某某年會(huì)計(jì)串講資料

1、2006年會(huì)計(jì)計(jì)串講資料(文稿難免有誤誤，以老師課課堂串講為準(zhǔn)準(zhǔn))第一部分，考試試特點(diǎn)分析題型年限單選多選計(jì)算綜合數(shù)量分?jǐn)?shù)數(shù)量分?jǐn)?shù)數(shù)量分?jǐn)?shù)數(shù)量分?jǐn)?shù)200312151122218245200411151122220243200514141224220242單選題特點(diǎn)：需需要計(jì)算的占占相當(dāng)比例，22003年為為6題，20004年為88題，20005年為8題題，其中20005年沒(méi)有有15分的的單選題。多選題特點(diǎn)：各各章知識(shí)點(diǎn)小小結(jié)，包括概概念、會(huì)計(jì)處處理、披露等等。計(jì)算題特點(diǎn)：有有一定綜合性性。2003年：投投資、關(guān)聯(lián)交交易：2004年：債債務(wù)重組與投投資、現(xiàn)金流流量表；2005年：減減值準(zhǔn)備與所所

2、得稅、會(huì)計(jì)計(jì)變更和差錯(cuò)錯(cuò)更正。綜合題特點(diǎn)：難難度大、綜合合性強(qiáng)，分?jǐn)?shù)數(shù)比重高。2003年：差差錯(cuò)更正、合合并報(bào)表：2004年：日日后事項(xiàng)及政政策變更差錯(cuò)錯(cuò)更正最終合合并、以外幣幣結(jié)算的建造造合同：2005年：當(dāng)當(dāng)期(包括日日后事項(xiàng)期間間)收入確認(rèn)認(rèn)及其差錯(cuò)更更正、投資與與合并。2006年特點(diǎn)點(diǎn)：為新準(zhǔn)則則鋪路。第二部分，各章章重點(diǎn)第一章 總論一會(huì)計(jì)核算前前提的概念二核算原則的的使用客觀性原則、一一貫性原則、歷歷史成本原則則、劃分收益益性支出與資資本性支出的的原則等等。三資產(chǎn)、負(fù)債債、收入、費(fèi)費(fèi)用等要素的的核算考題形式：客觀觀題1，重要要原則的應(yīng)用用，客觀性，一一貫性，歷史史成本(計(jì)價(jià)價(jià)基礎(chǔ))等

3、等等；【例題11】下下列計(jì)價(jià)方法法中，不符合合歷史成本原原則要求的是是( )。(2005年年單選題)A發(fā)出存貨計(jì)計(jì)價(jià)所使用的的個(gè)別計(jì)價(jià)法法B期末存貨計(jì)計(jì)價(jià)所使用的的市價(jià)法C發(fā)出存貨計(jì)計(jì)價(jià)所使用的的后進(jìn)先出法法D發(fā)出存貨計(jì)計(jì)價(jià)所使用的的移動(dòng)平均法法【答案】 B【解析】期末存存貨計(jì)價(jià)所使使用的市價(jià)法法，不符合歷歷史成本原則則。歷史成本本是一種計(jì)價(jià)價(jià)基礎(chǔ)，原則則要求企業(yè)各各項(xiàng)資產(chǎn)要按按取得時(shí)實(shí)際際成本計(jì)價(jià)，企企業(yè)一律不得得自行調(diào)整其其賬面價(jià)值?！纠}12】某某股份有限公公司的下列做做法中，不違違背會(huì)計(jì)核算算一貫性原則則的有( )(22003年試試題)A因?qū)＠暾?qǐng)請(qǐng)成功，將已已計(jì)入前期損損益的研究與與

4、開(kāi)發(fā)費(fèi)用轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)為無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)成本B因預(yù)計(jì)發(fā)生生的年度虧損損，將以前年年度計(jì)提的在在建工程減值值準(zhǔn)備全部予予以轉(zhuǎn)回C因客戶的財(cái)財(cái)務(wù)狀況好轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)，將壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備的計(jì)提比比例由應(yīng)收賬賬款余額的330降為115D因首次執(zhí)行行企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)制度，按按規(guī)定對(duì)固定定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使使用年限變更更采用追溯調(diào)調(diào)整法進(jìn)行會(huì)會(huì)計(jì)處理E因減持股份份而對(duì)被投資資單位不再具具有重大影響響，將長(zhǎng)期股股權(quán)投資由權(quán)權(quán)益法改為成成本法核算【答案】 CDDE客觀題2，要素素核算【例題13】下下列交易或事事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處處理中，符合合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制制度規(guī)定的有有( )。(2004年年試題)A、提供現(xiàn)金折折扣銷售商品品的，銷售方方按凈價(jià)法確確定應(yīng)收債權(quán)權(quán)B、存

5、貨采購(gòu)過(guò)過(guò)程中因不可可抗力而發(fā)生生的凈損失，計(jì)計(jì)入當(dāng)期損益益C、以支付土地地出讓金方式式取得的土地地使用權(quán)，在在尚未用于開(kāi)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目前按按期攤銷D、自行開(kāi)發(fā)并并按法律程序序取得的無(wú)形形資產(chǎn)，將原原發(fā)生時(shí)計(jì)入入損益的開(kāi)發(fā)發(fā)費(fèi)用轉(zhuǎn)為無(wú)無(wú)形資產(chǎn)的入入賬價(jià)值E、融資租賃方方式租人的固固定資產(chǎn)的改改良支出，在在剩余租賃期期與租賃資產(chǎn)產(chǎn)尚可使用壽壽命孰低的期期限內(nèi)計(jì)提折舊。【答案】BCEE【解析】A不符符合，應(yīng)為總總價(jià)法：D不不符合，自行行開(kāi)發(fā)無(wú)形資資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)費(fèi)用應(yīng)費(fèi)用化化，本題包含含了資產(chǎn)、收入等多項(xiàng)要素素的具體核算算，歸納在第第一章。第二章貨幣資資金及應(yīng)收款款項(xiàng)一、貨幣資金考題形式：客觀觀題1，貨幣幣

6、資金特殊核核算1現(xiàn)金短缺，銀銀行存款損失失，其他貨幣幣資金核算【例題21】 (20003年試題)甲股份有限公司司2002年年度正常生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中中發(fā)生的下列列事項(xiàng)中，不不影響其20002年度利利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)業(yè)利潤(rùn)的是( )。A無(wú)法查明原原因的現(xiàn)金短短缺B期末計(jì)提帶帶息應(yīng)收票據(jù)據(jù)利息C外幣應(yīng)收賬賬款發(fā)生匯兌兌損失 。D有確鑿證據(jù)據(jù)表明存在某某金融機(jī)構(gòu)的的款項(xiàng)無(wú)法收收回【答案】D【解析】當(dāng)金融融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)項(xiàng)無(wú)法收回時(shí)時(shí)計(jì)入營(yíng)業(yè)外外支出，不影影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)潤(rùn)。2貨幣資金的的管理與控制制客觀題2，貨幣幣資金控制 (20002年試題)【例題22】下下列情形中，不不違背內(nèi)部部會(huì)計(jì)控制規(guī)規(guī)范貨幣資金金(試行)

7、規(guī)規(guī)定的“確保辦理貨貨幣資金業(yè)務(wù)的不相相容崗位相互互分離、制約約和監(jiān)督”原則的是( )。A由出納人員員兼任會(huì)計(jì)檔檔案保管工作作B由出納人員員保管簽發(fā)支支票所需全部部印章C由出納人員員兼任收入總總賬和明細(xì)賬賬的登記工作作D由出納人員員兼任固定資資產(chǎn)明細(xì)賬及及總賬的登記記工作【答案】D【解析】按照上上述第一條規(guī)規(guī)定，出納人人員不得兼管管稽核、會(huì)計(jì)計(jì)檔案保管和和收入、支出出、費(fèi)用、債債權(quán)債務(wù)的登登記工作，嚴(yán)嚴(yán)禁一人保管管支付款項(xiàng)所所需的全部印印章。二、應(yīng)收票據(jù)和和應(yīng)收賬款三、壞賬準(zhǔn)備在采用備抵法核核算的情況下下，除應(yīng)收賬賬款期末余額額3至5計(jì)提壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備改按根據(jù)據(jù)實(shí)際情況由由企業(yè)自行確確定作為會(huì)計(jì)計(jì)

