XXXX年財經(jīng)法規(guī)修改大綱

1、 HYPERLINK /congye/ksdg/all/ o 財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德考試大綱 財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德考試大綱第一章會計法律制度【基本要求】1.了解會會計法律制度度的構(gòu)成2.熟悉會會計工作管理理體制3.熟悉會會計檔案管理理4.熟悉內(nèi)內(nèi)部控制制度度5.熟悉會會計機構(gòu)的設(shè)設(shè)置6.掌握會會計核算的要要求7.掌握會會計工作交接接的要求8.掌握會會計違法行為為的法律責(zé)任任【考試內(nèi)容容】第一節(jié)會計法律律制度的概念念與構(gòu)成一、會計法法律制度的概概念會計法律制制度是指國家家權(quán)力機關(guān)和和行政機關(guān)制制定的，用以以調(diào)整會計關(guān)關(guān)系的各種法法律、法規(guī)、規(guī)規(guī)章和規(guī)范性性文件的總稱稱。會計關(guān)系是是指會計機構(gòu)構(gòu)

2、和會計人員員在辦理會計計事務(wù)過程中中以及國家在在管理會計工工作過程中發(fā)發(fā)生的各種經(jīng)經(jīng)濟關(guān)系。二、會計法法律制度的構(gòu)構(gòu)成我國會計法法律制度主要要包括會計法法律、會計行行政法規(guī)、會會計部門規(guī)章章和地方性會會計法規(guī)。（一）會計計法律會計法律是是指由全國人人民代表大會會及其常務(wù)委委員會經(jīng)過一一定立法程序序制定的有關(guān)關(guān)會計工作的的法律。（二）會計計行政法規(guī)會計行政法法規(guī)是指由國國務(wù)院制定并并發(fā)布，或者者國務(wù)院有關(guān)關(guān)部門擬定并并經(jīng)國務(wù)院批批準(zhǔn)發(fā)布，調(diào)調(diào)整經(jīng)濟生活活中某些方面面會計關(guān)系的的法律規(guī)范。（三）會計計部門規(guī)章會計部門規(guī)規(guī)章是指國家家主管會計工工作的行政部部門即財政部部以及其他相相關(guān)部委根據(jù)據(jù)法律和

3、國務(wù)務(wù)院的行政法法規(guī)、決定、命命令，在本部部門的權(quán)限范范圍內(nèi)制定的的、調(diào)整會計計工作中某些些方面內(nèi)容的的國家統(tǒng)一的的會計準(zhǔn)則制制度和規(guī)范性性文件，包括括國家統(tǒng)一的的會計核算制制度、會計監(jiān)監(jiān)督制度、會會計機構(gòu)和會會計人員管理理制度及會計計工作管理制制度等。（四）地方方性會計法規(guī)規(guī)地方性會計計法規(guī)是指由由省、自治區(qū)區(qū)、直轄市人人民代表大會會或常務(wù)委員員會在同憲法法、會計法律律、行政法規(guī)規(guī)和國家統(tǒng)一一的會計準(zhǔn)則則制度不相抵抵觸的前提下下，根據(jù)本地地區(qū)情況制定定發(fā)布的關(guān)于于會計核算、會會計監(jiān)督、會會計機構(gòu)和會會計人員以及及會計工作管管理的規(guī)范性性文件。第二節(jié)會計工作作管理體制一、會計工工作的行政管管理

4、（一）會計計工作行政管管理體制我國會計工工作行政管理理體制實行統(tǒng)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分分級管理的原原則。國務(wù)院財政政部門主管全全國的會計工工作?？h級以以上地方各級級人民政府財財政部門管理理本行政區(qū)域域內(nèi)的會計工工作。（二）會計計工作行政管管理的內(nèi)容會計工作的的行政管理主主要包括：（11）制定國家家統(tǒng)一的會計計準(zhǔn)則制度；（2）會計計市場管理；（3）會計計專業(yè)人才評評價；（4）會會計監(jiān)督檢查查。二、會計工工作的自律管管理（一）中國國注冊會計師師協(xié)會中國注冊會會計師協(xié)會是是依據(jù)中華華人民共和國國注冊會計師師法（以下下簡稱注冊冊會計師法）和和社會團體體登記條例的的有關(guān)規(guī)定設(shè)設(shè)立，在財政政部黨組和理理事會領(lǐng)導(dǎo)下下

5、開展行業(yè)管管理和服務(wù)的的法定組織。（二）中國國會計學(xué)會中國會計學(xué)學(xué)會創(chuàng)建于11980年，是是財政部所屬屬由全國會計計領(lǐng)域各類專專業(yè)組織，以以及會計理論論界、實務(wù)界界會計工作者者自愿結(jié)成的的學(xué)術(shù)性、專專業(yè)性、非營營利性社會組組織。（三）中國國總會計師協(xié)協(xié)會中國總會計計師協(xié)會是經(jīng)經(jīng)財政部審核核同意、民政政部正式批準(zhǔn)準(zhǔn)，依法注冊冊登記成立的的跨地區(qū)、跨跨部門、跨行行業(yè)、跨所有有制的非營利利性國家一級社社團組織，是是總會計師行行業(yè)的全國性性自律組織。三、單位內(nèi)內(nèi)部的會計工工作管理單位內(nèi)部的的會計工作管管理主要包括括：（1）單單位負(fù)責(zé)人的的職責(zé)；（22）會計機構(gòu)構(gòu)的設(shè)置；（33）會計人員員的選拔任用用；

6、（4）會會計人員回避避制度。第三節(jié)會計核算算一、總體要要求（一）會計計核算的依據(jù)據(jù)各單位必須須根據(jù)實際發(fā)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)事項進行行會計核算，填填制會計憑證證，登記會計計賬簿，編制制財務(wù)會計報報告。任何單單位不得以虛虛假的經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)事項或者者資料進行會會計核算。（二）對會會計資料的基基本要求1.會計資資料的生成和和提供必須符符合國家統(tǒng)一一的會計準(zhǔn)則則制度的規(guī)定定；2.提供虛虛假的會計資資料是違法行行為。二、會計憑憑證會計憑證是是指記錄經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生或者者完成情況的的書面證明，是是登記賬簿的的依據(jù)。每個個企業(yè)都必須須按一定的程程序填制和審審核會計憑證證，根據(jù)審核核無誤的會計計憑證進行賬賬簿登記，如

7、如實反映企業(yè)業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)務(wù)。中華人人民共和國會會計法以下下簡稱會計計法），對對會計憑證的的種類、取得得、審核、更更正等內(nèi)容進進行了規(guī)定。三、會計賬賬簿會計賬簿是是指由一定格格式的賬頁組組成的，以經(jīng)經(jīng)過審核的會會計憑證為依依據(jù)，全面、系系統(tǒng)、連續(xù)地地記錄各項經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿簿籍。會計計法對會計計賬簿的種類類、登記規(guī)則則等內(nèi)容進行行了詳細(xì)的規(guī)規(guī)定。四、財務(wù)報報表財務(wù)報表是是對企業(yè)財務(wù)務(wù)狀況、經(jīng)營營成果和現(xiàn)金金流量的結(jié)構(gòu)構(gòu)性表述。財財務(wù)報表至少少應(yīng)當(dāng)包括下下列組成部分分：（一）資資產(chǎn)負(fù)債表；（二）利潤潤表；（三）現(xiàn)現(xiàn)金流量表；（四）所有有者權(quán)益（或或股東權(quán)益，下下同）變動表表；（五）附附注。財務(wù)報報表

8、上述組成成部分具有同同等的重要程程度。五、會計檔檔案管理（一）會計計檔案的內(nèi)容容會計檔案是是指會計憑證證、會計賬簿簿和財務(wù)報告告等會計核算算專業(yè)材料，是是記錄和反映映單位經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)的重要史史料和證據(jù)。具具體包括：（11）會計憑證證類；（2）會會計賬簿類；（3）財務(wù)務(wù)報表類；（44）其他類。（二）會計計檔案的管理理部門各級人民政政府財政部門門和檔案行政政管理部門共共同負(fù)責(zé)會計計檔案工作的的指導(dǎo)、監(jiān)督督和檢查。（三）會計計檔案的歸檔檔各單位每年年形成的會計計檔案，應(yīng)當(dāng)當(dāng)由會計機構(gòu)構(gòu)按照歸檔要要求，負(fù)責(zé)整整理立卷歸檔檔。采用電子計計算機進行會會計核算的單單位，應(yīng)當(dāng)保保存打印出的的紙質(zhì)會計檔檔案。（四

