對外經(jīng)濟合作企業(yè)財務(wù)會計制度

1、 對外經(jīng)濟合作企企業(yè)會計制度度1993年1月月15日財政政部（93）財財會字第3號號文發(fā)布*此文如下：國務(wù)院各有關(guān)主主管部門，各各省、自治區(qū)區(qū)、直轄市、計計劃單列市財財政廳（局）：為了適應(yīng)對外經(jīng)經(jīng)濟事業(yè)發(fā)展展的需要，加加強對外經(jīng)濟濟合作企業(yè)的的經(jīng)濟核算，根根據(jù)企業(yè)會會計準(zhǔn)則的的要求，進一一步提高會計計核算的規(guī)范范化和會計信信息資料地可可比性，提高高會計工作水水平，改善企企業(yè)經(jīng)營管理理，我們在調(diào)調(diào)查研究的基基礎(chǔ)上，對現(xiàn)現(xiàn)行對外承承包企業(yè)會計計制度、對對外承包企業(yè)業(yè)示范會計科科目和會計報報表進行了了修改，制定定了對外經(jīng)經(jīng)濟合作企業(yè)業(yè)會計制度，現(xiàn)現(xiàn)隨文附發(fā)，請請轉(zhuǎn)知所屬對對外經(jīng)濟合作作企業(yè)從1999

2、3年7月月1日起正式式實施。在執(zhí)執(zhí)行中有什么么問題。請隨隨時函告我部部。我部19988年制定定印發(fā)的對對外承包企業(yè)業(yè)會計制度、對對外承包企業(yè)業(yè)示范會計科科目和會計報報表同時廢廢止。目錄一、說明二、會計科目（一）會計科目目表（二）會計科目目使用說明三、會計報表（一）會計報表表種類和格式式（二）會計報表表編制說明附錄：主要會計計事項分錄舉舉例一、總 說 明一、為了適適應(yīng)對外經(jīng)濟濟合作事業(yè)發(fā)發(fā)展的需要，規(guī)規(guī)范企業(yè)的會會計核算，根根據(jù)(企業(yè)會會計準(zhǔn)則)，特特制定本制度度。二、本制度適用用于設(shè)在中華華人民共和國國境內(nèi)所有從從事對外經(jīng)濟濟合作業(yè)務(wù)的的企業(yè)。包括括：1經(jīng)國家批準(zhǔn)準(zhǔn)并向工商行行政管理機關(guān)關(guān)注冊

3、登記、領(lǐng)領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照照，從事對外外經(jīng)濟合作業(yè)業(yè)務(wù)的企業(yè)，包包括國務(wù)院有有關(guān)主管部門門和各省、自自治區(qū)、直轄轄市所屬公司司(總公司及及其分公司)，以及以總總公司(或總總包單位)名名義承攬業(yè)務(wù)務(wù)、簽訂合同同、辦理價款款結(jié)算，對內(nèi)內(nèi)自籌資金、獨獨立核算、自自負(fù)盈虧，執(zhí)執(zhí)行國家規(guī)定定的對外經(jīng)濟濟合作企業(yè)財財務(wù)制度，并并向總公司(或總包單位位)交納管理理費的國內(nèi)分分公司(分包包單位)(以以下簡稱國內(nèi)內(nèi)公司)。2各國內(nèi)公司司駐外機構(gòu)，如如分公司、經(jīng)經(jīng)理部、辦事事處、代表處處及項目組等等(以下簡稱稱境外分公司司)。3國內(nèi)公司和和境外分公司司(以下簡稱稱企業(yè))所屬屬從事制造業(yè)業(yè)、商品流通通業(yè)、飲食服服務(wù)業(yè)、技

4、術(shù)術(shù)咨詢業(yè)等多多種經(jīng)營業(yè)務(wù)務(wù)的獨立核算算單位。 三、本本制度同時適適用于國內(nèi)其其他行業(yè)在境境外從事耿外外工程承包、勞勞務(wù)合作、技技術(shù)服務(wù)、房房地產(chǎn)開發(fā)等等對外經(jīng)濟合合作業(yè)務(wù)的企企業(yè)。 四、企企業(yè)應(yīng)按本制制度的規(guī)定，設(shè)設(shè)置和使用會會計科目，編編制會計報表表。在不影響響會計核算要要求和會計報報表指標(biāo)匯總總，以及對外外提供統(tǒng)一的的會計報表格格式的前提下下，可以根據(jù)據(jù)實際情況自自行增設(shè)、減減少或合并某某些會計科目目。企業(yè)向外外報送的會計計報表的具體體格式和編制制說明，由本本制度規(guī)定；企業(yè)內(nèi)部管管理需要的報報表由企業(yè)自自行規(guī)定。 五、企企業(yè)境外分公公司原則上應(yīng)應(yīng)按當(dāng)?shù)卣嘘P(guān)稅法的的規(guī)定，設(shè)置置會計科

5、目和和會計報表項項目，辦理納納稅申報手續(xù)續(xù)，并按本制制度規(guī)定的會會計報表格式式、指標(biāo)項目目向國內(nèi)公司司報送會計報報表；所在地地區(qū)當(dāng)?shù)卣疀]有法規(guī)制制度規(guī)定的，應(yīng)應(yīng)按本制度的的規(guī)定進行會會計核算和編編制會計報表表，并向國內(nèi)內(nèi)公司報送會會計報表。 六、本本制度所規(guī)定定的會計科目目分為資產(chǎn)、負(fù)負(fù)債、所有者者權(quán)益、成本本費用和損益益五大類，并并根據(jù)會計科科目的分類，統(tǒng)統(tǒng)一規(guī)定會計計科目的編號號，以便于企企業(yè)編制會計計憑證，登記記賬簿，查閱閱賬目，實行行會計電算化化。各企業(yè)不不要隨意改變變或打亂重編編。編號方法法是：總賬科科目為三位數(shù)數(shù)字，一級明明細(xì)科目為二二位數(shù)字，連連同總賬科目目共為五位數(shù)數(shù)字編號

6、，二二級明細(xì)科目目以下的編號號依此類推。在在某些會計科科目之間留有有適當(dāng)空號，供供企業(yè)增設(shè)會會計科目之用用。 企業(yè)在在填制會計憑憑證、登記賬賬簿時，應(yīng)填填列會計科目目的名稱，或或者同時填列列會計科目的的名稱和編號號，不應(yīng)只填填科目編號，不不填科目名稱稱。 七、企企業(yè)會計報表表的金額以“元”為單位，“元”以下填至“分”。國內(nèi)公司司一律用人民民幣填列；境境外分公司以以美元填列。 八、國國內(nèi)公司對境境外分公司上上報的會計報報表應(yīng)先按美美元進行匯編編，然后將匯匯總的美元數(shù)數(shù)控規(guī)定的折折合率折成，人人民幣，與國國內(nèi)分公司上上報的和總公公司本身的會會計報表進行行匯編。在匯匯編時，應(yīng)將將撥付所屑資資金和相互

7、間間的往來款項項，與所屬單單位報表中的的有關(guān)項目相相互沖銷。 九、企企業(yè)向外報送送的會計報表表應(yīng)依次編定定頁數(shù)，加具具封面，裝訂訂成冊，加蓋蓋公章。封面面上應(yīng)注明：企業(yè)的名稱稱、地址、開開業(yè)年份、報報表所屬年度度或月份、規(guī)規(guī)定報送日期期、實際送出出日期等內(nèi)容容，并由企業(yè)業(yè)負(fù)責(zé)人、總總會計師(或或代行總會計計師職權(quán)的人人員)和會計計主管人員簽簽名或蓋章。 十、企企業(yè)會計報表表應(yīng)按月或按按年報送主管管財稅機關(guān)。 對其他他單位有投資資的企業(yè)，其其投資如占被被投資企業(yè)資資本總數(shù)半數(shù)數(shù)以上，或?qū)崒嵸|(zhì)上擁有控控制權(quán)的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)編制合并并會計報表。不不宜合并的，可可不予合并，但但應(yīng)當(dāng)將其會會計報表隨同同企業(yè)的