8、政策變更處處理外，企業(yè)業(yè)由應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng)余額百分比比法改賬齡分分析法或其他他合理的方法法等均作為會(huì)會(huì)計(jì)估計(jì)變更更；【例題23】董董事會(huì)根據(jù)實(shí)實(shí)際情況確定定從20044年起將按照照應(yīng)收賬款余余額1計(jì)提提壞賬準(zhǔn)備改改為賬齡分析析法，確定一一年以內(nèi)應(yīng)收收款項(xiàng)估計(jì)損損失比例為22，超過(guò)一一年應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng)估計(jì)損失比比例10，2003年12月31日一年以內(nèi)應(yīng)收款項(xiàng)400萬(wàn)元，超過(guò)一年應(yīng)收款項(xiàng)300萬(wàn)元，企業(yè)將上述會(huì)計(jì)變更按照追溯法進(jìn)行了調(diào)整，2004年新增應(yīng)收賬款800萬(wàn)元，原應(yīng)收賬款中500萬(wàn)元已經(jīng)收回，按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定上述會(huì)計(jì)變更應(yīng)適用未來(lái)使用法，企業(yè)在2005年1月發(fā)現(xiàn)上述差錯(cuò)，做出更正處理。【答案與解析

9、】企業(yè)原錯(cuò)誤的做做法是：追溯=4002+300010一77001=3887=31萬(wàn)萬(wàn)元，調(diào)整期期初未分配利利潤(rùn)；當(dāng)期計(jì)提=80002+(7700500)1038= 2萬(wàn)元，沖減管管理費(fèi)用；借：利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)潤(rùn)31 貸：壞壞賬準(zhǔn)備311借：壞賬準(zhǔn)備22貸：管理費(fèi)用22正確的做法：當(dāng)期計(jì)提=80002+(7700500)10一77001=299萬(wàn)元借：以前年度損損溢調(diào)整一22004年管管理費(fèi)用311(29+22) 貸：期初未未分配利潤(rùn)331四應(yīng)收債權(quán)出出售和融資【例題24 】 (此例例題只為理解解教材)W公公司為籌集資資金決定出售售234萬(wàn)應(yīng)應(yīng)收賬款，該該公司與某代代理機(jī)構(gòu)簽定定了一份無(wú)追

10、追索權(quán)的應(yīng)收收賬款出售協(xié)協(xié)議，并通知知債務(wù)人將貨貨款直接付給給該代理機(jī)構(gòu)構(gòu)。在對(duì)應(yīng)收收賬款質(zhì)量及及信用審查后后，該代理機(jī)機(jī)構(gòu)同意按應(yīng)應(yīng)收賬款總額額的95付付現(xiàn)，同時(shí)在在應(yīng)收賬款總總額中保留110用于抵抵扣預(yù)計(jì)銷售售退回款，ww公司按出售售應(yīng)收賬款總總額的5支支付傭金，協(xié)協(xié)議簽字后生生效，實(shí)際發(fā)發(fā)生銷售退回回的貨款和增增值稅為936萬(wàn)元，半半年期滿代理理機(jī)構(gòu)收到債債務(wù)人付款后后與W公司進(jìn)進(jìn)行了賬款清清算，代理機(jī)機(jī)構(gòu)向W公司司支付剩余預(yù)預(yù)計(jì)退貨款。 W公司司按照應(yīng)收賬賬款余額百分分比法計(jì)提壞壞賬準(zhǔn)備，出出售的應(yīng)收賬賬款已經(jīng)按照照2的比例例計(jì)提了壞賬賬準(zhǔn)備。要求求：作出W公公司該項(xiàng)業(yè)務(wù)務(wù)的會(huì)計(jì)處理理

11、?！敬鸢浮縒公司司該項(xiàng)業(yè)務(wù)的的會(huì)計(jì)處理： 出售時(shí)時(shí)，借：銀行行存款18772000 (234萬(wàn)萬(wàn)80，) 財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用1177000 (234萬(wàn)萬(wàn)5) 其他應(yīng)收收款2340000 (234萬(wàn)萬(wàn)10) 壞賬準(zhǔn)備446800 (234萬(wàn)萬(wàn)2) 營(yíng)業(yè)外支出出702000 貸貸：應(yīng)收賬款款23400000 退貨時(shí)，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入800000 應(yīng)交稅稅金一應(yīng)交增增值稅(銷項(xiàng)項(xiàng)稅額)1 3600 貸貸：其他應(yīng)收收款936000 （沖減減成本略) 清算時(shí)，借：銀行存款11404000 (234萬(wàn)萬(wàn)10一99.36萬(wàn)) 貸：其其他應(yīng)收款11 404000第三章 存貨一、取得和發(fā)出出存貨的計(jì)價(jià)價(jià)二、存貨期末計(jì)

12、計(jì)價(jià)1期末盤(pán)點(diǎn)與與盤(pán)盈盤(pán)虧的的會(huì)計(jì)處理2期末計(jì)價(jià)(1)計(jì)提時(shí)注注意兩個(gè)聯(lián)系系：產(chǎn)品的期期末計(jì)價(jià)要與與是否有合同同聯(lián)系；材料料的期末計(jì)價(jià)價(jià)要與所生產(chǎn)產(chǎn)的產(chǎn)品期末末價(jià)值減損情情況聯(lián)系；(2)使用時(shí)注注意結(jié)轉(zhuǎn)：銷銷售結(jié)轉(zhuǎn)成本本的同時(shí)按比比例結(jié)轉(zhuǎn)準(zhǔn)備備沖減當(dāng)期管管理費(fèi)用；因因債務(wù)重組、非非貨幣性交易易轉(zhuǎn)出的存貨貨，也應(yīng)同時(shí)時(shí)按比例沖減減計(jì)提的跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備。【例題31】(此例題只為為強(qiáng)調(diào)發(fā)出存存貨的基本方方法)甲企業(yè)業(yè)為增值稅一一般納稅人，增增值稅稅率為為17。原原材料采用實(shí)實(shí)際成本核算算，原材料發(fā)發(fā)出采用月末末一次加權(quán)平平均法計(jì)價(jià)。運(yùn)運(yùn)輸費(fèi)不考慮慮增值稅。22006年44月，與A材材料相關(guān)的資資料如下：

13、 (1) 1日日，“原材料一AA材料”科目余額220000元元(共20000公斤，其其中含3月末末驗(yàn)收入庫(kù)但但因發(fā)票賬單單未到而以22000元暫暫估入賬的AA材料2000公斤)。 (2) 5日日，收到3月月末以暫估價(jià)價(jià)入庫(kù)A材料料的發(fā)票賬單單，貨款1 800元，增增值稅額3006元，對(duì)方方代墊運(yùn)輸費(fèi)費(fèi)400元，全全部款項(xiàng)已用用轉(zhuǎn)賬支票付付訖。 (3) 8日日，以匯兌結(jié)結(jié)算方式購(gòu)入入A材料30000公斤，發(fā)發(fā)票賬單已收收到，貨款336000元元， 增值值稅額61220元，運(yùn)輸輸費(fèi)用1 0000元。材材料尚未到達(dá)達(dá)，款項(xiàng)已由由銀行存款支支付。11日日，收8日采采購(gòu)的A材料料，驗(yàn)收時(shí)發(fā)發(fā)現(xiàn)只有299

14、50公斤。經(jīng)經(jīng)檢查，短缺缺的50公斤斤確定為運(yùn)輸輸途中的合理理?yè)p耗，A材材料驗(yàn)收入庫(kù)庫(kù)。(4) 18日日，持銀行匯匯票800000元購(gòu)入AA材料50000公斤，增增值稅專用發(fā)發(fā)票上注明的的貨款為499500元，增增值稅額為88415元，另另支付運(yùn)輸費(fèi)費(fèi)用20000元，材料已已驗(yàn)收入庫(kù)，剩剩余票款退回回并存入銀行行。(5) 21日日，基本生產(chǎn)產(chǎn)車間自制AA材料50公公斤驗(yàn)收入庫(kù)庫(kù)，總成本為為600元。要求：計(jì)算甲企企業(yè)4月份發(fā)發(fā)出A材料的的單位成本?！敬鸢浮堪l(fā)出A材料的單單位成本=(2000002000+2200+370000+515000+6000)(20000+29950+50000+500