9、）會計計檔案的移交交當(dāng)年形成的的會計檔案，在在會計年度終終了后，可暫暫由會計機構(gòu)構(gòu)保管一年，期期滿之后，應(yīng)應(yīng)當(dāng)由會計機機構(gòu)編制移交交清冊，移交交本單位檔案案機構(gòu)統(tǒng)一保保管；未設(shè)立立檔案機構(gòu)的的，應(yīng)當(dāng)在會會計機構(gòu)內(nèi)部部指定專人保保管。出納人人員不得兼管管會計檔案。（五）會計計檔案的查閱閱各單位應(yīng)當(dāng)當(dāng)建立健全會會計檔案查閱閱、復(fù)制登記記制度。我國國境內(nèi)所有單單位的會計檔檔案不得攜帶帶出境。（六）會計計檔案的保管管期限會計檔案的的保管期限分分為永久和定定期兩類。定定期保管的會會計檔案期限限分為3年、55年、10年年、15年和和25年五類類。會計檔案案的保管期限限，從會計年年度終了后的的第一天算起起。

10、（七）會計計檔案的銷毀毀1.銷毀程程序?qū)τ诒９芷谄跐M可以銷毀毀的會計檔案案，應(yīng)當(dāng)按照照規(guī)定的程序序銷毀。2.不得銷銷毀的會計檔檔案對于保管期期滿但未結(jié)清清的債權(quán)債務(wù)務(wù)原始憑證和和涉及到其他他未了事項的的原始憑證，不不得銷毀，應(yīng)應(yīng)單獨抽出立立卷，由檔案案部門保管到到未了事項完完結(jié)時為止。單單獨抽出立卷卷的會計檔案案，應(yīng)當(dāng)在會會計檔案銷毀毀清冊和會計計檔案保管清清冊中列明。正處于項目目建設(shè)期間的的建設(shè)單位，其其保管期滿的的會計檔案不不得銷毀。第四節(jié)會計監(jiān)督督一、單位內(nèi)內(nèi)部會計監(jiān)督督（一）單位位內(nèi)部會計監(jiān)監(jiān)督的概念與與要求單位內(nèi)部會會計監(jiān)督是指指會計機構(gòu)、會會計人員依照照法律的規(guī)定定，通過會計計手段

11、對經(jīng)濟濟活動的合法法性、合理性性和有效性進進行的一種監(jiān)監(jiān)督。各單位應(yīng)當(dāng)當(dāng)建立、健全全本單位內(nèi)部部會計監(jiān)督制制度。（二）內(nèi)部部控制1.內(nèi)部控控制的概念與與目標(biāo)對企業(yè)而言言，內(nèi)部控制制是指由企業(yè)業(yè)董事會、監(jiān)監(jiān)事會、經(jīng)理理層和全體員員工實施的、旨旨在實現(xiàn)控制制目標(biāo)的過程程。對行政事事業(yè)單位而言言，內(nèi)部控制制是指單位為為實現(xiàn)控制目目標(biāo)，通過制制定制度、實實施措施和執(zhí)執(zhí)行程序，對對經(jīng)濟活動的的風(fēng)險進行防防范和管控。企業(yè)內(nèi)部控控制的目標(biāo)主主要包括：合合理保證企業(yè)業(yè)經(jīng)營管理合合法合規(guī)、資產(chǎn)安全全、財務(wù)報告告及相關(guān)信息息真實完整，提提高經(jīng)營效率率和效果，促促進企業(yè)實現(xiàn)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。行行政事業(yè)單位位內(nèi)部控制的的目

12、標(biāo)主要包包括：合理保保證單位經(jīng)濟濟活動合法合合規(guī)、資產(chǎn)安全全和使用有效效、財務(wù)信息息真實完整，有有效防范舞弊弊和預(yù)防腐敗敗，提高公共共服務(wù)的效率率和效果。2.內(nèi)部控控制的原則企業(yè)、行政政事業(yè)單位建建立與實施內(nèi)內(nèi)部控制，均均應(yīng)遵循全面面性原則、重重要性原則、制制衡性原則和和適應(yīng)性原則則。此外，企企業(yè)還應(yīng)遵循循成本效益原原則。3.內(nèi)部控控制的責(zé)任人人對企業(yè)而言言，董事會負(fù)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制制的建立健全全和有效實施施。監(jiān)事會對對董事會建立立與實施內(nèi)部部控制進行監(jiān)監(jiān)督。經(jīng)理層層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部部控制的日常常運行。企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)成立專專門機構(gòu)或者者指定適當(dāng)?shù)牡臋C構(gòu)具體負(fù)負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)調(diào)內(nèi)部控制的的建立實施及及

13、日常工作。對行政事業(yè)業(yè)單位而言，單單位負(fù)責(zé)人對對本單位內(nèi)部部控制的建立立健全和有效效實施負(fù)責(zé)。單單位應(yīng)當(dāng)建立立適合本單位位實際情況的的內(nèi)部控制體體系，并組織織實施。4.內(nèi)部控控制的內(nèi)容企業(yè)建立與與實施有效的的內(nèi)部控制，應(yīng)應(yīng)當(dāng)包括下列列要素：（1）內(nèi)部部環(huán)境；（22）風(fēng)險評估估；（3）控控制活動；（44）信息與溝溝通；（5）內(nèi)內(nèi)部監(jiān)督。行政事業(yè)單單位建立與實實施內(nèi)部控制制的具體工作作包括：梳理理單位各類經(jīng)經(jīng)濟活動的業(yè)業(yè)務(wù)流程，明明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)節(jié)，系統(tǒng)分析析經(jīng)濟活動風(fēng)風(fēng)險，確定風(fēng)風(fēng)險點，選擇擇風(fēng)險應(yīng)對策策略，在此基基礎(chǔ)上根據(jù)國國家有關(guān)規(guī)定定建立健全單單位各項內(nèi)部部管理制度并并督促相關(guān)工工作人員認(rèn)真真

14、執(zhí)行。5.內(nèi)部控控制的控制方方法對企業(yè)而言言，控制措施施一般包括：不相容職務(wù)務(wù)分離控制、授授權(quán)審批控制制、會計系統(tǒng)統(tǒng)控制、財產(chǎn)產(chǎn)保護控制、預(yù)預(yù)算控制、運運營分析控制制和績效考評評控制等。行政事業(yè)單單位內(nèi)部控制制的控制方法法一般包括：不相容崗位位相互分離、內(nèi)內(nèi)部授權(quán)審批批控制、歸口口管理、預(yù)算算控制、財產(chǎn)產(chǎn)保護控制、會會計控制、單單據(jù)控制、信信息內(nèi)部公開開等。（三）內(nèi)部部審計1.內(nèi)部審審計的概念與與內(nèi)容內(nèi)部審審計是指單位位內(nèi)部的一種種獨立客觀的的監(jiān)督和評價價活動，它通通過單位內(nèi)部部獨立的審計計機構(gòu)和審計計人員審查和和評價本部門門、本單位財財務(wù)收支和其其他經(jīng)營活動動以及內(nèi)部控控制的適當(dāng)性性、合法性

15、和和有效性來促促進單位目標(biāo)標(biāo)的實現(xiàn)。內(nèi)內(nèi)部審計的內(nèi)內(nèi)容是一個不不斷發(fā)展變化化的范疇，主主要包括：財財務(wù)審計、經(jīng)經(jīng)營審計、經(jīng)經(jīng)濟責(zé)任審計計、管理審計計和風(fēng)險管理理等。2.內(nèi)部審審計的特點與與作用內(nèi)部審計的的審計機構(gòu)和和審計人員都都設(shè)在本單位位內(nèi)部，審計計的內(nèi)容更側(cè)側(cè)重于經(jīng)營過過程是否有效效、各項制度度是否得到遵遵守與執(zhí)行。審審計結(jié)果的客客觀性和公正正性較低，并并且以建議性性意見為主。內(nèi)部審計在在單位內(nèi)部會會計監(jiān)督制度度中的重要作作用有：（11）預(yù)防保護護作用；（22）服務(wù)促進進作用；（33）評價鑒證證作用。二、會計工工作的政府監(jiān)監(jiān)督（一）會計計工作政府監(jiān)監(jiān)督的概念會計工作的的政府監(jiān)督主主要是指財

