淺談醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度審計(jì)

1、PAGE PAGE 253淺談醫(yī)院內(nèi)部會(huì)會(huì)計(jì)控制制度度審計(jì)內(nèi)容摘要：內(nèi)部部會(huì)計(jì)控制制制度是指單位位為了提高會(huì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量量，保證資產(chǎn)產(chǎn)的安全完整整，確保有關(guān)關(guān)法律法規(guī)的的規(guī)章制度的的貫徹執(zhí)行等等而制訂和實(shí)實(shí)施的一系列列控制方法、措措施和程序。本本文就醫(yī)院內(nèi)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制制度審計(jì)的的主要內(nèi)容、方方法進(jìn)行了表表述。關(guān)鍵詞：醫(yī)院內(nèi)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制制度 審計(jì)財(cái)政部20011年6月222日頒布了內(nèi)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制規(guī)范基本規(guī)范（試試行），明明確了內(nèi)部會(huì)會(huì)計(jì)控制制度度是指單位為為了提高會(huì)計(jì)計(jì)信息質(zhì)量，保保證資產(chǎn)的安安全完整，確確保有關(guān)法律律法規(guī)的規(guī)章章制度的貫徹徹執(zhí)行等而制制訂和實(shí)施的的一系列控制制方法、措施施

2、和程序。衛(wèi)衛(wèi)生部于20006年6月月頒布了醫(yī)醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控控制規(guī)定（試試行）。目目前，按照會(huì)會(huì)計(jì)法、“基本規(guī)范”、衛(wèi)生部規(guī)規(guī)定要求建立立、健全內(nèi)部部會(huì)計(jì)控制制制度并實(shí)施的的醫(yī)院，逐漸漸增多。有的的醫(yī)院沒(méi)有認(rèn)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控控制制度的重重要性，有的的雖然建立了了內(nèi)部會(huì)計(jì)控控制制度，但但不完善，執(zhí)執(zhí)行不得力，有有的流于形式式，造成醫(yī)院院會(huì)計(jì)信息失失真，費(fèi)用支支出失控，違違法違紀(jì)現(xiàn)象象時(shí)有發(fā)生。因因此，有必要要進(jìn)行醫(yī)院內(nèi)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制制度審計(jì)，對(duì)對(duì)醫(yī)院內(nèi)部會(huì)會(huì)計(jì)控制制度度進(jìn)行綜合評(píng)評(píng)價(jià)，指出缺缺點(diǎn)，提出改改進(jìn)建議。對(duì)對(duì)規(guī)范醫(yī)院的的會(huì)計(jì)工作，保保證會(huì)計(jì)資料料真實(shí)、完整整，保證醫(yī)院院財(cái)產(chǎn)安全完完整

3、，確保國(guó)國(guó)家的法律、法法規(guī)、衛(wèi)生部部相關(guān)規(guī)章及及醫(yī)院內(nèi)部管管理制度的貫貫徹實(shí)行，改改善醫(yī)院經(jīng)營(yíng)營(yíng)管理水平，提提高醫(yī)院的兩兩個(gè)效益，減減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)等都有著更更大作用。醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控控制制度審計(jì)計(jì)的內(nèi)容：醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控控制制度內(nèi)容容非常廣泛，涉涉及到方方面面面，醫(yī)院內(nèi)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制制度審計(jì)主主要從以下幾幾個(gè)方面進(jìn)行行：1、貨幣資金內(nèi)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制審計(jì)。審計(jì)計(jì)醫(yī)院貨幣資資金收支和保保管業(yè)務(wù)是管管理有序可控控，有無(wú)授權(quán)權(quán)批準(zhǔn)制度；收費(fèi)人員前前臺(tái)與后臺(tái)匯匯總，會(huì)計(jì)、出出納是否分崗崗設(shè)置，不相相容職務(wù)是否否相互分離；有無(wú)嚴(yán)格的的收費(fèi)管理制制度，票據(jù)購(gòu)購(gòu)買、領(lǐng)用、保保管是否健全全，貨幣資金金收付的審批批、

4、審核、收收付、復(fù)核、結(jié)結(jié)算、記賬、清清點(diǎn)等環(huán)節(jié)有有無(wú)控制制度度；財(cái)務(wù)主管管是否定期監(jiān)監(jiān)督檢查現(xiàn)金金、銀行日記記帳，并核對(duì)對(duì)銀行存款余余額等。2、實(shí)物資產(chǎn)的的內(nèi)部會(huì)計(jì)控控制審計(jì)。審審計(jì)是否建立立實(shí)物資產(chǎn)管管理崗位責(zé)任任制，會(huì)計(jì)記記錄與實(shí)物保保管是否相互互分離與制約約。設(shè)備、器器械、藥品、衛(wèi)衛(wèi)生材料等實(shí)實(shí)物資產(chǎn)的驗(yàn)驗(yàn)收入庫(kù)，領(lǐng)領(lǐng)用、發(fā)出、盤盤點(diǎn)、保管及及處置等環(huán)節(jié)節(jié)有無(wú)嚴(yán)格的的制度及程序序。手續(xù)是否否完備，是否否按會(huì)計(jì)制度度進(jìn)行帳務(wù)處處理等。3、對(duì)外投資的的內(nèi)部會(huì)計(jì)控控制審計(jì)。審審計(jì)醫(yī)院是否否建立了規(guī)范范的對(duì)外投資資決策機(jī)制和和程序，有無(wú)無(wú)實(shí)行重大投投資決策集體體審議，聯(lián)簽簽責(zé)任制，投投資項(xiàng)目有無(wú)

5、無(wú)可行性論證證和投資效益益報(bào)告，檢查查投資的合法法性、合規(guī)性性，投資的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)分析，投投資的成本收收益的確認(rèn)是是否符合會(huì)計(jì)計(jì)制度等。4、工程項(xiàng)目?jī)?nèi)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制審計(jì)。審計(jì)計(jì)醫(yī)院有無(wú)建建立規(guī)范工程程項(xiàng)目決策程程序及工程項(xiàng)項(xiàng)目投資決策策責(zé)任制，審審計(jì)工程項(xiàng)目目是否違反建建設(shè)程序，是是否進(jìn)行招投投標(biāo)管理，審審計(jì)工程預(yù)算算執(zhí)行情況、工工程成本控制制、工程項(xiàng)目目管理和質(zhì)量量管理；審計(jì)計(jì)已完工工程程的竣工決算算的審計(jì)情況況和固定資產(chǎn)產(chǎn)交付使用情情況；審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目崗位設(shè)置置，業(yè)務(wù)授權(quán)權(quán)批準(zhǔn)制度，預(yù)預(yù)算控制、工工程價(jià)款支付付制度及竣工工決算制度執(zhí)執(zhí)行情況。5、采購(gòu)與付款款業(yè)務(wù)的內(nèi)部部會(huì)計(jì)控制審審計(jì)。審計(jì)采采購(gòu)與付

6、款業(yè)業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)與崗崗位設(shè)置分離離與相互制約約情況；有無(wú)無(wú)從請(qǐng)購(gòu)、審審批、招標(biāo)、合合同訂立、采采購(gòu)、驗(yàn)收、付付款等環(huán)節(jié)工工作程序及制制度；重點(diǎn)審審計(jì)不相容職職務(wù)崗位分離離制度，采購(gòu)購(gòu)預(yù)算控制制制度，請(qǐng)購(gòu)、詢?cè)儍r(jià)、招標(biāo)及及合同管理制制度；審計(jì)授授權(quán)批準(zhǔn)制度度，驗(yàn)收制度度，付款控制制制度執(zhí)行情情況。審查應(yīng)應(yīng)付、預(yù)付帳帳款的正確性性，時(shí)效性，合合法性，有關(guān)關(guān)單據(jù)憑證和和文件的使用用和保管情況況等。6、籌資活動(dòng)的的內(nèi)部會(huì)計(jì)控控制審計(jì)。重重點(diǎn)審計(jì)籌資資活動(dòng)決策過(guò)過(guò)程包括籌資資總額、籌資資結(jié)構(gòu)、籌資資渠道、籌資資方式的決策策的科學(xué)性、合合法性，籌資資業(yè)務(wù)授權(quán)批批準(zhǔn)制度的執(zhí)執(zhí)行情況，籌籌資業(yè)務(wù)相關(guān)關(guān)崗位、人員員

7、設(shè)置情況，審審查籌資的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)控制情況況等。7、業(yè)務(wù)收入與與收款的內(nèi)部部會(huì)計(jì)控制審審計(jì)。重點(diǎn)審審計(jì)醫(yī)院收費(fèi)費(fèi)管理制度的的執(zhí)行情況，有有無(wú)多收、少少收、漏收等等情況，是否否執(zhí)行國(guó)家收收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)規(guī)范收費(fèi)，是是否做到合理理檢查，合理理用藥，合理理治療，杜絕絕亂收費(fèi)，控控制病人費(fèi)用用。審查收入入分類管理，是是否足額及時(shí)時(shí)入帳，有無(wú)無(wú)截留轉(zhuǎn)移收收入和私設(shè)小小金庫(kù)現(xiàn)象。審審查收費(fèi)崗位位設(shè)置情況，不不相容職務(wù)是是否分離，前前臺(tái)收費(fèi)、住住院結(jié)算和后后臺(tái)匯總稽核核，與銀行、醫(yī)醫(yī)保、財(cái)務(wù)等等部門是否進(jìn)進(jìn)行核對(duì)，相相互制約；審審查退費(fèi)管理理制度的執(zhí)行行情況；檢查查應(yīng)收醫(yī)療款款催收等管理理情況，醫(yī)療療收費(fèi)的減免免、特

8、困優(yōu)惠惠等審批手續(xù)續(xù)是否完備等等。8、成本費(fèi)用的的內(nèi)部會(huì)計(jì)控控制審計(jì)。重重點(diǎn)審計(jì)不相相容職務(wù)崗位位分離制度執(zhí)執(zhí)行情況；成成本預(yù)算的編編制與審批、執(zhí)執(zhí)行、會(huì)計(jì)記記錄、成本費(fèi)費(fèi)用考核評(píng)價(jià)價(jià)、執(zhí)行是否否相互分離。審審計(jì)成本費(fèi)用用的預(yù)算管理理制度、授權(quán)權(quán)審批制度、成成本費(fèi)用控制制制度、成本本費(fèi)用指標(biāo)執(zhí)執(zhí)行情況考核核制度等執(zhí)行行情況。審查查成本費(fèi)用的的真實(shí)性，合合理性，合法法性，審查成成本預(yù)算控制制情況，有效效降低成本費(fèi)費(fèi)用，降低病病人費(fèi)用負(fù)擔(dān)擔(dān)。9、財(cái)務(wù)電子信信息化控制制制度審計(jì)。審審計(jì)財(cái)務(wù)電子子信息化管理理制度和崗位位責(zé)任制。審審查電子信息息化系統(tǒng)崗位位分工制度，不不相容職務(wù)是是否分離，相相互制約、

