各行業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理大全

1、各行業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理大全(總結(jié))各行業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)務(wù)處理大全企業(yè)辦理增資，增增資款應(yīng)如何何進(jìn)行賬務(wù)處處理?其間有有一個(gè)臨時(shí)賬賬戶，停留在在該賬戶時(shí)，要要計(jì)入“銀行存款增資臨時(shí)款款”嗎?還是等等資金到公司司基本賬戶或或一般賬戶時(shí)時(shí)再入賬?企業(yè)辦理增增資，應(yīng)該以以企業(yè)的名義義開(kāi)立臨時(shí)賬賬戶進(jìn)行驗(yàn)資資，所以要確確認(rèn)銀行存款款增加。借：銀行存存款臨時(shí)戶貸：其他應(yīng)付款款 等辦理完驗(yàn)驗(yàn)資手續(xù)后，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)為基本戶，撤撤銷(xiāo)臨時(shí)戶：借：其他應(yīng)付款款 貸：實(shí)收資本 借：銀行存存款基本戶貸：銀行存存款臨時(shí)戶房產(chǎn)代理公司的的賬務(wù) 房地產(chǎn)代理理公司是收取取賣(mài)房傭金的的，請(qǐng)問(wèn)如何何核算其收入入和成本費(fèi)用用?科目是哪哪些?房地產(chǎn)代理

2、理公司收取的的賣(mài)房傭金收收入屬于代理理費(fèi)收入，應(yīng)應(yīng)當(dāng)在銷(xiāo)售房房產(chǎn)確認(rèn)代理理費(fèi)的時(shí)候確確認(rèn)收入(一一般是開(kāi)具代代理費(fèi)的發(fā)票票時(shí))：借：銀行存存款或應(yīng)收賬賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入 成本費(fèi)用核核算，可以設(shè)設(shè)置“勞務(wù)成本”科目，核算算與銷(xiāo)售房子子直接相關(guān)的的人工等費(fèi)用用在確認(rèn)收入入時(shí)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本 貸：勞務(wù)成本 公司發(fā)生的的日常經(jīng)營(yíng)管管理費(fèi)用在發(fā)發(fā)生的時(shí)候計(jì)計(jì)入管理費(fèi)用用簡(jiǎn)化核算也也可以不設(shè)置置“勞務(wù)成本”科目，發(fā)生生的所有的經(jīng)經(jīng)營(yíng)、管理等等費(fèi)用在發(fā)生生的時(shí)候計(jì)入入管理費(fèi)用等等期間費(fèi)用。銀行承兌匯票處處理 我公司為增增值稅一般納納稅人，公司司在銷(xiāo)售產(chǎn)品品時(shí)與另一公公司協(xié)議。一一部分貨

3、款以以港幣支付給給我公司，付付款方式以銀銀行承兌匯票票支付，而我我公司又將收收到的銀行承承兌匯票背書(shū)書(shū)轉(zhuǎn)讓其他公公司，而付港港幣這部分貨貨款我公司不不開(kāi)具增值稅稅發(fā)票，那么么請(qǐng)問(wèn)我這筆筆收入該怎么么做分錄和交交稅，是不是是就不交增值值稅了?您的理解不不對(duì)。即使不不開(kāi)具發(fā)票，銷(xiāo)銷(xiāo)售商品也要要確認(rèn)收入并并繳納增值祝祝收到港元時(shí)時(shí)要按即期的的匯率折算為為人民幣進(jìn)行行賬務(wù)處理正正常計(jì)算值稅稅。借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅稅額)假設(shè)收到銀銀行承兌匯票票時(shí)：借：應(yīng)收票票據(jù)(原始憑憑證附匯票的的復(fù)印件)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅稅額)將該銀行承承兌匯票

4、背書(shū)書(shū)轉(zhuǎn)讓時(shí)：借：原材料料、庫(kù)存商品品、應(yīng)付賬款款等貸：應(yīng)收票據(jù) 包裝物核算 在對(duì)包裝物物進(jìn)行處理時(shí)時(shí)，單獨(dú)計(jì)價(jià)價(jià)的是計(jì)人其其他業(yè)務(wù)收入入。不單獨(dú)計(jì)計(jì)價(jià)的包裝物物與商品在一一起銷(xiāo)售是計(jì)計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入。我的的疑問(wèn)是：不不是還說(shuō)不單單獨(dú)計(jì)價(jià)的包包裝物是要計(jì)計(jì)人銷(xiāo)售費(fèi)用用的嗎?企業(yè)在發(fā)出出包裝物時(shí)，應(yīng)應(yīng)根據(jù)發(fā)出包包裝物的不同同用途分別進(jìn)進(jìn)行賬務(wù)處理理。生產(chǎn)部門(mén)領(lǐng)領(lǐng)用的包裝物物，構(gòu)成了產(chǎn)產(chǎn)品的成本，因因此應(yīng)將包裝裝物的成本計(jì)計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)成本，借記記“生產(chǎn)成本”貸記“包裝物”；隨同產(chǎn)品一一起出售，單單獨(dú)計(jì)價(jià)的包包裝物相當(dāng)于于單獨(dú)銷(xiāo)售包包裝物，借記記“其他業(yè)務(wù)成成本”：貸記“包裝物”隨同產(chǎn)品出出售但

5、不單獨(dú)獨(dú)計(jì)價(jià)，應(yīng)是是借記“銷(xiāo)售費(fèi)用”貸記“包裝物”。出租的包裝裝物，借記“其他業(yè)務(wù)成成本”：貸記“包裝物”，收到包裝裝物的租金，借借記“率存現(xiàn)金”等貸記“其他業(yè)務(wù)收收入”；出借的包包裝物，借記記“銷(xiāo)售費(fèi)用”貸記“包裝物”。收到出租、出出借包裝物的的押金：借：庫(kù)存現(xiàn)金等等 貸：其他應(yīng)付款款 退回押金： 借：其他應(yīng)付款款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金等等 對(duì)于逾期未未退的包裝物物，首先將押押金沒(méi)收相當(dāng)當(dāng)于是將包裝裝物賣(mài)掉：借：其他應(yīng)應(yīng)付款(按沒(méi)沒(méi)收的押金入入賬)貸：應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅稅額)押金金1+增值值稅稅率) 增值稅稅率率其他業(yè)務(wù)收入 押金(1+增值稅稅稅率)涉及到消費(fèi)費(fèi)稅的，接應(yīng)應(yīng)繳納的消費(fèi)費(fèi)稅

6、：借：營(yíng)業(yè)稅稅金及附加 押金(1+增值稅稅稅率) 消消費(fèi)稅稅率貸：應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)費(fèi)稅押金(1+增值值稅稅率) 消費(fèi)稅稅率率對(duì)于逾期未未退的包裝物物，考慮到有有時(shí)原來(lái)收取取的押金相對(duì)對(duì)于出售來(lái)講講金額較小，要要加收一部分分押金，對(duì)于于該部分加收收的押金，應(yīng)應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外外收入處理。收到押金時(shí)： 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款款 在該包裝物物確實(shí)不退時(shí)時(shí)，該押金也也就不再退還還，此時(shí)的分分錄：借：其他應(yīng)應(yīng)付款(加收收的押金)貸：應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅稅額)加收收的押金(1+增值稅稅稅率) 增增值稅稅率應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)費(fèi)稅加收的的押金(11+增值稅稅稅率) 消費(fèi)費(fèi)稅率營(yíng)業(yè)外收入入(按借貸方方

7、的差額倒擠擠)出租出借的的包裝物收回回后不能使用用而報(bào)廢的：借：原材料料(按其殘料料價(jià)值)貸：其他業(yè)業(yè)務(wù)成本(出出租包裝物)或：銷(xiāo)售費(fèi)費(fèi)用(出借包包裝物)。成本加成合合同的賬務(wù)處處理請(qǐng)問(wèn)成本加加成合同雙方方賬務(wù)如何處處理?成本加成合合同是建造合合同的一種形形式會(huì)計(jì)和稅稅法對(duì)合同收收入和合同成成本的確認(rèn)是是一樣的，按按完工百分比比法確認(rèn)。1，建設(shè)方的處處理： 按工程的進(jìn)進(jìn)度與施，工工方結(jié)算付款款：借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 借：在建工程 貸：預(yù)付賬款 完工后轉(zhuǎn)入固定定資產(chǎn)： 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 2，施工方方按建造合同同準(zhǔn)則處理：發(fā)生合同成成本、費(fèi)用時(shí)時(shí)：借：工程施施工合同成本本貸：原材料

8、料、應(yīng)付職工工薪酬等登記已經(jīng)結(jié)結(jié)算的合同價(jià)價(jià)款時(shí)：借：應(yīng)收賬款 貸：工程結(jié)算 實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)時(shí)： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 期末按完工工的百分比確確認(rèn)收入和成成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入 工程施工合合同毛利 完工后工程程施工和工程程結(jié)算科目余余額對(duì)沖：借：工程結(jié)算 貸：工程施施工合同成本本毛利有有關(guān)固定資產(chǎn)產(chǎn)盤(pán)盈的會(huì)計(jì)計(jì)處理輔導(dǎo)期一般般納稅人增值值稅的賬務(wù)處處理一般納稅人人在輔導(dǎo)期增增值稅進(jìn)項(xiàng)稅稅的賬務(wù)處理理有特別的地地方嗎?輔導(dǎo)期中，本本月認(rèn)證的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額一般般在次月抵扣扣，可以按下下述方法處理理，本月認(rèn)證證通過(guò)的進(jìn)稅稅額可以設(shè)置置“待抵扣進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額”明細(xì)，以便便與正常可以

