房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)制度

1、房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)務(wù)制度第一章 總 則第二章主要會會計政策第三章會計科科目的設(shè)置第四章會計憑憑證和賬簿第五章 流動動資產(chǎn)管理第一節(jié) 貨幣幣資金第二節(jié)應(yīng)收及及預(yù)付款管理理第三節(jié)存貨管管理第六章 對外外投資的管理理第七章 固定定資產(chǎn)管理第八章資金籌籌集管理第九章 所有有者權(quán)益第十章 收入入管理第十一章成本本費用管理第十二章利潤潤及利潤分配配第十三章財務(wù)務(wù)報告第十四章財務(wù)務(wù)分析第十五章稅務(wù)務(wù)管理第十六章 電電算化管理第十七章 財財務(wù)檔案管理理第十八章 會會計工作交接接房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)務(wù)制度第一章 總 則為加強xx置業(yè)業(yè)有限公司（以以下簡稱“公公司”）的會會計和財務(wù)管管理工作，根根據(jù)公司法法、中華華人民共和

2、國國會計法、中中外合作經(jīng)營營企業(yè)法，參參照企業(yè)會會計準則、企企業(yè)會計制度度、外商商投資企業(yè)財財務(wù)管理制度度、施工工、房地產(chǎn)開開發(fā)企業(yè)財務(wù)務(wù)制度，結(jié)結(jié)合公司具體體情況，制定定本制度。本制度適用于北北京xx置業(yè)業(yè)有限公司。各各級領(lǐng)導(dǎo)和全全體員工都必必須嚴格遵守守、認真執(zhí)行行。公司實行財務(wù)工工作集中統(tǒng)一一領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一一掌握安排資資金運作、資資金使用、財財產(chǎn)購置、費費用開支、財財產(chǎn)損失處理理、各種收入入一律上交公公司，各部門門不得對外收收費。各項支支出必須經(jīng)財財務(wù)部門審核核，報經(jīng)主管管財務(wù)的副總總經(jīng)理批準后后方能用款。公司設(shè)主管財務(wù)務(wù)的副總經(jīng)理理，協(xié)助總經(jīng)經(jīng)理全面領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)公司的財務(wù)務(wù)工作。公司司設(shè)計劃財務(wù)

3、務(wù)部，負責(zé)組組織、控制財財務(wù)收支和全全面核算、監(jiān)監(jiān)督公司業(yè)務(wù)務(wù)，為各項經(jīng)經(jīng)濟決策提供供準確的信息息，同時做好好各項財務(wù)收收支預(yù)測、計計劃、控制、核核算分析和決決算、考核工工作，有效利利用企業(yè)的各各項資產(chǎn)，努努力提高經(jīng)濟濟效益。公司計財部配備備合格的財務(wù)務(wù)人員，依法法辦理財會工工作。財會人人員因故離職職時，必須辦辦妥交接手續(xù)續(xù)，不得中斷斷財會工作。第二章主要會會計政策本公司執(zhí)行的會會計及財務(wù)制制度為：會會計法、企企業(yè)會計制度度、外商商投資企業(yè)財財務(wù)制度等等。以每年元月一日日至十二月三三十一日為一一個會計年度度。記賬原則和方法法：以權(quán)責(zé)發(fā)發(fā)生制為原則則，實行借貸貸記賬法。企業(yè)的會計核算算以人民幣為

4、為記賬本位幣幣。公司的固定資產(chǎn)產(chǎn)按直線法計計提折舊存貨按實際成本本計價。出租租開發(fā)產(chǎn)品按按直線法進行行攤銷。按照有關(guān)規(guī)定計計提壞賬準備備、存貨跌價價準備和各項項資產(chǎn)減值準準備第三章會計科科目的設(shè)置公司執(zhí)行財政部部頒發(fā)的企企業(yè)會計制度度及企業(yè)業(yè)會計準則，并并根據(jù)具體經(jīng)經(jīng)營特點選用用會計科目。計劃財務(wù)部在具具體賬務(wù)處理理中必須正確確使用確定的的會計科目，在在實際工作中中可根據(jù)實際際情況適當(dāng)增增設(shè)相關(guān)會計計科目。第四章會計憑憑證和賬簿原始憑證是記錄錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明明確經(jīng)濟責(zé)任任，具有法律律效力的書面面證明。原始始憑證的取得得必須真實、有有效、正確、完完整。原始憑憑證的使用應(yīng)應(yīng)遵守以下條條款： 從外單位

5、取得得的原始憑證證必須蓋有填填制單位印章章。 從個人取得的的原始憑證，必必須有其本人人的簽名或蓋蓋章。 自制原始憑證證必須有經(jīng)辦辦人和公司主主要領(lǐng)導(dǎo)的簽簽名或蓋章。 對外開出的原原始憑證，必必須加蓋公司司的印章。 凡填有大寫和和小寫金額的的原始憑證，大大寫和小寫金金額必須相符符。 支付款項的原原始憑證，必必須有收款單單位和收款人人的收款證明明。 一式幾聯(lián)的原原始憑證，只只能以一聯(lián)作作為報銷憑證證。 一式幾聯(lián)的發(fā)發(fā)票和收據(jù)，必必須用雙面復(fù)復(fù)寫紙（發(fā)票票和收據(jù)本身身具備復(fù)寫紙紙功能的除外外）套寫，并并連續(xù)編號。按規(guī)定應(yīng)該使用用電子發(fā)票、稅稅控機打發(fā)票票或定額發(fā)票票的必須按其其規(guī)定辦理。1. 作廢時

6、應(yīng)應(yīng)加蓋“作廢廢”戳記，連連同存根一并并保存，不得得撕毀或遺失失。2. 經(jīng)批準的的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)將批準文文件作為原始始憑證附件。如如果批準文件件需要單獨歸歸檔的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)在憑證上注注明批準機關(guān)關(guān)名稱、日期期和文件字號號。3. 原始憑證證不得涂改、挖挖補。發(fā)現(xiàn)原原始憑證有錯錯誤的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)由開出單位位重開或者更更正，更正處處應(yīng)當(dāng)加蓋開開出單位的公公章。記賬憑證是根據(jù)據(jù)原始憑證的的經(jīng)濟內(nèi)容確確定會計科目目填制的記賬賬依據(jù)。記賬賬憑證的使用用應(yīng)遵守以下下條款：1. 會計人員員應(yīng)根據(jù)審核核無誤的原始始憑證填制記記賬憑證。2. 填制記賬賬憑證時，應(yīng)應(yīng)當(dāng)對記賬憑憑證進行連續(xù)續(xù)編號。一筆筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)需需要填制兩

7、張張以上記賬憑憑證的，可以以采用分數(shù)編編號法編號。3. 填制記賬賬憑證應(yīng)包括括日期、憑證證編號、經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)摘要、會會計科目、金金額、所附原原始憑證張數(shù)數(shù)以及填制人人、稽核人、記記賬人、財務(wù)務(wù)負責(zé)人等內(nèi)內(nèi)容。4. 除結(jié)賬和和更正錯誤的的記賬憑證可可以不附原始始憑證外，其其他記賬憑證證必須附有原原始憑證。如如果一張原始始憑證涉及幾幾張記賬憑證證，可以把原原始憑證附在在一張主要的的記賬憑證后后面，并在其其他記賬憑證證注明附有該該原始憑證的的記賬憑證的的編號或者附附原始憑證復(fù)復(fù)印件。5.一張原始憑憑證所列支出出需要本單位位以外的其他他單位共同負負擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)將其他單單位負擔(dān)的部部分，開給對對方原始憑證

8、證分割單，進進行結(jié)算。6. 原始憑證證分割單必須須具備原始憑憑證的基本內(nèi)內(nèi)容：即憑證證名稱、填制制憑證日期、填填制憑證單位位名稱或者填填制人姓名、經(jīng)經(jīng)辦人的簽名名或者蓋章、接接受憑證單位位名稱、經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)數(shù)量、單價、金金額和費用分分攤情況等。7. 已登賬的的憑證，當(dāng)年年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫寫錯誤時，應(yīng)應(yīng)調(diào)整相關(guān)科科目；發(fā)現(xiàn)以以前年度記賬賬憑證有錯誤誤的，損益類類的應(yīng)當(dāng)通過過“以前年度度損益調(diào)整”科科目用藍字更更正。8. 記賬憑證證填制完畢后后，如有空行行，應(yīng)當(dāng)自金金額欄最后一一筆金額數(shù)字字下的空行處處至合計數(shù)上上的空行處劃劃線注銷。實實行財務(wù)電算算化后，計算算機打印的記記賬憑證不必必在空行處劃劃

