易混會計科目

1、第一組：1122 應收收賬款一、本科目核算算企業(yè)因銷售售商品、提供供勞務等經營營活動應收取取的款項。企業(yè)（保險）按按照原保險合合同約定應向向投保人收取取的保費，可可將本科目改改為“1122 應收保費”科目，并按按照投保人進進行明細核算算。企業(yè)（金融）應應收取的手續(xù)續(xù)費和傭金，可可將本科目改改為“1124 應收手續(xù)費費及傭金”科目，并按按照債務人進進行明細核算算。因銷售商品、提提供勞務等，采采用遞延方式式收取合同或或協(xié)議價款、實實質上具有融融資性質的，在在“長期應收款款”科目核算。二、本科目可按按債務人進行行明細核算。三、企業(yè)發(fā)生應應收賬款，按按應收金額，借借記本科目，按按確認的營業(yè)業(yè)收入，貸記

2、記“主營業(yè)務收收入”、“手續(xù)費及傭傭金收入”、“保費收入”等科目。收收回應收賬款款時，借記“銀行存款”等科目，貸貸記本科目。涉涉及增值稅銷銷項稅額的，還還應進行相應應的處理。代購貨單位墊付付的包裝費、運運雜費，借記記本科目，貸貸記“銀行存款”等科目。收收回代墊費用用時，借記“銀行存款”科目，貸記記本科目。四、企業(yè)與債務務人進行債務務重組，應當當分別債務重重組的不同方方式進行處理理。（一）收到債務務人清償債務務的款項小于于該項應收賬賬款賬面價值值的，應按實實際收到的金金額，借記“銀行存款”等科目，按按重組債權已已計提的壞賬賬準備，借記記“壞賬準備”科目，按重重組債權的賬賬面余額，貸貸記本科目，按

3、按其差額，借借記“營業(yè)外支出出”科目。收到債務人清償償債務的款項項大于該項應應收賬款賬面面價值的，應應按實際收到到的金額，借借記“銀行存款”等科目，按按重組債權已已計提的壞賬賬準備，借記記“壞賬準備”科目，按重重組債權的賬賬面余額，貸貸記本科目，按按其差額，貸貸記“資產減值損損失”科目。以下債務重組涉涉及重組債權權減值準備的的，應當比照照此規(guī)定進行行處理。（二）接受債務務人用于清償償債務的非現(xiàn)現(xiàn)金資產，應應按該項非現(xiàn)現(xiàn)金資產的公公允價值，借借記“原材料”、“庫存商品”、“固定資產”、“無形資產”等科目，按按重組債權的的賬面余額，貸貸記本科目，按按應支付的相相關稅費和其其他費用，貸貸記“銀行存款

4、”、“應交稅費”等科目，按按其差額，借借記“營業(yè)外支出出”科目。涉及及增值稅進項項稅額的，還還應進行相應應的處理。（三）將債權轉轉為投資，應應按享有股份份的公允價值值，借記“長期股權投投資”科目，按重重組債權的賬賬面余額，貸貸記本科目，按按應支付的相相關稅費和其其他費用，貸貸記“銀行存款”、“應交稅費”等科目，按按其差額，借借記“營業(yè)外支出出”科目。（四）以修改其其他債務條件件進行清償的的，應按修改改其他債務條條件后債權的的公允價值，借借記本科目，按按重組債權的的賬面余額，貸貸記本科目，按按其差額，借借記“營業(yè)外支出出”科目。五、本科目期末末借方余額，反反映企業(yè)尚未未收回的應收收賬款；期末末如

5、為貸方余余額，反映企企業(yè)預收的賬賬款。1221 其他他應收款一、本科目核算算企業(yè)除存出出保證金、買買入返售金融融資產、應收收票據、應收收賬款、預付付賬款、應收收股利、應收收利息、應收收代位追償款款、應收分保保賬款、應收收分保合同準準備金、長期期應收款等以以外的其他各各種應收及暫暫付款項。二、本科目可按按對方單位（或或個人）進行行明細核算。三、采用售后回回購方式融出出資金的，應應按實際支付付的金額，借借記本科目，貸貸記“銀行存款”科目。銷售售價格與原購購買價格之間間的差額，應應在售后回購購期間內按期期計提利息費費用，借記本本科目，貸記記“財務費用”科目。按合合同約定返售售商品時，應應按實際收到到