16、政政部門代表國國家對單位和和單位中相關(guān)關(guān)人員的會計計行為實施的的監(jiān)督檢查，以以及對發(fā)現(xiàn)的的違法會計行行為實施的行行政處罰。會會計工作的政政府監(jiān)督是一一種外部監(jiān)督督。財政部門是是會計工作政政府監(jiān)督的實實施主體。除除財政部門外外，審計、稅稅務(wù)、人民銀銀行、銀行監(jiān)監(jiān)管、證券監(jiān)監(jiān)管、保險監(jiān)監(jiān)管等部門依依照有關(guān)法律律、行政法規(guī)規(guī)規(guī)定的職責(zé)責(zé)和權(quán)限，可可以對有關(guān)單單位的會計資資料實施監(jiān)督督檢查。（二）財政政部門會計監(jiān)監(jiān)督的主要內(nèi)內(nèi)容財政部門實實施會計監(jiān)督督檢查的內(nèi)容容主要包括：（1）對單單位依法設(shè)置置會計賬簿的的檢查；（22）對單位會會計資料真實實性、完整性性的檢查；（33）對單位會會計核算情況況的檢查；

17、（44）對單位會會計人員從業(yè)業(yè)資格和任職職資格的檢查查；（5）對對會計師事務(wù)務(wù)所出具的審審計報告的程程序和內(nèi)容的的檢查。三、會計工工作的社會監(jiān)監(jiān)督（一）會計計工作社會監(jiān)監(jiān)督的概念會計工作的的社會監(jiān)督主主要是指由注注冊會計師及及其所在的會會計師事務(wù)所所依法對委托托單位的經(jīng)濟濟活動進行審審計、鑒證的一種外外部監(jiān)督。此此外，單位和和個人檢舉違違反會計法法和國家統(tǒng)統(tǒng)一的會計準(zhǔn)準(zhǔn)則制度規(guī)定定的行為，也也屬于會計工工作社會監(jiān)督督的范疇。（二）注冊冊會計師審計計與內(nèi)部審計計的關(guān)系注冊會計師師審計與內(nèi)部部審計既有聯(lián)聯(lián)系又有區(qū)別別。二者的聯(lián)聯(lián)系主要有：（1）都是是現(xiàn)代審計體體系的重要組組成部分；（22）都關(guān)注內(nèi)

18、內(nèi)部控制的健健全性和有效效性；（3）注注冊會計師審審計可能涉及及到對內(nèi)部審審計成果的利利用等。二者的區(qū)別別主要有：（11）審計獨立立性不同；（22）審計方式式不同；（33）審計的職職責(zé)和作用不不同；（4）接接受審計的自自愿程度不同同。（三）注冊冊會計師的業(yè)業(yè)務(wù)范圍注冊會計師師執(zhí)行業(yè)務(wù)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)加入會計計師事務(wù)所。注注冊會計師可可以承辦審計計業(yè)務(wù)和會計計咨詢、會計計服務(wù)業(yè)務(wù)。注冊會計師師承辦業(yè)務(wù)，由由其所在的會會計師事務(wù)所所統(tǒng)一受理并并與委托人簽簽訂委托合同同。會計師事事務(wù)所對本所所注冊會計師師承辦的業(yè)務(wù)務(wù)，承擔(dān)民事事責(zé)任。第五節(jié)會計機構(gòu)構(gòu)與會計人員員一、會計機機構(gòu)的設(shè)置（一）辦理理會計事務(wù)的的組

19、織方式各單位辦理理會計事務(wù)的的組織方式有有三種：（11）單獨設(shè)置置會計機構(gòu)；（2）有關(guān)關(guān)機構(gòu)中配置置專職會計人人員；（3）實實行代理記賬賬。（二）會計計機構(gòu)負(fù)責(zé)人人的任職資格格擔(dān)任單位會會計機構(gòu)負(fù)責(zé)責(zé)人（會計主主管人員）的的，除取得會會計從業(yè)資格格證書外，還還應(yīng)當(dāng)具備會會計師以上專專業(yè)技術(shù)職務(wù)務(wù)資格或者從從事會計工作作3年以上經(jīng)經(jīng)歷。二、會計工工作崗位設(shè)置置（一）會計計工作崗位的的概念會計工作崗崗位是指單位位會計機構(gòu)內(nèi)內(nèi)部根據(jù)業(yè)務(wù)務(wù)分工而設(shè)置的從事事會計工作、辦辦理會計事項項的具體職位位。（二）會計計工作崗位設(shè)設(shè)置的要求會計工作崗崗位設(shè)置要求求包括：（11）按需設(shè)崗崗；（2）符符合內(nèi)部牽制制的

20、要求；（33）建立崗位位責(zé)任制；（44）建立輪崗崗制度。三、會計工工作交接（一）交接接的范圍會計計人員工作調(diào)調(diào)動、離職或或因病暫時不不能工作，應(yīng)應(yīng)與接管人員員辦理交接手手續(xù)。（二）交接接程序辦理會計工工作交接，應(yīng)應(yīng)按以下程序序進行：（11）提出交接接申請；（22）辦理移交交手續(xù)前的準(zhǔn)準(zhǔn)備工作；（33）移交點收收；（4）專專人負(fù)責(zé)監(jiān)交交；（5）交交接后的有關(guān)關(guān)事宜。（三）交接接人員的責(zé)任任移交人員對對其所移交的的會計資料的的真實性、完完整性承擔(dān)法法律責(zé)任。四、會計從從業(yè)資格（一）會計計從業(yè)資格的的概念會計從業(yè)資資格是指進入入會計職業(yè)、從從事會計工作作的一種法定定資質(zhì)。會計從業(yè)資資格證書是具具備會

21、計從業(yè)業(yè)資格的證明明文件，在全全國范圍內(nèi)有有效。（二）會計計從業(yè)資格證證書的適用范范圍在國家機關(guān)關(guān)、社會團體體、企業(yè)、事事業(yè)單位和其其他組織中擔(dān)擔(dān)任會計機構(gòu)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會會計主管）的的人員，以及及從事下列會會計工作的人人員應(yīng)當(dāng)取得得會計從業(yè)資資格：（1）出出納；（2）稽稽核；（3）資資本、基金核核算；（4）收收入、支出、債債權(quán)債務(wù)核算算；（5）職職工薪酬、成成本費用、財財務(wù)成果核算算；（6）財財產(chǎn)物資的收收發(fā)、增減核核算；（7）總總賬；（8）財財務(wù)會計報告告編制；（99）會計機構(gòu)構(gòu)內(nèi)會計檔案案管理；（110）其他會會計工作。（三）會計計從業(yè)資格的的取得1.會計從從業(yè)資格的取取得實行考試試制度會計

22、從從業(yè)資格實行行無紙化考試試，考試科目目為：財經(jīng)法法規(guī)與會計職職業(yè)道德、會會計基礎(chǔ)、會會計電算化（或或者珠算）。 HYPERLINK /congye/ o 會計從業(yè)資格考試 會計從業(yè)資格考試科目應(yīng)當(dāng)一次性通過。2.會計從從業(yè)資格報名名條件申請參加會會計從業(yè)資格格考試的人員員，應(yīng)當(dāng)符合合下列基本條條件：（1）遵遵守會計和其其他財經(jīng)法律律、法規(guī)；（22）具備良好好的道德品質(zhì)質(zhì)；（3）具具備會計專業(yè)業(yè)基本知識和和技能。（四）會計計從業(yè)資格的的管理1.會計從從業(yè)資格的管管理機構(gòu)縣級以上地地方人民政府府財政部門負(fù)負(fù)責(zé)本行政區(qū)區(qū)域內(nèi)的會計計從業(yè)資格管管理。中共中中央直屬機關(guān)關(guān)事務(wù)管理局局、國家機關(guān)關(guān)事務(wù)管