9、監(jiān)監(jiān)督。審計(jì)財(cái)財(cái)務(wù)電子信息息系統(tǒng)安全保保密控制制度度，包括：硬硬件、軟件、安安全控制；財(cái)財(cái)務(wù)信息安全全控制、系統(tǒng)統(tǒng)入侵控制、交交易安全控制制等。審查財(cái)財(cái)務(wù)電子信息息系統(tǒng)授權(quán)批批準(zhǔn)制度、數(shù)數(shù)據(jù)輸入、輸輸出控制，數(shù)數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)控控制等，審計(jì)計(jì)財(cái)務(wù)電子信信息系統(tǒng)擋案案管理制度等等。審查門診診收費(fèi)和住院院收費(fèi)系統(tǒng)是是否符合衛(wèi)生生部醫(yī)療機(jī)機(jī)構(gòu)信息系統(tǒng)統(tǒng)基本功能規(guī)規(guī)范的要求求，審核財(cái)務(wù)務(wù)電子信息系系統(tǒng)數(shù)據(jù)、程程序及網(wǎng)絡(luò)安安全控制制度度執(zhí)行情況。醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控控制審計(jì)的方方法：1、描述醫(yī)院內(nèi)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制制度。醫(yī)院院內(nèi)部會(huì)計(jì)控控制審計(jì)，首首先了解并描描述醫(yī)院內(nèi)部部會(huì)計(jì)控制制制度，通過(guò)查查閱醫(yī)院相關(guān)關(guān)規(guī)章制度、

10、方方針及政策文文件，查看組組織機(jī)構(gòu)系統(tǒng)統(tǒng)圖，詢問(wèn)有有關(guān)人員，進(jìn)進(jìn)行實(shí)地觀察察等方法，來(lái)來(lái)了解被審醫(yī)醫(yī)院已建立的的內(nèi)部會(huì)計(jì)控控制制度及執(zhí)執(zhí)行情況。具具體方法有以以下幾種：（1）、書面說(shuō)說(shuō)明法。將了了解掌握的內(nèi)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制制度以文字字形式，按不不同控制環(huán)節(jié)節(jié)及主要控制制點(diǎn)，分別說(shuō)說(shuō)明其具體內(nèi)內(nèi)容及特征，經(jīng)經(jīng)辦部門及人人員，具體控控制措施和方方法，并指出出有效控制方方面及可能存存在的問(wèn)題。（2）、調(diào)查表表法。利用表表格形式，通通過(guò)查詢來(lái)了了解內(nèi)部會(huì)計(jì)計(jì)控制制度強(qiáng)強(qiáng)弱的一種方方法。根據(jù)內(nèi)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制制度要求，按按照理想的控控制模式，將將需要調(diào)查的的全部?jī)?nèi)容以以提問(wèn)的方式式列出來(lái)，并并制定固定的的格

11、式表，交交被調(diào)查部門門人員回答。（3）流程圖法法。用圖形形形式來(lái)描述調(diào)調(diào)查了解有關(guān)關(guān)內(nèi)部會(huì)計(jì)控控制制度情況況的方法。通通過(guò)流程圖形形式，能將文文字說(shuō)明減少少到最低限度度，并將各項(xiàng)項(xiàng)業(yè)務(wù)的職責(zé)責(zé)分工，授權(quán)權(quán)批準(zhǔn)和復(fù)核核驗(yàn)證等控制制狀況更加直直觀的表現(xiàn)出出來(lái)，便于評(píng)評(píng)審和符合性性測(cè)試，能幫幫助審計(jì)人員員進(jìn)行思考。并并較快的檢查查被審系統(tǒng)邏邏輯上的薄弱弱環(huán)節(jié)。以上上三種方法可可相互結(jié)合使使用。2、測(cè)試內(nèi)部會(huì)會(huì)計(jì)控制制度度。內(nèi)部會(huì)計(jì)計(jì)控制制度測(cè)測(cè)試，分為符符合性測(cè)試和和實(shí)質(zhì)性測(cè)試試兩種類型。符符合性測(cè)試的的目的是檢查查現(xiàn)行內(nèi)部會(huì)會(huì)計(jì)控制制度度是否有效執(zhí)執(zhí)行或能否取取得預(yù)定的效效果，他采用用的方法主要要

12、有；審閱憑憑證、跟蹤重重做、以及實(shí)實(shí)地觀察等。實(shí)實(shí)質(zhì)性測(cè)試是是對(duì)被審單位位的經(jīng)濟(jì)信息息、各種數(shù)據(jù)據(jù)進(jìn)行審核檢檢查的活動(dòng)，其其目的在于驗(yàn)驗(yàn)證、評(píng)估信信息本身的合合法性、真實(shí)實(shí)性。測(cè)試中中常用的方法法有；盤存法法、詢證法、帳帳戶分析法、調(diào)調(diào)節(jié)法、鑒定定法等。兩種種測(cè)試方法可可相互補(bǔ)充使使用，例如：對(duì)采購(gòu)與付付款會(huì)計(jì)控制制制度測(cè)試，可可跟蹤設(shè)備、藥藥品、材料采采購(gòu)整個(gè)業(yè)務(wù)務(wù)過(guò)程。檢查查相關(guān)資料，實(shí)實(shí)地查看盤點(diǎn)點(diǎn)，檢查采購(gòu)購(gòu)是否經(jīng)過(guò)申申請(qǐng)，有無(wú)可可行性論證，審審批手續(xù)是否否完備。是否否經(jīng)過(guò)招標(biāo)，檢檢查合同的簽簽定和執(zhí)行情情況。采購(gòu)、驗(yàn)驗(yàn)收、保管、付付款的崗位分分離情況，各各環(huán)節(jié)控制制制度執(zhí)行情況況等。

13、對(duì)內(nèi)部部會(huì)計(jì)控制制制度測(cè)試，一一方面是對(duì)各各項(xiàng)制度是否否健全、合理理進(jìn)行評(píng)價(jià)，并并且指出其薄薄弱環(huán)節(jié)的部部分。另一方方面是對(duì)制度度執(zhí)行情況進(jìn)進(jìn)行評(píng)價(jià)。3、內(nèi)部會(huì)計(jì)控控制制度評(píng)價(jià)價(jià)分析。通過(guò)過(guò)對(duì)醫(yī)院會(huì)計(jì)計(jì)控制制度描描述、測(cè)試之之后，就應(yīng)對(duì)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控控制制度作出出客觀評(píng)價(jià)。主主要是評(píng)價(jià)醫(yī)醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)計(jì)控制制度的的健全性、有有效性、實(shí)用用性、協(xié)調(diào)性性。首先，要要確定內(nèi)部會(huì)會(huì)計(jì)控制制度度的可靠性和和有效程度，制制度的健全和和執(zhí)行的基本本情況；其次次，分析內(nèi)部部會(huì)計(jì)控制制制度的薄弱環(huán)環(huán)節(jié)及其影響響，分析原因因，提出改進(jìn)進(jìn)建議，對(duì)違違反內(nèi)部會(huì)計(jì)計(jì)控制制度的的內(nèi)部機(jī)構(gòu)和和人員提出處處理意見(jiàn)，最最后形成審計(jì)

14、計(jì)報(bào)告。評(píng)價(jià)價(jià)的主要內(nèi)容容包括以下幾幾個(gè)方面：組組織機(jī)構(gòu)是否否健全，是否否適應(yīng)控制要要求；崗位分分工是否符合合不相容職務(wù)務(wù)崗位分離，是是否有嚴(yán)格的的崗位責(zé)任制制和獎(jiǎng)懲制度度?？刂瞥绦蛐蚴欠袂逦髅鞔_，關(guān)鍵控控制點(diǎn)是否均均有必要的控控制措施，其其措施是否有有效，各項(xiàng)控控制制度是否否健全規(guī)范。信信息資料的業(yè)業(yè)務(wù)處理與記記錄程序是否否規(guī)范，、經(jīng)經(jīng)濟(jì)有效，各各種手續(xù)是否否完備等。醫(yī)院要建立健全全內(nèi)部會(huì)計(jì)控控制制度，實(shí)實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)計(jì)控制制度審審計(jì)，監(jiān)督醫(yī)醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)計(jì)制度執(zhí)行，保保證內(nèi)部會(huì)計(jì)計(jì)控制制度發(fā)發(fā)揮其作用，保保證會(huì)計(jì)資料料真實(shí)、可靠靠、完整、及及時(shí)；保證醫(yī)醫(yī)院貫徹各項(xiàng)項(xiàng)法律、法規(guī)規(guī)制度，杜絕絕違

15、法亂紀(jì)行行為，防止國(guó)國(guó)有資產(chǎn)流失失，杜絕浪費(fèi)費(fèi)?？刂瞥杀颈举M(fèi)用，降低低病人費(fèi)用，提提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)濟(jì)管理水平等等方面，真正正發(fā)揮醫(yī)院內(nèi)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制制度的作用用，促進(jìn)醫(yī)院院健康發(fā)展，為為人民群眾的的健康做出貢貢獻(xiàn)。參考文獻(xiàn)：11 幸茂荀荀主編 內(nèi)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制實(shí)務(wù) 民民主與建設(shè)出出版社 22衛(wèi)生部醫(yī)醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控控制規(guī)定（試試行）醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)控審審計(jì)在單位管管理與風(fēng)險(xiǎn)防防范中的作用用上海市精神衛(wèi)生生中心 金俊 邱明 內(nèi)容摘要:按照照審計(jì)的程序序來(lái)說(shuō)，在開開展各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)審計(jì)之之前，首先要要審查被審計(jì)計(jì)單位的內(nèi)控控制度是否健健全，因?yàn)閮?nèi)內(nèi)控制度的健健全和完善程程度是決定審審計(jì)工作的內(nèi)內(nèi)容和