8、會計計報表一并報報送。十一、企業(yè)會計計報表的報出出時間：月份份會計報表應(yīng)應(yīng)于月份終了了后10天仙仙反出；年度度會計報表應(yīng)應(yīng)于年度終了了后四個月內(nèi)內(nèi)報出。境外外分公司、分分包單位及國國內(nèi)分公司的的會計報表報報送時間，由由國內(nèi)總公司司在上述期限限內(nèi)自行規(guī)定定。十二、本制度由由中華人民共共和國財政部部負(fù)責(zé)解釋，需需要變更時，由由財政部修訂訂。十三、本制度自自1993年年7月1日起起執(zhí)行。二、會計科目（一）會計科目目表序號科目名稱和編號號序號科目名稱的編號號一、資產(chǎn)類 。044生產(chǎn)設(shè)備1015流動動資產(chǎn) 。055運輸設(shè)備1101現(xiàn) 金 。066生活及管理理設(shè)施2102銀行存款款19172累計折舊舊31

9、09其他貨幣幣資金20173固定資產(chǎn)產(chǎn)清理4111有價證券券21174融資租人人固定資產(chǎn)5121應(yīng)收票據(jù)據(jù)22175融資租入入固定資產(chǎn)6122應(yīng)收票據(jù)據(jù)貼現(xiàn)累計折舊7123應(yīng)收賬款款23179固定資產(chǎn)產(chǎn)購建支出8124分期應(yīng)收收賬款1819無形形資產(chǎn)、遞 延資產(chǎn)及其他他資產(chǎn)9125壞賬準(zhǔn)備備10126預(yù)付款11127內(nèi)部往來來12128備用金24181無形資產(chǎn)產(chǎn)13129其他應(yīng)收收款 。011專利權(quán)14131待攤費用用 。022非專利技術(shù)術(shù)15145存貨 。033商標(biāo)權(quán) 。011原材料 。044著作權(quán) 。022設(shè)備 。055土（場）地地 。033低值易耗品品 使用權(quán) 。044周轉(zhuǎn)材料 。066

10、商譽 。055商品25185 遞延資資產(chǎn) 。066產(chǎn)成品 。011開辦費 。077生活物資 。022租入固定資資 。088實物結(jié)算物物資 產(chǎn)改良出 。099其他存貨 。033租入固定資資產(chǎn)大修理支支出16155 在途物物資 1 66長期投資17161 長期投投資26191其他資產(chǎn)產(chǎn) 。011股票投資 。022債券投資 二、負(fù)負(fù)債類 。033其他投資 20266 流動負(fù)負(fù)債 。044撥付所屬資資金27201 短期借借款 17固定定資產(chǎn)28205 短期債債券18171 固定資資產(chǎn)29211 應(yīng)付票票據(jù) 。011房屋及建筑筑物30212 應(yīng)付賬賬款 。022船舶等大型型設(shè)備31213 預(yù)收款款 。0

11、33施工機械32219 其他應(yīng)應(yīng)付款33221 應(yīng)付工工資 。044提取盈余公公積34222 應(yīng)付福福利費 。055應(yīng)付利潤35223 應(yīng)付創(chuàng)創(chuàng)匯獎勵金 。066應(yīng)付股利36231 應(yīng)交稅稅金 。077未分配利潤潤37239 其他應(yīng)應(yīng)交款 。088上年利潤調(diào)調(diào)整38241 應(yīng)付利利潤四、成本費用類類39243 應(yīng)付股股利50401 生產(chǎn)成成本40251 預(yù)提費費用51405 出國人人員費41261 遞延收收益52411 建造費費用 27長長期負(fù)債53421 輔助生生產(chǎn)費用42271 長期借借款五、損益益43277 長期債債款5056 經(jīng)經(jīng)營損益44279 長斯應(yīng)應(yīng)付款54501 營業(yè)收收入 。

12、011應(yīng)付引進設(shè)設(shè) 。011承包工程收收入備款 。022勞甸合作收收入 。022融資租入固固定 。033技術(shù)服務(wù)收收入 資產(chǎn)應(yīng)應(yīng)付款 。044房地產(chǎn)經(jīng)營營收入三、所有者權(quán)益益類45301實收資本本 。055產(chǎn)品銷售收收入46321資本公積積 。066物資銷售收收入47331盈余公積積 。077自營出口收收入48351本年利潤潤 。088代理出口收收入 。011 承包工程程利潤 。099服務(wù)業(yè)經(jīng)營營收入 。022 勞務(wù)合作作利潤 。033 技術(shù)服務(wù)務(wù)濕潤 。100其他經(jīng)營收收入 。044 房地產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營利潤55 。111內(nèi)部結(jié)算收收入56521 遞延營營業(yè)收入 。055 產(chǎn)品銷售售利潤531 營業(yè)

13、成成本 。066 物資銷售售利潤 。011承包工程成成本 。077 自營業(yè)口口利潤 。022勞務(wù)合作成成本 。088 代理出口口利潤 。033技術(shù)服務(wù)成成本 。099 服務(wù)業(yè)經(jīng)經(jīng)營利潤 。044房地產(chǎn)經(jīng)營營成本 。100 其他經(jīng)營營利潤 。055產(chǎn)品銷售成成本 。111 內(nèi)部結(jié)算算差額 。066物資銷售成成本 。122 營業(yè)稅金金 。077自營出口成成本 。133 進貨費用用 。088代理出口成成本 。144 銷售折扣扣與折讓 。099服務(wù)業(yè)經(jīng)營營成 。155 銷售費用用 。100其他經(jīng)營成成本 。166 管理費用用 。111內(nèi)部結(jié)算成成本 。177 財務(wù)費用用57551 遞延營營業(yè)成本 。1

14、88 投資收益益58561 營業(yè)稅稅金 。199 營業(yè)外收收支59563 進貨費費用49 3611 未分配利利潤60565 銷售折折扣與折讓 。011 應(yīng)交所得得稅61566 銷售費費用 。022 應(yīng)交財政政特種基本62567 管理費費用 。033盈余公積補補虧63568 財務(wù)費費用5759營業(yè)業(yè)外損益64571 投資收收益 68395 清算損損夫65581 營業(yè)外外收入66585 營業(yè)外外支出67591 清算費費用附注：一、企業(yè)業(yè)可能根據(jù)實實際需要分設(shè)設(shè)或簡并一些些會計科目。如如：1采用計計劃成本進行行材料日常核核算的企業(yè)，可可將“145存貨貨”科目分為“146設(shè)備備”“147材材料物資”兩

15、個科目；將“155在途途物資”科目改為“154 在途設(shè)備”。另設(shè)“141 材材料采購”和“151 材材料成本差異異”科目，核算算材料的實際際有購成本和和成本差異。2企業(yè)的的施工機械同同時為幾個成成本核算對象象（工程項目目）施工的，所所發(fā)生的施工工機械使用費費，一般可以以通過“142 輔輔助生產(chǎn)費用用”科目進行匯匯集和分配，或或直接記入有有關(guān)成本核算算對象的“施工機械使使用費”成本項目。3實行股股份制的企業(yè)業(yè)，可凈“301 實收資本”科目名稱改改為“股本”。二、企業(yè)可可以根據(jù)需要要設(shè)置一些備備查登記簿，如如“外匯額度備備查登記簿”、“租入固定資資產(chǎn)備查登記記簿”等。（一）會計計科目使用說說明第1

16、01號科目目 現(xiàn)金金一、本科目目核算企業(yè)的的各種庫存現(xiàn)現(xiàn)金，包括國國內(nèi)公司的人人民幣現(xiàn)金、境境外分公司的的當(dāng)?shù)貛努F(xiàn)金金和各種其他他外幣現(xiàn)金。企業(yè)內(nèi)部各單位位、各部門周周轉(zhuǎn)使用的備備用金，在“備用金”科目內(nèi)核算算，不在本科科目核算。二、本科目目的借方核算算收入的現(xiàn)金金，貸方核算算支出的現(xiàn)金金，借方余額額反映企業(yè)的的庫存現(xiàn)金。三、企業(yè)應(yīng)應(yīng)按不同的貨貨幣分別設(shè)置置“現(xiàn)金日記帳帳”，由出納人人員根據(jù)收款款憑證和付款款憑證，按照照業(yè)務(wù)發(fā)生的的順序，逐筆筆登記。對于于需要折合成成記帳本位幣幣記帳的外幣幣現(xiàn)金，應(yīng)根根據(jù)確定的外外幣折合率進進行折合，分分別登記其實實際收支數(shù)和和折合數(shù)。其其登記方法見見“銀行存

