國壽投資控股有限公司固定資產投資內部審計制度

1、國壽投資控股有有限公司固定定資產投資 內部審審計制度 第一章 總 則 第一條條 為了規(guī)范國壽壽投資控股有有限公司（以以下簡稱國壽壽投資）系統(tǒng)統(tǒng)固定資產投投資內部審計計的內容、程程序與方法，根根據(jù)內部審審計基本準則則及內部審計實務務指南制定定本制度。 第二條條 本制度所稱固定資產產投資包括建建設項目、房地產開發(fā)發(fā)投資以及與與固定資產有有關并符合相相關規(guī)定金額額的更新改造造項目（以下統(tǒng)稱建設項目目），是指組組織內部審計計機構和人員員對固定資產產投資實施全全過程的真實實、合法、效效益性所進行行的獨立監(jiān)督督和評價活動動。第三條 本制度度適用于國壽投投資系統(tǒng)各層層級的內部審審計機構、內內部審計人員員及其

2、從事的的內部審計活活動。第四條 固定資資產投資內部部審計的目的的是為了促進進建設項目實現(xiàn)“質量、速度度、效益”三項目標。 （一）質質量目標是指指工程實體質質量和工作質質量達到要求求； （二）速速度目標是指指工程進度和和工作效率達達到要求； （三）效效益目標是指指工程成本及及項目效益達達到要求。 第五條條 固定資產投投資內部審計計是財務審計計與管理審計計的融合，應應將風險管理理、內部控制制、效益的審審查和評價貫貫穿于建設項項目各個環(huán)節(jié)節(jié)，并與項目目法人制、招招標投標制、合合同制、監(jiān)理理制執(zhí)行情況況的檢查相結結合。 固定資資產投資內部部審計的內容容包括對項目目投資立項、設設計（勘察）管管理、招投標

3、標、合同管理理、設備和材材料采購、工工程管理、工工程造價、竣竣工驗收、財財務管理、后后評價等過程程的審查和評評價。 第六條條 在開展固定資資產投資內部部審計時，應應考慮成本效效益原則，結結合本組織內內部審計資源源和實際情況況，既可以進進行項目全過過程的審計，也也可以進行項項目部分環(huán)節(jié)節(jié)的專項審計計。 第七條條 固定資產投投資內部審計計在工作中應應遵循以下原原則及方法： （一）技術經經濟審查、項項目過程管理理審查與財務務審計相結合合； （二）事前審計、事事中審計和事事后審計相結結合； （三）注意與項目目各專業(yè)管理理部門密切協(xié)協(xié)調、合作參參與。 （四）根據(jù)不同的的審計對象、審審計所需的證證據(jù)和項目

4、審審計各環(huán)節(jié)的的審計目標選選擇不同的方方法，以保證證審計工作質質量和審計資資源的有效配配置。 第二二章 投資立項審審計 第八條條 投資立項審審計是指對已已立項建設項項目的決策程程序和可行性性研究報告的的真實性、完完整性和科學學性進行的審審查與評價。 第九條條 在投資立項項審計中，應應主要依據(jù)行行業(yè)主管部門門發(fā)布的投投資項目可行行性研究指南南及組織決決策過程的有有關資料。 第十條條 投資立項審審計主要包括括以下內容： （一）可行行性研究前期期工作審計。即即檢查項目是是否具備經批批準的項目建建議書，項目目調查報告是是否經過充分分論證；（二）可行性研研究報告真實實性審計。即即檢查市場調調查及市場預預

5、測中數(shù)據(jù)獲獲取方式的適適當性及合理理性；檢查財財務估算中成成本項目是否否完整，對歷歷史價格、實實際價格、內內部價格及成成本水平的真真實性進行測測試。（三）可行性研研究報告內容容完整性審計計。該項審計計包括以下主主要內容： 1.檢檢查可行性研研究報告是否否具備行業(yè)主主管部門發(fā)布布的投資項項目可行性研研究指南規(guī)規(guī)定的內容； 2.檢檢查可行性研研究報告的內內容主要包括括：報告中是是否說明建設設項目的目的的；是否說明明建設項目在在工藝技術可可行性、經濟濟合理性及決決定項目規(guī)模模、原材料供供應、市場銷銷售條件、技技術裝備水平平、成本收益益等方面的經經濟目標；是是否說明建設設地點及當?shù)氐氐淖匀粭l件件和社會

6、條件件、環(huán)保約束束條件，并進進行選址比較較；是否說明明投資項目何何時開始投資資、何時建成成投產、何時時收回投資；是否說明項項目建設的資資金籌措方式式等。 （四）可行性研究究報告科學性性審計。該項項審計包括以以下主要內容容： 檢查參參與可行性研研究機構資質質及論證的專專家的專業(yè)結結構和資格；檢查投資方方案、投資規(guī)規(guī)模、生產規(guī)規(guī)模、布局選選址、技術、設設備、環(huán)保等等方面的資料料來源；檢查查原材料、燃燃料、動力供供應和交通及及公用配套設設施是否滿足足項目要求；檢查是否在在多方案比較較選擇的基礎礎上進行決策策；檢查擬建建項目與類似似已建成項目目的有關技術術經濟指標和和投資預算的的對比情況；檢查工程設設

