財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí) 納稅與發(fā)票

1、 財(cái)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)識(shí) II 發(fā)票與納稅稅感謝大家光臨! 上次在在財(cái)務(wù)基礎(chǔ)礎(chǔ)知識(shí)I中中介紹了“借貸記賬法法”“會(huì)計(jì)科目目”和財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表三部分分，今天和您您分享一下與與企業(yè)、從業(yè)業(yè)者都密切相相關(guān)的“發(fā)票”和“納稅”兩方面的簡(jiǎn)簡(jiǎn)單知識(shí)。 歡迎您隨隨時(shí)提問(wèn)、互互相交流！發(fā)票。 加蓋橢橢圓形全國(guó)國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)監(jiān)制章的票票據(jù)。1.山東增值值稅專用發(fā)票票。一式三三聯(lián)，一聯(lián)銷銷貨方記賬，另另兩聯(lián)交給購(gòu)購(gòu)貨方（第二二聯(lián)-抵扣聯(lián)聯(lián)-購(gòu)貨方扣扣稅憑證；第第三聯(lián)-發(fā)票票聯(lián)-購(gòu)貨方方記賬憑證）。由由各省和計(jì)劃劃單列市統(tǒng)一一印制，購(gòu)銷銷雙方都為一一般納稅人，稅稅率一般為117%。個(gè)別別產(chǎn)品為133%。2.山東增值值稅普通發(fā)票

2、票。一式兩兩聯(lián)，一聯(lián)銷銷貨方記賬，另另一聯(lián)交給購(gòu)購(gòu)貨方作為記記賬憑證，不不能抵扣。由由各省和計(jì)劃劃單列市統(tǒng)一一印制，銷貨貨方方為一般般納稅人，購(gòu)購(gòu)貨方為非一一般納稅人，稅稅率一般為117%。個(gè)別別產(chǎn)品為133%。3.山東增值值稅專用發(fā)票票（代開）。根據(jù)不符合一般納稅人條件的單位和個(gè)人申請(qǐng)到當(dāng)?shù)貒?guó)稅機(jī)關(guān)給接收貨物或勞務(wù)的一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票。稅率統(tǒng)一為3%。4.貨物運(yùn)輸輸業(yè)增值稅專專用發(fā)票目目前僅在上海海市交通運(yùn)輸輸業(yè)使用稅率為11%。 5.現(xiàn)代服務(wù)業(yè)業(yè)增值稅專用用發(fā)票目前前僅在上海市市使用稅率為6%，所謂現(xiàn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包包括研發(fā)和技技術(shù)服務(wù)、文文化創(chuàng)意、物物流輔助和鑒鑒證服務(wù)等。6.公

3、路、內(nèi)內(nèi)河貨物運(yùn)輸輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票票根據(jù)其票票面金額按照照7%的稅率率到稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)認(rèn)證備案后后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅款。7.海關(guān)進(jìn)口口關(guān)稅專用繳繳款書，關(guān)關(guān)稅稅款全部部計(jì)入進(jìn)口貨貨物或勞務(wù)成成本。8.海關(guān)進(jìn)口口增值稅專用用繳款書，包含增值稅部分可全額認(rèn)證抵扣，但前提條件是企業(yè)提供相應(yīng)的進(jìn)口報(bào)關(guān)單（付匯證明聯(lián)）和海關(guān)進(jìn)口關(guān)稅專用繳款書。9.各類普通發(fā)發(fā)票、行政收收費(fèi)憑證、銀銀行收費(fèi)憑證證、交通票據(jù)據(jù)不一一贅述述。10.收據(jù)、白白條一律不得得作為報(bào)銷憑憑證入賬。納稅。 在此簡(jiǎn)單介介紹增值稅、企企業(yè)所得稅、城城建、教育附附加、水利基基金、印花稅稅、土地使用用稅、房產(chǎn)稅稅、個(gè)人所得得稅共十種企企業(yè)經(jīng)常涉及及的稅種。

4、 1.增值值稅。 增值稅制制度20世紀(jì)紀(jì)中期創(chuàng)始于于法國(guó)，如今今已經(jīng)有170多個(gè)個(gè)國(guó)家和地區(qū)區(qū)在使用這項(xiàng)項(xiàng)稅收制度。中中國(guó)從上世紀(jì)70年年代末期開始始研究增值稅稅制度，800年代前期選選擇部分地區(qū)區(qū)、行業(yè)和產(chǎn)產(chǎn)品試點(diǎn)，11994年推推廣到全國(guó)工工業(yè)和商業(yè)領(lǐng)領(lǐng)域，此后逐逐步完善。 19993年122月25日國(guó)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)稅稅務(wù)總局報(bào)送送的工商稅稅制改革實(shí)施施方案，自自1994年年1月1日起起施行。方案案中關(guān)于貨物物和勞務(wù)稅改改革的主要內(nèi)內(nèi)容是：在工工業(yè)生產(chǎn)領(lǐng)域域和批發(fā)、零零售商業(yè)普遍遍征收增值稅稅，對(duì)少量消消費(fèi)品征收消消費(fèi)稅，對(duì)不不征收增值稅稅的勞務(wù)和銷銷售不動(dòng)產(chǎn)征征收營(yíng)業(yè)稅。 19993年12月

5、月13日國(guó)務(wù)務(wù)院發(fā)布中中華人民共和和國(guó)增值稅暫暫行條例規(guī)規(guī)定：增值稅稅的納稅人為為在中國(guó)境內(nèi)內(nèi)銷售、進(jìn)口口貨物，提供供加工、修理理和修配勞務(wù)務(wù)的單位和個(gè)個(gè)人；基本稅稅率為17%，低稅率為為13%，出出口貨物一般般適用零稅率率；一般納稅人人以銷項(xiàng)稅額額扣除進(jìn)項(xiàng)稅額額以后余額為應(yīng)納稅額，小小規(guī)模納稅人人按照銷售額額和規(guī)定的征征收率計(jì)算應(yīng)應(yīng)納稅額；農(nóng)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷銷售的自產(chǎn)農(nóng)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，避避孕藥品和用用具，古舊圖圖書，直接用用于科學(xué)研究究、科學(xué)試驗(yàn)驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)進(jìn)口儀器、設(shè)設(shè)備，外國(guó)政政府、國(guó)際組組織無(wú)償援助助的進(jìn)口物資資和設(shè)備，來(lái)來(lái)料加工、來(lái)來(lái)件裝配和補(bǔ)補(bǔ)償貿(mào)易所需需進(jìn)口的設(shè)備備，由殘疾人人組織直接進(jìn)進(jìn)