16、范圍的的重要依據(jù)。內(nèi)內(nèi)控制度是以以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為為控制中心的的內(nèi)部控制制制度。對(duì)醫(yī)院院的審計(jì)也是是如此，如果果被審計(jì)醫(yī)院院具有健全的的內(nèi)控制度，那那么審計(jì)的范范圍就可以小小一些，反之之，則要大一一些。因此，我我們認(rèn)為：健健全和完善醫(yī)醫(yī)院內(nèi)控制度度，對(duì)于改善善醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管管理與風(fēng)險(xiǎn)防防范，提高醫(yī)醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量量，全面深化化醫(yī)院改革有有著極其重要要的作用。 關(guān)鍵詞:內(nèi)控審審計(jì) 管理 風(fēng)險(xiǎn)防范范 審審計(jì)監(jiān)督當(dāng)前，我國(guó)醫(yī)療療結(jié)構(gòu)改革與與整個(gè)國(guó)家經(jīng)經(jīng)濟(jì)體制改革革相適應(yīng)，正正在向縱深發(fā)發(fā)展。隨著改改革的不斷深深入，一方面面，國(guó)家對(duì)醫(yī)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的直直接控制和行行政干預(yù)逐步步減少，使之之逐步成為具具有自我發(fā)展展、自我調(diào)

17、節(jié)節(jié)（約束）、自自主經(jīng)營(yíng)的經(jīng)經(jīng)濟(jì)實(shí)體；另另一方面，醫(yī)醫(yī)療機(jī)構(gòu)在整整個(gè)社會(huì)主義義商品經(jīng)濟(jì)運(yùn)運(yùn)行中，所面面臨的經(jīng)濟(jì)責(zé)責(zé)任更大，也也要承擔(dān)更多多醫(yī)療市場(chǎng)的的變化需要和和醫(yī)療市場(chǎng)的的競(jìng)爭(zhēng)需要，就就勢(shì)必要求提提高其自身的的經(jīng)營(yíng)管理能能力以及風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)防范能力，改改善經(jīng)營(yíng)管理理機(jī)能，增強(qiáng)強(qiáng)控制意識(shí)。因因此，建立嚴(yán)嚴(yán)格的內(nèi)控制制度，健全醫(yī)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的管管理與風(fēng)險(xiǎn)防防范機(jī)制，是是全面深化衛(wèi)衛(wèi)生事業(yè)改革革和完善衛(wèi)生生事業(yè)管理的的重要內(nèi)容。一、醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)內(nèi)控審計(jì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)控審審計(jì)是為了保保護(hù)醫(yī)療機(jī)構(gòu)構(gòu)內(nèi)部財(cái)產(chǎn)的的安全完整，確確保會(huì)計(jì)及其其它經(jīng)濟(jì)資料料的正確可靠靠，保證國(guó)家家財(cái)經(jīng)紀(jì)律和和本單位所制制訂制度、規(guī)規(guī)定、辦法等

18、等的貫徹執(zhí)行行，利用單位位內(nèi)部分工而而產(chǎn)生的相互互制約、相互互聯(lián)系、相互互促進(jìn)，形成成一系列具有有控制職能的的方法、措施施、程序，并并予以規(guī)范化化、系統(tǒng)性，使使之形成一個(gè)個(gè)嚴(yán)密的內(nèi)部部控制機(jī)制。案例1：某醫(yī)療療機(jī)構(gòu)銀行存存款內(nèi)控制度度缺失案 某醫(yī)療機(jī)構(gòu)出出納員把外單單位從銀行匯匯入本單位的的進(jìn)修費(fèi)不入入賬，同時(shí)簽簽發(fā)一張現(xiàn)金金支票，送銀銀行并提取現(xiàn)現(xiàn)金貪污。從從以上案例來(lái)來(lái)看：（1）支支票和銀行印印鑒沒(méi)有做到到兩人分管。（22）對(duì)出納員員沒(méi)有稽核制制度。（3）沒(méi)沒(méi)有做到與銀銀行按月逐筆筆對(duì)賬制度。案案例中出納員員貪污行為是是在與銀行對(duì)對(duì)賬單核對(duì)時(shí)時(shí)發(fā)現(xiàn)的。出出納員貪污金金額較大，對(duì)對(duì)本單位造成

19、成重大的經(jīng)濟(jì)濟(jì)損失，該罪罪犯抓獲以后后被判處十幾幾年有期徒刑刑。針對(duì)以上案例，我我們應(yīng)從以下下幾方面加強(qiáng)強(qiáng)內(nèi)部控制機(jī)機(jī)制：1.不能由出納納員一個(gè)人辦辦理貨幣資金金收支業(yè)務(wù)的的全過(guò)程。2.支票和銀行行印鑒有兩人人分管。 3.對(duì)出納員所所經(jīng)手的收支支業(yè)務(wù)必須建建立稽核制度度。4.庫(kù)存現(xiàn)金日日清月結(jié)，不不定期對(duì)貨幣幣資金進(jìn)行核核查。5.每月由出納納員和編制收收付款憑證以以外的會(huì)計(jì)人人員核對(duì)銀行行存款賬戶。6.有計(jì)劃地對(duì)對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)進(jìn)行崗位輪換換。 二、嚴(yán)格醫(yī)療機(jī)機(jī)構(gòu)內(nèi)控審計(jì)計(jì)在單位管理理與風(fēng)險(xiǎn)防范范中的作用表表現(xiàn)新形勢(shì)下，加強(qiáng)強(qiáng)內(nèi)控審計(jì)，健健全和完善醫(yī)醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)控控制度，有效效地使內(nèi)控審審計(jì)在單位管

20、管理與風(fēng)險(xiǎn)防防范中起到積積極的作用，其其主要作用表表現(xiàn)在： 1.可以有效效地監(jiān)督醫(yī)療療機(jī)構(gòu)貫徹執(zhí)執(zhí)行黨和國(guó)家家關(guān)于醫(yī)療工工作的方針、政政策和有關(guān)經(jīng)經(jīng)濟(jì)政策、財(cái)財(cái)經(jīng)法紀(jì)、財(cái)財(cái)務(wù)制度等。 2.可以維護(hù)護(hù)醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)財(cái)產(chǎn)物資、貨貨幣資金的安安全完整，防防止浪費(fèi)和損損失。 3.確保會(huì)計(jì)計(jì)記錄、業(yè)務(wù)務(wù)記錄、統(tǒng)計(jì)計(jì)資料等經(jīng)濟(jì)濟(jì)信息的正確確和可靠，使使預(yù)測(cè)、計(jì)劃劃和決策等有有可靠的保證證。 4.能促進(jìn)醫(yī)醫(yī)療機(jī)構(gòu)各職職能部門或有有關(guān)人員增強(qiáng)強(qiáng)責(zé)任、提高高工作效率，避避免推委扯皮皮等問(wèn)題。 5.有利于醫(yī)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)其各各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理理活動(dòng)進(jìn)行控控制和指揮。案例2：某醫(yī)療療機(jī)構(gòu)對(duì)外投投資資金流失失案某醫(yī)療機(jī)構(gòu)

21、大額額資金出借一一個(gè)人說(shuō)了算算。本單位分分管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)對(duì)市場(chǎng)信息息預(yù)測(cè)不透，為為了開發(fā)資源源與某貿(mào)易公公司合作，借借給該公司3300萬(wàn)元。后后來(lái)該公司經(jīng)經(jīng)營(yíng)不善，宣宣布破產(chǎn)。經(jīng)經(jīng)過(guò)催討追回回部分資金，最最后醫(yī)療機(jī)構(gòu)構(gòu)賬面壞賬2250萬(wàn)元。從從以上案例來(lái)來(lái)看：（1）對(duì)對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)權(quán)權(quán)力約束較弱弱，財(cái)務(wù)人員員被動(dòng)理財(cái)；（2）單位位資金管理、大大額資金往來(lái)來(lái)、審批手續(xù)續(xù)等缺少集體體決策制。針對(duì)以上案例，我我們應(yīng)從以下下幾方面加強(qiáng)強(qiáng)內(nèi)部控制機(jī)機(jī)制：1.建立對(duì)外投投資業(yè)務(wù)的管管理制度和崗崗位責(zé)任制。2.不能由一個(gè)個(gè)人辦理外投投資業(yè)務(wù)的全全過(guò)程。3.先立項(xiàng)后評(píng)評(píng)估，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)集體決策，按按規(guī)定報(bào)上級(jí)級(jí)批準(zhǔn)。4

22、.加強(qiáng)對(duì)外投投資會(huì)計(jì)核算算核對(duì)控制，進(jìn)進(jìn)行追蹤管5.加強(qiáng)對(duì)外投投資的收回、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓和核銷等等處置控制。三、嚴(yán)格履行審審計(jì)程序，依依法實(shí)施內(nèi)控控審計(jì)工作，是是防范和控制制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的的關(guān)鍵內(nèi)控審計(jì)工作有有一套嚴(yán)格、完完善的工作程程序和工作步步驟，不能按按主管臆斷去去隨意操作和和評(píng)價(jià)。審計(jì)計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格格遵循審計(jì)規(guī)規(guī)范，制訂嚴(yán)嚴(yán)密的審計(jì)工工作計(jì)劃和實(shí)實(shí)施方案，認(rèn)認(rèn)真進(jìn)行審前前工作準(zhǔn)備，實(shí)實(shí)施審計(jì)要嚴(yán)嚴(yán)格按照規(guī)定定的審計(jì)程序序?qū)嵤﹥?nèi)控制制度測(cè)試和實(shí)實(shí)質(zhì)性測(cè)試。在在實(shí)質(zhì)性測(cè)試試中應(yīng)通過(guò)對(duì)對(duì)內(nèi)控制度的的評(píng)價(jià)，調(diào)整整對(duì)具體項(xiàng)目目的重要性水水平的認(rèn)定，增增加對(duì)控制薄薄弱環(huán)節(jié)的審審計(jì)程序，最最大限度地降降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