9、以抵扣的進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額區(qū)分：外購(gòu)貨物時(shí)： 借：原材料(庫(kù)庫(kù)存商品) 應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存存款(應(yīng)付賬賬款等)次月允許抵扣時(shí)時(shí)： 借：應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅(進(jìn)項(xiàng)稅稅額)貸：應(yīng)交稅稅費(fèi)待抵扣進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)租使用房產(chǎn)問(wèn)問(wèn)題 同一個(gè)法人人的關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)，甲有一處處房產(chǎn)，是房房產(chǎn)的所有權(quán)權(quán)人，乙單位位沒(méi)有產(chǎn)權(quán)，無(wú)無(wú)租使用甲的的房產(chǎn)，甲已已全額交納房房產(chǎn)稅，(按按房產(chǎn)原值的的70 11.2)，并并且，甲乙兩兩個(gè)單位在同同一個(gè)城市的的不同地區(qū)注注冊(cè)，現(xiàn)在稅稅務(wù)部門(mén)檢查查認(rèn)為：乙單單位的一部分分實(shí)際經(jīng)營(yíng)地地在甲所在的的房產(chǎn)坐落處處，兩個(gè)單位位簽定的協(xié)議議為無(wú)租使用用，根據(jù)稅法法的相關(guān)規(guī)定定，應(yīng)由乙單單

10、位補(bǔ)交所使使用的房產(chǎn)的的房產(chǎn)稅。請(qǐng)請(qǐng)問(wèn)這樣的說(shuō)說(shuō)法對(duì)嗎?稅務(wù)機(jī)關(guān)的的要求是合理理，應(yīng)該是乙乙單位即無(wú)租租使用單位納納稅而不是由由免稅單位納納稅的。財(cái)財(cái)政部國(guó)家稅稅務(wù)總局關(guān)于于調(diào)整房產(chǎn)稅稅有關(guān)減免稅稅政策的通知知(財(cái)稅2004140號(hào))納稅單位和和個(gè)人無(wú)租使使用房產(chǎn)管理理部門(mén)，免稅稅單位及納稅稅單位的房產(chǎn)產(chǎn)應(yīng)由使用人人代繳納房產(chǎn)產(chǎn)稅。計(jì)算錯(cuò)誤已已經(jīng)繳納了房房產(chǎn)稅，可按按征管法規(guī)規(guī)定申請(qǐng)退稅稅。乙單位應(yīng)應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)補(bǔ)交房產(chǎn)產(chǎn)稅。新辦企業(yè)所所得稅的管轄轄權(quán)問(wèn)題我公司新投投資注冊(cè)一子子公司，我公公司持股比例例為83.333，另一一出資人為一一自然人(均均為貨幣出資資)，注冊(cè)后后我公司又以以實(shí)物對(duì)該

11、子子公司進(jìn)行投投資，計(jì)入資資本公積，未未占有股權(quán)。那那么該子公司司的企業(yè)所得得稅按規(guī)定應(yīng)應(yīng)屬地稅還是是國(guó)稅管轄?我公司這筆筆投資是否要要繳納增值稅稅?國(guó)家稅務(wù)務(wù)局于調(diào)整新新增企業(yè)所得得稅征管范圍圍問(wèn)題的通知知規(guī)定：以以2008年年為基年，22008年底底之前國(guó)家稅稅務(wù)局，地方方稅務(wù)局各自自管理的企業(yè)業(yè)所得稅納稅稅人不作調(diào)整整。20099年起新增企企業(yè)所得稅納納稅人中，應(yīng)應(yīng)繳納增值稅稅的企業(yè)，其其企業(yè)所得稅稅由國(guó)家稅務(wù)務(wù)局管理；應(yīng)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅的企業(yè)其企企業(yè)所得稅由由地方稅務(wù)局局管理。同時(shí)，20009年起下下列新增企業(yè)業(yè)的所得稅征征管范圍實(shí)行行以下規(guī)定：(1)企業(yè)業(yè)所得稅全額額為中央收入入的企業(yè)

12、和在在醵稅務(wù)局繳繳納營(yíng)業(yè)稅的的企業(yè)，其企企業(yè)所得稅由由國(guó)家稅務(wù)局局管理。(2)銀行行(信用社)、保險(xiǎn)公司司的企業(yè)所得得稅由國(guó)家稅稅務(wù)局管理，除除上述規(guī)定外外的其他各類(lèi)類(lèi)金融企業(yè)的的企業(yè)所得稅稅由地方稅務(wù)務(wù)局管理。(3)外商商投資企業(yè)和和外國(guó)企業(yè)常常駐代表機(jī)構(gòu)構(gòu)的企業(yè)所得得稅仍由國(guó)家家稅務(wù)局管理理。你單位可以以結(jié)合上述文文件來(lái)判斷所所得稅的歸屬屬問(wèn)題。實(shí)物投資視視同銷(xiāo)售，依依法繳納增值值稅。關(guān)于電話費(fèi) 問(wèn)：辦公室室的電話是以以法人的名字字登記安裝的的，那電話費(fèi)費(fèi)可以作為公公司的管理費(fèi)費(fèi)用嗎？我公公司每月給銷(xiāo)銷(xiāo)售人員一定定的話費(fèi)補(bǔ)貼貼，是發(fā)放在在工資中還是是銷(xiāo)售人員用用定額發(fā)票來(lái)來(lái)報(bào)銷(xiāo)，哪種種方式

13、更好？答： 1、電話話費(fèi)可以作為為公司的管理理費(fèi)用稅前列列支。 2、公司每每月給銷(xiāo)售人人員一定的話話費(fèi)補(bǔ)貼，采采用定額發(fā)票票報(bào)銷(xiāo)更好，可可以列入銷(xiāo)售售費(fèi)用，能夠夠直接在稅前前列支。如果果在工資中發(fā)發(fā)放銷(xiāo)售人員員話費(fèi)補(bǔ)貼，則則只能在應(yīng)付付薪酬中列支支，該項(xiàng)支出出不能直接在在稅前扣除。關(guān)于收據(jù) 問(wèn)：正規(guī)稅稅務(wù)局購(gòu)買(mǎi)的的收據(jù)和外面面商家購(gòu)買(mǎi)的的收據(jù)在使用用上有什么不不同？能舉例例告知嗎？答： 1、發(fā)票票（到稅務(wù)局局購(gòu)買(mǎi)）是企企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中銷(xiāo)銷(xiāo)售商品、產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞勞務(wù)收款時(shí)，向向購(gòu)買(mǎi)方、接接受勞務(wù)方開(kāi)開(kāi)具的收款憑憑證，是付款款方付款、記記帳的憑證。銷(xiāo)銷(xiāo)售商品、產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞勞務(wù)必須開(kāi)具具發(fā)票

14、。 2、收據(jù)（商商店購(gòu)買(mǎi)的）只只是用來(lái)證明明款項(xiàng)已經(jīng)收收到的依據(jù)，通通常不是確定定經(jīng)營(yíng)收入的的依據(jù)，僅作作為一種往來(lái)來(lái)款項(xiàng)的收付付憑證，如借借款、押金、預(yù)預(yù)收款項(xiàng)的收收取等。收據(jù)據(jù)不能替代發(fā)發(fā)票使用。3、收據(jù)是是貨物交易的的一種雙方認(rèn)認(rèn)可的憑證，不不能做為正規(guī)規(guī)的報(bào)銷(xiāo)憑證證，只能是一一個(gè)證明，并并不代表國(guó)家家的財(cái)務(wù)和稅稅務(wù)。發(fā)票是是國(guó)家正規(guī)的的消費(fèi)憑證?，F(xiàn)在大部分分的稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)也不再印制制收據(jù)，因?yàn)闉橐粋€(gè)防偽技技術(shù)不行，二二個(gè)是被認(rèn)為為干涉納稅人人會(huì)計(jì)處理，三三個(gè)也不符合合稅務(wù)機(jī)關(guān)行行政職權(quán)有些地方的的稅務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)現(xiàn)在還在印制制一些收據(jù)，主主要是用在預(yù)預(yù)收款的方面面或者一些指指定的非稅項(xiàng)項(xiàng)目。由

15、于是是稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)監(jiān)制的，在符符合使用的范范圍內(nèi)，比如如公司內(nèi)部非非獨(dú)立核算部部門(mén)的費(fèi)用分分割等，稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)都承認(rèn)認(rèn)，但這些收收據(jù)也不能作作為企業(yè)所得得稅稅前扣除除的票據(jù)。在外面商家家購(gòu)買(mǎi)的收據(jù)據(jù)，只要不影影響成本和費(fèi)費(fèi)用，稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)都不會(huì)管管。其實(shí)在稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)購(gòu)買(mǎi)的的收據(jù)和在外外面商家購(gòu)買(mǎi)買(mǎi)的收據(jù)，只只要影響到成成本、費(fèi)用的的，稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)都不認(rèn)可的的，所以現(xiàn)在在稅務(wù)機(jī)關(guān)也也不再印制這這些東西了。有關(guān)付款后后讓對(duì)方開(kāi)收收條的問(wèn)題問(wèn)：出納憑憑發(fā)票支付現(xiàn)現(xiàn)金后收款人人要寫(xiě)收條嗎嗎？依據(jù)是什什么？補(bǔ)充問(wèn)題 完整事件是是這樣：一電電梯公司按合合同給我公司司安裝電梯費(fèi)費(fèi)用是萬(wàn)元元，工程結(jié)束束后，該公司司業(yè)

16、務(wù)員拿安安裝發(fā)票來(lái)領(lǐng)領(lǐng)走萬(wàn)元現(xiàn)現(xiàn)金，有領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)批條，但一一年后（現(xiàn)在在），該公司司向法院起訴訴說(shuō)我未付款款，法院說(shuō)：發(fā)票是記帳帳憑證，不是是付款憑證，沒(méi)沒(méi)有收款人的的收據(jù)，不能能證明我已付付款。答：其實(shí)這這是個(gè)財(cái)務(wù)漏漏洞問(wèn)題，經(jīng)經(jīng)手人在發(fā)票票上簽字只能能說(shuō)明是他經(jīng)經(jīng)辦的該件事事情，是否領(lǐng)領(lǐng)款不一定，涉涉及銀行轉(zhuǎn)帳帳是沒(méi)有什么么問(wèn)題的，但但涉及現(xiàn)金付付款是需要收收條或其他憑憑據(jù)的，在這這方面，我也也是有經(jīng)驗(yàn)和和教訓(xùn)的（金金額沒(méi)有這你你么大，而且且是對(duì)個(gè)人的的，現(xiàn)在那個(gè)個(gè)人對(duì)我都不不滿，我自己己也覺(jué)得很委委屈的，因?yàn)闉樗麍?bào)帳時(shí)我我的確付了款款的而且盤(pán)點(diǎn)點(diǎn)現(xiàn)金也是相相符的），根根據(jù)我現(xiàn)在的的做法，我建