15、)=1099300110000=10.93(元公斤)試題類型客觀題，發(fā)出或或期末計(jì)價(jià)方方法和計(jì)算【例題32】單單選題(20004年試題題)甲公司系上市公公司，20003年年末庫(kù)庫(kù)存乙原材料料、丁產(chǎn)成品品的賬面余額額分別為10000萬(wàn)元和和500萬(wàn)元元；年末計(jì)提提跌價(jià)準(zhǔn)備前前庫(kù)存乙原材材料、丁產(chǎn)成成品計(jì)提的跌跌價(jià)準(zhǔn)備的賬賬面余額分別別為O萬(wàn)元和和1 OO萬(wàn)萬(wàn)元。庫(kù)存乙乙原材料將全全部用于生產(chǎn)產(chǎn)丙產(chǎn)品，預(yù)預(yù)計(jì)丙產(chǎn)成品品的市場(chǎng)價(jià)格格總額為11100萬(wàn)元，預(yù)預(yù)計(jì)生產(chǎn)丙產(chǎn)產(chǎn)成品還需發(fā)發(fā)生除乙原材材料以外的總總成本為3000萬(wàn)元，預(yù)預(yù)計(jì)為銷售丙丙產(chǎn)成品發(fā)生生的相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)總額為555萬(wàn)元。丙產(chǎn)產(chǎn)成品銷售中中

16、有固定銷售售合同的占880，合同同價(jià)格總額為為900萬(wàn)元元。丁產(chǎn)成品品的市場(chǎng)價(jià)格格總額為3550萬(wàn)元，預(yù)預(yù)計(jì)銷售丁產(chǎn)產(chǎn)成品發(fā)生的的相關(guān)稅費(fèi)總總額為18萬(wàn)萬(wàn)元。假定不不考慮其他因因素，甲公司司2003年年12月311 日應(yīng)計(jì)提提的存貨跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備為( )萬(wàn)元。A23 B2550 C303 D3323【答案】 C【解析】丙產(chǎn)品品可變現(xiàn)凈值值(11000一55=11045)低低于成本(11000+3300=13300)，生生產(chǎn)丙產(chǎn)品的的原料按照可可變現(xiàn)凈值計(jì)計(jì)價(jià)。乙原材料有合同同部分計(jì)提準(zhǔn)準(zhǔn)備=1000080一900一(55+3000)80=184乙原材料無(wú)合同同部分計(jì)提準(zhǔn)準(zhǔn)備=1000020-111

17、0020一(55+3000) 20=51丁產(chǎn)品計(jì)提準(zhǔn)備備=(5000100)一(35001 8)=68合計(jì)計(jì)提準(zhǔn)備=184+551+68=303主觀題，考慮與與其他業(yè)務(wù)聯(lián)聯(lián)系第四章 投資一、短期投資二、長(zhǎng)期股權(quán)投投資成本法三、長(zhǎng)期股權(quán)投投資權(quán)益法1初始投資成成本與在被投投資單位應(yīng)享享有的權(quán)益份份額的確認(rèn)投資成本本、股杈投資資差額明細(xì)科科目的使用；2投資后被投投資單位實(shí)現(xiàn)現(xiàn)凈利潤(rùn)和發(fā)發(fā)生凈虧損時(shí)時(shí)投資企業(yè)的的核算損益調(diào)整整明細(xì)科目的的使用；3被投資單位位除凈損益以以外其他所有有者權(quán)益的變變動(dòng)的處理股權(quán)投資資準(zhǔn)備明細(xì)科科目的使用及及其他有關(guān)調(diào)調(diào)整；(1) 被投資資單位調(diào)整資資本公積，包包括接受捐贈(zèng)

18、贈(zèng)、增資擴(kuò)股股使原資本溢溢價(jià)等，投資資企業(yè)要調(diào)整整“長(zhǎng)期股權(quán)投投資一股權(quán)投投資準(zhǔn)備”和“資本公積一一股權(quán)投資準(zhǔn)準(zhǔn)備”，(2) 被投資資單位會(huì)計(jì)政政策變更、會(huì)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正正等調(diào)整前期期留存收益，投投資企業(yè)要調(diào)調(diào)整“長(zhǎng)期股權(quán)投投資一損益調(diào)調(diào)整”和“以前年度損損益調(diào)整”或留存收益益；(3) 如果被被投資單位的的更正調(diào)整發(fā)發(fā)生在投資企企業(yè)股權(quán)投資資之前，要相相應(yīng)調(diào)整投資資成本。四、減本法與權(quán)權(quán)益法轉(zhuǎn)換：1權(quán)益法轉(zhuǎn)成成成本法用未未來(lái)適用法(注意需要確確認(rèn)變更時(shí)損損益調(diào)整，差差額攤銷等) (20044年試題)2成本法轉(zhuǎn)成成權(quán)益法用追追溯調(diào)整法；(20022年試題，22005年試試題)客觀題 短短期投資特點(diǎn)

19、點(diǎn)，長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資賬面價(jià)價(jià)值變動(dòng)，投投資損益確認(rèn)認(rèn)等基本概念念【倒題41 】股份有限限公司采用權(quán)權(quán)益法核算的的情況下，根根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)計(jì)制度的規(guī)定定，下列各項(xiàng)項(xiàng)中會(huì)引起長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投資資賬面價(jià)值發(fā)發(fā)生增減變動(dòng)動(dòng)的有( ) (20005年試題) A被被投資企業(yè)接接受現(xiàn)金捐贈(zèng)贈(zèng) B被投資企業(yè)業(yè)提取盈余公公積 C被被投資企業(yè)宣宣告分派現(xiàn)金金股利 D被投投資企業(yè)宣告告分派股票股股利 E被被投資企業(yè)以以盈余公積轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)增資本【答案】AC【解析】被投資資企業(yè)接受現(xiàn)現(xiàn)金捐贈(zèng)將使使投資賬面價(jià)價(jià)值增加：被被投資企業(yè)宣宣告分派現(xiàn)金金股利，將使使投資賬面價(jià)價(jià)值減少；被被投資企業(yè)提提取盈余公積積、被投資企企業(yè)宣告分派派股票股

20、利和和被投資企業(yè)業(yè)以盈余公積積轉(zhuǎn)增資本不不會(huì)引起長(zhǎng)期期股權(quán)投資賬賬面價(jià)值發(fā)生生增減變動(dòng)。主觀題為主【例題42】AA股份有限公公司為增值稅稅一般納稅人人，適用的增增值稅稅率為為17：20002年一22003年有有以下業(yè)務(wù)：2002年1月20日，AA公司與D公公司簽訂資產(chǎn)產(chǎn)置換協(xié)議，以以一幢房屋及及部分庫(kù)存商商品換取D公公司所持有EE公司股權(quán)的的40。AA公司換出的的房屋賬面原原價(jià)為22000萬(wàn)元，已已計(jì)捉折舊為為300萬(wàn)元元，已計(jì)提減減值準(zhǔn)備為1100萬(wàn)元；換出的庫(kù)存存商品實(shí)際成成本為2000萬(wàn)元，未計(jì)計(jì)提存貨跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備，該部部分庫(kù)存商品品的市場(chǎng)價(jià)格格和計(jì)稅價(jià)格格均為2400萬(wàn)元：上述述協(xié)議于2

21、0002年1月月30日經(jīng)A公司臨臨時(shí)股東大會(huì)會(huì)和D公司董董事會(huì)批準(zhǔn)。涉涉及的股權(quán)及及資產(chǎn)的所有有權(quán)變更手續(xù)續(xù)于20022年4月1日日完成。A公公司獲得E公公司股權(quán)后，在在E公司董事事會(huì)中擁有多多數(shù)席位。22001年112月31日日，E公司所所有者權(quán)益總總額為51 60萬(wàn)元。(2) 20002年度，EE公司實(shí)現(xiàn)凈凈利潤(rùn)的情況況如下：1月月份實(shí)現(xiàn)凈利利潤(rùn)120萬(wàn)萬(wàn)元：2月至至3月份實(shí)現(xiàn)現(xiàn)凈利潤(rùn)2220萬(wàn)元：44月至12月月份實(shí)現(xiàn)凈利利潤(rùn)800萬(wàn)萬(wàn)元。2003年(1) 5月月10日，EE公司宣告分分配20022年現(xiàn)金股利利500萬(wàn)元元，(2) 122月31日，EE公司確定了了當(dāng)年接受非非現(xiàn)金資產(chǎn)捐捐

