nèi)部部控制存在問問題對(duì)審計(jì)意意見的影響，本本管理建議書書是審計(jì)報(bào)告告的必要補(bǔ)充充，閱讀審計(jì)計(jì)報(bào)告時(shí)

32、應(yīng)結(jié)結(jié)合本管理建建議書。（一）關(guān)于會(huì)計(jì)計(jì)制度方面問問題的評(píng)價(jià)及及建議（省略略）（二）會(huì)計(jì)工作作機(jī)構(gòu)、人員員職責(zé)及內(nèi)部部稽核制度（省省略）（三）財(cái)產(chǎn)管理理制度（省略）（六）公司治理理方面（省略略）對(duì)于上述內(nèi)部控控制問題，我我們已經(jīng)與有有關(guān)管理部門門或人員交換換過意見，他他們已確認(rèn)上上述問題的真真實(shí)性。本管理建議書只只提供給貴公公司。另外，我我們是接受貴貴公司董事會(huì)會(huì)的委托進(jìn)行行審計(jì)工作，根根據(jù)他們的要要求，請(qǐng)將管管理建議書內(nèi)內(nèi)容轉(zhuǎn)達(dá)給各各會(huì)計(jì)報(bào)表使使用人。因使使用管理建議議書不當(dāng)造成成的后果由貴貴公司全體股股東負(fù)責(zé)。 中誠(chéng)會(huì)計(jì)師師事務(wù)所（公公章）2001年2月月28日 案例9某某注冊(cè)會(huì)計(jì)師師抽查

33、了下表所列列的情況：審查內(nèi)容樣本及其容量可容忍誤差推斷誤差總體實(shí)際誤差未批準(zhǔn)的賒銷銷貨發(fā)票副本2200張2%1.5%10%假造應(yīng)收賬款向150戶顧客客發(fā)函10000元20000元14000元虛列現(xiàn)金支出200筆支出及及憑證1%25%0.5%漏計(jì)應(yīng)付賬款材料驗(yàn)收單1000張5000元8670元3000元要求：請(qǐng)判斷分分析：（1）在上表所所列情況中，關(guān)關(guān)于未批準(zhǔn)賒賒銷的情況屬屬于哪種抽樣樣風(fēng)險(xiǎn)？（2）在上表所所列四種情況況中，哪種情情況可能使注注冊(cè)會(huì)計(jì)師給給予相關(guān)內(nèi)部部控制制度的的信賴低于應(yīng)應(yīng)當(dāng)給予的信信賴？（3）在上表所所列四種情況況中，哪種情情況的抽樣結(jié)結(jié)果未引起抽抽樣風(fēng)險(xiǎn)？（4）在上表所所列

34、四種情況況中，哪種情情況直接影響響實(shí)質(zhì)性測(cè)試試的效率，但但不影響實(shí)質(zhì)質(zhì)性測(cè)試的效效果？（5）在上表所所列四種情況況中，哪種情情況屬于注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師所實(shí)實(shí)施的檢查程程序？答案（1）信賴過度度風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)闉樾刨囘^度風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)是指抽樣樣結(jié)果使注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)內(nèi)部控制的信信賴超過了其其實(shí)際上可予予信賴程度的的可能性。（2）虛列現(xiàn)金金支出。因?yàn)闉榭傮w實(shí)際誤誤差遠(yuǎn)低于可可容忍誤差和和推斷誤差，說(shuō)說(shuō)明存在信賴賴不足風(fēng)險(xiǎn)。（3）假造應(yīng)收收賬款。因?yàn)闉榭傮w實(shí)際誤誤差接近可容容忍誤差但低于推斷斷誤差，說(shuō)明明抽樣結(jié)果未未引起抽樣風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)。（4）漏計(jì)應(yīng)付付賬款。因?yàn)闉榭扇萑陶`差差和推斷誤差差都大于總體體實(shí)際誤差，說(shuō)說(shuō)明存在誤拒