17、建議你用一本本付款收據(jù)，用用通號(hào)管理，凡凡是涉及到現(xiàn)現(xiàn)金支出的，就就不要寫(xiě)什么么收條了，直直接在付款憑憑據(jù)上寫(xiě)明付付什么費(fèi)，會(huì)會(huì)計(jì)簽字，出出納付款時(shí)簽簽字，由收款款人在上面簽簽字（如果不不是公司內(nèi)部部員工而是其其他公司派來(lái)來(lái)款的，一定定要對(duì)方公司司出具委托該該人來(lái)收款的的證明），存存根象會(huì)計(jì)檔檔案這樣保管管，這樣做，任任何時(shí)候來(lái)查查都是很清晰晰的。另外，我現(xiàn)現(xiàn)在對(duì)收款收收據(jù)（如公司司零星罰款、賣(mài)賣(mài)廢品收入等等）也進(jìn)行了了通號(hào)管理，并并由交款人，會(huì)會(huì)計(jì)出納簽字字。效果很不不錯(cuò)的。關(guān)于基建成成本和基建完完工轉(zhuǎn)固定資資產(chǎn)的問(wèn)題問(wèn)：哪些費(fèi)費(fèi)用可以進(jìn)基基建成本,基基建成本在在在建工程科目目下轉(zhuǎn)入固定定資

18、產(chǎn)所附發(fā)發(fā)票應(yīng)是什么么發(fā)票?商業(yè)業(yè)部門(mén)開(kāi)的建建材材料發(fā)票票行嗎?還是是必需是建筑筑安裝公司開(kāi)開(kāi)的工程票,另外結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)時(shí)是不是必需需要有專(zhuān)業(yè)部部門(mén)開(kāi)的驗(yàn)收收證明,如果果以前已經(jīng)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)產(chǎn)而缺少發(fā)票票現(xiàn)在補(bǔ)上行行嗎?(已經(jīng)經(jīng)隔年),應(yīng)應(yīng)補(bǔ)哪些稅我我看我的前任任會(huì)計(jì)用汽油油發(fā)票,電費(fèi)費(fèi)發(fā)票,普通通收據(jù)都有記記在在建工程程科目下,這這樣對(duì)嗎?答： 1、凡是是發(fā)生的與基基建項(xiàng)目有關(guān)關(guān)的費(fèi)用如：材料費(fèi)、人人工費(fèi)、機(jī)械械使用費(fèi)等相相關(guān)的票據(jù)都都可以計(jì)入“在建工程”科目核算。 2、不同類(lèi)類(lèi)型需要不同同發(fā)票，不能能一概而論。工工程要有驗(yàn)收收證明、竣工工決算和審計(jì)計(jì)報(bào)告、建筑筑業(yè)發(fā)票等。2、如果汽汽油發(fā)票、電

19、電費(fèi)發(fā)票等屬屬于為該基建建項(xiàng)目發(fā)生的的直接費(fèi)用，也也可以計(jì)入“在建工程”科目核算。3、基建項(xiàng)項(xiàng)目竣工決算算后，直接將將“在建工程”實(shí)際發(fā)生的的費(fèi)用支出總總額結(jié)轉(zhuǎn)到“固定資產(chǎn)”科目中。企業(yè)出口退退稅辦稅流程程精選首先我們得得了解出口退退稅的概念，出出口貨物退(免)稅，是是指在國(guó)際貿(mào)貿(mào)易中貨物輸輸出國(guó)對(duì)輸出出境外的貨物物免征其在本本國(guó)境內(nèi)消費(fèi)費(fèi)時(shí)應(yīng)繳納的的稅金或退還還其按本國(guó)稅稅法規(guī)定已繳繳納的稅金(增值稅、消消費(fèi)稅)。其次我們需需要了解出口口退稅的內(nèi)容容，目前，享享有出口退稅稅權(quán)的企業(yè)，是是指經(jīng)有關(guān)部部門(mén)批準(zhǔn)的、有有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)。主主要是外貿(mào)公公司和有進(jìn)出出口權(quán)的生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)，包括括外商投

20、資企企業(yè)，另外還還有出口量較較小的一些特特殊企業(yè)，如如外輪供應(yīng)公公司、免稅品品公司等等。享享受退稅的出出口貨物，除除免稅貨物、禁禁止出口貨物物和明文規(guī)定定不予退稅貨貨物外、其他他貨物都可享享受退稅政策策。退稅的稅稅種為增值稅稅和消費(fèi)稅。從從2004年年起，增值稅稅的退稅率共共有5檔，分分別是17%、13%、111%、8%、5%，平平均退稅率為為12%左右右。消費(fèi)稅的的退稅率按法法定的征稅率率執(zhí)行。出口口退稅主要實(shí)實(shí)行兩種辦法法：一是對(duì)外外貿(mào)企業(yè)出口口貨物實(shí)行免免稅和退稅的的辦法，即對(duì)對(duì)出口貨物銷(xiāo)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)免征征增值稅，對(duì)對(duì)出口貨物在在前各個(gè)生產(chǎn)產(chǎn)流通環(huán)節(jié)已已繳納增值稅稅予以退稅；二是對(duì)生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)

21、自營(yíng)或或委托出口的的貨物實(shí)行免免、抵、退稅稅辦法，對(duì)出出口貨物本道道環(huán)節(jié)免征增增值稅，對(duì)出出口貨物所采采購(gòu)的原材料料、包裝物等等所含的增值值稅允許抵減減其內(nèi)銷(xiāo)貨物物的應(yīng)繳稅款款，對(duì)未抵減減完的部分再再予以退稅。根據(jù)現(xiàn)行稅稅制規(guī)定，我我國(guó)出口貨物物退(免)稅稅的稅種是流流轉(zhuǎn)稅(又稱(chēng)稱(chēng)間接稅)范范圍內(nèi)的增值值稅、消費(fèi)稅稅兩個(gè)稅種。出口退稅辦稅流流程 一、辦理出出口貨物退（免免）稅認(rèn)定：出口企業(yè)在在辦理對(duì)外外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者者備案登記表表后30日日內(nèi)、或者未未取得進(jìn)出口口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生生產(chǎn)企業(yè)代理理出口在發(fā)生生首筆出口業(yè)業(yè)務(wù)之日起330日內(nèi)，必必須到所在地地主管退稅的的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦辦理出口貨物物退（免）稅稅認(rèn)定

22、手續(xù)，納納入出口退稅稅管理。二、購(gòu)買(mǎi)出出口企業(yè)在退退（免）稅申申報(bào)時(shí)必須使使用國(guó)稅局出出口退稅申報(bào)報(bào)軟件。三、確認(rèn)出出口銷(xiāo)售收入入：出口企業(yè)業(yè)應(yīng)在貨物實(shí)實(shí)際報(bào)關(guān)出口口，取得提單單并向銀行辦辦妥交單手續(xù)續(xù)時(shí)，確認(rèn)銷(xiāo)銷(xiāo)售收入的實(shí)實(shí)現(xiàn)，生產(chǎn)企企業(yè)應(yīng)同時(shí)在在當(dāng)期的增值值稅納稅申報(bào)報(bào)表上反映免免抵退出口收收入。出口企企業(yè)必須到當(dāng)當(dāng)?shù)卣鞫悪C(jī)關(guān)關(guān)領(lǐng)取出口口商品專(zhuān)用發(fā)發(fā)票（出口專(zhuān)專(zhuān)用），作作為入帳和申申報(bào)的正式憑憑證。四、出口退退（免）稅申申報(bào)出口企業(yè)應(yīng)應(yīng)在貨物出口口之日（以報(bào)報(bào)關(guān)單上注明明出口日期為為準(zhǔn)）起900日內(nèi)，向退退稅部門(mén)申報(bào)報(bào)辦理退（免免）稅申報(bào)手手續(xù)。如因特特殊情況不能能按期辦理申申報(bào),必須在在

23、規(guī)定的退稅稅申報(bào)期限前前向退稅機(jī)關(guān)關(guān)提出書(shū)面延延期退稅申報(bào)報(bào)申請(qǐng),經(jīng)批批準(zhǔn)后辦理延延期申報(bào)。未未經(jīng)批準(zhǔn)逾期期申報(bào)的，或或逾期不申報(bào)報(bào)的，不再受受理申報(bào)，應(yīng)應(yīng)視同內(nèi)銷(xiāo)征征稅。（一）外貿(mào)貿(mào)企業(yè)退（免免）稅申報(bào)1、發(fā)票認(rèn)認(rèn)證：取得增增值稅專(zhuān)用發(fā)發(fā)票后30日日之內(nèi)必須到到當(dāng)?shù)刂鞴苷髡鞫惗悇?wù)機(jī)關(guān)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證；2、申報(bào)期期限：?jiǎn)巫C齊齊全后即可在在申報(bào)系統(tǒng)中中進(jìn)行退稅申申報(bào)，每月可可分批多次申申報(bào)；（二）生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)退（免免）稅申報(bào)1、免稅申報(bào)： 1）已進(jìn)行行免抵退認(rèn)定定的生產(chǎn)企業(yè)業(yè)，在進(jìn)行增增值稅納稅申申報(bào)之前，還還須用免抵退退申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)進(jìn)行免稅出口口明細(xì)申報(bào)，將將生成的免稅稅數(shù)據(jù)導(dǎo)入增增值稅納稅申申報(bào)系統(tǒng)。

