稅法考試題及答案

1、PAGE PAGE 23稅法習(xí)題解解答參考（郭士富20111年1月版版）第2章 增增值稅法四、計算分析題題 P39P401.(1)銷項項稅=(30000+2000)*177%*3000= 1632200(2)視同銷售售。銷項稅=2800/(1+177)%*177%*1000=406833.76 進項轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出=2000/(1+117%)*550 =117000(3)按稅法規(guī)規(guī)定，預(yù)售方方式增值稅的的納稅義務(wù)以以發(fā)貨的當天天確定。此貨貨未發(fā)出,故故不征(4)銷項稅= (1800000-11600000+300000)*177%=85000(5)進項稅=4200000*17%+(150000+1000

2、0)*77%=725520(6)進項稅=3000000*17%=510000 進項轉(zhuǎn)出出=23400/（1-17%）*20*17%=66603.48應(yīng)納增值稅額=1632000+406683.766+85000+117000+66003.48-725520-511000=11071677.24元2.(1)100月業(yè)務(wù)； = 1 * GB3 進項稅=原材材料14.45萬元 運運費10*77%=0.77萬元 燃燃料25.55*（1-220%*2）=15.3萬元 加工費5.1萬元 = 2 * GB3 銷項稅=內(nèi)銷銷150*117%=255.5萬元 進項稅稅=銷貨運費費200000*7% =0.14萬

3、元進項合計=144.45+0.7+15.3+5.1+0.144=35.96萬元出口90萬元上月留抵稅額116萬元免抵退稅不得免免征和抵扣稅稅額=90*（17%-11%）=5.4萬元應(yīng)納稅額=255.5-( 35.996-5.4)= -5.6萬元出口貨物“免抵抵退”稅額=90*11%= 9.9萬元應(yīng)退稅額=9.9萬元留抵下月抵扣稅稅額=16+5.6-9.9=10.7萬萬元(2)11月份份業(yè)務(wù)；進項稅；1000*0.17=117000免稅進口料件件組成價格440+10=50萬元免抵退稅不得免免征和抵扣稅稅額抵減額=50*（117%-11%）=3萬元銷項稅=80*0.17=133.6萬元免抵退稅不得

4、得免征和抵扣扣額。140*（117%-11%）=8.4萬元免抵退稅額抵減減額.50*00.15=7.5萬元出口貨物免抵退退稅額1400*0.11-7.5=7.9萬元應(yīng)納稅額=177+8.4-10.7=18.8萬元應(yīng)退稅額=188.8萬元當期免抵稅額=7.9-18.8= -10.9萬元五、綜合分析題題 P441.銷項稅=(100+77.02)*00.17= 188.224萬元2.進項稅=00.34萬元3.折扣銷售。銷銷項稅=（880-8）*0.17=12.24萬元 買一 銷銷項稅=36600*2440*0.17=1466880元 送一 銷銷項稅=2440*2400*0.17=97992元4.以舊

5、換新。銷銷項稅=66600*1000*0.17=11.22萬元5.贈送。銷項項稅=20*(1+100%)*（11+0.1）*17%=4.114萬元元6.銷售內(nèi)部。銷項稅=22000*220*0.17=0.68萬元7.對外投資。銷銷項稅=333*0.177=5.11萬元贈送。銷項稅=7*0.17=1.19萬元8.購原材料。進項稅=（334萬元+220*0.07）*（11-20%）=28.32萬元9.普通發(fā)票購購原料。進項項稅6*(11-3%)*117%=9894元勞保品。進項稅稅2000元元10.外購物品品用于職工福福利。進項轉(zhuǎn)出=1.7萬元 贈送。進進項轉(zhuǎn)出=110000*0.17=17000