17、款”科目說明。第102號號科目 銀銀行存款一、本科目目核算企業(yè)存存入銀行的各各種款項，包包括人民幣存存款和各種外外幣存款。企業(yè)在其他金融融機構(gòu)的存款款也在本科目目核算。外匯額度的收支支，應(yīng)另設(shè)登登記簿進行登登記，不通過過本科目核算算。二、本科目目的借方核算算存入銀行的的款項，貸方方核算從銀行行存款中支取取或轉(zhuǎn)銷的款款項，借方余余額反映實際際結(jié)存的銀行行存款。 三、國國內(nèi)公司發(fā)生生的一切人民民幣收入，除除國家另有規(guī)規(guī)定外都必須須及時存人銀銀行。一切人人民幣支出，除除規(guī)定可用現(xiàn)現(xiàn)金支付的以以外，應(yīng)按銀銀行的規(guī)定，通通過銀行辦理理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 境外分分公司發(fā)生的的一切外匯收收入，除用于于當(dāng)?shù)刂Ц渡a(chǎn)

18、費用、經(jīng)經(jīng)營管理費用用和經(jīng)批準(zhǔn)保保留的周轉(zhuǎn)金金外，多余部部分應(yīng)兌換成成自由外匯(如美元等)及時匯回國國內(nèi)。 四、國國內(nèi)公司以人人民幣為記賬賬本位幣，境境外分公司以以當(dāng)?shù)貛艦橛浻涃~本位幣，也也可以美元為為記賬本位幣幣。對于記賬賬本位幣以外外的其他外幣幣存款，在登登記存人、支支出和結(jié)余的的外幣金額時時，應(yīng)同時登登記折合為記記賬本位幣的的金額。折合合記賬本位幣幣的匯率，可可以是業(yè)務(wù)發(fā)發(fā)生時的國家家外匯牌價(原則上是中中間價，下同同)，也可以以是當(dāng)月1日日的國家外匯匯牌價，由企企業(yè)自行選定定，一經(jīng)確定定，不得隨意意變更，如有有變更，應(yīng)在在財務(wù)情況說說明書中予以以說明。 五、外外幣現(xiàn)金以及及以外幣進行行

19、結(jié)算的各項項債權(quán)、債務(wù)務(wù)，如應(yīng)收票票據(jù)、應(yīng)收賬賬款、預(yù)付款款、分期應(yīng)收收賬款、應(yīng)付付票據(jù)、應(yīng)付付賬款、各種種借款、其他他應(yīng)收應(yīng)付款款，以及內(nèi)部部往來、撥付付所屬資金和和上級撥入資資金等，都應(yīng)應(yīng)比照記賬本本位幣以外的的外幣銀行存存款的方法記記賬。增加和和減少外幣債債權(quán)、債務(wù)時時，一律按企企業(yè)選定的國國家外匯牌價價折合記賬本本位幣入賬。 六、期期末，企業(yè)應(yīng)應(yīng)將外幣現(xiàn)金金、外幣銀行行存款和以外外幣結(jié)算的各各項債權(quán)、債債務(wù)賬戶(不不包括按調(diào)劑劑價單獨記賬賬的外幣賬戶戶)的期末余余額，按期末末國家外匯牌牌價折合為記記賬本位幣，折折合金額與各各該賬戶記賬賬本位幣賬面面余額的差額額，即為匯兌兌損益，通過過“

20、財務(wù)費用匯兌損失”科目核算。 七、企企業(yè)在銀行開開立幾種外幣幣存款戶的，不不同的外幣存存款之間的兌兌換所發(fā)生的的記賬本位幣幣差額，也應(yīng)應(yīng)作為匯兌損損益處理。 八、企企業(yè)在外匯調(diào)調(diào)劑中買入或賣出外外幣時，應(yīng)按按實際調(diào)劑價價記賬。 賣出的的外幣，應(yīng)按按實際調(diào)劑價價分別記入有有關(guān)科目。 買人的的外幣，應(yīng)在在本科目內(nèi)單單獨設(shè)置“調(diào)劑外幣戶戶”明細(xì)科目進進行核算，支支用時，按賬賬面調(diào)劑匯率率折合的記賬賬本位幣金額額轉(zhuǎn)出。賬面面調(diào)劑匯率，可可按先進先出出、加權(quán)平均均、個別認(rèn)定定等方法確定定。 九、有有買人和賣出出外匯額度的的企業(yè)，也應(yīng)應(yīng)按外匯額度度的買際調(diào)劑劑價記賬。 賣出外外匯額度的，按按實際調(diào)劑價價收

21、入記人有有關(guān)存款賬戶戶和財務(wù)費用用賬戶。 買入外外匯額度的支支出，應(yīng)按實實際調(diào)劑價支支出在“其他應(yīng)收款款”科目設(shè)置“購入外匯額額度支出”明細(xì)科目進進行核算，待待用該調(diào)劑外外匯額度配套套購買材料物物資時，應(yīng)將將其調(diào)劑外匯匯額度的支出出轉(zhuǎn)入材料物物資成本中進進行核算。 十、企企業(yè)應(yīng)按銀行行名稱、存款款種類和不同同的貨幣分別別設(shè)置“銀行存款日日記賬”，根據(jù)收款款憑證、付款款憑證按業(yè)務(wù)務(wù)發(fā)生的順序序逐筆登記，并并結(jié)出賬面余余額。對于需需要折合成記記賬本位幣記記賬的外幣存存款，應(yīng)設(shè)置置復(fù)幣賬頁的的“銀行存款日日記賬”，在一本賬賬內(nèi)同時以外外幣和記賬本本位幣進行登登記。 “銀行行存款日記賬賬”的記錄，應(yīng)應(yīng)

22、定期與銀行行核對清楚。月月份終了，企企業(yè)的賬面結(jié)結(jié)存數(shù)與銀行行的對賬單結(jié)結(jié)存數(shù)、之間間如有差額，必必須逐筆查明明原因(如企企業(yè)開出支票票，持票人尚尚未存入銀行行或取款；銀銀行代收的款款項，銀行已已經(jīng)入賬，但但企業(yè)尚未收收到收款通知知，沒有入賬賬等)，編制制調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)節(jié)相符。如有有不符，屬于于銀行差錯的的，應(yīng)通知銀銀行查明更正正，屬于企業(yè)業(yè)記賬差錯的的或漏記的，應(yīng)應(yīng)由企業(yè)更正正記錄，補記記人賬。 第1009號科目 其他貸幣幣資金 一、本本科目核算企企業(yè)的外埠存存款、銀行本本票存款、銀銀行匯票存款款、信用證存存款、保函押押金和在途貨貨幣資金等各各種其他貨幣幣資金。 二、本本科目的借方方核算企業(yè)實實

23、際發(fā)生的其其他貨幣資金金支出，貸方方核算實際轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷的其他貨貨幣資金，本本科目的借方方余額反映企企業(yè)實際發(fā)生生的其他貨幣幣資金支出數(shù)數(shù)。 三、本本科目應(yīng)設(shè)置置“外埠存款”、“銀行本票存存款”、“銀行匯票存存款”、“信用證存款款”、“保函押金”和“在途貨幣資資金”等明細(xì)科目目，并按存款款的開戶銀行行，銀行匯票票和本票的收收款單位以及及在途資金的的匯出單位等等設(shè)置明細(xì)賬賬，進行明細(xì)細(xì)核算。 第1111號科目 有價證券 一、本本科目核算企企業(yè)購入的各各種能隨時變變現(xiàn)、持有時時間不超過一一年的有價證證券。企業(yè)有有不超過一年年的其他投資資也在本科目目內(nèi)核算。 企業(yè)購購人的不準(zhǔn)備備在一年內(nèi)變變現(xiàn)的有價證證券