35、拒險(xiǎn)，誤拒險(xiǎn)險(xiǎn)直接影響實(shí)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的的效率，但不不影響實(shí)質(zhì)性性測(cè)試的效果果。（5）虛列現(xiàn)金金支出。由于于總體實(shí)際誤誤差低于可容容忍誤差和推推斷誤差，存存在信賴不足足風(fēng)險(xiǎn)，所以以，注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)其其實(shí)施必要的的檢查程序。 案例10北京東方會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所所注冊(cè)會(huì)計(jì)師師王豪、李民民在對(duì)亞太股股份有限責(zé)任任公司（上市市公司）19997年度會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行行審計(jì)的過程程中，獲取的的該公司19997年122月31日的的相關(guān)會(huì)計(jì)記記錄如下(計(jì)量單位：萬(wàn)元)：項(xiàng)目名稱金 額銀行存款5000短期投資600應(yīng)收票據(jù)12000應(yīng)收賬款（凈額額）75000其他應(yīng)收款24000存貨84000固定資產(chǎn)（凈值值）9780

36、0在建工程26300應(yīng)付賬款34570銀行借款（抵押押借款部分）56800實(shí)收股本（內(nèi)部部職工及社會(huì)會(huì)公眾股）18000資本公積48750主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈凈額675000主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)67898利息支出5464要求：請(qǐng)根據(jù)上上述資料回答答下列問題，并并將答案填入入答題卷的表表格內(nèi)。（1）上述項(xiàng)目目中適用函證證程序的有哪哪些？（2）接受函證證的對(duì)象有哪哪些？（3）函證的主主要內(nèi)容是什什么？（4）可以選用用的函證方式式是什么？ 案例11注冊(cè)會(huì)計(jì)師師張勇審查美美豐公司20000年度利利潤(rùn)表時(shí)，抽抽查了該公司司12月份的的銷售業(yè)務(wù)，發(fā)發(fā)現(xiàn)下列情況況：(1)4日送交交該公司不獨(dú)獨(dú)立核算的門門市部甲產(chǎn)品品60

37、0件，產(chǎn)產(chǎn)品已收到，賬賬中未作處理理。(2)8日售給給前鋒工廠甲甲產(chǎn)品8000件，貨款已已到并入賬。(3)12日售售給友聯(lián)工廠廠乙產(chǎn)品16600件，貨貨款收到，未未入賬。(4)20日公公司托兒所大大修理領(lǐng)用乙乙產(chǎn)品1000件，未作銷銷售。(5)28日前前鋒工廠退回回質(zhì)量有問題題的甲產(chǎn)品4400件，產(chǎn)產(chǎn)品已收到，賬賬中未作處理理。(6)31日產(chǎn)產(chǎn)成品賬中對(duì)對(duì)12日售給給友聯(lián)工廠的的乙產(chǎn)品未作作結(jié)轉(zhuǎn)。經(jīng)查，甲產(chǎn)品單單位售價(jià)為110元，制造造成本為7元元；乙產(chǎn)品單單位售價(jià)為220元，制造造成本為155元。要求；指出該公公司在銷售業(yè)業(yè)務(wù)中存在的的問題；計(jì)算算出應(yīng)調(diào)整的的銷售收入和和銷售成本。 案例12

38、華豐有限公公司20000年6月300日編制的資資產(chǎn)負(fù)債表部部分項(xiàng)目金額額如下：“應(yīng)收賬款”項(xiàng)項(xiàng)目40000元； “壞賬準(zhǔn)備”項(xiàng)目5000元；“預(yù)付賬款”項(xiàng)項(xiàng)目150000元； “存貨”項(xiàng)目2666000元；“待攤費(fèi)用”項(xiàng)項(xiàng)目500元元； “應(yīng)付賬款”項(xiàng)目350000元；“預(yù)收賬款”項(xiàng)項(xiàng)目12500元； “預(yù)提費(fèi)用”200元元；“應(yīng)交稅金”項(xiàng)項(xiàng)目350元元； “應(yīng)付利潤(rùn)”項(xiàng)目4500元；“利潤(rùn)分配”項(xiàng)項(xiàng)目500元元；經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師王王豪、李民審審查，該公司司2000年年6月末有關(guān)關(guān)賬戶余額如如表所示。 單單位：元總賬所屬明細(xì)賬戶賬戶借方貸方賬戶借方應(yīng)收賬款4000A公司B公司50001000預(yù)付賬

