工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度54521797

1、工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制制度一、總 說(shuō) 明明（一）為了貫徹徹執(zhí)行企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，規(guī)規(guī)范工業(yè)企業(yè)業(yè)的會(huì)計(jì)核算算，特制定本本制度。（二）本制度適適用于設(shè)在中中華人民共和和國(guó)境內(nèi)的所所有工業(yè)企業(yè)業(yè)。（三）企業(yè)應(yīng)按按本制度的規(guī)規(guī)定，設(shè)置和和使用會(huì)計(jì)科科目。在不影影響會(huì)計(jì)核算算要求和會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯匯總，以及對(duì)對(duì)外提供統(tǒng)一一的會(huì)計(jì)報(bào)表表的前提下，可可以根據(jù)實(shí)際際情況自行增增設(shè)、減少或或合并某些會(huì)會(huì)計(jì)科目。本制度統(tǒng)一規(guī)定定會(huì)計(jì)科目的的編號(hào)，以便便于編制會(huì)計(jì)計(jì)憑證，登記記帳簿，查閱閱帳目，實(shí)行行會(huì)計(jì)電算化化。各企業(yè)不不要隨意改變變或打亂重編編。在某些會(huì)會(huì)計(jì)科目之間間留有空號(hào)，供供增設(shè)會(huì)計(jì)科科目之用。企業(yè)在填制會(huì)計(jì)計(jì)憑

2、證、登記記帳簿時(shí)，應(yīng)應(yīng)填制會(huì)計(jì)科科目的名稱，或或者同時(shí)填列列會(huì)計(jì)科目的的名稱和編號(hào)號(hào)，不應(yīng)只填填科目編號(hào)，不不填科目名稱稱。（四）企業(yè)向外外報(bào)送的會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表的具體體格式和編制制說(shuō)明，由本本制度規(guī)定；企業(yè)內(nèi)部管管理需要的會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表由企企業(yè)自行規(guī)定定。企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)應(yīng)按月或按年年報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)財(cái)稅機(jī)關(guān)、開開戶銀行、主主管部門。國(guó)國(guó)有企業(yè)的年年度會(huì)計(jì)報(bào)表表應(yīng)同時(shí)報(bào)送送同級(jí)國(guó)有資資產(chǎn)管理部門門。月份會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)應(yīng)于月份終了了后天內(nèi)報(bào)報(bào)出；年度會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于于年度終了后后天內(nèi)報(bào)報(bào)出。法律、法法規(guī)另有規(guī)定定者從其規(guī)定定。會(huì)計(jì)報(bào)表的填列列以人民幣元為金額額單位，元元以下填至至分。向外報(bào)出的會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次次編定頁(yè)

3、數(shù)，加加具封面，裝裝訂成冊(cè)，加加蓋公章。封封面上應(yīng)注明明：企業(yè)名稱稱、地址、開開業(yè)年份、報(bào)報(bào)表所屬年度度、月份、送送出日期等，并并由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師師（或代行總總會(huì)計(jì)師職權(quán)權(quán)的人員）和和會(huì)計(jì)主管人人員簽名或蓋蓋章。企業(yè)對(duì)外投資如如占被投資企企業(yè)資本總額額半數(shù)以上，或或者實(shí)質(zhì)上擁?yè)碛斜煌顿Y企企業(yè)控制權(quán)的的，應(yīng)當(dāng)編制制合并會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表。特殊行行業(yè)的企業(yè)不不宜合并的，可可不予合并，但但應(yīng)當(dāng)將其會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表一并并報(bào)送。（五）本制度由由中華人民共共和國(guó)財(cái)政部部負(fù)責(zé)解釋，需需要變更時(shí)，由由財(cái)政部修訂訂。（六）本制度自自年年月日起起執(zhí)行。二、會(huì)計(jì)科目（一）會(huì)計(jì)科目目表（略）附注：企業(yè)可以根據(jù)實(shí)實(shí)際需要，對(duì)對(duì)

4、上列會(huì)計(jì)科科目作必要增增、減或合并并：統(tǒng)一核算的的專業(yè)公司或或有獨(dú)立核算算的附屬企業(yè)業(yè)的企業(yè)，可可以增設(shè)撥撥付所屬資金金科目；附附屬企業(yè)可以以相應(yīng)增設(shè)上級(jí)撥入資資金科目。有調(diào)劑外匯匯業(yè)務(wù)的企業(yè)業(yè)，可以增設(shè)設(shè)外匯價(jià)差差科目。企業(yè)內(nèi)部各各車間、部門門周轉(zhuǎn)使用的的備用金，可可以增設(shè)備備用金科目目。有外購(gòu)商品品的企業(yè)，可可以增設(shè)外外購(gòu)商品科科目。國(guó)家撥給特特種儲(chǔ)備資金金的企業(yè)，可可以增設(shè)特特種儲(chǔ)備物資資科目和特種儲(chǔ)備基基金科目。經(jīng)常收取包包裝物押金或或其他保證金金的企業(yè)，可可以增設(shè)存存入保證金科目。采用實(shí)際成成本進(jìn)行材料料日常核算的的企業(yè)，可以以不設(shè)材料料采購(gòu)和材料成本差差異科目，增增設(shè)在途材材料科目

5、。單獨(dú)核算廢廢品損失、停停工損失的企企業(yè)，可以增增設(shè)廢品損損失、停停工損失科科目。根據(jù)需要，企企業(yè)可以不設(shè)設(shè)置材料成成本差異科科目，而在原材料、包裝物、低值易耗品品等科目?jī)?nèi)內(nèi)分別設(shè)置成本差異明細(xì)科目。低值易耗耗品、包裝物物較少的企業(yè)業(yè)，可以將其其并入原材材料科目。預(yù)收、預(yù)預(yù)付帳款不多多的企業(yè)，可可以不設(shè)預(yù)預(yù)收帳款、預(yù)付帳款科目，將預(yù)預(yù)收、預(yù)付帳帳款在應(yīng)收收帳款、應(yīng)付帳款科目核算。管理上不不要求計(jì)算自自制半成品成成本的企業(yè)，可可以不設(shè)自自制半成品科目。原材料在在產(chǎn)品成本中中所占比重很很大的企業(yè)，可可以將原材材料科目分分為原料及及主要材料、外購(gòu)半半成品、輔助材料、修理用用備件、燃料等科科目。企業(yè)根

6、據(jù)據(jù)管理要求，可可以將生產(chǎn)產(chǎn)成本、制造費(fèi)用科目合并為為生產(chǎn)費(fèi)用用科目或?qū)⑸a(chǎn)成本本科目分為為基本生產(chǎn)產(chǎn)、輔助助生產(chǎn)兩個(gè)個(gè)科目。采用計(jì)劃劃成本進(jìn)行產(chǎn)產(chǎn)成品日常核核算的企業(yè)，可可以增設(shè)產(chǎn)產(chǎn)品成本差異異科目。企業(yè)如發(fā)發(fā)行一年期以以下的短期債債券，可以增增設(shè)應(yīng)付短短期債券科科目。對(duì)其他業(yè)業(yè)務(wù)中經(jīng)營(yíng)規(guī)規(guī)模較大、收收入較多的經(jīng)經(jīng)常性業(yè)務(wù)，企企業(yè)可以參照照相應(yīng)行業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)制度，增增設(shè)有關(guān)資產(chǎn)產(chǎn)、收入、成成本、費(fèi)用、稅稅金等科目，單單獨(dú)核算。還有未包包括在會(huì)計(jì)科科目表范圍內(nèi)內(nèi)的其他資產(chǎn)產(chǎn)、其他負(fù)債債的企業(yè)可根根據(jù)具體情況況，增設(shè)有關(guān)關(guān)會(huì)計(jì)科目進(jìn)進(jìn)行核算。（二）會(huì)計(jì)科目目使用說(shuō)明第號(hào)科目目 現(xiàn) 金一、本科目核算

7、算企業(yè)的庫(kù)存存現(xiàn)金。企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使使用的備用金金，在其他他應(yīng)收款科科目核算，或或單獨(dú)設(shè)置備用金科科目核算，不不在本科目核核算。二、企業(yè)收到現(xiàn)現(xiàn)金，借記本本科目，貸記記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借借記有關(guān)科目目，貸記本科科目。三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置置現(xiàn)金日記記帳，由出出納人員根據(jù)據(jù)收付款憑證證，按照業(yè)務(wù)務(wù)的發(fā)生順序序逐筆登記。每每日終了，應(yīng)應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的的現(xiàn)金收入合合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金金支出合計(jì)數(shù)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并并將結(jié)余數(shù)與與實(shí)際庫(kù)存數(shù)數(shù)核對(duì)，做到到帳款相符。有有外幣現(xiàn)金的的企業(yè)，應(yīng)分分別人民幣、各各種外幣設(shè)置置現(xiàn)金日記記?quott;進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。第號(hào)科目目 銀行存款款一、本科目核算算企業(yè)存入銀銀行的各種存存款。企業(yè)