7、計是否符合合國家環(huán)境保保護的法律法法規(guī)的有關政政策，需要配配套的環(huán)境治治理項目是否否編制并與建建設項目同步步進行等。（五）可行性研研究報告投資資估算和資金金籌措審計。即即檢查投資估估算和資金籌籌措的安排是是否合理；檢檢查投資估算算是否準確，并并按現(xiàn)值法或或終值法對估估算進行測試試。（六）可行性研研究報告財務務評價審計。即即檢查項目投投資、投產后后的成本和利利潤、借款的的償還能力、投投資回收期等等的計算方法法是否科學適適當；檢查計計算結果是否否正確、所用用指標是否合合理。（七） 決策程程序的審計。該該項審計包括括以下主要內內容： 檢查決決策程序的民民主化、科學學化，評價決決策方案是否否經過分析、

8、選選擇、實施、控控制等過程；檢查決策是是否符合國家家宏觀政策及及組織的發(fā)展展戰(zhàn)略、是否否以提高組織織核心競爭能能力為宗旨；檢查對推薦薦方案是否進進行了總體描描述和優(yōu)缺點點描述；檢查查有無主要爭爭論與分歧意意見的說明；重點檢查內內容有無違反反決策程序及及決策失誤的的情況等。 第十一一條 投資立項審審計的主要方方法包括審閱閱法、對比分分析法等。 對比分分析法是通過過相關資料和和技術經濟指指標的對比（擬擬建項目與國國內同類項目目對比）來確確定差異，發(fā)發(fā)現(xiàn)問題的方方法。 第三三章 設計（勘察察）管理審計計 第十二二條 設計（勘勘察）管理審審計是指對項項目建設過程程中勘察、設設計環(huán)節(jié)各項項管理工作質質量

9、及績效進進行的審查和和評價。 設計（勘勘察）管理審審計的目標主主要是：審查查和評價設計計（勘察）環(huán)環(huán)節(jié)的內部控控制及風險管管理的適當性性、合法性和和有效性；勘勘察、設計資資料依據(jù)的充充分性和可靠靠性；委托設設計（勘察）、初初步設計、施施工圖設計等等各項管理活活動的真實性性、合法性和和效益性。 第十三三條 設計（勘勘察）管理審審計應依據(jù)以以下主要資料料： （一）委委托設計（勘勘察）管理制制度；（二）經批準的的可行性研究究報告及估算算；（三）設計所需需的氣象資料料、水文資料料、地質資料料、技術方案案、建設條件件批準文件、設設計界面劃分分文件、能源源介質管網(wǎng)資資料、環(huán)保資資料概預算編編制原則、計計價

10、依據(jù)等基基礎資料；（四）勘察和設設計招標資料料； （五）勘勘察和設計合合同； （六）初初步設計審查查及批準制度度； （七）初初步設計審查查會議紀要等等相關文件； （八）組組織管理部門門與勘察、設設計商往來函函件； （九）經經批準的初步步設計文件及及概算； （十）修修正概算審批批制度； （十一）施施工圖設計管管理制度； （十二）施施工圖交底和和會審會議紀紀要； （十三）經經會審的施工工圖設計文件件及施工圖預預算； （十四）設設計變更管理理制度及變更更文件； （十五）設設計資料管理理制度等。 第十四四條 設計（勘察察）管理審計計主要包括以以下內容： （一）委委托設計（勘勘察）管理的的審計 1.檢檢

11、查是否建立立、健全委托托設計（勘察察）的內部控控制，看其執(zhí)執(zhí)行是否有效效； 2.檢檢查委托設計計（勘察）的的范圍是否符符合已報經批批準的可行性性研究報告； 3.檢檢查是否采用用招投標方式式來選擇設計計（勘察）商商及其有關單單位的資質是是否合法合規(guī)規(guī)；招投標程程序是否合法法、公開，其其結果是否真真實、公正，有有無因選擇設設計（勘察）商商失誤而導致致的委托風險險； 4.檢檢查組織管理理部門是否及及時組織技術術交流，其所所提供的基礎礎資料是否準準確、及時； 5.檢檢查設計（勘勘察）合同的的內容是否合合法、合規(guī)，其其中是否明確確規(guī)定雙方權權力和義務以以及針對設計計商的激勵條條款； 6.檢檢查設計（勘勘

12、察）合同的的履行情況，索索賠和反索賠賠是否符合合合同的有關規(guī)規(guī)定。 （二） 初步設計管管理的審計 1.檢檢查是否建立立、健全初步步設計審查和和批準的內部部控制，看其其執(zhí)行是否有有效； 2.檢檢查是否及時時對國內外初初步設計進行行協(xié)調； 3.檢檢查初步設計計完成的時間間及其對建設設進度的影響響； 4.檢檢查是否及時時對初步設計計進行審查，并并進行多種方方案的比較和和選擇； 5.檢檢查報經批準準的初步設計計方案和概算算是否符合經經批準的可行行性研究報告告及估算； 6.檢檢查初步設計計方案及概算算的修改情況況； 7.檢檢查初步設計計深度是否符符合規(guī)定，有有無因設計深深度不足而造造成投資失控控的風險；