9、線注銷。根據(jù)公司的具體體經(jīng)營情況，公公司設(shè)置現(xiàn)金金日記賬、銀銀行存款日記記賬、總分類類賬、明細分分類賬、固定定資產(chǎn)卡片或或固定資產(chǎn)臺臺賬、出租開開發(fā)產(chǎn)品臺賬賬等賬冊。 第五章 流動動資產(chǎn)管理公司的一切資產(chǎn)產(chǎn)均為北京xxx置業(yè)有限限公司所有，必必須納入公司司賬內(nèi)統(tǒng)一核核算和監(jiān)督。任任何人或單位位都不得保留留賬外資產(chǎn)，以以防流失。財務(wù)部應(yīng)做好流流動資產(chǎn)的管管理工作。流流動資產(chǎn)是指指可以在1年年或者超過11年的一個營營業(yè)周期內(nèi)變變現(xiàn)或耗用的的資產(chǎn)，主要要包括現(xiàn)金、銀銀行存款、短短期投資、應(yīng)應(yīng)收及預(yù)付款款項、待攤費費用、存貨等等第一節(jié) 貨幣幣資金公司在生產(chǎn)經(jīng)營營中取得的各各項收入必須須全部交到公公司財

10、務(wù)，及及時入賬，任任何部門、任任何個人都不不得以任何理理由或者以任任何形式截流流或者挪用。對公司的貨幣資資金和其他流流動資產(chǎn)必須須加以嚴格的的管理，貨幣幣資金的使用用和流動資產(chǎn)產(chǎn)處理必須按按照規(guī)定的審審批權(quán)限經(jīng)有有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字字，否則不得得支付和處理理。公司只有總經(jīng)理理和主管財務(wù)務(wù)的副總經(jīng)理理有貨幣資金金使用和流動動資產(chǎn)處理的的審批權(quán)為保證現(xiàn)金的安安全，同時又又不影響現(xiàn)金金的合理使用用，庫存現(xiàn)金金量最高不得得超過100000元。對每筆超過元的大額額現(xiàn)金支出應(yīng)應(yīng)提前三天通通知財務(wù)部，以以便財務(wù)部提提前做好準備備現(xiàn)金的收支范圍圍嚴格執(zhí)行國國家的現(xiàn)金管管理規(guī)定。任任何人均不能能以未經(jīng)批準準或不符合財財

11、務(wù)要求的票票據(jù)字條等充充抵現(xiàn)金，更更不能擅自挪挪用現(xiàn)金。不不得坐支現(xiàn)金金每筆現(xiàn)金支出都都必須根據(jù)審審核無誤并經(jīng)經(jīng)主管財務(wù)的的副總經(jīng)理簽簽批的原始憑憑證支付，并并編制記賬憑憑證。每筆現(xiàn)金收入也也必須根據(jù)審審核無誤的原原始憑證編制制記賬憑證。對發(fā)生的業(yè)務(wù)要要逐日逐筆登登記現(xiàn)金日記記賬，做到日日清月結(jié)，每每日盤點現(xiàn)金金，確保賬實實相符，月末末與總賬核對對，保證賬賬賬相符。出現(xiàn)現(xiàn)問題要查明明原因，及時時糾正。對造成損失的責(zé)責(zé)任人，依公公司有關(guān)規(guī)定定追究其責(zé)任任。除差旅費和必須須以現(xiàn)金支付付的10000元以內(nèi)的采購購款外，其他他支出均不能能借用現(xiàn)金，嚴嚴禁因私借款款。借用現(xiàn)金應(yīng)說明明用途、歸還還（或報銷

12、）時時間，且必須須按期歸還（或或報銷）。逾逾期不還者將將從工資中扣扣除。借用現(xiàn)金，申請請人應(yīng)填制現(xiàn)現(xiàn)金借款申請請表，寫明用用途，由部門門經(jīng)理審核確確認，經(jīng)主管管財務(wù)的副總總經(jīng)理批準簽簽字后方可領(lǐng)領(lǐng)用。認真做好銀行存存款的管理，遵遵守銀行結(jié)算算制度。支票的領(lǐng)取及管管理1、支票領(lǐng)取：凡領(lǐng)取支票，先先填制支票申申領(lǐng)單，寫明明用途、金額額、使用人等等項，經(jīng)有關(guān)關(guān)財務(wù)人員審審核、財務(wù)經(jīng)經(jīng)理復(fù)核、主主管財務(wù)的副副總經(jīng)理批準準后方能領(lǐng)取取。簽發(fā)支票的金額額超過元，在填寫寫申領(lǐng)單時，須須提交符合審審批程序的用用款報告及附附件（合同、采采購單、計劃劃書等）。領(lǐng)取人應(yīng)辦理登登記手續(xù)，于于領(lǐng)取后100日內(nèi)報賬。對末

13、及時報賬者者財務(wù)人員應(yīng)應(yīng)該及時督促促，并有權(quán)不不予簽發(fā)新支支票。在支票有效期內(nèi)內(nèi)未使用的支支票，或因情情況變化未使使用的支票應(yīng)應(yīng)及時退還財財務(wù)部對未未及時歸還者者財務(wù)部應(yīng)及及時督促，并并不予簽發(fā)新新支票。持票人應(yīng)對支票票妥善保管，如如丟失，將由由個人承擔(dān)經(jīng)經(jīng)濟責(zé)任。2、支票管理：所簽發(fā)支票應(yīng)填填寫日期、金金額（限額）、用用途，不準簽簽發(fā)空白支票票。建立銀行支票使使用登記簿，詳詳細登記每筆筆銀行支票的的領(lǐng)用時間、號號碼、用途、金金額、領(lǐng)用人人、收款單位位等出納人員應(yīng)每日日編制銀行存存款變動表。準準確掌握賬戶戶余額，不準準發(fā)生空頭、透透支資金。出納人員應(yīng)于月月末填制“銀銀行賬戶余額額表”，送交交財

14、務(wù)經(jīng)理批批準后呈報主主管財務(wù)的副副總經(jīng)理，并并傳至總經(jīng)理理。月終前可可根據(jù)公司資資金變動的頻頻繁程度和公公司業(yè)務(wù)的需需要，按照主主管財務(wù)的副副總經(jīng)理或總總經(jīng)理的要求求臨時報送。按時于月末填制制“銀行存款款余額調(diào)節(jié)表表”交財務(wù)部部副經(jīng)理（主主管會計工作作）審核，對對未達賬項要要認真查對，及及時入賬。出納人員應(yīng)及時時申購支票，并并妥善保管。公司財務(wù)專用章章、法人章分分專人妥善保保管。作廢的支票，要要及時注明“作作廢”，并妥妥善保管，統(tǒng)統(tǒng)一注銷。采用銀行匯票，匯匯兌等其他結(jié)結(jié)算方式的要要嚴格按照票票據(jù)法和銀銀行規(guī)定，按按照本制度規(guī)規(guī)定的內(nèi)部申申請、審批程程序和銀行的的結(jié)算制度辦辦理。每日的銀行收付付

15、業(yè)務(wù)應(yīng)根據(jù)據(jù)審核無誤的的原始憑證逐逐筆登記銀行行存款日記賬賬并結(jié)出余額額，定期與銀銀行對賬單核核對并編制銀銀行存款余額額調(diào)節(jié)表，月月末與總賬核核對。必須保保證賬賬、賬實相符符。第二節(jié)應(yīng)收及及預(yù)付款管理理應(yīng)收賬款的管理理規(guī)定如下：應(yīng)收款的發(fā)生：公司在決定定提供信用于于客戶之前，應(yīng)應(yīng)對該客戶的的資信情況進進行詳細調(diào)查查，并按相應(yīng)應(yīng)的權(quán)限批準準信用額度，最最終由總經(jīng)理理決定是否對對客戶提供商商業(yè)信用。計財部應(yīng)認真登登記客戶往來來臺賬，按照照應(yīng)收單位、部部門或個人分分別核算，及及時核對、催催收應(yīng)收款項項。應(yīng)根據(jù)客客戶的欠款情情況，分析其其信譽程度，及及時采取相應(yīng)應(yīng)的措施收回回欠款。所有應(yīng)收賬項均均按賬