8、如如有存入其他他金融機(jī)構(gòu)的的存款，也在在本科目?jī)?nèi)核核算。企業(yè)的外埠存款款、銀行本票票存款、銀行行匯票存款等等在其他貨貨幣資金科科目核算，不不在本科目核核算。二、企業(yè)將款項(xiàng)項(xiàng)存入銀行或或其他金融機(jī)機(jī)構(gòu)，借記本本科目，貸記記現(xiàn)金等等有關(guān)科目，提提取和支出存存款時(shí)，借記記現(xiàn)金等等有關(guān)科目，貸貸記本科目。三、企業(yè)應(yīng)按開開戶銀行和其其他金融機(jī)構(gòu)構(gòu)、存款種類類等，分別設(shè)設(shè)置銀行存存款日記帳，由出納人人員根據(jù)收付付款憑證，按按照業(yè)務(wù)的發(fā)發(fā)生順序逐筆筆登記，每日日終了應(yīng)結(jié)出出余額。銀銀行存款日記記帳應(yīng)定期期與銀行對(duì)對(duì)帳單核對(duì)對(duì)，至少每月月核對(duì)一次。月月份終了，企企業(yè)帳面結(jié)余余與銀行對(duì)帳帳單余額之間間如有差額，

9、必必須逐筆查明明原因進(jìn)行處處理，并應(yīng)按按月編制銀銀行存款余額額調(diào)節(jié)表，調(diào)調(diào)節(jié)相符。四、有外幣存款款的企業(yè)，應(yīng)應(yīng)在本科目下下分別人民幣幣和各種外幣幣設(shè)置銀行行存款日記帳帳進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。企業(yè)發(fā)生的外幣幣銀行存款業(yè)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將將有關(guān)外幣金金額折合為人人民幣記帳，并并登記外國(guó)貨貨幣金額和折折合率。所有有外幣帳戶的的增加、減少少，一律按國(guó)國(guó)家外匯牌價(jià)價(jià)折合為人民民幣記帳。外外幣金額折合合為人民幣記記帳時(shí)，可按按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)時(shí)的國(guó)家外匯匯牌價(jià)（原則則上采用中間間價(jià)，下同）作作為折合率，也也可按業(yè)務(wù)發(fā)發(fā)生當(dāng)期期初初的國(guó)家外匯匯牌價(jià)，作為為折合率。月月份（或季度度、年度）終終了，企業(yè)應(yīng)應(yīng)將外幣帳戶戶余額按照期

10、期末國(guó)家外匯匯牌價(jià)折合為為人民幣，作作為外幣帳戶戶的期末人民民幣余額。調(diào)調(diào)整后的各外外幣帳戶人民民幣余額與原原帳面余額的的差額，作為為匯兌損益列列入財(cái)務(wù)費(fèi)用用。 外幣現(xiàn)現(xiàn)金以及以外外幣結(jié)算的各各項(xiàng)債權(quán)、債債務(wù)，均應(yīng)比比照銀行存款款的方法記帳帳。五、有在外匯調(diào)調(diào)劑市場(chǎng)買入入外幣的企業(yè)業(yè)，買入外幣幣增加的外幣幣存款仍應(yīng)按按國(guó)家外匯牌牌價(jià)折合為人人民幣記帳，外外匯調(diào)劑價(jià)與與國(guó)家外匯牌牌價(jià)的差額，增增設(shè)外匯價(jià)價(jià)差科目核核算。買入外幣時(shí)，按按國(guó)家外匯牌牌價(jià)折合為人人民幣，借記記本科目（外幣戶）（同同時(shí)登記外幣幣金額和折合合率），按照照調(diào)劑價(jià)與國(guó)國(guó)家外匯牌價(jià)價(jià)的差額，借借?quott;外匯價(jià)差差科目，按按

11、照實(shí)際支付付的款項(xiàng)，貸貸記本科目（人人民幣戶）。用用買入的外幣幣購(gòu)買物資、支支付費(fèi)用，按按外匯牌價(jià)折折合的人民幣幣，借記有關(guān)關(guān)物資、費(fèi)用用科目，貸記記本科目，同同時(shí)按應(yīng)分?jǐn)倲偟耐鈪R價(jià)差差，借記有關(guān)關(guān)物資、費(fèi)用用科目，貸記記外匯價(jià)差差科目；用用買入的外幣幣償還債務(wù)，按按外匯牌價(jià)折折合的人民幣幣，借記有關(guān)關(guān)負(fù)債科目，貸貸記本科目；同時(shí)按償還還債務(wù)應(yīng)分?jǐn)倲偟耐鈪R價(jià)差差，借記在在建工程、財(cái)務(wù)費(fèi)用科目，貸記記外匯價(jià)差差科目。在外匯調(diào)劑市場(chǎng)場(chǎng)賣出的外幣幣，減少的外外幣存款仍應(yīng)應(yīng)按國(guó)家外匯匯牌價(jià)折合為為人民幣記帳帳，實(shí)際取得得的人民幣與與按國(guó)家外匯匯牌價(jià)折合的的人民幣的差差額，應(yīng)區(qū)別別不同情況處處理：賣出的

12、的外幣如為自自調(diào)劑市場(chǎng)買買入的，應(yīng)沖沖?quott;外匯價(jià)差差科目，如如有差額，作作為匯兌損益益處理；賣出出的外幣如為為其他來(lái)源取取得的，應(yīng)作作為匯兌損益益處理。企業(yè)如在外匯調(diào)調(diào)劑市場(chǎng)購(gòu)入入外匯額度，所所支付的人民民幣，也在外匯價(jià)差科目核算，并并將買入的外外匯額度同時(shí)時(shí)在備查簿中中登記。以購(gòu)購(gòu)入外匯額度度和配套人民民幣資金買入入外幣時(shí)，按按該外匯額度度帳面成本，借借記財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用科目，貸貸記外匯價(jià)價(jià)差科目；按國(guó)家外匯匯牌價(jià)折合為為人民幣金額額，借記本科科目（外外幣戶），貸貸記本科目（人人民幣戶）。購(gòu)購(gòu)入外匯額度度再出讓時(shí)，按按實(shí)際收到的的人民幣金額額，借記本科科目（人民幣幣戶），按出出讓外匯額度

13、度的帳面成本本，貸記?qquot;外外匯價(jià)差科科目，按其差差額，借記或或貸記財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用科目目。企業(yè)因發(fā)生銷售售業(yè)務(wù)而取得得的外匯額度度，應(yīng)在備查查簿中登記。賣賣出外匯額度度取得的收入入，作為匯兌兌損益處理。第號(hào)科目目 其他貨幣幣資金一、本科目核算算企業(yè)的外埠埠存款、銀行行匯票存款、銀銀行本票存款款和在途貨幣幣資金等各種種其他貨幣資資金。有境外外往來(lái)結(jié)算業(yè)業(yè)務(wù)的企業(yè)，發(fā)發(fā)生的信用證證存款等，也也在本科目核核算。二、外埠存款，是是指企業(yè)到外外地進(jìn)行臨時(shí)時(shí)或零星采購(gòu)購(gòu)時(shí)，匯往采采購(gòu)地銀行開開立采購(gòu)專戶戶的款項(xiàng)。企企業(yè)將款項(xiàng)委委托當(dāng)?shù)劂y行行匯往采購(gòu)地地開立專戶時(shí)時(shí)，借記本科科目，貸記銀行存款科目。收到

14、到采購(gòu)員交來(lái)來(lái)供應(yīng)單位發(fā)發(fā)票帳單等報(bào)報(bào)銷憑證時(shí)，借借記材料采采購(gòu)等科目目，貸記本科科目。將多余余的外埠存款款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y銀行時(shí)，根據(jù)據(jù)銀行的收帳帳通知，借記記銀行存款款科目，貸貸記本科目。三、銀行匯票存存款，是指企企業(yè)為取得銀銀行匯票按照照規(guī)定存入銀銀行的款項(xiàng)。企企業(yè)在填送銀行匯票委委托書并將將款項(xiàng)交存銀銀行，取得銀銀行匯票后，根根據(jù)銀行蓋章章退回的委托托書存根聯(lián)，借借記本科目，貸貸記銀行存存款科目。企企業(yè)使用銀行行匯票后，應(yīng)應(yīng)根據(jù)發(fā)票帳帳單及開戶行行轉(zhuǎn)來(lái)的銀行行匯票第四聯(lián)聯(lián)等有關(guān)憑證證，借記材材料采購(gòu)等等科目，貸記記本科目；如如有多余款或或因匯票超過過付款期等原原因而退回款款項(xiàng)時(shí)，借記記銀行存

15、款款科目，貸貸記本科目。四、銀行本票存存款，是指企企業(yè)為取得銀銀行本票按照照規(guī)定存入銀銀行的款項(xiàng)。企企業(yè)向銀行提提交銀行本本票申請(qǐng)書，將款項(xiàng)交交存銀行，取取得銀行本票票后，根據(jù)銀銀行蓋章退回回的申請(qǐng)書存存根聯(lián)，借記記本科目，貸貸記銀行存存款等科目目。付出銀行行本票后，應(yīng)應(yīng)根據(jù)發(fā)票帳帳單等有關(guān)憑憑證，借記材料采購(gòu)等科目，貸貸記本科目。企企業(yè)因本票超超過付款期等等原因而要求求退款時(shí)，應(yīng)應(yīng)填制進(jìn)帳單單一式兩聯(lián)，連連同本票一并并送交銀行，然然后，根據(jù)銀銀行蓋章退回回的進(jìn)帳單第第一聯(lián)，借記記銀行存款款等科目，貸貸記本科目。五、企業(yè)同所屬屬單位之間和和上下級(jí)之間間的匯、解款款項(xiàng)，在月終終時(shí)如有未到到達(dá)的匯