39、款1500C公司D公司1750250壞賬準(zhǔn)備500材料采購(gòu)5000甲材料5000原材料250000甲材料乙材料25000低值易耗品1000225000材料成本差異200產(chǎn)成品4000丙產(chǎn)品4000委托代銷商品6000丙產(chǎn)品6000待攤費(fèi)用500應(yīng)付賬款3500E公司F公司4003900預(yù)收賬款1250G公司H公司1501400預(yù)提費(fèi)用200應(yīng)交稅金350應(yīng)付利潤(rùn)450利潤(rùn)分配500未分配利潤(rùn)500要求：核實(shí)并糾正華豐豐公司編制的的資產(chǎn)負(fù)債表表項(xiàng)目錯(cuò)誤金金額，并說(shuō)明明理由。 案例13注冊(cè)會(huì)計(jì)師師張雷審計(jì)大大地公司“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目，通過過審閱該公司司提供的應(yīng)收收票據(jù)備查簿簿，發(fā)現(xiàn)：1.有W公司開開

40、具的帶息商商業(yè)承兌匯票票3000萬(wàn)元元，到期日為為被審計(jì)年度度的12月10日。截至資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表日此此款項(xiàng)仍未收收回，但被審審計(jì)單位不僅僅未按規(guī)定將將應(yīng)收票據(jù)數(shù)數(shù)額轉(zhuǎn)人應(yīng)收收賬款，且于于年度終了又又按票面利率率計(jì)提應(yīng)收利利息10萬(wàn)元。2.有D公司開開具的帶息承承兌匯票，票票面金額為55000萬(wàn)元元，票面利率率月息0.33%，出具日日為8月20日，到期日為次次年2月20日。被審審計(jì)單位年度度終了未按規(guī)規(guī)定計(jì)提應(yīng)收收利息。3.有3份應(yīng)收收票據(jù)，到資資產(chǎn)負(fù)債表日日均己逾期223個(gè)月，總計(jì)計(jì)價(jià)款為35500萬(wàn)元。請(qǐng)問：針對(duì)上述述情況，分別別說(shuō)明注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何何進(jìn)行處理? 案例14注冊(cè)會(huì)計(jì)師師張雷審計(jì)

41、黃黃河公司“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，在實(shí)實(shí)施函證程序序時(shí)，發(fā)現(xiàn)：1.J公司欠款款1600萬(wàn)萬(wàn)元，收到對(duì)對(duì)方詢證回函函聲明，已于于12月288日由銀行匯匯出16000萬(wàn)元。2.W公司欠款款1800萬(wàn)萬(wàn)元，收到詢?cè)冏C回函稱：“經(jīng)核查我方方賬面僅欠貴貴方15688萬(wàn)元”，雙方差額額為232萬(wàn)萬(wàn)元，被審計(jì)計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表報(bào)出前未未能核對(duì)清楚楚。3.B公司欠款款2500萬(wàn)萬(wàn)元，雖已發(fā)發(fā)出函證，但但未收到回函函。4.C公司欠款款15萬(wàn)元，收收到對(duì)方詢證證回函稱：已已于10月份份預(yù)付貨款225萬(wàn)元，足足以抵付欠款款。 5。D公司欠款款10萬(wàn)元。收收到對(duì)方詢證證回函稱：所所購(gòu)貨從未收收到。于是，張雷又實(shí)實(shí)施以下程序序

42、進(jìn)行判斷：1.會(huì)同H公司司查閱有關(guān)憑憑證，證實(shí)JJ公司欠款確確已于次年度度的1月3日日入賬。2.查明雙方差差額232萬(wàn)萬(wàn)元的原因，系系會(huì)計(jì)處理串串戶，注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師應(yīng)審查查賬戶記錄并并對(duì)串戶方進(jìn)進(jìn)行函證。3。采用替代程程序證實(shí)B公公司欠款25500萬(wàn)元。4.檢查預(yù)收貸貸款確實(shí)收到到并已入賬，同時(shí)檢檢查能夠抵付付，提請(qǐng)C公公司作調(diào)整會(huì)會(huì)計(jì)分錄為： 借：預(yù)收賬款 1500000貸：應(yīng)收賬款 15000005.審核貨運(yùn)文文件等資料以以查明貨物是是否已發(fā)出，如如果確已運(yùn)出出，應(yīng)將貨運(yùn)運(yùn)文件復(fù)印件件送請(qǐng)顧客重重新查證；如如果尚未運(yùn)出出，提請(qǐng)D公公司做會(huì)計(jì)調(diào)調(diào)整。 要求：請(qǐng)代張雷雷編制“應(yīng)收賬款函函證情況分