24、如如果企業(yè)當(dāng)月月無(wú)出口收入入，須進(jìn)行免免稅“零申報(bào)”，操作時(shí)不不需進(jìn)行免稅稅數(shù)據(jù)錄入，直直接生成電子子數(shù)據(jù)（空文文件）；新辦辦企業(yè)進(jìn)行第第一次免稅申申報(bào)時(shí)，“進(jìn)料加工抵抵扣明細(xì)表”中數(shù)據(jù)都錄錄入“0”。2）免抵退退數(shù)據(jù)導(dǎo)入后后，還須在當(dāng)當(dāng)月的增值稅稅納稅申報(bào)表表上進(jìn)行反映映。其中“出口銷(xiāo)售額額”，對(duì)應(yīng)增值值稅納稅申報(bào)報(bào)表上第7欄欄“免抵退辦法法出口貨物銷(xiāo)銷(xiāo)售額”；如果出口口的產(chǎn)品征稅稅率與退稅率率之間有差額額，則在增值值稅納稅申報(bào)報(bào)表上除了反反映出口銷(xiāo)售售額外，還須須同時(shí)反映“ 免抵退稅稅辦法出口貨貨物不得抵扣扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，對(duì)應(yīng)增值值稅納稅申報(bào)報(bào)表附列資料料（表二）118欄；2、單證齊齊全后在

25、退稅稅申報(bào)系統(tǒng)中中生成電子數(shù)數(shù)據(jù)并進(jìn)行退退稅申報(bào)，申申報(bào)期限為每每月15日前前。五、領(lǐng)取退退稅審批通知知單一般情況下下，生產(chǎn)企業(yè)業(yè)可在退稅申申報(bào)的次月初初，到征收大大廳退稅窗口口領(lǐng)取“生產(chǎn)企業(yè)出出口貨物免抵抵退稅審批通通知單”，并根據(jù)通通知單內(nèi)容，做做好相關(guān)帳務(wù)務(wù)處理。 六六、辦理出口口退稅:稅款款到帳后請(qǐng)及及時(shí)到征收大大廳退稅窗口口（縣國(guó)稅局局）領(lǐng)取“收入退還書(shū)書(shū)”。七、關(guān)于出出口報(bào)關(guān)單數(shù)數(shù)據(jù)處理根據(jù)國(guó)家稅稅務(wù)總局規(guī)定定，必須用海海關(guān)報(bào)關(guān)單信信息審核、審審批退稅。對(duì)對(duì)企業(yè)而言，需需對(duì)出口報(bào)關(guān)關(guān)單數(shù)據(jù)做如如下處理：1、企業(yè)在在貨物報(bào)關(guān)出出口后，應(yīng)及及時(shí)登錄網(wǎng)站站“中國(guó)電子口口岸”,進(jìn)入“出口退

26、稅”子系統(tǒng)，進(jìn)進(jìn)行“結(jié)關(guān)信息查查詢(xún)”，查詢(xún)到報(bào)報(bào)關(guān)單結(jié)關(guān)信信息后可及時(shí)時(shí)向申報(bào)地海海關(guān)領(lǐng)取紙質(zhì)質(zhì)出口貨物報(bào)報(bào)關(guān)單，同時(shí)時(shí)該結(jié)關(guān)信息息可用于出口口征免稅申報(bào)報(bào)“免稅明細(xì)錄錄入）。2、數(shù)據(jù)提提交。在“數(shù)據(jù)報(bào)送”菜單中查詢(xún)?cè)儓?bào)關(guān)單電子子信息，與紙紙質(zhì)出口貨物物報(bào)關(guān)單內(nèi)容容進(jìn)行核對(duì)，核核對(duì)無(wú)誤后進(jìn)進(jìn)行“數(shù)據(jù)報(bào)送”，以上數(shù)據(jù)據(jù)供退稅機(jī)關(guān)關(guān)審核退稅之之用。八出口退退稅的幾個(gè)注注意時(shí)限一是“300天”。屬于防偽偽稅控增值稅稅專(zhuān)用發(fā)票，必必須在開(kāi)票之之日起30天天內(nèi)辦理認(rèn)證證手續(xù)。二是“900天”。出口企業(yè)業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)報(bào)關(guān)出口之日日起90日內(nèi)內(nèi)，向退稅部部門(mén)申報(bào)辦理理出口貨物退退（免）稅手手續(xù)；外商投投資企業(yè)

27、采購(gòu)購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備須須在增值稅專(zhuān)專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具具之日起900日內(nèi)向退稅稅部門(mén)申報(bào)辦辦理退稅。三是“3個(gè)個(gè)月”。出口企業(yè)業(yè)出口貨物紙紙質(zhì)退稅憑證證丟失或內(nèi)容容填寫(xiě)有誤，按按有關(guān)規(guī)定可可以補(bǔ)辦或更更改的，經(jīng)申申請(qǐng)批準(zhǔn)后，可可延期3個(gè)月月申報(bào)。關(guān)于在建工程的的問(wèn)題 問(wèn)：我公司司在重新裝修修一個(gè)樓層,其中添置了了很多家具電電腦和其他資資產(chǎn).請(qǐng)問(wèn),在整個(gè)裝修修過(guò)程中,所所有的支出是是否都應(yīng)在在建工程科目里核算算,在工程結(jié)結(jié)束后,再?gòu)膹倪@個(gè)科目中中把資產(chǎn)分類(lèi)類(lèi)記入相應(yīng)的的科目中,如如固定資產(chǎn)的的進(jìn)固定資產(chǎn)產(chǎn)科目,低耗耗的進(jìn)低值易易耗科目,其其他的進(jìn)長(zhǎng)期期待攤費(fèi)用,不知可否?能否舉例告告知?答： 一、公司司自有房

28、屋裝裝修,要區(qū)分分是固定資產(chǎn)產(chǎn)改良還是修修理費(fèi)、裝修修費(fèi)： 、如果裝裝修費(fèi)用達(dá)到到固定資產(chǎn)原原值的以上，裝修修后其經(jīng)濟(jì)使使用壽命延長(zhǎng)長(zhǎng)年以上，發(fā)發(fā)生的裝修費(fèi)費(fèi)用通過(guò)“在建工程”科目核算。（1）裝修修發(fā)生的所有有費(fèi)用借：在建工程 貸：銀行存存款（或現(xiàn)金金、原材料、應(yīng)應(yīng)付工資等相相關(guān)科目）（2）裝修完工工 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 、如果裝裝修費(fèi)用沒(méi)達(dá)達(dá)到固定資產(chǎn)產(chǎn)原值的，金額過(guò)過(guò)大可作為費(fèi)費(fèi)用記入長(zhǎng)期期待攤費(fèi)用，在在不短于年年時(shí)間內(nèi)攤銷(xiāo)銷(xiāo)，金額不大大的直接記入入當(dāng)期費(fèi)用。（1）發(fā)生裝修修費(fèi)支出 借：長(zhǎng)期待待攤費(fèi)用-裝修費(fèi)貸：銀行存存款（或現(xiàn)金金、原材料、應(yīng)應(yīng)付工資等相相關(guān)科目）（2）攤銷(xiāo)時(shí) 借

29、：管理費(fèi)費(fèi)用（或營(yíng)業(yè)業(yè)費(fèi)用等）貸：長(zhǎng)期待待攤費(fèi)用-裝修費(fèi)二、添置的的電腦和其他他資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)的資產(chǎn)產(chǎn)達(dá)到固定資資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，計(jì)計(jì)入“固定資產(chǎn)”科目；達(dá)不不到固定資產(chǎn)產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)入入“低值易耗品品”科目。新準(zhǔn)則和攤攤銷(xiāo)、預(yù)提費(fèi)費(fèi)用問(wèn)：新企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中中沒(méi)有待攤費(fèi)費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)費(fèi)用科目，工工作中如果遇遇到預(yù)交房租租和還貸款利利息的事情，應(yīng)應(yīng)該怎樣做賬賬？答： 1、企業(yè)業(yè)預(yù)付的房租租，在原準(zhǔn)則則下，計(jì)入“待攤費(fèi)用”科目，在新準(zhǔn)準(zhǔn)則下，如果果符合資產(chǎn)定定義，可以計(jì)計(jì)入“預(yù)付賬款”科目。 若若不作為固定定資產(chǎn)管理，則則只能一次性性計(jì)入當(dāng)期損損益。 2、原計(jì)入入“預(yù)提費(fèi)用”科目的預(yù)提提的貸款利息息支出，該費(fèi)費(fèi)用屬

30、于企業(yè)業(yè)已發(fā)生尚未未支付的負(fù)債債，符合負(fù)債債的定義，可可計(jì)入“應(yīng)付利息”科目。消化賬面過(guò)過(guò)多的庫(kù)存有有什么措施問(wèn)：我公司司屬于商業(yè)批批發(fā),因前會(huì)會(huì)計(jì)發(fā)票過(guò)了了認(rèn)證期進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)無(wú)抵扣,價(jià)價(jià)稅合計(jì)入庫(kù)庫(kù)存,銷(xiāo)售沒(méi)沒(méi)開(kāi)票,倒置置賬面庫(kù)存虛虛多(超過(guò)百百萬(wàn)),如現(xiàn)現(xiàn)把這部分含含稅庫(kù)存消化化,有沒(méi)優(yōu)惠惠政策?答：銷(xiāo)售不不開(kāi)票，造成成少報(bào)收入，本本身就已經(jīng)錯(cuò)錯(cuò)了，還要找找優(yōu)惠政策，這這是不允許的的！按照規(guī)定定，企業(yè)自查查，將該補(bǔ)繳繳的稅款補(bǔ)上上，不然稅務(wù)務(wù)部門(mén)檢查時(shí)時(shí)按偷稅處理理，除補(bǔ)繳稅稅款外，還要要加收滯納金金及罰款的。1、認(rèn)證不不了的作為成成本，這是對(duì)對(duì)的2、銷(xiāo)售不不開(kāi)發(fā)票，這這本來(lái)也是允允許的，但你你