13、 8.檢檢查概算及修修正概算的編編制依據(jù)是否否有效、內容容是否完整、數(shù)數(shù)據(jù)是否準確確； 9.檢檢查修正概算算審批制度的的執(zhí)行是否有有效； 10.檢查是否采采取限額設計計、方案優(yōu)化化等控制工程程造價的措施施，限額設計計是否與類似似工程進行比比較和優(yōu)化論論證，是否采采用價值工程程等分析方法法； 11.檢查初步設設計文件是否否規(guī)范、完整整。 （三）施施工圖設計管管理的審計 1.檢檢查是否建立立、健全施工工圖設計的內內部控制，看看其執(zhí)行是否否有效； 2.檢檢查施工圖設設計完成的時時間及其對建建設進度的影影響，有無因因設計圖紙拖拖延交付而導導致的進度風風險； 3.檢檢查施工圖設設計深度是否否符合規(guī)定，有

14、有無因設計深深度不足而造造成投資失控控的風險； 4.檢檢查施工圖交交底、施工圖圖會審的情況況以及施工圖圖會審后的修修改情況； 5.檢檢查施工圖設設計的內容及及施工圖預算算是否符合經經批準的初步步設計方案、概概算及標準； 6.檢檢查施工圖預預算的編制依依據(jù)是否有效效、內容是否否完整、數(shù)據(jù)據(jù)是否準確； 7.檢檢查施工圖設設計文件是否否規(guī)范、完整整； 8.檢檢查設計商提提供的現(xiàn)場服服務是否全面面、及時，是是否存在影響響工程進度和和質量的風險險。 （四） 設計變更管管理的審計 1.檢檢查是否建立立、健全設計計變更的內部部控制，有無無針對因過失失而造成設計計變更的責任任追究制度以以及該制度的的執(zhí)行是否有

15、有效； 2.檢檢查是否采取取提高工作效效率、加強設設計接口部位位的管理與協(xié)協(xié)調措施； 3.檢檢查是否及時時簽發(fā)與審批批設計變更通通知單，是否否存在影響建建設進度的風風險； 4.檢檢查設計變更更的內容是否否符合經批準準的初步設計計方案； 5.檢檢查設計變更更對工程造價價和建設進度度的影響，是是否存在工程程量只增不減減從而提高工工程造價的風風險； 6.檢檢查設計變更更的文件是否否規(guī)范、完整整； （五） 設計資料管管理的審計 1.檢檢查是否建立立、健全設計計資料的內部部控制，看其其執(zhí)行是否有有效； 2.檢檢查施工圖、竣竣工圖和其他他設計資料的的歸檔是否規(guī)規(guī)范、完整； 第十五五條 設計管理審審計主要采

16、用用分析性復核核法、復算法法、文字描述述法、現(xiàn)場核核查法等方法法。 第四章 招投標審審計 第十六六條 招投標審計計是指對建設設項目的勘察察設計、施工工等各方面的的招標和工程程承發(fā)包的質質量及績效進進行的審查和和評價。 招投標標審計的目標標主要包括：審查和評價價招投標環(huán)節(jié)節(jié)的內部控制制及風險管理理的適當性、合合法性和有效效性；招投標標資料依據(jù)的的充分性和可可靠性；招投投標程序及其其結果的真實實性、合法性性和公正性，以以及工程發(fā)包包的合法性和和有效性等。 第十七七條 招投標審計計應依據(jù)以下下主要資料： （一）招招標管理制度度； （二）招招標文件； （三）招招標答疑文件件； （四）標標底文件； （五

17、）投投標保函； （六）投投標人資質證證明文件； （七）投投標文件； （八）投投標澄清文件件； （九）開開標記錄； （十）開開標鑒證文件件； （十一）評評標記錄； （十二）定定標記錄； （十三）中中標通知書； （十四）專專項合同等。 第十八八條 招投標審計計主要包括以以下內容： （一）招招投標前準備備工作的審計計 1.檢檢查是否建立立、健全招投投標的內部控控制，看其執(zhí)執(zhí)行是否有效效； 2.檢檢查招標項目目是否具備相相關法規(guī)和制制度中規(guī)定的的必要條件； 3.檢檢查是否存在在人為肢解工工程項目、規(guī)規(guī)避招投標等等違規(guī)操作風風險； 4.檢檢查招投標的的程序和方式式是否符合有有關法規(guī)和制制度的規(guī)定，采采用

18、邀請招投投標方式時，是是否有三個以以上投標人參參加投標； 5.檢檢查標段的劃劃分是否適當當，是否符合合專業(yè)要求和和施工界面銜銜接需要，是是否存在標段段劃分過細，增增加工程成本本和管理成本本的問題； 6.檢檢查是否公開開發(fā)布招標公公告、招標公公告中的信息息是否全面、準準確； 7.檢檢查是否存在在因有意違反反招投標程序序的時間規(guī)定定而導致的串串標風險。 （二） 招投標文件件及標底文件件的審計 1.檢檢查招標文件件的內容是否否合法、合規(guī)規(guī)，是否全面面、準確地表表述招標項目目的實際狀況況； 2.檢檢查招標文件件是否全面、準準確的表述招招標人的實質質性要求； 3.檢檢查采取工程程量清單報價價方式招標時時

19、，其標底是是否按建設設工程工程量量清單計價規(guī)規(guī)范的規(guī)定定填制； 4.檢檢查施工現(xiàn)場場的實際狀況況是否符合招招標文件的規(guī)規(guī)定； 5.檢檢查投標保函函的額度和送送達時間是否否符合招標文文件的規(guī)定； 6.檢檢查投標文件件的送達時間間是否符合招招標文件的規(guī)規(guī)定、法人代代表簽章是否否齊全，有無無存在將廢標標作為有效標標的問題。 （三） 開標、評標標、定標的審審計 1.檢檢查是否建立立、健全違規(guī)規(guī)行為處罰制制度，是否按按制度對違規(guī)規(guī)行為進行處處罰； 2.檢檢查開標的程程序是否符合合相關法規(guī)的的規(guī)定； 3.檢檢查評標標準準是否公正，是是否存在對某某一投標人有有利而對其他他投標人不利利的條款； 4.檢檢查是否