23、理局局、中國人民民解放軍總后后勤部、中國國人民武裝警警察部隊后勤勤部等中央主主管單位和新新疆生產(chǎn)建設(shè)設(shè)兵團財務(wù)局局等按各自權(quán)權(quán)限負(fù)責(zé)本部部門（本系統(tǒng)統(tǒng)）的會計從從業(yè)資格的管管理。2.信息化化管理制度會計從業(yè)資資格實行信息息化管理。會會計從業(yè)資格格管理機構(gòu)應(yīng)應(yīng)當(dāng)建立持證證人員從業(yè)檔檔案信息系統(tǒng)統(tǒng)，及時記載載、更新持證證人員的有關(guān)關(guān)信息。3.監(jiān)督檢檢查制度會計從業(yè)資資格管理機構(gòu)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對會計計從業(yè)資格證證書的持有、換換發(fā)、調(diào)轉(zhuǎn)、變變更登記等情情況及持證人人員繼續(xù)教育育、遵守會計計法律和職業(yè)業(yè)道德等情況況實施監(jiān)督檢檢查。4.持證人人員繼續(xù)教育育制度持證人員應(yīng)應(yīng)當(dāng)接受繼續(xù)續(xù)教育。持證證人員參加繼繼續(xù)教育

24、采取取學(xué)分制管理理制度。5.變更登登記制度持證人員的的基礎(chǔ)信息及及繼續(xù)教育、表表彰獎勵等情情況發(fā)生變化化的，應(yīng)到所所屬會計從業(yè)業(yè)資格管理機機構(gòu)辦理從業(yè)業(yè)檔案信息變變更。6.調(diào)轉(zhuǎn)登登記制度持證人員所所屬會計從業(yè)業(yè)資格管理機機構(gòu)發(fā)生變化化的，應(yīng)當(dāng)及及時辦理調(diào)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)登記手續(xù)。7.定期換換證制度會計從業(yè)資資格證書實行行6年定期換換證制度。持持證人員應(yīng)當(dāng)當(dāng)在會計從業(yè)業(yè)資格證書到到期前6個月月內(nèi)，到所屬屬會計從業(yè)資資格管理機構(gòu)構(gòu)辦理換證手手續(xù)。8.會計從從業(yè)資格的撤撤銷有下列情形形之一的，會會計從業(yè)資格格管理機構(gòu)可可以撤銷持證證人員的會計計從業(yè)資格：（1）會計計從業(yè)資格管管理機構(gòu)工作作人員濫用職職權(quán)、玩忽職

25、職守，作出給予持證證人員會計從從業(yè)資格決定定的；（2）超超越法定職權(quán)權(quán)或者違反法法定程序，作作出給予持證證人員會計從從業(yè)資格決定定的；（3）對對不具備會計計從業(yè)資格的的人員，作出出給予會計從從業(yè)資格決定定的。持證人人員以欺騙、賄賄賂、舞弊等等不正當(dāng)手段段取得會計從從業(yè)資格的，會會計從業(yè)資格格管理機構(gòu)應(yīng)應(yīng)當(dāng)撤銷其會會計從業(yè)資格格。9.會計從從業(yè)資格的注注銷持證人員死死亡或者喪失失行為能力以以及會計從業(yè)業(yè)資格被依法法吊銷的，會會計從業(yè)資格格管理機構(gòu)應(yīng)應(yīng)當(dāng)注銷其會會計從業(yè)資格格。五、會計專專業(yè)技術(shù)資格格與職務(wù)（一）會計計專業(yè)技術(shù)資資格會計專業(yè)技技術(shù)資格分為為初級資格、中中級資格和高高級資格。初初級、

26、中級資資格的取得實實行全國統(tǒng)一一考試制度。高高級會計師資資格的取得實實行考試與評評審相結(jié)合制制度。（二）會計計專業(yè)職務(wù)會計專業(yè)職職務(wù)分為高級級會計師、會會計師、助理理會計師、會會計員。其中中，高級會計計師為高級職職務(wù)，會計師師為中級職務(wù)務(wù)，助理會計計師與會計員員為初級職務(wù)務(wù)。第六節(jié)法律責(zé)任任一、法律責(zé)責(zé)任概述法律責(zé)任是是指違反法律律規(guī)定的行為為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的的法律后果。會會計法規(guī)定定的法律責(zé)任任主要有行政政責(zé)任和刑事事責(zé)任。（一）行政政責(zé)任行政責(zé)任主主要有行政處處罰和行政處處分兩種方式式。行政處罰的的類別主要有有：（1）罰罰款；（2）責(zé)責(zé)令限期改正正；（3）吊吊銷會計從業(yè)業(yè)資格證書等等。行政處分的

27、的形式主要有有：（1）警警告；（2）記記過；（3）記記大過；（44）降級；（55）撤職；（66）開除。（二）刑事事責(zé)任刑事責(zé)任包包括主刑和附附加刑兩種。主主刑分為管制制、拘役、有有期徒刑、無無期徒刑和死死刑。附加刑刑分為罰金、剝剝奪政治權(quán)利利、沒收財產(chǎn)產(chǎn)。對犯罪的的外國人，也也可以獨立或或附加適用驅(qū)驅(qū)逐出境。二、不依法法設(shè)置會計賬賬簿等會計違違法行為的法法律責(zé)任有不依法設(shè)設(shè)置會計賬簿簿等會計違法法行為的，由由縣級以上人人民政府財政政部門責(zé)令限限期改正，可可以對單位并并處三千元以以上五萬元以以下的罰款；對其直接負(fù)負(fù)責(zé)的主管人人員和其他直直接責(zé)任人員員，可以處二二千元以上二二萬元以下的的罰款；屬于

28、于國家工作人人員的，還應(yīng)應(yīng)當(dāng)由其所在在單位或者有有關(guān)單位依法法給予行政處處分；構(gòu)成犯犯罪的，依法法追究刑事責(zé)責(zé)任。會計人員有有不依法設(shè)置置會計賬簿等等會計違法行行為、情節(jié)嚴(yán)嚴(yán)重的，由縣縣級以上人民民政府財政部部門吊銷其會會計從業(yè)資格格證書。三、其他會會計違法行為為的法律責(zé)任任（一）偽造造、變造會計計憑證、會計計賬簿，編制制虛假財務(wù)會會計報告的法法律責(zé)任偽造、變造造會計憑證、會會計賬簿，編編制虛假財務(wù)務(wù)會計報告，構(gòu)構(gòu)成犯罪的，依依法追究刑事事責(zé)任。不構(gòu)構(gòu)成犯罪的，由由縣級以上人人民政府財政政部門予以通通報，可以對對單位并處五五千元以上十十萬元以下的的罰款；對其其直接負(fù)責(zé)的的主管人員和和其他直接責(zé)

29、責(zé)任人員，可可以處三千元元以上五萬元元以下的罰款款；屬于國家家工作人員的的，還應(yīng)由其其所在單位或或者有關(guān)單位位依法給予撤撤職直至開除除的行政處分分；會計人員員，由縣級以以上人民政府府財政部門吊吊銷會計從業(yè)業(yè)資格證書。（二）隱匿匿或者故意銷銷毀依法應(yīng)當(dāng)當(dāng)保存的會計計憑證、會計計賬簿、財務(wù)務(wù)會計報告的的法律責(zé)任隱匿或者故故意銷毀依法法應(yīng)當(dāng)保存的的會計憑證、會會計賬簿、財財務(wù)會計報告告，構(gòu)成犯罪罪的，依法追追究刑事責(zé)任任。不構(gòu)成犯犯罪的，由縣縣級以上人民民政府財政部部門予以通報報，可以對單單位并處五千千元以上十萬萬元以下的罰罰款；對其直直接負(fù)責(zé)的主主管人員和其其他直接責(zé)任任人員，可以以處三千元以以上

30、五萬元以以下的罰款；屬于國家工工作人員的，還還應(yīng)由其所在在單位或者有有關(guān)單位依法法給予撤職直直至開除的行行政處分；會會計人員，由由縣級以上人人民政府財政政部門吊銷會會計從業(yè)資格格證書。（三）授意意、指使、強強令會計機構(gòu)構(gòu)、會計人員員及其他人員員偽造、變造造會計憑證、會會計賬簿，編編制虛假財務(wù)務(wù)會計報告或或者隱匿、故故意銷毀依法法應(yīng)當(dāng)保存的的會計憑證、會會計賬簿、財財務(wù)會計報告告的法律責(zé)任任授意、指使使、強令會計計機構(gòu)、會計計人員及其他他人員偽造、變變造會計憑證證、會計賬簿簿，編制虛假假財務(wù)會計報報告或者隱匿匿、故意銷毀毀依法應(yīng)當(dāng)保保存的會計憑憑證、會計賬賬簿、財務(wù)會會計報告，構(gòu)構(gòu)成犯罪的，依依