31、沒(méi)有開(kāi)發(fā)票票也不作為收收入，這就是是違法的現(xiàn)在你要做做的就是把沒(méi)沒(méi)開(kāi)發(fā)票的部部分及時(shí)做收收入，然后補(bǔ)補(bǔ)交相應(yīng)的稅稅款，如果可可能做一次盤(pán)盤(pán)點(diǎn)，把誤差差的部分作為為盤(pán)盈或盤(pán)虧虧處理，要注注意，盤(pán)虧的的要報(bào)告稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)審批才才可以作為損損失的，而盤(pán)盤(pán)盈的只能作作為收入來(lái)納納稅?，F(xiàn)在你及時(shí)時(shí)處理可能只只補(bǔ)稅和滯納納金，等稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)發(fā)現(xiàn)，那肯定定要加上罰款款的，而且數(shù)數(shù)額這么大，隱隱瞞不了的。無(wú)發(fā)票賬務(wù)如何何處理 問(wèn)：我公司司最近有幾筆筆沒(méi)有開(kāi)票的的款項(xiàng)進(jìn)我們們的開(kāi)戶行，請(qǐng)請(qǐng)問(wèn)這樣的業(yè)業(yè)務(wù)我該如何何處理呢？答：先記入入預(yù)收帳款處處理，有機(jī)會(huì)會(huì)再轉(zhuǎn)出去，作作為退預(yù)收款款處理。但是如果你你要結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)

32、關(guān)的成本，還還是可能被查查到 。所以以，出于安全全考慮，我建建議你還是老老老實(shí)實(shí)計(jì)提提銷(xiāo)售稅金和和普通銷(xiāo)售一一樣入賬。其他應(yīng)收款款和其他應(yīng)付付款一、其他應(yīng)應(yīng)收款是指除除應(yīng)收賬款、應(yīng)應(yīng)收票據(jù)、預(yù)預(yù)付賬款外，企企業(yè)應(yīng)收、暫暫付其他單位位和個(gè)人的各各種款項(xiàng)，具具體包括以下下幾個(gè)方面：1預(yù)付給給公司內(nèi)部車(chē)車(chē)間、科室和和職工個(gè)人的的各種備用款款項(xiàng)；2應(yīng)收出出租包裝物的的租金；3存出的的保證金，如如包裝物押金金等；4應(yīng)向職職工個(gè)人收取取的各種墊付付款項(xiàng)；5應(yīng)收、暫暫付上級(jí)單位位和下屬單位位的款項(xiàng)；6應(yīng)收的的各種賠款，包包括應(yīng)向責(zé)任任者個(gè)人和保保險(xiǎn)公司收取取的財(cái)產(chǎn)物資資等損失的賠賠償款項(xiàng)；7應(yīng)收的各種種罰款

33、； 8應(yīng)向購(gòu)購(gòu)貨單位收取取、代繳的稅稅金款項(xiàng)；9其他應(yīng)應(yīng)收、暫付款款項(xiàng)。二、其他應(yīng)應(yīng)付款是指公公司除了應(yīng)付付賬款、應(yīng)付付票據(jù)、應(yīng)付付工資、應(yīng)交交稅金、應(yīng)付付股利、其他他應(yīng)交款等以以外的各種應(yīng)應(yīng)付、暫收款款項(xiàng)，主要包包括存人保證證金、應(yīng)付租租金、應(yīng)付賠賠償款、應(yīng)付付工會(huì)經(jīng)費(fèi)等等。有關(guān)廢品收收入的賬務(wù)處處理1、非正常常損失報(bào)廢的的材料銷(xiāo)售收收入，沖原存存貨存本及增增值稅進(jìn)項(xiàng)稅稅額轉(zhuǎn)出后作作為營(yíng)業(yè)外支支出處理。2、因公司司技改等正常常原因使原料料不能滿足生生產(chǎn)需要而銷(xiāo)銷(xiāo)售的收入，作作其他業(yè)務(wù)收收入處理。3、正常的的生產(chǎn)、試驗(yàn)驗(yàn)等廢料銷(xiāo)售售收入，一般般作其他業(yè)務(wù)務(wù)收入或營(yíng)業(yè)業(yè)外收入處理理，無(wú)明確、嚴(yán)嚴(yán)

34、格的規(guī)定，兩兩者都有一定定的道理。不是工業(yè)企企業(yè)的廢品收收入借：現(xiàn)金或銀行行存款 貸：營(yíng)業(yè)外收入入 如果是工業(yè)業(yè)企業(yè)的廢品品收入借:現(xiàn)金或銀行行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收收入 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 并結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：其他業(yè)務(wù)支支出 貸：庫(kù)存商商品/半成品品/原材料資產(chǎn)和財(cái)產(chǎn)的區(qū)區(qū)別 關(guān)于資產(chǎn)和和財(cái)產(chǎn)的區(qū)別別,可以從下下述幾方面來(lái)來(lái)理解:第一,由于于凈資產(chǎn)是企企業(yè)財(cái)產(chǎn)或財(cái)財(cái)富的積累并并最終歸出資資者所有,所所以,財(cái)產(chǎn)在在一定意義上上就具有企業(yè)業(yè)和出資者雙雙重所有的性性質(zhì).相比之之下,資產(chǎn)則則只歸企業(yè)所所有.第二,由于于凈資產(chǎn)是企企業(yè)運(yùn)營(yíng)總資資本的一部分分并且歸企業(yè)業(yè)所有,所以以財(cái)產(chǎn)屬于自自有資本的范范疇,與此同

35、同時(shí),與凈資資產(chǎn)相對(duì)應(yīng)的的資產(chǎn)就成為為財(cái)產(chǎn)的轉(zhuǎn)化化形態(tài)或運(yùn)用用形態(tài).第三,企業(yè)業(yè)的財(cái)產(chǎn)雖屬屬于自有資本本的范疇,但但它并不是由由出資者的投投資所形成的的,而是企業(yè)業(yè)總資本運(yùn)營(yíng)營(yíng)收益或總資資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)收益益的積累,所所以,財(cái)產(chǎn)既既是資本的產(chǎn)產(chǎn)物,又是資資產(chǎn)的產(chǎn)物.第四,從企企業(yè)的借貸關(guān)關(guān)系看,有資資產(chǎn)就有負(fù)債債,即資產(chǎn)是是與負(fù)債相對(duì)對(duì)應(yīng)的;相比比之下,財(cái)產(chǎn)產(chǎn)則不與負(fù)債債相對(duì)應(yīng).第五,由于于資產(chǎn)與負(fù)債債相對(duì)應(yīng),所所以資產(chǎn)就隨隨負(fù)債的增加加而增加,隨隨負(fù)債的減少少而減少.相相比之下,由由于財(cái)產(chǎn)不與與負(fù)債相對(duì)應(yīng)應(yīng),所以財(cái)產(chǎn)產(chǎn)就不隨負(fù)債債的變化而變變化.新成立的公公司在開(kāi)始營(yíng)營(yíng)業(yè)之前發(fā)生生的所有支出出如何記

36、賬問(wèn)：新成立立的公司在開(kāi)開(kāi)始營(yíng)業(yè)之前前發(fā)生的所有有支出如何記記賬？現(xiàn)在補(bǔ)補(bǔ)記是要在發(fā)發(fā)生日一筆一一筆的記嗎？答： 1、資資本性支出記記入固定資產(chǎn)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)等科目。 2、費(fèi)用性性支出記入長(zhǎng)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用用開(kāi)辦費(fèi)，正正式營(yíng)業(yè)后在在5年內(nèi)攤銷(xiāo)銷(xiāo)。（注：新新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)規(guī)定，計(jì)入長(zhǎng)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用用的開(kāi)辦費(fèi)在在正式營(yíng)業(yè)當(dāng)當(dāng)月一次性攤攤銷(xiāo)完畢，不不在在5年內(nèi)內(nèi)攤銷(xiāo)）3、費(fèi)用可可分類(lèi)匯總記記錄，例如分分為招待費(fèi)、辦辦公費(fèi)、交通通費(fèi)等，或按按某人分類(lèi)匯匯總，例如總總經(jīng)理、財(cái)務(wù)務(wù)等，或兩種種結(jié)合在一起起，這些沒(méi)有有硬性的規(guī)定定，原則就是是清晰明了，方方便查找。其次應(yīng)當(dāng)注意： 4、記賬，自自然是一筆一一筆的記了5、

37、記賬，要要按：相關(guān)性性、真實(shí)性、合合法性、合理理性這幾個(gè)原原則來(lái)記錄6、不是營(yíng)營(yíng)業(yè)前的支出出都能作為開(kāi)開(kāi)辦費(fèi)的，資資本性支出要要作為固定資資產(chǎn)或無(wú)形資資產(chǎn)來(lái)核算，費(fèi)費(fèi)用性支出才才可以作為開(kāi)開(kāi)辦費(fèi)增值稅發(fā)票遺失失的處理 咨詢(xún)問(wèn)題：我公司購(gòu)入入貨物，因發(fā)發(fā)票聯(lián)及抵扣扣聯(lián)遺失，請(qǐng)請(qǐng)問(wèn)：我公司司能否用銷(xiāo)貨貨方的記帳聯(lián)聯(lián)復(fù)印件（加加蓋發(fā)票專(zhuān)用用章）入帳。謝謝謝！答復(fù)： 根根據(jù)國(guó)稅發(fā)【22006】1156號(hào)第第第二十八條：一般納稅人人丟失已開(kāi)具具專(zhuān)用發(fā)票的的發(fā)票聯(lián)和抵抵扣聯(lián)，如果果丟失前已認(rèn)認(rèn)證相符的，購(gòu)購(gòu)買(mǎi)方憑銷(xiāo)售售方提供的相相應(yīng)專(zhuān)用發(fā)票票記賬聯(lián)復(fù)印印件及銷(xiāo)售方方所在地主管管稅務(wù)機(jī)關(guān)出出具的丟失失增值稅

38、專(zhuān)用用發(fā)票已報(bào)稅稅證明單（附附件5），經(jīng)經(jīng)購(gòu)買(mǎi)方主管管稅務(wù)機(jī)關(guān)審審核同意后，可可作為增值稅稅進(jìn)項(xiàng)稅額的的抵扣憑證；如果丟失前前未認(rèn)證的，購(gòu)購(gòu)買(mǎi)方憑銷(xiāo)售售方提供的相相應(yīng)專(zhuān)用發(fā)票票記賬聯(lián)復(fù)印印件到主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行行認(rèn)證，認(rèn)證證相符的憑該該專(zhuān)用發(fā)票記記賬聯(lián)復(fù)印件件及銷(xiāo)售方所所在地主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)出具具的丟失增增值稅專(zhuān)用發(fā)發(fā)票已報(bào)稅證證明單，經(jīng)經(jīng)購(gòu)買(mǎi)方主管管稅務(wù)機(jī)關(guān)審審核同意后，可可作為增值稅稅進(jìn)項(xiàng)稅額的的抵扣憑證。出售使用過(guò)過(guò)的固定資產(chǎn)產(chǎn)如何開(kāi)具發(fā)發(fā)票咨詢(xún)問(wèn)題：我公司是一一般納稅人，可可領(lǐng)用和開(kāi)具具增值專(zhuān)用發(fā)發(fā)票和增值稅稅普通發(fā)票，因因經(jīng)營(yíng)原因，我我公司擬銷(xiāo)售售一臺(tái)舊設(shè)備備，該設(shè)備是是作為我公司司固