23、險(xiǎn)。1.內(nèi)部審計(jì)可可以規(guī)范醫(yī)院院不正當(dāng)?shù)慕?jīng)經(jīng)營(yíng)行為。如如果醫(yī)院經(jīng)營(yíng)營(yíng)范圍不規(guī)范范，以營(yíng)利為為目的，無(wú)視視國(guó)家法律，有有違法經(jīng)營(yíng)行行為，內(nèi)審人人員有責(zé)任指指出，并予以以制止。2.內(nèi)審人員可可以預(yù)防醫(yī)院院投資決策的的失誤。投資資決策是醫(yī)院院重大的經(jīng)濟(jì)濟(jì)活動(dòng)，醫(yī)院院規(guī)模的擴(kuò)大大和基建維修修都需要投資資。內(nèi)審人員員應(yīng)根據(jù)對(duì)方方資質(zhì)及有關(guān)關(guān)證件，依法法先行認(rèn)證，然然后進(jìn)行投資資預(yù)測(cè)，提出出建設(shè)性意見(jiàn)見(jiàn)，防范醫(yī)院院投資決策所所造成的失誤誤，把好醫(yī)院院經(jīng)濟(jì)管理關(guān)關(guān)。 3.內(nèi)審有利利于維護(hù)財(cái)經(jīng)經(jīng)紀(jì)律。醫(yī)院院的會(huì)計(jì)核算算要遵守醫(yī)醫(yī)院財(cái)務(wù)制度度及醫(yī)院院會(huì)計(jì)制度的的規(guī)定，依照照財(cái)經(jīng)法規(guī)辦辦事。通過(guò)內(nèi)內(nèi)審，可以查查清

24、各項(xiàng)支出出是否符合國(guó)國(guó)家財(cái)政紀(jì)律律，是否真正正用于發(fā)展事事業(yè)，是否乘乘改革之機(jī)鉆鉆管理上的空空子，以此杜杜絕多種違法法行為，維護(hù)護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律。4.內(nèi)審有利于于提高醫(yī)院經(jīng)經(jīng)濟(jì)效益。醫(yī)醫(yī)療機(jī)構(gòu)加強(qiáng)強(qiáng)內(nèi)部管理，完完善成本核算算體系，強(qiáng)化化內(nèi)部審計(jì)。醫(yī)醫(yī)院在經(jīng)營(yíng)管管理中發(fā)現(xiàn)薄薄弱環(huán)節(jié)，可可以分析原因因，提出改進(jìn)進(jìn)建議。案例3：某醫(yī)療療機(jī)構(gòu)物資管管理內(nèi)控制度度失控案某醫(yī)療機(jī)構(gòu)后勤勤部管理員在在采購(gòu)物資過(guò)過(guò)程中收受某某供貨單位支支付幾萬(wàn)元“酬謝金”，造成所進(jìn)進(jìn)的物資“質(zhì)次價(jià)高”，對(duì)單位造造成一定的經(jīng)經(jīng)濟(jì)損失。后后來(lái)采用內(nèi)查查外調(diào)相結(jié)合合的方法追蹤蹤審查，弄清清事實(shí)真相。該該管理員被判判處緩刑。從從以上案例來(lái)

25、來(lái)看：（1）沒(méi)沒(méi)有建立物資資管理制度和和崗位責(zé)任制制。（2）物物資管理人員員素質(zhì)不高。針對(duì)以上案例，我我們應(yīng)從以下下幾方面加強(qiáng)強(qiáng)內(nèi)部控制機(jī)機(jī)制：1.建立物資管管理制度和崗崗位責(zé)任制。2.不能由一個(gè)個(gè)人辦理物資資管理業(yè)務(wù)的的全過(guò)程。3.建立采購(gòu)論論證制度和物物資管理業(yè)務(wù)務(wù)流程。4.加強(qiáng)采購(gòu)控控制和驗(yàn)收控控制。5.建立物資管管理處置制度度和清查盤點(diǎn)點(diǎn)制度。四、監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)防防范措施是否否有效，并提提出改進(jìn)措施施 1.風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源源于社會(huì)經(jīng)濟(jì)濟(jì)環(huán)境，是不不以人的意志志為轉(zhuǎn)移的客客觀存在。人人們通常將風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)理解為導(dǎo)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)損失失的變化，若若不能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)有效防范，將將面臨風(fēng)險(xiǎn)事事件的發(fā)生和和風(fēng)險(xiǎn)損失的的產(chǎn)生。

26、2.風(fēng)險(xiǎn)防范范就是通過(guò)對(duì)對(duì)面臨的各種種風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)識(shí)、估測(cè)、評(píng)評(píng)價(jià)、準(zhǔn)確把把握各種不確確定性，采取取恰當(dāng)?shù)墓芾砝矸椒?，以便便用最低的成成本獲得最高高的安全保障障，將損失降降至最低水平平。 3.風(fēng)險(xiǎn)的防防范措施是指指為降低已識(shí)識(shí)別出并已衡衡量的風(fēng)險(xiǎn)所所采取的措施施，也稱風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)管理工具的的選擇。 內(nèi)審部部門和內(nèi)審人人員對(duì)有關(guān)部部門針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)所采取的防防范措施進(jìn)行行檢查，檢查查其是否充分分、得當(dāng)。對(duì)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)缺乏乏充分的控制制措施的情況況，內(nèi)審人員員對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)問(wèn)題和薄弱環(huán)環(huán)節(jié)，要采取取有效措施，改改進(jìn)和完善內(nèi)內(nèi)部控制制度度，進(jìn)一步強(qiáng)強(qiáng)化單位的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)管理，降降低風(fēng)險(xiǎn)損失失。案例4：某醫(yī)療療機(jī)構(gòu)所屬企企業(yè)經(jīng)

27、濟(jì)責(zé)任任案在對(duì)所屬企業(yè)法法人經(jīng)濟(jì)責(zé)任任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)：企業(yè)法人人在經(jīng)營(yíng)期限限內(nèi)私自借給給某公司款550萬(wàn)元和對(duì)對(duì)外長(zhǎng)期投資資30萬(wàn)元。經(jīng)經(jīng)調(diào)查，該公公司已歇業(yè)。后后經(jīng)有關(guān)部門門積極努力催催討，該公司司以物品作抵抵債和追回55萬(wàn)元，未收收回長(zhǎng)期投資資款25萬(wàn)元元。由于對(duì)企企業(yè)法人權(quán)力力失去制約，所所以造成管理理混亂，使企企業(yè)嚴(yán)重虧損損。經(jīng)濟(jì)責(zé)任任審計(jì)以后，所所屬企業(yè)法人人被免職。從從以上案例來(lái)來(lái)看：（1）企企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理理不善，造成成虧損。（22）企業(yè)財(cái)務(wù)務(wù)管理上存在在很多漏洞。針對(duì)以上案例，我我們應(yīng)從以下下幾方面加強(qiáng)強(qiáng)內(nèi)部控制機(jī)機(jī)制：1.建立有責(zé)任任、有約束、有有競(jìng)爭(zhēng)的運(yùn)行行機(jī)制。2.嚴(yán)禁個(gè)人自自

28、行決定對(duì)外外投資。3.強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)監(jiān)督，聘請(qǐng)中中介機(jī)構(gòu)和相相關(guān)專業(yè)人員員對(duì)所屬企業(yè)業(yè)進(jìn)行評(píng)價(jià)。4.建立責(zé)任追追究制度。隨著醫(yī)療機(jī)構(gòu)改改革的不斷深深入和社會(huì)主主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)的不斷發(fā)展展，醫(yī)院作為為一個(gè)為大眾眾服務(wù)的“窗口”行業(yè)，在激激勵(lì)的市場(chǎng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)中求求得生存和發(fā)發(fā)展，不僅要要有良好的服服務(wù)態(tài)度，更更重要的是要要有良好的服服務(wù)質(zhì)量。這這就要求醫(yī)療療機(jī)構(gòu)必須有有一個(gè)能自我我約束的內(nèi)部部控制制度做做后盾。內(nèi)審審部門和內(nèi)審審人員要加強(qiáng)強(qiáng)內(nèi)控審計(jì)，有有利于堵塞資資金資產(chǎn)管理理中的漏洞，糾糾正違法問(wèn)題題，防止國(guó)有有資產(chǎn)流失，保保障資金合規(guī)規(guī)有效使用。市市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不可可能沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)，內(nèi)審部門門和內(nèi)審人員員可

29、以從降低低、防范風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的角度揭示示風(fēng)險(xiǎn)所在，當(dāng)當(dāng)好醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)參謀，加強(qiáng)強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制。加加強(qiáng)內(nèi)控審計(jì)計(jì)，有利于領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔潔自律，推進(jìn)進(jìn)黨風(fēng)廉政建建設(shè)，從源頭頭上預(yù)防和治治理腐敗。加加強(qiáng)內(nèi)控審計(jì)計(jì)，可以幫助助醫(yī)院建立和和完善內(nèi)控制制度，改善醫(yī)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理理，維護(hù)國(guó)有有資產(chǎn)的安全全和完整，堵堵塞管理漏洞洞，尋求提高高社會(huì)效益和和經(jīng)濟(jì)效益等等方面，將起起到保駕護(hù)航航的作用。參考文獻(xiàn)1 李芳、醫(yī)醫(yī)療結(jié)構(gòu)內(nèi)部部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的的防范與控制制、中國(guó)衛(wèi)生生經(jīng)濟(jì)、20004年第88期第23頁(yè)頁(yè)。2 衛(wèi)生部部、醫(yī)療機(jī)構(gòu)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)內(nèi)部控制規(guī)定定（試行）Z、北京京：中華人民民共和國(guó)衛(wèi)生生部，20006。3 財(cái)政部部、衛(wèi)

30、生部、醫(yī)醫(yī)院財(cái)務(wù)制度度、中國(guó)財(cái)政政經(jīng)濟(jì)出版社社，19988.14。4 衛(wèi)生部部關(guān)于醫(yī)療療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制制度規(guī)定（試試行）20007。單制和天津市海河醫(yī)院院審計(jì)科 楊勝軍內(nèi)容摘要：醫(yī)院院內(nèi)部控制審審計(jì)是醫(yī)院經(jīng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中不不可缺少的一一項(xiàng)重要內(nèi)容容，通過(guò)各相相關(guān)部門相關(guān)崗位互相牽制制約與監(jiān)督督，各不相容容的崗位互相相分離，促使使醫(yī)院財(cái)產(chǎn)物物資安全。筆筆者認(rèn)為醫(yī)療療衛(wèi)生單位內(nèi)內(nèi)部控制審計(jì)計(jì)的程序和關(guān)關(guān)鍵環(huán)節(jié)為：1.醫(yī)院貨貨幣資金內(nèi)部部會(huì)計(jì)控制審審計(jì)的程序和和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。22.藥品物資設(shè)備采購(gòu)控控制審計(jì)的程程序和關(guān)鍵環(huán)環(huán)節(jié)。3.醫(yī)醫(yī)院基建修繕繕工程項(xiàng)目控控制審計(jì)程序序和關(guān)鍵環(huán)節(jié)節(jié)。4.科研研突

