新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及管理知識(shí)分析準(zhǔn)則

1、 HYPERLINK /u/1427222041 HYPERLINK /question/askme_new_2.php?asktouid=1427222041&asktonick=yxx138 HYPERLINK /message/send_msg.php?toid=1427222041 HYPERLINK javascript:void(0); 年末時(shí)“本年利利潤(rùn)”出現(xiàn)借借方余額，說(shuō)說(shuō)明本年度出出現(xiàn)虧損，年年末時(shí)，將“本本年利潤(rùn)”賬賬戶余額轉(zhuǎn)入入“利潤(rùn)分配配未分配利利潤(rùn)”賬戶，“本本年利潤(rùn)”賬賬戶結(jié)轉(zhuǎn)平賬賬，具體分錄錄如下：1、本本年度盈利時(shí)時(shí)，將“本年年利潤(rùn)”貸方方余額轉(zhuǎn)入“利利潤(rùn)分配未

2、未分配利潤(rùn)”賬賬戶：借：本本年利潤(rùn)貸；利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)潤(rùn)2、本年度度虧損時(shí)，將將“本年利潤(rùn)潤(rùn)”借方余額額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)潤(rùn)分配未分分配利潤(rùn)”賬賬戶：借：利利潤(rùn)分配未未分配利潤(rùn)貸貸：本年利潤(rùn)潤(rùn)如果你單位在開(kāi)開(kāi)出銷(xiāo)售發(fā)票票的同時(shí)，收收到一張轉(zhuǎn)賬賬支票或銀行行匯票，此時(shí)時(shí)要根據(jù)轉(zhuǎn)賬賬支票或銀行行匯票上的金金額填寫(xiě)進(jìn)賬賬單，根據(jù)蓋蓋有銀行章的的進(jìn)賬單和發(fā)發(fā)票一起做賬賬：借：銀行行存款貸：主主營(yíng)業(yè)務(wù)收入入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅稅(進(jìn)項(xiàng)稅額額）如果是以以前的銷(xiāo)售，當(dāng)當(dāng)時(shí)做了應(yīng)收收賬款，在收收到進(jìn)賬單回回單的時(shí)侯做做分錄：借：銀行存款貸貸：應(yīng)收賬款款銀行回單的付款款憑證 借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款如在下賬時(shí)，或或網(wǎng)

3、上付款時(shí)時(shí)已做賬，這這張憑證只需需粘貼到原記記賬憑證中作作附件即可！新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)分錄大大全（1）一、流動(dòng)資產(chǎn) （一）貨貨幣資金 1、收到股股東投入的股股款 借：銀行存款 貸：股本（實(shí)實(shí)收資本） 資資本公積 2、收到實(shí)實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入 借：銀行存存款 貸：主主營(yíng)業(yè)務(wù)收入入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅稅額） 33、收到應(yīng)收收款項(xiàng) 借借：銀行存款款 貸：應(yīng)收收賬款 應(yīng)收票票據(jù) 應(yīng)收內(nèi)部部單位款 4、因支付付內(nèi)部職工出出差等原因所所需的現(xiàn)金，按按支出憑證所所記載的金額額 借：其其他應(yīng)收款 貸：庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金 收到到出差人員交交回的差旅費(fèi)費(fèi)剩余款并結(jié)結(jié)算時(shí) 借借：庫(kù)存現(xiàn)金金（按實(shí)際收收回的現(xiàn)金

4、）管理費(fèi)用（按按應(yīng)報(bào)銷(xiāo)的金金額） 貸：其他應(yīng)收款款（按實(shí)際借借出的現(xiàn)金） 5、每日日終了結(jié)算現(xiàn)現(xiàn)金收支，財(cái)財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)發(fā)現(xiàn)的有待查查明原因的現(xiàn)現(xiàn)金短缺或溢溢余，屬于庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金短缺缺 借：待待處理財(cái)產(chǎn)損損溢 貸：庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金 屬于現(xiàn)金溢溢余： 借借：庫(kù)存現(xiàn)金金 貸：待處處理財(cái)產(chǎn)損溢溢 待查明明原因后作如如下處理：如如為現(xiàn)金短缺缺，屬于由責(zé)責(zé)任人賠償?shù)牡牟糠郑?借：其他應(yīng)應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金金短缺款（個(gè)人） 庫(kù)存現(xiàn)金 貸：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢 屬于應(yīng)由由保險(xiǎn)公司賠賠償?shù)牟糠郑?借：其其他應(yīng)收款應(yīng)收保險(xiǎn)險(xiǎn)賠款貸：待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢 屬屬于無(wú)法查明明的其他原因因： 借：管理費(fèi)用現(xiàn)金短缺缺 貸：待處處理財(cái)產(chǎn)損溢溢 如