39、定資產(chǎn)管管理并在我公公司固定資產(chǎn)產(chǎn)清單內(nèi)，現(xiàn)現(xiàn)我公司擬將將該設(shè)備轉(zhuǎn)讓讓?zhuān)D(zhuǎn)讓價(jià)款款低于原值，請(qǐng)請(qǐng)問(wèn)：我司可可自行開(kāi)具增增值稅普通發(fā)發(fā)票給購(gòu)買(mǎi)方方嗎若可，納納稅申報(bào)時(shí)如如何申報(bào)若不不可，如何開(kāi)開(kāi)具發(fā)票給購(gòu)購(gòu)買(mǎi)方答復(fù)：貴我我公司出售使使用過(guò)的固定定資產(chǎn)，同時(shí)時(shí)具備以下三三個(gè)條件：屬于企業(yè)固固定資產(chǎn)目錄錄所列，企業(yè)按固定定資產(chǎn)管理，并并確已使用過(guò)過(guò)，銷(xiāo)售價(jià)格不不超過(guò)其原值值的，免征增增值稅，可以以開(kāi)具普通發(fā)發(fā)票。申報(bào)時(shí)時(shí)填寫(xiě)在“免稅貨物及及勞務(wù)銷(xiāo)售額額”一欄。具體體請(qǐng)向主管?chē)?guó)國(guó)稅機(jī)關(guān)咨詢(xún)?cè)?。關(guān)于紅字發(fā)發(fā)票是否要認(rèn)認(rèn)證咨詢(xún)問(wèn)題：請(qǐng)問(wèn)，我司司是購(gòu)買(mǎi)方，現(xiàn)現(xiàn)退貨給廠商商，并給廠商商辦理紅字發(fā)發(fā)票，那廠商商

40、開(kāi)給我司的的紅字發(fā)票是是否需要認(rèn)證證是否需要做做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出，因與當(dāng)當(dāng)?shù)氐亩惥掷砝斫庥挟愖h，急急盼回復(fù)！答復(fù)：根據(jù)據(jù)國(guó)稅發(fā)220061156號(hào)，一一般納稅人取取得專(zhuān)用發(fā)票票后，發(fā)生銷(xiāo)銷(xiāo)貨退回、開(kāi)開(kāi)票有誤等情情形但不符合合作廢條件的的，或者因銷(xiāo)銷(xiāo)貨部分退回回及發(fā)生銷(xiāo)售售折讓的，購(gòu)購(gòu)買(mǎi)方應(yīng)向主主管稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)填報(bào)開(kāi)具具紅字增值稅稅專(zhuān)用發(fā)票申申請(qǐng)單。申申請(qǐng)單所對(duì)對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)經(jīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)認(rèn)證。主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)一一般納稅人填填報(bào)的申請(qǐng)請(qǐng)單進(jìn)行審審核后，出具具開(kāi)具紅字字增值稅專(zhuān)用用發(fā)票通知單單。通知知單應(yīng)與申申請(qǐng)單一一一對(duì)應(yīng)。通通知單一式式三聯(lián)：第一一聯(lián)由購(gòu)買(mǎi)方方主管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)留存；第第二聯(lián)由

41、購(gòu)買(mǎi)買(mǎi)方送交銷(xiāo)售售方留存；第第三聯(lián)由購(gòu)買(mǎi)買(mǎi)方留存。通通知單應(yīng)加加蓋主管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)印章。購(gòu)購(gòu)買(mǎi)方必須暫暫依通知單單所列增值值稅稅額從當(dāng)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額額中轉(zhuǎn)出，未未抵扣增值稅稅進(jìn)項(xiàng)稅額的的可列入當(dāng)期期進(jìn)項(xiàng)稅額，待待取得銷(xiāo)售方方開(kāi)具的紅字字專(zhuān)用發(fā)票后后，與留存的的通知單一一并作為記賬賬憑證。紅字字發(fā)票不需要要認(rèn)證。生產(chǎn)過(guò)程中中廢渣收入是是否繳增值稅稅公司是生產(chǎn)產(chǎn)硫酸的工業(yè)業(yè)企業(yè)，生產(chǎn)產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生生廢品硫酸渣渣，廢品硫酸酸渣銷(xiāo)售產(chǎn)生生的收入是否否繳納增值稅稅？生產(chǎn)過(guò)程中中產(chǎn)生的廢渣渣、廢料應(yīng)按按照中華人人民共和國(guó)增增值稅暫行條條例的規(guī)定定繳納增值稅稅。如是一般般納稅人，稅稅率應(yīng)為您企企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品品的適用

42、稅率率。關(guān)于發(fā)票跨跨年度入賬的的問(wèn)題發(fā)票跨年能能否入賬，沒(méi)沒(méi)有看到過(guò)哪哪個(gè)文件對(duì)此此進(jìn)行明確。歷歷來(lái)稅務(wù)審計(jì)計(jì)也很少對(duì)此此進(jìn)行關(guān)注，他他們主要關(guān)注注的是發(fā)票真真?zhèn)?。由于?shí)踐中中遇到此問(wèn)題題，向主管稅稅務(wù)局咨詢(xún)，回回答：少量的的無(wú)所謂。向稅務(wù)師事事務(wù)所咨詢(xún)，回回答：上年下下半年的發(fā)票票可以入賬。向123666咨詢(xún)，回回答：在5月月底之前，上上年的發(fā)票都都可以入賬；過(guò)了5月份份，上年的發(fā)發(fā)票都不可以以再入賬。比較起來(lái)，112366的的回答可能更更加權(quán)威。但但既然主管稅稅務(wù)局認(rèn)為少少量跨年發(fā)票票入賬無(wú)所謂謂，如何把握握就要看公司司的態(tài)度了。會(huì)計(jì)差錯(cuò)改錯(cuò)的的技巧 會(huì)計(jì)差錯(cuò)是是指，在會(huì)計(jì)計(jì)核算時(shí)，由由于

43、確認(rèn)計(jì)量量記錄等方面面出現(xiàn)的差錯(cuò)錯(cuò)。如，會(huì)計(jì)計(jì)政策使用上上的差錯(cuò)、會(huì)會(huì)計(jì)估計(jì)上的的差錯(cuò)、其他他差錯(cuò)等。對(duì)對(duì)于會(huì)計(jì)差錯(cuò)錯(cuò)的賬務(wù)處理理應(yīng)從三個(gè)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)考慮：一是發(fā)現(xiàn)的的時(shí)間。我們們將會(huì)計(jì)差錯(cuò)錯(cuò)分為日后期期間發(fā)現(xiàn)的會(huì)會(huì)計(jì)差錯(cuò)和當(dāng)當(dāng)期發(fā)現(xiàn)的會(huì)會(huì)計(jì)差錯(cuò)兩類(lèi)類(lèi)。二是差錯(cuò)錯(cuò)所屬的期間間。我們可以以把差錯(cuò)分為為屬于當(dāng)年的的會(huì)計(jì)差錯(cuò)和和屬于以前年年度的會(huì)計(jì)差差錯(cuò)兩類(lèi)。三三是重要性。我我們可以將重重要性分為重重大與非重大大（通常某項(xiàng)項(xiàng)交易或事項(xiàng)項(xiàng)的金額占該該類(lèi)交易或事事項(xiàng)全額100及以上，則則認(rèn)為重大），因因此可以將會(huì)會(huì)計(jì)差錯(cuò)分為為重大會(huì)計(jì)差差錯(cuò)和非重大大差錯(cuò)。標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)一決定了會(huì)會(huì)計(jì)人員應(yīng)遵遵循及時(shí)性原原則，于發(fā)現(xiàn)

44、現(xiàn)會(huì)計(jì)差錯(cuò)時(shí)時(shí)進(jìn)行更正處處理。而標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)二、三則決決定會(huì)計(jì)人員員應(yīng)更正哪一一會(huì)計(jì)期間的的相關(guān)科目。差錯(cuò)的歸納與更更正 依據(jù)上述三三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)可以以形成以下七七種具體的會(huì)會(huì)計(jì)差錯(cuò)，其其賬務(wù)處理方方法有同有異異：1.當(dāng)期發(fā)發(fā)現(xiàn)的當(dāng)年度度的會(huì)計(jì)差錯(cuò)錯(cuò)（不論重大大或非重大），其其賬務(wù)處理的的基本方法是是：立即調(diào)整整當(dāng)期相關(guān)科科目。這樣處處理的原因在在于：當(dāng)年度度會(huì)計(jì)報(bào)表尚尚未編制，無(wú)無(wú)論會(huì)計(jì)差錯(cuò)錯(cuò)是否重大，均均可直接調(diào)整整當(dāng)期有關(guān)出出錯(cuò)科目。例例如20000年12月發(fā)發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)管理理用固定資產(chǎn)產(chǎn)漏提折舊11500元，則則發(fā)現(xiàn)時(shí)應(yīng)做做如下分錄，并并調(diào)整相關(guān)科科目：借：管理費(fèi)用11500 貸：累計(jì)折舊11500