20、對投投標策略進行行評估，是否否考慮投標人人在類似項目目及其他項目目上的投標報報價水平； 5.檢檢查各投標人人的投標文件件，對低于標標底的報價的的合理性進行行評價； 6.檢檢查中標人承承諾采用的新新材料、新技技術、新工藝藝是否先進，是是否有利于保保證質量、加加快速度和降降低投資水平平； 7.檢檢查對于投標標價低于標底底的標書是否否進行答辯和和澄清，以及及答辯和澄清清的內容是否否真實、合理理； 8.檢檢查定標的程程序及結果是是否符合規(guī)定定； 9.檢檢查中標價是是否異常接近近標底，是否否有可能發(fā)生生泄漏標底的的情況； 10.檢查與中標標人簽訂的合合同是否有悖悖于招標文件件的實質性內內容。 第十九九條

21、 招投標審計計主要采用觀觀察法、詢問問法、分析性性復核法、文文字描述法、現(xiàn)現(xiàn)場核查法等等方法。 第五五章 合同管理審審計 第二十十條 合同管理審審計是指對項項目建設過程程中各專項合合同內容及各各項管理工作作質量及績效效進行的審查查和評價。 合同管管理審計的目目標主要包括括：審查和評評價合同管理理環(huán)節(jié)的內部部控制及風險險管理的適當當性、合法性性和有效性；合同管理資資料依據(jù)的充充分性和可靠靠性；合同的的簽訂、履行行、變更、終終止的真實性性、合法性以以及合同對整整個項目投資資的效益性。 第二十十一條 合同管理理審計應依據(jù)據(jù)以下主要資資料： （一）合合同當事人的的法人資質資資料； （二）合合同管理的內

22、內部控制； （三）專專項合同書； （四）專專項合同的各各項支撐材料料等。 第二十十二條 合同管理理審計主要包包括以下內容容： （一）合合同管理制度度的審計 1.檢檢查組織是否否設置專門的的合同管理機機構以及專職職或兼職合同同管理人員是是否具備合同同管理資格； 2.檢檢查組織是否否建立了適當當?shù)暮贤芾砝碇贫龋?3.檢檢查合同管理理機構是否建建立健全防范范重大設計變變更、不可抗抗力、政策變變動等的風險險管理體系。 （二）專專項合同通用用內容的審計計 1.檢檢查合同當事事人的法人資資質、合同內內容是否符合合相關法律和和法規(guī)的要求求； 2.檢檢查合同雙方方是否具有資資金、技術及及管理等方面面履行合同

23、的的能力； 3.檢檢查合同的內內容是否與招招標文件的要要求相符合； 4.檢檢查合同條款款是否全面、合合理，有無遺遺漏關鍵性內內容，有無不不合理的限制制性條件，法法律手續(xù)是否否完備； 5.檢檢查合同是否否明確規(guī)定甲甲乙雙方的權權利和義務； 6.檢檢查合同是否否存在損害國國家、集體或或第三者利益益等導致合同同無效的風險險； 7.檢檢查合同是否否有過錯方承承擔締約過失失責任的規(guī)定定； 8.檢檢查合同是否否有按優(yōu)先解解釋順序執(zhí)行行合同的規(guī)定定。 （三） 各類專項合合同的審計 1.勘勘察設計合同同的審計 勘察設設計合同審計計應檢查合同同是否明確規(guī)規(guī)定建設項目目的名稱、規(guī)規(guī)模、投資額額、建設地點點，具體包

24、括括以下內容： （1）檢檢查合同是否否明確規(guī)定勘勘察設計的基基礎資料、設設計文件及其其提供期限； （2）檢檢查合同是否否明確規(guī)定勘勘察設計的工工作范圍、進進度、質量和和勘察設計文文件份數(shù)； （3）檢檢查勘察設計計費的計費依依據(jù)、收費標標準及支付方方式是否符合合有關規(guī)定； （4）檢檢查合同是否否明確規(guī)定雙雙方的權力和和義務； （5）檢檢查合同是否否明確規(guī)定協(xié)協(xié)作條款和違違約責任條款款。 2.施施工合同的審審計 （1）檢檢查合同是否否明確規(guī)定工工程范圍，工工程范圍是否否包括工程地地址、建筑物物數(shù)量、結構構、建筑面積積、工程批準準文號等； （2）檢檢查合同是否否明確規(guī)定工工期，以及總總工期及各單單項

25、工程的工工期能否保證證項目工期目目標的實現(xiàn)； （3）檢檢查合同的工工程質量標準準是否符合有有關規(guī)定； （4）檢檢查合同工程程造價計算原原則、計費標標準及其確定定辦法是否合合理； （5）檢檢查合同是否否明確規(guī)定設設備和材料供供應的責任及及其質量標準準、檢驗方法法； （6）檢檢查所規(guī)定的的付款和結算算方式是否合合適； （7）檢檢查隱蔽工程程的工程量的的確認程序及及有關內部控控制是否健全全，有無防范范價格風險的的措施； （8）檢檢查中間驗收收的內部控制制是否健全，交交工驗收是否否以有關規(guī)定定、施工圖紙紙、施工說明明和施工技術術文件為依據(jù)據(jù)； （9）檢檢查質量保證證期是否符合合有關建設工工程質量管理理