31、發(fā)事件捐捐贈(zèng)等專項(xiàng)經(jīng)經(jīng)費(fèi)控制審計(jì)計(jì)程序和關(guān)鍵鍵環(huán)節(jié)。關(guān)鍵詞：內(nèi)部審審計(jì) 內(nèi)部部控制 內(nèi)內(nèi)部審計(jì)程序序 內(nèi)部審審計(jì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)節(jié)一、醫(yī)院貨幣資資金內(nèi)部會(huì)計(jì)計(jì)控制隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體體制的不斷完完善和醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生事業(yè)改革革的深入發(fā)展展，醫(yī)院面臨臨的風(fēng)險(xiǎn)也相相應(yīng)擴(kuò)大，許許多醫(yī)院由于于內(nèi)部會(huì)計(jì)控控制制度特別別是貨幣資金金控制制度不不完善，不健健全，導(dǎo)致會(huì)會(huì)計(jì)信息失真真和國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)流失，因此此貨幣資金內(nèi)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制在醫(yī)院管理理中顯的尤其其重要。（一）醫(yī)院貨幣幣資金內(nèi)部會(huì)會(huì)計(jì)控制的內(nèi)內(nèi)容貨幣資金的控制制是內(nèi)部會(huì)計(jì)計(jì)控制的主要要組成部分，主主要包括貨幣幣資金流入的的控制和貨幣幣資金流出的的控制。1.貨幣資金流流入的控

32、制。醫(yī)醫(yī)院貨幣資金金流入主要來(lái)來(lái)源于醫(yī)療收收入，即醫(yī)院院在開展醫(yī)療療服務(wù)中醫(yī)務(wù)務(wù)人員借助各各種診療手段段和專業(yè)技術(shù)術(shù)為病人進(jìn)行行檢查治療所所取得的收入入。重要資金金流入控制是是對(duì)門、急診診收費(fèi)、住院院押金和醫(yī)保?；颊叩目刂浦?，具體包括括藥品、檢查查、治療、手手術(shù)、化驗(yàn)、放放射、CT、介介入、B超、床床位、診療、其其他收入等，這這些收入是醫(yī)醫(yī)院資金的重重要來(lái)源，具具有項(xiàng)目多、數(shù)數(shù)量大、政策策性強(qiáng)等特點(diǎn)點(diǎn)。要確保這這部分收入的的合理、合法法、必須嚴(yán)格格執(zhí)行國(guó)家規(guī)規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，使用統(tǒng)統(tǒng)一的收費(fèi)票票據(jù)。確保門門診和住院收收費(fèi)一日清單單制，同時(shí)醫(yī)醫(yī)院應(yīng)從管理理的高度建立立必要內(nèi)部控控制制度，完完善制

33、衡機(jī)制制，堵塞收費(fèi)費(fèi)環(huán)節(jié)的漏洞洞。因此必須須加強(qiáng)收費(fèi)流流程管理和控控制，加強(qiáng)網(wǎng)網(wǎng)絡(luò)安全和維維護(hù)管理和控控制，在整個(gè)個(gè)醫(yī)院局域網(wǎng)網(wǎng)的運(yùn)行中，網(wǎng)網(wǎng)絡(luò)安全和系系統(tǒng)維護(hù)至關(guān)關(guān)重要醫(yī)院的的門診、住院院和治療、檢檢查、收費(fèi)系系統(tǒng)等都必須須在安全的通通信平臺(tái)和完完善的系統(tǒng)維維護(hù)的網(wǎng)絡(luò)上上完成。各項(xiàng)項(xiàng)控制程序環(huán)環(huán)環(huán)相扣，以以保證收入的的完整和資產(chǎn)產(chǎn)的安全。鑒鑒于醫(yī)院資金金流入，流出出的特殊性，醫(yī)醫(yī)院資金流入入控制的關(guān)鍵鍵環(huán)節(jié)及流程程中主要環(huán)節(jié)節(jié)的控制如圖圖。醫(yī)院貨幣資金主主要環(huán)節(jié)控制制圖網(wǎng)絡(luò)安全和系統(tǒng)統(tǒng)維護(hù) 系統(tǒng)軟件件 系統(tǒng)統(tǒng)操作授權(quán) 資金流入 資金流流出門急診收費(fèi)、住住院處 預(yù)算控制收費(fèi)票據(jù)的專人人、專責(zé)、

34、專專帳、專庫(kù)控控制 藥品支出出收費(fèi)票據(jù)的領(lǐng)用用控制 設(shè)備購(gòu)置收費(fèi)票據(jù)的審核核、監(jiān)督控制制 物資采采購(gòu)收費(fèi)票據(jù)管理控控制 基建修繕繕監(jiān)督控制完善對(duì)收費(fèi)票據(jù)據(jù)的計(jì)算機(jī)控控制（二）.按流程程圖中主要控控制環(huán)節(jié) “”（1） 網(wǎng)絡(luò)安全和和系統(tǒng)維護(hù)，目目前網(wǎng)絡(luò)存在在的主要威脅脅有非授權(quán)訪訪問(wèn)、信息泄泄漏或丟失、破破 壞數(shù)據(jù)完完整性、拒絕絕服務(wù)、網(wǎng)絡(luò)絡(luò)傳播病毒等等。網(wǎng)絡(luò)安全全風(fēng)險(xiǎn)控制要要通過(guò)相關(guān)的的安全技術(shù)來(lái)來(lái)實(shí)現(xiàn)，醫(yī)院院網(wǎng)絡(luò)安全和和系統(tǒng)維護(hù)是是信息化條件件下醫(yī)院控制制的重中之重重。（2）軟軟件系統(tǒng)編寫寫軟件的技術(shù)術(shù)人員專業(yè)水水平，對(duì)醫(yī)院院業(yè)務(wù)流程的的了解程度及及對(duì)產(chǎn)品的熟熟知程度等都都將影響軟件件的設(shè)計(jì)，

35、若若在試運(yùn)期間間未能及時(shí)發(fā)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，必必將導(dǎo)致資金金流入流出管管理出現(xiàn)漏洞洞，埋下舞弊弊貪污的隱患患。（3）系系統(tǒng)操作授權(quán)權(quán)控制。醫(yī)院院信息化的實(shí)實(shí)施使原有的的會(huì)計(jì)崗位分分工，不相容容職務(wù)分離，財(cái)財(cái)務(wù)稽核工作作所包含的內(nèi)內(nèi)容和程序都都發(fā)生較大的的變化。具體體包括建立健健全計(jì)算機(jī)安安全管理和防防范制度、完完善業(yè)務(wù)的操操作規(guī)程，加加強(qiáng)要害崗位位的管理，建建立和不斷完完善要害崗位位人員管理制制度，加強(qiáng)內(nèi)內(nèi)部控制制度度的落實(shí)，嚴(yán)嚴(yán)禁系統(tǒng)管理理人員、網(wǎng)絡(luò)絡(luò)技術(shù)人員、程程序開發(fā)人員員和操作人員員混崗、代崗崗或一人多崗崗，加強(qiáng)操作作人員權(quán)限和和密碼管理，對(duì)對(duì)訪問(wèn)數(shù)據(jù)庫(kù)庫(kù)的所有用戶戶科學(xué)的分配配權(quán)限，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)權(quán)

36、限等級(jí)管管理，嚴(yán)禁越越權(quán)操作、密密碼強(qiáng)制定期期修改，數(shù)據(jù)據(jù)輸入嚴(yán)密檢檢查盡量減少少二人操作機(jī)機(jī)會(huì)，防止一一般用戶非法法闖入操作系系統(tǒng)，確保信信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)據(jù)和信息儲(chǔ)存存安全。（44）資金流入入主要控制環(huán)環(huán)節(jié)。門診收收入和住院收收入是醫(yī)院主主要資金流入入，要嚴(yán)格票票據(jù)控制、收收款控制、不不相容崗位分分離控制、退退款控制、結(jié)結(jié)賬時(shí)間控制制、稽查控制制、往來(lái)款控控制、要嚴(yán)格格核對(duì)現(xiàn)金款款項(xiàng)與收費(fèi)匯匯總單，收據(jù)據(jù)存根數(shù)額是是否一致，所所收款項(xiàng)是否否如實(shí)交存銀銀行。（5）資資金流出控制制，由于醫(yī)院院是以財(cái)政定定向補(bǔ)助為主主的事業(yè)單位位，所以支出出也有它的特特殊性。貨幣幣資金各項(xiàng)支支出必須應(yīng)嚴(yán)嚴(yán)格按照預(yù)算算

37、審批金額執(zhí)執(zhí)行，有計(jì)劃劃、有目的合合理的使用資資金，控制非非法和不合理理的資金流出出。如藥品采采購(gòu)、大型設(shè)設(shè)備、批量物物資的購(gòu)置由由政府集中采采購(gòu)?；ㄐ扌蘅樢?jīng)院辦辦公會(huì)，采取取社會(huì)和院內(nèi)內(nèi)招投標(biāo)等控控制。門急診診、住院收入入退費(fèi)、退費(fèi)費(fèi)的原因、核核對(duì)病例記錄錄和檢查（治治療）科室的檢查查(治療)單單、退費(fèi)權(quán)限限的控制。 二、藥品、物資資、設(shè)備采購(gòu)購(gòu)系統(tǒng)控制建立運(yùn)行良好的的藥品物資設(shè)設(shè)備采購(gòu)系統(tǒng)統(tǒng),必須有一一套完善、嚴(yán)嚴(yán)密的運(yùn)作體體系和運(yùn)作程程序.其中運(yùn)運(yùn)作程序是基基礎(chǔ)、沒(méi)有科科學(xué)、完善的的運(yùn)作程序,就會(huì)漏洞百百出,事倍功功半.在整個(gè)個(gè)藥品物資設(shè)設(shè)備采購(gòu)運(yùn)作作過(guò)程中，必必須形成自我我監(jiān)督、自