31、法追究刑事事責(zé)任；不構(gòu)構(gòu)成犯罪的，可可以處五千元元以上五萬元元以下的罰款款；屬于國家家工作人員的的，由所在單單位或者有關(guān)關(guān)單位依法給給予降級、撤撤職、開除的的行政處分。（四）單位位負(fù)責(zé)人對會會計人員實行行打擊報復(fù)的的法律責(zé)任單位負(fù)責(zé)人人對依法履行行職責(zé)的會計計人員實行打打擊報復(fù)，構(gòu)構(gòu)成犯罪的，依依法追究刑事事責(zé)任；尚不不構(gòu)成犯罪的的，由其所在在單位或者有有關(guān)單位依法法給予行政處處分。對受打打擊報復(fù)的會會計人員，應(yīng)應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其名名譽和原有職職務(wù)、級別。第二章結(jié)算法律律制度【基本要求求】1.了解支支付結(jié)算的相相關(guān)概念及其其法律構(gòu)成2.了解銀銀行結(jié)算賬戶戶的開立、變變更和撤銷3.熟悉票票據(jù)的相關(guān)概概念

32、4.熟悉各各銀行結(jié)算賬賬戶的概念、使使用范圍和開開戶要求5.掌握現(xiàn)現(xiàn)金管理的基基本要求和現(xiàn)現(xiàn)金的內(nèi)部控控制6.掌握票票據(jù)和結(jié)算憑憑證填寫的基基本要求7.掌握支支票、商業(yè)匯匯票、銀行卡卡、匯兌結(jié)算算方式的規(guī)定定，并能綜合合分析具體案案例【考試內(nèi)容容】第一節(jié)現(xiàn)金結(jié)算算一、現(xiàn)金結(jié)結(jié)算的概念與與特點（一）現(xiàn)金金結(jié)算的概念念現(xiàn)金結(jié)算是是指在商品交交易、勞務(wù)供供應(yīng)等經(jīng)濟往往來中，直接接使用現(xiàn)金進進行應(yīng)收應(yīng)付付款結(jié)算的一一種行為。在在我國主要適適用于單位與與個人之間的的款項收付，以以及單位之間間的轉(zhuǎn)賬結(jié)算算起點金額以以下的零星小小額收付。（二）現(xiàn)金金結(jié)算的特點點現(xiàn)金結(jié)算具具有直接便利利、不安全性、不不易宏觀

33、控制制和管理、費費用較高等特特點。二、現(xiàn)金結(jié)結(jié)算的渠道現(xiàn)金結(jié)算的的渠道有：（11）付款人直直接將現(xiàn)金支支付給收款人人；（2）付付款人委托銀銀行、非銀行行金融機構(gòu)或或者非金融機機構(gòu)將現(xiàn)金支支付給收款人人。三、現(xiàn)金結(jié)結(jié)算的范圍開戶單位可可以在下列范范圍內(nèi)使用現(xiàn)現(xiàn)金：（1）職工工工資、津貼貼；（2）個人人勞務(wù)報酬；（3）根據(jù)據(jù)國家規(guī)定頒頒發(fā)給個人的的科學(xué)技術(shù)、文文化藝術(shù)、體體育等各種獎獎金；（4）各種種勞保、福利利費用以及國國家規(guī)定的對對個人的其他他支出；（5）向個個人收購農(nóng)副副產(chǎn)品和其他他物資的價款款；（6）出差差人員必須隨隨身攜帶的差差旅費；（7）結(jié)算算起點以下的的零星支出；（8）中國國人民銀行

34、確確定需要支付付現(xiàn)金的其他他支出。上述款項結(jié)結(jié)算起點為11000元。結(jié)結(jié)算起點的調(diào)調(diào)整，由中國國人民銀行確確定，報國務(wù)務(wù)院備案。除除上述第5、66項外，開戶戶單位支付給給個人的款項項，超過使用用現(xiàn)金限額的的部分，應(yīng)當(dāng)當(dāng)以支票或者者銀行本票支支付；確需全全額支付現(xiàn)金金的，經(jīng)開戶戶銀行審核后后，予以支付付現(xiàn)金。四、現(xiàn)金使使用的限額現(xiàn)金使用的的限額，由開開戶行根據(jù)單單位的實際需需要核定，一一般按照單位位3至5天日日常零星開支支所需確定。邊邊遠(yuǎn)地區(qū)和交交通不便地區(qū)區(qū)的開戶單位位的庫存現(xiàn)金金限額，可按按多于5天、但但不得超過115天的日常常零星開支的的需要確定。經(jīng)經(jīng)核定的庫存存現(xiàn)金限額，開開戶單位必須須

35、嚴(yán)格遵守。對沒有在銀銀行單獨開立立賬戶的附屬屬單位也要實實行現(xiàn)金管理理，必須保留留的現(xiàn)金，也也要核定限額額，其限額包包括在開戶單單位的庫存限限額之內(nèi)。商商業(yè)和服務(wù)行行業(yè)的找零備備用現(xiàn)金也要要根據(jù)營業(yè)額額核定定額，但但不包括在開開戶單位的庫庫存現(xiàn)金限額額之內(nèi)。第二節(jié)支付結(jié)算算概述一、支付結(jié)結(jié)算的概念與與特征（一）支付付結(jié)算的概念念支付結(jié)算是是指單位、個個人在社會經(jīng)經(jīng)濟活動中使使用票據(jù)、信信用卡和匯兌兌、托收承付付、委托收款款等結(jié)算方式式進行貨幣給給付及其資金金清算的行為為。銀行、城市市信用合作社社、農(nóng)村信用用合作社（以以下簡稱銀行行）以及單位位（含個體工工商戶）和個個人是辦理支支付結(jié)算的主主體。

36、其中，銀銀行是支付結(jié)結(jié)算和資金清清算的中介機機構(gòu)。（二）支付付結(jié)算的特征征支付結(jié)算的的特征主要有有：（1）支支付結(jié)算必須須通過中國人人民銀行批準(zhǔn)準(zhǔn)的金融機構(gòu)構(gòu)進行；（22）支付結(jié)算算的發(fā)生取決決于委托人的的意志；（33）實行統(tǒng)一一領(lǐng)導(dǎo)，分級級管理；（44）支付結(jié)算算是一種要式式行為；（55）支付結(jié)算算必須依法進進行。二、支付結(jié)結(jié)算的主要法法律依據(jù)支付結(jié)算方方面的法律、法法規(guī)和制度主主要包括：票票據(jù)法、票據(jù)管管理實施辦法法、支付付結(jié)算辦法、現(xiàn)現(xiàn)金管理暫行行條例、中中國人民銀行行銀行卡業(yè)務(wù)務(wù)管理辦法、人人民幣銀行結(jié)結(jié)算賬戶管理理辦法、異異地托收承付付結(jié)算辦法、電電子支付指引引（第一號）等等。三、支

37、付結(jié)結(jié)算的基本原原則支付結(jié)算的的基本原則有有：（1）恪恪守信用，履履約付款；（22）誰的錢進進誰的賬，由由誰支配；（33）銀行不墊墊款。四、辦理支支付結(jié)算的要要求（一）辦理理支付結(jié)算的的基本要求1.辦理支支付結(jié)算必須須使用中國人人民銀行統(tǒng)一一規(guī)定的票據(jù)據(jù)和結(jié)算憑證證，未使用中中國人民銀行行統(tǒng)一規(guī)定的的票據(jù)，票據(jù)據(jù)無效；未使使用中國人民民銀行統(tǒng)一規(guī)規(guī)定的結(jié)算憑憑證，銀行不不予受理。2.辦理支支付結(jié)算必須須按統(tǒng)一的規(guī)規(guī)定開立和使使用賬戶。3.填寫票票據(jù)和結(jié)算憑憑證應(yīng)當(dāng)全面面規(guī)范，做到到數(shù)字正確，要要素齊全，不不錯不漏，字字跡清楚，防防止涂改。票票據(jù)和結(jié)算憑憑證金額以中中文大寫和阿阿拉伯?dāng)?shù)碼同同時記