16、齡基準準記存。公司司負責(zé)應(yīng)收賬賬款的財務(wù)人人員必須經(jīng)常常核查所有應(yīng)應(yīng)收賬項（至至少每月一次次），確定每每項賬款的可可收性，并每每月編制賬齡齡賬目分析，財財務(wù)經(jīng)理審核核。此分析將將作為設(shè)立壞壞賬準備及壞壞賬確認的基基準。公司應(yīng)根據(jù)經(jīng)驗驗確定其本年年度每月壞賬賬應(yīng)計項目。該該應(yīng)計項目將作為為計提壞賬準準備的基礎(chǔ)，并并每半年進行行調(diào)整，以反反映目前狀況況。公司負責(zé)應(yīng)收賬賬款的財務(wù)人人員應(yīng)經(jīng)常與與信用客戶保保持聯(lián)系，按按期填制并發(fā)發(fā)送催賬通知知單，與業(yè)務(wù)務(wù)人員合作進進行賬款的催催收，對業(yè)務(wù)務(wù)人員催收賬賬款進行督促促和監(jiān)督。所有被視為無法法收回的應(yīng)收收賬款將根據(jù)據(jù)實際金額計計入壞賬損失失。壞賬確認認還應(yīng)

17、考慮以以下條件：債務(wù)人破產(chǎn)或死死亡，以其破破產(chǎn)或遺產(chǎn)清清償后，仍然然不能收入回回；債務(wù)人逾期末履履行償債義務(wù)務(wù)超過三年仍仍不能收回。公司財務(wù)經(jīng)理應(yīng)應(yīng)每季檢查應(yīng)應(yīng)收賬款，1100萬元以以下的壞賬經(jīng)經(jīng)主管財務(wù)的的副總經(jīng)理和和總經(jīng)理雙簽簽批準后，可可作為壞賬處處理。1000萬元以上的的壞賬，應(yīng)由由董事會確定定后才可進行行處理。所有有處理的壞賬賬，均應(yīng)撰寫寫情況摘要匯匯總到董事會會。公司對應(yīng)收款項項的管理應(yīng)遵遵循“誰經(jīng)辦辦，誰負責(zé)，及及時清理”的的原則。財務(wù)務(wù)部定期考核核應(yīng)收賬款周周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收收賬款回收期期等指標，確確定獎懲措施施。其他應(yīng)收款的管管理將比照上上述應(yīng)收賬款款的管理執(zhí)行行。預(yù)付款和定金，必

18、必須要根據(jù)合合同辦理，由由經(jīng)辦人申請請，各部門經(jīng)經(jīng)理審核確認認，經(jīng)財務(wù)部部門核對無誤誤，金額在元以內(nèi)內(nèi)的，由主管管財務(wù)的副總總經(jīng)理審批；萬元元以上的報公公司總經(jīng)理加加簽。預(yù)付款和定金應(yīng)應(yīng)按對方單位位或個人設(shè)明明細賬進行明明細分類核算算定期檢查查預(yù)付款和定定金，監(jiān)督合合同的履行。第三節(jié)存貨管管理存貨，是指企業(yè)業(yè)在日常生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營過程中中持有以備出出售，或者仍仍然處在生產(chǎn)產(chǎn)過程，或者者在生產(chǎn)或提提供勞務(wù)過程程中將消耗的的材料或物料料等，包括各各類材料、商商品、在產(chǎn)品品、半成品、產(chǎn)產(chǎn)成品等。 工程物資的管理理1、工程物資的的采購：工程物資的采購購，根據(jù)工程程計劃和預(yù)算算，編制總體體采購計劃，報報公司領(lǐng)

19、導(dǎo)審審核后執(zhí)行每月初，有關(guān)部部門根據(jù)年度度計劃、上月月工程物資的的實際消耗情情況、工程進進度變化情況況及合理的需需要量制定月月度采購計劃劃，嚴禁無計計劃盲目采購購。工程物資的采購購必須由專人人負責(zé)，采購購員應(yīng)根據(jù)經(jīng)經(jīng)審核過的計計劃及采購清清單實施采購購。2、工程物資的的入庫：工程物資購進后后，必須認真真驗收，嚴把把質(zhì)量關(guān)、價價格關(guān)、數(shù)量量關(guān)，經(jīng)檢驗驗質(zhì)量合格、數(shù)數(shù)量無誤后，方方能辦理入庫庫手續(xù)。工程物資入庫驗驗收，發(fā)現(xiàn)采采購不合格或或不符要求的的，由采購人人員直接負責(zé)責(zé)；驗收入庫庫后發(fā)現(xiàn)問題題的，由保管管員負責(zé)。工程物資驗收時時發(fā)現(xiàn)短缺、毀毀損等數(shù)量、質(zhì)質(zhì)量上的問題題，應(yīng)查明原原因，落實責(zé)責(zé)任

20、，其中應(yīng)應(yīng)由運輸部門門負責(zé)的，要要填制工程物物資短缺毀損損清單，由運運輸部門鑒證證后，連同工工程物資一并并送交倉庫。對對于數(shù)量尚未未點清，驗質(zhì)質(zhì)尚無結(jié)果的的工程物資應(yīng)應(yīng)單獨保管，不不得領(lǐng)用。工程物資經(jīng)驗收收后，保管員員應(yīng)填制收料料單，一式三三聯(lián)，第一聯(lián)聯(lián)材料采購部部留存，用以以考核工程物物資采購計劃劃執(zhí)行情況；第二聯(lián)隨同同發(fā)票送交財財務(wù)部門報賬賬；第三聯(lián)倉倉庫留存。采購人員向財務(wù)務(wù)部門報賬時時，原始單據(jù)據(jù)和入庫手續(xù)續(xù)必須齊全，否否則財務(wù)人員員有權(quán)拒絕報報賬。3、工程物資的的領(lǐng)用：工程物資的領(lǐng)用用必須按領(lǐng)料料單的要求嚴嚴格填寫，領(lǐng)領(lǐng)料單如有缺缺項，保管員員有權(quán)拒絕發(fā)發(fā)貨，倉庫材材料核算人員員有權(quán)

21、拒絕受受理，并通知知領(lǐng)用人補填填完整。領(lǐng)料批準權(quán)限，按按各級領(lǐng)導(dǎo)的的審批權(quán)的規(guī)規(guī)定辦理。4、工程物資的的庫存管理：倉庫必須建立收收、發(fā)、退料料責(zé)任制，嚴嚴格執(zhí)行驗收收，規(guī)范計量量工具、量尺尺過磅、點數(shù)數(shù)、估堆、驗驗質(zhì)、上架、入入庫、立卡等等管理制度，做做到賬賬相符、賬實實相符、賬證證相符。建立工程物資管管理臺賬，進進行數(shù)量、金金額核算，設(shè)設(shè)立核算人員員，認真填寫寫收、發(fā)、退退料憑證，做做到真實可靠靠。倉庫根據(jù)收、發(fā)發(fā)、退料單登登記材料明細細賬，并于月月底報送財務(wù)務(wù)部門，與財財務(wù)部門核對對無誤。5、工程物資的的盤點清查制制度：為了不影響財務(wù)務(wù)核算工作，倉倉庫應(yīng)在每月月25日結(jié)賬賬，編報工程程物資

22、變動表表、支出清單單并附收、發(fā)發(fā)、退料憑單單及時送交財財務(wù)部門。每每月25日結(jié)結(jié)賬時，要做做好收、支、結(jié)結(jié)存的盤點工工作，核對庫庫存數(shù)，從量量上查明盤盈盈、盤虧數(shù)，報報送財務(wù)部門門。建立工程物資定定期清查制度度，采用實地地盤點的方法法，用點數(shù)、過過磅或測量等等方法點清數(shù)數(shù)量。盤點后后，編制庫存存物資盤點表表，將倉庫工工程物資卡片片所列的結(jié)存存數(shù)和盤點的的實有數(shù)相核核對，對于賬賬實不符的材材料，應(yīng)切實實查明原因，分分清責(zé)任。工工程物資要求求每季度清查查一次。財務(wù)必須認真做做好原始憑證證的審核工作作，合理組織織工程物資的的總分類核算算和明細分類類核算，做到到賬賬相符、賬證證相符、賬實實相符，保證證