5、為現(xiàn)現(xiàn)金溢余，屬屬于應(yīng)支付給給有關(guān)人員和和單位的： 借：待處處理財(cái)產(chǎn)損溢溢 貸：其他他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢溢余（個(gè)個(gè)人或單位） 屬于無(wú)法法查明的現(xiàn)金金溢余： 借：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：營(yíng)業(yè)外外收入資產(chǎn)盤(pán)盈盈利得 66、收到銀行行存款利息 借：銀行行存款 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 7、收回回備用金和其其他應(yīng)收暫付付款項(xiàng) 借借：銀行存款款等 貸：其其他應(yīng)收款 8、收到到供應(yīng)單位因因不履行合同同而賠償損失失的賠款 借：銀行存存款 貸：營(yíng)營(yíng)業(yè)外收入 9、將款款項(xiàng)匯往采購(gòu)購(gòu)地開(kāi)立采購(gòu)購(gòu)專戶 借借：其他貨幣幣資金外埠存款款 貸：銀行行存款 110、將款項(xiàng)項(xiàng)存入銀行以以取得銀行匯匯票、銀行本本票和信用卡卡 借：其其他貨幣資

6、金金銀行匯票票 銀行本票 信用卡 貸：銀行行存款 111、向銀行行開(kāi)立信用證證、交納保證證金 借：其他貨幣資資金信用證保保證金 貸：銀行存款 12、向向證券公司劃劃出資金時(shí)（注注：新準(zhǔn)則中中已經(jīng)取消）借：其他貨幣資金存出投資款 貸：銀行存款 購(gòu)買(mǎi)股票、債券等時(shí) 借：交易性金融資產(chǎn)等 貸：其他貨幣資金存出投資款 13、將外埠存款、銀行匯票、銀行本票存款的未用余額轉(zhuǎn)回結(jié)算戶 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金外埠存款 銀行匯票 銀行本票 14、交納稅費(fèi) 借：應(yīng)交稅費(fèi) 貸：銀行存款 15、支付購(gòu)入材料的價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi) A、采用計(jì)劃價(jià)格核算 借：材料采購(gòu) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 其他貨

7、幣資金B(yǎng)、采用實(shí)際成成本核算 支付貨款、運(yùn)運(yùn)雜費(fèi)、貨物物已經(jīng)到達(dá)并并已驗(yàn)收入庫(kù)庫(kù) 借：原材材料 庫(kù)存商商品 銷(xiāo)售費(fèi)費(fèi)用 應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)稅稅額） 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 銀銀行存款 其他他貨幣資金 支付貨款、運(yùn)雜雜費(fèi)時(shí)，貨物物尚未到達(dá)或或尚未驗(yàn)收入入庫(kù) 借：在途物資 銷(xiāo)售費(fèi)用 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)稅稅額） 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 銀銀行存款 其他他貨幣資金 16、支支付供應(yīng)單位位各種款項(xiàng) 借：應(yīng)付付賬款 應(yīng)付付票據(jù) 應(yīng)付付內(nèi)部單位款款 貸：銀行行存款 117、支付委委托外單位加加工物資的加加工費(fèi)和運(yùn)費(fèi)費(fèi) 借：委委托加工物資資 應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)稅稅額） 貸：銀行存款等等 18、支支付外

8、購(gòu)動(dòng)力力費(fèi) 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存存款 199、支付職工工工資 借：應(yīng)付付職工薪酬 貸：庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金 銀行存款款 20、購(gòu)購(gòu)入不需要安安裝的固定資資產(chǎn)、開(kāi)發(fā)設(shè)設(shè)施 借：在建工程 貸：銀行存存款 同時(shí)時(shí) 借：固固定資產(chǎn) 油氣氣資產(chǎn) 貸：在在建工程 21、購(gòu)入入工程用物資資 借：原原材料（專用用材料、專用用設(shè)備） 貸貸：銀行存款款 應(yīng)付賬款 應(yīng)應(yīng)付票據(jù) 為購(gòu)置大型型設(shè)備而預(yù)付付款 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存存款 收到到設(shè)備并補(bǔ)付付設(shè)備價(jià)款： 借：原原材料（專用用設(shè)備）（設(shè)設(shè)備的實(shí)際成成本）貸：預(yù)付賬款（預(yù)預(yù)付的價(jià)款） 銀銀行存款（補(bǔ)補(bǔ)付的價(jià)款） 22、支支付探礦權(quán)費(fèi)費(fèi)用、價(jià)款，采采礦權(quán)費(fèi)用、價(jià)價(jià)款

