典當(dāng)企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》若干銜接制度

1、附件：典當(dāng)企業(yè)執(zhí)行企企業(yè)會計準(zhǔn)則則若干銜接接規(guī)定典當(dāng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵遵循企業(yè)會會計準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則、各各項具體準(zhǔn)則則、會計準(zhǔn)則則應(yīng)用指南以以及解釋（以以下簡稱新會會計準(zhǔn)則）的的規(guī)定，進(jìn)行行會計處理，編編制財務(wù)報告告，在新會計計準(zhǔn)則首次執(zhí)執(zhí)行日，應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照企業(yè)業(yè)會計準(zhǔn)則第第38號首次執(zhí)行企企業(yè)會計準(zhǔn)則則及其應(yīng)用用指南、解釋釋的規(guī)定執(zhí)行行，做好新舊舊銜接，確保保平穩(wěn)過渡。一、典當(dāng)業(yè)務(wù)會會計處理及其其銜接典當(dāng)企業(yè)自首次次執(zhí)行日起，應(yīng)當(dāng)按照新會計準(zhǔn)則的要求進(jìn)行會計處理，有關(guān)典當(dāng)業(yè)務(wù)的會計處理及其銜接要求如下：（一）對于典當(dāng)當(dāng)企業(yè)發(fā)放的的當(dāng)金，企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“貸款”科目或分別別設(shè)置“質(zhì)押貸款”和“抵押貸款”科目，

2、并按按照企業(yè)會會計準(zhǔn)則第22號金融工具確確認(rèn)和計量的的規(guī)定進(jìn)行會會計處理。即即對于發(fā)放的的當(dāng)金，典當(dāng)當(dāng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按按照公允價值值進(jìn)行初始計計量，采用實實際利率法，按按照攤余成本本進(jìn)行后續(xù)計計量。（二）利息和綜綜合費用屬于于計算實際利利率的組成項項目，應(yīng)當(dāng)在在確定實際利利率時予以考考慮，按照實實際利率法計算貸款的的攤余成本及及各期利息收收入。企業(yè)應(yīng)收或預(yù)預(yù)收的綜合費用，通過“應(yīng)收賬款”或“預(yù)收賬款”科目進(jìn)行會計計處理。（三）對于典當(dāng)當(dāng)企業(yè)取得的的符合資產(chǎn)定定義和資產(chǎn)確確認(rèn)條件的動動產(chǎn)等絕當(dāng)物物品，企業(yè)應(yīng)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“1409 絕當(dāng)物品”等科目，按照企業(yè)會會計準(zhǔn)則第1號存貨的規(guī)定定進(jìn)行會計處處理，并在資

3、產(chǎn)負(fù)債表表的“存貨”項目中列示；對于取得的的符合資產(chǎn)定定義和資產(chǎn)確確認(rèn)條件的股股權(quán)、票據(jù)等等金融資產(chǎn)類類絕當(dāng)物品，企企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置置“交易性金融融資產(chǎn)”、“可供出售金金融資產(chǎn)”、“持有至到期期投資”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目，并并按照企業(yè)業(yè)會計準(zhǔn)則第22號金融工具具確認(rèn)和計量量的規(guī)定進(jìn)進(jìn)行會計處理理。絕當(dāng)物品發(fā)生減減值的，企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)按照新新會計準(zhǔn)則的的要求確認(rèn)相相應(yīng)的資產(chǎn)減減值損失。存存貨類絕當(dāng)物物品的處置通通過“其他業(yè)務(wù)收收入”和“其他業(yè)務(wù)成成本”等科目進(jìn)行行會計處理；金融工具類類絕當(dāng)物品的的處置通過“投資收益”等科目進(jìn)行會會計處理；應(yīng)應(yīng)當(dāng)退還當(dāng)戶戶或向當(dāng)戶追追索的款項通通過“其他應(yīng)付款”或“其他應(yīng)