6、元11.進口設(shè)備備。進項轉(zhuǎn)出出=15*（11+20%）*17%=33.06萬元應(yīng)納稅額=銷銷項稅-進項稅+進項轉(zhuǎn)出第3章 消消費稅法四、計算題 PP661.進口摩托車車關(guān)稅=425*15%=663.75萬元消費稅=4255*3%=112.75萬元進項增值稅=（4400+133+12+663.75+122.75）*17%=855.255萬元2.進口裝修材材料關(guān)稅=（30+2）*5%=1.6萬元進項增值稅（330+2+11.6）*17%=5.712萬元（進項轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出）3.購進高爾夫夫球具進項增值稅=55.1萬元應(yīng)納消費稅=330*10%=3萬元出口退增值稅=30*133%=3.99萬元出口退消費稅=

7、30*100%=3萬元元4.銷售摩托車車增值稅銷項稅額額=750*17%=1127.5萬萬元5.非正常損失失、投資、贈贈送均視同銷銷售。應(yīng)納增增值稅增值稅銷項稅額額=750/60%*225%*177%=53.125萬元該企業(yè)應(yīng)納增值值稅=（1277.5+53.125）-74.29+5.61-5.1=106.8455萬元應(yīng)納消費稅=117.5763225+3.51=21.0863225萬元應(yīng)退消費稅=33萬元五、綜合分析題題 P66P67月初增值稅留抵抵額195萬萬元1.進項增值稅稅=28000*17%=476萬元元抵扣消費稅11140萬元2.進項增值稅稅=330*17%=556.1萬元元 抵扣

8、消費稅=330*330%=999萬元3.進項增值稅稅=15*117%=2.55萬元 抵扣消費稅稅=35/（11+17%）*30%=229.9145330萬元4.進口關(guān)稅=（16500+15+112）*200%=335.4萬元進項增值稅=（16500+15+112）+3335.4*17%=342.108萬元抵扣消費稅=(1650+15+122)*30%=503.1+1000*0.015=5118.1萬元5.銷項增值稅稅=65*117%=111.05萬元 消費稅=665*56%+50*00.15=36.40+7.5=43.94萬元6.銷項增值稅稅A牌 36000*17%+2400*17%=1102

9、0萬元元消費稅=36000*56%+24000*56%+1200*0.15+8000*0.0015=33660+30=33900萬元 進項增值稅稅=120*7%=8.4萬元7.銷項增值稅稅=12.3*17%=2.091萬元元8.銷項增值稅稅=21.06*（1-5%）*117%=3.4119萬萬元9.銷項增值稅稅=25*11.5*17%=6.375萬元元 消費稅=225*1.5*36%+25*00.015=113.5+0.375=133.875萬元元10.牌銷項增值稅25500*1.2*17%+2.2*17%=510+0.374=5510.374萬元11.銷項增值值稅=54*（11.2+0.12

10、5）=71.55*177%=12.1635萬萬元 消費稅=54*1.325*366%+54*0.015=225.758+22.7=28.458444萬元答；1.煙絲加加工廠代收代代繳的消費稅是11140萬元2.本期進口卷卷煙應(yīng)納稅金金=關(guān)稅3335.4+增值稅稅342.108+消費稅6155.72=12993.228萬元3.本期應(yīng)納消消費稅=31萬元4.本期應(yīng)納增增值稅=1025.45-留抵1955=830.451萬元元5.應(yīng)納城建及及附加稅=（33640.774+2000.06）*（7%+3%）=384.008萬元第4章 營營業(yè)稅法四、計算題 PP841.(1)營業(yè)業(yè)稅=（5000+20+2

11、）*3%=15.66萬元(2)營業(yè)稅=700*（11-10%）+3000*3%=108.9萬元 (3)營業(yè)業(yè)稅=5000*3%=115萬元 (4)營業(yè)業(yè)稅12/112*10*20%=22萬元 (5)營業(yè)業(yè)稅=（10000-3000）*5%=35萬元元(6)營業(yè)稅=780-（5500+300）*3%=7.5萬元 合計營業(yè)稅稅=184.6萬元2.(1)免稅稅(2)營業(yè)稅=（530000-30000）*200%=100000元 代扣扣代繳=30000*3% =90元元 (3)營業(yè)稅稅=50000*3%=1150元 (4)營業(yè)業(yè)稅 =（280000+20000）*3%=900元元 (5)營業(yè)業(yè)稅=12