43、析析表”應(yīng)收賬款函證情情況分析表被審計(jì)單位名稱稱：黃河公司司 編制者：張張雷.日期：2000215 頁(yè)次：會(huì)計(jì)期間或截止止日：19999年12月月31日 復(fù)核者者：李豪 日日期：20000/2/115 索引號(hào)號(hào)：A4-33 函證單位 賬面余額 收到回函 未收到回函 未確認(rèn)金額額 備注 直接確認(rèn) 實(shí)施追加程序后確認(rèn)通過替代程序確認(rèn) 合計(jì) 抽查樣本占占總戶數(shù)455%，抽取樣樣本占期未總總額比例為778%，可確確認(rèn)金額占樣樣本總額的比比例為：999.53 調(diào)整分分錄：借：預(yù)預(yù)收賬款 1500000 貸貸：應(yīng)收賬款款 1500000 案例15案例一：注注冊(cè)會(huì)計(jì)師張張剛在審計(jì)大大華公司20001年度會(huì)會(huì)

44、計(jì)報(bào)表將近近結(jié)束時(shí)，大大華公司財(cái)務(wù)務(wù)主管提不必必抽查20001年付款憑憑證來(lái)證實(shí) 2000年年度的會(huì)計(jì)記記錄，其理由由 如下：22000年度度的有些發(fā)票票因收到太遲遲，不能記入入12月份的的付款記賬憑憑證，公司已已經(jīng)全部用轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬分錄入賬；年后后由公司內(nèi)部部審計(jì)人員進(jìn)進(jìn)行了抽查，公公司愿意提供供無(wú)漏記負(fù)債債業(yè)務(wù)的說(shuō)明明書。案例二：注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師吳生審審計(jì)新興公司司“應(yīng)付賬款”時(shí)發(fā)現(xiàn)，該該公司因財(cái)務(wù)務(wù)狀況不佳，無(wú)無(wú)法支付已有有3年賬齡的的欠A公司的的貨款10萬(wàn)萬(wàn)元 (增值值稅不計(jì)，下下同)，經(jīng)與與債權(quán)人協(xié)商商，并達(dá)成如如下債務(wù)重組組協(xié)議：債權(quán)權(quán)人同意以新新興公司生產(chǎn)產(chǎn)的產(chǎn)品總成成本6萬(wàn)元用用于抵償上

45、述述債務(wù)。雙方方已在本年度度履行了債務(wù)務(wù)重組協(xié)議，但但新興公司未未按規(guī)定進(jìn)行行賬務(wù)處理。案例三：注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師李文在在審計(jì)萬(wàn)盛公公司“應(yīng)付賬款”時(shí)，發(fā)現(xiàn)該該公司存在33年以上賬齡齡的“應(yīng)付賬款A(yù)公司”600萬(wàn)元元。通過查閱原始憑憑證和詢問有有關(guān)業(yè)務(wù)人員員，未能取得得充分審計(jì)證證據(jù)可以證明明此款項(xiàng)的業(yè)業(yè)務(wù)性質(zhì)，無(wú)無(wú)法判定負(fù)債債的存在性。案例四：注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師吳生在在審計(jì)新興公公司“應(yīng)付賬款”時(shí)，發(fā)現(xiàn)：該公司于112月28日日購(gòu)入的G貨貨物50萬(wàn)元元，已按規(guī)定定納入12月月31日存貨貨盤點(diǎn)范圍進(jìn)進(jìn)行了實(shí)物盤盤點(diǎn)。但賣方方發(fā)票于次年年 1月5日日才收到，并并在次年的11月份進(jìn)行了了賬務(wù)處理，本本年度無(wú)進(jìn)