38、載，二二者必須一致致，否則，銀銀行不予受理理。4.票據(jù)和和結(jié)算憑證上上的簽章和記記載事項必須須真實，不得得變造偽造。（二）支付付結(jié)算憑證填填寫的要求1.票據(jù)的的出票日期必必須使用中文文大寫。月為為壹、貳和壹壹拾的，日為為壹至玖和壹壹拾、貳拾和和叁拾的，應(yīng)應(yīng)在其前加“零零”；日為拾拾壹至拾玖的的，應(yīng)在其前前加“壹”。大大寫日期未按按要求規(guī)范填填寫的，銀行行可予受理；但由此造成成損失的，由由出票人自行行承擔(dān)。2.中文大大寫金額數(shù)字字應(yīng)用正楷或或行書填寫，不不得自造簡化化字。如果金金額數(shù)字書寫寫中使用繁體體字，也應(yīng)受受理。3.中文大大寫金額數(shù)字字前應(yīng)標(biāo)明“人人民幣”字樣樣，大寫金額額數(shù)字應(yīng)緊接接“人

39、民幣”字字樣填寫，不不得留有空白白。4.中文大大寫金額數(shù)字字到“元”為為止的，在“元元”之后應(yīng)寫寫“整”（或或“正”）字字，到“角”為為止的，在“角角”之后可以以不寫“整”（或或“正”）字字。大寫金額額數(shù)字有“分分”的，“分分”后面不寫寫“整”（或或“正”）字字。5.阿拉伯伯小寫金額數(shù)數(shù)字前面，均均應(yīng)填寫人民民幣符號“￥”。6.阿拉伯伯小寫金額數(shù)數(shù)字中有“00”的，中文文大寫應(yīng)按照照漢語語言規(guī)規(guī)律、金額數(shù)數(shù)字構(gòu)成和防防止涂改的要要求進行書寫寫。票據(jù)和結(jié)算算憑證的金額額、出票或簽簽發(fā)日期、收收款人名稱不不得更改，更更改的票據(jù)無無效；更改的的結(jié)算憑證，銀銀行不予受理理。第三節(jié)銀行結(jié)算算賬戶一、銀行

40、結(jié)結(jié)算賬戶的概概念與分類銀行結(jié)算賬賬戶是指存款款人在經(jīng)辦銀銀行開立的辦辦理資金收付付結(jié)算的人民民幣活期存款款賬戶。銀行結(jié)算賬賬戶的類別有有：（1）基基本存款賬戶戶；（2）一一般存款賬戶戶；（3）專專用存款賬戶戶；（4）臨臨時存款賬戶戶；（5）個個人銀行結(jié)算算賬戶；（66）異地銀行行結(jié)算賬戶。二、銀行結(jié)結(jié)算賬戶管理理的基本原則則銀行結(jié)算賬賬戶管理的基基本原則是：（1）一個個基本賬戶原原則；（2）自自主選擇原則則；（3）守守法合規(guī)原則；（44）存款信息息保密原則。三、銀行結(jié)結(jié)算賬戶的開開立、變更與與撤銷（一）銀行行結(jié)算賬戶的的開立存款人開立立的銀行結(jié)算算賬戶，需要要核準(zhǔn)的，應(yīng)應(yīng)及時報送中中國人民銀

41、行行當(dāng)?shù)胤种行泻藴?zhǔn)；不需需要核準(zhǔn)的，應(yīng)應(yīng)在開戶之后后的法定期限限內(nèi)向中國人人民銀行當(dāng)?shù)氐胤种袀浒赴?。（二）銀行行結(jié)算賬戶的的變更存款人銀行行結(jié)算賬戶有有法定變更事事項的，應(yīng)于于5日內(nèi)書面面通知開戶銀銀行并提供有有關(guān)證明；開開戶銀行辦理理變更手續(xù)并并于2日內(nèi)向向中國人民銀銀行當(dāng)?shù)胤种е袌蟾妗＃ㄈ┿y行行結(jié)算賬戶的的撤銷存款人有以以下情形之一一的，應(yīng)向開開戶銀行提出出撤銷銀行結(jié)結(jié)算賬戶的申申請：（1）被被撤并、解散散、宣告破產(chǎn)產(chǎn)或關(guān)閉的；（2）注銷銷、被吊銷營營業(yè)執(zhí)照的；（3）因遷遷址，需要變變更開戶銀行行的；（4）其其他原因需要要撤銷銀行結(jié)結(jié)算賬戶的。存款人有本本條第（1）、（22）項情形

42、的的，應(yīng)于5個個工作日內(nèi)向向開戶銀行提提出撤銷銀行行結(jié)算賬戶的的申請。四、違反銀銀行賬戶管理理法律制度的的法律責(zé)任（一）存款款人在開立、撤撤銷銀行結(jié)算算賬戶時有法法定違法行為為時，非經(jīng)營營性的存款人人，給予警告告并處以10000元的罰罰款；經(jīng)營性性的存款人，給給予警告并處處以1萬元以以上3萬元以以下的罰款；構(gòu)成犯罪的的，移交司法法機關(guān)依法追追究刑事責(zé)任任。（二）存款款人使用銀行行結(jié)算賬戶時時，有違反規(guī)規(guī)定將單位款款項轉(zhuǎn)入個人人銀行結(jié)算賬賬戶、支取現(xiàn)現(xiàn)金、利用開開立銀行結(jié)算算賬戶逃避銀銀行債務(wù)、出出租、出借銀銀行結(jié)算賬戶戶、從基本存存款賬戶之外外的銀行結(jié)算算賬戶轉(zhuǎn)賬存存入、將銷貨貨收入存入或或現(xiàn)

43、金存入單單位信用卡賬賬戶等行為時時，非經(jīng)營性性的存款人，給給予警告并處處以10000元罰款；經(jīng)經(jīng)營性的存款款人，給予警警告并處以55000元以以上3萬元以以下的罰款。存存款人未在法法定期限內(nèi)將將變更事項通通知銀行的，給給予警告并處處以10000元的罰款。（三）偽造造、變造、私私自印制開戶戶登記證的存存款人，屬非非經(jīng)營性的處處以10000元罰款；屬屬經(jīng)營性的處處以1萬元以以上3萬元以以下的罰款；構(gòu)成犯罪的的，移交司法法機關(guān)依法追追究刑事責(zé)任任。（四）銀行行在銀行結(jié)算算賬戶的開立立中有法定違違法行為時，給給予警告，并并處以5萬元元以上30萬萬元以下的罰罰款；對該銀銀行直接負(fù)責(zé)責(zé)的高級管理理人員、其

44、他他直接負(fù)責(zé)的的主管人員、直直接責(zé)任人員員按規(guī)定給予予紀(jì)律處分；情節(jié)嚴(yán)重的的，中國人民民銀行有權(quán)停停止對其開立立基本存款賬賬戶的核準(zhǔn)，責(zé)責(zé)令該銀行停停業(yè)整頓或者者吊銷經(jīng)營金金融業(yè)務(wù)許可可證；構(gòu)成犯犯罪的，移交交司法機關(guān)依依法追究刑事事責(zé)任。（五）銀行行在銀行結(jié)算算賬戶的使用用中有法定違違法行為時，給給予警告，并并處以50000元以上33萬元以下的的罰款；對該該銀行直接負(fù)負(fù)責(zé)的高級管管理人員、其其他直接負(fù)責(zé)責(zé)的主管人員員、直接責(zé)任任人員按規(guī)定定給予紀(jì)律處處分；情節(jié)嚴(yán)嚴(yán)重的，中國國人民銀行有有權(quán)停止對其其開立基本存存款賬戶的核核準(zhǔn)，構(gòu)成犯犯罪的，移交交司法機關(guān)依依法追究刑事事責(zé)任。第四節(jié)票據(jù)結(jié)算算

