內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)案例

1、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制制度設(shè)計(jì)案例例一、背景介紹XX化工廠是11958年組組建的國(guó)有中中型企業(yè)，原原下屬南京化化工局，現(xiàn)下下屬于南京市市化建總公司司，是國(guó)內(nèi)塑塑料穩(wěn)定劑和和電子化工助助劑定點(diǎn)生產(chǎn)產(chǎn)單位?，F(xiàn)擁?yè)碛锌傎Y產(chǎn)上上億元，年生生產(chǎn)能力超過(guò)過(guò)2萬(wàn)噸，職工工700人左右右。該廠設(shè)有有16個(gè)職能機(jī)機(jī)構(gòu)，全部核核算集中在廠廠部的財(cái)務(wù)部部門(mén)，無(wú)下屬屬的獨(dú)立核算算單位，以下下是該廠的組組織機(jī)構(gòu)圖：說(shuō)明：廠長(zhǎng)負(fù)責(zé)責(zé)全廠工作，下下屬四個(gè)副廠廠長(zhǎng)，分別為為經(jīng)營(yíng)副廠長(zhǎng)長(zhǎng)，管供應(yīng)、銷(xiāo)銷(xiāo)售和電子商商務(wù)；行政副副廠長(zhǎng)，管理理行政辦公室室、鐘亭旅社社以及房地產(chǎn)產(chǎn)；生產(chǎn)副廠廠長(zhǎng)管理生產(chǎn)產(chǎn)、質(zhì)檢和技技術(shù)工程；總總工程師管理理研究

2、所、技技術(shù)開(kāi)發(fā)以及及檔案資料，虛虛線部分表示示：。廠長(zhǎng)其其余為廠長(zhǎng)直直管。該廠有六個(gè)車(chē)間間，其中四個(gè)個(gè)基本生產(chǎn)車(chē)車(chē)間、兩個(gè)輔輔助生產(chǎn)車(chē)間間。XX化工廠目前前實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收收入上億元，實(shí)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)超超百萬(wàn)元。其其生產(chǎn)的主產(chǎn)產(chǎn)品塑料穩(wěn)定定劑品種主要要有硬脂酸鹽鹽系列、三鹽鹽基硫酸鉛、無(wú)無(wú)塵復(fù)合穩(wěn)定定劑；電子化化工助劑有粒粒（粉）狀氧氧化鉛、硅酸酸鉛等產(chǎn)品。其其中的粒狀氧氧化鉛和無(wú)塵塵塑料穩(wěn)定劑劑屬于國(guó)家級(jí)級(jí)新產(chǎn)品，主主產(chǎn)品無(wú)塵塑塑料穩(wěn)定劑是是PVC加工中中熱穩(wěn)定劑的的更新?lián)Q代產(chǎn)產(chǎn)品，具有良良好的工藝性性能和環(huán)保性性能。其產(chǎn)品品主采用國(guó)際際同類(lèi)產(chǎn)品先先進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)組織織生產(chǎn)，為化化工部、江蘇蘇省、南京市市的優(yōu)

3、質(zhì)產(chǎn)品品。企業(yè)通過(guò)過(guò)GB-/TT190022-ISO99002質(zhì)量量認(rèn)證。多次次獲得國(guó)家、省省和市級(jí)產(chǎn)品品質(zhì)量和環(huán)保保獎(jiǎng)勵(lì)。一個(gè)化工企業(yè)得得以順利發(fā)展展，不僅要靠靠其過(guò)硬的產(chǎn)產(chǎn)品和服務(wù)質(zhì)質(zhì)量，更在于于其規(guī)范和完完善的內(nèi)部控控制制度，其其管理控制方方法為許多企企業(yè)所效仿。這這里我們?cè)噲D圖提煉和剖析析其財(cái)務(wù)一體體化下的成功功內(nèi)控經(jīng)驗(yàn)。二、XX化工廠廠財(cái)務(wù)一體化化下的內(nèi)部控控制情況1、基本情況 南京通過(guò)財(cái)政政部門(mén)開(kāi)始推推行實(shí)施企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)電算化化的工作始于于1995年，從從那時(shí)起培養(yǎng)養(yǎng)了一批能夠夠推動(dòng)和實(shí)施施企業(yè)會(huì)計(jì)電電算化的會(huì)計(jì)計(jì)人才。XXX化工廠便得得益于此次機(jī)機(jī)會(huì)，該廠的的會(huì)計(jì)人員在在培訓(xùn)之后，