46、貨貨和相應(yīng)負(fù)債債。 案例16注冊(cè)會(huì)計(jì)師師張雷在預(yù)備備調(diào)查階段通通過問卷形式式對(duì)長(zhǎng)江公司司的購(gòu)貨與付付款循環(huán)進(jìn)行行了解， 形成“購(gòu)貨與付款款循環(huán)備忘錄錄”如下表： 購(gòu)貨與付款循環(huán)環(huán)備忘錄被審計(jì)單位名稱稱：長(zhǎng)江公司司 編制者：張雷 日日期：2001215 頁(yè)次次：會(huì)計(jì)期間或截止止日：200001231 復(fù)核者：李家 日日期：20001215 索引引號(hào)：x71內(nèi)部控制描述可能存在的缺陷陷改進(jìn)措施 1.購(gòu)貨由采采購(gòu)部門負(fù)責(zé)責(zé)，根據(jù)自己己填制的采購(gòu)購(gòu)單采購(gòu)，貨貨物進(jìn)廠后由由隸屬于采購(gòu)購(gòu)部門的驗(yàn)收收部門負(fù)責(zé)驗(yàn)驗(yàn)收； 2。如果貨物驗(yàn)驗(yàn)收合格，驗(yàn)驗(yàn)收部門就在在“采購(gòu)單”上蓋“貨已驗(yàn)訖”的印章，交交給會(huì)計(jì)部門門

47、付款； 3，對(duì)于驗(yàn)收不不合格的貨物物由驗(yàn)收部門門直接退給供供貨商，驗(yàn)收收部門不負(fù)責(zé)責(zé)開驗(yàn)收?qǐng)?bào)告告單； 4。驗(yàn)收后的貨貨物直接堆放放在機(jī)器旁準(zhǔn)準(zhǔn)備加工。 要求： 1.請(qǐng)請(qǐng)指出可能存存在的缺陷及及改進(jìn)措施； 22. 注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師張雷是是否應(yīng)對(duì)長(zhǎng)江江公司購(gòu)貨與與付款循環(huán)進(jìn)進(jìn)行符合性測(cè)測(cè)試?并說(shuō)明理由由。 案例17注冊(cè)會(huì)計(jì)師師張雷審計(jì)黃黃河公司“存貨產(chǎn)成品”項(xiàng)目，通過過“計(jì)價(jià)性測(cè)試試”審計(jì)程序，發(fā)發(fā)現(xiàn)該公司VV產(chǎn)品的計(jì)價(jià)價(jià)情況如下表表：本月購(gòu)進(jìn)本月發(fā)出本月結(jié)存項(xiàng)目數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額11月35002589030012月2600024663960000275002466765000020

48、0026753400請(qǐng)問：1.上述述計(jì)價(jià)過程是是否有問題?2.張雷應(yīng)如何何處理? 案例18注冊(cè)會(huì)計(jì)師師王軍對(duì)三利利公司的主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)成本進(jìn)進(jìn)行審計(jì)，通通過審查該公公司的主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成本明細(xì)細(xì)表，并與有有關(guān)明細(xì)賬、總總賬核對(duì)，發(fā)發(fā)現(xiàn)賬表之間間數(shù)字完全相相符。有關(guān)數(shù)數(shù)字如下：材料期初余額 800000元 本期購(gòu)購(gòu)進(jìn)材料 1500000元材料期末余額 600000元 本期銷銷售材料 100000元直接人工成本 155000元 制造費(fèi)費(fèi)用 442000元元在產(chǎn)品期初余額額 230000元 在產(chǎn)品期期末余額 300000元產(chǎn)成品期初余額額 400000元 產(chǎn)成品期期末余額 500000元該注冊(cè)會(huì)計(jì)師通通過對(duì)