26、的規(guī)定，是是否有履約保保函； （10）檢查合同所規(guī)定的雙方權力和義務是否對等，有無明確的協(xié)作條款和違約責任； （11）檢查采用工程量清單計價的合同，是否符合建設工程工程量清單計價規(guī)范的有關規(guī)定。 3.委委托監(jiān)理合同同的審計 （1）檢檢查監(jiān)理公司司的監(jiān)理資質質與建設項目目的建設規(guī)模模是否相符； （2）檢檢查合同是否否明確所監(jiān)理理的建設項目目的名稱、規(guī)規(guī)模、投資額額、建設地點點； （3）檢檢查監(jiān)理的業(yè)業(yè)務范圍和責責任是否明確確； （4）檢檢查所提供的的工程資料及及時間要求是是否明確； （5）檢檢查監(jiān)理報酬酬的計算方法法和支付方式式是否符合有有關規(guī)定； （6）檢檢查合同有無無規(guī)定對違約約責任的追究究

27、條款。 4.合合同變更的審審計 （1）檢檢查合同變更更的原因，以以及是否存在在合同變更的的相關內部控控制； （2）檢檢查合同變更更程序執(zhí)行的的有效性及索索賠處理的真真實性、合理理性； （3）檢檢查合同變更更的原因以及及變更對成本本、工期及其其他合同條款款的影響的處處理是否合理理； （4）檢檢查合同變更更后的文件處處理工作，有有無影響合同同繼續(xù)生效的的漏洞。 5.合合同履行的審審計 （1）檢檢查是否全面面、真實地履履行合同； 檢查查合同履行中中的差異及產產生差異的原原因；檢查有無違約約行為及其處處理結果是否否符合有關規(guī)規(guī)定；終止合同的審審計 檢查查終止合同的的報收和驗收收情況； 檢查查最終合同費

28、費用及其支付付情況； 檢查查索賠與反索索賠的合規(guī)性性和合理性； 嚴格格檢查合同資資料的歸檔和和保管，包括括在合同簽訂訂、履行分析析、跟蹤監(jiān)督督以及合同變變更、索賠等等一系列資料料的收集和保保管是否完整整。 第二十十三條 合同管理理審計主要采采用審閱法、核核對法、重點點追蹤審計法法等方法。 第六六章 設備和材料料采購審計 第二十十四條 設備和材材料采購審計計是指對項目目建設過程中中設備和材料料采購環(huán)節(jié)各各項管理工作作質量及績效效進行的審查查和評價。 設備和和材料采購審審計的目標主主要包括：審審查和評價采采購環(huán)節(jié)的內內部控制及風風險管理的適適當性、合法法性和有效性性；采購資料料依據(jù)的充分分性與可靠

29、性性；采購環(huán)節(jié)節(jié)各項經營管管理活動的真真實性、合法法性和有效性性等。 第二十十五條 設備和材材料采購審計計應依據(jù)以下下主要資料： 采購購計劃； 采購購計劃批準書書； 采購購招投標文件件； 中標標通知書； 專項項合同書； 采購購、收發(fā)和保保管等的內部部控制制度； 相關關會計憑證和和會計帳薄等等。 第二十十六條 設備和材材料采購審計計主要包括以以下內容： 設備備和材料采購購環(huán)節(jié)的審計計 設備備和材料采購購計劃的審計計 檢查查建設單位采采購計劃所訂訂購的各種設設備、材料是是否符合已報報經批準的設設計文件和基基本建設計劃劃； 檢查查所擬定的采采購地點是否否合理； 檢查查采購程序是是否規(guī)范； 檢查查采購

30、的批準準權與采購權權等不相容職職務分離及相相關內部控制制是否健全、有有效。 設備備和材料采購購合同的審計計 檢查查采購是否按按照公平競爭爭、擇優(yōu)擇廉廉的原則來確確定供應方； 檢查查設備和材料料的規(guī)格、品品種、質量、數(shù)數(shù)量、單價、包包裝方式、結結算方式、運運輸方式、交交貨地點、期期限、總價和和違約責任等等條款規(guī)定是是否齊全； 檢查查對新型設備備、新材料的的采購是否進進行實地考察察、資質審查查、價格合理理性分析及專專利權真實性性審查； 檢查查采購合同與與財務結算、計計劃、設計、施施工、工程造造價等各個環(huán)環(huán)節(jié)銜接部位位的管理情況況，是否存在在因脫節(jié)而造造成的資產流流失問題。 設備備和材料驗收收、入庫

31、、保保管及維護制制度的審計 檢查查購進設備和和材料是否按按合同簽訂的的質量進行驗驗收，是否有有健全的驗收收、入庫和保保管制度，檢檢查驗收記錄錄的真實性、完完整性和有效效性； 檢查查驗收合格的的設備和材料料是否全部入入庫，有無少少收、漏收、錯錯收以及涂改改憑證等問題題； 檢查查設備和材料料的存放、保保管工作是否否規(guī)范，安全全保衛(wèi)工作是是否得力，保保管措施是否否有效； 各項項采購費用及及會計核算的的審計 檢查查貨款的支付付是否按照合合同的有關條條款執(zhí)行； 檢查查代理采購中中代理費用的的計計算和提提取方法是否否合理； 檢查查有無任意提提高采購費用用和開支標準準的問題； 檢查查會計核算資資料是否真實實