24、，在“長期投資”科目核算，不不在本科目核核算。各種有有價證券，應(yīng)應(yīng)按取得時的的實際成本入入賬。企業(yè)取取得有價證券券的實際成本本中包含已宣宣告發(fā)放，但但未支取的股股利，或已實實現(xiàn)的債券利利息，應(yīng)作為為其他應(yīng)收款款處理，不包包括在有價證證券實際成本本中。 三、企企業(yè)在有價證證券持有期間間獲得的股利利、利息以及及由于出售、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓或到期兌兌付有價證券券所發(fā)生的損損益，作投資資損益處理。 四、本本科目的借方方核算購人有有價證券所發(fā)發(fā)生的支出，貸貸方核算出售售、轉(zhuǎn)讓或到到期兌付有價價證券而轉(zhuǎn)出出的賬面實際際成本，期末末借方余額反反映結(jié)存有價價證券的賬面面價值。 五、本本科目應(yīng)按購購入有價證券券的類別設(shè)置置

25、明細(xì)賬進行行明細(xì)核算。 第1221號科目 應(yīng)收票據(jù)據(jù) 一、本本科目核算企企業(yè)因工程結(jié)結(jié)算，產(chǎn)品、物物資銷售等業(yè)業(yè)務(wù)而收到的的各種商業(yè)票票據(jù)，如匯票票、期票等。收收到的支票，應(yīng)應(yīng)存人銀行，并并記人“銀行存款”科目，不包包括在應(yīng)收票票據(jù)之內(nèi)。 二、各各種應(yīng)收票據(jù)據(jù)，在本科目目內(nèi)應(yīng)以票面面金額進行核核算。帶息票票據(jù)到期收到到的利息，以以及企業(yè)需要要用款將尚未未到期的票據(jù)據(jù)向銀行貼現(xiàn)現(xiàn)(按銀行規(guī)規(guī)定，將票據(jù)據(jù)交給銀行，從從銀行取得現(xiàn)現(xiàn)金，并貼給給銀行一定利利息)，發(fā)生生的貼息及手手續(xù)費，應(yīng)記記入“財務(wù)費用”科目，不在在本科目核算算。 企業(yè)收收到的各種帶帶息票據(jù)，如如果利息金額額較大，在核核算應(yīng)收票據(jù)據(jù)

26、時應(yīng)按權(quán)責(zé)責(zé)發(fā)生制原則則，按期計算算應(yīng)收利息，記記人“其他應(yīng)收款款應(yīng)收收利息”科目，應(yīng)收收的利息收入入作為“財務(wù)費用”處理。 三、企企業(yè)將票據(jù)向向銀行貼現(xiàn)所所得凈額小于于票面金額的的差額作為利利息支出，列列人“財務(wù)費用”科目。 如應(yīng)收收票據(jù)是帶息息票據(jù)，扣除除貼息后所得得凈額大于應(yīng)應(yīng)收票據(jù)票面面金額的差額額，作為利息息收入，列入入“財務(wù)費用”科目。 四、企企業(yè)向銀行貼貼現(xiàn)的商業(yè)承承兌票據(jù)到期期時，付款人人(即票據(jù)的的承兌付款者者)如果無力力償還，企業(yè)業(yè)應(yīng)負(fù)償還責(zé)責(zé)任。因此，企企業(yè)向銀行貼貼現(xiàn)時，可先先將貼現(xiàn)的應(yīng)應(yīng)收票據(jù)在“應(yīng)收票據(jù)貼貼現(xiàn)”科目核算，待待票據(jù)到期，付付款人向辦理理貼現(xiàn)的銀行行付清

27、票款后后，再將本科科目與“應(yīng)收票據(jù)貼貼現(xiàn)”科目相互沖沖銷。如果企企業(yè)貼現(xiàn)的應(yīng)應(yīng)收票據(jù)是銀銀行承兌票據(jù)據(jù)(這種票據(jù)據(jù)承兌銀行負(fù)負(fù)有連帶償還還責(zé)任)，企企業(yè)在貼現(xiàn)時時所得貼現(xiàn)收收入可直接記記人本科目，不不必通過“應(yīng)收票據(jù)貼貼現(xiàn)”科目核算。 五、本本科目的借方方核算企業(yè)收收到的應(yīng)收票票據(jù)票面金額額，貸方核算算票據(jù)到期收收回的票面金金額或以銀行行承兌票據(jù)向向銀行貼現(xiàn)收收回的票面金金額，期末借借方余額反映映尚未收回的的應(yīng)收票據(jù)票票面金額。 六、本本科目應(yīng)按各各種票據(jù)的不不同貨幣分別別設(shè)置明細(xì)賬賬進行明細(xì)核核算。 七、企企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)登登記簿”，逐筆記錄錄每一應(yīng)收票票據(jù)的種類、號號數(shù)和出票日日期，票

28、面金金額和貨幣單單位，付款人人、承兌人的的姓名或單位位名稱，到期期日和利率，貼貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈凈額，以及收收款日期和收收回金額等資資料。應(yīng)收票票據(jù)到期收清清票款后，應(yīng)應(yīng)在“應(yīng)收票據(jù)登登記薄”內(nèi)逐筆注銷銷。 第1222號科目 應(yīng)收票據(jù)據(jù)貼現(xiàn) 一、本本科目核算企企業(yè)向銀行貼貼現(xiàn)的各種應(yīng)應(yīng)收的商業(yè)承承兌票據(jù)。 企業(yè)向向銀行貼現(xiàn)銀銀行承兌票據(jù)據(jù)，可直接轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷“應(yīng)收票據(jù)”科目，不通通過本科目核核算。 二、企企業(yè)向銀行辦辦理票據(jù)貼現(xiàn)現(xiàn)手續(xù)，發(fā)生生的貼息及手手續(xù)費，應(yīng)記記人“財務(wù)費用”科目。 三、本本科目的借方方核算到期轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷的已貼現(xiàn)現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)的的票面金額，貸貸方核算企業(yè)業(yè)向銀行貼現(xiàn)現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)據(jù)的

29、票面金額額，期末貸方方余額反映尚尚未到期轉(zhuǎn)銷銷的已貼現(xiàn)應(yīng)應(yīng)收票據(jù)的票票面金額。 四、本本科目應(yīng)按各各種貼現(xiàn)票據(jù)據(jù)的不同貨幣幣分別設(shè)置明明細(xì)賬進行明明細(xì)核算。 五、企企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)貼貼現(xiàn)登記簿”逐筆記錄每每一貼現(xiàn)的應(yīng)應(yīng)收票據(jù)的種種類、號數(shù)和和出票日期、票票面金額和貨貨幣單位，付付款人、承兌兌人的姓名或或單位名稱，到到期日和利率率，貼現(xiàn)日、貼貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)現(xiàn)凈額，以及及收款日期和和收回金額等等資料。貼現(xiàn)現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)據(jù)到期，承兌兌付款人付清清票款后，應(yīng)應(yīng)在“應(yīng)收票據(jù)貼貼現(xiàn)登記簿”內(nèi)逐筆注銷銷。 第1223號科目 應(yīng)收賬款款 一、本本科目核算企企業(yè)因銷售產(chǎn)產(chǎn)品、材料物物資，提供勞勞務(wù)及執(zhí)行承承包項

30、目合同同，應(yīng)向購貨貨單位或發(fā)包包單位收取的的賬款。企業(yè)業(yè)預(yù)收的款項項在“預(yù)收款”科目核算，不不在本科目核核算。 二、對對于尚未收回回的應(yīng)收賬款款，應(yīng)及時催催收,并應(yīng)定定期與對方對對賬。對于不不能收回的應(yīng)應(yīng)收賬款，還還須查明原因因，追究責(zé)任任，確實無法法收回的，要要嚴(yán)格審查，并并取得有關(guān)證證明，按審批批權(quán)限報經(jīng)批批準(zhǔn)后，方可可轉(zhuǎn)作壞賬損損失，并應(yīng)在在財務(wù)情況說說明書中加以以說明。 三、本本科目的借方方核算應(yīng)向購購貨單位或發(fā)發(fā)包單位收取取的賬款，貸貸方核算已經(jīng)經(jīng)收取的和從從應(yīng)收賬款 一、本科科目核算企業(yè)業(yè)對預(yù)計可能能無法收回的的應(yīng)收賬款、分分期應(yīng)收賬款款等應(yīng)收款項項，按照規(guī)定定的標(biāo)準(zhǔn)從管管理費用中