49、有關(guān)記記賬憑證和原原始憑證的審審計(jì)，發(fā)現(xiàn)以以下問題：(1)本期已入入庫(kù)，但尚未未收到結(jié)算憑憑證的材料55000元尚尚未暫估處理理；(2)已領(lǐng)未用用的材料10000元，未未作假退料處處理；(3)為在建工工程發(fā)生的工工人工資計(jì)入入生產(chǎn)成本22000元；(4)本期發(fā)生生的大修理費(fèi)費(fèi)用60000元全部計(jì)入入當(dāng)期制造費(fèi)費(fèi)用（按規(guī)定定應(yīng)分三期攤攤銷）。(5)經(jīng)對(duì)期末末在產(chǎn)品的盤盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)，在在產(chǎn)品的實(shí)際際金額為388000元。要求：根據(jù)以上資料填填制“生產(chǎn)成本及及銷售成本倒倒軋表”（計(jì)算結(jié)果果并得出審計(jì)計(jì)結(jié)論）生產(chǎn)成本及銷售售成本倒軋表表被審計(jì)單位名稱稱： 審審計(jì)項(xiàng)目： 會(huì)計(jì)期間間： 簽名日期索引號(hào)編制人復(fù)

50、核人索引號(hào)項(xiàng)目未審數(shù)調(diào)整或重分類分分錄審定數(shù)原材料期初余額額加：本期購(gòu)進(jìn)減：原材料期末末余額其他發(fā)出額直接材料成本加：直接人工成成本制造費(fèi)用生產(chǎn)成本加：在產(chǎn)品期初初余額減：在產(chǎn)品期末末余額產(chǎn)品生產(chǎn)成本加：產(chǎn)成品期初初余額減：產(chǎn)成品期末末余額主營(yíng)業(yè)務(wù)成本審計(jì)標(biāo)識(shí)說(shuō)明：（略）審計(jì)結(jié)論：案例19注注冊(cè)會(huì)計(jì)師李李浩審計(jì)華興興公司的20001年度會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，抽抽查20011年11月份份的支出業(yè)務(wù)務(wù)，發(fā)現(xiàn)；1.華興公司以以銀行存款支支付借款利息息350000元，其中在在建工程利息息費(fèi)用250000元；2.以銀行存款款支付咨詢費(fèi)費(fèi)用10000元；支付業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)55000元，其其中銷售部門門3000元元，

51、管理部門門2000元元；支付在職職職工醫(yī)藥費(fèi)費(fèi)1000元元，離退休人人員醫(yī)藥費(fèi)5500元；支支付消費(fèi)稅22200元，營(yíng)營(yíng)業(yè)稅50000元；支付付專設(shè)銷售部部門的辦公費(fèi)費(fèi)5000元元；3.本月領(lǐng)用原原材料共計(jì)330000元元，其中生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用220000元元，生產(chǎn)車間間耗用50000元，輔助助部門領(lǐng)用22000元，管管理部門領(lǐng)用用3000元元；4.分配職工工工資200000元，其中中生產(chǎn)工人工工資120000元，車間間管理人員工工資20000元，公司管管理人員工資資4000元元，在建工程程人員工資22000元，并并按上述工資資總額的144%提取職工工福利費(fèi)；5.攤銷無(wú)形資資產(chǎn)價(jià)值30000元，

52、預(yù)預(yù)提生產(chǎn)用固固定資產(chǎn)大修修理費(fèi)用20000元；6.支出2500000元購(gòu)購(gòu)置固定資產(chǎn)產(chǎn)，用于公司司醫(yī)務(wù)室的醫(yī)醫(yī)療設(shè)備。7.從稅后利潤(rùn)潤(rùn)中提取激勵(lì)勵(lì)基金，支付付給公司中有有特殊貢獻(xiàn)的的高層管理人人員3300000元。8.預(yù)付下一年年度生產(chǎn)車間間的保險(xiǎn)費(fèi)338萬(wàn)元。華興公司對(duì)這些些支出的會(huì)計(jì)計(jì)處理為：1.借：在建工工程250000財(cái)務(wù)費(fèi)用100000貸：銀行存款3500002.借：管理費(fèi)費(fèi)用75000營(yíng)業(yè)費(fèi)用50000應(yīng)交稅金應(yīng)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅50000 應(yīng)交消費(fèi)稅稅22200貸：銀行存款 1970003.借：生產(chǎn)成成本基本生產(chǎn)產(chǎn)成本220000輔助生產(chǎn)成成本20000制造費(fèi)用50000管理費(fèi)用300