23、賬、卡、物物、資金四相相等。做好工程物資的的索賠工作。6、工程物資的的稽核：財務(wù)部應(yīng)設(shè)置專專職的審計人人員（在公司司的中、遠期期規(guī)劃中，視視公司的發(fā)展展狀況，成立立獨立的內(nèi)部部審計機構(gòu)），對對工程物資業(yè)業(yè)務(wù)進行核查查，對工程物物資資金的利利用效益進行行分析。審計人員應(yīng)參與與工程物資的的盤點，現(xiàn)場場觀察存貨的的流動與控制制。在調(diào)查過過程中，還應(yīng)應(yīng)聽取生產(chǎn)技技術(shù)人員、工工程師及有關(guān)關(guān)專家的意見見。因為有些些工程物資的的專業(yè)技術(shù)性性強，相應(yīng)的的管理措施也也很有專業(yè)技技術(shù)性，不了了解這些情況況，就很難對對工程物資的的內(nèi)部控制制制度做出判斷斷。工程物資資金利利用效益的考考核是通過對對材料會計核核算反映的

24、存存貨資金使用用情況的計算算、檢查、分分析（如計算算工程物資周周轉(zhuǎn)率、周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)天數(shù)等指標標），以加強強工程物資的的管理，合理理使用資金，加加速資金周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)，提高資金金利用效率。低值易耗品根據(jù)公司的情況況，規(guī)定20000以下，使使用年限較短短，不作為固固定資產(chǎn)核算算的各種用具具、物品以及及在經(jīng)營中使使用的包裝物物、周轉(zhuǎn)材料料等，為低值值易耗品。低值易耗品在購購買之前應(yīng)根根據(jù)需要填寫寫購買申請單單，經(jīng)有關(guān)部部門審核，公公司領(lǐng)導(dǎo)批準準，方能選購購。一次性購購買低值易耗耗品金額在55萬元以下的的，由申請部部門的部門經(jīng)經(jīng)理同意、歸歸口管理部門門審核，主管管副總經(jīng)理審審批；一次性性購買低值易易耗品金額在在5萬

25、元以上上的，由申請請部門的部門門經(jīng)理同意、歸歸口管理部門門審核，主管管財務(wù)的副總總經(jīng)理及公司司總經(jīng)理雙簽簽批準。非生產(chǎn)用低值易易耗品實行歸歸口管理，計計算機類低值值易耗品由信信息資源部管管理，其他非非生產(chǎn)用低值值易耗品由行行政管理部負負責(zé)管理各歸口管理部門門在低值易耗耗品的日常管管理中應(yīng)進行行以下工作：參與供應(yīng)商的選選擇評價參與品種、型號號、規(guī)格、價價格的選擇負責(zé)驗收提出轉(zhuǎn)移、報廢廢處理意見及及參與清理參與組織資產(chǎn)清清查等非生產(chǎn)用低值易易耗品由行政政管理部統(tǒng)一一購買為了加強對在用用低值易耗品品的管理，應(yīng)應(yīng)按使用單位位和部門設(shè)置置低值易耗品品登記簿。使用部門向倉庫庫領(lǐng)用低值易易耗品，應(yīng)填填制一式

26、三份份的領(lǐng)用憑證證，一份留存存?zhèn)}庫，作為為登記“庫存存低值易耗品品卡片”的依依據(jù)：一份交交給使用部門門為實物管理理的依據(jù)。一一份交給會計計部門作為記記賬的依據(jù)；除此以外，各各部門應(yīng)建立立“低值易耗耗品卡片”由由歸口管理部部門保管，控控制各使用部部門在用低值值易耗品。要建立以舊換新新的賠償制度度，并及時按按照制度的規(guī)規(guī)定辦理憑證證，進行會計計處理，按各各使用部門設(shè)設(shè)置在用低值值耗品明細賬賬（包括數(shù)量量和金額），定定期與實物核核對在用低低值易耗品以以及使用部門門退回倉庫的的低值易耗品品，應(yīng)加強實實物管理，并并在備查簿中中進行登記。公司的低值易耗耗品報廢時，應(yīng)應(yīng)由負責(zé)使用用部門及時填填制低值易耗耗品

27、報廢單，填填明報廢低值值易耗品的數(shù)數(shù)量和原價。入入庫殘料按照照規(guī)定作價。由由于員工丟失失損壞，照章章應(yīng)由員工賠賠償?shù)?，還要要注明應(yīng)由員員工賠償?shù)慕鸾痤~和員工姓姓名及簽章，會會計部門應(yīng)根根據(jù)報廢單進進行查審核對對，并計算報報廢低值易耗耗品的已提攤攤銷額和應(yīng)補補提的攤銷額額。所有離開公司的的人員，應(yīng)辦辦理低值易耗耗品的退庫手手續(xù)，同時，管管理低值易耗耗的人員應(yīng)監(jiān)監(jiān)督低值易耗耗品的實物管管理。存貨應(yīng)當(dāng)定期盤盤點，每年至至少盤點一次次，盤點情況況如與賬面記記錄不符，應(yīng)應(yīng)當(dāng)于查明原原因后，按時時進行會計處處理，一般在在年終結(jié)賬前前處理完畢。盤盈的存貨，應(yīng)應(yīng)當(dāng)相應(yīng)沖減減有關(guān)成本費費用；盤虧或或毀損的存貨貨

28、，在扣除過過失人或者保保險公司賠款款和殘料價值值后，應(yīng)當(dāng)相相應(yīng)計入有關(guān)關(guān)成本、費用用，其中，由由于自然災(zāi)害害造成的凈損損失，計入營營業(yè)外支出。財務(wù)部應(yīng)于每會會計年度末對對比存貨的賬賬面價值和現(xiàn)現(xiàn)行市價，若若賬面價值低低于現(xiàn)行市價價，則應(yīng)計提提存貨跌價損損失準備。及時辦理竣工決決算，正確核核算完工產(chǎn)品品成本對產(chǎn)產(chǎn)成品的入庫庫、出庫及時時進行核算，確確?；乜畹募凹皶r性，隨時時掌握產(chǎn)成品品庫存狀況出租開發(fā)的房屋屋、建筑物按按竣工決算成成本入賬，在在使用期限內(nèi)內(nèi)分期進行攤攤銷。建立出出租開發(fā)產(chǎn)品品臺賬或卡片片賬，定期進進行盤點，至至少每年一次次，評估出租租開發(fā)產(chǎn)品的的使用狀況，正正確、及時掌掌握資產(chǎn)的

29、現(xiàn)現(xiàn)實價值。對工程支出進行行明細分類核核算，準確核核算在建工程程成本。預(yù)算內(nèi)工程支出出由主管財務(wù)務(wù)的副總經(jīng)理理批準。預(yù)算外工程支出出由總經(jīng)理會會同主管財務(wù)務(wù)的副總經(jīng)理理批準。第六章 對外外投資的管理理企業(yè)的對外投資資按投資回收收期的長短可可分為短期投投資和長期投投資。短期投資，是指指能夠隨時變變現(xiàn)并且持有有時間不準備備超過1年（含含1年）的投投資，包括股股票、債券、基基金等。長期投資，是指指除短期投資資以外的投資資，包括持有有時間準備超超過1年（不不含1年）的的各種股權(quán)性性質(zhì)的投資、不不能變現(xiàn)或不不準備隨時變變現(xiàn)的債券、長長期債權(quán)投資資和其他長期期投資。長期投資應(yīng)當(dāng)單單獨進行核算算，并在資產(chǎn)產(chǎn)

30、負債表中單單列項目反映映。對外投資管理的的基本目標為為：以最小的的投資風(fēng)險獲獲得最大的投投資收益。公司對外投資的的審批權(quán)限：長期投資一律由由總經(jīng)理審定定（遠期由戰(zhàn)戰(zhàn)略投資委員員會審定），報報董事會批準準。進行投資前應(yīng)成成立投資項目目管理小組管理小組應(yīng)應(yīng)由總經(jīng)辦、財財務(wù)部、法律律顧問（中遠遠期包括戰(zhàn)略略投資部）等等相關(guān)人員組組成。公司對外進行長長期投資應(yīng)遵遵守國家的法法律、法規(guī)，但但投資總額不不得超過公司司凈資產(chǎn)的550%。為了有效利用公公司內(nèi)部的閑閑置資金，提提高公司收益益水平，可以以進行短期投投資，但只能能投資于風(fēng)險險小的項目，不不得進行股票票買賣短期期投資總額不不得超過公司司凈資產(chǎn)的110