32、可靠； 檢查查會計科目設設置是否合規(guī)規(guī)及其是否滿滿足管理需要要； 檢查查采購成本計計算是否準確確、合理。 設備備和材料領用用的審計 檢查查設備和材料料領用的內部部控制是否健健全，領用手手續(xù)是否完備備； 檢查查設備和材料料的質量、數(shù)數(shù)量、規(guī)格型型號是否正確確，有無擅自自挪用、以次次充好等問題題。 其他他相關業(yè)務的的審計 設備備和材料出售售的審計。即即檢查建設項項目剩余或不不適用的設備備和材料以及及廢料的銷售售情況。 盤盈盈盤虧的審計計。即檢查盤盤點制度及其其執(zhí)行情況、盈盈虧狀況以及及對盤點結果果的處理措施施。 第二十十七條 設備、材料料采購審計主主要采用審閱閱法、網(wǎng)上比比價審計法、跟跟蹤審計法、

33、分分析性復核法法、現(xiàn)場觀察察法、實地清清查法等方法法。 第七七章 工程管理審審計 第二十十八條 工程管理理審計是指對對建設項目實實施過程中的的工作進度、施施工質量、工工程監(jiān)理和投投資控制所進進行的審查和和評價。 工程管管理審計的目目標主要包括括：審查和評評價建設項目目工程管理環(huán)環(huán)節(jié)內部控制制及風險管理理的適當性、合合法性和有效效性；工程管管理資料依據(jù)據(jù)的充分性和和可靠性；建建設項目工程程進度、質量量和投資控制制的真實性、合合法性和有效效性等。 第二十十九條 工程管理審審計應依據(jù)以以下主要資料料： 施工工圖紙； 與工工程相關的專專項合同； 網(wǎng)絡絡圖； 業(yè)主主指令； 設計計變更通知單單； 相關關會

34、議紀要等等。 第三十十條 工程管理審審計主要包括括以下內容： 工程程進度控制的的審計 檢查查施工許可證證、建設及臨臨時占用許可可證的辦理是是否及時，是是否影響工程程按時開工； 檢查查現(xiàn)場的原建建筑物拆除、場場地平整、文文物保護、相相鄰建筑物保保護、降水措措施及道路疏疏通是否影響響工程的正常常開工； 檢查查是否有對設設計變更、材材料和設備等等因素影響施施工進度采取取控制措施； 檢查查進度計劃（網(wǎng)網(wǎng)絡計劃）的的制定、批準準和執(zhí)行情況況，網(wǎng)絡動態(tài)態(tài)管理的批準準是否及時、適適當，網(wǎng)絡計計劃是否能保保證工程總進進度； 檢查查是否建立了了進度拖延的的原因分析和和處理程序，對對進度拖延的的責任劃分是是否明確

35、、合合理（是否符符合合同約定定），處理措措施是否適當當； 檢查查有無因不當當管理造成的的返工、窩工工情況； 檢查查對索賠的確確認是否依據(jù)據(jù)網(wǎng)絡圖排除除了對非關鍵鍵線路延遲時時間的索賠。 工程程質量控制的的審計 檢查查有無工程質質量保證體系系； 檢查查是否組織設設計交底和圖圖紙會審工作作，對會審所所提出的問題題是否嚴格進進行落實； 檢查查是否按規(guī)范范組織了隱蔽蔽工程的驗收收，對不合格格項的處理是是否適當； 檢查查是否對進入入現(xiàn)場的成品品、半成品進進行驗收，對對不合格品的的控制是否有有效，對不合合格工程和工工程質量事故故的原因是否否進行分析，其其責任劃分是是否明確、適適當，是否進進行返工或加加固修

36、補。 檢查查工程資料是是否與工程同同步，資料的的管理是否規(guī)規(guī)范； 檢查查評定的優(yōu)良良品、合格品品是否符合施施工驗收規(guī)范范，有無不實實情況； 檢查查中標人的往往來帳目或通通過核實現(xiàn)場場施工人員的的身份，分析析、判斷中標標人是否存在在轉包、分包包及再分包的的行為； 檢查查工程監(jiān)理執(zhí)執(zhí)行情況是否否受項目法人人委托對施工工承包合同的的執(zhí)行、工程程質量、進度度費用等方面面進行監(jiān)督與與管理，是否否按照有關法法律、法規(guī)、規(guī)規(guī)章、技術規(guī)規(guī)范設計文件件的要求進行行工程監(jiān)理。 工程程投資控制的的審計 檢查查是否建立健健全設計變更更管理程序、工工程計量程序序、資金計劃劃及支付程序序、索賠管理理程序和合同同管理程序，

37、看看其執(zhí)行是否否有效； 檢查查支付預付備備料款、進度度款是否符合合施工合同的的規(guī)定，金額額是否準確，手手續(xù)是否齊全全； 檢查查設計變更對對投資的影響響； 檢查查是否建立現(xiàn)現(xiàn)場簽證和隱隱蔽工程管理理制度，看其其執(zhí)行是否有有效。 第三十十一條 合同管理理審計主要采采用關鍵線路路跟蹤審計法法、技術經濟濟分析法、質質量鑒定法、現(xiàn)現(xiàn)場核定法等等方法。 第八八章 工程造價審審計 第三十十二條 工程造價價審計是指對對建設項目全全部成本的真真實性、合法法性進行的審審查和評價。 工程造造價審計的目目標主要包括括：檢查工程程價格結算與與實際完成的的投資額的真真實性、合法法性；檢查是是否存在虛列列工程、套取取資金、