53、00貸：原材料3300004.借：生產(chǎn)成成本基本生產(chǎn)產(chǎn)戌本112000制造費(fèi)用 20000管理費(fèi)用40000在建工程20000貸：應(yīng)付工資200000借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)產(chǎn)成本1680制造費(fèi)用2880管理費(fèi)用5660在建工程2880貸：應(yīng)付福利費(fèi)費(fèi)28005.借：管理費(fèi)費(fèi)用30000貸：無(wú)形資產(chǎn)2000借：制造費(fèi)用2000貸：預(yù)提費(fèi)用20006.借：應(yīng)付福福利費(fèi)2500000貸：銀行存款25000007.借：利潤(rùn)分分配提取的獎(jiǎng)獎(jiǎng)勵(lì)基金33300000貸：銀行存款33000008.借：制造費(fèi)費(fèi)用3800000貸：銀行存款 3800000請(qǐng)問：審計(jì)人員員應(yīng)當(dāng)作何處處理？案例20 注冊(cè)會(huì)計(jì)師師審計(jì)華

54、興公公司20011年度的會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表，取得得華興公司22001年112月31日日的資產(chǎn)負(fù)債債表和利潤(rùn)分分配表如下表表華興公司資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表2001年122月31日項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額貨幣資金345000短期借款350000應(yīng)收賬款680000應(yīng)付賬款550000存貨50660應(yīng)交所得稅143000其中：材料40000在產(chǎn)品10660負(fù)債合計(jì)10430000產(chǎn)成品0實(shí)收資本32000000固定資產(chǎn)原值38000000盈余公積60300減：累計(jì)折舊380000未分配利潤(rùn)341700固定資產(chǎn)凈值34200000所有者權(quán)益合計(jì)計(jì)36020000減：固定資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)凈額在建工程149340資產(chǎn)合計(jì)46

55、450000負(fù)債與權(quán)益合計(jì)計(jì)46450000華興公司利潤(rùn)及及利潤(rùn)分配表表項(xiàng) 目金額一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入45000000減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本32000000二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利利潤(rùn)13000000加：其他業(yè)務(wù)利利潤(rùn)400000減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用430000管理費(fèi)用500000財(cái)務(wù)費(fèi)用200000三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)570000加：營(yíng)業(yè)外收入入70000減：營(yíng)業(yè)外支出出40000四、利潤(rùn)總額600000減：所得稅（333%）198000五、凈利潤(rùn)402000加：年初未分配配利潤(rùn)減：提取的盈余余公積（其中中法定盈余公公積按10%提取、公益益金按5%提提?。?0300六、未分配利潤(rùn)潤(rùn)341700李浩在審計(jì)中，實(shí)實(shí)施以下審計(jì)計(jì)

56、程序：1.抽查20001年12月月份的成本核核算，了解到到華興公司112月份生產(chǎn)產(chǎn)完工產(chǎn)品22000件，月月末在產(chǎn)品為為100件，在在產(chǎn)品的投料料程度為1000%，加工工程序?yàn)?00%，核算原原材料、工資資費(fèi)用分配表表和產(chǎn)品成本本計(jì)算單如下下表所示華興公司20001年12月月材料賬2001年憑證號(hào)摘要收入發(fā)出結(jié)余月日121期初結(jié)入870001218028購(gòu)入1200001231匯5生產(chǎn)領(lǐng)用1575001231匯6生產(chǎn)領(lǐng)用（固定定資產(chǎn)清理?yè)p損失）2250020700018000040000華興公司20001年12月月工資費(fèi)用分分配表部門人員類別生產(chǎn)成本制造費(fèi)用生產(chǎn)部門生