22、贈(zèng)并進(jìn)行會(huì)會(huì)計(jì)處理后，增增加資本公積積200萬(wàn)元元，補(bǔ)提了應(yīng)應(yīng)于20022年末確認(rèn)的的存貨跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備250萬(wàn)萬(wàn)元；(3) 20003年度EE公司虧損7700萬(wàn)元。要求：作出A公公司20022年、20003年對(duì)E公公司長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資的會(huì)計(jì)計(jì)處理(不考考慮除增值稅稅以外的其他他稅費(fèi))。【答案】2002年4月月1日借：長(zhǎng)期股權(quán)投投資一投資成成本22000（51660+1200+220)40 貸：固固定資產(chǎn)清理理1800 庫(kù)存商商品200 - 應(yīng)交稅稅金一應(yīng)交增增值稅(銷項(xiàng)項(xiàng)稅額)400.8 資本公公積一股權(quán)投投資準(zhǔn)備1559.22002年122月31日借：長(zhǎng)期股權(quán)投投資損益調(diào)整整320 貸：投投資收

23、益32202003年5月月10曰借：應(yīng)收股利2200 貸：長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投資資損益調(diào)整整2002003年122月31日借：投資收益2280(700040) 以前年年度損益調(diào)整整100(225040) 貸：長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投資資損益調(diào)整整380借：長(zhǎng)期股權(quán)投投資股權(quán)投資資準(zhǔn)備80(20040) 貸：資資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)準(zhǔn)備80【例題43】(根據(jù)20004年試題)A公司對(duì)X公司司2001年年一20033年投資情況況如下：(1) 20001年度A公司20011年1月投資資440萬(wàn)元元，持有x公公司股權(quán)255，20001年1月11日，X公司司所有者權(quán)益益總額為1 600萬(wàn)元元，其中股本本為10000萬(wàn)元，權(quán)益益

24、法核算，22001年33月2日，XX公司派發(fā)22000年度度現(xiàn)金股利AA公司收到550萬(wàn)元；22001年度度，X公司實(shí)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8800萬(wàn)元；(2) 20002年度2002年6月月30日，公司進(jìn)行增增資擴(kuò)股，股股份總額增至至5000萬(wàn)萬(wàn)股，每股增增發(fā)價(jià)格為22元A公司司未追加投資資，所持x公公司股份仍為為250萬(wàn)股股，對(duì)x公司司不再具有重重大影響該該投資核算從從權(quán)益法轉(zhuǎn)成成成本法：22002年77月27曰，AA收到派發(fā)的20001年度現(xiàn)現(xiàn)金股利255萬(wàn)；2002年度，xx實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)潤(rùn)1200萬(wàn)萬(wàn)，其中16月實(shí)現(xiàn)4400萬(wàn)；(3) 20003年度2003年3月月31日，A公司收到到X公司派發(fā)發(fā)的

25、現(xiàn)金股利利50萬(wàn)要求：計(jì)算20001年末、22002年末末、20033年末A公司司對(duì)X公司長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投資資的賬面價(jià)值值【答案】2001年末AA公司對(duì)X公公司長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資的賬面面價(jià)值=444050 4+800025=5586(萬(wàn)元元)2002年A公公司對(duì)X公司司長(zhǎng)期股權(quán)投投資的賬面價(jià)價(jià)值=58662+400025一225=68425=6559萬(wàn)元2003年末AA公司對(duì)公司長(zhǎng)期股股權(quán)投資的賬賬面價(jià)值=665910=6449(萬(wàn)元)【解析】20002年成本法法轉(zhuǎn)權(quán)益法時(shí)時(shí)A對(duì)X投資資比例=255050000=5，分分派超過(guò)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)部分沖減投投資成本=50一(11200400)5=100(萬(wàn)元)調(diào)調(diào)整

26、賬面價(jià)值值(若按照公公式應(yīng)沖減成成本=(255+50) (累計(jì)分派派)一(12200400)5(累計(jì)計(jì)實(shí)現(xiàn))一225(已沖成成本)=100萬(wàn)元)?！纠}44ll(20055年試題)甲甲股份有限公公司為非上市市公司，20002年至22004年有有關(guān)交易和事事項(xiàng)如下：(1)20022年1月1日日，甲公司以以4800萬(wàn)萬(wàn)元的價(jià)格協(xié)協(xié)議購(gòu)買乙公公司法入股11500萬(wàn)股股，股權(quán)轉(zhuǎn)讓讓過(guò)戶手續(xù)于于當(dāng)日完成。購(gòu)購(gòu)買乙公司股股份后，甲公公司持有乙公公司10的的股份，作為為長(zhǎng)期投資，采采用成本法核核算。假定不不考慮購(gòu)買發(fā)發(fā)生的相關(guān)稅稅費(fèi)：2002年1月月1日乙公司司的股東權(quán)益益總額為366900萬(wàn)元元，其中股本

27、本為150000萬(wàn)元，資資本公積為66800萬(wàn)元元，盈余公積積為71000萬(wàn)元，未分分配利潤(rùn)為88000萬(wàn)元元：2002年3月月10日，甲甲公司收到乙乙公司派發(fā)的的現(xiàn)金股利1150萬(wàn)元、股股票股利3000萬(wàn)股。乙公司20011年度利潤(rùn)分分配方案為每每10股派發(fā)發(fā)現(xiàn)金股利11元、每100股發(fā)放2股股股票股利。22002年度度乙公司實(shí)現(xiàn)現(xiàn)凈利潤(rùn)48800萬(wàn)元。（2)20033年3月1日日，甲公司收收到乙公司派派發(fā)的現(xiàn)金股股利360萬(wàn)萬(wàn)元。乙公司司2002年年度利潤(rùn)分配配方案為每110股派發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金股利2元元。2003年5月月31日，甲甲公司與乙公公司笫一大股股東X公司簽簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓讓協(xié)議。協(xié)議議規(guī)定

28、，甲公公司以每股44元的價(jià)格購(gòu)購(gòu)買x公司持持有的乙公司司股票81 00萬(wàn)股。甲甲公司于6月月20日向XX公司支付股股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款款324000萬(wàn)元。股權(quán)權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)戶手手續(xù)于7月11日完成。假假定不考慮購(gòu)購(gòu)買時(shí)發(fā)生的的相關(guān)稅費(fèi)。22003年度度乙公司實(shí)現(xiàn)現(xiàn)凈利潤(rùn)72200萬(wàn)元，其其中1月至66月實(shí)現(xiàn)凈利利潤(rùn)30000萬(wàn)元，7月月至12月實(shí)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)44200萬(wàn)元元。(3)20044年3月200日，甲公司司收到乙公司司派發(fā)的股票票股利9900萬(wàn)股。乙公公司20033年利潤(rùn)分配配方案為每110股派發(fā)股股票股利1股股。20044年度乙公司司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)潤(rùn)6300萬(wàn)萬(wàn)元。甲公司對(duì)權(quán)益法法核算的長(zhǎng)期期股權(quán)投資所

29、所產(chǎn)生的股權(quán)權(quán)投資借方差差額，按1 0年平均攤攤銷：貸方差差額直接計(jì)入入資本公積。 (4)甲公司和乙乙公司均按凈凈利潤(rùn)的100提取法定定盈余公積，按按凈利潤(rùn)的55提取法定定公益金：計(jì)計(jì)提法定盈余余公積和法定定公益金均作作為資產(chǎn)負(fù)債債表日后調(diào)整整事項(xiàng)；分配配股票股利和和現(xiàn)金股利作作為非調(diào)整事事項(xiàng)。要求：編制甲公司司2002年年至20044年對(duì)乙公司司股權(quán)投資相相關(guān)的會(huì)計(jì)分分錄，假定不不考慮購(gòu)買時(shí)時(shí)發(fā)生的相關(guān)關(guān)稅費(fèi)?！敬鸢讣敖馕觥?1) 編制甲甲公司20002年至20004年對(duì)乙乙公司股權(quán)投投資相關(guān)的會(huì)會(huì)計(jì)分錄2002年度：2002年11月1日借：長(zhǎng)期股權(quán)投投資一乙公司司 48000 貸：銀銀行存