31、。進行投資前必須須提交投資申申請報告，按按照審批權(quán)限限經(jīng)主管財務(wù)務(wù)的副總經(jīng)理理或公司總經(jīng)經(jīng)理批準后方方可執(zhí)行。公司在進行長期期投資之前，應(yīng)應(yīng)由投資項目目小組進行投投資立項的前前期調(diào)查和可可行性研究，包包括投資環(huán)境境、投資機會會、投資收益益和投資風(fēng)險險的分析。對對每一個投資資項目方案，均均應(yīng)編制預(yù)期期現(xiàn)金流量表表，通過考核核以下指標，篩篩選出最佳投投資方案： 投資方案的凈現(xiàn)現(xiàn)值投資方案的內(nèi)部部報酬率投資方案的回收收期投資項目小組應(yīng)應(yīng)將投資項目目可行性研究究報告報送公公司總經(jīng)理審審批后實施。公公司章程規(guī)定定需報經(jīng)公司司董事會的，經(jīng)經(jīng)董事會討論論后，由董事事長簽字生效效。計財部應(yīng)定期編編制投資效益益

32、分析表，對對投資項目負負責(zé)人進行考考核， 據(jù)此此對投資項目目負責(zé)人進行行獎懲。企業(yè)應(yīng)當(dāng)于每年年年度終了，對對各項投資進行全面面檢查，并根根據(jù)謹慎性原原則的要求，合合理地預(yù)計各各項投資可能發(fā)生生的損失，對對可能發(fā)生的的各項長期投投資損失計提提長期投資減值值準備；對可能發(fā)生生的各項短期期投資損失計計提短期投資資跌價準備。第七章 固定定資產(chǎn)管理公司使用期限超超過一年的房房屋、建筑物物、機器、機機械、運輸工工具以及其他他與生產(chǎn)經(jīng)營營有關(guān)的設(shè)備備、器具、工工具等列作固固定資產(chǎn)。不不屬于生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營主要設(shè)備備的物品單位位價值在20000元以上上，并且使用用期限超過22年的，也應(yīng)應(yīng)當(dāng)列為固定定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)管

33、理的的基本目標是是：正確進行行固定資產(chǎn)投投資，維護、保保管好現(xiàn)有固固定資產(chǎn)，保保證公司固定定資產(chǎn)的安全全和完整，提提高固定資產(chǎn)產(chǎn)利用率。外購固定資產(chǎn)應(yīng)應(yīng)按計劃進行行。實行固定資產(chǎn)歸歸口管理。在公司財務(wù)部統(tǒng)統(tǒng)一管理固定定資產(chǎn)的原則則下，按照固固定資產(chǎn)的類類別和管理要要求，由有關(guān)關(guān)部門負責(zé)歸歸口分管，根根據(jù)固定資產(chǎn)產(chǎn)的使用地點點，由各使用用單位負責(zé)具具體管理，并并進一步落實實到部門和個個人。做好固固定資產(chǎn)的日日常維護、保保養(yǎng)和修理，堅堅持“誰使用用、誰維護、誰誰保養(yǎng)”的原原則。財務(wù)部部對各項固定定資產(chǎn)的安全全、完整和有有效使用負有有協(xié)調(diào)、監(jiān)控控、組織管理理的責(zé)任。1、公司固定資資產(chǎn)的歸口管管理部門

34、可設(shè)設(shè)定為：房屋、建筑物：由行政管理理部負責(zé)管理理辦公用家具、其其他設(shè)備、機機動車輛：由由行政管理部部負責(zé)管理計算機類設(shè)備：由信息資源源部負責(zé)管理理2、各歸口管理理部門在固定定資產(chǎn)的日常常管理中應(yīng)進進行以下工作作：與固定資產(chǎn)技改改、更新、購購置及大修理理項目調(diào)研參與選型立項負責(zé)驗收提出轉(zhuǎn)移、報廢廢處理意見及及參與清理負責(zé)組織招標參與組織資產(chǎn)清清查等對固定資產(chǎn)實行行預(yù)算管理，未未列入預(yù)算的的購置不予以以批準。新增增的固定資產(chǎn)產(chǎn)要有可行性性分析。在購購置之前，要要寫出請購報報告。經(jīng)歸口口管理部門初初審后，上報報公司財務(wù)部部預(yù)算外項項目確為經(jīng)營營活動急需，需需報經(jīng)財務(wù)部部、歸口管理理部門會簽后后，報

35、公司主主管財務(wù)的副副總經(jīng)理和總總經(jīng)理會簽。購置固定資產(chǎn)，各各部門經(jīng)理必必須提交書面面報告，交財財務(wù)部審核預(yù)預(yù)算，經(jīng)主管管財務(wù)的副總總經(jīng)理審批后后方可用款。公司辦公用固定定資產(chǎn)由行政政管理部統(tǒng)一一購買。各部門的固定資資產(chǎn)統(tǒng)一由公公司財務(wù)部建建賬管理，財財務(wù)部門根據(jù)據(jù)固定資產(chǎn)的的購置發(fā)票、領(lǐng)領(lǐng)用單據(jù)及時時登記固定資資產(chǎn)賬，統(tǒng)一一提取折舊建立固定資資產(chǎn)卡片或臺臺賬，固定資資產(chǎn)卡片一式式兩份，一份份留在公司財財務(wù)部，一份份給使用部門門。固定資產(chǎn)產(chǎn)的實物管理理實行“部門門經(jīng)理負責(zé)制制”，任何部部門經(jīng)理的調(diào)調(diào)動、離任等等都必須將固固定資產(chǎn)的管管理納入審記記范圍。對于于賬實不符的的，應(yīng)查明原原因，分清責(zé)責(zé)任

36、。固定資產(chǎn)領(lǐng)用人人應(yīng)當(dāng)妥善保保管本人領(lǐng)用用的固定資產(chǎn)產(chǎn),發(fā)生丟失或或毀損必須照照價賠償。調(diào)離公司的員工工,不論其領(lǐng)用用的固定資產(chǎn)產(chǎn)是在哪個部部門時購領(lǐng)的的，均須完整整地交出所領(lǐng)領(lǐng)用的固定資資產(chǎn)，否則不不予辦理調(diào)動動手續(xù)。未調(diào)調(diào)出公司，同同時又必須隨隨調(diào)動人轉(zhuǎn)移移的固定資產(chǎn)產(chǎn)，應(yīng)由本人人提出申請，經(jīng)經(jīng)主管副總經(jīng)經(jīng)理批準，辦辦理固定資產(chǎn)產(chǎn)的轉(zhuǎn)移手續(xù)續(xù)。定期對固定資產(chǎn)產(chǎn)進行清查固定資產(chǎn)清查是是從盤點實物物開始的。在在盤點過程中中，要認真核核對賬面價值值，重新鑒定定質(zhì)量，查明明存在的各種種問題。合理理計提固定資資產(chǎn)減值準備備公司的固定資產(chǎn)產(chǎn)每年實地盤盤點一次，如如果發(fā)現(xiàn)盤盈盈、盤虧和毀毀損固定資產(chǎn)產(chǎn)，

37、由負責(zé)保保管或負責(zé)使使用的部門查查明原因，寫寫出書面報告告，固定資產(chǎn)產(chǎn)盤虧、毀損損發(fā)生的凈損損失不超過1100萬元的的，由總經(jīng)理理和主管財務(wù)務(wù)的副總經(jīng)理理雙簽審批，超超過100萬萬元的報董事事會審批。公司出售固定資資產(chǎn)的收入減減除清理費用用和固定資產(chǎn)產(chǎn)凈值的差額額，計入當(dāng)年年損益。對于經(jīng)過清查核核實的固定資資產(chǎn)，屬于需需要進行清理理的，應(yīng)及時時清理，該入入賬的要入賬賬，該報廢的的要報廢。做做到手續(xù)完備備，賬目清楚楚，一般應(yīng)在在年度決算前前處理完畢。正常報廢的固定定資產(chǎn)，由使使用部門書面面報告，說明明該項資產(chǎn)的的購領(lǐng)用時間間或調(diào)入時間間、規(guī)格型號號、原價及殘殘值處理情況況等，經(jīng)財務(wù)務(wù)經(jīng)理審核，總