4、收款”等科目進(jìn)行行會計處理。（四）對于典當(dāng)當(dāng)企業(yè)從事的的鑒定評估及及咨詢等服務(wù)務(wù)，應(yīng)當(dāng)設(shè)置置“手續(xù)費及傭傭金收入”、“手續(xù)費及傭傭金支出”等科目，并并按照企業(yè)業(yè)會計準(zhǔn)則第第14號收入中有有關(guān)提供勞務(wù)務(wù)收入的確認(rèn)認(rèn)和計量原則則進(jìn)行會計處處理。（五）典當(dāng)企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置備備查簿，登記記當(dāng)物的有關(guān)關(guān)信息。二、財務(wù)報表列列報的要求及及其銜接典當(dāng)企業(yè)自首次次執(zhí)行日起，應(yīng)當(dāng)按照新會計準(zhǔn)則的要求進(jìn)行財務(wù)報表的列報（財務(wù)報表格式參見附件），有關(guān)報表項目及其金額應(yīng)按照新會計準(zhǔn)則的要求做好新舊轉(zhuǎn)換和銜接工作。附注的編制應(yīng)當(dāng)遵循新會計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，并補充披露以下內(nèi)容：（一）貸款和墊墊款按擔(dān)保物物類別分布情情況項目期

5、末賬面余額年初賬面余額動產(chǎn)質(zhì)押貸款財產(chǎn)權(quán)利質(zhì)押貸貸款房地產(chǎn)抵押貸款款合 計（二）逾期貸款款項目期末賬面余額年初賬面余額逾期1天至900天（含90天）逾期90天至3360天（含360天）逾期360天至至3年（含3年）逾期3年以上合計逾期1天至900天（含90天）逾期90天至3360天（含360天）逾期360天至至3年（含3年）逾期3年以上合計動產(chǎn)質(zhì)押貸款財產(chǎn)權(quán)利質(zhì)押貸貸款房地產(chǎn)抵押貸款款合 計（三）絕當(dāng)金額額（指絕當(dāng)涉涉及的貸款以以及應(yīng)收未收收的利息和綜綜合費用）項目本期發(fā)生額上期發(fā)生額動產(chǎn)質(zhì)押貸款絕絕當(dāng)金額財產(chǎn)權(quán)利質(zhì)押貸貸款絕當(dāng)金額額房地產(chǎn)抵押貸款款絕當(dāng)金額合 計（四）利息收入入（按擔(dān)保物類類

6、別）項目本期發(fā)生額上期發(fā)生額動產(chǎn)質(zhì)押貸款利利息收入財產(chǎn)權(quán)利質(zhì)押貸貸款利息收入入房地產(chǎn)抵押貸款款利息收入合 計附：財務(wù)報表格格式附：資產(chǎn)負(fù)債表會典01表編制單位： 年 月 日 單位： 元資 產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)權(quán)益（或股東權(quán)益）期末余額年初余額資 產(chǎn)：負(fù) 債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)交易性金融負(fù)債債衍生金融資產(chǎn)衍生金融負(fù)債買入返售金融資資產(chǎn)賣出回購金融資資產(chǎn)款應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款應(yīng)收利息應(yīng)付職工薪酬存貨應(yīng)交稅費發(fā)放貸款和墊款款應(yīng)付利息可供出售金融資資產(chǎn)長期借款持有至到期投資資預(yù)計負(fù)債長期股權(quán)投資遞延所得稅負(fù)債債固定資產(chǎn)其他負(fù)債無形資產(chǎn)負(fù)債合計遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)所有者權(quán)益（或或股東權(quán)

7、益）：其他資產(chǎn)實收資本（或股股本）資本公積減：庫存股盈余公積一般風(fēng)險準(zhǔn)備未分配利潤所有者權(quán)益（或或股東權(quán)益）合合計資產(chǎn)總計負(fù)債和所有者權(quán)權(quán)益（或股東權(quán)益）總總計利潤表會典02表編制單位： 年 月 單位位： 元項 目本期金額上期金額一、營業(yè)收入 利息凈凈收入利息收入利息支出手續(xù)費及傭金凈凈收入 手續(xù)費及及傭金收入 手續(xù)費及及傭金支出投資收益（損失失以“-”號填列）其中：對聯(lián)營企企業(yè)和合營企企業(yè)的投資收收益公允價值變動收收益（損失以以“-”號填列）匯兌收益（損失失以“-”號填列）其他業(yè)務(wù)收入二、營業(yè)支出營業(yè)稅金及附加加業(yè)務(wù)及管理費資產(chǎn)減值損失其他業(yè)務(wù)成本三、營業(yè)利潤（虧虧損以“-”號填列）加：營業(yè)