6、口供殘疾人人專用的物品品，免征增值值稅。 為了建建立規(guī)范的增增值稅制度，減減少生產(chǎn)型增增值稅和貨物物、勞務(wù)分別別征收增值稅稅、營(yíng)業(yè)稅造造成的重復(fù)征征稅，促進(jìn)經(jīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，根根據(jù)中共中央央、全國(guó)人大大和國(guó)務(wù)院的的要求，財(cái)政政部、國(guó)家稅稅務(wù)總局近年年來(lái)逐步推進(jìn)進(jìn)增值稅的“轉(zhuǎn)型”（即從生產(chǎn)產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費(fèi)費(fèi)型）和“擴(kuò)圍”（即營(yíng)業(yè)稅稅改征增值稅稅），已經(jīng)取取得了初步的的進(jìn)展： 增值稅稅“轉(zhuǎn)型”自20044年7月起在在遼寧、吉林林和黑龍江三三省選擇部分分行業(yè)和產(chǎn)品品試點(diǎn)，然后后逐步擴(kuò)大實(shí)實(shí)施范圍。22008年111月10日日，國(guó)務(wù)院公公布修訂以后后的中華人人民共和國(guó)增增值稅暫行條條例，自22009年11月1日

7、起施施行。從此，企業(yè)購(gòu)入機(jī)機(jī)器設(shè)備時(shí)繳繳納的增值稅稅可以在銷項(xiàng)項(xiàng)稅額中抵扣扣。 增值稅稅“擴(kuò)圍”自20122年起在上海海市選擇部分分行業(yè)試點(diǎn)，并并準(zhǔn)備在“十二五”期間逐步推推廣到全國(guó)。2011年11月16日，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布經(jīng)國(guó)務(wù)院同意的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)法案，明確： 1.20012年1月月1日起，在在上海市交通通運(yùn)輸業(yè)和部部分現(xiàn)代服務(wù)務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)業(yè)稅改征增值值稅試點(diǎn)。 2.在177%、13%兩檔稅率的的基礎(chǔ)上，新新增設(shè)11%和6%兩檔檔低稅率。 3.交通運(yùn)運(yùn)輸業(yè)適用111%的稅率率。 4.研發(fā)和和技術(shù)服務(wù)、文文化創(chuàng)意、物物流輔助和鑒鑒證服務(wù)等現(xiàn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適適用6%的稅稅率。 5.現(xiàn)

8、行增增值稅一般納納稅人向試點(diǎn)點(diǎn)納稅人購(gòu)買買服務(wù)，可抵抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額額。 繼上海試試點(diǎn)營(yíng)業(yè)稅改改征增值稅后后，目前，北北京等地區(qū)上上報(bào)了參加試試點(diǎn)的申請(qǐng)。財(cái)財(cái)政部將密切切跟蹤上海市市試點(diǎn)運(yùn)行情情況，認(rèn)真總總結(jié)試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)，逐步擴(kuò)大大試點(diǎn)范圍，力力爭(zhēng)在“十二五”期間將改革革逐步推廣到到全國(guó)范圍。A.一般納稅稅人的認(rèn)定標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)。 1.從從事貨物生產(chǎn)產(chǎn)或提供應(yīng)稅稅勞務(wù)的納稅稅人，以及以以從事貨物生生產(chǎn)或者提供供應(yīng)稅勞務(wù)為為主，并兼營(yíng)營(yíng)貨物批發(fā)或或者零售的納納稅人，年應(yīng)應(yīng)征增值稅銷銷售額（以下下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅銷銷售額）在550萬(wàn)元以上上（不含50萬(wàn)萬(wàn)元）的，可可以認(rèn)定為一一般納稅人。反反之，則一律律認(rèn)定為小規(guī)規(guī)模納

9、稅人！2.除上述述以外的納稅稅人，年應(yīng)稅稅銷售額在880萬(wàn)元以上上的可以認(rèn)定定為一般納稅稅人。反之，則則一律認(rèn)定為為小規(guī)模納稅稅人！3.對(duì)于個(gè)個(gè)人，無(wú)論是是否超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)，一律按小小規(guī)模納稅人人看待！4.非企業(yè)性單單位、不經(jīng)常常發(fā)生應(yīng)稅行行為的企業(yè)可可“選擇”按小規(guī)模納納稅人納稅。B.適用133%的增值稅稅稅率的貨物：(一)農(nóng)產(chǎn)產(chǎn)品。是指種種植業(yè)、養(yǎng)殖殖業(yè)、林業(yè)、牧牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)業(yè)生產(chǎn)的各種種植物、動(dòng)物物的初級(jí)產(chǎn)品品。(二)音像像制品。是指指正式出版的的錄有內(nèi)容的的錄音帶、錄錄像帶、唱片片、激光唱盤盤和激光視盤盤。(三)電子子出版物。是是指以數(shù)字代代碼方式，使使用計(jì)算機(jī)應(yīng)應(yīng)用程序，將將圖文聲像等等