30、款 48002002年33月10日借：銀行存款 1550 貸：長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投資資一乙公司 1502003年度2003年33月1日應(yīng)沖減投資成本本的金額=(150+3360)一4480010一1150= 一120(萬(wàn)元)借：銀行存款 3660 長(zhǎng)期股股權(quán)投資一乙乙公司 1120 貸：投投資收益 4802003年7月月1日按照中期報(bào)告準(zhǔn)準(zhǔn)則，企業(yè)在在中期發(fā)生了了會(huì)計(jì)政策變變更且涉及本本會(huì)計(jì)年度以以前中期財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)項(xiàng)目數(shù)字的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)予以追溯溯調(diào)整，視同同該會(huì)計(jì)政策策在整個(gè)會(huì)計(jì)計(jì)年度一貫采采用。所以追追溯調(diào)整若發(fā)發(fā)生在中期需需要分成兩步步，一是追溯溯變更政策當(dāng)當(dāng)年年初數(shù)，二二是重述從年年初至變更中

31、中期數(shù)。第一步：追溯22003年年年初數(shù)：“投資成本”余余額=36990010一1150 (2002年3月10日收到現(xiàn)金股股利)=35540(萬(wàn)元元)“股權(quán)投資差額額”余額=(4480036900010)109=9999(萬(wàn)元)“損益調(diào)整”余余額=48000 (20022年實(shí)現(xiàn))10=4480(萬(wàn)元元)成本法改為權(quán)益益法的累積影影響數(shù)=4880010一(4800-36900010)110=3699(萬(wàn)元)借：長(zhǎng)期股權(quán)投投資一乙公司司(投資成本本) 35540 長(zhǎng)期股權(quán)投資資一乙公司(股權(quán)投資差差額) 999長(zhǎng)期股權(quán)投資一一乙公司(損損益調(diào)整) 480 貸：長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投資資一乙公司 4650 利

32、潤(rùn)分配配一未分配利利潤(rùn) 369第二步：重述22003年當(dāng)當(dāng)年業(yè)務(wù)重述2003年年3月1日分分利，沖減成成本法的處理理，表現(xiàn)成權(quán)權(quán)益法借：投資收益4480 貸：長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投資資一乙公司(損益調(diào)整) 360 長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資一乙公公司 120確認(rèn)2003年年16月投資收收益借：長(zhǎng)期股權(quán)投投資一乙公司司(損益調(diào)整整) 300 (30000 x 100) 貸：投資收收益244.5 長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公司(股權(quán)投資差差額)55.5(11110106/12)追加投資：2002年追加加，投資部分分持股比例=8100(150000+150000/1002股票股利利)=45追加投資時(shí)產(chǎn)生生的股杈投資資差額=32240

33、0(369000150110+48800360110+30000)45=114580萬(wàn)萬(wàn)元)借：長(zhǎng)期股權(quán)投投資一乙公司司(投資成本本) 178220長(zhǎng)期股權(quán)投資一一乙公司(股股權(quán)投資差額額) 145880貸：預(yù)付賬款 322400借：長(zhǎng)期股權(quán)投投資一乙公司司(損益調(diào)整整)23100(4200055)貸：投資收益 23310借：投資收益 7884.5貸：長(zhǎng)期股權(quán)投投資一乙公司司(股權(quán)投資資差額)7884.5(11110/110+145580/106/12)五、長(zhǎng)期債權(quán)投投資1長(zhǎng)期債券投投資的明細(xì)科科目：面值、溢溢折價(jià)、應(yīng)計(jì)計(jì)利息2折溢價(jià)攤銷銷：溢折價(jià)采采用直線法攤攤銷時(shí)，計(jì)算算票面利息和和溢折價(jià)

34、平均均攤銷額后擠擠出投資收益益的金額溢折折價(jià)采用實(shí)際際利率法攤銷銷時(shí)，計(jì)算票票面利息和投投資收益后擠擠出溢折價(jià)攤攤銷額。3實(shí)際利率法法攤銷時(shí)溢價(jià)：票面利息息大于實(shí)際利利息，票面利利息(固定)減實(shí)際利息息(遞減)為為攤銷數(shù)(遞遞增)：折價(jià)：票面利息息小于實(shí)際利利息，實(shí)際利利息(遞增)減票面利息息(固定)為為攤銷數(shù)(遞遞增)；第五章 固定定資產(chǎn)一、各種不同來(lái)來(lái)源固定資產(chǎn)產(chǎn)的取得成本本二、固定資產(chǎn)折折舊原則、范范圍、方法1折舊的基本本方法：【例題51】乙乙公司20002年6月220日購(gòu)入設(shè)備一一臺(tái)，入賬價(jià)價(jià)值300萬(wàn)萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使使用年限5年年，預(yù)計(jì)凈殘殘值20萬(wàn)元元，在采用雙雙倍余額遞減減法計(jì)提折舊

35、舊時(shí)，20003年應(yīng)對(duì)該該設(shè)備計(jì)提的的折舊額為( )萬(wàn)元。A120 B996 C72 D672【答案】B【解析】本題折折舊率為400，20003年折舊額額=300406/12+(330030040)406/12=966(萬(wàn)元)一一般來(lái)說(shuō)即使使在加速折舊舊法下，年內(nèi)內(nèi)各月折舊額額均等。2首次執(zhí)行企企業(yè)會(huì)計(jì)制度度時(shí)折舊方法法、折舊年限限和預(yù)計(jì)凈殘殘值的變更作作為會(huì)計(jì)政策策變更進(jìn)行追追溯，其后的的變更應(yīng)作為為會(huì)計(jì)估計(jì)變變更進(jìn)行會(huì)計(jì)計(jì)處理。非首首次執(zhí)行企企業(yè)會(huì)計(jì)制度度，固定資資產(chǎn)折舊方法法等改變作為為會(huì)計(jì)估計(jì)變變更。 三、固定資產(chǎn)的的后續(xù)支出四、固定資產(chǎn)期期末計(jì)價(jià)與處處置2固定資產(chǎn)的的期末計(jì)價(jià)(1)

36、企業(yè)應(yīng)應(yīng)當(dāng)按可收回回金額低于賬賬面價(jià)值的差差額計(jì)提固定定資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備，計(jì)入營(yíng)營(yíng)業(yè)外支出；(2) 已計(jì)提提減值準(zhǔn)備的的固定資產(chǎn)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照該其其賬面價(jià)值以以及尚可使用用壽命計(jì)算確確定折舊率和和折舊額。客觀題為初始計(jì)計(jì)價(jià)和后續(xù)計(jì)計(jì)價(jià)【例題52】單單選題(20004年試題題)甲公司為增值稅稅一般納稅人人，適用的增增值稅稅率為為17。該公公司董事會(huì)決決定于20003年3月331日對(duì)某生產(chǎn)產(chǎn)用固定資產(chǎn)產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改改造。20003年3月331日，該固定定資產(chǎn)的賬面面原價(jià)為50000萬(wàn)元，已已計(jì)提折舊為為3000萬(wàn)萬(wàn)元，未計(jì)提提減值準(zhǔn)備；該固定資產(chǎn)產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽壽命為20年年，預(yù)計(jì)凈殘殘值為0，按直線法法計(jì)

37、提折舊。為為改造該固定定資產(chǎn)領(lǐng)用生生產(chǎn)用原材料料500萬(wàn)元元，發(fā)生人工工費(fèi)用1900萬(wàn)元，領(lǐng)用用工程用物資資1 3000萬(wàn)元；拆除除原固定資產(chǎn)產(chǎn)上的部分部部件的變價(jià)凈凈收入為100萬(wàn)元。假定定該技術(shù)改造造工程于20003年9月月2 5日達(dá)達(dá)到預(yù)定可使使用狀態(tài)并交交付生產(chǎn)使用用，改造后該該固定資預(yù)計(jì)計(jì)可收回金額額為39000萬(wàn)無(wú)，預(yù)計(jì)計(jì)尚可使用壽壽命為15年年，預(yù)計(jì)凈殘殘值為零，按按直線法計(jì)提提折舊。甲公公司20033年度對(duì)該生生產(chǎn)用固定資資產(chǎn)計(jì)提的折折舊額為( )萬(wàn)元。 A125 B12755 C129 D130225 【答案】 B【解析】更新改改造后的固定定資產(chǎn)價(jià)值=固定資產(chǎn)的的賬面原價(jià)一一

38、已計(jì)提折舊舊一計(jì)提減值值準(zhǔn)備+更新新改造支出一一變價(jià)凈收入入=(500003000)+500117+190+1130010=40075，按照照“其增計(jì)后的的金額不應(yīng)超超過(guò)該固定資資產(chǎn)的可收回回金”的要求，以以預(yù)計(jì)可收回回金額39000入賬，則則2003年年折舊=500002003/12(13月)+33900115312(10一122月)=12275(萬(wàn)萬(wàn)元)主觀題主要是與與會(huì)計(jì)變更、差差錯(cuò)更正等聯(lián)聯(lián)系【例題53】甲甲公司自行建建造的辦公樓樓已于20003年6月330日達(dá)到預(yù)預(yù)定可使用狀狀態(tài)并投入使使用。甲公司司未按規(guī)定辦辦理竣工決算算及結(jié)轉(zhuǎn)固定定資產(chǎn)手續(xù)，2003年6月30日，該“在建工程”科