38、總經(jīng)理批準后后，辦理注銷銷。非正常報廢的固固定資產(chǎn)分不不同情況進行行處理：由于意外事故或或不可抗力造造成的固定資資產(chǎn)報廢，以以固定資產(chǎn)賬賬面凈額與清清理費用之和和扣除保險公公司賠償金額額和殘料價值值后的余額計計入當(dāng)期損益益。由于有關(guān)人員故故意或過失造造成的固定資資產(chǎn)報廢，應(yīng)應(yīng)追究相關(guān)人人員責(zé)任，令令其全部或部部分賠償。固固定資產(chǎn)賬面面凈額與清理理費用之和扣扣除責(zé)任人賠賠款、保險公公司賠償金額額和殘料價值值后的余額計計入當(dāng)期損益益。非正常報廢的固固定資產(chǎn)處理理的審批權(quán)限限見第五十二二條第二款。公司的固定資產(chǎn)產(chǎn)由財務(wù)部、行行政管理部統(tǒng)統(tǒng)一管理，各各部門暫時閑閑置和不需用的固定定資產(chǎn)應(yīng)報財財務(wù)部備案

39、，可可以辦理固定定資產(chǎn)退還手手續(xù)，由行政政管理部統(tǒng)一一保管，重新新調(diào)配或處置置。固定資產(chǎn)出租或或出借，固定定資產(chǎn)管理部部門應(yīng)填寫固固定資產(chǎn)出租租或出借申請請表，通知財財務(wù)部門，然然后按程序報報主管財務(wù)副副總經(jīng)理、總總經(jīng)理批準后后方能辦理，并并應(yīng)簽定合同，副副本送財務(wù)部部門以備核對對、監(jiān)督合同同的執(zhí)行。合合同內(nèi)容應(yīng)包包括雙方如何何負擔(dān)固定資資產(chǎn)的修繕保保養(yǎng)費用及稅稅費，租金金金額、支付時時間、支付方方式等，運輸輸費用由誰負負擔(dān)，歸還期期限，必須保保持固定資產(chǎn)產(chǎn)原狀，附屬屬設(shè)備明細表表，違反合同同的懲罰條款款等。固定資產(chǎn)出售，固固定資產(chǎn)管理理部門應(yīng)填寫寫固定資產(chǎn)出出售申請表，并并附詳細情況況說明，

40、包括括固定資產(chǎn)現(xiàn)現(xiàn)使用部門（須須經(jīng)現(xiàn)使用部部門經(jīng)理簽字字，直接使用用人或管理人人簽字），固固定資產(chǎn)原值值、已提折舊舊、固定資產(chǎn)產(chǎn)凈值、已提提固定資產(chǎn)減減值準備、固固定資產(chǎn)凈額額、固定資產(chǎn)產(chǎn)現(xiàn)使用狀況況、出售原因因、售價、對對方單位、付付款方式、付付款時間、交交貨方式等內(nèi)內(nèi)容。送財務(wù)務(wù)部審核備案案后按報批程程序報領(lǐng)導(dǎo)審審批。固定資產(chǎn)出售必必須簽訂正式式合同。第八章資金籌籌集管理資金籌集的原則則合法性原則：資資金籌集必須須遵守國家的的有關(guān)法律、法法規(guī)、規(guī)章，接接受國家的宏宏觀調(diào)控；適量原則：合理理預(yù)測資金需需要量，防止止盲目籌資；時效性原則：安安排好資金供供應(yīng)時間，確確保資金籌集集與生產(chǎn)經(jīng)營營的協(xié)

41、調(diào)一致致；最低資金成本原原則：綜合分分析各種籌資資渠道，分析析各種籌資成成本，求得各各種籌資方式式最佳組合；資金結(jié)構(gòu)合理原原則：將財務(wù)風(fēng)險與與獲利能力控控制在最合理理的水平。資金籌集渠道及及審批程序向銀行等金融機機構(gòu)借款：由財務(wù)部部提出方案，主主管財務(wù)的副副總經(jīng)理復(fù)核核，總經(jīng)理批準；增資擴股：由總總經(jīng)辦（非上上市融資）或或上市辦公室室（上市融資資）提出方案案，經(jīng)董事會會、股東會批批準后，按法法定程序執(zhí)行行；發(fā)行企業(yè)債券：由財務(wù)部提提出方案，經(jīng)經(jīng)董事會、股股東會批準后后，按法定程程序執(zhí)行；融資租賃：同）其他負債公司實行統(tǒng)一融融資管理，借借款和以其他他方式籌集資資金的權(quán)力集集中在公司，其其他任何部

42、門門無權(quán)對外借借款和融資。公司負債分為流流動負債和長長期負債。流動負債，是指指將在1年（含含1年）或者者超過1年的的一個營業(yè)周周期內(nèi)償還的的債務(wù)，包括括短期借款、應(yīng)應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)應(yīng)付賬款、預(yù)預(yù)收賬款、應(yīng)應(yīng)付工資、應(yīng)應(yīng)付福利費、應(yīng)應(yīng)付股利、應(yīng)應(yīng)交稅金、其其他暫收應(yīng)付付款項、預(yù)提提費用和一年年內(nèi)到期的長長期借款等。長期負債，是指償還期在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期以上的負債，包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。各項長期負債應(yīng)應(yīng)當(dāng)分別進行行核算，并在在資產(chǎn)負債表表中分列項目目反映。將于于1年內(nèi)到期期償還的長期期負債，在資資產(chǎn)負債表中中應(yīng)當(dāng)作為一一項流動負債債，單獨反映映。公司計財部根據(jù)據(jù)經(jīng)批準的各

43、各部門收支計計劃編制資金金計劃，在預(yù)預(yù)計公司將發(fā)發(fā)生資金短缺缺時提出融資資申請，擬定定融資方案，報報主管財務(wù)的的副總經(jīng)理審審核后，報總總經(jīng)理批準，并并負責(zé)辦理相相關(guān)融資手續(xù)續(xù)。公司應(yīng)該加強對對長短期借款款的管理，必必須建立長、短短期借款臺賬，據(jù)據(jù)實登記每筆筆借款的合同同編號、貸款款單位名稱、借借入金額、借借款日期、還還款日期和借借款利率等事事項及時計計算、提取應(yīng)應(yīng)計利息，準準確反應(yīng)利息息支出。各項借款的利息息支出應(yīng)該按按照房地產(chǎn)產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財財務(wù)管理若干干問題的補充充規(guī)定中的的相關(guān)條款處處理。加強預(yù)收款管理理，原則上預(yù)預(yù)收銷售款應(yīng)應(yīng)直接存入公公司賬戶，再再按照合同規(guī)規(guī)定向銷售公公司支付應(yīng)支支付的

44、銷售傭傭金及其他合合同規(guī)定應(yīng)由由公司負擔(dān)的的費用加強應(yīng)付款項管管理，按應(yīng)付付單位、部門門或個人分別別設(shè)立明細賬賬，及時掌握握應(yīng)付金額和和已欠款的時時間，以及各各應(yīng)付單位給給予我公司的的信用期限，在在保證公司信信用的前提下下，最大程度度地利用商業(yè)業(yè)信用進行融融資。公司應(yīng)按期償還還各種負債，如如發(fā)生因債權(quán)權(quán)人原因確實實無法償還的的負債，應(yīng)書書面詳細說明明原因，經(jīng)公公司領(lǐng)導(dǎo)批準準后轉(zhuǎn)入資本本公積。第九章 所有有者權(quán)益所有者權(quán)益，是是指所有者在在企業(yè)資產(chǎn)中中享有的經(jīng)濟濟利益，其金金額為資產(chǎn)減減去負債后的的余額。所有有者權(quán)益包括括實收資本（或或者股本）、資資本公積、儲儲備基金、企企業(yè)發(fā)展基金金、利潤歸還

45、還投資和未分分配利潤等。企業(yè)的實收資本本是指投資者者按照企業(yè)章章程，或合同同、協(xié)議的約約定，實際投投入企業(yè)的資資本。企業(yè)實收資本應(yīng)應(yīng)按以下規(guī)定定核算：投資者以現(xiàn)金投投入的資本，應(yīng)應(yīng)當(dāng)以實際收收到或者存入入企業(yè)開戶銀銀行的金額作作為實收資本本入賬。實際際收到或者存存入企業(yè)開戶戶銀行的金額額超過其在該該企業(yè)注冊資資本中所占份份額的部分，計計入資本公積積。投資者以非現(xiàn)金金資產(chǎn)投入的的資本，應(yīng)按按投資各方確確認的價值作作為實收資本本入賬。為首首次發(fā)行股票票而接受投資資者投入的無無形資產(chǎn)，應(yīng)應(yīng)按該項無形形資產(chǎn)在投資資方的賬面價價值入賬。投資者投入的外外幣，合同沒沒有約定匯率率的，按收到到出資額當(dāng)日日的匯