12、00000*33% =36600元合計營業(yè)稅=114740元元五、綜合分析題題 P851.總承包公司司應(yīng)納營業(yè)稅稅=（70000-10000）*3%=180萬萬元2.甲公司應(yīng)負負擔(dān)營業(yè)稅=1000*3%=300萬元3.自建樓房的的營業(yè)稅=11400/22*（1+110%）/（1-5%）*3%=24.3158萬元元銷售樓房的營業(yè)業(yè)稅=10000*5%=50萬元4.170*33%=5.1萬元5.轉(zhuǎn)讓土地使使用權(quán)。營業(yè)業(yè)稅=15550*5%=77.5萬元6.城建及教育育附加稅=（1180+300+24.3158+550+5.1+77.5）*X第5章 關(guān)關(guān)稅法四、計算題 PP102P1031(1)小轎

13、車車。關(guān)稅完稅價=450+4450*2%+450*0.3%=4660.35萬元 應(yīng)納關(guān)稅=4460.35*300%=1388.105萬元元應(yīng)納消費稅=4460.355*8*%=36.8228萬元應(yīng)納增值稅=（460.35+1388.105+336.828）*117%=1007.998111萬元 合計應(yīng)納稅額額=138.105+36.828+107.998111=282.93191萬元(2)化妝品（提提示：境內(nèi)費費用不能計入入關(guān)稅組成價價格）關(guān)稅組成計稅價價格=2200+4+6+20+111=261萬萬元應(yīng)納關(guān)稅=2661*20%=52.2萬元應(yīng)納消費稅=2261*300%=78.3萬元應(yīng)納增值

14、稅=（2261+522.2+78.3）*177%=66.555萬元合計應(yīng)納稅額=52.2+78.3+66.555=197.055萬元(3)免稅進口口設(shè)備轉(zhuǎn)賣補補稅（提示：海關(guān)監(jiān)管55年 ，已使用2年年）（800-2200）*（11+10%）/5*3*10%=39.6萬元(4)修理解境境外設(shè)備應(yīng)納納關(guān)稅=（17+112+0.8）*200%=6.37萬元2.(1)租賃賃設(shè)備當月應(yīng)應(yīng)納關(guān)稅=660*15%=9萬元(2)進口材料料應(yīng)納關(guān)稅=（100+3+0.4+0.5）*200%=20.78萬元 第33筆業(yè)務(wù)在監(jiān)監(jiān)管期內(nèi)未轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賣不納關(guān)稅稅(3)第四筆業(yè)業(yè)務(wù)應(yīng)納關(guān)稅稅=50*220*%=110萬元(4)

15、進口免稅稅設(shè)備使用118個月后轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)售應(yīng)納進口口關(guān)稅=600/48*（448-18）*115*%=55.625萬元元第6章 企企業(yè)所得稅法法四、計算題 PP1401.工會經(jīng)費法法定72*22%=1.44，實際際2.16利潤調(diào)增2.116-1.44=0.72萬元 職工福利法法定72*114%=100.08，實際15.116 利潤調(diào)增115.16-100.08=5.072萬元職工教育經(jīng)費法法定72*22.5%=1.8，實際1.088可據(jù)實扣除除。不調(diào)2.業(yè)務(wù)招待費費法定，按實際支出出60%計，最最高不超過銷銷售收入的5%內(nèi)，即5500*0.05%=2.5，實際為10 利潤調(diào)增110-2.5=7.5萬

16、元其余各項可據(jù)實實扣除3.公益性捐款款法定不超過過年利潤122%可扣除。即即=70*112%=8.4 實際30 。利潤調(diào)增增=30-88.4=21.6萬元4.國外子公司司投資分利550萬元：國國外適用稅率率30%，減減半征收其國外應(yīng)納所得得額=50/（1-300%/2）=58.8235229萬元境內(nèi)、境外應(yīng)納納所得稅額=70+0.72+5.072+77.5+211.6+588.8235529+277=190.7155529*225%=47.66788233萬元抵免限額=477.6788223*58.8235229/1900.7155529=144.7058664萬元在境外某國繳納納的所得稅=5