38、我我控制機(jī)制，以以防止出現(xiàn)采采購(gòu)渠道混亂亂，管理職能能失控等問(wèn)題題。物資采購(gòu)購(gòu)過(guò)程審計(jì)應(yīng)應(yīng)包括:（一）、1.藥藥品、物資、設(shè)設(shè)備采購(gòu)計(jì)劃劃審計(jì):采購(gòu)購(gòu)計(jì)劃審計(jì)是是對(duì)采購(gòu)計(jì)劃劃中所列物資資價(jià)格、數(shù)量量、質(zhì)量、采采購(gòu)方式和供供貨商選擇等等的真實(shí)性、合合理性等進(jìn)行行審計(jì)。2.藥品、物資資、設(shè)備采購(gòu)購(gòu)申報(bào)價(jià)格審審計(jì):采購(gòu)申申報(bào)價(jià)格審計(jì)計(jì)是對(duì)采購(gòu)價(jià)價(jià)格申報(bào)內(nèi)容容的完整性,價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)確確定的合理性性和申報(bào)程序序的規(guī)范性等等進(jìn)行審計(jì)。 3.藥品、物資資、設(shè)備招標(biāo)標(biāo)采購(gòu)審計(jì):招標(biāo)采購(gòu)即即采購(gòu)者對(duì)需需要采購(gòu)的項(xiàng)項(xiàng)目公開招標(biāo)標(biāo),通過(guò)一套套嚴(yán)格的組織織程序、讓投投標(biāo)在質(zhì)量、價(jià)價(jià)格、售后服服務(wù)等方面相相互競(jìng)爭(zhēng)，從從而實(shí)

39、現(xiàn)采購(gòu)購(gòu)的最優(yōu)化。招招標(biāo)采購(gòu)的最最大特點(diǎn)就是是程序的規(guī)范范，廠家的競(jìng)競(jìng)爭(zhēng)性。招標(biāo)標(biāo)過(guò)程中是否否成立招標(biāo)評(píng)評(píng)委小組，使使招標(biāo)行為正正常運(yùn)轉(zhuǎn)，以以保持招標(biāo)的的公開、公正正、避免人為為因素的影響響、較好防止止暗箱操作。4.藥品、物資資、設(shè)備采購(gòu)購(gòu)合同審計(jì)：采購(gòu)合同審審計(jì)是對(duì)采購(gòu)購(gòu)合同的合法法性完整性和和有效性等進(jìn)進(jìn)行審計(jì)。5.藥品、物資資、設(shè)備采購(gòu)購(gòu)計(jì)劃執(zhí)行情情況審計(jì)：物物資采購(gòu)計(jì)劃劃執(zhí)行情況審審計(jì)是指在采采購(gòu)物資運(yùn)達(dá)達(dá)組織后、對(duì)對(duì)物資驗(yàn)收、入入庫(kù)、計(jì)量和和貨款支付等等業(yè)務(wù)執(zhí)行的的適當(dāng)性，合合法性和有效效性等進(jìn)行審審查和評(píng)價(jià)。 6.藥藥品、物資、設(shè)設(shè)備定期盤點(diǎn)點(diǎn)審計(jì)：在庫(kù)庫(kù)物資實(shí)行物物資科學(xué)管理理和

40、責(zé)任制的的基礎(chǔ)上，物物資管理及相相關(guān)監(jiān)督等部部門應(yīng)定期實(shí)實(shí)行盤點(diǎn)控制制。物資要實(shí)實(shí)行分層保管管定位存放，以以便于清點(diǎn)核核對(duì)，保證安安全。同時(shí)物物資定期或不不定期要進(jìn)行行盤點(diǎn)，由保保管員、物資資采購(gòu)、財(cái)務(wù)務(wù)、審計(jì)、紀(jì)紀(jì)檢等人員組組成盤點(diǎn)小組組、運(yùn)用物資資出入庫(kù)各種種計(jì)量衡器和和 計(jì)算方法法，點(diǎn)清數(shù)量量、查明質(zhì)量量，按規(guī)定填填報(bào)制藥品、材材料盤點(diǎn)存單單，做到帳與與物 、帳與與帳相一致。對(duì)對(duì)盤盈盤虧的的物資、要注注明原因和有有關(guān)人員的責(zé)責(zé)任。（二）.藥品、物物資、設(shè)備采采購(gòu)過(guò)程控制制總體流程表表 采購(gòu)購(gòu)計(jì)劃 采購(gòu)價(jià)價(jià)格 招招標(biāo)程序 簽訂合同同 藥品、物物資、設(shè)備檢檢驗(yàn) 發(fā)票核對(duì)對(duì)結(jié)算貨款（三）.藥品

41、、物物資、設(shè)備采采購(gòu)的主要監(jiān)監(jiān)督環(huán)節(jié) 對(duì)藥品品、物資、設(shè)設(shè)備采購(gòu)進(jìn)行行監(jiān)督管理，首首先要了解物物資采購(gòu)過(guò)程程中的幾個(gè)關(guān)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，進(jìn)進(jìn)行防范和監(jiān)監(jiān)督。重點(diǎn)以以下7個(gè)環(huán)節(jié)節(jié)：1.采購(gòu)計(jì)劃的的制定。進(jìn)行行藥品、物資資、設(shè)備采購(gòu)購(gòu)首先以物資資藥品、設(shè)備備需求計(jì)劃和和庫(kù)存藥品設(shè)設(shè)備、物資平平衡為依據(jù)，制制定物資采購(gòu)購(gòu)計(jì)劃。所以以，在實(shí)際采采購(gòu)中，是否否實(shí)施采購(gòu)、何何時(shí)采購(gòu)和采采購(gòu)多少，成成為藥品、物物資、設(shè)備采采購(gòu)的第一個(gè)個(gè)重要監(jiān)控點(diǎn)點(diǎn)。2.采購(gòu)詢價(jià)方方案的制定。這這里有一個(gè)在在什么范圍問(wèn)問(wèn)價(jià)比價(jià)、按按照什么原則則擇優(yōu)選擇、有有誰(shuí)來(lái)最終確確定的問(wèn)題。3.招投標(biāo)與供供應(yīng)商的選擇擇。決定實(shí)施施采購(gòu)以后、是是

42、招投標(biāo)還是是集中采購(gòu)、招招投標(biāo)是否符符合規(guī)定程序序、手續(xù)是否否完備，采購(gòu)購(gòu)人要挑選合合適的交易伙伙伴。4.采購(gòu)價(jià)格的的談判與確定定。同樣一種種藥品、物資資、設(shè)備的采采購(gòu)價(jià)格存在在一個(gè)可高可可低的空間幅幅度，回旋余余地比較大。5.藥品、物資資、設(shè)備質(zhì)量量檢驗(yàn)與數(shù)量量驗(yàn)收。實(shí)際際到貨的藥品品物資設(shè)備數(shù)數(shù)量與質(zhì)量存存在短缺和質(zhì)質(zhì)量不能滿足足要求的情況況，這需要驗(yàn)驗(yàn)收人員把關(guān)關(guān)。驗(yàn)收人員員責(zé)任心和質(zhì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的把把握成為監(jiān)督督的關(guān)鍵控制制點(diǎn)。6.貨款結(jié)算與與采購(gòu)資金支支付。采購(gòu)貨貨款何時(shí)支付付、支付金額額多少、以何何種方式支付付等。7.物資定期盤盤點(diǎn)環(huán)節(jié)：采采購(gòu)藥品、物物資、設(shè)備、要要定期盤點(diǎn)、保保證安

43、全、出出入庫(kù)手續(xù)齊齊全、避免浪浪費(fèi)、做到帳帳與物、帳與與帳相一致。三、醫(yī)院基建修修繕工程項(xiàng)目目控制醫(yī)院修繕工程項(xiàng)項(xiàng)目審計(jì)：要要將風(fēng)險(xiǎn)管理理、內(nèi)部控制制效益的審查查和評(píng)價(jià)貫穿穿于建設(shè)項(xiàng)目目的各個(gè)環(huán)節(jié)節(jié)注意與項(xiàng)目目各專業(yè)管理理部門密切協(xié)協(xié)調(diào)、合作參參與，采取技技術(shù)經(jīng)濟(jì)審查查，項(xiàng)目過(guò)程程管理審查與與財(cái)務(wù)審計(jì)相相結(jié)合，事前前、事中和事事后審計(jì)相結(jié)結(jié)合的方法，對(duì)對(duì)項(xiàng)目的投資資立項(xiàng)設(shè)計(jì)（勘勘探）管理、招招投標(biāo)、合同同管理、設(shè)備備和材料采購(gòu)購(gòu)、工程管理理、工程造價(jià)價(jià)、竣工驗(yàn)收收管理后評(píng)價(jià)價(jià)等全過(guò)程跟跟蹤審計(jì)，各各大醫(yī)院投資資規(guī)模不斷擴(kuò)擴(kuò)大，基建工工程項(xiàng)目增多多，修繕工程程審計(jì)成為醫(yī)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)計(jì)工作的一個(gè)個(gè)

44、重要內(nèi)容。（一） 醫(yī)院工工程項(xiàng)目立項(xiàng)項(xiàng)要事前參與與。(1)參參與項(xiàng)目可行行性論證，了了解醫(yī)院建設(shè)設(shè)和技術(shù)改造造的基本要求求以及項(xiàng)目的的可行性分析析。(2)參參與項(xiàng)目招標(biāo)標(biāo)。對(duì)招標(biāo)文文件進(jìn)行審核核，主要審核核招標(biāo)內(nèi)容的的完整性以及及評(píng)標(biāo)辦法的的科學(xué)性；參參與對(duì)投標(biāo)單單位實(shí)地考察察，認(rèn)真核實(shí)實(shí)，杜絕“打旗幟”或轉(zhuǎn)讓資質(zhì)質(zhì)收取管理費(fèi)費(fèi)等行為.(3)參與工工程預(yù)算.審審查預(yù)算的工工程量是否與與施工方案、圖圖紙相符、套套用定額是否否準(zhǔn)確、材料料價(jià)格是否合合理,各項(xiàng)是是否符合規(guī)定定等.(4)參與合同簽簽訂對(duì)合同條條款進(jìn)行復(fù)合合型審查,以以確保合同條條款符合法律律、法規(guī)的規(guī)規(guī)定、符合招招標(biāo)、投標(biāo)文文件的規(guī)定