10、內(nèi)容信息編編輯加工后存存儲(chǔ)在具有確確定的物理形形態(tài)的磁、光光、電等介質(zhì)質(zhì)上，通過(guò)內(nèi)內(nèi)嵌在計(jì)算機(jī)機(jī)、手機(jī)、電電子閱讀設(shè)備備、電子顯示示設(shè)備、數(shù)字字音視頻播播放設(shè)備、電電子游戲機(jī)、導(dǎo)導(dǎo)航儀以及其其他具有類似似功能的設(shè)備備上讀取使用用，具有交互互功能，用以以表達(dá)思想、普普及知識(shí)和積積累文化的大大眾傳播媒體體。載體形態(tài)態(tài)和格式主要要包括只讀光光盤、軟硬磁磁盤、集成電電路卡(CFF卡、MD卡卡、SM卡、MMMC卡、RRS-MMCC卡、MS卡卡、SD卡、XXD卡、T-F1ashh卡、記憶棒棒)和各種存存儲(chǔ)芯片。(四)二甲醚。是指化學(xué)分子式為CH3OCH3，常溫常壓下為具有輕微醚香味，易燃、無(wú)毒、無(wú)腐蝕性的

11、氣體。 C.生產(chǎn)出出口免、抵、退退稅。為鼓勵(lì)勵(lì)對(duì)外出口，國(guó)國(guó)家對(duì)生產(chǎn)企企業(yè)出口貨物物免交增值稅稅，因生產(chǎn)出出口產(chǎn)品而取取得的增值稅稅發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅稅額可以抵扣扣（內(nèi)銷貨物物的）稅款，當(dāng)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額額大于內(nèi)銷貨貨物銷項(xiàng)稅額額時(shí)，將多繳繳部分稅款退退還企業(yè)。企業(yè)所得稅。根據(jù)胡錦濤簽署署的中華人人民共和國(guó)主主席令第63號(hào)：中華人民共共和國(guó)企業(yè)所所得 HYPERLINK /web/fagui_zyssfg/ 稅法經(jīng)十屆全國(guó)人人大第五次會(huì)會(huì)議于20007年3月116日通過(guò)，自自2008年年1月1日起起施行。 第一條 在中中華人民共和和國(guó)境內(nèi)，企企業(yè)和其他取取得收入的組組織（以下統(tǒng)統(tǒng)稱企業(yè)）為為企業(yè)所得稅稅的

12、納稅人，依依照本法的規(guī)規(guī)定繳納企業(yè)業(yè)所得稅。（個(gè)人獨(dú)資企企業(yè)、合伙企企業(yè)不適用本本法。）第二條 企業(yè)分分為居民企業(yè)業(yè)和非居民企企業(yè)。居民企企業(yè)，指依法法在中國(guó)境內(nèi)內(nèi)成立，或者者依照外國(guó)（地地區(qū)）法律成成立但實(shí)際管管理機(jī)構(gòu)在中中國(guó)境內(nèi)的企企業(yè)。非居民民企業(yè)，是指指依照外國(guó)（地地區(qū)）法律成成立且實(shí)際管管理機(jī)構(gòu)不在在中國(guó)境內(nèi)，但但在中國(guó)境內(nèi)內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)場(chǎng)所的，或者者在中國(guó)境內(nèi)內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)構(gòu)、場(chǎng)所，但但有來(lái)源于中中國(guó)境內(nèi)所得得的企業(yè)。第三條 居民企企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其其來(lái)源于中國(guó)國(guó)境內(nèi)、境外外的所得繳納納企業(yè)所得稅稅。非居民企企業(yè)在中國(guó)境境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所取得的來(lái)源源于中國(guó)

13、境內(nèi)內(nèi)的所得，以以及發(fā)生在中中國(guó)境外但與與其所設(shè)機(jī)構(gòu)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)實(shí)際聯(lián)系的所所得，繳納企企業(yè)所得稅。非非居民企業(yè)在在中國(guó)境內(nèi)未未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)場(chǎng)所的，或者者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)構(gòu)、場(chǎng)所但取取得的所得與與其所設(shè)機(jī)構(gòu)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有有實(shí)際聯(lián)系的的，應(yīng)當(dāng)就其其來(lái)源于中國(guó)國(guó)境內(nèi)的所得得繳納企業(yè)所所得稅。第四條 企業(yè)所所得稅的稅率率為25%.第二章 應(yīng)納稅稅所得額 （第5條 企業(yè)每每一納稅年度度的收入總額額，減除不征征稅收入、免免稅收入、各各項(xiàng)扣除以及及允許彌補(bǔ)的的以前年度虧虧損后的余額額，為應(yīng)納稅稅所得額。）第三章 應(yīng)納稅稅額（第23條 企業(yè)業(yè)的應(yīng)納稅所所得額乘以適適用稅率，減減除依照本法法關(guān)于稅收優(yōu)優(yōu)惠的規(guī)定減減免

14、和抵免的的稅額后的余余額，為應(yīng)納納稅額。）第四章 稅收收優(yōu)惠第二十五條 國(guó)家對(duì)重點(diǎn)點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)業(yè)和項(xiàng)目，給給予企業(yè)所得得稅優(yōu)惠。第二十六條 企業(yè)的下列列收入為免稅稅收入：（一一）國(guó)債利息息收入；二）符符合條件的居居民企業(yè)之間間的股息、紅紅利等權(quán)益性性投資收益；（三）在中中國(guó)境內(nèi)設(shè)立立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所的非居民企企業(yè)從居民企企業(yè)取得與該該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所有實(shí)際聯(lián)系系的股息、紅紅利等權(quán)益性性投資收益；（四）符合合條件的非營(yíng)營(yíng)利組織的收收入。第二十七條 企業(yè)的下列列所得，可以以免征、減征征企業(yè)所得稅稅：（一）從從事農(nóng)、林、牧牧、漁業(yè)項(xiàng)目目的所得；（二二）從事國(guó)家家重點(diǎn)扶持的的公共基礎(chǔ)設(shè)設(shè)施項(xiàng)目投資