9、借：油氣資產(chǎn) 管理費(fèi)用 貸：銀行存存款 應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi) 23、撥撥付備用金 借：其他他應(yīng)收款（備備用金） 貸貸：庫(kù)存現(xiàn)金金 銀行存款定期補(bǔ)足備用金金 借：管管理費(fèi)用等 貸：庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金 銀行存款款 24、支支付待領(lǐng)工資資、暫存款和和其他應(yīng)付款款項(xiàng) 借：其他應(yīng)付款款 貸：庫(kù)存存現(xiàn)金 銀行存存款 266、支付各項(xiàng)項(xiàng)成本、費(fèi)用用 借：油油氣生產(chǎn)成本本生產(chǎn)成本本 輸油輸氣氣成本 在建建工程 油氣氣勘探支出 油氣開(kāi)發(fā)支支出 研發(fā)支支出 制造費(fèi)費(fèi)用 管理費(fèi)費(fèi)用 銷(xiāo)售費(fèi)費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用 勘探費(fèi)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外外支出 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 銀銀行存款 26、發(fā)放放現(xiàn)金股利 借：應(yīng)付付股利 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 27、按按法定程序報(bào)報(bào)經(jīng)

10、批準(zhǔn)減少少注冊(cè)資本的的，在實(shí)際發(fā)發(fā)還股款或收收購(gòu)股票時(shí) 借：股本本（實(shí)收資本本）等 貸：銀行存款（二）交易性金金融資產(chǎn) 1、企業(yè)取取得交易性金金融資產(chǎn)時(shí) 借：交易易性金融資產(chǎn)產(chǎn)成本（公公允價(jià)值、不不含支付的價(jià)價(jià)款中所包含含的、已到付付息期但尚未未領(lǐng)取的利息息或已宣告但但尚未發(fā)放的的現(xiàn)金股利） 投資收益（發(fā)發(fā)生的交易費(fèi)費(fèi)用）（） 應(yīng)收股利利（已宣告發(fā)發(fā)放但尚未發(fā)發(fā)放的現(xiàn)金股股利） 應(yīng)收收利息（已到到付息期尚未未領(lǐng)取的利息息） 貸：銀銀行存款（實(shí)實(shí)際支付的金金額） 22、持有交易易性金融資產(chǎn)產(chǎn)期間被投資資單位宣告發(fā)發(fā)放現(xiàn)金股利利或在資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日按債債券票面利率率計(jì)算利息 借：應(yīng)收收股利 應(yīng)收收利

11、息 貸：投資收益 3、收到到現(xiàn)金股利或或債券利息 借：銀行行存款 貸：應(yīng)應(yīng)收股利 應(yīng)收收利息 44、資產(chǎn)負(fù)債債表日，交易易性金融資產(chǎn)產(chǎn)的公允價(jià)值值高于賬面余余額的差額 借：交易易性金融資產(chǎn)產(chǎn)公允價(jià)價(jià)值變動(dòng)（公公允價(jià)值高于于賬面余額的的差額） 貸貸：公允價(jià)值值變動(dòng)損益公公允價(jià)值低于于其賬面余額額的差額 借：公允價(jià)價(jià)值變動(dòng)損益益 貸：交易易性金融資產(chǎn)產(chǎn)公允價(jià)價(jià)值變動(dòng)（公公允價(jià)值低于于其賬面余額額的差額） 5、出售售交易性金融融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)應(yīng)按實(shí)際收到到的金額， 借：銀行行存款（實(shí)際際收到的金額額） 投資收收益（處置損損失） 交易易性金融資產(chǎn)產(chǎn)公允價(jià)價(jià)值變動(dòng)（公公允價(jià)值低于于其賬面余額額的差額） 貸：

12、交易性性金融資產(chǎn)成本 交易易性金融資產(chǎn)產(chǎn)公允價(jià)值值變動(dòng)（公允允價(jià)值高于賬賬面余額的差差額） 投資收收益（處置收收益） 同同時(shí)，按原記記入“公允價(jià)價(jià)值變動(dòng)”科科目的金額（） 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益（公允價(jià)值高于賬面余額的差額） 貸：投資收益 或 借：投資收益 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益（公允價(jià)值低于賬面余額的差額）（三）存貨 1、購(gòu)入物物資 （11）購(gòu)入物資資在支付價(jià)款款和運(yùn)雜費(fèi)時(shí)時(shí) 借：材材料采購(gòu)（采采用實(shí)際成本本法，可使用用“在途物資資”）應(yīng)交交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)稅稅額） 貸：銀行存款庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金其他他貨幣資金 （2）采采用商業(yè)匯票票結(jié)算方式的的，購(gòu)入物資資在開(kāi)出、承承兌商業(yè)匯票票時(shí) 借：材料采購(gòu)