38、弄虛虛作假、高估估冒算的行為為等。 第三十十三條 工程造價價審計應依據(jù)據(jù)以下主要資資料： （一）經經工程造價管管理部門（或或咨詢部門）審審核過的概算算（含修正概概算）和預算算； （二）有有關設計圖紙紙和設備清單單； （三）工工程招投標文文件；（四）合同文本本；（五）工程價款款支付文件；（六）工作變更更文件；（七）工程索賠賠文件等。 第三十十四條 工程造價價審計主要包包括以下內容容： 設計計概算的審計計 檢查查工程造價管管理部門向設設計單位提供供的計價依據(jù)據(jù)的合規(guī)性； 檢查查建設項目管管理部門組織織的初步設計計及概算審查查情況，包括括概算文件、概概算的項目與與初步設計方方案的一致性性、項目總概概

39、算與單項工工程綜合概算算的費用構成成的正確性； 檢查查概算編制依依據(jù)的合法性性等； 檢查查概算具體內內容。包括設設計單位向工工程造價管理理部門提供的的總概算表、綜綜合概算表、單單位工程概算算表和有關初初步設計圖紙紙的完整性；組織概算會會審的情況，重重點檢查總概概算中各項綜綜合指標和單單項指標與同同類工程技術術經濟指標對對比是否合理理。 施工工圖預算的審審計 施工圖圖預算審計主主要檢查施工工圖預算的量量、價、費計計算是否正確確，計算依據(jù)據(jù)是否合理。施施工圖預算審審計包括直接接費用審計、間間接費用審計計、計劃利潤潤和稅金審計計等內容。 直接接費用審計包包括工程量計計算、單價套套用的正確性性等方面的

40、審審查和評價。 （1）工工程量計算審審計。采用工工程量清單報報價的，要檢檢查其符合性性。在設計變變更，發(fā)生新新增工程量時時，應檢查工工程造價管理理部門與工程程管理部門的的確認情況。 （2）單單價套用審計計。檢查是否否套用規(guī)定的的預算定額、有有無高套和重重套現(xiàn)象；檢檢查定額換算算的合法性和和準確性；檢檢查新技術、新新材料、新工工藝出現(xiàn)后的的材料和設備備價格的調整整情況，檢查查市場價的采采用情況。 其他他直接費用審審計包括檢查查預算定額、取取費基數(shù)、費費率計取是否否正確。 間接接費用審計包包括檢查各項項取費基數(shù)、取取費標準的計計取套用的正正確性。 計劃劃利潤和稅金金計取的合理理性的審計。 合同同價

41、的審計。即即檢查合同價價的合法性與與合理性，包包括固定總價價合同的審計計、可調合同同價的審計、成成本加酬金合合同的審計。檢檢查合同價的的開口范圍是是否合適，若若實際發(fā)生開開口部分，應應檢查其真實實性和計取的的正確性。 工程程量清單計價價的審計 檢查查實行清單計計價工程的合合規(guī)性； 檢查查招標過程中中，對招標人人或其委托的的中介機構編編制的工程實實體消耗和措措施消耗的工工程量清單的的準確性、完完整性； 檢查查工程量清單單計價是否符符合國家清單單計價規(guī)范要要求的“四統(tǒng)一”，即統(tǒng)一項項目編碼、統(tǒng)統(tǒng)一項目名稱稱、統(tǒng)一計量量單位和統(tǒng)一一工程量計算算規(guī)則； 檢查查由投標人編編制的工程量量清單報價目目文件是

42、否響響應招標文件件； 檢查查標底的編制制是否符合國國家清單計價價規(guī)范。 工程程結算的審計計 檢查查與合同價不不同的部分，其其工程量、單單價、取費標標準是否與現(xiàn)現(xiàn)場、施工圖圖和合同相符符； 檢查查工程量清單單項目中的清清單費用與清清單外費用是是否合理； 檢查查前期、中期期、后期結算算的方式是否否能合理地控控制工程造價價。 第三十十五條 工程造價價審計主要采采用重點審計計法、現(xiàn)場檢檢查法、對比比審計法等方方法。 重點審審計法即選擇擇建設項目中中工程量大、單單價高，對造造價有較大影影響的單位工工程、分部工工程進行重點點審查的方法法。該方法主主要用于審查查材料用量、單單價是否正確確、工資單價價、機械臺

43、班班是否合理。 現(xiàn)場檢檢查法是指對對施工現(xiàn)場直直接考察的方方法，以觀察察現(xiàn)場工作人人員及管理活活動，檢查工工程量、工程程進度，所用用材料質量是是否與設計相相符。 第九章 竣工驗收審審計 第三十十六條 竣工驗收收審計是指對對已完工建設設項目的驗收收情況、試運運行情況及合合同履行情況況進行的檢查查和評價活動動。 第三十十七條 竣工驗收收審計應依據(jù)據(jù)以下主要資資料： （一）經經批準的可行行性研究報告告； （二）竣竣工圖； （三）施施工圖設計及及變更洽談記記錄； （四）國國家頒發(fā)的各各種標準和現(xiàn)現(xiàn)行的施工驗驗收規(guī)范； （五）有有關管理部門門審批、修改改、調整的文文件； （六）施施工合同； （七）技技術