31、提提取的壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備。 二、企企業(yè)對于不能能收回的應(yīng)收收款項，應(yīng)查查明原因，追追究責(zé)任，確確實無法收回回的壞賬損失失，沖銷提取取的壞賬準(zhǔn)備備。 三、企企業(yè)根據(jù)應(yīng)收收款項的期末末余額和規(guī)定定的標(biāo)準(zhǔn)計算算應(yīng)提取的壞壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)應(yīng)提數(shù)大于本本科目賬面實實際數(shù)差額為為少提數(shù)，應(yīng)應(yīng)從管理費用用中補提足額額，應(yīng)提數(shù)小小于本科目賬賬面實際數(shù)的的差額為多提提數(shù)，應(yīng)沖減減管理費用。 四、本本科目的借方方核算已經(jīng)發(fā)發(fā)生的壞賬損損失并沖減的的壞賬準(zhǔn)備，貸貸方核算按照照規(guī)定預(yù)提和和補提的壞賬賬準(zhǔn)備，期末末貸方余額反反映按照規(guī)定定已提取的壞壞賬準(zhǔn)備。 五、企企業(yè)的應(yīng)收賬賬款、分期應(yīng)應(yīng)收賬款等應(yīng)應(yīng)收款項年末末余額中，如如有

32、采用預(yù)收收款方式收到到的預(yù)收款項項，在計算壞壞賬準(zhǔn)備提取取金額時，應(yīng)應(yīng)將這部分預(yù)預(yù)收款予以扣扣除。 六、已已經(jīng)列為壞賬賬損失的應(yīng)收收款項，以后后又全部或部部分收回時，應(yīng)應(yīng)按實際收回回的金額經(jīng)過過有關(guān)應(yīng)收款款項科目后，再再予轉(zhuǎn)銷。中中扣還的預(yù)收收款，以及轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)為應(yīng)收票據(jù)據(jù)的款項。本本科目的期未未借方余額反反映尚未收到到的應(yīng)收賬款款。 四、本本科目應(yīng)按不不同的購貨單單位或發(fā)包單單位戶名設(shè)置置明細(xì)賬進行行明細(xì)核算。 第1224號科目 分期應(yīng)收收賬款 一、本本科目核算企企業(yè)因銷售產(chǎn)產(chǎn)品、材料物物資，提供勞勞務(wù)及執(zhí)行承承包項目等合合同，按合同同規(guī)定以分期期付款、延期期付款、實物物結(jié)算等結(jié)算算方式向購貨貨單

33、位或發(fā)包包單位收取款款項的應(yīng)收賬賬款。 分期預(yù)預(yù)收的款項在在“預(yù)收款”科目核算，不不在本科目核核算。 二、按按合同規(guī)定企企業(yè)收到的購購貨單位和發(fā)發(fā)包單位根據(jù)據(jù)結(jié)算賬單支支付的利息，在在“財務(wù)費用”科目核算，不不在本科目核核算。 三、本本科目的借方方核算應(yīng)向購購貨單位或發(fā)發(fā)包單位收取取的賬款，貸貸方核算已經(jīng)經(jīng)收取的和從從分期應(yīng)收賬賬款中扣還的的預(yù)收款。本本科目的期末末借方余額反反映尚未收到到的分期應(yīng)收收賬款。 四、本本科目應(yīng)按不不同的購貨單單位或發(fā)包單單位設(shè)置明細(xì)細(xì)賬進行明細(xì)細(xì)核算。 七、本本科目期末余余額在資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表中作為為應(yīng)收款項的的減項列示。 第1226號科目 預(yù) 付付 款 一、本本科目

34、核算企企業(yè)按照合同同規(guī)定預(yù)付給給供應(yīng)單位或或分包單位的的款項。預(yù)付付款業(yè)務(wù)不多多的企業(yè)，也也可以將預(yù)付付的款項直接接記入“應(yīng)付賬款”科目的借方方，不設(shè)本科科目。 二、本本科目的借方方核算企業(yè)按按照合同規(guī)定定預(yù)付給供應(yīng)應(yīng)單位或分包包單位的款項項，貸方核算算轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目予以轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷的預(yù)付款款，期末借方方余額反映企企業(yè)已經(jīng)預(yù)付付但尚未轉(zhuǎn)銷銷的預(yù)付款項項。 三、企企業(yè)應(yīng)隨時檢檢查本科目的的明細(xì)記錄，確確定已經(jīng)預(yù)付付款項的定貨貨或工程是否否已經(jīng)到達或或結(jié)算，保證證預(yù)付的款項項及時轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目，予以以轉(zhuǎn)銷，以避避免重復(fù)付款款。 四、本本科目應(yīng)按不不同的貨幣和和供應(yīng)單位、分分包單位設(shè)置置明細(xì)賬

35、，進進行明細(xì)核算算。 第1227號科目 內(nèi)部往來來 一、本本科目核算企企業(yè)與所屬內(nèi)內(nèi)部獨立核算算單位之間，包包括國內(nèi)總公公司與所屬國國內(nèi)、境外分分公司之間、境境外分公司與與所屬獨立核核算的項目組組之間有關(guān)合合同價款結(jié)算算、材料物資資調(diào)撥、出國國人員費結(jié)算算、管理費結(jié)結(jié)算、費用和和收入的劃轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)以及其他應(yīng)應(yīng)收、應(yīng)付、暫暫收、暫付款款項。 二、下下列業(yè)務(wù)不在在本科目核算算： 1企企業(yè)與所屬內(nèi)內(nèi)部獨立核算算單位之間有有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營營資金的上交交、下?lián)?，在在“長期投資撥付所所屬資金”和“實收資本上級撥撥入資金”科目內(nèi)核算算。 2總總公司與分包包單位之間有有關(guān)合同價款款的代收、代代付，公司管管理費的上交交和

36、結(jié)轉(zhuǎn)以及及其他應(yīng)收、應(yīng)應(yīng)付、暫收、暫暫付款項，在在“應(yīng)收賬款”“應(yīng)付賬款款”“預(yù)收款”“預(yù)付款”科目內(nèi)核算算。 3向向其他單位投投資的款項以以及從其他單單位收入的投投資收益，根根據(jù)長期投資資的不同核算算方法，分別別在“長期投資”和“投資收益”科目內(nèi)核算算。 4撥撥給非獨立核核算的內(nèi)部單單位(如職能能部門、項目目組、車間等等)的周轉(zhuǎn)金金，在“備用金”科目內(nèi)核算算。 三、本本科目的借方方核算應(yīng)收、暫暫付和轉(zhuǎn)銷的的應(yīng)付、暫收收款項，貸方方核算應(yīng)付、暫暫收和轉(zhuǎn)銷的的應(yīng)收、暫付付款項。本科科目的期末余余額應(yīng)與所屬屬各明細(xì)科目目的借方余額額合計與貸方方余額合計的的差額相等。各各明細(xì)科目的的期末借方余余額合

37、計反映映應(yīng)收內(nèi)部單單位的款項，貸貸方余額合計計反映應(yīng)付內(nèi)內(nèi)部單位的款款項。 四、本本科目應(yīng)按內(nèi)內(nèi)部單位戶名名設(shè)置明細(xì)賬賬進行明細(xì)核核算。企業(yè)與與所屬單位之之間對本科目目的記錄應(yīng)相相互一致。 為了確確保各內(nèi)部單單位之間往來來款項的記錄錄相一致，應(yīng)應(yīng)使用“內(nèi)部往來記記賬通知單” (格式式、內(nèi)容由企企業(yè)自行規(guī)定定)，由經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)發(fā)生單單位填制，送送交對方及時時記賬，并由由對方核對后后及時將副聯(lián)聯(lián)退回。每月月月終，由規(guī)規(guī)定的一方根根據(jù)明細(xì)賬記記錄抄列內(nèi)部部往來清單，送送交對方核對對賬目；對方方應(yīng)及時核對對并將一份清清單簽回發(fā)出出單位。如有有未達賬項或或由于差錯等等原因不能核核對相符的，應(yīng)應(yīng)在簽回的清清