13、（采采用實(shí)際成本本法，可使用用“在途物資資”）應(yīng)交交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)稅稅額） 貸：應(yīng)付票據(jù) 2、物資資已經(jīng)收到但但尚未辦理結(jié)結(jié)算手續(xù)的，可可暫不作會(huì)計(jì)計(jì)分錄；待辦辦理結(jié)算手續(xù)續(xù)后 借：材料采購(gòu)（采采用實(shí)際成本本法使用“原原材料”、“庫(kù)庫(kù)存商品”） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)稅稅額） 貸：銀行存款 庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金 應(yīng)付付票據(jù) 應(yīng)付賬賬款 應(yīng)付內(nèi)部部單位款 3、預(yù)付物物資貨款 借：預(yù)付賬賬款 應(yīng)收內(nèi)內(nèi)部單位款 貸：銀行存存款 收到到已經(jīng)預(yù)付貨貨款的物資后后 借：材材料采購(gòu)（采采用實(shí)際成本本法使用“原原材料”“庫(kù)庫(kù)存商品”）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)稅稅額） 貸：預(yù)付賬款 應(yīng)應(yīng)收內(nèi)部單位位款補(bǔ)付物

14、資資貨款 借借：預(yù)付賬款款 應(yīng)收內(nèi)部部單位款 貸貸：銀行存款款 退回多多付的貨款 借：銀行行存款 貸：預(yù)付賬款 應(yīng)應(yīng)收內(nèi)部單位位款 4、由由企業(yè)運(yùn)輸部部門(mén)以自備運(yùn)運(yùn)輸工具，將將外購(gòu)的物資資運(yùn)回企業(yè)，計(jì)計(jì)算購(gòu)入物資資應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)運(yùn)輸費(fèi)用 借：材料采采購(gòu) 貸：輔輔助生產(chǎn) 油氣氣輔助生產(chǎn)等等 5、向向供貨單位、外外部運(yùn)輸機(jī)構(gòu)構(gòu)等收回的物物資短缺或其其它應(yīng)沖減材材料采購(gòu)成本本的賠償款項(xiàng)項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)有有關(guān)的索賠憑憑證 借：應(yīng)付賬款（或或其他應(yīng)收款） 貸：材料采采購(gòu) 購(gòu)入入物資運(yùn)輸途途中非常損失失和尚待查明明原因的途中中損耗 借：待處處理財(cái)產(chǎn)損溢溢 貸：材料料采購(gòu) 66、商品流流通企業(yè)購(gòu)入入商品抵達(dá)倉(cāng)倉(cāng)庫(kù)前發(fā)

15、生的的包裝費(fèi)、運(yùn)運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸輸存儲(chǔ)過(guò)程中中的保險(xiǎn)費(fèi)、裝裝卸費(fèi)、運(yùn)輸輸途中的合理理?yè)p耗和入庫(kù)庫(kù)前的挑選整整理費(fèi)用等采采購(gòu)費(fèi)用 借：待攤進(jìn)進(jìn)貨費(fèi)用 貸貸：銀行存款款 庫(kù)存現(xiàn)金 應(yīng)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付付賬款應(yīng)付內(nèi)內(nèi)部單位款 7、月終終，企業(yè)應(yīng)將將倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)來(lái)的的外購(gòu)收料憑憑證，按照材材料科目并分分別情況進(jìn)行行匯總 （11）對(duì)于已經(jīng)經(jīng)付款或已開(kāi)開(kāi)出、承兌的的商業(yè)匯票的的收料憑證（包包括本月付款款或開(kāi)出、承承兌商業(yè)匯票票的上月收料料憑證），按按計(jì)劃成本 借：原材材料 周轉(zhuǎn)材材料 貸：材料采采購(gòu) 實(shí)際際成本大于計(jì)計(jì)劃成本的差差額 借：材料成本差差異 貸：材材料采購(gòu) 實(shí)際成本小小于計(jì)劃成本本的差額 借：材料采采購(gòu) 貸