39、目的賬面余額為2000萬(wàn)元。2003年12月31日該“在建工程”科目賬面余額為2190萬(wàn)元，其中包括建造該辦公樓相關(guān)的專門(mén)借款在2003年7月至12月期間發(fā)生的利息50萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的支出140萬(wàn)元。甲公司在2003年12月31日發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)差錯(cuò)。該辦公樓預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。要求：寫(xiě)出調(diào)整上述差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄。(摘自2005年計(jì)算題內(nèi)容)【答案】借：固定資產(chǎn)22000 管理費(fèi)費(fèi)用140 財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用50 貸：在建工工程21900借：管理費(fèi)用550(20000206/12) 貸：累計(jì)折折舊50 【例題54】 20044年1 2月月31日，甲甲公司對(duì)某管管理

40、用大型設(shè)設(shè)備進(jìn)行減值值測(cè)試，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)其銷售凈價(jià)價(jià)為23800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)計(jì)該設(shè)備持續(xù)續(xù)使用和使用用壽命結(jié)束時(shí)時(shí)進(jìn)行處置所所形成的現(xiàn)金金流量的現(xiàn)值值為26000萬(wàn)元。該設(shè)設(shè)備系20000年12月月購(gòu)人并投人人使用，賬面面原價(jià)為49900萬(wàn)元，預(yù)預(yù)計(jì)使用年限限為8年，預(yù)預(yù)計(jì)凈殘值為為100萬(wàn)元元，采用年限限平均法計(jì)提提折舊。20003年122月31日，甲甲公司對(duì)該設(shè)設(shè)備計(jì)提減值值準(zhǔn)備3600萬(wàn)元，其減減值準(zhǔn)備余額額為360萬(wàn)萬(wàn)元。計(jì)算甲公司20004年對(duì)該該管理用大型型設(shè)備計(jì)提的的折舊額和22004年112月31日日應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)回的固定資資產(chǎn)減值準(zhǔn)備備，并編制相相關(guān)的會(huì)計(jì)分分錄。(摘自自2005年年試

41、題)【答案】(1) 20003年122月31日固固定資產(chǎn)的賬賬面價(jià)值=44900480083360=22740(萬(wàn)萬(wàn)元)(2) 20004年計(jì)提提折舊額=(2740100)55=528(萬(wàn)元)(3) 20004年末價(jià)價(jià)值恢復(fù)前的的固定資產(chǎn)賬賬面價(jià)值=22740528=2221 2(萬(wàn)元)，不不考慮減值準(zhǔn)準(zhǔn)備情況下的的賬面價(jià)值=4900一一(49000100)84=25000(萬(wàn)元)，可收回金金額26000萬(wàn)元，則恢恢復(fù)為25000萬(wàn)元(4) 20004年122月31日應(yīng)應(yīng)轉(zhuǎn)回的固定定資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備=3600萬(wàn)元，其中中計(jì)人損益的的金額 =255002212=2288(萬(wàn)元元)，恢復(fù)累累計(jì)折舊=

42、6600528=772(萬(wàn)元)新準(zhǔn)則不再有恢恢復(fù)的內(nèi)容【例題55】還還需要關(guān)注可可收回金額的的計(jì)算某出租汽車公司司年末某類出出租汽車原值值2000萬(wàn)元元，按照5年年平均計(jì)提折折舊(忽略凈凈殘值)，一一年后進(jìn)行減減值測(cè)試表明明該類出租汽汽車銷售凈價(jià)價(jià)為11200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)計(jì)未來(lái)可使用用4年，其現(xiàn)現(xiàn)金流量?jī)糁抵捣謩e是：4400、3000、2500、200萬(wàn)萬(wàn)元，若未來(lái)來(lái)第5年末處處置現(xiàn)金凈流流人為1900萬(wàn)元，利潤(rùn)潤(rùn)率5，要要求計(jì)算：(1) 預(yù)計(jì)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流流量的現(xiàn)值；(2)可收收回金額：(3)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備，(4)計(jì)提準(zhǔn)備后后下一年折舊舊?！敬鸢浮?1) 預(yù)計(jì)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流流量的現(xiàn)值=40011.05

43、+30001.052+25011.053+20011.054+1 9001.055=1190(萬(wàn)元) (2) 未來(lái)來(lái)現(xiàn)金流量的的現(xiàn)值=11190萬(wàn)元，銷銷售凈價(jià)：11120萬(wàn)元元， 按照孰孰高原則確定定可收回金額額：1190萬(wàn)元元(3) 計(jì)提提減值準(zhǔn)備=2000541190=410萬(wàn)元元(4) 計(jì)提提減值準(zhǔn)備以以后年度折舊舊額=1 904=29775萬(wàn)元 【原折舊舊：200005=4000】第六章 無(wú)形資資產(chǎn)一無(wú)形資產(chǎn)的的計(jì)價(jià)二無(wú)形資產(chǎn)的的攤銷三后續(xù)支出：發(fā)生時(shí)確認(rèn)認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用用；四出租出售：1出售：出售售無(wú)形資產(chǎn)所所得應(yīng)以凈額額反映和核算算，計(jì)入營(yíng)業(yè)業(yè)外項(xiàng)目。2、出租：取得得收入計(jì)人“其他業(yè)

44、務(wù)收收入”，發(fā)生成本本及攤銷計(jì)入入“其他業(yè)務(wù)支支出”。五期末計(jì)價(jià)客觀題：全面類型1【例題61 】(20004年試題)丙公司為上上市公司，22001年11月1日，丙丙公司以銀行行存款60000萬(wàn)元購(gòu)人人一項(xiàng)無(wú)形資資產(chǎn)。20002年和20003年末，丙丙公司預(yù)計(jì)該該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)的可收回金金額分別為44 0 0 O萬(wàn)元和33 5 5 6萬(wàn)元。該該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用用年限為1 O年，按月月攤銷。丙公公司于每年末末對(duì)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)準(zhǔn)備：計(jì)提減減值準(zhǔn)備后，原原預(yù)計(jì)使用年年限不變。假假定不考慮其其他因素，丙丙公司該項(xiàng)無(wú)無(wú)形資產(chǎn)于22 0 044年7月1日日的賬面余額額為( )萬(wàn)元。A3302 B3

45、900 C39500 D40466【答案】 D【解析】（1）20022年攤余價(jià)值值=60000l08=48000萬(wàn)元，預(yù)預(yù)計(jì)可收回金金額40000萬(wàn)元，計(jì)提提減值準(zhǔn)備8800萬(wàn)元；（2）20033年賬面價(jià)值值=4000087=35000萬(wàn)元，恢恢復(fù)時(shí)與不考考慮減值的攤攤銷余值和可可收回金額進(jìn)進(jìn)行孰低比較較：不考慮減減值的攤銷余余值=60000/107=42000萬(wàn)元，可可收回金額=3556萬(wàn)萬(wàn)元，按照33556萬(wàn)元元計(jì)價(jià)； （3）賬面價(jià)值值從35000恢復(fù)到35556，沖減減減值準(zhǔn)備556；（4）無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)于20044年7月1日的賬面余額額=賬面價(jià)值值+減值準(zhǔn)備備=355635567612+(

46、800一一56)=44046萬(wàn)元元。類型2【例題62】(2003年年試題)下列列有關(guān)無(wú)形資資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理理的表述中，錯(cuò)錯(cuò)誤的是( )無(wú)形資產(chǎn)后續(xù)支支出應(yīng)在發(fā)生生時(shí)計(jì)入當(dāng)期期損益購(gòu)入但尚未投入入使用的無(wú)形形資產(chǎn)的價(jià)值值不應(yīng)進(jìn)行攤攤銷不能為企業(yè)帶來(lái)來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的的無(wú)形資產(chǎn)的的攤余價(jià)值應(yīng)應(yīng)全部轉(zhuǎn)入當(dāng)當(dāng)期管理費(fèi)用用只有很可能為企企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益且其成成本能夠可靠靠計(jì)量的無(wú)形形資產(chǎn)才能予予以確認(rèn)【答案】 B【解析】按照規(guī)規(guī)定，無(wú)形資資產(chǎn)的成本應(yīng)應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)當(dāng)月起在預(yù)計(jì)計(jì)使用年限內(nèi)內(nèi)分期平均攤攤銷，處置無(wú)無(wú)形資產(chǎn)的當(dāng)當(dāng)月不再攤銷銷。與綜合題聯(lián)系【例題6-3】甲甲公司系國(guó)有有獨(dú)資公司，經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)自20004年1