6、的金額，借借記“銀行存款”科目，貸記記本科目。四、企業(yè)發(fā)生其其他各種應收收、暫付款項項時，借記本本科目，貸記記“銀行存款”、“固定資產清清理”等科目；收收回或轉銷各各種款項時，借借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸貸記本科目。五、本科目期末末借方余額，反反映企業(yè)尚未未收回的其他他應收款項。第二組：1602 累計計折舊一、本科目核算算企業(yè)對固定定資產計提的的累計折舊。采用成本模式計計量的作為投投資性房地產產的建造物計計提的累計折折舊，可以單單獨設置“11607 投資性性房地產累計計折舊”科目，比照照本科目進行行核算。二、本科目可按按固定資產的的類別或項目目進行明細核核算。三、企業(yè)按月計計提固

7、定資產產折舊，借記記“制造費用”、“銷售費用”、“管理費用”、“其他業(yè)務支支出”、“研發(fā)支出”等科目，貸貸記本科目。四、本科目期末末貸方余額，反反映企業(yè)固定定資產累計折折舊額。1702 累計計攤銷一、本科目核算算企業(yè)對使用用壽命有限的的無形資產計計提的累計攤攤銷。采用成本模式計計量的作為投投資性房地產產的土地使用用權計提的累累計攤銷，可可以單獨設置置“1704 投資性地產產累計攤銷”本科目，比比照本科目進進行核算。二、本科目應按按無形資產項項目進行明細細核算。三、企業(yè)按月計計提無形資產產攤銷，借記記“管理費用”、“其他業(yè)務支支出”等科目，貸貸記本科目。四、本科目期末末貸方余額，反反映企業(yè)無形形

8、資產累計攤攤銷額。第三組：2202 應付付賬款一、本科目核算算企業(yè)因購買買材料、商品品和接受勞務務供應等經營營活動應支付付的款項。企業(yè)（金融）應應支付但尚未未支付的手續(xù)續(xù)費和傭金，可可將本科目改改為“2202 應付手續(xù)費費及傭金”科目，并按按照對方單位位（或個人）進進行明細核算算。企業(yè)（保險）應應支付但尚未未支付的賠付付款項，可將將本科目改為為“2202 應付賠付款款”科目，并按按照保險受益益人進行明細細核算。二、本科目可按按不同的債權權人進行明細細核算。三、應付賬款的的主要賬務處處理（一）企業(yè)購入入材料、商品品等驗收入庫庫，但貨款尚尚未支付，根根據有關憑證證(發(fā)票賬單、隨隨貨同行發(fā)票票上記載

9、的實實際價款或暫暫估價值)，借記“材料采購”、“在途物資”等科目，按按可抵扣的增增值稅額，借借記“應交稅費應交增值稅稅（進項稅額額）”等科目，按按應付的價款款，貸記本科科目。（二）接受供應應單位提供勞勞務而發(fā)生的的應付未付款款項，根據供供應單位的發(fā)發(fā)票賬單，借借記“生產成本”、“管理費用”等科目，貸貸記本科目。支支付時，借記記本科目，貸貸記“銀行存款”等科目。（三）企業(yè)與債債權人進行債債務重組，應應當分別債務務重組的不同同方式進行賬賬務處理1以低于應付付債務賬面價價值的現(xiàn)金清清償債務的，應應按應付賬款款的賬面余額額，借記本科科目，按實際際支付的金額額，貸記“銀行存款”科目，按其其差額，貸記記“

10、營業(yè)外收入入債務重組組利得”科目。2企業(yè)以非現(xiàn)現(xiàn)金資產清償償債務的，應應按應付賬款款的賬面余額額，借記本科科目，按用于于清償債務的的非現(xiàn)金資產產的公允價值值，貸記“交易性金融融資產”、“其他業(yè)務收收入”、“主營業(yè)務收收入”、“固定資產清清理”、“無形資產”、“長期股權投投資”等科目，按按應支付的相相關稅費，貸貸記“應交稅費”等科目，按按其差額，貸貸記“營業(yè)外收入入”等科目或借借記“營業(yè)外支出”等科目。3以債務轉為為資本，應按按應付賬款的的賬面余額，借借記本科目，按按債權人因放放棄債權而享享有的股權的的公允價值，貸貸記“實收資本”或“股本”、“資本公積資本溢價或或股本溢價”科目，按其其差額，貸記