16、：材材料成本差異異 采用實(shí)實(shí)際成本法核核算的，物資資到達(dá)入庫(kù)時(shí)時(shí) 借：原原材料、庫(kù)存存商品 貸：在途物資 （2）對(duì)對(duì)于尚未收到到發(fā)票賬單的的收料憑證，應(yīng)應(yīng)當(dāng)分別材料料科目，抄列列清單，并按按計(jì)劃成本暫暫估入賬（下下月初用紅字字沖回） 借：原材料料 周轉(zhuǎn)材料料 貸：應(yīng)付賬賬款暫估應(yīng)付付賬款 下下月付款或開(kāi)開(kāi)出、承兌商商業(yè)匯票后 借：材料料采購(gòu) 應(yīng)交交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)稅稅額） 貸：銀行存款 應(yīng)應(yīng)付票據(jù) （3）對(duì)于于發(fā)票賬單已已到，但尚未未付款或尚未未開(kāi)出、承兌兌商業(yè)匯票的的收料憑證，或或雖然發(fā)票賬賬單未到，但但根據(jù)合同、隨隨貨同行發(fā)票票等能夠計(jì)算算并確定實(shí)際際成本的收料料憑證，按實(shí)實(shí)際成本

17、借：材料采采購(gòu) 應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)稅稅額） 貸：應(yīng)付賬款應(yīng)應(yīng)付內(nèi)部單位位款 同時(shí)時(shí)，按計(jì)劃成成本 借：原材料 周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)材料 貸：材料采采購(gòu) 同時(shí)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成成本差異。 8、商品品流通企業(yè)采采用進(jìn)價(jià)核算算收到的商品品 借：庫(kù)庫(kù)存商品 貸貸：材料采購(gòu)購(gòu) 月份終終了，對(duì)于尚尚未收到發(fā)票票賬單的收到到商品的憑證證，應(yīng)當(dāng)分別別商品科目，抄抄列清單，并并按付給供應(yīng)應(yīng)單位的價(jià)款款暫估入賬（下下月初用紅字字沖回） 借：庫(kù)存商商品 貸：應(yīng)應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬賬款 下月月付款或開(kāi)出出、承兌商業(yè)業(yè)匯票后 借：材料采采購(gòu) 應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)稅稅額） 貸：銀行存款應(yīng)應(yīng)付票據(jù) 對(duì)于發(fā)票賬賬單已到，但但尚未

18、付款或或尚未開(kāi)出、承承兌商業(yè)匯票票的收到商品品的憑證 借：材料采采購(gòu)（進(jìn)價(jià)） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)稅稅額） 貸：應(yīng)付賬款 采用進(jìn)價(jià)價(jià)核算的商品品應(yīng)同時(shí)按進(jìn)進(jìn)價(jià) 借：庫(kù)存商品 貸：材料采采購(gòu) 9、小小規(guī)模納稅人人以及購(gòu)入物物資不能取得得增值稅專用用發(fā)票的企業(yè)業(yè)，購(gòu)入物資資 借：材材料采購(gòu) 貸貸：銀行存款款 應(yīng)付賬款應(yīng)應(yīng)付票據(jù) 10、購(gòu)入入并已驗(yàn)收入入庫(kù)的原材料料 借：原原材料 貸：材料采購(gòu) 同時(shí)，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本本差異，實(shí)際際成本大于計(jì)計(jì)劃成本的差差異 借：材料成本差差異 貸：材材料采購(gòu) 實(shí)際成本小小于計(jì)劃成本本的差異 借：材料采采購(gòu) 貸：材材料成本差異異 11、自自制并已驗(yàn)收收入庫(kù)的原材材

19、料 借：原材料 材材料成本差異異（實(shí)際成本本大于計(jì)劃成成本的差異） 貸：輔助生生產(chǎn) 油氣輔助助生產(chǎn)等 材料料成本差異（實(shí)實(shí)際成本小于于計(jì)劃成本的的差異） 委托外單位位加工完成并并驗(yàn)收入庫(kù)的的原材料 借：原材料料（計(jì)劃成本本） 材料成成本差異（實(shí)實(shí)際成本大于于計(jì)劃成本的的差異） 貸貸：委托加工工物資（實(shí)際際成本） 材料料成本差異（實(shí)實(shí)際成本小于于計(jì)劃成本的的差異） 12、投資資者投入的原原材料 借：原材料（計(jì)計(jì)劃成本） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)稅稅額） 材料料成本差異（計(jì)計(jì)劃成本小于于投資合同或或協(xié)議約定的的價(jià)值的差額額） 貸：股股本（或?qū)嵤帐召Y本）（投投資各方確認(rèn)認(rèn)的價(jià)值） 材材料成本差異異