38、單上詳細(xì)注注明。發(fā)出單單位對于對方方指出的差錯錯項目應(yīng)及時時查明并作調(diào)調(diào)整記錄。 第1228號科目 備 用用 金 一、本本科目核算企企業(yè)支付給非非獨立核算的的內(nèi)部單位(如職能部門門、項目組、車車間等)一定定額度用于差差旅費、零星星采購或日常常零星開支使使用的周轉(zhuǎn)金金。 二、備備用金應(yīng)指定定專人負(fù)責(zé)管管理，按照規(guī)規(guī)定用途使用用，不能轉(zhuǎn)借借給他人或挪挪作他用。備備用金支用后后，應(yīng)在規(guī)定定期限內(nèi)辦理理報銷手續(xù)。 三、備備用金領(lǐng)用部部門支用備用用金后，根據(jù)據(jù)各種費用憑憑證編制費用用明細(xì)表，定定期向財會部部門報銷，領(lǐng)領(lǐng)回所支用的的備用金。財財會部門根據(jù)據(jù)費用明細(xì)表表，將支用數(shù)數(shù)直接記人有有關(guān)成本、費費用

39、科目，并并補足備用金金。除增加或或減少備用金金定額外，都都不通過本科科目核算。 四、本本科目的借方方核算企業(yè)向向各內(nèi)部單位位撥付的定額額備用金，貸貸方核算企業(yè)業(yè)向各內(nèi)部單單位收回的定定額備用金，期期末借方余額額反映各內(nèi)部部單位占用的的定額備用金金。 五、本本科目應(yīng)按備備用金領(lǐng)用單單位設(shè)置明細(xì)細(xì)賬進行明細(xì)細(xì)核算。 第1229號科目 其他應(yīng)收收款 一、本本科目核算企企業(yè)除應(yīng)收票票據(jù)、應(yīng)收賬賬款、分期應(yīng)應(yīng)收賬款、預(yù)預(yù)付款、應(yīng)收收內(nèi)部單位款款等應(yīng)收款項項以外的其他他各種應(yīng)收、暫暫付款項，如如：應(yīng)收取的的各種賠償款款、罰款、應(yīng)應(yīng)向職工收取取的各種墊付付款項、存出出保證金等。 二、本本科目的借方方核算企業(yè)

40、發(fā)發(fā)生的各項其其他應(yīng)收款，貸貸方核算收到到和結(jié)轉(zhuǎn)的各各項其他應(yīng)收收款，期末借借方余額反映映應(yīng)收未收的的各項其他應(yīng)應(yīng)收款項。 三、本本科目應(yīng)按其其他應(yīng)收款的的單位或個人人的戶名設(shè)置置明細(xì)賬進行行明細(xì)核算。 第1331號科目 待攤費用用 一、本本科目核算企企業(yè)已經(jīng)支付付或已經(jīng)發(fā)生生但應(yīng)分期攤攤?cè)氘?dāng)期和以以后各期成本本的各種費用用。包括搭建建臨時設(shè)施、在在用周轉(zhuǎn)材料料和在用低值值易耗品的實實際成本，一一次發(fā)生數(shù)額額較大、受益益期較長的大大型施工機械械的安裝、拆拆卸及輔助設(shè)設(shè)施費、預(yù)付付保險費、預(yù)預(yù)付租入固定定資產(chǎn)的租金金等。 二、企企業(yè)應(yīng)根據(jù)待待攤費用的不不同內(nèi)容和實實際情況，合合理確定每期期成本應(yīng)

41、負(fù)擔(dān)擔(dān)的攤銷額。例例如：臨時設(shè)設(shè)施，可根據(jù)據(jù)結(jié)構(gòu)類型、工工期長短、拆拆除后的殘值值等確定每期期的攤銷額；周轉(zhuǎn)材料，可可分別不同種種類、預(yù)計使使用年限(或或次數(shù))和預(yù)預(yù)計殘值確定定每期(或每每次)的攤銷銷額；低值易易耗品，可采采用一次或分分次平均攤銷銷等方法確定定其攤銷額；大型施工機機械的安裝、拆拆卸及輔助設(shè)設(shè)施費可按受受益工程對象象和施工期限限確定每期的的攤銷額等。 三、本本科目的借方方核算企業(yè)發(fā)發(fā)生的應(yīng)由本本期和以后各各期負(fù)擔(dān)的費費用，貸方核核算已經(jīng)攤銷銷的費用，期期末借方余額額反映尚未分分?jǐn)偟馁M用。 四、本本科目應(yīng)按待待攤費用的類類別設(shè)置明細(xì)細(xì)科目，對于于領(lǐng)用的周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)材料和低值值易耗品還應(yīng)

42、應(yīng)設(shè)置實物登登記薄，建立立責(zé)任制，加加強實物管理理，防止損失失浪費。 第1445號科目 存 貨 一、本本科目核算企企業(yè)采購用作作銷售或制造造產(chǎn)品的各種種材料物資的的實際成本，以以及實物結(jié)算算項目結(jié)算物物資的實際成成本。包括： 1原原材料存貨，是是指企業(yè)采購購直接用于工工程或產(chǎn)品并并構(gòu)成工程或或產(chǎn)品實體的的各種庫存材材料物資。 2設(shè)設(shè)備存貨，是是指企業(yè)對外外提供成套設(shè)設(shè)備項目中所所需的工藝設(shè)設(shè)備，包括各各種機械設(shè)備備及其附屑零零配件。 3低低值易耗品存存貨，是指企企業(yè)使用期限限或單位價值值低于規(guī)定標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)不作為固固定資產(chǎn)管理理的物品。 4周周轉(zhuǎn)材料存貨貨，是指企業(yè)業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營營過程中能夠夠多次使用

43、，基基本保持原來來的形態(tài)而逐逐漸轉(zhuǎn)移其價價值的周轉(zhuǎn)性性材料。 5商商品存貨，是是指企業(yè)采購購用作對外銷銷售的庫存貨貨物。 6產(chǎn)產(chǎn)成品存貨，是是指企業(yè)已經(jīng)經(jīng)全部加工完完成，以備銷銷售的制成產(chǎn)產(chǎn)品。 7生生活物資存貨貨，是指企業(yè)業(yè)提供出國人人員在國外生生活用的各種種物資。 8實實物結(jié)算物資資，是指企業(yè)業(yè)按照合同規(guī)規(guī)定進行實物物結(jié)算的項目目，從發(fā)包單單位分期或一一次收到并驗驗收入庫抵作作合同價款的的材料物資。 9其其他存貨，是是指不構(gòu)成工工程或產(chǎn)品實實體，但有助助于工程或產(chǎn)產(chǎn)品形成，便便于進行施工工或經(jīng)營管理理的各種材料料物資。 二、各各種存貨的實實際成本，一一般應(yīng)包括購購人原價、運運雜費、包裝裝費

44、和保險費費、途中合理理損耗及應(yīng)交交納的有關(guān)稅稅金。為簡化化核算，企業(yè)業(yè)存貨的實際際成本也可按按以下方法確確定： 1國國內(nèi)公司向境境外分公司調(diào)調(diào)撥的材料物物資和境外分分公司轉(zhuǎn)口采采購的材料物物資一般應(yīng)以以購入原價、運運雜費、包裝裝費、保險費費等作為實際際成本。但為為了簡化核算算，也可以原原價(包括買買價和手續(xù)費費)作為實際際成本。為采采購材料物資資所發(fā)生的各各種儲運費用用(包括國內(nèi)內(nèi)外運雜費、倉倉儲費、包裝裝費、口岸費費、保險費、港港口費等)，作作為“進貨費用”，直接列作作當(dāng)期損益，不不包括在材料料物資的實際際成本之內(nèi)。 2國國內(nèi)公司購人人國內(nèi)使用的的材料物資，以以及境外分公公司就地采購購的材料

45、物資資，以購人原原價、運雜費費、包裝費、保保險費等作為為實際成本。 3實實物結(jié)算物資資，以合同規(guī)規(guī)定的價格和和驗收入庫以以前所發(fā)生的的有關(guān)費用，作作為實際成本本。 4自自制的材料物物資，以包括括耗用的材料料物資在內(nèi)的的自制成本作作為實際成本本。 5委委托外單位加加工完成驗收收入庫的材料料物資，以實實際耗用的材材料物資的實實際成本、加加工費用和驗驗收人庫前的的有關(guān)費用作作為實際成本本。 6其其他單位轉(zhuǎn)來來作為投資的的材料物資，按按照協(xié)議確定定的價值作為為實際成本。 7盤盤盈的材料物物資，按同類類材料物資的的庫存實際成成本或市價作作為實際成本本。 發(fā)出、領(lǐng)用用、對外銷售售或盤虧、毀毀損的材料物物資