15、資經(jīng)營(yíng)的所得得；（三）從事符符合條件的環(huán)環(huán)境保護(hù)、節(jié)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目目的所得；（四四）符合條件件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓讓所得；（五五）本法第三三條第三款規(guī)規(guī)定的所得。第二十八條 符合條件的的小型微利企企業(yè)，減按220%的稅率率征收企業(yè)所所得稅。國(guó)家家需要重點(diǎn)扶扶持的高新技技術(shù)企業(yè)，減減按15的的稅率征收企企業(yè)所得稅。第三十條 企企業(yè)的下列支支出，可以在在計(jì)算應(yīng)納稅稅所得額時(shí)加加計(jì)扣除：（一一）開發(fā)新技技術(shù)、新產(chǎn)品品、新工藝發(fā)發(fā)生的研究開開發(fā)費(fèi)用；（二二）安置殘疾疾人員及國(guó)家家鼓勵(lì)安置的的其他 HYPERLINK / 就業(yè)人員所支支付的工資。第三十一條 創(chuàng)業(yè)投資企企業(yè)從事國(guó)家家需要重點(diǎn)扶扶持和鼓勵(lì)的的創(chuàng)業(yè)投資，

16、可可以按投資額額的一定比例例抵扣應(yīng)納稅稅所得額。第三十二條 企業(yè)的固定定資產(chǎn)由于技技術(shù)進(jìn)步等原原因，確需加加速折舊的，可可以縮短折舊舊年限或者采采取加速折舊舊的方法。第三十三條 企業(yè)綜合利利用資源，生生產(chǎn)符合國(guó)家家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)規(guī)定的產(chǎn)品所所取得的收入入，可以在計(jì)計(jì)算應(yīng)納稅所所得額時(shí)減計(jì)計(jì)收入。第三十四條 企業(yè)購(gòu)置用用于環(huán)境保護(hù)護(hù)、節(jié)能節(jié)水水、安全生產(chǎn)產(chǎn)等專用設(shè)備備的投資額，可可以按一定比比例實(shí)行稅額額抵免。第三十五條 本法規(guī)定的的稅收優(yōu)惠的的具體辦法，由由國(guó)務(wù)院規(guī)定定。第三十六條 根據(jù)國(guó)民經(jīng)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)發(fā)展的需要，或或者由于突發(fā)發(fā)事件等原因因?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重重大影響的，國(guó)國(guó)務(wù)院可以制制定企

17、業(yè)所得得稅專項(xiàng)優(yōu)惠惠政策，報(bào)全全國(guó)人民代表表大會(huì)常務(wù)委委員會(huì)備案。中華人民共和和國(guó)企業(yè)所得得稅法實(shí)施條條例2007年122月6日溫家寶總理理簽署第5112號(hào)中華人民共共和國(guó)國(guó)務(wù)院院令：中華人人民共和國(guó)企企業(yè)所得稅法法實(shí)施條例已已經(jīng)20077年11月228日國(guó)務(wù)院院第197次次常務(wù)會(huì)議通通過(guò)，現(xiàn)予公公布，自20008年1月月1日起施行行。第二十七七條有關(guān)的的支出，是指指與取得收入入直接相關(guān)的的支出。合理支出，是是指符合生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)計(jì)入當(dāng)期損益益或者有關(guān)資資產(chǎn)成本的必必要和正常的的支出。第二二十八條企企業(yè)發(fā)生的支支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分分收益性支出出和資本性支支出。收益性性支出在發(fā)生生當(dāng)期直接

18、扣扣除；資本性性支出應(yīng)當(dāng)分分期扣除或者者計(jì)入有關(guān)資資產(chǎn)成本，不不得在發(fā)生當(dāng)當(dāng)期直接扣除除。企業(yè)的不征征稅收入用于于支出所形成成的費(fèi)用或者者財(cái)產(chǎn)，不得得扣除或者計(jì)計(jì)算對(duì)應(yīng)的折折舊、攤銷扣扣除。除企業(yè)業(yè)所得稅法和和本條例另有有規(guī)定外，企企業(yè)實(shí)際發(fā)生生的成本、費(fèi)費(fèi)用、稅金、損損失和其他支支出，不得重重復(fù)扣除。第二十九九條成本，是是指企業(yè)在生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)中發(fā)生的銷銷售成本、銷銷貨成本、業(yè)業(yè)務(wù)支出以及及其他耗費(fèi)。第三十條費(fèi)用，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，已經(jīng)計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外。第三十一條稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。第三十

19、二條損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，依照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。第三十三條其他支出，是指除成本、費(fèi)用、稅金、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的、合理的支出。第三十四條企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包

20、括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。第三十五條企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。第三十六條除企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。第三十七條企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理

21、的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和經(jīng)過(guò)12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依照本條例的規(guī)定扣除。第三十八條企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：（一）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出；（二）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。第三十九條企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年度終了時(shí)將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按照期末

22、即期人民幣匯率中間價(jià)折算為人民幣時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤(rùn)分配相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除。第四十條企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。第四十一條企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。 第四十二條職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 第四十三條企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5。 （比如企業(yè)業(yè)今年實(shí)現(xiàn)銷銷售收入10000萬(wàn)元，實(shí)實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)務(wù)招待費(fèi)155萬(wàn)元，按照照60%的扣

23、扣除標(biāo)準(zhǔn)為99萬(wàn)元，但因因?yàn)楫?dāng)年銷售售收入的5為5萬(wàn)元，所所以該企業(yè)今今年的業(yè)務(wù)招招待費(fèi)只能按按照5萬(wàn)元標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)扣除，其其余10萬(wàn)元元按照25%的稅率繳納納企業(yè)所得稅稅2.5萬(wàn)元元） 第四十四四條企業(yè)發(fā)發(fā)生的符合條條件的廣告費(fèi)費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳傳費(fèi)支出，除除國(guó)務(wù)院財(cái)政政、稅務(wù)主管管部門另有規(guī)規(guī)定外，不超超過(guò)當(dāng)年銷售售（營(yíng)業(yè)）收收入15%的的部分，準(zhǔn)予予扣除；超過(guò)過(guò)部分，準(zhǔn)予予在以后納稅稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣扣除。 第四十五五條企業(yè)依依照法律、行行政法規(guī)有關(guān)關(guān)規(guī)定提取的的用于環(huán)境保保護(hù)、生態(tài)恢恢復(fù)等方面的的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除。上上述專項(xiàng)資金金提取后改變變用途的，不不得扣除。 第四十六六條企業(yè)參參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)險(xiǎn)，按