20、（計(jì)劃成本本大于投資各各方確認(rèn)的價(jià)價(jià)值的差額） 13、接接受捐贈(zèng)的原原材料 借借：原材料（計(jì)計(jì)劃成本） 材料成本差差異 貸：營(yíng)營(yíng)業(yè)外收入接受捐贈(zèng)贈(zèng)利得（） 銀銀行存款（實(shí)實(shí)際支付的相相關(guān)稅費(fèi)）材材料成本差異異 14、接接受的債務(wù)人人以非現(xiàn)金資資產(chǎn)抵償債務(wù)務(wù)方式取得的的存貨，或以以應(yīng)收債權(quán)換換入的存貨，見(jiàn)見(jiàn)“應(yīng)收賬款款”科目 15、通通過(guò)非貨幣性性交易取得的的存貨的賬務(wù)務(wù)處理，參照照“固定資產(chǎn)產(chǎn)”科目進(jìn)行行，涉及增值值稅的，同時(shí)時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的的處理。 16、盤(pán)盤(pán)盈的原材料料，按照同類類或類似存貨貨的市場(chǎng)價(jià)格格作為實(shí)際成成本 借：原材料 貸貸：待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢 17、生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)用用原材料 借：油氣

21、生生產(chǎn)成本 生生產(chǎn)成本 輸輸油輸氣成本本 研發(fā)支出出 制造費(fèi)用用 管理費(fèi)用用 貸：原材材料生產(chǎn)車(chē)間退回剩剩余的原材料料 借：原原材料等 貸貸：油氣生產(chǎn)產(chǎn)成本生產(chǎn)成成本等 月月末結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)產(chǎn)車(chē)間已領(lǐng)尚尚未使用，但但下月仍需繼繼續(xù)使用的材材料（下月初初用紅字沖回回） 借：原材料 貸貸：油氣生產(chǎn)產(chǎn)成本 生產(chǎn)成成本等 交交庫(kù)的下腳廢廢料，按計(jì)劃劃成本估價(jià)入入賬 借：原材料 貸：油氣生產(chǎn)成成本 生產(chǎn)成本等等 18、購(gòu)建固定資資產(chǎn)、油氣開(kāi)開(kāi)發(fā)設(shè)施、進(jìn)進(jìn)行油氣勘探探活動(dòng)領(lǐng)用材材料 借：在建工程 油氣開(kāi)發(fā)支支出 油氣勘勘探支出 貸貸：原材料 材材料成本差異異應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)稅稅額轉(zhuǎn)出） 19、出售原材

22、料料 借：銀銀行存款 應(yīng)應(yīng)收賬款 貸貸：其他業(yè)務(wù)務(wù)收入應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅稅額） 同同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成成本 借：其他業(yè)務(wù)成成本（） 貸：原材料料 20、企業(yè)購(gòu)入、自自制、委托外外單位加工完完成驗(yàn)收入庫(kù)庫(kù)的包裝物等等，以及對(duì)包包裝物的清查查盤(pán)點(diǎn)，比照照“原材料”科科目的有關(guān)部部門(mén)規(guī)定進(jìn)行行核算。 21、生產(chǎn)領(lǐng)領(lǐng)用包裝物 借：生產(chǎn)成成本等 貸：周轉(zhuǎn)材料 22、隨隨同商品出售售但不單獨(dú)計(jì)計(jì)價(jià)的包裝物物 借：銷(xiāo)銷(xiāo)售費(fèi)用 貸貸：周轉(zhuǎn)材料料 23、隨同商品出出售并單獨(dú)計(jì)計(jì)價(jià)的包裝物物 借：其其他業(yè)務(wù)成本本 貸：周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)材料 24、出租、出借借包裝物，在在第一次領(lǐng)用用時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成成本 借：其他業(yè)務(wù)成成本（出

23、租包包裝物） 銷(xiāo)銷(xiāo)售費(fèi)用（出出借包裝物） 貸：周轉(zhuǎn)材材料 25、收到出租包包裝物的租金金 借：庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金 銀銀行存款 貸貸：其他業(yè)務(wù)務(wù)收入等 26、收到出租租、出借包裝裝物的押金 借：庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款 貸：其他他應(yīng)付款 退回押金金作相反會(huì)計(jì)計(jì)分錄 27、逾期期未退包裝物物借：其他應(yīng)付款款（沒(méi)收的押押金） 貸貸：其他業(yè)務(wù)務(wù)收入 應(yīng)交交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅稅額） 28、這部部分沒(méi)收的押押金收入應(yīng)交交的稅費(fèi) 借：其他他業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)費(fèi)稅等 29、逾期期未退包裝物物沒(méi)收的加收收的押金 借：其他他應(yīng)付款（沒(méi)沒(méi)收的押金） 貸：營(yíng)業(yè)業(yè)外收入罰沒(méi)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)