47、月月1日起執(zhí)行行企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)制度，為為執(zhí)行企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)制度，甲甲公司對(duì)20004年以前前的會(huì)計(jì)資料料進(jìn)行復(fù)核，發(fā)發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題題：甲公司以以400萬(wàn)元元的價(jià)格于22002年77月1日購(gòu)入入的一套計(jì)算算機(jī)軟件。在在購(gòu)入當(dāng)日將將其作為管理理費(fèi)用處理。按按照甲公司的的會(huì)計(jì)政策，該該計(jì)算機(jī)軟件件應(yīng)作為無(wú)形形資產(chǎn)確認(rèn)人人賬，預(yù)計(jì)使使用年限為55年，采用直直線法攤銷，要要求：更正差差錯(cuò)。(根據(jù)據(jù)2005年年計(jì)算題資料料)【答案與解析】400萬(wàn)元應(yīng)于于2002年年7月1日計(jì)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)，20022年攤銷400萬(wàn)元(4000/56/12)，當(dāng)當(dāng)年多記3660萬(wàn)元；22003年應(yīng)應(yīng)攤銷80萬(wàn)萬(wàn)元，當(dāng)年沒(méi)沒(méi)有作；無(wú)形

48、資產(chǎn)攤攤余=40008040=2880萬(wàn)元。借：無(wú)形資產(chǎn)2280 (4004005515)以前年度損益調(diào)調(diào)整調(diào)整20003年管理理費(fèi)用80(40055)貸：以前年度損損益調(diào)整調(diào)整20002年管理費(fèi)費(fèi)用360借：以前年度損損益調(diào)整2002年年所得稅11188貸：以前年度損損益調(diào)整2003年年所得稅2664應(yīng)交稅金應(yīng)應(yīng)交所得稅9924借：以前年度損損益調(diào)整18876貸：利潤(rùn)分配未分配利利潤(rùn) 1 876六其他資產(chǎn)包包含的內(nèi)容第七章 負(fù)債債一流動(dòng)負(fù)債各各個(gè)核算科目目的使用二應(yīng)交稅金的的核算和退稅稅的核算考試題型：稅金金計(jì)入的項(xiàng)目目，主觀題中中計(jì)稅和退稅稅核算?！纠}7-1】下下列關(guān)于稅金金會(huì)計(jì)處理的的

49、表述中，正確的有( )。（2004試試題，多選題題)A銷售商品的的商業(yè)企業(yè)收收到先征后返返的增值稅時(shí)時(shí)，計(jì)入當(dāng)期的的補(bǔ)貼收入B兼營(yíng)房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)務(wù)的工業(yè)業(yè)企業(yè)應(yīng)由當(dāng)當(dāng)期收入負(fù)擔(dān)擔(dān)的土地增值值稅，計(jì)入其其他業(yè)務(wù)支出出C房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)發(fā)企業(yè)銷售房房地產(chǎn)收到先先征后返的營(yíng)營(yíng)業(yè)稅時(shí)，沖沖減收到當(dāng)期期的主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)稅金及附加加D委托加工應(yīng)應(yīng)稅消費(fèi)品收收回后直接用用于銷售的，委托方應(yīng)將將代扣代繳的的消費(fèi)稅款沖沖減當(dāng)期應(yīng)交交稅金E礦產(chǎn)品開(kāi)采采企業(yè)生產(chǎn)的的礦產(chǎn)資源對(duì)對(duì)外銷售時(shí)，應(yīng)應(yīng)將按銷售數(shù)數(shù)量計(jì)算的應(yīng)應(yīng)交資源稅計(jì)計(jì)入當(dāng)期主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及及附加 【答案】ABCCE【例題72】【解解析】D選項(xiàng)項(xiàng)應(yīng)計(jì)入委托托加工存貨成成本

50、下列各項(xiàng)中，不不應(yīng)計(jì)入相關(guān)關(guān)資產(chǎn)成本的的有( )。(20005年試題)A按規(guī)定計(jì)算算繳納的房產(chǎn)產(chǎn)稅B按規(guī)定計(jì)算算繳納的土地地使用稅C.收購(gòu)未稅稅礦產(chǎn)品代扣扣代繳的資源源稅D委托加工應(yīng)應(yīng)稅消費(fèi)品收收回后直接用用于銷售的，由由受托方代扣扣代繳的消費(fèi)費(fèi)稅E委托加工應(yīng)應(yīng)稅消費(fèi)品收收回后用于連連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅稅消費(fèi)品的，由由受托方代扣扣代繳的消費(fèi)費(fèi)稅【答案】ABEE【解析】 A、BB計(jì)人管理費(fèi)費(fèi)用，E計(jì)入入應(yīng)交消費(fèi)稅稅借方。三應(yīng)付債券的的核算1應(yīng)付債券的的明細(xì)科目：債券面值、債債券溢價(jià)、債債券折價(jià)、應(yīng)應(yīng)計(jì)利息；2利息費(fèi)用和和賬面價(jià)值計(jì)計(jì)算(1) 直線法：利息費(fèi)用=債券券面值票面利率+折價(jià)攤銷(一減溢價(jià)攤攤銷

51、)債券賬面價(jià)值=債券面值十十濫價(jià)攤余(一折價(jià)攤余余)+應(yīng)計(jì)利利息(到期還還本付息債券券)(2) 實(shí)際利率法法：利息贊用=債券券期初賬面價(jià)價(jià)值實(shí)際利率，溢溢折價(jià)攤銷額額=票面利息息與實(shí)際利息息的差債券賬面價(jià)值=期初賬面價(jià)價(jià)值一溢價(jià)攤攤銷(+折舊舊攤銷)四可轉(zhuǎn)換公司司債的核算1可轉(zhuǎn)換公司司債券的核算算特點(diǎn)是：可可轉(zhuǎn)換公司債債券未轉(zhuǎn)換為為股份之前，其其會(huì)計(jì)核算與與一般公司債債券相同，即即按期計(jì)提利利息，并攤銷銷溢價(jià)折價(jià)：轉(zhuǎn)換為股份份時(shí)，按債券券的賬面價(jià)值值結(jié)轉(zhuǎn)，不確確認(rèn)結(jié)轉(zhuǎn)損益益。2附有贖回選選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換公司債券券在贖回日可可能支付的利利息補(bǔ)償金部部分，也要在在債券發(fā)行日日與約定贖回回屆滿日之間

52、間計(jì)提，計(jì)入入應(yīng)計(jì)利息?！纠}73】客客觀題類型11，普通債券券。某股份有限公司司于20033年7月1日日發(fā)行面值總總額為200000萬(wàn)元的的公司債券，發(fā)發(fā)行價(jià)格總額額為203660萬(wàn)元。另另外，發(fā)行該該債券發(fā)生發(fā)發(fā)行費(fèi)用2440萬(wàn)元發(fā)發(fā)行期間凍結(jié)結(jié)資金利息為為300萬(wàn)元元。該債券系系5年期、一一次還本付息息的債券，票票面年利率為為6，自發(fā)發(fā)行日起計(jì)息息。該公司對(duì)對(duì)該債券每半半年計(jì)息一次次，對(duì)債券的的溢折價(jià)采用用直線法攤銷銷。20055年6月300日，該應(yīng)付付債券的賬面面價(jià)值為( )。(22005年試試題，單選題題)A224000萬(wàn)元 BB226116萬(wàn)元 C226652萬(wàn)元 D227966萬(wàn)