16、入款款項(xiàng)，應(yīng)作為為在途貨幣資資金處理。根根據(jù)匯出單位位的通知，借借記本科目，貸貸記有關(guān)科目目。收到款項(xiàng)項(xiàng)時(shí)，借記銀行存款科目，貸記記本科目。六、本科目應(yīng)設(shè)設(shè)置外埠存存款、銀銀行匯票、銀行本票、在途資資金等明細(xì)細(xì)科目，并按按外埠存款的的開戶銀行，銀銀行匯票或本本票的收款單單位和在途資資金的匯出單單位等設(shè)置明明細(xì)帳。采用用信用證付款款方式向國(guó)外外付款的企業(yè)業(yè)，委托銀行行開出的信用用證，可在本本科目中增設(shè)設(shè)信用證存存?quott;明細(xì)科目目核算。第號(hào)科目目 短期投資資一、本科目核算算企業(yè)購(gòu)入的的各種能隨時(shí)時(shí)變現(xiàn)、持有有時(shí)間不超過過一年的有價(jià)價(jià)證券以及不不超過一年的的其他投資，包包括各種股票票、債券等

17、；二、企業(yè)購(gòu)入的的各種股票和和債券，按照照實(shí)際支付的的價(jià)款，借記記本科目，貸貸記銀行存存款科目。企企業(yè)購(gòu)入股票票，如在實(shí)際際支付的款項(xiàng)項(xiàng)中包括已宣宣告發(fā)放，但但未支取的股股利，應(yīng)作為為應(yīng)收款處理理。企業(yè)應(yīng)按按照實(shí)際成本本（即實(shí)際支支付的價(jià)款扣扣除已宣告發(fā)發(fā)放的股利），借借記本科目，按按照應(yīng)收的股股利，借記其他應(yīng)收款款科目，按按實(shí)際支付的的價(jià)款，貸記記銀行存款款科目。發(fā)放的股利，借借記銀行存存款等科目目，貸記投投資收益、其他應(yīng)收款款科目。企業(yè)出售股票和和債券，按照照實(shí)際收到的的金額，借記記銀行存款款科目，按按照實(shí)際成本本，貸記本科科目，按未支支取的股利，貸貸記其他應(yīng)應(yīng)收款科目目，按其差額額，借記

18、或貸貸記投資收收益科目。債券到期收回本本息，借記銀行存款科目，貸記記本科目和投資收益科目。三、本科目應(yīng)按按短期投資種種類設(shè)置明細(xì)細(xì)帳。第號(hào)科目目 應(yīng)收票據(jù)據(jù)一、本科目核算算企業(yè)因銷售售產(chǎn)品等而收收到的商業(yè)匯匯票，包括商商業(yè)承兌匯票票和銀行承兌兌匯票。二、企業(yè)收到應(yīng)應(yīng)收票據(jù)，借借記本科目，貸貸記應(yīng)收帳帳款、產(chǎn)產(chǎn)品銷售收入入等科目。應(yīng)應(yīng)收票據(jù)到期期收回的票面面金額，借記記銀行存款款科目，貸貸記本科目。如如為帶息票據(jù)據(jù)到期，按收收到的本息，借借記銀行存存款科目，按按票面金額，貸貸記本科目，按按其差額，貸貸記財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用科目。三、企業(yè)持未到到期的應(yīng)收票票據(jù)向銀行貼貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)實(shí)際收到的金金額（即扣除除貼

19、現(xiàn)息后的的凈額），借借記銀行存存款等科目目，按貼現(xiàn)息息部分，借記記財(cái)務(wù)費(fèi)用用科目，按按應(yīng)收票據(jù)的的票面金額，貸貸記本科目。如如應(yīng)收票據(jù)是是帶息票據(jù)，應(yīng)應(yīng)按實(shí)際收到到的款項(xiàng)，借借記銀行存存款科目，按按票面金額，貸貸記本科目，按按其差額部分分借記或貸記記財(cái)務(wù)費(fèi)用用科目。貼現(xiàn)的商業(yè)承兌兌匯票到期，因因承兌人的銀銀行帳戶不足足支付，申請(qǐng)請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)業(yè)收到銀行退退回的應(yīng)收票票據(jù)和支款通通知時(shí)，按所所付本息，借借記應(yīng)收帳帳款科目，貸貸記銀行存存款科目；如果申請(qǐng)貼貼現(xiàn)企業(yè)的銀銀行存款帳戶戶余額不足，銀銀行作逾期貸貸款處理時(shí)，借借記應(yīng)收帳帳款科目，貸貸記短期借借款科目。四、企業(yè)應(yīng)設(shè)置置應(yīng)收票據(jù)據(jù)備查簿，逐逐筆

20、登記每一一應(yīng)收票據(jù)的的種類、號(hào)數(shù)數(shù)和出票日期期、票面金額額、交易合同同號(hào)和付款人人、承兌人、背背書人的姓名名或單位名稱稱、到期日期期和利率、貼貼現(xiàn)日期、貼貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)現(xiàn)凈額，以及及收款日期和和收回金額等等資料，應(yīng)收收票據(jù)到期結(jié)結(jié)清票款后，應(yīng)應(yīng)在備查簿內(nèi)內(nèi)逐筆注銷。第號(hào)科目目 應(yīng)收帳款款一、本科目核算算企業(yè)因銷售售產(chǎn)品、材料料，提供勞務(wù)務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)應(yīng)向購(gòu)貨單位位或接受勞務(wù)務(wù)單位收取的的款項(xiàng)。 二二、企業(yè)經(jīng)營(yíng)營(yíng)收入發(fā)生應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借借記本科目，貸貸記產(chǎn)品銷銷售收入、其他業(yè)務(wù)收收入等科目目；收到款項(xiàng)項(xiàng)時(shí)，借記銀行存款等科目，貸貸記本科目。企企業(yè)代購(gòu)貨單單位墊付的包包裝費(fèi)、運(yùn)雜雜費(fèi)，借記本本科目，貸

21、記記銀行存款款等科目；收回代墊費(fèi)費(fèi)用時(shí)，借記記銀行存款款科目，貸貸記本科目。如果企業(yè)應(yīng)收帳帳款改用商業(yè)業(yè)匯票結(jié)算，在在收到承兌的的商業(yè)匯票時(shí)時(shí)，借記應(yīng)應(yīng)收票據(jù)科科目，貸記本本科目。三、提取壞帳準(zhǔn)準(zhǔn)備的企業(yè)，經(jīng)經(jīng)確認(rèn)為壞帳帳的應(yīng)收帳款款，借記壞壞帳準(zhǔn)備科科目，貸記本本科目；未提提壞帳準(zhǔn)備的的企業(yè)，經(jīng)確確認(rèn)為壞帳的的應(yīng)收帳款，借借?quott;管理費(fèi)用用科目，貸貸記本科目。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的的壞帳損失，如如果以后又收收回，提取壞壞帳準(zhǔn)備的企企業(yè)，借記本本科目，貸記記壞帳準(zhǔn)備備科目；同同時(shí)，借記銀行存款科目，貸記記本科目；未未提壞帳準(zhǔn)備備的企業(yè)，借借記本科目，貸貸記管理費(fèi)費(fèi)用科目，同同時(shí)，借記銀行存款科

22、目，貸記記本科目。四、本科目應(yīng)按按不同的應(yīng)收收帳款單位設(shè)設(shè)置明細(xì)帳。第號(hào)科目目 壞帳準(zhǔn)備備一、本科目核算算企業(yè)提取的的壞帳準(zhǔn)備。二、提取壞帳準(zhǔn)準(zhǔn)備，借記管理費(fèi)用科目，貸記記本科目；沖沖銷壞帳準(zhǔn)備備，借記本科科目，貸記管理費(fèi)用科目。發(fā)生壞帳損失時(shí)時(shí)，借記本科科目，貸記應(yīng)收帳款科目。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的的壞帳損失，以以后又收回的的，應(yīng)按收回回的金額，借借記應(yīng)收帳帳款科目，貸貸記本科目；同時(shí)，借記記銀行存款款科目，貸貸記應(yīng)收帳帳款科目。三、本科目年末末貸方余額為為已經(jīng)提取的的壞帳準(zhǔn)備。第號(hào)科目目 預(yù)付帳款款一、本科目核算算企業(yè)按照購(gòu)購(gòu)貨合同規(guī)定定預(yù)付給供應(yīng)應(yīng)單位的貨款款。二、企業(yè)預(yù)付貨貨款時(shí)，借記記本科目