46、，其實際際成本，由企企業(yè)根據(jù)實際際情況采用“先進先出法法”“加權(quán)平均均法”“移動平均均法”“后進先出出法”“個別計價價法”等方法予以以確定。 三、按按工程用料定定額采購并直直接運抵施工工現(xiàn)場的材料料物資，可以以按運到工地地數(shù)，直接記記人有關(guān)成本本科目，不通通過本科目核核算。 四、領(lǐng)領(lǐng)用分期攤銷銷的周轉(zhuǎn)材料料、低值易耗耗品，在“待攤費用”科目內(nèi)核算算；購入作為為企業(yè)固定資資產(chǎn)的設(shè)備，在在“固定資產(chǎn)購購建支出”科目內(nèi)核算算，也不在本本科目核算。 五、本本科目的借方方核算外購、自自制、委托加加工完成、實實物結(jié)算、盤盤盈等原因增增加的各種存存貨的實際成成本，貸方核核算領(lǐng)用、對對外銷售、盤盤虧、毀損等等

47、原因減少的的各種存貨的的實際成本，期期末借方余額額反映庫存的的各種存貨的的實際成本。 六、本本科目應(yīng)按存存貨的類別、品品種、規(guī)格和和存放地點，設(shè)設(shè)置存貨明細(xì)細(xì)賬進行明細(xì)細(xì)核算。 第1555號科目 在途物資資 一、本本科目核算企企業(yè)所有在途途物資的實際際成本。 二、在在途物資，是是指企業(yè)已經(jīng)經(jīng)根據(jù)供應(yīng)單單位的發(fā)票賬賬單支付貸款款，但尚未驗驗收人庫的材材料物資。 三、本本科目的借方方核算貨款已已經(jīng)支付但尚尚未到達，或或雖已到達但但尚未驗收入入庫的材料物物資，貸方核核算已經(jīng)驗收收入庫的材料料物資，期末末借方余額反反映尚未到達達或尚未驗收收入庫的材料料物資。 支付貸貸款時，材料料物資已經(jīng)到到達并已驗收

48、收入庫的，可可直接記入“存貨”科目，不通通過本科目核核算。 四、本本科目應(yīng)按供供應(yīng)單位或供供應(yīng)合同設(shè)置置明細(xì)賬進行行明細(xì)核算。 第1661號科目 長期投資資 一、本本科目核算企企業(yè)不準(zhǔn)備在在1年內(nèi)變現(xiàn)現(xiàn)的投資。包包括股票投資資、債券投資資和其他投資資。 企業(yè)有有撥付所屬內(nèi)內(nèi)部獨立核算算單位用于生生產(chǎn)和經(jīng)營管管理的資金，也也在本科目核核算。 二、長長期投資應(yīng)按按投資時實際際支付的金額額或確定的財財產(chǎn)價值記賬賬。企業(yè)長期期投資應(yīng)根據(jù)據(jù)不同情況，分分別采用成本本法或權(quán)益法法核算。 三、企企業(yè)購買股票票的價款中如如含有已宣告告發(fā)放但尚未未支取的股利利，應(yīng)將該部部分股利從長長期投資成本本中扣除，記記入“

49、其他應(yīng)收款款應(yīng)收收股利”科目。 企業(yè)購購人債券價款款中如已包括括截至購買日日止應(yīng)計利息息的，應(yīng)將這這部分應(yīng)計利利息從長期投投資成本中扣扣除，記人“其他應(yīng)收款款應(yīng)收收利息”科目。企業(yè)業(yè)債券投資存存續(xù)期間的應(yīng)應(yīng)計利息，應(yīng)應(yīng)于期末記入入“其他應(yīng)收款款應(yīng)收收利息”科目。 企業(yè)購購人債券的折折價或溢價，應(yīng)應(yīng)當(dāng)在債券存存續(xù)期間內(nèi)分分期攤銷。 四、企企業(yè)對外投資資取得的勝利利、利息和利利潤以及收回回時產(chǎn)生的損損益，作為投投資損益處理理。 五、本本科目應(yīng)設(shè)置置以下明細(xì)科科目： 1股股票投資； 2債債券投資； 3其其他投資； 4撥付付所屬資金。 第1771號科目 固定資產(chǎn)產(chǎn) 一、本本科目核算企企業(yè)所有固定定資產(chǎn)

50、的原價價。 企業(yè)對對經(jīng)營租賃租租入的固定資資產(chǎn)應(yīng)單獨設(shè)設(shè)置輔助賬簿簿進行登記，不不作為本企業(yè)業(yè)固定資產(chǎn)核核算。 企業(yè)以以融資租賃方方式租入的固固定資產(chǎn)在“融資租入固固定資產(chǎn)”科目核算，不不在本科目核核算。 對租入入固定資產(chǎn)進進行改良工程程及大修理支支出，應(yīng)計入入“遞延資產(chǎn)”科目，不在在本科目核算算。 二、企企業(yè)應(yīng)根據(jù)固固定資產(chǎn)分類類和標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)結(jié)合本企業(yè)的的具體情況，制制定固定資產(chǎn)產(chǎn)目錄，作為為核算依據(jù)，并并按生產(chǎn)經(jīng)營營用固定資產(chǎn)產(chǎn)和非生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營用固定資資產(chǎn)分別管理理。 三、企企業(yè)的固定資資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)如如下： 1國國內(nèi)固定資產(chǎn)產(chǎn)： (1)生產(chǎn)經(jīng)營用用固定資產(chǎn)使使用年限在11年以上； (2)非生產(chǎn)經(jīng)

51、營營用固定資產(chǎn)產(chǎn)使用年限在在2年以上，并并且單位價值值在20000元以上。 2境境外因定資產(chǎn)產(chǎn)，須同時具具備以下兩個個條件： (1)使用年限在在1年以上； (2)單位價值在在1000美美元以上。 不具備備以上條件的的，為低值易易耗品。固定定資產(chǎn)和低值值易耗品具體體如何劃分，應(yīng)應(yīng)按照企業(yè)制制定的固定定資產(chǎn)目錄確確定。 四、企企業(yè)的固定資資產(chǎn)一般應(yīng)分分以下六類： 1房房屋及建筑物物； 2船船舶等大型設(shè)設(shè)備； 3施施工機械； 4生生產(chǎn)設(shè)備； 5運運輸設(shè)備； 6生生活及管理設(shè)設(shè)施。 五、企企業(yè)的固定資資產(chǎn)，應(yīng)按原原價登記入賬賬： 1購購入的固定資資產(chǎn)，按照實實際支付的買買價或售出單單位的賬面原原價(扣

52、除原原安裝成本)、支付的包包裝費、運雜雜費、保險費費和安裝成本本等入賬。國國外進口設(shè)備備的原價，還還應(yīng)包括按規(guī)規(guī)定支付的關(guān)關(guān)稅及有關(guān)稅稅金等。 2其其他單位投資資轉(zhuǎn)入的固定定資產(chǎn)，按評評估確定的價價格，或者合合同、協(xié)議約約定的價格人人賬。 3自自制自建的固固定資產(chǎn)，以以制造或建造造過程中所發(fā)發(fā)生的實際支支出作為原價價。 4企企業(yè)對固定資資產(chǎn)進行改、擴擴建所發(fā)生的的能夠增加固固定資產(chǎn)價值值的支出，應(yīng)應(yīng)調(diào)增固定資資產(chǎn)原價。 5接接受捐贈的固固定資產(chǎn)，按按捐贈固定資資產(chǎn)的發(fā)票、報報關(guān)單、有關(guān)關(guān)協(xié)議以及同同類固定資產(chǎn)產(chǎn)的市場價格格等資料確定定的價值作為為原價。 6盤盤盈的固定資資產(chǎn)，按重置置完全價值作

53、作為原價。 企業(yè)為為取得固定資資產(chǎn)而發(fā)生的的借款利息支支出，匯兌損損益等費用，在在固定資產(chǎn)尚尚未交付使用用之前，應(yīng)計計入固定資產(chǎn)產(chǎn)價值。 六、企企業(yè)的固定資資產(chǎn)應(yīng)定期清清查盤點，至至少每年清查查一次。盤盈盈、盤虧、毀毀損的固定資資產(chǎn)，應(yīng)核實實情況，查明明原因，及時時處理。 企業(yè)對對于出售、報報廢、盤虧和和毀損等原因因減少的固定定資產(chǎn)，應(yīng)將將其固定資產(chǎn)產(chǎn)原價轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清清理”科目。 七、本本科目的借方方核算投入、購購入、自制自自建、接受捐捐贈、盤盈等等原因增加的的固定資產(chǎn)，貸貸方核算投出出、出售、盤盤虧、毀損等等原因減少的的固定資產(chǎn)，期期末借方余額額反映期末所所有固定資產(chǎn)產(chǎn)的原價。 八、企企