11、記“營業(yè)外收入入債務重組組利得”科目。4以修改其他他債務條件進進行清償的，應應將重組債務務的賬面余額額與重組后債債務的公允價價值的差額，借借記本科目，貸貸記“營業(yè)外收入入債務重組組利得”科目。（四）企業(yè)如有有將應付賬款款劃轉出去或或者確實無法法支付的應付付賬款，應按按其賬面余額額，借記本科科目，貸記“營業(yè)外收入入其他”科目。四、本科目期末末貸方余額，反反映企業(yè)尚未未支付的應付付賬款。2241 其他他應付款一、本科目核算算企業(yè)除應付付票據、應付付賬款、預收收賬款、應付付職工薪酬、應應付利息、應應付股利、應應交稅費、長長期應付款等等經營活動以以外的其他各各項應付、暫暫收的款項。二、本科目可按按其他

12、應付款款的項目和對對方單位（或或個人）進行行明細核算。三、企業(yè)發(fā)生其其他各種應付付、暫收款項項時，借記“銀行存款”、“管理費用”等科目，貸貸記本科目；支付的其他他各種應付、暫暫收款項，借借記本科目，貸貸記“銀行存款”等科目。四、采用售后回回購方式融資資的，在發(fā)出出商品等資產產時，應按實實際收到或應應收的金額，借借記“銀行存款”、“應收賬款”等科目，按按專用發(fā)票上上注明的增值值稅額，貸記記“應交稅費應交增值稅稅（銷項稅額額）”科目，按其其差額，貸記記本科目?；鼗刭弮r格與原原銷售價格之之間的差額，應應在售后回購購期間內按期期計提利息費費用，借記“財務費用”科目，貸記記本科目。購回該項商品等等時，應

13、按回回購商品等的的價款，借記記本科目，按按可抵扣的增增值稅額，借借記“應交稅費應交增值稅稅（進項稅額額）”科目，按實實際支付的金金額，貸記“銀行存款”科目。五、本科目期末末貸方余額，反反映企業(yè)尚未未支付的其他他應付款項；期末余額如如為借方余額額，反映企業(yè)業(yè)尚未收加的的其他應收款款項。第四組：2221 應交交稅費一、本科目核算算企業(yè)按照稅稅法規(guī)定計算算應交納的各各種稅費，包包括增值稅、消費費稅、營業(yè)稅稅、所得稅、資資源稅、土地地增值稅、城城市維護建設設稅、房產稅稅、土地使用用稅、車船使使用稅、教育育費附加、礦礦產資源補償償費等。企業(yè)（保險）按按規(guī)定應交納納的保險保障障基金，也通通過本科目核核算。

14、企業(yè)代扣代交的的個人所得稅稅等，也通過過本科目核算算。企業(yè)不需要預計計應交數所交交納的稅金，如印花稅、耕地占用稅等，不在本科目核算。二、本科目可按按應交稅費的的稅種進行明明細核算。應交增值稅還應應分別“進項稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉轉出”、“已交稅金”等設置專欄欄進行明細核核算。三、應交稅費的的主要賬務處處理（一）應交增值值稅1企業(yè)采購物物資等，按應應計入采購成成本的金額，借借記“材料采購”、“在途物資”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按按可抵扣的增增值稅額，借借記本科目(應交增值稅稅進項稅額額)，按應付或或實際支付的的金額，貸記記“應付賬款”、“應付票據”、“銀行存款

15、”等科目。購購入物資發(fā)生生的退貨，做做相反的會計計分錄。2銷售物資或或提供應稅勞勞務，按營業(yè)業(yè)收入和應收收取的增值稅稅額，借記“應收賬款”、“應收票據”、“銀行存款”等科目，按按專用發(fā)票上上注明的增值值稅額，貸記記本科目(應交增值稅稅銷項稅額額)，按實現(xiàn)的的營業(yè)收入，貸貸記“主營業(yè)務收收入”、“其他業(yè)務收收入”科目。發(fā)生生的銷售退回回，做相反的的會計分錄。3實行“免、抵抵、退”的企業(yè)，按按應收的出口口退稅額，借借記“其他應收款款”科目，貸記記本科目（應應交增值稅出口退稅稅）。4企業(yè)交納的的增值稅，借借記本科目(應交增值稅稅已交稅金金)，貸記“銀行存款”科目。5小規(guī)模納稅稅人以及購入入材料不能取