4、于于1996年在在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的的高度重視下下，開(kāi)始引進(jìn)進(jìn)會(huì)計(jì)電算化化，并于977年1月通過(guò)財(cái)政政部門(mén)驗(yàn)收，在在南京市率先先實(shí)行了甩賬賬，企業(yè)的管管理效率獲得得了很大的提提高。隨著企企業(yè)的不斷發(fā)發(fā)展和擴(kuò)張，尤尤其是該企業(yè)業(yè)的材料品種種、規(guī)格繁多多，應(yīng)收賬款款也比較復(fù)雜雜、數(shù)量較大大，管理起來(lái)來(lái)比較麻煩，容容易出現(xiàn)差錯(cuò)錯(cuò)。于是該廠廠不斷地進(jìn)行行軟件和硬件件的升級(jí)，擁?yè)碛辛素?cái)務(wù)內(nèi)內(nèi)部局域網(wǎng)，并并形成了廠內(nèi)內(nèi)大網(wǎng)絡(luò)，最最終在全國(guó)會(huì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作作規(guī)范化驗(yàn)收收過(guò)程中，完完善了企業(yè)的的財(cái)務(wù)管理制制度和程序，并并于19999年在與軟件件公司的合作作中實(shí)現(xiàn)了財(cái)財(cái)務(wù)信息的一一體化。通過(guò)過(guò)該一體化系系統(tǒng)，企業(yè)的的財(cái)務(wù)

5、部門(mén)以以及領(lǐng)導(dǎo)可以以隨時(shí)進(jìn)行庫(kù)庫(kù)存、應(yīng)收賬賬款等的查詢?cè)兒头治?，并并?shí)現(xiàn)了全方方位的財(cái)務(wù)分分析、決策管管理等。2、財(cái)務(wù)一體化化構(gòu)成XX化工廠的財(cái)財(cái)務(wù)一體化的的實(shí)施在最大大程度上實(shí)現(xiàn)現(xiàn)了企業(yè)管理理的制度化和和法制化，從從而促進(jìn)了管管理的現(xiàn)代化化、標(biāo)準(zhǔn)化和和規(guī)范化，克克服了企業(yè)成成長(zhǎng)中的制度度瓶頸和陣痛痛。該財(cái)務(wù)一一體化系統(tǒng)主主要由賬務(wù)、銷(xiāo)銷(xiāo)售、倉(cāng)庫(kù)、供供應(yīng)、人事系系統(tǒng)等構(gòu)成。其其中賬務(wù)管理理包括現(xiàn)金管管理、固定資資產(chǎn)管理、報(bào)報(bào)表等功能，銷(xiāo)銷(xiāo)售管理包括括開(kāi)票、應(yīng)收收賬款等模塊塊，存貨管理理主要包括原原始數(shù)據(jù)錄入入、查詢等模模塊，供應(yīng)系系統(tǒng)主要包括括應(yīng)付款管理理、供應(yīng)商管管理等。各個(gè)個(gè)功能模塊間間實(shí)

6、現(xiàn)了信息息實(shí)時(shí)傳遞和和有授權(quán)的共共享。其功能能結(jié)構(gòu)圖如下下：倉(cāng)庫(kù)、供應(yīng)、銷(xiāo)銷(xiāo)售、應(yīng)付款款等管理信息息最后全部集集中到總賬，由由財(cái)務(wù)部的總總賬系統(tǒng)統(tǒng)一一編制記賬憑憑證、統(tǒng)一核核算和監(jiān)控。XX化工廠根據(jù)據(jù)其組織機(jī)構(gòu)構(gòu)設(shè)置和管理理特點(diǎn)，采用用了如下的站站點(diǎn)分布方式式：軟件名稱(chēng)站點(diǎn)數(shù)使用部門(mén)銷(xiāo)售（應(yīng)收賬款款）2銷(xiāo)售部倉(cāng)庫(kù)1倉(cāng)庫(kù)賬務(wù)3財(cái)務(wù)部工資1人事部供應(yīng)（應(yīng)付賬款款）1供應(yīng)部領(lǐng)導(dǎo)查詢5廠辦、生產(chǎn)辦、企企管辦3、XX化工廠廠財(cái)務(wù)一體化化下的內(nèi)部控控制（1）應(yīng)付賬款款和存貨控制制在XX化工廠財(cái)財(cái)務(wù)一體化的的系統(tǒng)中，最最有特色的部部分是 LIINE-HEEIGHT: 150%XX化工廠的的存貨大類(lèi)不不多，只