45、等等;核對(duì)合同同條件中的工工程造價(jià)、質(zhì)質(zhì)量、工期、預(yù)預(yù)付款等內(nèi)容容,對(duì)工程進(jìn)進(jìn)度款等是否否作了明確、嚴(yán)嚴(yán)格的控制.項(xiàng)目事前參與流流程: 項(xiàng)目目可行性論證證項(xiàng)目招標(biāo)項(xiàng)目工程預(yù)預(yù)算 項(xiàng)目合同簽簽訂(二).項(xiàng)目事事中監(jiān)控：（11）對(duì)施工的的主要控制點(diǎn)點(diǎn)進(jìn)行符合性性測(cè)試。對(duì)工工程質(zhì)量、進(jìn)進(jìn)度及合同履履行情況進(jìn)行行監(jiān)控，對(duì)施施工監(jiān)理及甲甲方有關(guān)工作作人員履行職職責(zé)情況進(jìn)行行監(jiān)督。在工工程施工過(guò)程程中，還要對(duì)對(duì)隱蔽工程部部分采取夜間間突擊抽查的的方式，對(duì)工工程量進(jìn)行測(cè)測(cè)量，查驗(yàn)與與之有關(guān)的相相關(guān)記錄資料料。（2）對(duì)對(duì)主要材料價(jià)價(jià)格認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)價(jià)，嚴(yán)把材料料質(zhì)量和價(jià)格格關(guān)，為決算算審計(jì)提供詳詳實(shí)的依據(jù)。（33）

46、對(duì)施工各各種簽證進(jìn)行行監(jiān)控。（三）項(xiàng)目事后后審計(jì)。（11）參加工程程竣工驗(yàn)收工工作，關(guān)注已已完成的工程程質(zhì)量，工作作內(nèi)容是否符符合要求，了了解工程量變變更的主要內(nèi)內(nèi)容，查看工工程檔案原始始資料是否完完備、真實(shí)等等。（2）對(duì)對(duì)送審工程竣竣工驗(yàn)收決算算資料進(jìn)行清清理審核。（33）對(duì)工程決決算進(jìn)行審計(jì)計(jì)時(shí)，在預(yù)算算審計(jì)的基礎(chǔ)礎(chǔ)上重點(diǎn)審查查施工變更簽簽證的工程量量是否符合實(shí)實(shí)際和合同條條款，與其有有關(guān)聯(lián)的工程程是否有重復(fù)復(fù)計(jì)算工程量量的現(xiàn)象等。（四）醫(yī)院修繕繕工程項(xiàng)目跟跟蹤審計(jì)重點(diǎn)點(diǎn)環(huán)節(jié)應(yīng)注77個(gè)環(huán)節(jié):1.前移審計(jì)關(guān)關(guān)口做好工程程項(xiàng)目招標(biāo)文文件合同的審審查工作，不不要只注重開開標(biāo)和簽定合合同的環(huán)節(jié)，對(duì)

47、對(duì)招標(biāo)文件、投投標(biāo)文件和合合同本身往往往疏于監(jiān)督。招招標(biāo)文件作為為整個(gè)招標(biāo)過(guò)過(guò)程的綱領(lǐng)性性文件，他不不僅僅只對(duì)招招標(biāo)階段起作作用而始終貫貫穿干工程項(xiàng)項(xiàng)目實(shí)施的全全過(guò)程，使整整個(gè)工程項(xiàng)目目進(jìn)行控制的的關(guān)鍵之一。2.做好商務(wù)標(biāo)標(biāo)的審核。在在整個(gè)項(xiàng)目修修繕過(guò)程中，建建設(shè)方往往會(huì)會(huì)根據(jù)工程實(shí)實(shí)際進(jìn)度及現(xiàn)現(xiàn)狀，提出更更改工程設(shè)計(jì)計(jì)內(nèi)容或者另另行委托其它它施工單位承承接已中標(biāo)承承包單位的某某部分施工內(nèi)內(nèi)容，這就要要求工程跟蹤蹤審計(jì)單位能能及時(shí)準(zhǔn)確確確定工程造價(jià)價(jià)，為甲乙雙雙方簽訂簽證證創(chuàng)造良好基基礎(chǔ)。3.做好工程量量清單的核對(duì)對(duì)。工程量清清單作為投標(biāo)標(biāo)計(jì)價(jià)的依據(jù)據(jù)，是整個(gè)項(xiàng)項(xiàng)目造價(jià)控制制的核心內(nèi)容容。工程

48、量清清單應(yīng)符合招招標(biāo)文件的要要求，工作內(nèi)內(nèi)容與要求應(yīng)應(yīng)表達(dá)準(zhǔn)確和和完整，但由由于招標(biāo)是設(shè)設(shè)計(jì)圖紙?jiān)O(shè)計(jì)計(jì)深度不夠，工工程量清單編編制的時(shí)間較較倉(cāng)足，而施施工時(shí)設(shè)計(jì)圖圖紙作了大幅幅修改，往往往工程量清單單不是很全面面，多算、少少算、漏項(xiàng)甚甚至留有大量量的活口和暫暫定項(xiàng)目。4.加強(qiáng)在施工工過(guò)程中的造造價(jià)控制。在在施工階段跟跟蹤審計(jì)要做做到“嚴(yán)”“細(xì)”“準(zhǔn)”“活”。一是嚴(yán)把把簽證關(guān)，以以防施工單位位巧立名目，以以少報(bào)名。二二是要求跟蹤蹤審計(jì)單位專專業(yè)人員細(xì)致致認(rèn)真，對(duì)于于可以描述清清楚的尺寸、部部位數(shù)量要認(rèn)認(rèn)真記錄。三三是審計(jì)人員員準(zhǔn)確地深驗(yàn)驗(yàn)證報(bào)價(jià)，簽簽證數(shù)量索賠賠價(jià)款。四是是審計(jì)人員認(rèn)認(rèn)真研究圖紙

49、紙和施工組織織設(shè)計(jì)針對(duì)具具體的設(shè)計(jì)和和施工方法提提出建議，以以達(dá)到在保證證質(zhì)量和使用用功能的情況況下節(jié)省投資資。5.抓好過(guò)程控控制，嚴(yán)格工工程物資采購(gòu)購(gòu)審計(jì)。工程程項(xiàng)目施工過(guò)過(guò)程中的物資資采購(gòu)及管理理直接影響工工程投資規(guī)模模。因此要以以物資采購(gòu)和和管理為重點(diǎn)點(diǎn)，通過(guò)廣泛泛的市場(chǎng)詢價(jià)價(jià)及網(wǎng)上咨詢?cè)兊确绞綄?duì)工工程所需主要要設(shè)備和材料料的采購(gòu)進(jìn)行行審計(jì)調(diào)研。另另外，針對(duì)分分項(xiàng)工程項(xiàng)目目多，投資大大等特點(diǎn)，把把概算、合同同、現(xiàn)場(chǎng)施工工等情況結(jié)合合起來(lái)，及時(shí)時(shí)了解物資供供應(yīng)、設(shè)備安安裝及使用情情況、找出施施工過(guò)程中物物資采購(gòu)和管管理方面存在在的問(wèn)題，及及時(shí)向執(zhí)行層層反饋信息。6.編制投資總總結(jié)控制報(bào)告告

50、。報(bào)告不能能僅僅注要審審計(jì)后工程造造價(jià)的數(shù)字和和審減數(shù)、還還應(yīng)有分析影影響造價(jià)原因因，審核調(diào)整整的主要內(nèi)容容及如何控制制、修正造價(jià)價(jià)的相關(guān)內(nèi)容容，通過(guò)對(duì)數(shù)數(shù)據(jù)的積累、分分析和整理歸歸類、得出影影響造價(jià)的各各項(xiàng)因素等。提提供這樣的總總結(jié)報(bào)告，為為今后的工程程造價(jià)控制作作相應(yīng)的鋪陳陳和借簽。7.溝通、協(xié)調(diào)調(diào)的重要性。工工程建設(shè)項(xiàng)目目涉及到工程程建設(shè)的各個(gè)個(gè)方面，成功功的跟蹤審核核項(xiàng)目不僅是是跟蹤審計(jì)單單位技術(shù)才干干的成果往往往也是與有關(guān)關(guān)各方加強(qiáng)溝溝通和協(xié)調(diào)，集集思廣益、互互相總重、共共同合作的結(jié)結(jié)果。四、科研、捐贈(zèng)贈(zèng)、應(yīng)急等專專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)控制制隨著醫(yī)院的發(fā)展展，特別是三三級(jí)以上的醫(yī)醫(yī)院的發(fā)展離離不開

51、科研項(xiàng)項(xiàng)目的開展?？瓶蒲谐晒粡V廣泛應(yīng)用于臨臨床實(shí)踐，大大大提高醫(yī)生生診治水平提提升醫(yī)院的醫(yī)醫(yī)療質(zhì)量，促促進(jìn)現(xiàn)代醫(yī)學(xué)學(xué)發(fā)展。隨著著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的的快速發(fā)展，國(guó)國(guó)家財(cái)政及各各級(jí)行政部門門對(duì)醫(yī)院科研研經(jīng)費(fèi)支持力力度不斷加大大。項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)費(fèi)來(lái)源包括：國(guó)家級(jí)、部部級(jí)、市級(jí)、局局級(jí)、院級(jí)等等級(jí)別。目前前，醫(yī)院科研研經(jīng)費(fèi)來(lái)源廣廣、金額大，科科研經(jīng)費(fèi)的使使用是否合理理、到位，是是否真正符合合項(xiàng)目預(yù)算的的要求，是否否達(dá)到預(yù)期的的目的等，成成為醫(yī)院審計(jì)計(jì)工作關(guān)注的的重點(diǎn)。見(jiàn)圖圖?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)流流程圖項(xiàng)目立項(xiàng)審計(jì) 項(xiàng)目預(yù)預(yù)算審計(jì) 項(xiàng)目實(shí)施審審計(jì) 項(xiàng)目完工工報(bào)告審計(jì) 內(nèi)控控制度審計(jì)以上圖.在對(duì)科科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行行審計(jì)時(shí)，首首