24、照規(guī)定定繳納的保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣扣除。 第四十七七條企業(yè)根根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)的需要要租入固定資資產(chǎn)支付的租租賃費(fèi)，按照照以下方法扣扣除：（一）以以經(jīng)營(yíng)租賃方方式租入固定定資產(chǎn)發(fā)生的的租賃費(fèi)支出出，按照租賃賃期限均勻扣扣除；（二）以以融資租賃方方式租入固定定資產(chǎn)發(fā)生的的租賃費(fèi)支出出，按照規(guī)定定構(gòu)成融資租租入固定資產(chǎn)產(chǎn)價(jià)值的部分分應(yīng)當(dāng)提取折折舊費(fèi)用，分分期扣除。 第四十八八條企業(yè)發(fā)發(fā)生的合理的的勞動(dòng)保護(hù)支支出，準(zhǔn)予扣扣除。 第四十九九條企業(yè)之之間支付的管管理費(fèi)、企業(yè)業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)構(gòu)之間支付的的租金和特許許權(quán)使用費(fèi)，以以及非銀行企企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)機(jī)構(gòu)之間支付付的利息，不不得扣除。 第五十一一條公益性捐贈(zèng)贈(zèng)，

25、是指企業(yè)業(yè)通過(guò)公益性性社會(huì)團(tuán)體或或者縣級(jí)以上上人民政府及及其部門，用用于中華人人民共和國(guó)公公益事業(yè)捐贈(zèng)贈(zèng)法規(guī)定的的公益事業(yè)的的捐贈(zèng)。 第五十二二條公益性社會(huì)會(huì)團(tuán)體，是指指同時(shí)符合下下列條件的基基金會(huì)、慈善善組織等社會(huì)會(huì)團(tuán)體：（一一）依法登記記，具有法人人資格；（二二）以發(fā)展公公益事業(yè)為宗宗旨，且不以以營(yíng)利為目的的；（三）全全部資產(chǎn)及其其增值為該法法人所有；（四四）收益和營(yíng)營(yíng)運(yùn)結(jié)余主要要用于符合該該法人設(shè)立目目的的事業(yè)；（五）終止止后的剩余財(cái)財(cái)產(chǎn)不歸屬任任何個(gè)人或者者營(yíng)利組織；（六）不經(jīng)經(jīng)營(yíng)與其設(shè)立立目的無(wú)關(guān)的的業(yè)務(wù)；（七七）有健全的的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制制度；（八）捐捐贈(zèng)者不以任任何形式參與與社會(huì)團(tuán)體財(cái)

26、財(cái)產(chǎn)的分配；（九）國(guó)務(wù)務(wù)院財(cái)政、稅稅務(wù)主管部門門會(huì)同國(guó)務(wù)院院民政部門等等登記管理部部門規(guī)定的其其他條件。 第五十三條條企業(yè)發(fā)生生的公益性捐捐贈(zèng)支出，不不超過(guò)年度利利潤(rùn)總額122%的部分，準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除。（年度利潤(rùn)總總額指企業(yè)依依照國(guó)家統(tǒng)一一會(huì)計(jì)制度的的規(guī)定計(jì)算的的年度會(huì)計(jì)利利潤(rùn)）第五十四條條贊助支出出指企業(yè)發(fā)生生的與生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)關(guān)的各種非廣廣告性質(zhì)支出出。 第五十五五條未經(jīng)核核定的準(zhǔn)備金金支出，是指指不符合國(guó)務(wù)務(wù)院財(cái)政、稅稅務(wù)主管部門門規(guī)定的各項(xiàng)項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金金支出。第五十七條條固定資產(chǎn)，是是指企業(yè)為生生產(chǎn)產(chǎn)品、提提供勞務(wù)、出出租或者經(jīng)營(yíng)營(yíng)管理而持有有的、使用時(shí)時(shí)間超過(guò)

27、122個(gè)月的非貨貨幣性資產(chǎn)，包包括房屋、建建筑物、機(jī)器器、機(jī)械、運(yùn)運(yùn)輸工具以及及其他與生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有有關(guān)的設(shè)備、器器具、工具等等。第五十八條條固定資產(chǎn)產(chǎn)按照以下方方法確定計(jì)稅稅基礎(chǔ)：（一一）外購(gòu)的固固定資產(chǎn)，以以購(gòu)買價(jià)款和和支付的相關(guān)關(guān)稅費(fèi)以及直直接歸屬于使使該資產(chǎn)達(dá)到到預(yù)定用途發(fā)發(fā)生的其他支支出為計(jì)稅基基礎(chǔ)；（二）自自行建造的固固定資產(chǎn)，以以竣工結(jié)算前前發(fā)生的支出出為計(jì)稅基礎(chǔ)礎(chǔ)；（三）融融資租入的固固定資產(chǎn)，以以租賃合同約約定的付款總總額和承租人人在簽訂租賃賃合同過(guò)程中中發(fā)生的相關(guān)關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅稅基礎(chǔ)，租賃賃合同未約定定付款總額的的，以該資產(chǎn)產(chǎn)的公允價(jià)值值和承租人在在簽訂租賃合合同過(guò)程中發(fā)發(fā)