7、有原原輔材料、備備品備件以及及機(jī)物料三大大類(lèi)，但后兩兩者的規(guī)格、品品種繁多，達(dá)達(dá)3000多種種，且在企業(yè)業(yè)中還十分重重要，而手工工核算管理十十分麻煩，通通過(guò)計(jì)算機(jī)來(lái)來(lái)進(jìn)行分類(lèi)管管理就減輕了了許多核算工工作量，并減減少了由于領(lǐng)領(lǐng)用、記錄方方面帶來(lái)的錯(cuò)錯(cuò)誤和損失。其其倉(cāng)庫(kù)入庫(kù)管管理業(yè)務(wù)流程程和數(shù)據(jù)傳遞遞關(guān)系如下：流程說(shuō)明：存貨貨驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)時(shí)填制入庫(kù)單單一式四聯(lián)，一一聯(lián)由倉(cāng)庫(kù)保保管員留用，另另三聯(lián)由采購(gòu)購(gòu)員連同發(fā)票票持往倉(cāng)庫(kù)辦辦公室，由辦辦公室錄入入入庫(kù)記錄，生生成存貨文件件。然后一聯(lián)聯(lián)由倉(cāng)庫(kù)辦公公室留下，另另兩聯(lián)入庫(kù)單單連同發(fā)票由由采購(gòu)員傳遞遞給財(cái)務(wù)部門(mén)門(mén)。倉(cāng)庫(kù)辦公公室在錄入入入庫(kù)單時(shí)，一一定要確

8、認(rèn)貨貨款是否已經(jīng)經(jīng)支付，如果果發(fā)現(xiàn)貨款已已經(jīng)支付，則則在相應(yīng)的信信息中注明，以以便財(cái)務(wù)制單單時(shí)能與傳遞遞來(lái)的發(fā)票、付付款單據(jù)核對(duì)對(duì)相符；如果果發(fā)現(xiàn)貨款沒(méi)沒(méi)有支付也在在相應(yīng)的欄目目中注明，以以傳遞給供應(yīng)應(yīng)部門(mén)時(shí)形成成供應(yīng)部門(mén)的的應(yīng)付賬款文文件，供應(yīng)部部門(mén)根據(jù)這些些記錄來(lái)進(jìn)行行付款籌劃，供供應(yīng)部門(mén)如果果付款，在通通過(guò)財(cái)務(wù)辦理理有關(guān)付款手手續(xù)后，在其其站點(diǎn)上輸入入付款記錄，傳傳遞到財(cái)務(wù)部部門(mén)形成付款款的記賬憑證證，財(cái)務(wù)部門(mén)門(mén)并進(jìn)行付款款核對(duì)。2、應(yīng)收賬款管管理和控制XX化工廠的銷(xiāo)銷(xiāo)售開(kāi)票和應(yīng)應(yīng)收賬款等管管理在一體化化之前一直由由財(cái)務(wù)部門(mén)執(zhí)執(zhí) 行，一體體化之后，銷(xiāo)銷(xiāo)售計(jì)劃、銷(xiāo)銷(xiāo)售單據(jù)的錄錄入以及應(yīng)收收

9、賬款的催收收工作全部由由銷(xiāo)售部門(mén)獨(dú)獨(dú)立完成，其其形成的銷(xiāo)售售和收款記錄錄自動(dòng)傳遞到到財(cái)務(wù)部門(mén)，然然后在財(cái)務(wù)部部門(mén)形成賬務(wù)務(wù)記錄并進(jìn)行行審核，其流流程如下：流程圖說(shuō)明：銷(xiāo)銷(xiāo)售部門(mén)根據(jù)據(jù)合同等憑據(jù)據(jù)通過(guò)計(jì)算機(jī)機(jī)開(kāi)票一式四四聯(lián)，自己留留一聯(lián)，另外外手工開(kāi)具提提貨單兩聯(lián)連連同三聯(lián)發(fā)票票給客戶。銷(xiāo)銷(xiāo)售部門(mén)在開(kāi)開(kāi)票時(shí)，如果果客戶現(xiàn)購(gòu)，則則在發(fā)票單據(jù)據(jù)中注明相應(yīng)應(yīng)信息，傳遞遞給財(cái)務(wù)制收收款記賬憑證證（銷(xiāo)售部門(mén)門(mén)輸入的信息息）；如果客客戶欠款，則則開(kāi)具欠款單單給客戶，同同時(shí)在發(fā)票中中注明未付款款信息，形成成應(yīng)收賬款文文件（也是在在銷(xiāo)售部門(mén)輸輸入）?？蛻魬舫秩?lián)發(fā)票票、兩聯(lián)提貨貨單以及現(xiàn)金金、支票（或或欠款單）