23、，貸貸記銀行存存款科目。收收到所購(gòu)物品品時(shí)，根據(jù)發(fā)發(fā)票帳單等列列明的金額，借借記材料采采購(gòu)等科目目，貸記本科科目。補(bǔ)付的的貸款，借記記本科目，貸貸記銀行存存款科目；退回多付的的貨款，借?quot;銀行存款科目，貸記記本科目。預(yù)付款項(xiàng)情況不不多的企業(yè)，也也可以將預(yù)付付的帳款直接接記入應(yīng)付付帳款科目目的借方，不不設(shè)本科目。三、本科目應(yīng)按按供應(yīng)單位名名稱設(shè)置明細(xì)細(xì)帳。第號(hào)科目目 其他應(yīng)收收款一、本科目核算算企業(yè)除應(yīng)收收票據(jù)、應(yīng)收收帳款、預(yù)付付帳款以外的的其他各種應(yīng)應(yīng)收、暫付款款項(xiàng)，包括：各種賠款、罰罰款、存出保保證金、備用用金、應(yīng)向職職工收取的各各種墊付款項(xiàng)項(xiàng)等。二、企業(yè)發(fā)生其其他各種應(yīng)收收款項(xiàng)時(shí)，

24、借借記本科目，貸貸記有關(guān)科目目；收回各種種款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸貸記本科目。三、本科目應(yīng)按按其他應(yīng)收款款的項(xiàng)目分類類，并按不同同的債務(wù)人設(shè)設(shè)置明細(xì)帳。第號(hào)科目目 材料采購(gòu)購(gòu)一、本科目核算算企業(yè)購(gòu)入材材料的采購(gòu)成成本。委托外單位加工工材料的加工工成本，應(yīng)直直接在委托托加工材料科目核算，不不包括在本科科目核算范圍圍內(nèi)。二、購(gòu)入材料的的采購(gòu)成本由由下列各項(xiàng)組組成：買價(jià)；運(yùn)雜費(fèi)（包包括運(yùn)輸費(fèi)、裝裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等等）；運(yùn)輸途中的的合理?yè)p耗；入庫(kù)前的整整理挑選費(fèi)用用（包括整理理挑選中發(fā)生生工、費(fèi)支出出和必要的損損耗，并扣除除回收的下腳腳廢料價(jià)值）；購(gòu)入材料負(fù)負(fù)擔(dān)的稅金、外外匯價(jià)差和其

25、其他費(fèi)用。以上第、項(xiàng)項(xiàng)應(yīng)直接計(jì)入入各種材料的的采購(gòu)成本，第第、項(xiàng)，凡能分分清的，可以以直接計(jì)入各各種材料的采采購(gòu)成本；不不能分清的，應(yīng)應(yīng)按材料的重重量或買價(jià)等等比例，分?jǐn)倲傆?jì)入各種材材料的采購(gòu)成成本。 三、本本科目的使用用方法如下：根據(jù)發(fā)票帳帳單支付材料料價(jià)款和運(yùn)雜雜費(fèi)時(shí)，借記記本科目，貸貸記銀行存存款、現(xiàn)現(xiàn)金、其其他貨幣資金金等科目；采用商業(yè)匯匯票結(jié)算方式式的，購(gòu)入材材料，開出、承承兌商業(yè)匯票票時(shí)，借記本本科目，貸記記應(yīng)付票據(jù)據(jù)科目。材料已經(jīng)收收到、但尚未未辦理結(jié)算手手續(xù)的，可暫暫不作會(huì)計(jì)分分錄；待辦理理結(jié)算手續(xù)后后，再根據(jù)所所付金額或發(fā)發(fā)票帳單的應(yīng)應(yīng)付金額，借借記本科目，貸貸記銀行存存款、

26、現(xiàn)現(xiàn)金、應(yīng)應(yīng)付票據(jù)等等科目。企業(yè)已經(jīng)預(yù)預(yù)付貨款的材材料驗(yàn)收入庫(kù)庫(kù)后，根據(jù)發(fā)發(fā)票帳單的應(yīng)應(yīng)付金額，借借記本科目，貸貸記預(yù)付帳帳款科目。由企業(yè)運(yùn)輸輸部門以自備備運(yùn)輸工具，將將外購(gòu)的材料料運(yùn)回企業(yè)，計(jì)計(jì)算購(gòu)入材料料應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)運(yùn)輸費(fèi)用時(shí)，借借記本科目，貸貸記生產(chǎn)成成本等科目目。應(yīng)向供應(yīng)單單位、外部運(yùn)運(yùn)輸機(jī)構(gòu)等收收回的材料短短缺或其他應(yīng)應(yīng)沖減材料采采購(gòu)成本的賠賠償款項(xiàng)，應(yīng)應(yīng)根據(jù)有關(guān)的的索賠憑證，借借記應(yīng)付帳帳款或其其他應(yīng)收款科目，貸記記本科目。因因遭受意外災(zāi)災(zāi)害發(fā)生的損損失和尚待查查明原因的途途中損耗，先先記入待處處理財(cái)產(chǎn)損溢溢科目，查查明原因后再再作處理。月份終了，應(yīng)應(yīng)將倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)來(lái)來(lái)的外購(gòu)材料料收料憑證

27、，按按照材料科目目并分別下列列不同情況進(jìn)進(jìn)行匯總： 對(duì)于已經(jīng)付付款或已開出出、承兌商業(yè)業(yè)匯票的收料料憑證（包括括本月付款或或開出、承兌兌商業(yè)匯票的的上月收料憑憑證），應(yīng)按按實(shí)際成本和和計(jì)劃成本分分別匯總，并并按計(jì)劃成本本，借記原原材料、包裝物、低值易耗品品等科目，貸貸記本科目；將實(shí)際成本本大于計(jì)劃成成本的差異，借借記材料成成本差異科科目，貸記本本科目；將實(shí)實(shí)際成本小于于計(jì)劃成本的的差異，借記記本科目，貸貸記材料成成本差異科科目。對(duì)于尚未收到發(fā)發(fā)票帳單的收收料憑證，應(yīng)應(yīng)分別材料科科目，抄列清清單，并按計(jì)計(jì)劃成本暫估估入帳，借記記原材料、包裝物物、低值值易耗品等等科目，貸記記應(yīng)付帳款款-暫估應(yīng)應(yīng)付

28、帳款科科目，下月初初用紅字作同同樣的記錄，予予以沖回，以以便下月付款款或開出、承承兌商業(yè)匯票票后，按正常常程序，借記記本科目，貸貸記銀行存存款、應(yīng)應(yīng)付票據(jù)等等科目。對(duì)于發(fā)票帳單已已到，但尚未未付款或尚未未開出、承兌兌商業(yè)匯票的的收料憑證，應(yīng)應(yīng)按實(shí)際成本本，借記本科科目，貸記應(yīng)付帳款科目；按計(jì)計(jì)劃成本，借借記原材料料、包裝裝物、低低值易耗品等科目，貸貸記本科目，并并按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)材料成本差差異。四、本科目的期期末余額為已已經(jīng)收到發(fā)票票帳單付款或或已開出、承承兌商業(yè)匯票票，但材料尚尚未到達(dá)或尚尚未驗(yàn)收入庫(kù)庫(kù)的在途材料料。五、本科目應(yīng)按按照材料品種種設(shè)置明細(xì)帳帳。 六、材材料的日常核核算，可以采采用計(jì)

29、劃成本本，也可以采采用實(shí)際成本本。具體采用用哪一種方法法，由企業(yè)根根據(jù)具體情況況自行決定。材料品種繁多的的企業(yè)，一般般可以采用計(jì)計(jì)劃成本進(jìn)行行日常核算，對(duì)對(duì)于某些品種種不多，但占占產(chǎn)品成本比比重較大的原原料或主要材材料，也可以以單獨(dú)采用實(shí)實(shí)際成本進(jìn)行行核算。規(guī)模模較小，材料品種簡(jiǎn)單，采采購(gòu)業(yè)務(wù)不多多的企業(yè)，也也可以全部采采用實(shí)際成本本進(jìn)行材料的的日常核算。采用計(jì)劃成本進(jìn)進(jìn)行材料日常常核算的企業(yè)業(yè)，材料計(jì)劃劃單位成本應(yīng)應(yīng)盡可能接近近實(shí)際。計(jì)劃劃單位成本除除有特殊情況況應(yīng)隨時(shí)調(diào)整整外，在年度度內(nèi)一般不作作變動(dòng)。第號(hào)科目目 原材料一、本科目核算算企業(yè)庫(kù)存的的各種材料，包包括原料及主主要材料、輔輔助材

30、料、外外購(gòu)半成品（外外購(gòu)件）、修修理用備件（備備品備件）、包包裝材料、燃燃料等的計(jì)劃劃成本或?qū)嶋H際成本。企業(yè)購(gòu)入的低值值易耗品以及及庫(kù)存、出租租、出借的包包裝物，分別別在低值易易耗品、包裝物科科目中核算，不不包括在本科科目的核算范范圍內(nèi)。企業(yè)對(duì)外進(jìn)行來(lái)來(lái)料加工裝配配業(yè)務(wù)而收到到的原材料、零零件等，應(yīng)單單獨(dú)設(shè)置受受托加工來(lái)料料備查科目目和有關(guān)的材材料明細(xì)帳，核核算其收發(fā)結(jié)結(jié)存數(shù)額，不不包括在本科科目核算范圍圍內(nèi)。二、購(gòu)入并已驗(yàn)驗(yàn)收入庫(kù)的原原材料，借記記本科目，貸貸記材料采采購(gòu)、銀銀行存?quuot;、預(yù)付帳款、應(yīng)付帳款、應(yīng)付票票據(jù)等科目目，按計(jì)劃成成本核算的企企業(yè)，應(yīng)同時(shí)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成成本差異，實(shí)