24、交消費(fèi)費(fèi)稅 330、出租、出出借包裝物報(bào)報(bào)廢 借借：原材料（殘殘料價(jià)值） 貸：其他他業(yè)務(wù)成本（出出租包裝物）銷(xiāo)售費(fèi)用（出出借包裝物） 31、采采用計(jì)劃成本本進(jìn)行材料日日常核算的企企業(yè)，月份終終了，結(jié)轉(zhuǎn)生生產(chǎn)領(lǐng)用、出出售、出租、出出借所領(lǐng)用新新包裝物應(yīng)分分?jǐn)偟某杀静畈町?借借：油氣生產(chǎn)產(chǎn)成本 生生產(chǎn)成本 輸油輸氣成成本 研發(fā)發(fā)支出 制制造費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)成成本 貸：材料成本差差異 實(shí)實(shí)際成本小于于計(jì)劃成本的的，用紅字登登記 332、企業(yè)購(gòu)購(gòu)入、自制、委委托外單位加加工完成并已已驗(yàn)收入庫(kù)的的低值易耗品品等，以及低低值易耗品的的清查盤(pán)點(diǎn)，比比照“原材料料”科目的有有關(guān)部門(mén)規(guī)定定進(jìn)行核算。 33、一一次

25、轉(zhuǎn)銷(xiāo)的低低值易耗品，領(lǐng)領(lǐng)用時(shí)，將其其全部?jī)r(jià)值攤攤?cè)胗嘘P(guān)的成成本費(fèi)用 借：有關(guān)科科目 貸：周轉(zhuǎn)材料 報(bào)廢時(shí)，殘殘料價(jià)值沖減減有關(guān)的成本本費(fèi)用 借：原材料料等 貸：制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 34、分分次攤銷(xiāo)的低低值易耗品，領(lǐng)領(lǐng)用時(shí) 借：周轉(zhuǎn)材料料在用 貸：周轉(zhuǎn)材材料在庫(kù) 攤銷(xiāo)時(shí) 借：有有關(guān)科目 貸：周轉(zhuǎn)材材料攤銷(xiāo) 報(bào)廢時(shí)，殘殘料價(jià)值沖減減有關(guān)的成本本費(fèi)用 借：原材料料 貸：有有關(guān)科目 轉(zhuǎn)銷(xiāo)全部部已提攤銷(xiāo)額額 借：周轉(zhuǎn)材料攤銷(xiāo) 貸貸：周轉(zhuǎn)材料料在用 35、結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成成本差異 借：油氣氣生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本本 輸油輸輸氣成本 井下作業(yè) 研發(fā)支出出 制造費(fèi)費(fèi)用 銷(xiāo)售售費(fèi)用 勘勘探費(fèi)用 委托加工物

26、物資 其他他業(yè)務(wù)成本 貸：材料料成本差異 36、已已經(jīng)生產(chǎn)完成成并已驗(yàn)收送送交半成品庫(kù)庫(kù)的自制半成成品 借借：自制半成成品 貸：生產(chǎn)成本 從半成成品庫(kù)領(lǐng)用自自制半成品繼繼續(xù)加工時(shí) 借：生生產(chǎn)成本 貸：自制半半成品 委托外單位位加工的自制制半成品，發(fā)發(fā)出加工時(shí) 借：自自制半成品（委委托外部加工工自制半成品品） 貸：自制半成品品（庫(kù)存半成成品） 支付的外部部加工費(fèi)和運(yùn)運(yùn)費(fèi)等 借：自制半半成品（委托托外部加工自自制半成品） 應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)稅稅額） 貸貸：銀行存款款等 加加工完成并已已驗(yàn)收入庫(kù)的的自制半成品品，應(yīng)按加工工后的實(shí)際成成本 借借：自制半成成品（庫(kù)存半半成品） 貸：自制半半成品

27、（委托托外部加工自自制半成品） 37、工工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)完成驗(yàn)收入入庫(kù)的產(chǎn)成品品 借：庫(kù)存商品 貸：生產(chǎn)產(chǎn)成本 油氣生生產(chǎn)成本 結(jié)轉(zhuǎn)成本本時(shí) 借借：主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)成本 貸貸：庫(kù)存商品品 388、商品流通通企業(yè)庫(kù)存商商品的核算 采用進(jìn)進(jìn)價(jià)核算的企企業(yè)，購(gòu)入的的商品到達(dá)驗(yàn)驗(yàn)收入庫(kù)后 借：庫(kù)庫(kù)存商品 貸：材料采采購(gòu)（或在途途物資）等 委托外外單位加工收收回的商品 借：庫(kù)庫(kù)存商品 貸：委托加加工物資 結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售售商品的成本本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本 貸：庫(kù)存商品 期末，應(yīng)應(yīng)按所購(gòu)商品品的銷(xiāo)售比例例計(jì)算確定的的與該商品相相關(guān)的進(jìn)貨費(fèi)費(fèi)用的金額 借：主主營(yíng)業(yè)務(wù)成本本 貸：待待攤進(jìn)貨費(fèi)用用 399、商品流通通企業(yè)商品發(fā)