16、取得增值稅專專用發(fā)票的，發(fā)發(fā)生的增值稅稅計入材料采采購成本，借借記“材料采購”、“在途物資”等科目，貸貸記本科目。（二）應交消費費稅、營業(yè)稅稅、資源稅和和城市維護建建設稅1企業(yè)按規(guī)定定計算應交的的消費稅、營營業(yè)稅、資源源稅、城市維維護建設稅，借借記“營業(yè)稅金及及附加”等科目，貸貸記本科目（應應交消費稅、營營業(yè)稅、資源源稅、城市維維護建設稅）。2出售不動產產，計算應交交的營業(yè)稅，借借記“固定資產清清理”等科目，貸貸記本科目（應應交營業(yè)稅）。3交納的消費費稅、營業(yè)稅稅、資源稅、城城市維護建設設稅，借記本本科目（應交交消費稅、營營業(yè)稅、資源源稅、城市維維護建設稅），貸貸記“銀行存款”等科目。（三）應

17、交所得得稅1企業(yè)按照稅稅法規(guī)定計算算應交的所得得稅，借記“所得稅費用用”等科目，貸貸記本科目（應應交所得稅）。2交納的所得得稅，借記本本科目（應交交所得稅），貸貸記“銀行存款”等科目。（四）應交土地地增值稅1企業(yè)轉讓的的國有土地使使用權連同地地上建筑物及及其附著物一一并在“固定資產”或“在建工程”等科目核算算的，轉讓時時應交的土地地增值稅，借借記“固定資產清清理”科目，貸記記本科目（應應交土地增值值稅）。2交納的土地地增值稅，借借記本科目（應應交土地增值值稅），貸記記“銀行存款”等科目。（五）應交房產產稅、土地使使用稅和車船船使用稅1企業(yè)按規(guī)定定計算應交的的房產稅、土土地使用稅、車車船使用稅，

18、借借記“管理費用”科目，貸記記本科目（應應交房產稅、應應交土地使用用稅、應交車車船使用稅）。2交納的房產產稅、土地使使用稅、車船船使用稅，借借記本科目（應應交房產稅、應應交土地使用用稅、應交車車船使用稅），貸貸記“銀行存款”等科目。（六）應交個人人所得稅1企業(yè)按規(guī)定定計算的應代代扣代交的職職工個人所得得稅，借記“應付職工薪薪酬”科目，貸記記本科目（應應交個人所得得稅）。2交納的個人人所得稅，借借記本科目（應應交個人所得得稅），貸記記“銀行存款”等科目。（七）應交的教教育費附加、礦礦產資源補償償費1企業(yè)按規(guī)定定計算應交的的教育費附加加、礦產資源源補償費，借借記“營業(yè)稅金及及附加”、“管理費用”等

19、科目，貸貸記本科目（應應交教育費附附加應交礦產產資源補償費費）。2交納的教育育費附加、礦礦產資源補償償費，借記本本科目（應交交教育費附加加、應交礦產產資源補償費費），貸記“銀行存款”等科目。（八）應交的保保險保障基金金1企業(yè)按規(guī)定定應交的保險險保障基金，借借記“管理費用”科目，貸記記本科目（應應交保險保障障基金）。2交納的保險險保障基金，借借記本科目（應應交保險保障障基金），貸貸記“銀行存款”科目。（九）預交的稅稅費企業(yè)預交的稅費費，借記本科科目（應交增增值稅、應交交所得稅等明明細科目），貸貸記“銀行存款”科目。四、本科目期末末貸方余額，反反映企業(yè)尚未未交納的稅費費；期末如為為借方余額，反反映

20、企業(yè)多交交或尚未抵扣扣的稅金。6403 營業(yè)業(yè)稅金及附加加一、本科目核算算企業(yè)經營活活動發(fā)生的營營業(yè)稅、消費費稅、城市維維護建設稅、資資源稅和教育育費附加等相相關稅費。房產稅、車船使使用稅、土地地使用稅、印印花稅在“管理費用”科目核算，不不在本科目核核算，但與投投資性房地產產相關的房產產稅、土地使使用稅在本科科目核算。二、企業(yè)按規(guī)定定計算確定的的與經營活動動相關的稅費費，借記本科科目，貸記“應交稅費”等科目。收到的返還的消消費稅、營業(yè)業(yè)稅等原記入入本科目的各各種稅金，應應按實際收到到的金額，借借記“銀行存款”科目，貸記記“營業(yè)外收入入”科目。三、期末，應將將本科目余額額轉入“本年利潤”科目，結