28、生的相關(guān)費(fèi)費(fèi)用為計(jì)稅基基礎(chǔ)；（四）盤盤盈的固定資資產(chǎn)，以同類類固定資產(chǎn)的的重置完全價(jià)價(jià)值為計(jì)稅基基礎(chǔ)；（五）通通過(guò)捐贈(zèng)、投投資、非貨幣幣性資產(chǎn)交換換、債務(wù)重組組等方式取得得的固定資產(chǎn)產(chǎn)，以該資產(chǎn)產(chǎn)的公允價(jià)值值和支付的相相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)計(jì)稅基礎(chǔ)；（六六）改建的固固定資產(chǎn)，除除企業(yè)所得稅稅法第十三條條第（一）項(xiàng)項(xiàng)和第（二）項(xiàng)項(xiàng)規(guī)定的支出出外，以改建建過(guò)程中發(fā)生生的改建支出出增加計(jì)稅基基礎(chǔ)。第五十九條條固定資產(chǎn)按按照直線法計(jì)計(jì)算的折舊，準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除。企企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固固定資產(chǎn)投入入使用月份的的次月起計(jì)算算折舊；停止止使用的固定定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)自停止使用用月份的次月月起停止計(jì)算算折舊。企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固固定資產(chǎn)的性

29、性質(zhì)和使用情情況，合理確確定固定資產(chǎn)產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘殘值。固定資資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈凈殘值一經(jīng)確確定，不得變變更。第六十條除除國(guó)務(wù)院財(cái)政政、稅務(wù)主管管部門另規(guī)定定外，固定資資產(chǎn)計(jì)算折舊舊的最低年限限如下：（一一）房屋、建建筑物，為220年；（二二）飛機(jī)、火火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；（三）與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；（四）飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年；（五）電子設(shè)備，為3年。第六十五條無(wú)無(wú)形資產(chǎn)，是是指企業(yè)為生生產(chǎn)產(chǎn)品、提提供勞務(wù)、出出租或者經(jīng)營(yíng)營(yíng)管理而持有有的、沒(méi)有實(shí)實(shí)物形態(tài)的非非貨幣性長(zhǎng)期期資產(chǎn)，包括括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作作權(quán)、土地使使用權(quán)、非專專利技

30、術(shù)、商商譽(yù)等。第六十六條條無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)按照以下方方法確定計(jì)稅稅基礎(chǔ)：（一一）外購(gòu)的無(wú)無(wú)形資產(chǎn)，以以購(gòu)買價(jià)款和和支付的相關(guān)關(guān)稅費(fèi)以及直直接歸屬于使使該資產(chǎn)達(dá)到到預(yù)定用途發(fā)發(fā)生的其他支支出為計(jì)稅基基礎(chǔ)；（二）自自行開發(fā)的無(wú)無(wú)形資產(chǎn)，以以開發(fā)過(guò)程中中該資產(chǎn)符合合資本化條件件后至達(dá)到預(yù)預(yù)定用途前發(fā)發(fā)生的支出為為計(jì)稅基礎(chǔ)；（三）通過(guò)過(guò)捐贈(zèng)、投資資、非貨幣性性資產(chǎn)交換、債債務(wù)重組等方方式取得的無(wú)無(wú)形資產(chǎn)，以以該資產(chǎn)的公公允價(jià)值和支支付相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)礎(chǔ)。第六六十七條無(wú)無(wú)形資產(chǎn)按照照直線法計(jì)算的的攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除。無(wú)無(wú)形資產(chǎn)的攤攤銷年限不得得低于10年年。作為投資或或者受讓的無(wú)無(wú)形資產(chǎn)，有有關(guān)法律規(guī)定

31、定或者合同約約定了使用年年限的，可以以按照規(guī)定或或者約定的使使用年限分期期攤銷。外購(gòu)購(gòu)商譽(yù)的支出出，在企業(yè)整整體轉(zhuǎn)讓或者者清算時(shí)，準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除。第六十八八條固定資資產(chǎn)的改建支支出，是指改改變房屋或者者建筑物結(jié)構(gòu)構(gòu)、延長(zhǎng)使用用年限等發(fā)生生的支出。企企業(yè)所得稅法法第十三條第第（一）項(xiàng)規(guī)規(guī)定的支出，按按照固定資產(chǎn)產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使使用年限分期期攤銷；第（二二）項(xiàng)規(guī)定的的支出，按照照合同約定的的剩余租賃期期限分期攤銷銷。改建的的固定資產(chǎn)延延長(zhǎng)使用年限限的，除企業(yè)業(yè)所得稅法第第十三條第（一一）項(xiàng)和第（二二）項(xiàng)規(guī)定外外，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)當(dāng)延長(zhǎng)折舊年年限。第六十九九條固定資產(chǎn)產(chǎn)的大修理支支出，指同時(shí)時(shí)符合下列條條件的支出：

32、（一）修理理支出達(dá)到取取得固定資產(chǎn)產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基基礎(chǔ)50%以以上；（二）修修理后固定資資產(chǎn)使用年限限延長(zhǎng)2年以以上。稅法第第13條第（三三）項(xiàng)規(guī)定的的支出，按照照固定資產(chǎn)尚尚可使用年限限分期攤銷。第七十條其其他應(yīng)當(dāng)作為為長(zhǎng)期待攤費(fèi)費(fèi)用的支出，自自支出發(fā)生月月份的次月起起，分期攤銷銷，攤銷年限限不得低于33年。第七十一條條投資資產(chǎn)產(chǎn)，指企業(yè)對(duì)對(duì)外進(jìn)行權(quán)益益性投資和債債權(quán)性投資形形成的資產(chǎn)。企企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或或處置投資資資產(chǎn)時(shí)，投資資資產(chǎn)的成本本準(zhǔn)予扣除。投投資資產(chǎn)按以以下方法確定定成本：（一一）通過(guò)支付付現(xiàn)金方式取取得的投資資資產(chǎn)以購(gòu)買價(jià)價(jià)款為成本；（二）通過(guò)過(guò)支付現(xiàn)金以以外的方式取取得的投資資資產(chǎn)，