31、實(shí)際成本大于于計(jì)劃成本的的差異，借記記材料成本本差異科目目，貸記材材料采購(gòu)科科目；實(shí)際成成本小于計(jì)劃劃成本的差異異，做相反會(huì)會(huì)計(jì)分錄。自自制、委托外外單位加工完完成并已驗(yàn)收收入庫(kù)的原材材料，借記本本科目，貸記記生產(chǎn)成本本、委托托加工材料科目，采用用計(jì)劃成本進(jìn)進(jìn)行材料日常常核算的企業(yè)業(yè)，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)材料成本差差異。投資者者投入的原材材料，借記本本科目，貸記記實(shí)收資本本等科目，采采用計(jì)劃成本本進(jìn)行材料日日常核算的企企業(yè)，還應(yīng)計(jì)計(jì)算材料成本本差異。領(lǐng)用用或銷售、加加工發(fā)出的原原材料，借記記生產(chǎn)成本本、制造造費(fèi)用、產(chǎn)品銷售費(fèi)費(fèi)用、管管理費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)支支出、在在建工程、委托加工材材料等科目目，貸記本科科

32、目。采用計(jì)劃成本進(jìn)進(jìn)行材料日常常核算的企業(yè)業(yè)，日常領(lǐng)用用、發(fā)出原材材料均按計(jì)劃劃成本記帳，月月份終了，按按照發(fā)出各種種原材料的計(jì)計(jì)劃成本，計(jì)計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)的的成本差異，借借記有關(guān)科目目，貸記材材料成本差異異科目（實(shí)實(shí)際成本小于于計(jì)劃成本的的差異用紅字字）。采用實(shí)際成本進(jìn)進(jìn)行材料日常常核算的企業(yè)業(yè)，發(fā)出原材材料的實(shí)際成成本，可以采采用先進(jìn)先出出法、加權(quán)平平均法、移動(dòng)動(dòng)平均法、個(gè)個(gè)別計(jì)價(jià)法、后后進(jìn)先出法等等方法計(jì)算確確定。對(duì)不同同的原材料可可以采用不同同的計(jì)價(jià)方法法。材料計(jì)價(jià)價(jià)方法一經(jīng)確確定，不能隨隨意變更。三、清查盤點(diǎn)，發(fā)發(fā)現(xiàn)盤盈、盤盤虧、毀損的的原材料，按按照實(shí)際成本本（或估計(jì)價(jià)價(jià)值）或計(jì)劃劃成本

33、，先記記入待處理理財(cái)產(chǎn)損益科目，待查查明原因后，再再進(jìn)行處理。四、本科目應(yīng)按按照材料的保保管地點(diǎn)（倉(cāng)倉(cāng)庫(kù)）、材料料的類別、品品種和規(guī)格設(shè)設(shè)置材料明細(xì)細(xì)帳（或材料料卡片）。材材料明細(xì)帳根根據(jù)收料憑證證和發(fā)料憑證證逐筆登記。五、本科目的期期末余額為期期末庫(kù)存材料料的計(jì)劃成本本或?qū)嶋H成本本。第號(hào)科目目 包裝物一、本科目核算算企業(yè)庫(kù)存的的各種包裝物物的實(shí)際成本本或計(jì)劃成本本。包裝物是指為了了包裝本企業(yè)業(yè)產(chǎn)品而儲(chǔ)備備的各種包裝裝容器，如桶桶、箱、瓶、壇壇、袋等。 包括：生產(chǎn)過程中中用于包裝產(chǎn)產(chǎn)品作為產(chǎn)品品組成部分的的包裝物；隨同產(chǎn)品出出售而不單獨(dú)獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝裝物；隨同產(chǎn)品出出售而單獨(dú)計(jì)計(jì)價(jià)的包裝物物；出

34、租或出借借給購(gòu)買單位位使用的包裝裝物。各種包裝材料，如如紙、繩、鐵鐵絲、鐵皮等等，應(yīng)在原原材料科目目?jī)?nèi)核算；用用于儲(chǔ)存和保保管產(chǎn)品、材材料而不對(duì)外外出售的包裝裝物，應(yīng)按價(jià)價(jià)值大小和使使用年限長(zhǎng)短短，分別在固定資產(chǎn)或低值易易耗品科目目核算；計(jì)劃劃上單獨(dú)列作作企業(yè)商品產(chǎn)產(chǎn)品的自制包包裝物，應(yīng)作作為產(chǎn)成品處處理，都不在在本科目核算算范圍內(nèi)。包裝物數(shù)量不大大的企業(yè)，可可以不設(shè)置本本科目，將包包裝物并?qquot;原原材料科目目?jī)?nèi)核算。二、企業(yè)購(gòu)入、自自制、委托外外單位加工完完成驗(yàn)收入庫(kù)庫(kù)的包裝物，以以及對(duì)包裝物物的清查盤點(diǎn)點(diǎn)，比照原原材料科目目的方法進(jìn)行行核算。三、生產(chǎn)領(lǐng)用包包裝物，借記記生產(chǎn)成本本等

35、科目，貸貸記本科目；隨同產(chǎn)品出出售但不單獨(dú)獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝裝物，借記產(chǎn)品銷售費(fèi)費(fèi)用科目，貸貸記本科目；隨同產(chǎn)品出出售并單獨(dú)計(jì)計(jì)價(jià)的包裝物物，借記其其他業(yè)務(wù)支出出科目，貸貸記本科目。四、出租、出借借包裝物，在在第一次領(lǐng)用用新包裝物時(shí)時(shí)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成成本，借記其他業(yè)務(wù)支支出科目（出出租包裝物），借借記產(chǎn)品銷銷售費(fèi)用科科目（出借包包裝物），貸貸記本科目。出出租、出借包包裝物金額較較大的可通?quot;待攤費(fèi)用科目分次攤攤銷。以后收收回已使用過過的出租、出出借包裝物，應(yīng)應(yīng)加強(qiáng)實(shí)物管管理，并在備備查簿上進(jìn)行行登記。收到出租包裝物物的租金，借借記現(xiàn)金、銀行存存款等科目目，貸記其其他業(yè)務(wù)收入入科目。收到出租、出借借

36、包裝物的押押金，借記現(xiàn)金、銀行存款等科目，貸貸記其他應(yīng)應(yīng)付款科目目，退回押金金作相反分錄錄。對(duì)于逾期期未退包裝物物沒收的加收收的押金，應(yīng)應(yīng)轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)業(yè)外收入處處理。出租、出出借的包裝物物，不能使用用而報(bào)廢時(shí)，對(duì)對(duì)其殘料價(jià)值值，借記原原材料等科科目，貸記其他業(yè)務(wù)支支出出租包包裝物（產(chǎn)品品銷售費(fèi)用）（出出借包裝物）等等科目。出租、出借的包包裝物，不能能使用而報(bào)廢廢時(shí)，對(duì)其殘殘料價(jià)值，借借?quott;原材料等科目，貸貸記其他業(yè)業(yè)務(wù)支出（出出租包裝物）產(chǎn)品銷售費(fèi)費(fèi)用（出借借包裝物）等等科目。采用計(jì)劃成本進(jìn)進(jìn)行材料日常常核算的企業(yè)業(yè)，月份終了了，結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)產(chǎn)領(lǐng)用、出售售以及周轉(zhuǎn)使使用、出租、出出借所領(lǐng)用新

37、新包裝物應(yīng)分分?jǐn)偟某杀静畈町悾栌浬a(chǎn)成本、其他業(yè)業(yè)務(wù)支出、產(chǎn)品銷售費(fèi)費(fèi)用、待待攤費(fèi)用等等科目，貸記記材料成本本差異科目目（實(shí)際成本本小于計(jì)劃成成本的差異，用用紅字登記）。五、本科目應(yīng)按按包裝物的種種類設(shè)置明細(xì)細(xì)帳。六、本科目的期期末余額，為為期末庫(kù)存未未用包裝物的的實(shí)際成本或或計(jì)劃成本。七、出租、出借借包裝物頻繁繁、數(shù)量多、金金額大的企業(yè)業(yè)，出租、出出借包裝物的的成本，也可可以采用五五五攤銷法、凈凈值攤銷法等等方法計(jì)算出出租、出借包包裝物的攤銷銷價(jià)值，在這這種情況下，本本科目應(yīng)設(shè)?quot;庫(kù)存未用包包裝物庫(kù)庫(kù)存已用包裝裝物出租租包裝物出借包裝物物包裝物物攤銷五個(gè)個(gè)明細(xì)科目，科科目的期末余余