21、轉轉后本科目應應無余額。6801 所得得稅費用一、本科目核算算企業(yè)根據所所得稅準則確確認的應從當當期利潤總額額中扣除的所所得稅費用。二、本科目可按按“當期所得稅稅費用”、“遞延所得稅稅費用”進行明細核核算。三、所得稅費用用的主要賬務務處理（一）資產負債債表日，企業(yè)業(yè)按照稅法計計算確定的當當期應交所得得稅金額，借借記本科目（當當期所得稅費費用），貸記記“應交稅費應交所得稅稅”科目。（二）資產負債債表日，根據據所得稅準則則應予確認的的遞延所得稅稅資產大于“遞延所得稅稅資產”科目余額的的差額，借記記“遞延所得稅稅資產”科目，貸記記本科目（遞遞延所得稅費費用）、“資本公積其他資本公公積”等科目；應應予

22、確認的遞遞延所得稅資資產小于“遞延所得稅稅資產”科目余額的的差額，做相相反的會計分分錄。企業(yè)應予確認的的遞延所得稅稅負債的變動動，應當比照照上述原則調調整本科目、“遞延所得稅負債”科目及有關科目。四、期末，應將將本科目的余余額轉入“本年利潤”科目，結轉轉后本科目應應無余額。第五組：6001 主營營業(yè)務收入一、本科目核算算企業(yè)根據收收入準則確認認的銷售商品品、提供勞務務等主營業(yè)務務的收入。二、本科目可按按主營業(yè)務的的種類進行明明細核算。三、主營業(yè)務收收入的主要賬賬務處理（一）企業(yè)銷售售商品或提供供勞務實現(xiàn)的的銷售收入，應應按照實際收收到或應收的的價款，借記記“銀行存款”、“應收賬款”、“應收票據

23、”等科目，按按銷售收入的的金額，貸記記本科目，按按專用發(fā)票上上注明的增值值稅額，貸記記“應交稅費應交增值稅稅（銷項稅額額）”科目。企業(yè)采用遞延方方式分期收款款、實質上具具有融資性質質的銷售商品品或提供勞務務滿足收入確確認條件的，按按應收合同或或協(xié)議價款，借借記“長期應收款款”科目，按應應收合同或協(xié)協(xié)議價款的公公允價值，貸貸記本科目，按按其差額，貸貸記“未實現(xiàn)融資資收益”科目。企業(yè)以庫存商品品進行非貨幣幣性資產交換換（在非貨幣幣性資產交換換具有商業(yè)實實質且公允價價值能夠可靠靠計量的情況況下）、債務務重組或作為為非同一控制制下企業(yè)合并并的對價的，應應按該庫存商商品的公允價價值，借記有有關科目，貸貸

24、記本科目。（二）企業(yè)本期期發(fā)生的銷售售退回或銷售售折讓，按應應沖減的銷售售商品收入，借借記本科目，按按專用發(fā)票上上注明的應沖沖減的增值稅稅銷項稅額，借借記“應交稅費應交增值稅稅（銷項稅額額）”科目，按實實際支付或應應退還的價款款，貸記“銀行存款”、“應收賬款”等科目。（三）根據建造造合同準則確確認合同收入入時，按應確確認的合同費費用，借記“主營業(yè)務成成本”科目，按應應確認的合同同收入，貸記記本科目，按按其差額，借借記或貸記“工程施工合同毛利”科目。四、期末，應將將本科目的余余額轉入“本年利潤”科目，結轉轉后本科目應應無余額。6051 其他他業(yè)務收入一、本科目核算算企業(yè)根據收收入準則確認認的除主

25、營業(yè)業(yè)務以外的其他經營活活動實現(xiàn)的收收入，包括出出租固定資產產、出租無形形資產、出租租包裝物和商商品、銷售材材料、用材料料進行非貨幣幣性交換（在在非貨幣性資資產交換具有有商業(yè)實質且且公允價值能能夠可靠計量量的情況下）或或債務重組等等實現(xiàn)的收入。企業(yè)（租賃）出出租固定資產產取得的租賃賃收入，在“租賃收入”科目核算，不不在本科目核核算。企業(yè)（保險）經經營受托管理理業(yè)務收取的的管理費收入入，也通過本本科目核算。采用成本模式計計量的投資性性房地產取得得的租金收入入，也通過本本科目核算。二、本科目可按按其他業(yè)務收收入種類進行行明細核算。三、企業(yè)確認的的其他業(yè)務收收入，借記“銀行存款”、“應收賬款”等科目