45、方式一、票據(jù)結(jié)結(jié)算概述（一）票據(jù)據(jù)的概念與種種類票據(jù)是由出出票人依法簽簽發(fā)的，約定定自己或者委委托付款人在在見票時或指指定的日期向向收款人或持持票人無條件件支付一定金金額的有價證證券。在我國，票票據(jù)主要包括括銀行匯票、商商業(yè)匯票、銀銀行本票和支支票。（二）票據(jù)據(jù)的特征與功功能票據(jù)的特征征有：（1）票票據(jù)是債券憑憑證和金錢憑憑證；（2）票票據(jù)是設(shè)權(quán)證證券；（3）票票據(jù)是文義證證券。票據(jù)的功能能包括：（11）支付功能能；（2）匯匯兌功能；（33）信用功能能；（4）結(jié)結(jié)算功能；（55）融資功能能。（三）票據(jù)據(jù)行為票據(jù)行為是是指票據(jù)當(dāng)事事人以發(fā)生票票據(jù)債務(wù)為目目的的、以在在票據(jù)上簽名名或蓋章為權(quán)權(quán)利與

46、義務(wù)成成立要件的法法律行為，包包括出票、背背書、承兌和和保證四種。出票人在票票據(jù)上的簽章章不符合票票據(jù)法等規(guī)規(guī)定的，票據(jù)據(jù)無效；承兌兌人、保證人人在票據(jù)上的的簽章不符合合票據(jù)法等等規(guī)定的，其其簽章無效，但但不影響其他他符合規(guī)定簽簽章的效力；背書人在票票據(jù)上的簽章章不符合票票據(jù)法等規(guī)規(guī)定的，其簽簽章無效，但但不影響其前前手符合規(guī)定定簽章的效力力。背書按照目目的不同分為為轉(zhuǎn)讓背書和和非轉(zhuǎn)讓背書書。轉(zhuǎn)讓背書書是以持票人人將票據(jù)權(quán)利利轉(zhuǎn)讓給他人人為目的；非非轉(zhuǎn)讓背書是是將一定的票票據(jù)權(quán)利授予予他人行使，包包括委托收款款背書和質(zhì)押押背書。（四）票據(jù)據(jù)當(dāng)事人票據(jù)當(dāng)事人人可分為基本本當(dāng)事人和非非基本當(dāng)事人人

47、?；井?dāng)事事人包括出票票人、付款人人和收款人。非非基本當(dāng)事人人包括承兌人人、背書人、被被背書人、保保證人等。（五）票據(jù)據(jù)權(quán)利與責(zé)任任票據(jù)權(quán)利是是指票據(jù)持票票人向票據(jù)債債務(wù)人請求支支付票據(jù)金額額的權(quán)利，包包括付款請求求權(quán)和追索權(quán)權(quán)。票據(jù)責(zé)任是是指票據(jù)債務(wù)務(wù)人向持票人人支付票據(jù)金金額的責(zé)任。二、支票（一）支票票的概念及適適用范圍支票是指由由出票人簽發(fā)發(fā)的、委托辦辦理支票存款款業(yè)務(wù)的銀行行在見票時無無條件支付確確定的金額給給收款人或者者持票人的票票據(jù)。單位和個人人的各種款項項結(jié)算，均可可以使用支票票。20077年7月8日日，中國人民民銀行宣布，支支票可以實現(xiàn)現(xiàn)全國范圍內(nèi)內(nèi)互通使用。支票的基本本當(dāng)事人

48、包括括出票人、付付款人和收款款人。支票可可以背書轉(zhuǎn)讓讓，但用于支支取現(xiàn)金的支支票不能背書書轉(zhuǎn)讓。（二）支票票的種類支票分為現(xiàn)現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬支票和普普通支票。現(xiàn)現(xiàn)金支票只能能用于支取現(xiàn)現(xiàn)金；轉(zhuǎn)賬支支票只能用于于轉(zhuǎn)賬；普通通支票可以用用于支取現(xiàn)金金，也可用于于轉(zhuǎn)賬；在普普通支票左上上角劃兩條平平行線的，為為劃線支票，劃劃線支票只能能用于轉(zhuǎn)賬，不不能支取現(xiàn)金金。（三）支票票的出票1.支票的的絕對記載事事項支票的絕對對記載事項有有：（1）表表明“支票”的的字樣；（22）無條件支支付的委托；（3）確定定的金額；（44）付款人名名稱；（5）出出票日期；（66）出票人簽簽章。其中支支票的金額、收收款人名稱

49、可可以由出票人人授權(quán)補記，未未補記前不得得背書轉(zhuǎn)讓和和提示付款。2.支票的的相對記載事事項支票的相對對記載事項有有：（1）付付款地。支票票上未記載付付款地的，付付款人的營業(yè)業(yè)場所為付款款地；（2）出出票地。支票票上未記載出出票地的，出出票人的營業(yè)業(yè)場所、住所所或者經(jīng)常居居住地為出票票地。此外，支票票上可以記載載非法定記載載事項，但這這些事項并不不發(fā)生支票上上的效力。3.出票的的效力出票人作成成支票并交付付之后，出票票人必須在付付款人處存有有足夠可處分分的資金，以以保證支票票票款的支付；當(dāng)付款人對對支票拒絕付付款或者超過過支票付款提提示期限的，出出票人應(yīng)向持持票人承擔(dān)付付款責(zé)任。（四）支票票的付

50、款支票限于見見票即付，不不得另行記載載付款日期，另另行記載付款款日期的，該該記載無效。1.提示付付款期限支票的持票票人應(yīng)當(dāng)自出出票日起100日內(nèi)提示付付款；異地使使用的支票，其其提示付款的的期限由中國國人民銀行另另行規(guī)定。2.付款出票人在付付款人處的存存款足以支付付支票金額時時，付款人應(yīng)應(yīng)當(dāng)在見票當(dāng)當(dāng)日足額付款款。3.付款責(zé)責(zé)任的解除付款人依法法支付支票金金額的，對出出票人不再承承擔(dān)受委托付付款的責(zé)任，對對持票人不再再承擔(dān)付款的的責(zé)任。但是是，付款人以以惡意或者有有重大過失付付款的除外。（五）支票票的辦理要求求1.簽發(fā)支支票的要求（1）簽發(fā)發(fā)支票應(yīng)當(dāng)使使用碳素墨水水或墨汁填寫寫，中國人民民銀行

51、另有規(guī)規(guī)定的除外。（2）簽發(fā)發(fā)現(xiàn)金支票和和用于支取現(xiàn)現(xiàn)金的普通支支票，必須符符合國家現(xiàn)金金管理的規(guī)定定。（3）支票票的出票人簽簽發(fā)支票的金金額不得超過過付款時在付付款人處實有有的存款金額額。禁止簽發(fā)發(fā)空頭支票。（4）支票票的出票人預(yù)預(yù)留銀行簽章章是銀行審核核支票付款的的依據(jù)；銀行行也可以與出出票人約定使使用支付密碼碼，作為銀行行審核支付支支票金額的條條件。（5）出票票人不得簽發(fā)發(fā)與其預(yù)留銀銀行簽章不符符的支票；使使用支付密碼碼的，出票人人不得簽發(fā)支支付密碼錯誤誤的支票。（6）出票票人簽發(fā)空頭頭支票、簽章章與預(yù)留銀行行簽章不符的的支票，使用用支付密碼的的地區(qū)，支付付密碼錯誤的的支票，銀行行應(yīng)予以

52、退票票，并按票面面金額處以55%。不低于于1000元元的罰款；持持票人有權(quán)要要求出票人賠賠償支票金額額2%。賠償償金。對屢次次簽發(fā)的，銀銀行應(yīng)停止其其簽發(fā)支票。2.兌付支支票的要求（1）持票票人可以委托托開戶銀行收收款或直接向向付款人提示示付款。用于于支取現(xiàn)金的的支票僅限于于收款人向付付款人提示付付款。（2）持票票人委托開戶戶銀行收款時時，應(yīng)作委托托收款背書，在在支票背面背背書人簽章欄欄簽章，記載載“委托收款款”字樣、背背書日期，在在被背書人欄欄記載開戶銀銀行名稱，并并將支票和填填制的進賬單單送交開戶銀銀行。（3）持票票人持用于轉(zhuǎn)賬的的支票向付款款人提示付款款時，應(yīng)在支支票背面背書書人簽章欄簽