10、到到財(cái)務(wù)部門(mén)付付款、蓋章，留留存一聯(lián)發(fā)票票給財(cái)務(wù)部門(mén)門(mén)，購(gòu)貨人持持蓋章后的發(fā)發(fā)票和提貨單單到倉(cāng)庫(kù)提貨貨，提貨單一一聯(lián)留倉(cāng)庫(kù)，另另一聯(lián)給倉(cāng)庫(kù)庫(kù)辦公室站點(diǎn)點(diǎn)錄入，形成成存貨減少記記錄。倉(cāng)庫(kù)開(kāi)開(kāi)具出門(mén)證給給客戶，至此此銷(xiāo)售過(guò)程完完成。收款時(shí)時(shí)，收款憑證證由財(cái)務(wù)部門(mén)門(mén)收取，同時(shí)時(shí)收取款項(xiàng)，財(cái)財(cái)務(wù)部門(mén)憑收收款憑證通知知銷(xiāo)售部門(mén)貨貨款到賬情況況，由銷(xiāo)售部部門(mén)輸入應(yīng)收收賬款收回記記錄，最后傳傳遞到財(cái)務(wù)，形形成記賬憑證證，核銷(xiāo)應(yīng)收收賬款。同時(shí)時(shí)財(cái)務(wù)隨時(shí)查查詢應(yīng)收賬款款的到賬情況況，形成賬齡齡分析，并定定期向銷(xiāo)售部部門(mén)催收，并并根據(jù)有關(guān)規(guī)規(guī)定形成逾期期的獎(jiǎng)懲表單單，傳遞給銷(xiāo)銷(xiāo)售部門(mén)和管管理部門(mén)。三、評(píng)論XX化工

11、廠通過(guò)過(guò)財(cái)務(wù)一體化化不僅簡(jiǎn)化了了財(cái)務(wù)的核算算工作，最重重要的是完善善了其內(nèi)部控控制制度和流流程，提高了了效率。其最有特色的控控制主要體現(xiàn)現(xiàn)在對(duì)付款和和收款控制上上。該企業(yè)無(wú)無(wú)論是收款還還是付款，其其實(shí)際收支業(yè)業(yè)務(wù)都是通過(guò)過(guò)財(cái)務(wù)來(lái)完成成的，但是對(duì)對(duì)于付款需要要由供應(yīng)部門(mén)門(mén)來(lái)請(qǐng)付，并并嚴(yán)格與其所所購(gòu)貨物相對(duì)對(duì)應(yīng)，并由財(cái)財(cái)務(wù)和供應(yīng)兩兩方互相核對(duì)對(duì)。1、對(duì)于應(yīng)付賬賬款，由供應(yīng)應(yīng)部門(mén)請(qǐng)付后后由財(cái)務(wù)支付付，財(cái)務(wù)部門(mén)門(mén)在支付時(shí)就就已經(jīng)錄入了了相應(yīng)的付款款記錄，形成成了付款憑證證，等到供應(yīng)應(yīng)部門(mén)也錄入入相應(yīng)的應(yīng)付付款付賬記錄錄時(shí)，雙方方方通過(guò)互相核核對(duì)就可以確確認(rèn)應(yīng)付賬款款的徹底核銷(xiāo)銷(xiāo)，如果只有有財(cái)務(wù)記錄而而

12、沒(méi)有供應(yīng)部部門(mén)記錄，則則說(shuō)明供應(yīng)部部門(mén)已將該款款項(xiàng)挪作他用用，從而可以以監(jiān)控應(yīng)付賬賬款的付款情情況。在這個(gè)個(gè)過(guò)程中，財(cái)財(cái)務(wù)從來(lái)不主主動(dòng)付款，供供貨商催款時(shí)時(shí)催的是供應(yīng)應(yīng)部門(mén)而不是是財(cái)務(wù)部門(mén)。2、對(duì)于銷(xiāo)售，則則無(wú)論是現(xiàn)銷(xiāo)銷(xiāo)還是賒銷(xiāo)，最最后都要由財(cái)財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)確確認(rèn)。如果是是現(xiàn)銷(xiāo)，則購(gòu)購(gòu)貨者（或業(yè)業(yè)務(wù)員）將款款項(xiàng)交到財(cái)務(wù)務(wù)，財(cái)務(wù)收款款后在發(fā)票等等有關(guān)單證上上蓋章后購(gòu)貨貨者（或業(yè)務(wù)務(wù)員）才可以以去提貨或發(fā)發(fā)貨；如果是是賒銷(xiāo)也需要要將實(shí)際票據(jù)據(jù)傳遞到財(cái)務(wù)務(wù)確認(rèn)屬于賒賒銷(xiāo)后才可以以提貨或發(fā)貨貨，前者在財(cái)財(cái)務(wù)形成了收收款憑證，后后者在財(cái)務(wù)形形成了應(yīng)收賬賬款記錄，同同時(shí)銷(xiāo)售部門(mén)門(mén)也按照相同同的票據(jù)輸入入了相同的信信息，兩者又又可以互相核核對(duì)。對(duì)于應(yīng)應(yīng)收賬款的實(shí)實(shí)際催賬由銷(xiāo)銷(xiāo)售人員根據(jù)據(jù)其賬齡及時(shí)時(shí)催收，財(cái)務(wù)務(wù)部門(mén)及時(shí)監(jiān)監(jiān)督和催促銷(xiāo)銷(xiāo)售部門(mén)催收收，收回的款款項(xiàng)也通過(guò)財(cái)財(cái)務(wù)端口入賬