28、發(fā)生溢余 借：庫(kù)存存商品 貸貸：待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢 庫(kù)存商品品發(fā)生損失 借：待待處理財(cái)產(chǎn)損損溢 貸：庫(kù)存商品應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅額額轉(zhuǎn)出） 40、發(fā)發(fā)給外單位加加工的物資 借：委委托加工物資資 貸：原原材料 庫(kù)存存商品 支付加工費(fèi)費(fèi)用、應(yīng)負(fù)擔(dān)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)等等 借：委托加工物物資 應(yīng)交交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)稅稅額） 貸貸：銀行存款款等 需需要交納消費(fèi)費(fèi)稅的委托加加工物資，收收回后直接用用于銷(xiāo)售的，應(yīng)應(yīng)將受托方代代交的消費(fèi)稅稅計(jì)入委托加加工物資成本本。 借借：委托加工工物資 貸貸：應(yīng)付賬款款 銀行存款款 收回回后用于連續(xù)續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消消費(fèi)品，按規(guī)規(guī)定準(zhǔn)予抵扣扣的，應(yīng)按受受托方代收代代交的消費(fèi)

29、稅稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)費(fèi)稅 貸：應(yīng)付賬款 銀行存款 采用實(shí)實(shí)際成本核算算的企業(yè)，收收到加工完成成驗(yàn)收入庫(kù)的的物資和剩余余物資 借：原材料料 庫(kù)存商商品 材料料成本差異（計(jì)計(jì)劃成本小于于實(shí)際成本的的差額） 貸：委托加加工物資 材材料成本差異異（計(jì)劃成本本大于實(shí)際成成本的差額） 41、將將委托代銷(xiāo)商商品發(fā)交受托托代銷(xiāo)單位 借：發(fā)發(fā)出商品委托代銷(xiāo)商商品 貸：庫(kù)存商品 42、收收到代銷(xiāo)單位位報(bào)來(lái)的代銷(xiāo)銷(xiāo)清單 借：應(yīng)收賬賬款代銷(xiāo)銷(xiāo)單位 貸貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入 其他他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)收賬款應(yīng)交增值值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅稅額） 計(jì)算代銷(xiāo)手手續(xù)費(fèi) 借：銷(xiāo)售費(fèi)費(fèi)用代銷(xiāo)手續(xù)續(xù)費(fèi) 貸：應(yīng)收賬款代銷(xiāo)銷(xiāo)單位 同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)代銷(xiāo)商品成

30、成本 借借：主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)成本 其其他業(yè)務(wù)成本本 貸：發(fā)發(fā)出商品委托代銷(xiāo)商商品 收收到代銷(xiāo)單位位代銷(xiāo)款項(xiàng) 借：銀銀行存款 貸：應(yīng)收賬賬款代銷(xiāo)銷(xiāo)單位 43、收到到受托代銷(xiāo)商商品 采采用進(jìn)價(jià)核算算的 借借：受托代銷(xiāo)銷(xiāo)商品（接受受價(jià)） 貸貸：代銷(xiāo)商品品款 444、采取收收取手續(xù)費(fèi)方方式代銷(xiāo)的商商品，售出受受托代銷(xiāo)商品品 借：銀行存款 應(yīng)收賬款款 貸：應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額額） 應(yīng)付賬賬款委托托代銷(xiāo)單位 借：應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅額額） 貸：應(yīng)付賬款委托托代銷(xiāo)單位 同時(shí) 借：代代銷(xiāo)商品款 貸：受托托代銷(xiāo)商品 46、計(jì)計(jì)算代銷(xiāo)手續(xù)續(xù)費(fèi)等收入 借：應(yīng)應(yīng)付賬款委托代代銷(xiāo)單位 貸：其他業(yè)業(yè)務(wù)收入 47、支支付給委托代代銷(xiāo)單位的代代銷(xiāo)款 借：應(yīng)付賬賬款委托托代銷(xiāo)單位 貸：銀行行存款 48、不采采取收取手續(xù)續(xù)費(fèi)方式代銷(xiāo)銷(xiāo)的商品，售售出受托代銷(xiāo)銷(xiāo)商品 借：銀行存存款 應(yīng)收收賬款 貸貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入 其他他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅稅額） 結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成成本時(shí) 借：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成成本 貸：受托代銷(xiāo)商