26、，貸貸記本科目、“應交稅費應交增值稅（銷項稅額）”等科目。企業(yè)以原材料進進行非貨幣性性資產交換（在在非貨幣性資資產交換具有有商業(yè)實質且且公允價值能能夠可靠計量量的情況下）或或債務重組，應應按照該用于于交換或抵債債的原材料的的公允價值，借借記有關資產產科目或“應付賬款”等科目，貸貸記本科目等等科目。四、期末，應將將本科目余額額轉入“本年利潤”科目，結轉轉后本科目應應無余額。6301 營業(yè)業(yè)外收入一、本科目核算算企業(yè)發(fā)生的的與其經營活活動無直接關關系的各項凈凈收入，主要要包括處置非非流動資產利利得、非貨幣幣性資產交換換利得、債務務重組利得、罰沒利得、政府補助利得、確實無法支付而按規(guī)定程序經批準后轉

27、作營業(yè)外收入的應付款項、捐贈利得、盤盈利得等。二、本科目可按按營業(yè)外收入入項目進行明明細核算。三、企業(yè)發(fā)生的的營業(yè)外收入入，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、 “待處理財產產損溢”、“固定資產清清理”、“應付賬款”等科目，貸貸記本科目。收到的返還的消消費稅、營業(yè)業(yè)稅等原記入入本科目的各各種稅金，應應按實際收到到的金額，借借記“銀行存款”科目，貸記記“營業(yè)外收入入”科目。四、期末，應將將本科目余額額轉入“本年利潤”科目，結轉轉后本科目應應無余額。第六組：6401 主營營業(yè)務成本一、本科目核算算企業(yè)根據收收入準則確認認銷售商品、提提供勞務等主主營業(yè)務收入入時應結轉的的成本。企業(yè)生產車間、部部門發(fā)生的不不

28、滿足固定資資產準則規(guī)定定的固定資產產確認條件的的日常修理費費用和大修理理費用等固定定資產后續(xù)支支出，也在本本科目核算。二、本科目可按按主營業(yè)務的的種類進行明明細核算。三、主營業(yè)務成成本的主要賬賬務處理（一）月末，企企業(yè)應根據本本月銷售各種種商品、提供供的各種勞務務等實際成本本，計算應結結轉的主營業(yè)業(yè)務成本，借借記本科目，貸貸記“庫存商品”、“勞務成本”科目。采用計劃成本或或售價核算庫庫存商品的，平平時的營業(yè)成成本按計劃成成本或售價結結轉，月末，還還應結轉本月月銷售商品應應分攤的產品品成本差異或或商品進銷差差價。企業(yè)以庫存商品品進行非貨幣幣性資產交換換（在非貨幣幣性資產交換換具有商業(yè)實實質且公允

29、價價值能夠可靠靠計量的情況況下）或債務務重組，應按按照該用于交交換或抵債的的庫存商品的的賬面余額，借借記本科目，貸貸記“庫存商品”科目。已計計提存貨跌價價準備的，還還應同時結轉轉已計提的存存貨跌價準備。（二）企業(yè)本期期發(fā)生的銷售售退回，一般般可以直接從從本月的銷售售商品數量中中減去，也可可以單獨計算算本月銷售退退回商品成本本，借記“庫存商品”等科目，貸貸記本科目。（三）根據建造造合同準則確確認合同收入入時，按應確確認的合同費費用，借記本本科目，按應應確認的合同同收入，貸記記“主營業(yè)務收收入”科目，按其其差額，借記記或貸記“工程施工合同毛利”科目。合同完工時，還還應按相關建建造合同已計計提的預計

30、損損失準備，借借記 “存貨跌價價準備合同預計計損失準備”、“預計負債”科目，貸記記本科目。四、期末，應將將本科目的余余額轉入“本年利潤”科目，結轉轉后本科目應應無余額。6402 其他他業(yè)務支出一、本科目核算算企業(yè)除主營營業(yè)務活動以以外的其他經營活活動所發(fā)生的的支出，包括括銷售材料的的成本、出租租固定資產的的累計折舊、出出租無形資產產的累計攤銷銷、出租包裝裝物的成本或或攤銷額、采采用成本模式式計量的投資資房地產的累累計折舊或累累計攤銷等。企業(yè)除主營業(yè)務務活動以外的的其他經營活活動發(fā)生的相相關稅費，在在“營業(yè)稅金及及附加”科目核算，不不在本科目核核算。二、本科目可按按其他業(yè)務支支出的種類進進行明細核算算。三、企業(yè)發(fā)生的的其他業(yè)務支支出，借記本本科目，貸記記“原材料”、“包裝物及低低值易耗品”、“累計折舊”、“