44、資料和技技術設備說明明書； （八）竣竣工決算財務務資料； （九）現(xiàn)現(xiàn)場簽證； （十）隱隱蔽工程記錄錄； （十一一）設計變更更通知單； （十二二）會議紀要要； （十三三）工程檔案案結算資料清清單等。 第三十十八條 竣工驗收收審計主要包包括以下內容容： 驗收收審計 檢查查竣工驗收小小組的人員組組成、專業(yè)結結構和分工； 檢查查建設項目驗驗收過程是否否符合現(xiàn)行規(guī)規(guī)范，包括環(huán)環(huán)境驗收規(guī)范范、防火驗收收規(guī)范等； 對于于委托工程監(jiān)監(jiān)理的建設項項目，應檢查查監(jiān)理機構對對工程質量進進行監(jiān)理的有有關資料； 檢查查承包商是否否按照規(guī)定提提供齊全有效效的施工技術術資料； 檢查查對隱蔽工程程和特殊環(huán)節(jié)節(jié)的驗收是否否按規(guī)

45、定作了了嚴格的檢驗驗； 檢查查建設項目驗驗收的手續(xù)和和資料是否齊齊全有效； 檢查查保修費用是是否按合同和和有關規(guī)定合合理確定和控控制； 檢查查驗收過程有有無弄虛作假假行為。 試運運行情況的審審計 檢查查建設項目完完工后所進行行的試運行情情況，對運行行中暴露出的的問題是否采采取了補救措措施； 檢查查試生產產品品收入是否沖沖減了建設成成本。 合同同履行結果的的審計。即檢檢查業(yè)主、承承包商因對方方未履行合同同條款或建設設期間發(fā)生意意外而產生的的索賠與反索索賠問題，核核查其是否合合法、合理，是是否存在串通通作弊現(xiàn)象，賠賠償?shù)姆梢酪罁?jù)是否充分分。 第三十十九條 竣工驗收收審計主要采采用現(xiàn)場檢查查法、設

46、計圖圖與竣工圖循循環(huán)審查法等等方法。 設計圖圖與竣工圖循循環(huán)審查法是是指通過分析析設計圖與竣竣工圖之間的的差異來分析析評價相關變變更、簽證等等的真實性與與合理性的方方法。 第十章 財務管理理審計 第四十十條 財務管理審審計是指對建建設項目資金金籌措、資金金使用及其賬賬務處理的真真實性、合規(guī)規(guī)性進行的監(jiān)監(jiān)督和評價。 第四十十一條 財務管理理審計應依據(jù)據(jù)以下主要資資料： （一）籌籌資論證材料料及審批文件件； （二）財財務預算； （三）相相關會計憑證證、賬薄、報報表； （四）設設計概算； （五）竣竣工決算資料料； （六）資資產交付資料料等。 第四十十二條 財務管理理審計主要包包括以下內容容： 建設設

47、資金籌措的的審計 檢查查籌資備選方方案論證的充充分性，決策策方案選擇的的可靠性、合合理性及審批批程序的合法法性、合規(guī)性性； 檢查查籌資方式的的合法性、合合理性、效益益性； 檢查查籌資數(shù)額的的合理性，分分析所籌資金金的償還能力力； 評價價籌資環(huán)節(jié)的的內部控制。 資金金支付及賬務務處理的審計計 檢查查、評價建設設項目會計核核算制度的健健全性、有效效性及其執(zhí)行行情況； 檢查查建設項目稅稅收優(yōu)惠政策策是否充分運運用； 檢查查“工程物資”科目，主要要包括以下內內容： （1）檢檢查“專用材料”、“專用設備”明細科目中中的材料和設設備是否與設設計文件相符符，有無盲目目采購的情況況； （2）檢檢查“預付大型設

48、設備款”明細科目所所預付的款項項是否按照合合同支付，有有無違規(guī)多付付的情況； （3）檢檢查據(jù)以付款款的原始憑證證是否按規(guī)定定進行了審批批，是否合法法、齊全； （4）檢檢查支付物資資結算款時是是否按合同規(guī)規(guī)定扣除了質質量保證期間間的保證金； （5）檢檢查工程完工工后剩余工程程物資的盤盈盈、盤虧、報報廢、毀損等等是否做出了了正確的賬務務處理。 檢查查“在建工程”科目，主要要包括以下內內容： 檢查查“在建工程一一建筑安裝工工程”科目累計發(fā)發(fā)生額的真實實性。包括是是否存在設計計概算外其他他工程項目的的支出；是否否將生產領用用的備件、材材料列入建設設成本；據(jù)以以付款的原始始憑證是否按按規(guī)定進行了了審批，是否否合法、齊全全；是否按合合同規(guī)定支付付預付工程款款、備料款、進進度款；支付付工程結算款款時，是否按按合同規(guī)定扣扣除了預付工工程款、備料料款和質量保保證期間的保保證金。 檢查查“在建工程在安裝設備備”科目累計發(fā)發(fā)生額的真實實性。主要包包括以下內容容：是否將設設計概算外的的其他工程或或生產領用的的儀器、儀表表等