46、率折合合；合同約定定匯率的，按按合同約定的的匯率折合，因因匯率不同產(chǎn)產(chǎn)生的折合差差額，作為資資本公積處理理。中外合作經(jīng)營企企業(yè)依照有關(guān)關(guān)法律、法規(guī)規(guī)的規(guī)定，在在合作期間歸歸還投資者投投資的，對已已歸還的投資資應(yīng)當(dāng)單獨核核算，并在資資產(chǎn)負債表中中作為實收資資本的減項單單獨反映。企業(yè)實收資本除除下列情況外外，不得隨意意變動：符合增資條件，并經(jīng)有關(guān)部門批準增資的，在實際取得投資者的出資時，登記入賬。企業(yè)按法定程序序報經(jīng)批準減減少注冊資本本的，在實際際發(fā)還投資時時登記入賬。采采用收購本企企業(yè)股票方式式減資的，在在實際購入本本企業(yè)股票時時，登記入賬賬。企業(yè)應(yīng)當(dāng)將因減減資而注銷股股份、發(fā)還股股款，以及因因

47、減資需更新新股票的變動動情況，在股股本賬戶的明明細賬及有關(guān)關(guān)備查簿中詳詳細記錄。投資者按規(guī)定轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓其出資的的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)當(dāng)于有關(guān)的轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理理完畢時，將將出讓方所轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓的出資額額，在資本（或或股本）賬戶戶的有關(guān)明細細賬戶及各備備查登記簿中中轉(zhuǎn)為受讓方方。企業(yè)辦理增資手手續(xù)后，財務(wù)務(wù)部應(yīng)及時繳繳納印花稅。資本公積包括資資本（或股本本）溢價、接接受捐贈資產(chǎn)產(chǎn)、外幣資本本折算差額、其他資本公積等。儲備基金，是指指按照法律、行行政法規(guī)規(guī)定定從凈利潤中中提取的、經(jīng)經(jīng)批準用于彌彌補虧損和增增加資本的儲儲備基金；企業(yè)發(fā)展基基金，是指按按照法律、行行政法規(guī)規(guī)定定從凈利潤中中提取的、用用于企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)發(fā)展和經(jīng)批

48、批準用于增加加資本的企業(yè)業(yè)發(fā)展基金；利潤歸還還投資，是指指中外合作經(jīng)經(jīng)營企業(yè)按照照規(guī)定在合作作期間以利潤潤歸還投資者者的投資。公司計財部按照照有關(guān)法律法法規(guī)的規(guī)定，如如實核算資本本公積金、計計提儲備基金金、企業(yè)發(fā)展基基金，并合理理使用。第十章 收入入管理收入，是指企業(yè)業(yè)在銷售商品品、提供勞務(wù)務(wù)及讓渡資產(chǎn)產(chǎn)使用權(quán)等日日常活動中所所形成的經(jīng)濟濟利益的總流流入，包括主主營業(yè)務(wù)收入入和其他業(yè)務(wù)務(wù)收入。收入入不包括為第第三方或者客客戶代收的款款項。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)收收入的性質(zhì)，按按照收入確認認的原則，合合理地確認和和計量各項收收入。銷售商品的收入入，應(yīng)當(dāng)在下下列條件均能能滿足時予以以確認：企業(yè)已將商品所所

49、有權(quán)上的主主要風(fēng)險和報報酬轉(zhuǎn)移給購購貨方；企業(yè)既沒有保留留通常與所有有權(quán)相聯(lián)系的的繼續(xù)管理權(quán)權(quán)，也沒有對對已售出的商商品實施控制制；與交易相關(guān)的經(jīng)經(jīng)濟利益能夠夠流入企業(yè)；相關(guān)的收入和成成本能夠可靠靠地計量。銷售商品的收入入，應(yīng)按企業(yè)業(yè)與購貨方簽簽訂的合同或或協(xié)議金額或或雙方接受的的金額確定。現(xiàn)現(xiàn)金折扣在實實際發(fā)生時作作為當(dāng)期費用用；銷售折讓讓在實際發(fā)生生時沖減當(dāng)期期收入?，F(xiàn)金折扣，是指指債權(quán)人為鼓鼓勵債務(wù)人在在規(guī)定的期限限內(nèi)付款，而而向債務(wù)人提提供的債務(wù)減減讓；銷售折折讓，是指企企業(yè)因售出商商品的質(zhì)量不不合格等原因因而在售價上上給予的減讓讓。企業(yè)已經(jīng)確認收收入的售出商商品發(fā)生銷售售退回的，應(yīng)應(yīng)

50、當(dāng)沖減退回回當(dāng)期的收入入；年度資產(chǎn)產(chǎn)負債表日及及以前售出的的商品，在資資產(chǎn)負債表日日至財務(wù)會計計報告批準報報出日之間發(fā)發(fā)生退回的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)產(chǎn)負債表日后后調(diào)整事項處處理，調(diào)整資資產(chǎn)負債表日日編制的會計計報表有關(guān)收收入、費用、資資產(chǎn)、負債、所所有者權(quán)益等等項目的數(shù)字字。提供勞務(wù)的總收收入，應(yīng)按企企業(yè)與接受勞勞務(wù)方簽訂的的合同或協(xié)議議的金額確定定?，F(xiàn)金折扣扣應(yīng)當(dāng)在實際際發(fā)生時作為為當(dāng)期費用。讓渡資產(chǎn)使用權(quán)權(quán)而發(fā)生的收收入包括利息息收入和使用用費收入。1、利息和使用用費收入，應(yīng)應(yīng)當(dāng)在以下條條件均能滿足足時予以確認認：（1）與交易相相關(guān)的經(jīng)濟利利益能夠流入入企業(yè)；（2）收入的金金額能夠可靠靠地計量

51、。2、利息和使用用費收入，應(yīng)應(yīng)按下列方法法分別予以計計量：（1）利息收入入，應(yīng)按讓渡渡現(xiàn)金使用權(quán)權(quán)的時間和適適用利率計算算確定；（2）使用費收收入，應(yīng)按有有關(guān)合同或協(xié)協(xié)議規(guī)定的收收費時間和方方法計算確定定。根據(jù)以上收入確確認的規(guī)定，房房屋銷售收入入，應(yīng)在以下下條件均能滿滿足時予以確確認：首期購房款已經(jīng)經(jīng)收到，并且且購房者已辦辦妥銀行按揭揭手續(xù) 所售房屋已經(jīng)交交付給購房者者，并已辦妥妥交房手續(xù)經(jīng)營租賃收入在在合同約定的的收款日確認認為收入勞務(wù)收入在合同同規(guī)定的收款款日確認為收收入資金使用費收入入在合同規(guī)定定的計息日或或收款日確認認為收入其他收入按照企企業(yè)會計制度度、企業(yè)業(yè)會計準則中中的相關(guān)規(guī)定定

52、合理加以確確認公司的一切收入入均應(yīng)及時存存入公司銀行行賬戶，納入入會計核算。任任何部門和個個人均不得隱隱瞞、截留、坐坐支收入或私私設(shè)小金庫搞搞賬外賬。發(fā)票是公司財務(wù)務(wù)的重要票據(jù)據(jù)，必須嚴格格按照中華華人民共和國國發(fā)票管理辦辦法使用。發(fā)票須設(shè)專人負負責(zé)，妥善保保管，不得丟丟失損壞。應(yīng)應(yīng)建立發(fā)票的的購買、領(lǐng)用用登記簿。領(lǐng)領(lǐng)用發(fā)票時要要詳細登記發(fā)發(fā)票的種類、版版本、號碼、領(lǐng)領(lǐng)用人、領(lǐng)用用時間等。使使用時按發(fā)票票號順序使用用，不得隔頁頁跳號。對已已開據(jù)的發(fā)票票要及時入賬賬，作廢發(fā)票票要全聯(lián)留存存注銷，不得得丟失。整本本發(fā)票用完要要及時存檔。收據(jù)的購買、領(lǐng)領(lǐng)用、保存參參照第八十三三條規(guī)定的發(fā)發(fā)票管理方法