45、2.當(dāng)期發(fā)發(fā)現(xiàn)的以前年年度非重大會(huì)會(huì)計(jì)差錯(cuò)，其其賬務(wù)處理的的方法也是直直接調(diào)整當(dāng)期期相關(guān)科目。對(duì)對(duì)于該類(lèi)會(huì)計(jì)計(jì)差錯(cuò)盡管與與以前年度相相關(guān)，但根據(jù)據(jù)重要性原則則，可直接調(diào)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)年年的相關(guān)科目目，而不必調(diào)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)年年的期初數(shù)。因因而賬務(wù)處理理方法同1.3.當(dāng)期發(fā)發(fā)現(xiàn)的以前年年度的重大差差錯(cuò)，其賬務(wù)務(wù)處理的基本本方法是：涉涉及損益的，通通過(guò)“以前年度損損益調(diào)整”科目過(guò)渡，調(diào)調(diào)整發(fā)現(xiàn)年度度的年初留存存收益；不影影響損益的，調(diào)調(diào)整發(fā)現(xiàn)年度度會(huì)計(jì)報(bào)表相相關(guān)項(xiàng)目的期期初數(shù)。例：某公司20001年底發(fā)發(fā)現(xiàn)20000年一項(xiàng)已完完工投入使用用的在建工程程未結(jié)轉(zhuǎn)到固固定資產(chǎn)，金金額為1500萬(wàn)，20000年應(yīng)

46、計(jì)折折舊為30萬(wàn)萬(wàn)（公司所得得稅率為333，按凈利利潤(rùn)10提提取法定盈余余公積，5提取法定公公益金），經(jīng)經(jīng)分析上述事事項(xiàng)屬重大會(huì)會(huì)計(jì)差錯(cuò)，要要求做出調(diào)整整。賬務(wù)處理如如下：（萬(wàn)元元）借：固定資產(chǎn)1150 貸：在建工程1150 借：以前年年度損益調(diào)整整30貸：累計(jì)折舊330 借：應(yīng)交稅稅金應(yīng)交所得得稅9.9貸：以前年年度損益調(diào)整整9.9借：利潤(rùn)分分配未分配利利潤(rùn)20.11貸：以前年年度損益調(diào)整整20.1借：盈余公公積法定盈余余公積2.001盈余公積法定公益益金1.0005貸：利潤(rùn)分分配未分配利利潤(rùn)3.01154.日后期期間發(fā)現(xiàn)的當(dāng)當(dāng)年度的會(huì)計(jì)計(jì)差錯(cuò)（不論論重大或非重重大）應(yīng)視同同當(dāng)期發(fā)現(xiàn)的的當(dāng)年

47、度的會(huì)會(huì)計(jì)差錯(cuò)，因因而賬務(wù)處理理方法同1.5.日后期期間發(fā)現(xiàn)的報(bào)報(bào)告年度的會(huì)會(huì)計(jì)差錯(cuò)（重重大或非重大大）。報(bào)告年年度是指當(dāng)年年的上一年，由由于上一年會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表尚未未報(bào)出，故稱(chēng)稱(chēng)上一年為報(bào)報(bào)告年度。由由于該會(huì)計(jì)差差錯(cuò)發(fā)生于報(bào)報(bào)告年度故其其賬務(wù)處理方方法為：按資資產(chǎn)負(fù)債表日日后事項(xiàng)的調(diào)調(diào)整事項(xiàng)處理理，依資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表日后后事項(xiàng)準(zhǔn)則則執(zhí)行。6.日后期期間發(fā)現(xiàn)的報(bào)報(bào)告年度以前前的非重大會(huì)會(huì)計(jì)差錯(cuò)，其其賬務(wù)處理的的方法同5.原因在于，將將屬于報(bào)告年年度以前的會(huì)會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整整報(bào)告年度會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)關(guān)項(xiàng)目，可及及時(shí)對(duì)外反映映真實(shí)的會(huì)計(jì)計(jì)信息，符合合會(huì)計(jì)的重要要性原則和及及時(shí)性原則，同同時(shí)亦不妨礙礙會(huì)計(jì)信息可可

48、比性。7.日后期期間發(fā)現(xiàn)的報(bào)報(bào)告年度以前前的重大會(huì)計(jì)計(jì)差錯(cuò)。對(duì)于于該類(lèi)重大會(huì)會(huì)計(jì)差錯(cuò)，由由于不是發(fā)生生在報(bào)告年度度，故不能作作為資產(chǎn)負(fù)債債表日后調(diào)整整事項(xiàng)處理，而而是將差錯(cuò)的的累積影響數(shù)數(shù)調(diào)整發(fā)現(xiàn)年年度的年初留留存收益以及及調(diào)整相關(guān)項(xiàng)項(xiàng)目的年初數(shù)數(shù)。因而其賬賬務(wù)處理方法法同3。生產(chǎn)（勞務(wù)務(wù)）成本核算算的帳務(wù)處理理歡迎關(guān)注會(huì)計(jì)聯(lián)聯(lián)盟超級(jí)群官官方博客htttp:/549966351.qqzone.qq.coom/ ,點(diǎn)點(diǎn)擊博客最上上方的“關(guān)注”，以便持續(xù)續(xù)收到動(dòng)態(tài)。謝謝謝農(nóng)業(yè)企業(yè)在在生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品品過(guò)程中，從從耕、播、管管、各個(gè)環(huán)節(jié)節(jié)發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)費(fèi)用，一直到到農(nóng)產(chǎn)品收獲獲入庫(kù)時(shí)，按按成本核算對(duì)對(duì)象所發(fā)生

49、的的生產(chǎn)費(fèi)用和和勞務(wù)成本，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入農(nóng)產(chǎn)品成成本，進(jìn)行簡(jiǎn)簡(jiǎn)單的產(chǎn)品成成本核算，其其帳務(wù)處理過(guò)過(guò)程舉例如下下：例1 某農(nóng)業(yè)企業(yè)業(yè)種植優(yōu)質(zhì)冬冬小麥1000畝，施基肥肥100000斤復(fù)合肥，單單價(jià)1.3元元。支付機(jī)耕耕費(fèi)50000元。用小麥麥種子16000斤，單價(jià)價(jià)1.5元。播播種費(fèi)30000元。支付付人工費(fèi)用為為1000元元。會(huì)計(jì)分錄錄是：（1） 施用化化肥時(shí) 借：農(nóng)業(yè)生生產(chǎn)成本小麥130000貸：原材料料復(fù)合肥113000（2）支付機(jī)耕耕費(fèi)時(shí) 借：農(nóng)業(yè)生生產(chǎn)成本小麥50000貸：現(xiàn)金50000 （3）投入種子子時(shí) 借：農(nóng)業(yè)生生產(chǎn)成本種子小麥24400貸：原材料料小麥24400（4）支付付播種費(fèi)和人人

50、工費(fèi)用借：農(nóng)業(yè)生生產(chǎn)成本小麥40000貸：現(xiàn)金40000 例2 某農(nóng)業(yè)企業(yè)業(yè)對(duì)小麥的管管理，在生長(zhǎng)長(zhǎng)期間澆水44遍費(fèi)用80000元，噴噴灑農(nóng)藥2遍遍，施用500農(nóng)藥瓶，計(jì)計(jì)價(jià)900元元。支付管理理人員工資33000元。會(huì)會(huì)計(jì)分錄是：（1）澆水費(fèi)用用 借：農(nóng)業(yè)生生產(chǎn)成本小麥80000貸：現(xiàn)金80000 （2）噴灑農(nóng)藥藥 借：農(nóng)業(yè)生生產(chǎn)成本小麥9000貸：原材料料農(nóng)藥9000（3）支付付管理人員工工資借：農(nóng)業(yè)生生產(chǎn)成本小麥30000貸：現(xiàn)金30000 例3 某農(nóng)業(yè)企業(yè)業(yè)收獲小麥445000公公斤入庫(kù)，收收獲時(shí)支付收收割費(fèi)、運(yùn)輸輸費(fèi)共計(jì)60000元。會(huì)會(huì)計(jì)分錄是：（1）支付付收割費(fèi)、運(yùn)運(yùn)輸費(fèi)借：農(nóng)業(yè)

51、生生產(chǎn)成本小麥60000貸：現(xiàn)金60000 （2）收獲獲小麥450000公斤入入庫(kù)（例1、例例2、例3的的總共成本是是423000元）借：原材料料小麥422300貸：農(nóng)業(yè)生生產(chǎn)成本小麥423300例4 某農(nóng)業(yè)企業(yè)業(yè)出售庫(kù)存小小麥400000公斤，單單價(jià)1.5元元，款存入銀銀行。小麥入入庫(kù)時(shí)的成本本是400000 x（422300/445000）=376000元。會(huì)計(jì)分分錄是：（1）出售庫(kù)存存小麥 借：銀行存款660000 貸：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入600000（2）同時(shí)時(shí)要結(jié)轉(zhuǎn)小麥麥入庫(kù)時(shí)的成成本借：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成本377600貸：原材料料小麥377600例5 某農(nóng)業(yè)企業(yè)業(yè)收獲1000畝小麥后，分分別種

52、植了550畝夏玉米米，種植了550畝夏大豆豆，投入的種種子分別為11250元和和3000元元。施用化肥肥分別為111000元和和6500元元。應(yīng)支付管管理人員工資資分別為70000元和44750元。應(yīng)應(yīng)支付農(nóng)機(jī)作作業(yè)費(fèi)分別為為3500元元和20000元。當(dāng)年收收獲玉米255000公斤斤，大豆120000公斤，全全部入庫(kù)。會(huì)會(huì)計(jì)分錄是：（1）投入的種種子 借：農(nóng)業(yè)生生產(chǎn)成本玉米12550大豆30000 貸：原材料料種子玉米12250大豆30000 （2）施用化肥肥 借：農(nóng)業(yè)生生產(chǎn)成本玉米110000大豆 65500 貸：原材料料化肥177500（3）應(yīng)支支付管理人員員工資借：農(nóng)業(yè)生生產(chǎn)成本玉米1

53、05500大豆67550 貸：其他應(yīng)應(yīng)收款張三、王王五等117750應(yīng)付賬款農(nóng)機(jī)站 5500（4）收獲獲玉米250000公斤，大大豆120000公斤入庫(kù)庫(kù)借：原材料料玉米222750大豆162250 貸：農(nóng)業(yè)生生產(chǎn)成本玉米227750大豆162250 例6 某農(nóng)業(yè)企業(yè)業(yè)出售玉米225000公公斤，大豆120000公斤，單單價(jià)分別是11.2元和33.5元，款款存入銀行。從從銀行提取現(xiàn)現(xiàn)金支付管理理人員工資111750元元，支付農(nóng)機(jī)機(jī)站55000元。結(jié)轉(zhuǎn)玉玉米、大豆的的成本。會(huì)計(jì)計(jì)分錄是：（1）出售售玉米250000公斤，大大豆120000公斤借：銀行存款772000 貸：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入72200