8、外收入入減：營業(yè)外支出出四、利潤總額（虧虧損總額以“-”號填列）減：所得稅費用用五、凈利潤（凈凈虧損以“-”號填列）六、每股收益：（一）基本每股股收益（二）稀釋每股股收益七、其他綜合收收益八、綜合收益總總額現(xiàn)金流量表會典03表編制單位： 年 月 單位： 元項 目本期金額上期金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金流流量： 買賣交交易性金融資資產(chǎn)凈增加額額取得借款收到的的現(xiàn)金 收取利利息、綜合費費、手續(xù)費及及傭金的現(xiàn)金金 收到其其他與經(jīng)營活活動有關(guān)的現(xiàn)現(xiàn)金 經(jīng)營活動現(xiàn)現(xiàn)金流入小計計 客戶貸貸款及墊款凈凈增加額 支付手手續(xù)費及傭金金的現(xiàn)金 支付給給職工以及為為職工支付的的現(xiàn)金 支付的的各項稅費 支付其其他與經(jīng)

9、營活活動有關(guān)的現(xiàn)現(xiàn)金 經(jīng)營活動現(xiàn)現(xiàn)金流出小計計 經(jīng)營活活動產(chǎn)生的現(xiàn)現(xiàn)金流量凈額額二、投資活動產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金流流量：收回投資收到的的現(xiàn)金 取得投投資收益收到到的現(xiàn)金 處置固固定資產(chǎn)、無無形資產(chǎn)和其其他長期資產(chǎn)產(chǎn)收回的現(xiàn)金金凈額 收到其其他與投資活活動有關(guān)的現(xiàn)現(xiàn)金 投資活動現(xiàn)現(xiàn)金流入小計計 投資支支付的現(xiàn)金 購建固固定資產(chǎn)、無無形資產(chǎn)和其其他長期資產(chǎn)產(chǎn)支付的現(xiàn)金金 支付其其他與投資活活動有關(guān)的現(xiàn)現(xiàn)金 投資活動現(xiàn)現(xiàn)金流出小計計 投資活活動產(chǎn)生的現(xiàn)現(xiàn)金流量凈額額三、籌資活動產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金流流量： 吸收投投資收到的現(xiàn)現(xiàn)金 收到其其他與籌資活活動有關(guān)的現(xiàn)現(xiàn)金 籌資活動現(xiàn)現(xiàn)金流入小計計 償還債債務(wù)支付的現(xiàn)現(xiàn)金

10、分配股股利、利潤或或償付利息支支付的現(xiàn)金 支付其其他與籌資活活動有關(guān)的現(xiàn)現(xiàn)金 籌資活動現(xiàn)現(xiàn)金流出小計計 籌資活活動產(chǎn)生的現(xiàn)現(xiàn)金流量凈額額四、匯率變動對對現(xiàn)金及現(xiàn)金金等價物的影影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金金等價物凈增增加額 加：期期初現(xiàn)金及現(xiàn)現(xiàn)金等價物余余額六、期末現(xiàn)金及及現(xiàn)金等價物物余額所有者權(quán)益變動動表 會典04表編制單位: 年度 單位：元項 目本年金額上年金額實收資本(或股本)資本公積減：庫存股盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益合計實收資本(或股本)資本公積減：庫存股盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益合計一、上年年末余額加：會計政策變更前期差錯更正二、本年年初余額三、本年增減變動金額（減少以“-”號填列）（一）凈利潤（二）直接計入所有者權(quán)益的利得和損失1可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動凈額 （1）計入所有者權(quán)益的金額 （2）轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的金額2現(xiàn)金流量套期工具公允價值變動凈額 （1）計入所有者權(quán)益的金額 （2）轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的金額 （3）計入被套期項目初始確認(rèn)金額中的金額3權(quán)益法下被投資單位其他所有者權(quán)益變動的影響4與計入所有者權(quán)益項目相關(guān)的所得稅影響