17、8.8223529*15%=88.8235229萬元 低于扣除除限額，可全全額扣除5.環(huán)保設(shè)備準準予扣除，當當年扣除100%=3萬元元，利潤調(diào)增增30-3=277萬元，其余遞遞延3年扣除除 匯總在我國應(yīng)應(yīng)納所得稅額額=47.6788223- 8.8235229=38.8552994 萬元五、綜合題 PP140P1411.確認收入=5000+585/（1+3%）+46.8=56144.7611665萬元 銷項增值稅稅=（5000+5567.7611665）*177%=9466.5193998萬元應(yīng)納營業(yè)稅=446.8*3%=1.404萬元應(yīng)交消費稅=（5000+5567.7611）*20%+30

18、00*0.5=1113.5522333+1500=12633.5522333萬元應(yīng)納增值稅額=946.55193988-442=504.55193988萬元應(yīng)交城建及教育育附加稅=(504.5193998+1263. 5522233+1.404)*(7%+3%)=1766.9475633萬元2.購原材料22600萬元元已認證可予予扣除；進項項增值稅4442萬元可予抵扣3.銷售成本22400萬元元可予扣除4.廣告和宣傳傳費占銷售收收入的比例=（80+400）/（5000+585）=2.15%15%?？煽捎杩鄢?.管理費中：業(yè)務(wù)招待費費38（萬元元）60%扣扣除=22.8萬元不能扣除額=338-2

19、2.8=5.22萬元。新產(chǎn)產(chǎn)品開發(fā)費加加成扣除=30*1500%=45(萬元)管理費的扣除額額=（8000-38-330）+222.8+45=799.8萬元6.凡違法、違違規(guī)的罰金不不予扣除100+6=166萬元7.職工實發(fā)工工資480萬萬元可扣除工會經(jīng)費看扣除除限額=4880*2%=9.6萬元。實實際支付9.6萬元職工福利可扣除除限額=4880*14%=67.2萬元。實實際支付800萬元，超過部分不不能扣除職工教育經(jīng)費可可扣除限額=480*22.5%=122萬元。實際際支付15萬萬元，超過部部分不能扣除除所得稅前可扣除除費用額 =2400+7799.8-16+480+99.6+67.2+12

20、=33752.6萬元所得稅前可扣除除稅費=12263.5552233+504.55193988+176.9475663=1945.0191994萬元8.國內(nèi)聯(lián)營企企業(yè)分補稅=61.6*（255%-15%）=6.16萬元 境外分支機機構(gòu)所得稅抵抵扣限額=550 *20%=10萬元應(yīng)納稅所得額=收入總額56614.7611665-3752.6 -1945.0191994= -82.8580299萬元2010年虧損損無所得稅，但分利應(yīng)補補所得稅=66.16萬元第7章 個個人所得稅法法四、計算題 PP1621.王某工薪收收入應(yīng)納所得得額=30000+10000+24000+120000=188400

21、應(yīng)納所得稅稅=（184400-35500）*220%-1005=2720元元2.扣除捐贈所所得=350000-100000=225000。與3合并計算算3.王某收入=2000+（56000-20000）/4=22900+225000=279000元 屬一次收入入倚高，按下下式計算： 應(yīng)納所得稅稅=收入額*（1-200%）*適用用稅率-速算算扣除數(shù) =279000*80%*30%-10005=45575元4.財產(chǎn)所得稅稅=（50-35）*220%=300000元5.個人房出租租按10%納納稅。45000*10%=450元6.轉(zhuǎn)讓債券所所得稅=（6000*12-6600*100-150/1000*

22、600-1110）*220% =12000-90-110=11000元=200元王某3月份應(yīng)納納所得稅=22720+44575+330000+350+2200=377945元五、綜合分析題題 P1631.合伙人每人人支付年工資資210000。小于244000，免免稅2.合伙人每季季預(yù)付股利每每人應(yīng)納所得得稅=80000*20%*4=64400元同時企業(yè)利潤調(diào)調(diào)增2*80000*4=640000元3.廣告宣傳費費=250000+50000=300000元法定扣除=700萬元*2.5%=177500元調(diào)增企業(yè)利潤=300000-175000=125000元 業(yè)務(wù)招待費費160000元。法定按按60