33、以該資資產(chǎn)的公允價(jià)價(jià)值和支付的的相關(guān)稅費(fèi)為為成本。第第七十二條存貨，是指指企業(yè)持有以以備出售的產(chǎn)產(chǎn)品或者商品品、處在生產(chǎn)產(chǎn)過(guò)程中的在在產(chǎn)品、在生生產(chǎn)或者提供供勞務(wù)過(guò)程中中耗用的材料料和物料等。存存貨按照以下下方法確定成成本：（一）通通過(guò)支付現(xiàn)金金方式取得的的存貨，以購(gòu)購(gòu)買價(jià)款和支支付的相關(guān)稅稅費(fèi)為成本；（二）通過(guò)過(guò)支付現(xiàn)金以以外的方式取取得的存貨，以以該存貨的公公允價(jià)值和支支付的相關(guān)稅稅費(fèi)為成本；（三）生產(chǎn)產(chǎn)性生物資產(chǎn)產(chǎn)收獲的農(nóng)產(chǎn)產(chǎn)品，以產(chǎn)出出或者采收過(guò)過(guò)程中發(fā)生的的材料費(fèi)、人人工費(fèi)和分?jǐn)倲偟拈g接費(fèi)用用等必要支出出為成本第七十三條條企業(yè)使用用或者銷售的的存貨的成本本計(jì)算方法，可可以在先進(jìn)先先出

34、法、加權(quán)權(quán)平均法、個(gè)個(gè)別計(jì)價(jià)法中中選用一種。計(jì)計(jì)價(jià)方法一經(jīng)經(jīng)選用，不得得隨意變更。第七十六條條企業(yè)所得得稅法第二十十二條規(guī)定的的應(yīng)納稅額的的計(jì)算公式為為：應(yīng)納稅額額應(yīng)納稅所所得額適用稅率減免稅額抵免稅額公式中的的減免稅額和和抵免稅額，是是指依照企業(yè)業(yè)所得稅法和和國(guó)務(wù)院的稅稅收優(yōu)惠規(guī)定定減征、免征征和抵免的應(yīng)應(yīng)納稅額。第八十二條國(guó)國(guó)債利息收入入，指企業(yè)持持有國(guó)務(wù)院財(cái)財(cái)政部門發(fā)行行的國(guó)債取得得的利息收入入。第八十三條符符合條件的居居民企業(yè)之間間的股息、紅紅利等權(quán)益性性投資收益，是是指居民企業(yè)業(yè)直接投資于于其他居民企企業(yè)取得的投投資收益。股股息、紅利等等權(quán)益性投資資收益，不包包括連續(xù)持有有居民企業(yè)公

35、公開發(fā)行并上上市流通的股股票不足122個(gè)月取得的的投資收益。 第八十四條條符合條件件的非營(yíng)利組組織，是指同同時(shí)符合下列列條件的組織織：（一一）依法履行行非營(yíng)利組織織登記手續(xù)；（二）從事事公益性或者者非營(yíng)利性活活動(dòng)；（三）取取得的收入除除用于與該組組織有關(guān)的、合合理的支出外外，全部用于于登記核定或或者章程規(guī)定定的公益性或或者非營(yíng)利性性事業(yè)；（四四）財(cái)產(chǎn)及其其孳息不用于于分配；（五五）按照登記記核定或者章章程規(guī)定，該該組織注銷后后的剩余財(cái)產(chǎn)產(chǎn)用于公益性性或者非營(yíng)利利性目的，或或者由登記管管理機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)贈(zèng)贈(zèng)給與該組織織性質(zhì)、宗旨旨相同的組織織，并向社會(huì)會(huì)公告；（六六）投入人對(duì)對(duì)投入該組織織的財(cái)產(chǎn)不保保留

36、或者享有有任何財(cái)產(chǎn)權(quán)權(quán)利；（七）工工作人員工資資福利開支控控制在規(guī)定的的比例內(nèi)，不不變相分配該該組織的財(cái)產(chǎn)產(chǎn)。非營(yíng)利利組織的認(rèn)定定管理辦法由由國(guó)務(wù)院財(cái)政政、稅務(wù)主管管部門會(huì)同國(guó)國(guó)務(wù)院有關(guān)部部門制定。第八十五五條符合條條件的非營(yíng)利利組織的收入入，不包括非非營(yíng)利組織從從事營(yíng)利性活活動(dòng)取得的收收入，但國(guó)務(wù)務(wù)院財(cái)政、稅稅務(wù)主管部門門另有規(guī)定的的除外。第八十六條條企業(yè)從事農(nóng)農(nóng)、林、牧、漁漁業(yè)項(xiàng)目的所所得，可以免免征、減征企企業(yè)所得稅，指指：（一）企企業(yè)從事下列列項(xiàng)目的所得得，免征企業(yè)業(yè)所得稅：11蔬菜、谷谷物、薯類、油油料、豆類、棉棉花、麻類、糖糖料、水果、堅(jiān)堅(jiān)果的種植；2農(nóng)作物物新品種的選選育；3中中

37、藥材的種植植；4林木木的培育和種種植；5牲牲畜、家禽的的飼養(yǎng)；6林產(chǎn)品的采采集；7灌灌溉、農(nóng)產(chǎn)品品初加工、獸獸醫(yī)、農(nóng)技推推廣、農(nóng)機(jī)作作業(yè)和維修等等農(nóng)、林、牧牧、漁服務(wù)業(yè)業(yè)項(xiàng)目；8遠(yuǎn)洋捕撈。（二二）企業(yè)從事事下列項(xiàng)目的的所得，減半半征收企業(yè)所所得稅：1花卉、茶以以及其他飲料料作物和香料料作物的種植植；2海水水養(yǎng)殖、內(nèi)陸陸?zhàn)B殖。企企業(yè)從事國(guó)家家限制和禁止止發(fā)展的項(xiàng)目目，不得享受受本條規(guī)定的的企業(yè)所得稅稅優(yōu)惠。第八十七條條國(guó)家重點(diǎn)點(diǎn)扶持的公共共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)項(xiàng)目，是指公公共基礎(chǔ)設(shè)施施項(xiàng)目企業(yè)所所得稅優(yōu)惠目目錄規(guī)定的的港口碼頭、機(jī)機(jī)場(chǎng)、鐵路、公公路、城市公公共交通、電電力、水利等等項(xiàng)目。企業(yè)業(yè)從事國(guó)家重重