53、元【答案】C【解析】 20005年6月月30日應(yīng)付付債券的賬面面價(jià)值=200000+22400+2252=226522(萬(wàn)元)其其中：面值=200000，應(yīng)計(jì)利利息=20000062=24000，溢價(jià)攤余=3360+3000240)(35)=252，發(fā)行該債券發(fā)生生發(fā)行贊用2240萬(wàn)元與與發(fā)行期間凍凍結(jié)資金利息息300萬(wàn)元元之差60萬(wàn)萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入溢溢價(jià)，一并攤攤銷?？陀^題類型2，計(jì)計(jì)算可轉(zhuǎn)換公公司債券轉(zhuǎn)換換時(shí)的資本公公積【例題74】甲甲公司為上市市公司，為購(gòu)購(gòu)建某固定資資產(chǎn)于20003年1月11臼按面值發(fā)發(fā)行4年期可可轉(zhuǎn)換公司債債券，款項(xiàng)已已于當(dāng)日收存存銀行。該項(xiàng)項(xiàng)固定資產(chǎn)于于2003年年1月1

54、日開(kāi)開(kāi)始購(gòu)建，預(yù)預(yù)計(jì)3年后達(dá)達(dá)到預(yù)定可使使用狀態(tài)，甲甲公司發(fā)行的的該可轉(zhuǎn)換公公司債券面值值總額為200000萬(wàn)元元，票面年利利率為155，利息每每年年末支付付：發(fā)行半年年后可轉(zhuǎn)換為為股份，每11 00元面面值債券轉(zhuǎn)普普通股40股股，每股面值值1元。該可可轉(zhuǎn)換公司債債券的發(fā)行贊贊用共計(jì)800萬(wàn)元。20004年7月月1日，某債債券持有人將將其持有的88000萬(wàn)元元(面值)可可轉(zhuǎn)換公司債債券轉(zhuǎn)換為股股份。假定不不考慮其他因因素，該債券券持有人此次次轉(zhuǎn)股對(duì)甲公公司資本公積積的影響為( )萬(wàn)元元。 (20004年試題題，單選題)A4680 B44740 C4800 D44860【答案】 D【解析】可轉(zhuǎn)換

55、換公司債券未未轉(zhuǎn)換為股份份之前，其會(huì)會(huì)計(jì)核算與一一般公司債券券相同，即按按期計(jì)提利息息，并攤銷溢溢價(jià)折價(jià)，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換為股份時(shí)時(shí)，按債券的的賬面價(jià)值等等比例的結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)，除計(jì)人股股本以外計(jì)入入資本公積，不不確認(rèn)結(jié)轉(zhuǎn)損損益，本題資資本公積=(8000+8000156/12-8800011 0040=48860【例題75】某某企業(yè)于20005年7月月1日對(duì)外發(fā)發(fā)行4年期、面面值為10000萬(wàn)元的公公司債券，債債券票面利率率8，實(shí)際際利率為91，分期期付息到期還還本，收到債債券發(fā)行全部部?jī)r(jià)款9766萬(wàn)元。該企企業(yè)對(duì)溢折價(jià)價(jià)采用實(shí)際利利率法攤銷，在在半年度中期期期末和年度度終了時(shí)計(jì)提提債券應(yīng)付利利息并攤銷折折溢

56、價(jià)。20005年122月31日該該應(yīng)付債券的的賬面價(jià)值為為( )萬(wàn)元?！敬鸢浮?0005年12月月31日該應(yīng)應(yīng)付債券的賬賬面價(jià)值=9976+(9976912100082)=980.41萬(wàn)元2006年6月月30日該應(yīng)應(yīng)付債券的賬賬面價(jià)值=9980411+(980041 912100082)=985.02萬(wàn)元第八章 所有者者權(quán)益一投入資本核核算：二股份公司減減資的核算：按照減少股股票的面值總總額減少股本本，購(gòu)回股票票支付的價(jià)款款超過(guò)面值總總額的部分，依依次減少資本本公積和留存存收益三資本公積的的核算內(nèi)容及及計(jì)算兩種試題：1明細(xì)科目使使用【例題8-1】(2003年年試題】下列各項(xiàng)中，不不計(jì)入資本公公

57、積的是( )A采用修改其其他債務(wù)條件件進(jìn)行債務(wù)重重組時(shí)，債務(wù)務(wù)人應(yīng)付債務(wù)務(wù)賬面價(jià)值大大于將來(lái)應(yīng)付付金額的部分分B采用債務(wù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)資本進(jìn)行債債務(wù)重組時(shí)，債債務(wù)人應(yīng)負(fù)債債務(wù)賬面價(jià)值值大于債權(quán)人人應(yīng)享有股權(quán)權(quán)份額的部分分C以非現(xiàn)金資資產(chǎn)進(jìn)行長(zhǎng)期期股杈投資時(shí)時(shí)，投資方投投出的非現(xiàn)金金資產(chǎn)的公允允價(jià)值大于其其賬面價(jià)值的的部分D長(zhǎng)期股權(quán)投投資采用權(quán)益益法核算時(shí)，投投資方按持股股比例計(jì)算的的應(yīng)享有被投投資企業(yè)股本本溢價(jià)的部分分【答案】 C【解析】非現(xiàn)金金資產(chǎn)進(jìn)行長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投資資時(shí)，以放棄棄非現(xiàn)金資產(chǎn)產(chǎn)的賬面價(jià)值值加上相關(guān)稅稅贊作為初始始投資成本，不不產(chǎn)生“非現(xiàn)金資產(chǎn)產(chǎn)的公允價(jià)值值大于其賬面面價(jià)值的部分分”。2某

58、明細(xì)科目目金額計(jì)算【例題82】甲甲公司20004年年初“資本公積”科目的貸方方余額為1220萬(wàn)元。22004年11月1日，甲甲公司以設(shè)備備向乙公司投投資，取得乙乙公司有表決決權(quán)資本的330，采用用杈益法核算算；甲公司投投資后，乙公公司所有者權(quán)權(quán)益總額為11000萬(wàn)元元。甲公司投投出設(shè)備的賬賬面原價(jià)為3300萬(wàn)元，己己計(jì)提折舊11 5萬(wàn)元，己己計(jì)提減值準(zhǔn)準(zhǔn)備5萬(wàn)元。22004年55月31曰，甲甲公司接受丙丙公司現(xiàn)金捐捐贈(zèng)100萬(wàn)萬(wàn)元。甲公司司適用的所得得稅稅率為333，20004年度應(yīng)應(yīng)交所得稅為為330萬(wàn)元元。假定不考考慮其他因索索，20044年12月331日甲公司司“資本公積”科目的貸方方余

59、額為( )萬(wàn)元。(2004年年試題，單選選題)A187 B2200400 C 2077 DD240【答案】C【解析】資本公公積貸方余額額=120+1000030一(300155)】+110067=22074留存收益的的核算：包括括盈余公積和和未分配利潤(rùn)潤(rùn)兩項(xiàng)內(nèi)容。笫九章 收入、贊贊用和利潤(rùn)一商品收入確確認(rèn)4項(xiàng)原則則和8銷售方方非常重要【例題】12月月1日，甲公公司采用視同同買斷方式委委托F公司代銷新新款Y電子產(chǎn)品6600臺(tái)，代銷協(xié)議規(guī)規(guī)定的銷售價(jià)價(jià)格為每臺(tái)00.2萬(wàn)元。新新款Y電子產(chǎn)品的的成本每臺(tái)00.15萬(wàn)元元。協(xié)議還規(guī)定定，甲公司應(yīng)應(yīng)收購(gòu)F公司在銷售售新款Y電子產(chǎn)品時(shí)時(shí)回收的舊款款Y電子產(chǎn)

60、品，每每臺(tái)舊款Y電子產(chǎn)品收收購(gòu)價(jià)格為00.02萬(wàn)元元。甲公司于于12月3日日將600臺(tái)臺(tái)新款Y電子產(chǎn)品運(yùn)運(yùn)抵F公司。12月31 日日,甲公司收收到F公司轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)來(lái)的代銷清清單，注明新新款Y電子產(chǎn)產(chǎn)品已銷售5500臺(tái)。112月31日日甲公司收到到F公司交來(lái)來(lái)的舊款Y電電子產(chǎn)品2000臺(tái)，同時(shí)時(shí)收到貨款1113萬(wàn)元(已扣減舊款款Y電子產(chǎn)品品的收購(gòu)價(jià)款款)假定不不考慮收回舊舊款Y電子產(chǎn)產(chǎn)品相關(guān)的稅稅費(fèi)。要求寫(xiě)寫(xiě)出甲公司會(huì)會(huì)計(jì)處理。(根據(jù)20005年試題)【答案】 122月3日借：委托代銷商商品90(6600015) 貸：庫(kù)存商品品 9012月31日借：銀行存款1113庫(kù)存商品 44(200002)貸：主