23、%扣除除=96000元 最高為銷售售額的0.5%=7000000*00.5%=35500元 可扣除額=160000-3500=125000元 調(diào)增企業(yè)利利潤125000元4.分回得紅利利已納所得稅稅。不重復(fù)征征收。調(diào)減利利潤10萬元5.罰款不予扣扣除，調(diào)增利利潤50000元6.調(diào)增陳先生生收入。應(yīng)納納所得稅=33000*220%=6000元 調(diào)增企業(yè)利利潤30000元 陳先生從另另一企業(yè)分利利600000元應(yīng)納所得得稅=120000元 企業(yè)利潤調(diào)調(diào)整后=1440000+640000+125000+125500-1000000+5000+33000=113.7萬元 陳先生應(yīng)應(yīng)納個人所得得稅=64

24、000+6000+120000=190000元第八章 其其他稅收法律律制度四、計算題 PP2051.（1）載貨貨汽車應(yīng)納車車船稅=255輛*20噸噸*30元/噸=150000元 掛車應(yīng)納車車船稅= 110輛*200噸*30元元/噸*700%=42000元 客貨兩用車車應(yīng)納車船稅稅=3輛*（2200/2元元/輛+3噸噸*30元/噸）=5770元 小轎轎車應(yīng)納車船船稅=2輛*420元/輛=8400元（2）7月購進進車輛應(yīng)納車車船稅： 大轎轎車=9輛*250元/輛*6/12=937.5元 面包包車=4輛*200元/輛*6/112=4000元 8月月購進車輛應(yīng)應(yīng)納車船稅：小轎車=3輛*420元/輛*5

25、/12=5225元（3）機動船應(yīng)應(yīng)納車船稅：大機動船=155艘*4000噸*4元/噸=240000元小機動船=155艘*29噸噸*4元/噸噸=17400元（4）其他船應(yīng)應(yīng)納車船稅：駁船=10艘*10噸*44元/噸*50%=200元拖船=10艘*100馬力力/2*4元元/噸*50%=1000元（5）土地使用用稅=15000平米*88元/平米=120000元（6）房產(chǎn)稅=200萬元元*1.2%*11/112=220000元 契稅稅=200萬萬元*5%= 1000000（7）房產(chǎn)稅（11000-2200）萬元元*1.2%= 966000元（8）12月應(yīng)應(yīng)納營業(yè)稅110萬元 回答：（1）企業(yè)應(yīng)納納車船

26、稅=115000+4200+570+8840+9337.5+4400+525+244000+11740+2200+1000=499412.5元（2）企業(yè)應(yīng)納納土地使用稅稅=120000元（3）企業(yè)應(yīng)納納契稅=1000000元元（4）分季應(yīng)納納房產(chǎn)稅=（222000+960000）/4=229500元元（5）企業(yè)122月份應(yīng)納城城建稅=稅率率7%* 1000000=70000元2.（1）（50+555）+（1*10+0.95*9）*0.03%=4400.50元 （2）（30+100）+（50+200）*0.005%=55元 （3）1000*0.05%=5500元 （4）200000000*0.005%=100元 合計=11055.50元3.（1）A型型小轎車：買買價=80輛輛*8萬元/輛=6400萬元消費稅=6400*5%=332萬元 客貨兩用車車：售價322輛*3.4萬元/輛輛=108.8萬元 農(nóng)用汽車：售價71.18萬元應(yīng)納車輛購置稅稅=（6400+32+1108.8+71.18）*110%=855.26萬元（2）A型小轎轎車：售價=10*8=80萬元 消費稅稅=80*55%=4萬元元 客貨貨兩用車：售售價3*3.4=10.2萬元 特制制越野車：售售價4*233.75*（11+10%）=1044.5萬元 消費稅=1104.5*