57、產(chǎn)人員20800銷售部門銷售部人員2260其他部門基建工程人員4400合計(jì)2306035600華興公司20001年12月月生產(chǎn)成本計(jì)計(jì)算單成本項(xiàng)目月初在產(chǎn)品成本本本月生產(chǎn)費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用產(chǎn)成品費(fèi)用月末在產(chǎn)品成本本直接材料300001800002100020000010000直接人工32002306026260260260制造費(fèi)用4800356004040040000400合計(jì)38000238660276660266010660李浩通過監(jiān)盤，發(fā)發(fā)現(xiàn)在產(chǎn)品的的庫(kù)存數(shù)量應(yīng)應(yīng)為500件件，加工程度度為80%，在在產(chǎn)品的投料料程度和產(chǎn)品品數(shù)量均正確確。李浩通過檢查會(huì)會(huì)計(jì)處理，發(fā)發(fā)現(xiàn)華興公司司2001年年對(duì)出

58、售某一一不使用的生生產(chǎn)設(shè)備，112月31日日該設(shè)備清理理完畢，公司司將固定資產(chǎn)產(chǎn)清理的凈損損失225000元結(jié)轉(zhuǎn)為為當(dāng)月直接材材料費(fèi)用。2.檢查固定資資產(chǎn)，發(fā)現(xiàn)一一臺(tái)計(jì)算機(jī)于于2000年年12月233日正式購(gòu)入入并投入使用用的，其購(gòu)置置成本為188萬(wàn)元，并作作為固定資產(chǎn)產(chǎn)的入賬價(jià)值值，安裝、調(diào)調(diào)試成本2萬(wàn)萬(wàn)元已于其支支出時(shí)作為營(yíng)營(yíng)業(yè)外支出入入賬。公司22001年對(duì)對(duì)計(jì)算機(jī)計(jì)提提的折舊額(18-11)2/566.8(萬(wàn)元元)要求：根據(jù)上述述材料，注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師李浩浩應(yīng)作何審計(jì)計(jì)處理？案例21注注冊(cè)會(huì)計(jì)師李李文對(duì)京東公公司20011年度會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)計(jì)，發(fā)現(xiàn)該公公司20011年3月1日日購(gòu)入八通

59、公公司的一批債債券，面值共共計(jì)10萬(wàn)元元，票面利率率為12%，該該債券的付息息日是每年的的2月1日和8月1日，八八通公司本應(yīng)應(yīng)在2月1日日兌付的半年年利息，此時(shí)時(shí)不兌付，京京東公司共支支付買價(jià)144萬(wàn)元，經(jīng)紀(jì)紀(jì)人傭金20000元，其其他相關(guān)費(fèi)用用1000元元。對(duì)此，京京東公司作了了如下會(huì)計(jì)處處理：借：短期投資八通公司司債券 1370000應(yīng)收利息 60000貸：銀行存款 1443000當(dāng)八通公司于33月5日兌付付了本應(yīng)在22月1日兌付付的利息時(shí)，京京東公作了如如下會(huì)計(jì)分錄錄：借：銀行存款 60000貸：應(yīng)收利息 66000當(dāng)年6月30日日，該債券投投資的市價(jià)為為12萬(wàn)元，京京東公司根據(jù)據(jù)企業(yè)會(huì)

60、計(jì)計(jì)制度對(duì)該該短期投資作作了跌價(jià)準(zhǔn)備備的處理，具具體步驟如下下：首先，認(rèn)購(gòu)時(shí)時(shí)時(shí)點(diǎn)的短期投投資價(jià)值為11370000元；然后，相比市價(jià)價(jià)1200000元，認(rèn)定定中期末應(yīng)計(jì)計(jì)提的短期投投資跌價(jià)準(zhǔn)備備為170000元，由于于這是第一次次計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備，故應(yīng)作作如下會(huì)計(jì)分分錄：借：投資收益 170000貸：短期投資跌跌價(jià)準(zhǔn)備 117000當(dāng)年8月1日，八八通公司如約約兌付了半年年利息，京東東公司認(rèn)為：該債券當(dāng)年年購(gòu)入時(shí)所含含的1個(gè)月利利息已計(jì)入了了短期投資成成本，這次收收到的利息屬屬于該部分的的應(yīng)沖減投資資成本，其余余5個(gè)月的利利息因?yàn)槭窃谠诠镜某钟杏衅趦?nèi)獲取的的，應(yīng)作投資資收益確認(rèn)，具具體會(huì)計(jì)分