54、0（2）結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)玉米、大豆豆的成本借：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成本399000貸：原材料料玉米222750大豆162250 （3）從銀行提提取現(xiàn)金 借：現(xiàn)金172250 貸：銀行存款117250 （4）支付付管理人員工工資117550元，支付付農(nóng)機(jī)站55500元借：其他應(yīng)應(yīng)收款張三、王王五等117750應(yīng)付賬款農(nóng)機(jī)站 5500貸：現(xiàn)金172250 房地產(chǎn)企業(yè)業(yè)存貨賬務(wù)處處理專(zhuān)題（1）材料料采購(gòu)：主要要是核算企業(yè)業(yè)購(gòu)入各種物物資的采購(gòu)成成本。包括購(gòu)購(gòu)入材料設(shè)備備的買(mǎi)價(jià)、運(yùn)運(yùn)雜費(fèi)、流通通壞節(jié)的稅金金，月終分配配的開(kāi)發(fā)間接接費(fèi)用采購(gòu)保管管費(fèi)和材料成成本差異。（2）開(kāi)發(fā)發(fā)間接費(fèi)用采購(gòu)保管管費(fèi)：主要核核算采購(gòu)保管管人員

55、的工資資、福利費(fèi)、辦辦公費(fèi)、交通通差旅費(fèi)、折折舊費(fèi)、維修修費(fèi)、低值易易耗品攤銷(xiāo)、勞勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、檢檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)等等（3）材料料成本差異：主要用來(lái)核核算實(shí)際成本本與計(jì)劃成本本之間的差異異。（4）原材材料：用來(lái)核核算各種為原原材料的計(jì)劃劃成本或?qū)嶋H際成本（5）周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)材料：用來(lái)來(lái)核算企業(yè)用用于開(kāi)發(fā)工程程的各種周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)材料的實(shí)際際成本購(gòu)入設(shè)備備，支付買(mǎi)價(jià)價(jià)、代墊的運(yùn)運(yùn)雜費(fèi)、采保保費(fèi)（所附憑憑證：代墊費(fèi)費(fèi)用交付單、銷(xiāo)銷(xiāo)售發(fā)票、付付款單）借：材料采采購(gòu)設(shè)備采購(gòu)購(gòu)貸：銀行存款 計(jì)算與分配配的采保費(fèi)（所所附憑證：計(jì)計(jì)算的采保費(fèi)費(fèi)用固定表格格）借：材料采采購(gòu)設(shè)備采購(gòu)購(gòu)貸：開(kāi)發(fā)間間接費(fèi)用采購(gòu)保管費(fèi)費(fèi)開(kāi)發(fā)間接費(fèi)費(fèi)用采購(gòu)保

56、管管費(fèi)的計(jì)算公公式如下：開(kāi)發(fā)間接費(fèi)費(fèi)用采購(gòu)保管管費(fèi)的實(shí)際分分配率=材料料實(shí)際發(fā)生的的采保費(fèi)/本本月購(gòu)入材料料實(shí)際發(fā)生的的買(mǎi)價(jià)和運(yùn)雜雜費(fèi)某種物資應(yīng)應(yīng)分?jǐn)偟拈_(kāi)發(fā)發(fā)間接費(fèi)用采購(gòu)保管管費(fèi)=實(shí)際買(mǎi)買(mǎi)價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)費(fèi)*分配率材料驗(yàn)收入入庫(kù)（所附單單據(jù)：入為單單、設(shè)備管理理單）借：周轉(zhuǎn)材料 貸：材料采購(gòu) 訂購(gòu)設(shè)備備與材料，所所發(fā)生的買(mǎi)價(jià)價(jià)與動(dòng)雜費(fèi)、稅稅款（所附單單據(jù)：購(gòu)貨發(fā)發(fā)票、提貨單單、銀行單據(jù)據(jù)、運(yùn)輸費(fèi)單單據(jù)）借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 設(shè)備到達(dá)驗(yàn)收入入庫(kù) 借：材料采采購(gòu)設(shè)備采購(gòu)購(gòu)貸：應(yīng)付賬賬款應(yīng)付購(gòu)貨貨款沖減預(yù)付的設(shè)備備貨款 借：應(yīng)付賬賬款應(yīng)付供貨貨款貸：預(yù)付賬款 支付余下應(yīng)應(yīng)付的設(shè)備材材料采購(gòu)款借：應(yīng)付

57、賬款 貸：銀行存款 設(shè)備和材材料發(fā)出，領(lǐng)領(lǐng)用設(shè)備進(jìn)行行安裝，用作作房屋建設(shè)（所所附憑據(jù)：發(fā)發(fā)出材料匯總總表、設(shè)備出出庫(kù)單）借：開(kāi)發(fā)成成本房屋開(kāi)發(fā)發(fā)貸：周轉(zhuǎn)材料 銷(xiāo)售積壓設(shè)設(shè)備（所附單單據(jù)：設(shè)備出出庫(kù)單、銀行行單據(jù)、銷(xiāo)售售發(fā)票）借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收收入 結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：其他業(yè)務(wù)成成本 貸：周轉(zhuǎn)材料 （6）委托托加工材料：主要是核算算委托外單位位加工的各種種材料的實(shí)際際成本。應(yīng)與與加工單位簽簽訂加工合同同。發(fā)出材料，委委托外單位加加工借：委托加工材材料 貸：原材料 材料成本差異 加工完后驗(yàn)收入入庫(kù) 借：委托加工材材料 貸：銀行存款 借：原材料XX材料 貸：委托加工材材料 （7）低值值易耗品：

58、是是指未達(dá)到固固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的勞動(dòng)材料料。如：工具具、器具、玻玻璃器皿等自營(yíng)工程領(lǐng)領(lǐng)用生產(chǎn)工具具，一次性攤攤銷(xiāo)計(jì)入成本本費(fèi)用借：開(kāi)發(fā)間接費(fèi)費(fèi)用 貸：低值易耗品品 倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用工工具一批，用用五五攤銷(xiāo)法法：借：待攤費(fèi)用 貸：低值易耗品品 借：開(kāi)發(fā)間間接費(fèi)用采購(gòu)保管費(fèi)費(fèi)貸：待攤費(fèi)用 （8）開(kāi)發(fā)發(fā)產(chǎn)品：是指指企業(yè)已經(jīng)完完成全部開(kāi)發(fā)發(fā)過(guò)程并驗(yàn)收收合格，可以以按照合同的的條件移交購(gòu)購(gòu)貨單位，或或者可以作為為商品對(duì)外銷(xiāo)銷(xiāo)售的產(chǎn)品，包包括開(kāi)發(fā)完工工的建設(shè)場(chǎng)地地、房屋、配配套設(shè)施和代代建工程等企企業(yè)開(kāi)發(fā)的產(chǎn)產(chǎn)品，在竣工工驗(yàn)收時(shí)借：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 貸：開(kāi)發(fā)成本 對(duì)外銷(xiāo)售轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓的開(kāi)發(fā)產(chǎn)產(chǎn)品，月份終終了按時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)開(kāi)發(fā)成本借：

59、主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本 貸：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 （9）分期期開(kāi)發(fā)產(chǎn)品：應(yīng)根據(jù)分期期銷(xiāo)售合同進(jìn)進(jìn)行結(jié)算，可可以根據(jù)需要要設(shè)置“分期收款開(kāi)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品備查查賬”。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本 貸：分期收款開(kāi)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 （10）出出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品品：是指利用用開(kāi)發(fā)完成的的土地和房屋屋，進(jìn)行商業(yè)業(yè)性出租的一一種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)。主要是通通過(guò)收取租金金的形式實(shí)現(xiàn)現(xiàn)的。應(yīng)下設(shè)設(shè)“出租產(chǎn)品”“出租產(chǎn)品品攤銷(xiāo)”兩個(gè)明細(xì)科科目出租土地或是房房屋時(shí) 借：投資性性房地產(chǎn)出租產(chǎn)品貸：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 租金收入： 借：銀行存存款或應(yīng)收賬賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入 （11）周周轉(zhuǎn)房：是指指企業(yè)用于安安置拆遷居民民周轉(zhuǎn)使用，下下設(shè)“在用周轉(zhuǎn)房房”和“周轉(zhuǎn)房攤銷(xiāo)銷(xiāo)”兩個(gè)明細(xì)科科目

60、開(kāi)發(fā)的用于于安裝居于拆拆遷的周轉(zhuǎn)房房，按實(shí)際搭搭建的成本借：周轉(zhuǎn)房房在用周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)房貸：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品房屋 按月計(jì)提的周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)房攤銷(xiāo) 借：開(kāi)發(fā)成成本或開(kāi)發(fā)間間接費(fèi)用貸：周轉(zhuǎn)房房周轉(zhuǎn)房攤攤銷(xiāo)其間發(fā)生的的維修費(fèi)用，如如果金額不大大借：開(kāi)發(fā)成成本或開(kāi)發(fā)間間接費(fèi)用貸：銀行存款 如果金額較大的的 借：待攤費(fèi)費(fèi)用或長(zhǎng)期待待攤費(fèi)用貸：銀行存款 最后再分次次攤?cè)氲接嘘P(guān)關(guān)成本費(fèi)用科科目（12）固定資資產(chǎn) 購(gòu)入的固固定資產(chǎn)（所所附原始憑證證：運(yùn)雜費(fèi)專(zhuān)專(zhuān)用發(fā)票、現(xiàn)現(xiàn)金支出憑單單、銀行單據(jù)據(jù)、購(gòu)貨發(fā)票票等）借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 購(gòu)入需要安安裝的固定資資產(chǎn)借：在建工程 貸：銀行存款 支付安裝費(fèi)用 借：在建工程 貸：銀行存款