54、業(yè)應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)明明細(xì)賬”和“固定資產(chǎn)卡卡片”，對固定資資產(chǎn)進行明細(xì)細(xì)核算。 “固定定資產(chǎn)明細(xì)賬賬”按固定資產(chǎn)產(chǎn)類別設(shè)置賬賬頁。按保管管、使用單位位分設(shè)專欄，按按各項固定資資產(chǎn)的增減日日期順序登記記，只記金額額，不記數(shù)量量，按月結(jié)出出余額，以反反映各單位、各各部門各類固固定資產(chǎn)的增增減結(jié)存情況況。 “固定定資產(chǎn)卡片”按每項固定定資產(chǎn)分別設(shè)設(shè)置，每一固固定資產(chǎn)設(shè)置置一張。卡片片應(yīng)技固定資資產(chǎn)的類別和和保管、使用用單位順序排排列，妥善保保管。在每一一張卡片中，應(yīng)應(yīng)記載該項固固定資產(chǎn)的編編號、名稱、規(guī)規(guī)格、技術(shù)特特征、技術(shù)資資料編號、附附屬物、使用用單位、所在在地點、建造造或購置年份份、開始使用用

55、日期、原價價、預(yù)計使用用年限、折舊舊率、轉(zhuǎn)移調(diào)調(diào)撥情況、報報廢清理情況況等詳細(xì)資料料?？ㄆ姆址诸惣捌湓鰷p減記錄，必須須與明細(xì)賬一一致，以便相相互核對。明明細(xì)賬和卡片片的格式、內(nèi)內(nèi)容由企業(yè)根根據(jù)實際情況況自行規(guī)定。 第1772號科目 累計折舊舊 一、本本科目核算企企業(yè)固定資產(chǎn)產(chǎn)的累計折舊舊，即固定資資產(chǎn)在使用過過程中所發(fā)生生的價值損耗耗。 有融資資租入固定資資產(chǎn)的企業(yè)，對對融資租人固固定資產(chǎn)計提提折舊，應(yīng)單單獨設(shè)置“融資租入固固定資產(chǎn)累計計折舊”科目進行核核算，不在本本科目核算。 二、固固定資產(chǎn)的折折舊，一般應(yīng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定定資產(chǎn)的性質(zhì)質(zhì)分別采用直直線法或加速速折舊法計算算確定。企業(yè)業(yè)應(yīng)按月計提

56、提折舊。月份份內(nèi)增加的固固定資產(chǎn)不提提折舊，月份份內(nèi)減少的固固定資產(chǎn)照提提折舊。固定定資產(chǎn)折舊計計提足額后，不不再提取折舊舊，提前報廢廢時，不補提提折舊。 四、本本科目的借方方核算投出、出出售、盤虧、毀毀損以及其他他原因減少的的固定資產(chǎn)折折舊，貸方核核算按月計算算的固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊和投人人、購入以及及其他原因增增加固定資產(chǎn)產(chǎn)的折舊，期期末貸方余額額反映固定資資產(chǎn)的累計折折舊。 五、本本科目應(yīng)按固固定資產(chǎn)的類類別，設(shè)置相相應(yīng)的明細(xì)科科目。 六、企企業(yè)發(fā)生的固固定資產(chǎn)大修修理支出，可可以直接記人人有關(guān)的費用用科目。為了了均衡成本負(fù)負(fù)擔(dān)，企業(yè)也也可以采用分分期攤銷或預(yù)預(yù)提方法，分分別在“待攤費用”“遞

57、延資產(chǎn)產(chǎn)”“預(yù)提費用用”等科目核算算。 第1773號科目 固定資產(chǎn)產(chǎn)清理 一、本本科目核算企企業(yè)因出售、投投資轉(zhuǎn)出、報報廢、毀損等等原因需要清清理的固定資資產(chǎn)原價、累累計折舊，以以及發(fā)生的清清理費用和清清理收入。 二、本本科目的借方方核算企業(yè)需需要清理的固固定資產(chǎn)原價價和發(fā)生的清清理費用，貸貸方核算需要要清理的固定定資產(chǎn)的累計計折舊和在清清理時所得的的價款收入(包括殘值變變價收入和應(yīng)應(yīng)收過失人及及保險公司的的賠償款)及及入庫的殘料料估計價值，期期末借方余額額反映期末尚尚未清理完畢畢的固定資產(chǎn)產(chǎn)的清理損失失(固定資產(chǎn)產(chǎn)凈值和清理理費用大于清清理收入的差差額)，期末末貸方余額反反映尚未清理理完畢的

58、固定定資產(chǎn)清理收收益(固定資資產(chǎn)凈值和清清理費用小于于清理收入的的差額)。固固定資產(chǎn)的清清理損失和收收益，應(yīng)于固固定資產(chǎn)清理理完畢后，分分別轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出出”或“營業(yè)外收入入”科目。 三、本本科目應(yīng)按需需要清理的每每項固定資產(chǎn)產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬賬進行明細(xì)核核算。 第1774號科目 融資租入入固定資產(chǎn) 一、本本科目核算企企業(yè)以融資租租賃方式租入入固定資產(chǎn)的的實際成本。包包括按照租賃賃合同或協(xié)議議確定的價款款、價款的利利息、手續(xù)費費、運雜費、保保險費、安裝裝調(diào)試費等。 企業(yè)以以經(jīng)營租賃方方式租入的固固定資產(chǎn)，應(yīng)應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)備備查簿”進行登記，不不在本科目內(nèi)內(nèi)核算。 二、本本科目借方核核算融資租入入

59、固定資產(chǎn)發(fā)發(fā)生的實際成成本；貸方核核算租賃期滿滿轉(zhuǎn)為本企業(yè)業(yè)固定資產(chǎn)的的融資租入固固定資產(chǎn)的實實際成本；期期末借方余額額反映企業(yè)融融資租入固定定資產(chǎn)實際成成本。 三、本本科目應(yīng)按融融資租入的每每項固定資產(chǎn)產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬賬進行明細(xì)核核算。 第175號號科目 融融資租入固定定資產(chǎn)量計折折舊 一、本本科目核算企企業(yè)融資租入入固定資產(chǎn)的的累計折舊。 二、本本科目借方核核算租賃期滿滿轉(zhuǎn)為企業(yè)固固定資產(chǎn)的累累計折舊；貸貸方核算企業(yè)業(yè)計提的融資資租入固定資資產(chǎn)的累計折折舊；期末貸貸方余額反映映企業(yè)融資租租入固定資產(chǎn)產(chǎn)的累計折舊舊。 三、本本科目應(yīng)按融融資租入的每每項固定資產(chǎn)產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬賬進行明細(xì)核核算。 第1

60、779號科目 固定資產(chǎn)產(chǎn)購建支出 一、本本科目核算企企業(yè)購建用于于生產(chǎn)和經(jīng)營營管理的固定定資產(chǎn)所發(fā)生生的各種支出出。 二、企企業(yè)為購建固固定資產(chǎn)發(fā)生生的借款利息息和有關(guān)費用用，以及匯兌兌損益等，在在固定資產(chǎn)尚尚未交付使用用或已交付使使用但尚未辦辦理竣工決算算之前，應(yīng)計計入購建固定定資產(chǎn)的實際際成本。 三、本本科目的借方方核算購建固固定資產(chǎn)的各各種支出，貸貸方核算購建建完成交付使使用的固定資資產(chǎn)實際成本本，期末借方方余額反映尚尚未購建完成成的固定資產(chǎn)產(chǎn)的各種支出出和已購建完完成尚未交付付使用的固定定資產(chǎn)實際成成本。 四、本本科目一般應(yīng)應(yīng)按購建固定定資產(chǎn)工程項項目設(shè)置明細(xì)細(xì)賬。對于外外購的工程用用