會計實務(wù)：會計賬簿轉(zhuǎn)記差錯的查證

1、會計賬簿轉(zhuǎn)記差錯的查證會計賬簿轉(zhuǎn)記差錯的類型不同，應(yīng)當(dāng)采用的查證方法也不盡相同。檢查人員可根據(jù)會計賬簿轉(zhuǎn)記差錯的具體形態(tài)，選擇可行的方法實施檢查。( 一) 會計賬簿轉(zhuǎn)記差錯的主要類型按賬簿的種類，會計賬簿轉(zhuǎn)記差錯的主要類型有：總分類賬簿轉(zhuǎn)記差錯總分類賬簿轉(zhuǎn)記差錯是指在依據(jù)會計憑證等記賬時所發(fā)生的差錯。記賬程序不同，登記總賬的依據(jù)也不同；在記賬憑證記賬程序下，依據(jù)記賬憑證過賬過程中發(fā)生了多記或少記、未記的錯誤；在科目匯總表記賬程序下，依據(jù)科目匯總表過賬過程發(fā)生了多記或少記、未記的錯誤；在匯總記賬憑證記賬程序下，依據(jù)匯總收款、付款和轉(zhuǎn)賬憑證過賬過程發(fā)生了多記或少記、未記的錯誤等。明細(xì)分類賬簿轉(zhuǎn)記差

2、錯明細(xì)分類賬簿轉(zhuǎn)記差錯是指主要來自依據(jù)記賬憑證或原始憑證過賬時發(fā)生的多記、少記或未記的工作差錯。一般情況下，明細(xì)分類賬簿與總分類賬簿的轉(zhuǎn)記差錯很少在同一業(yè)務(wù)的記錄過程中同時發(fā)生， 這為通過對賬發(fā)現(xiàn)記賬差錯提供了條件，便于檢查人員提高工作效率。日記賬簿轉(zhuǎn)記差錯在多數(shù)企業(yè)，日記賬簿轉(zhuǎn)記差錯主要是指依據(jù)收款憑證和付款憑證在登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬時所發(fā)生的差錯。在設(shè)置日記總賬的企業(yè)中，也可指發(fā)生在日記總賬上的過賬差錯。( 二) 會計賬簿轉(zhuǎn)記差錯的查證方法針對會計賬簿轉(zhuǎn)記差錯的種類，可采用以下相應(yīng)方法進行檢查：總分類賬簿轉(zhuǎn)記錯誤的查證方法在會計工作中， 通過簡單的對賬方法就可以發(fā)現(xiàn)總分類賬是否存

3、在過賬差錯。如果總賬與明細(xì)賬、日記賬不相符，或者試算平衡表不平衡，則說明總分類賬簿存在錯記的可能。查找總分類賬簿上的具體轉(zhuǎn)記錯誤，應(yīng)通過賬賬核對或試算平衡等方法縮小檢查范圍，然后，再通過賬證核對查找問題之所在。假定檢查人員在對某一采用記賬憑證記賬程序的企業(yè)的總賬進行查證， 以發(fā)現(xiàn)轉(zhuǎn)記中的差錯， 可以以經(jīng)檢驗無誤的日記賬或明細(xì)賬為依據(jù)，與總賬相互核對，如果發(fā)現(xiàn)兩種賬簿中同一賬戶的借方發(fā)生額合計不一致，而貸方發(fā)生額合計一致，則可以認(rèn)為總賬的借方發(fā)生額記錄存在差錯，這時，應(yīng)以記賬憑證為依據(jù)，對發(fā)生差錯的借方記錄進行逐筆核對，以找出是哪一筆業(yè)務(wù)在記賬時發(fā)生多記、少記或未記的差錯。明細(xì)分類賬簿轉(zhuǎn)記錯誤的

4、查證方法對明細(xì)分類賬簿轉(zhuǎn)記錯誤的查證，首先應(yīng)通過總賬與明細(xì)賬的核對確定明細(xì)賬記錄有無轉(zhuǎn)記錯誤；當(dāng)確認(rèn)總賬無誤時，總賬與明細(xì)賬的不相符可能源于明細(xì)賬記錄錯誤。驗證 總賬正確性的基本方法是進行總賬本期發(fā)生額的試算平衡，除非是科目串戶、分錄的完全重記或完全漏記，一般的總賬過賬錯誤都能通過試算平衡發(fā)現(xiàn)。如果發(fā)現(xiàn)總賬與所屬明細(xì)賬不符( 無論是借方發(fā)生額合計還是貸方發(fā)生額合計) ，都可以選取相關(guān)的會計憑證與明細(xì)賬進行核對，找出發(fā)生過賬錯誤的業(yè)務(wù)。在明細(xì)賬比較多的情況下， 以會計憑證對明細(xì)賬借方或貸方進行逐筆查核比較麻煩，也可以將二級賬與三級賬進行核對，找出不相符者，在縮小范圍后再逐筆查核。日記賬簿轉(zhuǎn)記錯誤

5、的查證方法查核日記賬轉(zhuǎn)記錯誤的第一步，是確認(rèn)日記賬是否存在過賬中的數(shù)量差錯，其方法是以日記賬借方發(fā)生額合計、貸方發(fā)生額合計分別與總賬進行核對；如果兩者不一致，在確知總賬無記賬差錯的情況下，可以認(rèn)定日記賬存在過賬差錯。在對銀行存款日記賬進行查核時，還可以將該日記賬與銀行對賬單進行核對，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確定銀行存款日記賬有無記賬錯誤；當(dāng)經(jīng)核對銀行存款日記賬與銀行對賬單相一致，但前者與總賬不一致時，總賬存在錯記的可能性更大一些，宜將測試的重點改為對總賬的查證。查核日記賬轉(zhuǎn)記錯誤的第二步，是依據(jù)第一步所確定的借方或貸方不相符實施對不相符一方的逐項核對。具體方法是：以日記賬上該月份各項業(yè)務(wù)記錄的憑證字號為索引，找出相關(guān)的收付款記賬憑證，逐筆核對賬證是否一致；如存在不一致，可能是多記或少記的差錯。對漏記問題的檢查，可以通過查過賬的收付款憑證的連續(xù)性來發(fā)現(xiàn)，一旦發(fā)現(xiàn)過賬的”憑證字號”欄某類憑證斯號，應(yīng)進一步追查原因，查實是否存在一張憑證漏記的問題。小編寄語：會計學(xué)是一個細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學(xué)習(xí)要求的