會計實務：企業(yè)所得稅稅前扣除10項熱點問題解答-0

1、企業(yè)所得稅稅前扣除10 項熱點問題解答企業(yè)取得的各項免稅收入所對應的各項成本費用，能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？答：國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知（國稅函201079 號）第六條明確，根據(jù)實施條例第二十七條、第二十八條的規(guī)定，企業(yè)取得的各項免稅收入所對應的各項成本費用，除另有規(guī)定者外，可以在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。季節(jié)工、臨時工等費用如何進行稅前扣除？答：按國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告（國稅總局公告 201215 號）規(guī)定，企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時工所實際發(fā)生的費用，應區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣

2、除。其中屬于工資薪金支出的，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關費用扣除的依據(jù)。企業(yè)接受外部勞務派遣用工，發(fā)生的支出如何在稅前扣除？答：關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告 （國家稅務總局公告 2015 年第 34 號）規(guī)定：企業(yè)接受外部勞務派遣用工所實際發(fā)生的費用，應分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務派遣公司的費用，應作為勞務費支出；直接支付給員工個人的費用，應作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關費用扣除的依據(jù)。4.2015 年 12 月計提的工資在201

3、6 年 1 月發(fā)放，能否計入2015 年度工資薪金支出予以企業(yè)所得稅稅前扣除？答：根據(jù)關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告（國家稅務總局公告 2015 年第 34 號）：“企業(yè)在年度匯算清繳結束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規(guī)定扣除”的規(guī)定，2015 年 12 月計提的工資在 2016 年 1 月發(fā)放，可以在 2015 年度企業(yè)所得稅匯算清繳時稅前扣除。企業(yè)給員工統(tǒng)一訂購工作服飾所發(fā)生的費用支出能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？答：國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告 （國家稅務總局公告 2011 年第 34 號）規(guī)定，企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點，由企業(yè)統(tǒng)

4、一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費用， 根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第二十七條的規(guī)定，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。企業(yè)發(fā)生的匯兌損失能否在企業(yè)所得稅前扣除？答：根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第三十九條規(guī)定，企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計入有關資產(chǎn)成本以及與向所有者進行利潤分配相關的部分外，準予扣除。企業(yè)為職工補繳以前年度的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險等基本社會保險費和住房公積金，是否可以扣除？答：依據(jù)企業(yè)所得稅實施條例第三十五

5、條的規(guī)定，企業(yè)為職工繳納的上述基本社會保險和住房公積金，允許在稅前扣除，因此企業(yè)為職工補繳的以前年度的基本社會保險和公積金，在國務院有關主管部門或省級人民政府規(guī)定的范圍和標準內(nèi)的，允許在稅前扣除，超過規(guī)定的范圍和標準應在申報時作納稅調(diào)整。企業(yè)為受雇員工補充養(yǎng)老保險費，補充醫(yī)療保險費，在計算企業(yè)所得稅方面，有何政策規(guī)定？答：根據(jù)財政部、國家稅務總局關于補充養(yǎng)老保險費補充醫(yī)療保險費有關企業(yè)所得稅政策問題的通知（財稅 200927 號）的規(guī)定：“自 2008 年 1 月 1 日起，企業(yè)根據(jù)國家有關政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額

6、5%標準內(nèi)的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除?！逼髽I(yè)支付給因工受傷員工的經(jīng)濟補償可否稅前扣除？答：企業(yè)支付給因工受傷的員工經(jīng)濟補償，允許在稅前扣除。企業(yè)支付給受傷員工的困難補助，應計入職工福利費。公司員工報銷個人的醫(yī)藥費，能否稅前列支？答：根據(jù)國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知（國稅函 20093 號）第三條的規(guī)定：實施條例第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括以下內(nèi)容：（一）尚未實行分離“辦社會”職能的企業(yè)，其內(nèi)設福利部門所發(fā)生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設備、設施及維修保養(yǎng)費用和福利部

7、門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。（二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。（三）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。據(jù)此，員工報銷的個人醫(yī)藥費可以列入職工福利費，同時根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第四十條的規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額 14%的部分，準予扣除。小編寄語：會計學是一個細節(jié)致命的

8、學科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學習要求的。因為它是一門技術很強的課程，主要闡述會計核算的基本業(yè)務方法。誠然，困難不能否認，但只要有了正確的學習方法和積極的學習態(tài)度，最后加上勤奮，那樣必然會贏來成功的曙光。天道酬勤嘛！答：根據(jù)國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知（國稅函 20093 號）第三條的規(guī)定：實施條例第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括以下內(nèi)容：（一）尚未實行分離“辦社會”職能的企業(yè)，其內(nèi)設福利部門所發(fā)生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設備、設施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。（二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。（三）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。據(jù)此，員工報銷的個人醫(yī)藥費可以列入職工福利費，同時根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第四十條的規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額 14%的部分，準予扣除