38、額，為期末末庫(kù)存未用包包裝物的計(jì)劃劃成本或?qū)嶋H際成本和出租租、出借以及及庫(kù)存已用的的包裝物的攤攤余價(jià)值。第號(hào)科目目 低值易耗耗品一、本科目核算算企業(yè)在庫(kù)的的低值易耗品品的計(jì)劃成本本或?qū)嶋H成本本。低值易耗品是指指不作為固定定資產(chǎn)核算的的各種用具物物品，如工具具、管理用具具、玻璃器皿皿，以及在經(jīng)經(jīng)營(yíng)過程中周周轉(zhuǎn)使用的包包裝容器等。二、購(gòu)入、自制制、委托外單單位加工完成成并已驗(yàn)收入入庫(kù)的低值易易耗品，以及及對(duì)低值易耗耗品的清查盤盤點(diǎn)，比照原材料科科目的有關(guān)方方法進(jìn)行核算算。三、企業(yè)應(yīng)根據(jù)據(jù)具體情況，對(duì)對(duì)低值易耗品品采用一次或或者分次的方方法攤銷。一次攤銷的低值值易耗品，在在領(lǐng)用時(shí)將其其全部?jī)r(jià)值攤攤?cè)?/p>

39、有關(guān)的成成本費(fèi)用科目目，借記制制造費(fèi)用管理費(fèi)用其他業(yè)務(wù)務(wù)支出等科科目，貸記本本科目。報(bào)廢廢時(shí)，將報(bào)廢廢低值易耗品品的殘料價(jià)值值作為當(dāng)月低低值易耗品攤攤銷額的減少少，沖減制制造費(fèi)用管理費(fèi)用其他業(yè)務(wù)務(wù)支出等科科目。分次攤銷的低值值易耗品，領(lǐng)領(lǐng)用時(shí)，借記記待攤費(fèi)用用或遞延延資產(chǎn)科目目，貸記本科科目。分次攤攤?cè)胗嘘P(guān)成本本費(fèi)用科目時(shí)時(shí)，借記制制造費(fèi)用管理費(fèi)用其他業(yè)務(wù)務(wù)支出等科科目，貸記待攤費(fèi)用或遞延資資產(chǎn)科目。報(bào)報(bào)廢時(shí)，收回回的殘料價(jià)值值作為當(dāng)期低低值易耗品攤攤銷額的減少少，沖減有關(guān)關(guān)成本費(fèi)用科科目。采用計(jì)劃成本核核算的企業(yè)，月月份終了，應(yīng)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月領(lǐng)領(lǐng)用低值易耗耗品應(yīng)分?jǐn)偟牡牟牧铣杀静畈町悾浫胗杏嘘P(guān)

40、成本費(fèi)用用科目。四、在用低值易易耗品，以及及使用部門退退回倉(cāng)庫(kù)的低低值易耗品，應(yīng)應(yīng)加強(qiáng)實(shí)物管管理，并在備備查簿上進(jìn)行行登記。五、低值易耗品品應(yīng)按照類別別、品種規(guī)格格進(jìn)行數(shù)量和和金額的明細(xì)細(xì)核算。六、本科目的期期末余額，為為期末時(shí)所有有在庫(kù)未用低低值易耗品的的計(jì)劃成本或或?qū)嶋H成本。七、對(duì)在用低值值易耗品按使使用車間、部部門進(jìn)行數(shù)量量和金額明細(xì)細(xì)核算的企業(yè)業(yè)，也可以使使用五五攤攤銷法核算算，在這種情情況下，企業(yè)業(yè)應(yīng)設(shè)置在在庫(kù)低值易耗耗品、在在用低值易耗耗品、低低值易耗品攤攤銷三個(gè)明明細(xì)科目進(jìn)行行核算。第號(hào)科目目 材料成本本差異一、本科目核算算企業(yè)各種材材料的實(shí)際成成本與計(jì)劃成成本的差異。二、外購(gòu)材

41、料的的成本差異，應(yīng)應(yīng)自材料采采購(gòu)等科目目轉(zhuǎn)入本科目目；自制材料料的成本差異異，應(yīng)自生生產(chǎn)成本科科目轉(zhuǎn)入本科科目；委托外外單位加工材材料的成本差差異，應(yīng)自委托加工材材料科目轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入本科目。 發(fā)生的材料料成本差異，實(shí)實(shí)際成本大于于計(jì)劃成本的的差異，記入入本科目的借借方；實(shí)際成成本小于計(jì)劃劃成本的差異異，記入本科科目的貸方。調(diào)調(diào)整材料計(jì)劃劃成本時(shí)，調(diào)調(diào)整的數(shù)額應(yīng)應(yīng)自原材料料等科目轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入本科目：調(diào)整減少計(jì)計(jì)劃成本的數(shù)數(shù)額，記入本本科目的借方方；調(diào)整增加加計(jì)劃成本的的數(shù)額，記入入本科目的貸貸方。三、發(fā)出材料應(yīng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本本差異，可按按當(dāng)月的成本本差異率計(jì)算算，也可以按按上月的成本本差異率計(jì)算算。計(jì)算方法法

42、一經(jīng)確定，不不得任意變動(dòng)動(dòng)。差異率的的計(jì)算公式如如下：本月材料成本差差異率（月月初結(jié)存材料料的成本差異異本月收入入材料的成本本差異）（月月初結(jié)存材料料的計(jì)劃成本本本月收入入材料的計(jì)劃劃成本） 上上月材料成本本差異率月月初結(jié)存材料料的成本差異異月初結(jié)存存材料的計(jì)劃劃成本結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)負(fù)擔(dān)的成本差差異，借記生產(chǎn)成本管理費(fèi)用用產(chǎn)品銷銷售費(fèi)用委托加工材材料其他他業(yè)務(wù)支出等科目，貸貸記本科目。實(shí)實(shí)際成本大于于計(jì)劃成本的的差異，用藍(lán)藍(lán)字登記；實(shí)實(shí)際成本小于于計(jì)劃成本的的差異，用紅紅字登記。四、本科目應(yīng)分分別原材料料、包裝裝物、低低值易耗品等，按照類類別或品種進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算，不能使用用一個(gè)綜合差差異率

43、。五、本科目期末末借方余額，為為庫(kù)存原材料料以及庫(kù)存包包裝物、低值值易耗品的實(shí)實(shí)際成本大于于計(jì)劃成本的的差異；貸方方余額為實(shí)際際成本小于計(jì)計(jì)劃成本的差差異。 第號(hào)科目目 委托加工工材料一、本科目核算算企業(yè)委托外外單位加工的的各種材料的的實(shí)際成本。二、發(fā)給外單位位加工的材料料，按實(shí)際成成本或計(jì)劃成成本，借記本本科目，貸記記原材料等科目，按按計(jì)劃成本核核算的企業(yè)還還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)材料成本差差異；支付加加工費(fèi)用和應(yīng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜雜費(fèi)等，借記記本科目，貸貸記銀行存存款等科目目；加工完成成驗(yàn)收入庫(kù)的的材料以及剩剩余的材料，應(yīng)應(yīng)按加工收回回材料的實(shí)際際成本或計(jì)劃劃成本和剩余余材料的實(shí)際際成本或計(jì)劃劃成本，借記

44、記原材料等科目，貸貸記本科目，按按計(jì)劃成本核核算的企業(yè)還還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)材料成本差差異。三、本科目應(yīng)按按加工合同和和受托加工單單位設(shè)置明細(xì)細(xì)科目，反映映加工單位名名稱、加工合合同號(hào)數(shù)，發(fā)發(fā)出加工材料料的名稱、數(shù)數(shù)量、實(shí)際成成本或計(jì)劃成成本和成本差差異，發(fā)生加加工費(fèi)用和運(yùn)運(yùn)雜費(fèi)，以及及加工完成材材料的計(jì)劃成成本和成本差差異、實(shí)際成成本等資料。四、本科目的期期末余額，為為委托外單位位加工但尚未未完成材料的的實(shí)際成本和和發(fā)出加工材材料的運(yùn)雜費(fèi)費(fèi)等。第號(hào)科目目 自制半成成品一、本科目核算算企業(yè)庫(kù)存的的自制半成品品的實(shí)際成本本。自制半成品是指指已經(jīng)過一定定生產(chǎn)過程并并已檢驗(yàn)合格格交付半成品品倉(cāng)庫(kù)，但尚尚未

45、制造完成成為商品產(chǎn)品品，仍須繼續(xù)續(xù)加工的中間間產(chǎn)品。外購(gòu)的半成品（外外購(gòu)件）應(yīng)作作為原材料處處理，不在本本科目核算范范圍內(nèi)。 二二、已經(jīng)生產(chǎn)產(chǎn)完成并已檢檢驗(yàn)送交半成成品庫(kù)的自制制半成品，應(yīng)應(yīng)按實(shí)際成本本，借記本科科目，貸記生產(chǎn)成本科目。對(duì)于于從一個(gè)車間間轉(zhuǎn)給另一個(gè)個(gè)車間繼續(xù)加加工的自制半半成品的成本本，應(yīng)在生生產(chǎn)成本科科目核算，不不通過本科目目。三、從半成品庫(kù)庫(kù)領(lǐng)用自制半半成品繼續(xù)加加工時(shí)，應(yīng)按按實(shí)際成本，借借記生產(chǎn)成成本科目，貸貸記本科目。委托外單位加工工的自制半成成品，應(yīng)在本本科目下單獨(dú)獨(dú)設(shè)置委托托外部加工自自制半成品明細(xì)科目進(jìn)行核核算。發(fā)出加加工時(shí)，借記記本科目（委委托外部加工工自制半成