38、點(diǎn)扶持的公公共基礎(chǔ)設(shè)施施項(xiàng)目的投資資經(jīng)營(yíng)的所得得，自項(xiàng)目取取得第一筆生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入入所屬納稅年年度起，第一一年至第三年年免征企業(yè)所所得稅，第四四年至第六年年減半征收企企業(yè)所得稅。企企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)營(yíng)、承包建設(shè)設(shè)和內(nèi)部自建建自用本條規(guī)規(guī)定的項(xiàng)目，不不得享受本條條規(guī)定的企業(yè)業(yè)所得稅優(yōu)惠惠。第八十八八條符合條條件的環(huán)境保保護(hù)、節(jié)能節(jié)節(jié)水項(xiàng)目，包包括公共污水水處理、公共共垃圾處理、沼沼氣綜合開發(fā)發(fā)利用、節(jié)能能減排技術(shù)改改造、海水淡淡化等。項(xiàng)目目的具體條件件和范圍由國(guó)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅稅務(wù)主管部門門商國(guó)務(wù)院有有關(guān)部門制訂訂，報(bào)國(guó)務(wù)院院批準(zhǔn)后公布布施行。企業(yè)業(yè)從事符合條條件的環(huán)境保保護(hù)、節(jié)能節(jié)節(jié)水項(xiàng)目的所所得，自

39、項(xiàng)目目取得第一筆筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收收入所屬納稅稅年度起，第第一年至第三三年免征企業(yè)業(yè)所得稅，第第四年至第六六年減半征收收企業(yè)所得稅稅。第八十九九條享受減減免稅優(yōu)惠的的項(xiàng)目，在減減免稅期限內(nèi)內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，受受讓方自受讓讓之日起，可可以在剩余期期限內(nèi)享受規(guī)規(guī)定的減免稅稅優(yōu)惠；減免免稅期限屆滿滿后轉(zhuǎn)讓的，受受讓方不得就就該項(xiàng)目重復(fù)復(fù)享受減免稅稅優(yōu)惠。第九十條符符合條件的技技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得得免征、減征征企業(yè)所得稅稅，是指一個(gè)個(gè)納稅年度內(nèi)內(nèi)，居民企業(yè)業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所所得不超過(guò)5500萬(wàn)元的的部分，免征征企業(yè)所得稅稅；超過(guò)5000萬(wàn)元的部部分，減半征征收企業(yè)所得得稅。第九十二二條符合條條件的小型微微利企業(yè)，是是指從事國(guó)家家

40、非限制和禁禁止行業(yè)，并并符合下列條條件的企業(yè)：（一）工業(yè)業(yè)企業(yè)，年度度應(yīng)納稅所得得額不超過(guò)330萬(wàn)元，從從業(yè)人數(shù)不超超過(guò)100人人，資產(chǎn)總額不不超過(guò)30000萬(wàn)元；（二二）其他企業(yè)業(yè)，年度應(yīng)納納稅所得額不不超過(guò)30萬(wàn)萬(wàn)元，從業(yè)人人數(shù)不超過(guò)880人，資產(chǎn)產(chǎn)總額不超過(guò)過(guò)1000萬(wàn)萬(wàn)元。第九十三三條國(guó)家需需要重點(diǎn)扶持持的高新技術(shù)術(shù)企業(yè)，是指指擁有核心自自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)權(quán)，并同時(shí)符符合下列條件件的企業(yè)：（一一）產(chǎn)品（服服務(wù)）屬于國(guó)國(guó)家重點(diǎn)支持持的高新技術(shù)術(shù)領(lǐng)域規(guī)定定的范圍；（二二）研究開發(fā)發(fā)費(fèi)用占銷售售收入的比例例不低于規(guī)定定比例；（三三）高新技術(shù)術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)務(wù)）收入占企企業(yè)總收入的的比例不低于于規(guī)定比例

41、；（四）科技技人員占企業(yè)業(yè)職工總數(shù)的的比例不低于于規(guī)定比例；（五）高新新技術(shù)企業(yè)認(rèn)認(rèn)定管理辦法法規(guī)定的其他他條件。國(guó)國(guó)家重點(diǎn)支持持的高新技術(shù)術(shù)領(lǐng)域和高高新技術(shù)企業(yè)業(yè)認(rèn)定管理辦辦法由國(guó)務(wù)院院科技、財(cái)政政、稅務(wù)主管管部門等有關(guān)部門制制訂，報(bào)國(guó)務(wù)務(wù)院批準(zhǔn)后公公布施行。第九十五五條研究開開發(fā)費(fèi)用的加加計(jì)扣除，是是指企業(yè)為開開發(fā)新技術(shù)、新新產(chǎn)品、新工工藝發(fā)生的研研究開發(fā)費(fèi)用用，未形成無(wú)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入入當(dāng)期損益的的，在按照規(guī)規(guī)定據(jù)實(shí)扣除除的基礎(chǔ)上，按按照研究開發(fā)發(fā)費(fèi)用的500%加計(jì)扣除除；形成無(wú)形形資產(chǎn)的，按按照無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)成本的1550%攤銷。第九十六條企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計(jì)扣除，是指企業(yè)安置殘

42、疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。殘疾人員的范圍適用中華人民共和國(guó)殘疾人保障法的有關(guān)規(guī)定。企業(yè)安置國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資的加計(jì)扣除辦法，由國(guó)務(wù)院另行規(guī)定。第九十七條抵扣應(yīng)納稅所得額，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。第九十八條可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括：（一）由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；（二）常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐

43、蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。第九十九條減計(jì)收入，是指企業(yè)以資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。（原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。）第一百條稅額抵免，是指企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實(shí)際購(gòu)置并自身實(shí)際投入使用前款規(guī)定的專用設(shè)備；企業(yè)購(gòu)置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。第一百二十一條稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收法律、行政法