53、簽章，并將支支票和填制的的進賬單交送送出票人開戶戶銀行。收款人持用用于支取現(xiàn)金金的支票向付付款人提示付付款時，應(yīng)在在支票背面“收收款人簽章”處處簽章，持票票人為個人的的，還需交驗驗本人身份證證件，并在支支票背面注明明證件名稱、號號碼及發(fā)證機機關(guān)。三、商業(yè)匯匯票（一）商業(yè)業(yè)匯票的概念念和種類商業(yè)匯票是是指由出票人人簽發(fā)的，委委托付款人在在指定日期無無條件支付確確定金額給收收款人或者持持票人的票據(jù)據(jù)。商業(yè)匯票票的付款期限限，最長不得得超過6個月月。根據(jù)承兌人人不同，商業(yè)業(yè)匯票分為商商業(yè)承兌匯票票和銀行承兌兌匯票。商業(yè)業(yè)承兌匯票由由銀行以外的的付款人承兌兌，銀行承兌兌匯票由銀行行承兌。商業(yè)業(yè)匯票的付

54、款款人為承兌人人。（二）商業(yè)業(yè)匯票的出票票1.出票人人的確定商業(yè)匯票的的出票人，為為在銀行開立立存款賬戶的的法人以及其其他組織，與與付款人具有有真實的委托托付款關(guān)系，具具有支付匯票票金額的可靠靠資金來源。2.商業(yè)匯匯票的絕對記記載事項簽發(fā)商業(yè)匯匯票必須記載載下列事項，欠欠缺記載下列列事項之一的的，商業(yè)匯票票無效：（11）表明商業(yè)業(yè)承兌匯票或或銀行承兌匯匯票的字樣；（2）無條條件支付的委委托；（3）確確定的金額；（4）付款款人名稱；（55）收款人名名稱；（6）出出票日期；（77）出票人簽簽章。3.商業(yè)匯匯票的相對記記載事項相對記載事事項的內(nèi)容主主要包括：（11）匯票上未未記載付款日日期的，視為為

55、見票即付；（2）匯票票上未記載付付款地的，付付款人的營業(yè)業(yè)場所、住所所或者經(jīng)常居居住地為付款款地；（3）匯匯票上未記載載出票地的，出出票人的營業(yè)業(yè)場所、住所所或者經(jīng)常居居住地為出票票地。此外，匯票票上可以記載載非法定記載載事項，但這這些事項不具具有匯票上的的效力。4.商業(yè)匯匯票出票的效效力出票人依照照票據(jù)法的的規(guī)定完成出出票行為之后后，即產(chǎn)生票票據(jù)上的效力力。包括：（l）對收收款人的效力力。收款人取取得匯票后，即即取得票據(jù)權(quán)權(quán)利。（2）對付付款人的效力力。付款人在在對匯票承兌兌后，即成為為匯票上的主主債務(wù)人。（3）對出出票人的效力力。出票人簽簽發(fā)匯票后，即即承擔(dān)保證該該匯票承兌和和付款的責(zé)任任

56、。（三）商業(yè)業(yè)匯票的承兌兌承兌是指匯匯票付款人承承諾在匯票到到期日支付匯匯票金額的票票據(jù)行為。承承兌是匯票特特有的制度。商商業(yè)承兌匯票票可以由付款款人簽發(fā)并承承兌，也可以以由收款人簽簽發(fā)交由付款款人承兌。1.承兌的的程序（1）提示示承兌定日付款或或者出票后定定期付款的匯匯票，持票人人應(yīng)當(dāng)在匯票票到期日前向向付款人提示示承兌；見票票后定期付款款的匯票，持持票人應(yīng)當(dāng)自自出票日起11個月內(nèi)向付付款人提示承承兌；匯票未未按規(guī)定期限限提示承兌的的，持票人喪喪失對其前手手的追索權(quán)；見票即付的的匯票無需提提示承兌。（2）承兌兌成立承兌時間間。付款人對對向其提示承承兌的匯票，應(yīng)應(yīng)當(dāng)自收到提提示承兌的匯匯票之日

57、起33日內(nèi)承兌或或者拒絕承兌兌。如果付款款人在3日內(nèi)內(nèi)不作承兌與與否表示的，則則應(yīng)視為拒絕絕承兌。持票票人可以請求求其作出拒絕承兌兌證明，向其其前手行使追追索權(quán)。接受承兌兌。付款人收收到持票人提提示承兌的匯匯票時，應(yīng)當(dāng)當(dāng)向持票人簽簽發(fā)收到匯票票的回單?；鼗貑紊蠎?yīng)當(dāng)記記明匯票提示示承兌日期并并簽章。回單單是付款人向向持票人出具具的已收到請請求承兌匯票票的證明。承兌的格格式。付款人人承兌匯票的的，應(yīng)當(dāng)在匯匯票正面記載載“承兌”字字樣和承兌日日期并簽章；見票后定期期付款的匯票票，應(yīng)當(dāng)在承承兌時記載付付款日期。匯匯票上未記載載承兌日期的的，以3天承承兌期的最后后一日為承兌兌日期。上列列應(yīng)記載事項項必須

58、記載于于匯票的正面面。退回已承承兌的匯票。付付款人依承兌兌格式填寫完完畢應(yīng)記載事事項并將已承承兌的匯票退退回持票人后后才產(chǎn)生承兌兌的效力。2.承兌的的效力（1）承兌兌人于匯票到到期日必須向向持票人無條條件地支付匯匯票上的金額額，否則其必必須承擔(dān)遲延延付款責(zé)任；（2）承兌兌人必須對匯匯票上的一切切權(quán)利人承擔(dān)擔(dān)責(zé)任，該等等權(quán)利人包括括付款請求權(quán)權(quán)人和追索權(quán)權(quán)人；（3）承承兌人不得以以其與出票人人之間的資金金關(guān)系來對抗抗持票人，拒拒絕支付匯票票金額；（44）承兌人的的票據(jù)責(zé)任不不因持票人未未在法定期限限提示付款而而解除。3.承兌不不得附有條件件付款人承兌兌商業(yè)匯票，不不得附有條件件；承兌附有有條件的

59、，視視為拒絕承兌兌。銀行承兌兌匯票的承兌兌銀行，應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照票面金金額向出票人人收取萬分之之五的手續(xù)費費。（四）商業(yè)業(yè)匯票的付款款商業(yè)匯票的的付款，是指指付款人依據(jù)據(jù)票據(jù)文義支支付票據(jù)金額額，以消滅票票據(jù)關(guān)系的行行為。1.提示付付款持票人應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照下列法法定期限提示示付款：（11）見票即付付的匯票，自自出票日起11個月內(nèi)向付付款人提示付付款。（2）定定日付款、出出票后定期付付款或者見票票后定期付款款的匯票，自自到期日起110日內(nèi)向承承兌人提示付付款。持票人人未按照上述述規(guī)定期限提提示付款的，在在作出說明后，承承兌人或者付付款人仍應(yīng)當(dāng)當(dāng)繼續(xù)對持票票人承擔(dān)付款款責(zé)任。2.支付票票款持票人付款款提示后

60、，付付款人依法審審查無誤后必必須無條件地地在當(dāng)日按票票據(jù)金額足額額支付給持票票人。否則，應(yīng)應(yīng)承擔(dān)遲延付付款的責(zé)任。3.付款的的效力付款人依法法足額付款后后，全體匯票票債務(wù)人的責(zé)責(zé)任解除。（五）商業(yè)業(yè)匯票的背書書商業(yè)匯票的的背書，是指指以轉(zhuǎn)讓商業(yè)業(yè)匯票權(quán)利或或者將一定的的商業(yè)匯票權(quán)權(quán)利授予他人人行使為目的的，按照法定定的事項和方方式在商業(yè)匯匯票背面或者者粘單上記載載有關(guān)事項并并簽章的票據(jù)據(jù)行為。出票票人在匯票上上記載“不得得轉(zhuǎn)讓”字樣樣，則該匯票票不得轉(zhuǎn)讓。（六）商業(yè)業(yè)匯票的保證證1.保證的的當(dāng)事人保證的當(dāng)事事人為保證人人與被保證人人。保證應(yīng)由由匯票債務(wù)人人以外的他人人承擔(dān)。2.保證的的格式保證