46、品品），貸記本本科目（庫(kù)存存半成品）。支支付的外部加加工費(fèi)和運(yùn)雜雜費(fèi)，借記本本科目（委托托外部加工自自制半成品），貸貸?quott;銀行存款款等科目。加加工完成并已已驗(yàn)收入庫(kù)的的自制半成品品，應(yīng)按加工工后的實(shí)際成成本，借記本本科目（庫(kù)存存半成品），貸貸記本科目（委委托外部加工工自制半成品品）。四、庫(kù)存半成成品明細(xì)科科目，應(yīng)按照照自制半成品品的類別或品品種設(shè)置明細(xì)細(xì)帳。委托托外部加工自自制半成品明細(xì)科目，應(yīng)應(yīng)按照加工單單位、自制半半成品的類別別或品種設(shè)置置明細(xì)帳。對(duì)對(duì)于基本生產(chǎn)產(chǎn)車間領(lǐng)用后后需要按照成成本項(xiàng)目分別別計(jì)入產(chǎn)品成成本的自制半半成品，并應(yīng)應(yīng)按照規(guī)定的的成本項(xiàng)目設(shè)設(shè)置專欄。第號(hào)科目目 產(chǎn)

47、成品一、本科目核算算企業(yè)庫(kù)存的的各種產(chǎn)成品品的實(shí)際成本本。產(chǎn)成品是指企業(yè)業(yè)已經(jīng)完成全全部生產(chǎn)過程程并已驗(yàn)收入入庫(kù)合乎標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)術(shù)條件，可以以按照合同規(guī)規(guī)定的條件送送交訂貨單位位，或者可以以作為商品對(duì)對(duì)外銷售的產(chǎn)產(chǎn)品。企業(yè)接接受外來(lái)原材材料加工制造造的代制品和和為外單位加加工修理的代代修品，制造造和修理完成成驗(yàn)收入庫(kù)后后，視同企業(yè)業(yè)的產(chǎn)成品，所所發(fā)生的支出出，也在本科科目核算?？梢越祪r(jià)出售的的不合格品，也也在本科目核核算，但應(yīng)與與合格產(chǎn)品分分開記帳。已經(jīng)完成銷售手手續(xù)，但購(gòu)買買單位在月末末未提取的庫(kù)庫(kù)存產(chǎn)成品，應(yīng)應(yīng)作為代管產(chǎn)產(chǎn)品處理，單單獨(dú)設(shè)置代管管產(chǎn)品備查簿簿，不再在本本科目核算。二、企

48、業(yè)的產(chǎn)成成品一般應(yīng)按按實(shí)際成本進(jìn)進(jìn)行核算。在在這種情況下下，產(chǎn)成品的的收入、發(fā)出出和銷售，平平時(shí)只記數(shù)量量不記金額；月份終了，計(jì)計(jì)算入庫(kù)產(chǎn)成成品的實(shí)際成成本；對(duì)發(fā)出出和銷售的產(chǎn)產(chǎn)成品，可以以采用先進(jìn)先先出法、加權(quán)權(quán)平均法、移移動(dòng)平均法、后后進(jìn)先出法或或者個(gè)別計(jì)價(jià)價(jià)法等方法確確定其實(shí)際成成本。核算方方法一經(jīng)確定定，不能隨意意變動(dòng)。產(chǎn)成品種類比較較多的企業(yè)，也也可以按計(jì)劃劃成本進(jìn)行日日常核算，其其實(shí)際成本與與計(jì)劃成本的的差額，可以以單獨(dú)設(shè)置產(chǎn)品成本差差異科目進(jìn)進(jìn)行核算。在在這種情況下下，產(chǎn)成品的的收入、發(fā)出出和銷售，平平時(shí)可以用計(jì)計(jì)劃成本進(jìn)行行核算，月份份終了，計(jì)算算入庫(kù)產(chǎn)成品品的實(shí)際成本本，按產(chǎn)

49、成品品的計(jì)劃成本本記入本科目目，并將實(shí)際際成本與計(jì)劃劃成本的差額額記入產(chǎn)品品成本差異科目，然后后再將產(chǎn)品成成本差異在發(fā)發(fā)出、銷售和和結(jié)存的產(chǎn)成成品之間進(jìn)行行分配。三、生產(chǎn)完成驗(yàn)驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)產(chǎn)成品，借記記本科目，貸貸記生產(chǎn)成成本等科目目。分期收款款銷售的產(chǎn)成成品，應(yīng)在發(fā)發(fā)出后，借記記分期收款款發(fā)出商品科目，貸記記本科目。采采用其他結(jié)算算方式銷售的的產(chǎn)成品，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，借借記產(chǎn)品銷銷售成本科科目，貸記本本科目。四、清查盤點(diǎn)中中發(fā)現(xiàn)的產(chǎn)成成品盤盈，借借記本科目，貸貸記待處理理財(cái)產(chǎn)損溢科目；清查查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的產(chǎn)成品盤盤虧和毀損，借借記待處理理財(cái)產(chǎn)損溢科目；貸記記本科目。五、本科目應(yīng)按按產(chǎn)成品的種種

50、類、品種和和規(guī)格設(shè)置明明細(xì)帳。存放放在本企業(yè)所所屬門市部準(zhǔn)準(zhǔn)備銷售的產(chǎn)產(chǎn)成品，送交交展覽會(huì)展出出的產(chǎn)成品，以以及已發(fā)出尚尚未辦理托收收手續(xù)的產(chǎn)成成品，都應(yīng)在在本科目下單單設(shè)明細(xì)帳進(jìn)進(jìn)行核算。第號(hào)科目目 分期收款款發(fā)出商品一、本科目核算算企業(yè)采用分分期收款銷售售方式發(fā)出的的產(chǎn)品的實(shí)際際成本。企業(yè)代購(gòu)買單位位墊付的分期期收款發(fā)出產(chǎn)產(chǎn)品的包裝、運(yùn)運(yùn)雜費(fèi)用，在在應(yīng)收帳款款科目核算算，不通過本本科目核算。二、產(chǎn)品發(fā)出時(shí)時(shí)，按產(chǎn)成品品的實(shí)際成本本，借記本科科目，貸記產(chǎn)成品科科目。在每期銷售實(shí)現(xiàn)現(xiàn)（包括第一一次收取貸款款）時(shí)，應(yīng)按按本期應(yīng)收的的貸款金額，借借記應(yīng)收帳帳款?quuot;銀行行存款等科科目，貸記

51、產(chǎn)品銷售收收入科目；同時(shí)，按產(chǎn)產(chǎn)品全部銷售售成本與全部部銷售收入的的比率，計(jì)算算出本期應(yīng)結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成成本，借記產(chǎn)品銷售成成本科目，貸貸記本科目。三、本科目應(yīng)按按銷售對(duì)象設(shè)設(shè)置明細(xì)帳或或設(shè)置備查簿簿，詳細(xì)記錄錄分期收款發(fā)發(fā)出商品的數(shù)數(shù)量、成本、售售價(jià)、代墊運(yùn)運(yùn)雜費(fèi)、已收收取的貨款和和尚未收取的的貨款等有關(guān)關(guān)情況。第號(hào)科目目 待攤費(fèi)用用一、本科目核算算企業(yè)已經(jīng)支支出但應(yīng)由本本期和以后各各期分別負(fù)擔(dān)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谠谝荒暌詢?nèi)的的各項(xiàng)費(fèi)用，如如低值易耗品品攤銷、出租租出借包裝物物攤銷、預(yù)付付保險(xiǎn)費(fèi)、應(yīng)應(yīng)由銷售產(chǎn)品品分?jǐn)偟闹虚g間產(chǎn)品稅金、固固定資產(chǎn)修理理費(fèi)用，以及及一次購(gòu)買印印花稅票和一一次交納印花花稅稅

52、額較大大需分?jǐn)偟臄?shù)數(shù)額等。開辦辦費(fèi)、超過一一年以上攤銷銷的固定資產(chǎn)產(chǎn)修理支出和和租入固定資資產(chǎn)改良支出出以及攤銷期期限在一年以以上的其他費(fèi)費(fèi)用，應(yīng)在遞延資產(chǎn)科目核算，不不包括在本科科目核算范圍圍內(nèi)。二、企業(yè)發(fā)生各各項(xiàng)待攤費(fèi)用用時(shí)，借記本本科目，貸記記銀行存款款、低值值易耗品、包裝物、應(yīng)交稅金等科目。分分期攤銷時(shí)，借借記制造費(fèi)費(fèi)用、產(chǎn)產(chǎn)品銷售費(fèi)用用、產(chǎn)品品銷售稅金及及附加、管理費(fèi)用、其他業(yè)業(yè)務(wù)支出等等科目，貸記記本科目。三、本科目應(yīng)按按費(fèi)用種類設(shè)設(shè)置明細(xì)帳。第號(hào)科目目 長(zhǎng)期投資資一、本科目核算算企業(yè)不準(zhǔn)備備在一年內(nèi)變變現(xiàn)的投資，包包括股票投資資、債券投資資和其他投資資。 二、債債券投資應(yīng)按按投資