53、法。原則上必須在收收妥款項之后后才能給對方方開具發(fā)票或或收據(jù)。未收款之前不得得先開發(fā)票或或收據(jù)。第十一章成本本費用管理費用，是指企業(yè)業(yè)為銷售商品品、提供勞務(wù)務(wù)等日?；顒觿铀l(fā)生的經(jīng)經(jīng)濟利益的流流出；成本，是指企業(yè)業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品品、提供勞務(wù)務(wù)而發(fā)生的各各種耗費。應(yīng)當(dāng)合理劃分期期間費用和成成本的界限。期期間費用應(yīng)當(dāng)當(dāng)直接計入當(dāng)當(dāng)期損益；成成本應(yīng)當(dāng)計入入所生產(chǎn)的產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞勞務(wù)的成本。企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期已已銷產(chǎn)品或已已提供勞務(wù)的的成本轉(zhuǎn)入當(dāng)當(dāng)期的費用。開發(fā)成本費用包包括生產(chǎn)成本本（開發(fā)成本本）和制造費費用（開發(fā)間間接費用）。生產(chǎn)成本（開發(fā)發(fā)成本）包括括土地使用權(quán)權(quán)取得費、前前期工程費、建建筑安裝工程程費、

54、基礎(chǔ)設(shè)設(shè)施建設(shè)費、公公共配套設(shè)施施建設(shè)費。制造費用（開發(fā)發(fā)間接費用）是是指企業(yè)所屬屬直接組織、管管理開發(fā)項目目發(fā)生的費用用，包括工資資、獎金、折折舊費、修理理費、辦公費費、水電費、勞勞動保護費、周周轉(zhuǎn)房攤銷等等。期間費用包括營營業(yè)費用（銷銷售費用）、管管理費用和財財務(wù)費用。營業(yè)費用（銷售售費用）是指指企業(yè)在銷售售產(chǎn)品或者提提供勞務(wù)等過過程中發(fā)生的的各項費用，以以及專設(shè)銷售售機構(gòu)的各項項費用。包括括應(yīng)由企業(yè)負負擔(dān)的運輸費費、裝卸費、包包裝費、保險險費、維修費費、展覽費、差差旅費、廣告告費、代銷手手續(xù)費、銷售售服務(wù)費，以以及專設(shè)銷售售機構(gòu)的人員員工資、獎金金、福利費、折折舊費、修理理費、物料消消耗

55、以及其他他經(jīng)費，還包包括開發(fā)產(chǎn)品品銷售之前改改裝修復(fù)費、看看護費、采暖暖費等。管理費用是指企企業(yè)行政管理理部門為管理理和組織經(jīng)營營活動而發(fā)生生的各項費用用，包括公司司經(jīng)費、工會會經(jīng)費、職工工教育經(jīng)費、勞勞動保險費、待待業(yè)保險費、董董事會費、咨咨詢費、審計計費、訴訟費費、排污費、綠綠化費、稅金金、土地使用用費、土地損損失補償費、技技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、技技術(shù)開發(fā)費、無無形資產(chǎn)攤銷銷、開辦費攤攤銷、業(yè)務(wù)招招待費、壞賬賬損失，存貨貨盤虧、毀損損和報廢（減減盤盈）損失失，以及其他他管理費用。財務(wù)費用是指企企業(yè)為籌集資資金而發(fā)生的的各項費用，包括包括應(yīng)作為期間費用的利息凈支出、匯兌凈損失、調(diào)劑外匯手續(xù)費、金融機構(gòu)

56、手續(xù)費，以及企業(yè)籌資發(fā)生的其它財務(wù)費用。期間費用直接記記入當(dāng)期損益益。對工程項目的成成本控制：參與項目的可行行性研究，根根據(jù)公司的戰(zhàn)戰(zhàn)略目標、利利潤計劃、銷銷售預(yù)測、成成本預(yù)測等資資料確定目標標收入、目標標利潤、目標標成本，作為為項目規(guī)劃、設(shè)設(shè)計的根據(jù)。嚴格審核各項工工程支出，按按照預(yù)算及合合同辦理業(yè)務(wù)務(wù)，對于不符符合預(yù)算及合合同的事項不不予支付，并并需查明原因因。預(yù)算內(nèi)各項工程程用款需經(jīng)財財務(wù)人員初審審，財務(wù)經(jīng)理理復(fù)審、簽字字后報主管財財務(wù)的副總經(jīng)經(jīng)理審批，未未經(jīng)審批的不不予支付。預(yù)算外工程用款款，應(yīng)嚴格履履行審批程序序，由負責(zé)部部門提出書面面申請，經(jīng)主主管財務(wù)的副副總經(jīng)理和公公司總經(jīng)理雙雙

57、簽后方可支支付對不符符合審批程序序的支出項目目財務(wù)部門不不予支付。預(yù)付工程款不得得高于工程總總價款的300工程尾款不得低低于工程總價價款的5未辦妥竣工決算算或分包工程程完工結(jié)算前前不得支付工工程尾款。定期分析工程支支出情況，合合同完成情況況，提供工程程實際成本信信息。對成本支出進行行明細分類核核算，及時掌掌握各成本項項目的發(fā)生額額及余額狀況況，進行成本本項目分析按成本核算算的對象建立立輔助賬，以以便準確核算算各項產(chǎn)品的的成本。財務(wù)部負責(zé)同其其他相關(guān)部門門合作完成竣竣工決算工作作，正確核算算各項完工產(chǎn)產(chǎn)品成本。材料設(shè)備采購成成本的管理嚴格按照采購管管理制度進行行采購，對設(shè)設(shè)備和大宗材材料的采購進

58、進行招投標。由采購部門編制制采購計劃和和預(yù)算，經(jīng)規(guī)規(guī)定程序報批批后報預(yù)算合同部部審定，交財財務(wù)部備案，以以監(jiān)督合同的的執(zhí)行。財務(wù)部有權(quán)參與與重要合同的的談判、審核,對價價格、交貨方方式、付款條條件、付款方式、付款時間等等提出建議，與與有關(guān)部門主主管人員配合合，以利于日日后監(jiān)督所購置的材料設(shè)設(shè)備必須到貨貨并且審驗無無誤后才能憑憑合同、驗貨貨報告、入庫庫單、貨運單據(jù)等等有效原始憑憑證辦理付款款手續(xù)。預(yù)算內(nèi)采購款的的支付：付款款前由材料采采購部提出付付款申請，并并附合同、驗驗收報告等有有效原始憑證證，經(jīng)財務(wù)人人員初審，財財務(wù)經(jīng)理復(fù)審審、簽字，主主管財務(wù)的副副總經(jīng)理審批批，方可付款款。對于超過預(yù)算的的

59、采購款必須履履行報批手續(xù)續(xù)，由材料設(shè)設(shè)備部提出書書面申請，經(jīng)經(jīng)主管財務(wù)的的副總和公司司總經(jīng)理雙簽簽后方可付款款。對未經(jīng)公公司領(lǐng)導(dǎo)批準準的款項一律律不得支付。公司對管理費用用、財務(wù)費用用、營業(yè)費用用實行預(yù)算管管理對管理費用按照照費用項目進進行歸集，按按費用發(fā)生的的部門進行明明細分類核算算，以便考核核各部門費用用預(yù)算執(zhí)行情情況辦公用品的管理理辦公用品是指不不作為低值易易耗品核算、單單位價值較低低、使用年限限在一年以下下的非生產(chǎn)用用物品。辦公用品統(tǒng)一由由行政管理部部指派專人進進行管理。行行政管理部物物品管理員負負責(zé)辦公用品品的計劃、購購買、發(fā)放。辦公用品的發(fā)放放：公司員工申請辦辦公用品，須須到物品管

60、理理員處填寫辦辦公用品出庫庫登記表，要要注明種類及及數(shù)量。員工工按限額申領(lǐng)領(lǐng)辦公用品，如如員工申領(lǐng)的的辦公用品的的價值超過限限額，物品管管理員可拒絕絕發(fā)放。如確確因工作需要要，員工可提提出書面申請請，經(jīng)部門經(jīng)經(jīng)理審核后，報報主管副總經(jīng)經(jīng)理批準。新入公司員工可可一次性發(fā)放放以下辦公用用品：簽字筆筆一支、筆記記本一本、文文件夾三個、訂訂書器、涂改改液、筆筒各各一個、訂書書釘、曲別針針、大頭針各各一盒。以上上用品不計入入員工申領(lǐng)額額度。非個人用辦公用用品，如打印印紙、墨盒等等，由行政管管理部負責(zé)。其他部門的非個個人用辦公用用品，由部門門經(jīng)理負責(zé)領(lǐng)領(lǐng)取。物品管理員須認認真填寫辦公公用品出庫登登記表，分