53、時(shí)實(shí)際際支付的價(jià)款款記帳。股票投資和其他他投資應(yīng)當(dāng)根根據(jù)不同情況況，分別采用用成本法或權(quán)權(quán)益法核算。三、本科目設(shè)置置以下四個(gè)明明細(xì)科目：股票投資；債券投資；其他投資；應(yīng)計(jì)利息。四、股票投資：企業(yè)進(jìn)行股股票投資時(shí)，按按實(shí)際支付的的價(jià)款，借記記本科目（股股票投資），貸貸記銀行存存款等科目目；實(shí)際支付付的價(jià)款中如如含有已宣告告發(fā)放的股利利的，應(yīng)按認(rèn)認(rèn)購(gòu)股票的實(shí)實(shí)際成本（即即實(shí)際支付的的價(jià)款扣除已已宣告發(fā)放的的股利），借借記本科目（股股票投資），按按應(yīng)收的股利利，借?quuot;其他他應(yīng)收款應(yīng)收股利科目，按實(shí)實(shí)際支付的價(jià)價(jià)款，貸記銀行存款等科目。股票投資采用成成本法核算的的，收到發(fā)放放的股利，借借記銀

54、行存存款等科目目，貸記投投資收益科科目；采用權(quán)權(quán)益法核算的的，應(yīng)根據(jù)接接受投資企業(yè)業(yè)所有者權(quán)益益的增加，按按持股比例計(jì)計(jì)算本企業(yè)所所擁有的權(quán)益益的增加額，借借記本科目（股股票投資），貸貸記投資收收益科目。接受投資企業(yè)的的所有者權(quán)益益減少，作相相反分錄。分分得的股利，借借記銀行存存款等科目目，貸記本科科目（股票投投資）。五、債券投資：企業(yè)進(jìn)行債債券投資時(shí)，按按實(shí)際支付的的價(jià)款，借記記本科目（債債券投資），貸貸記銀行存存款科目。實(shí)際支付的價(jià)款款中含有債券券利息的，應(yīng)應(yīng)將這部分利利息，借記本本科目（應(yīng)計(jì)計(jì)利息），按按實(shí)際支付的的價(jià)款扣除應(yīng)應(yīng)計(jì)利息后的的差額，借記記本科目（債債券投資），按按實(shí)際支付的

55、的價(jià)款，貸記記銀行存款款科目。債券應(yīng)計(jì)的利息息，應(yīng)區(qū)別情情況處理：面值購(gòu)入的債券券，應(yīng)將應(yīng)計(jì)計(jì)的當(dāng)期利息息，借記本科科目（應(yīng)計(jì)利利息），貸記記投資收益益科目。企業(yè)溢價(jià)或折價(jià)價(jià)購(gòu)入的債券券，其溢價(jià)或或折價(jià)應(yīng)當(dāng)在在債券存續(xù)期期間內(nèi)分期攤攤銷。溢價(jià)購(gòu)購(gòu)入的債券，按按當(dāng)期應(yīng)計(jì)的的利息，借記記本科目（應(yīng)應(yīng)計(jì)利息），按按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)倲偟膶?shí)際支付付價(jià)款中溢價(jià)價(jià)部分，貸記記本科目（債債券投資），按按其差額，貸貸記投資收收益科目；折價(jià)購(gòu)入的的債券，按當(dāng)當(dāng)期應(yīng)計(jì)利息息，借記本科科目（應(yīng)計(jì)利利息），按當(dāng)當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟牡膶?shí)際支付價(jià)價(jià)款中的折價(jià)價(jià)部分，借記記本科目（債債券投資），按按應(yīng)計(jì)利息與與分?jǐn)倲?shù)的合合計(jì)數(shù)，貸記記投資

56、收益益科目。債券到期收回本本息，按本息息合計(jì)，借記記銀行存款款等科目，按按債券本金部部分，貸記本本科目（債券券投資），按按已計(jì)利息部部分，貸記本本科目（應(yīng)計(jì)計(jì)利息），按按未計(jì)利息部部分，貸記投資收益科目。六、其他投資：企業(yè)向其他他單位投資轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出的固定資資產(chǎn)，借記本本科目（其他他投資），借借記累計(jì)折折舊科目，貸貸記固定資資產(chǎn)科目；企業(yè)向其他他單位投出的的現(xiàn)金、材料料、無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)等，借記本本科目（其他他投資），貸貸?quott;銀行存款款、原材材料、無(wú)無(wú)形資產(chǎn)等等科目。收到其他投資分分得的利潤(rùn)，采采用成本法核核算的，借記記銀行存款款等科目，貸貸記投資收收益科目；采用權(quán)益法法核算的，比比照股票投資資

57、進(jìn)行會(huì)計(jì)處處理。收回其他投資，借借記固定資資產(chǎn)銀行行存款等科科目，貸記本本科目和累累計(jì)折舊科科目，收回投投資數(shù)與帳面面數(shù)的差額，借借記或貸記投資收益科目。七、本科目應(yīng)按按股票、債券券種類和被投投資單位進(jìn)行行明細(xì)核算。第號(hào)科目目 固定資產(chǎn)產(chǎn)一、本科目核算算企業(yè)所有固固定資產(chǎn)的原原價(jià)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)規(guī)定定的固定資產(chǎn)產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合合本企業(yè)的具具體情況，制制定固定資產(chǎn)產(chǎn)目錄，作為為核算依據(jù)。企業(yè)的固定資產(chǎn)產(chǎn)應(yīng)區(qū)分為生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固固定資產(chǎn)和非非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用用固定資產(chǎn)，并并根據(jù)管理需需要選擇適合合本企業(yè)的固固定資產(chǎn)分類類標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行行固定資產(chǎn)的的核算。二、企業(yè)的固定定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按按照下列規(guī)定定，確定其原原價(jià)，登記入入

58、帳：購(gòu)入的固定定資產(chǎn)，按照照實(shí)際支付的的買價(jià)或售出出單位的帳面面原價(jià)（扣除除原安裝成本本）、包裝費(fèi)費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和和安裝成本等等記帳。自行建造的的固定資產(chǎn)，按按照建造過程程中實(shí)際發(fā)生生的全部支出出記帳。其他單位投投資轉(zhuǎn)入的固固定資產(chǎn)，按按評(píng)估確認(rèn)或或者合同、協(xié)協(xié)議約定的價(jià)價(jià)格計(jì)帳。融資租入的的固定資產(chǎn)，按按租賃協(xié)議確確定的設(shè)備價(jià)價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)費(fèi)、途中保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)調(diào)試費(fèi)等支出出記帳。在原有固定定資產(chǎn)基礎(chǔ)上上進(jìn)行改建、擴(kuò)擴(kuò)建的固定資資產(chǎn)，按原有有固定資產(chǎn)帳帳面原價(jià)，減減去改建、擴(kuò)擴(kuò)建過程中發(fā)發(fā)生的變價(jià)收收入，加上由由于改建、擴(kuò)擴(kuò)建而增加的的支出記帳。接受捐贈(zèng)的的固定資產(chǎn)，按按照同類資產(chǎn)產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格格

59、，或根據(jù)所所提供的有關(guān)關(guān)憑據(jù)記帳。接接受固定資產(chǎn)產(chǎn)時(shí)發(fā)生的各各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定定資產(chǎn)價(jià)值。盤盈的固定定資產(chǎn)，按重重置完全價(jià)值值記帳。企業(yè)為取得固定定資產(chǎn)而發(fā)生生的借款利息息支出和有關(guān)關(guān)費(fèi)用，以及及外幣借款的的折合差額，在在固定資產(chǎn)尚尚未交付使用用或已投入使使用但尚未辦辦理竣工決算算前發(fā)生的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定定資產(chǎn)價(jià)值；在此之后發(fā)發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損損益。已投入使用但尚尚未辦理移交交手續(xù)的固定定資產(chǎn)，可先先按估計(jì)價(jià)值值記帳，待確確定實(shí)際價(jià)值值后，再進(jìn)行行調(diào)整。三、企業(yè)已經(jīng)入入帳的固定資資產(chǎn)，除發(fā)生生下列情況外外，不得任意意變動(dòng)：根據(jù)國(guó)家規(guī)規(guī)定對(duì)固定資資產(chǎn)價(jià)值重新新估價(jià)；增加補(bǔ)充設(shè)設(shè)備或改

60、良裝裝置；將固定資產(chǎn)產(chǎn)的一部分拆拆除；根據(jù)實(shí)際價(jià)價(jià)值調(diào)整原來(lái)來(lái)的暫估價(jià)值值；發(fā)現(xiàn)原記固固定資產(chǎn)價(jià)值值有錯(cuò)誤。四、購(gòu)入不需要要安裝的固定定資產(chǎn)，借記記本科目，貸貸記銀行存存款等科目目；購(gòu)入需要要安裝的固定定資產(chǎn)，先記記入在建工工程科目，安安裝完畢交付付使用時(shí)再轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入本科目。自行建造完成的的固定資產(chǎn)，借借記本科目，貸貸記在建工工程科目。其他單位投資轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入的固定資資產(chǎn)，應(yīng)按評(píng)評(píng)估確認(rèn)或者者合同、協(xié)議議約定的價(jià)格格，借記本科科目，貸記實(shí)收資本科目。融資租入的固定定資產(chǎn)，應(yīng)單單設(shè)明細(xì)科目目進(jìn)行核算。交交付使用時(shí)，借借記本科目，貸貸記在建工工程長(zhǎng)期期應(yīng)付款等等科目。租賃賃期滿，如合合同規(guī)定將設(shè)設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)