52、先要對(duì)課題題立項(xiàng)文件進(jìn)進(jìn)行審核。項(xiàng)項(xiàng)目申請(qǐng)報(bào)告告的內(nèi)容包括括：（1）項(xiàng)項(xiàng)目名稱及項(xiàng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。（22）項(xiàng)目申請(qǐng)請(qǐng)的必要性與與可行性（理理由要充分、分分析要具體）。（33）項(xiàng)目主要要內(nèi)容及預(yù)算算構(gòu)成。（44）項(xiàng)目實(shí)施施進(jìn)度。（55）項(xiàng)目預(yù)期期目標(biāo)效益。22.項(xiàng)目預(yù)算算審計(jì)。項(xiàng)目目批準(zhǔn)后，能能否嚴(yán)格按照照項(xiàng)目書中中的預(yù)算執(zhí)行行是審計(jì)應(yīng)關(guān)關(guān)注的重點(diǎn)。以以項(xiàng)目預(yù)算為為主線，結(jié)合合項(xiàng)目研究的的內(nèi)容，分析析判斷各項(xiàng)支支出是否真實(shí)實(shí)、合理，審審核相關(guān)原始始憑證是否真真實(shí)、有效、有有無(wú)違規(guī)、浪浪費(fèi)，弄虛作作假等方面。33.項(xiàng)目實(shí)施施審計(jì)。項(xiàng)目目和用途使用用專項(xiàng)資金，不不得擅自改變變項(xiàng)目和用途途。巧立名目目，擠

53、占、挪挪用或截留。44.項(xiàng)目完工工報(bào)告審計(jì)。項(xiàng)項(xiàng)目實(shí)際投資資情況、任務(wù)務(wù)完成情況、達(dá)達(dá)到的目標(biāo)效效益、項(xiàng)目研研究的主要經(jīng)經(jīng)驗(yàn)與做法、存存在的問(wèn)題。55.內(nèi)控制度度審計(jì)。項(xiàng)目目立項(xiàng)后支出出審批規(guī)定，包包括大額支出出審批。是否否有項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)費(fèi)經(jīng)手人、部部門負(fù)責(zé)人、經(jīng)經(jīng)分管院領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)核批后，報(bào)報(bào)院長(zhǎng)審批；是否有院領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)會(huì)議記錄錄、論證、預(yù)預(yù)算、合同、招招標(biāo)、政府采采購(gòu)等。隨著大自然環(huán)境境等影響，自自然災(zāi)害和突突發(fā)疫情增多多，那就是我我們國(guó)家和民民族前所未有有的大團(tuán)結(jié)、大大互助、前所所未有的堅(jiān)強(qiáng)強(qiáng)與韌，前所所未有的奮力力拼搏和一往往無(wú)前，為此此捐贈(zèng)款物應(yīng)應(yīng)急是審計(jì)提提前介入重之之重。應(yīng)急捐贈(zèng)款物它它是已特

54、定的的時(shí)間審計(jì)時(shí)時(shí)他也設(shè)有特特別流程，主主要依據(jù)政策策法規(guī)及制度度，及提前介介入，現(xiàn)場(chǎng)審審計(jì)。捐款應(yīng)急款物重重點(diǎn)放在5個(gè)個(gè)方面。1.全面掌握財(cái)財(cái)政專項(xiàng)撥款款和國(guó)內(nèi)外捐捐款物的實(shí)際際情況。2.是關(guān)注相關(guān)關(guān)部門是否建建立健全捐款款應(yīng)急款物的的管理制度。33.是關(guān)注捐捐款物是否及及時(shí)撥到位，是是否存在滯留留、截留、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移、挪用等等問(wèn)題。4.是檢查款物物的收入、支支出、管理、分分配、使用是是否合規(guī)合理理。5.是促促進(jìn)建立健全全完善的應(yīng)急急機(jī)制和捐贈(zèng)贈(zèng)物監(jiān)管的長(zhǎng)長(zhǎng)效機(jī)制辦法法。6.嚴(yán)格格控制捐款物物資的籌措、請(qǐng)請(qǐng)領(lǐng)、接受、分分配、下?lián)苁故褂玫拳h(huán)節(jié)管管理，做到經(jīng)經(jīng)費(fèi)物資來(lái)源源清楚，去向向明白，使用用規(guī)范，

55、賬目目準(zhǔn)確，手續(xù)續(xù)完備。 參考文獻(xiàn) 1.醫(yī)院院財(cái)務(wù)制度衛(wèi)衛(wèi)生部 財(cái)政政部 19991年1月2.中國(guó)國(guó)內(nèi)部審計(jì)規(guī)規(guī)范內(nèi)部審審計(jì)具體準(zhǔn)則則第5號(hào)內(nèi)部控制審審計(jì)3. 陳中中均 周奎對(duì)對(duì)物資采購(gòu)監(jiān)監(jiān)督管理的思思考中國(guó)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)22006年第第88期 448頁(yè) 4.衛(wèi)生生系統(tǒng)內(nèi)部審審計(jì)工作規(guī)定定衛(wèi)生部規(guī)規(guī)劃財(cái)務(wù)司 2007年年9月5. 陳杰杰鶴 醫(yī)院科科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)計(jì)應(yīng)關(guān)注的幾幾個(gè)問(wèn)題中中國(guó)內(nèi)部審計(jì)計(jì)20088年第1066期67頁(yè) 6. 李健健華 淺談醫(yī)醫(yī)院貨幣資金金內(nèi)部會(huì)計(jì)控控制中國(guó)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)22008年第第110期882頁(yè) 7 蔡尉菊菊 工程審計(jì)計(jì)的方法中中國(guó)內(nèi)部審計(jì)計(jì)20088年9月第1111期69

56、9頁(yè) 淺議醫(yī)療單位內(nèi)內(nèi)部控制制度度審計(jì)及風(fēng)險(xiǎn)管理中的作作用天津市第四中心心醫(yī)院審計(jì)科科 禹萍萍 付佳內(nèi)容摘要：隨著著社會(huì)主義市市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)發(fā)展，醫(yī)療市市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)將日日趨激烈，醫(yī)醫(yī)院要在競(jìng)爭(zhēng)爭(zhēng)中求生存，求求發(fā)展，必須須完善財(cái)務(wù)控控制系統(tǒng)，加加強(qiáng)醫(yī)院自身身的內(nèi)部管理理，在結(jié)合醫(yī)醫(yī)院管理的特特點(diǎn)上，各科科室都要建立立一整套符合合各科室、各各崗位實(shí)際情情況和行之有有效的內(nèi)部控控制管理制度度，并為內(nèi)部部控制制度審審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管管理中起到了了一定的作用用。 關(guān)鍵詞：內(nèi)部審審計(jì) 內(nèi)部部控制制度審審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)管理一、醫(yī)療衛(wèi)生單單位內(nèi)部控制制制度及其作作用醫(yī)療衛(wèi)生單位的的內(nèi)部審計(jì)，是是指在單位主主要負(fù)責(zé)人的的直接領(lǐng)

57、導(dǎo)下下，由本單位位的內(nèi)部審計(jì)計(jì) ，機(jī)構(gòu)或或內(nèi)部審計(jì)人員員，依照國(guó)家家的政策、法法令和財(cái)經(jīng)制制度，按照一一定的程序和和方法，獨(dú)立立地對(duì)本單位位的財(cái)務(wù)收支支和其他經(jīng)濟(jì)濟(jì)活動(dòng)及其經(jīng)經(jīng)濟(jì)效益的合合法性、合規(guī)規(guī)性、有效性性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督督、評(píng)價(jià)和見(jiàn)見(jiàn)證，以維護(hù)護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，改改善經(jīng)營(yíng)管理理，提高衛(wèi)生生事業(yè)的社會(huì)會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)濟(jì)效益。在社社會(huì)主義市場(chǎng)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下下，充分認(rèn)識(shí)識(shí)醫(yī)療衛(wèi)生單單位的內(nèi)部審審計(jì)作用，有有著重要的現(xiàn)現(xiàn)實(shí)意義。（一）有利于保保證衛(wèi)生改革革的穩(wěn)步、健健康發(fā)展近幾年來(lái)，在衛(wèi)衛(wèi)生改革的過(guò)過(guò)程中，由于于配套措施尚尚有一些沒(méi)相相應(yīng)跟上，影影響了醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生單位的社社會(huì)效益，從從而影響了衛(wèi)衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)發(fā)展

58、。因此，為為保證衛(wèi)生事事業(yè)財(cái)產(chǎn)的安安全和合理使使用，保證衛(wèi)衛(wèi)生改革穩(wěn)步步健康地發(fā)展展，就必須加加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)計(jì)監(jiān)督制度，內(nèi)內(nèi)部審計(jì)工作作做好了，不不但加強(qiáng)了醫(yī)醫(yī)療衛(wèi)生單位位的宏觀管理理，完善了自自我約束機(jī)制制，而且能使使衛(wèi)生改革沿沿著正確的方方向穩(wěn)步前進(jìn)進(jìn)。（二）內(nèi)部控制制制度審計(jì)有有利于加強(qiáng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)管理和提提高衛(wèi)生事業(yè)業(yè)的社會(huì)效益益和經(jīng)濟(jì)效益益如何加強(qiáng)醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生單位的經(jīng)經(jīng)濟(jì)管理，促促進(jìn)增收節(jié)支支，不斷提高高社會(huì)、經(jīng)濟(jì)濟(jì)效益，求生生存、求發(fā)展展是擺在我們們醫(yī)療衛(wèi)生單單位面前的一一個(gè)非常嚴(yán)峻峻的問(wèn)題。通通過(guò)內(nèi)部審計(jì)計(jì)，對(duì)本單位位經(jīng)濟(jì)管理、內(nèi)內(nèi)部控制制度度及其衛(wèi)生經(jīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行行評(píng)價(jià)，肯定定成績(jī)，發(fā)現(xiàn)

59、現(xiàn)問(wèn)題，提出出合理化建議議，就可以強(qiáng)強(qiáng)化和改善經(jīng)經(jīng)濟(jì)管理，提提高衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)濟(jì)效益。例如如，我院審計(jì)計(jì)科20088年對(duì)院內(nèi)部部分購(gòu)買的設(shè)設(shè)備進(jìn)行跟蹤蹤審計(jì)，通過(guò)過(guò)采集數(shù)字、評(píng)評(píng)估、計(jì)算，對(duì)對(duì)設(shè)備進(jìn)行經(jīng)經(jīng)濟(jì)效益分析析。以保證了資金投入的的方向正確、安安排合理，把把有限的資金金用在衛(wèi)生事事業(yè)的刀刃上上。（三）內(nèi)部控制制制度審計(jì) 有利于為單單位領(lǐng)導(dǎo)決策策起參謀和助助手作用。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是是在本單位主主要負(fù)責(zé)人的的直接領(lǐng)導(dǎo)下下，獨(dú)立行駛駛審計(jì)監(jiān)督權(quán)權(quán)，獨(dú)立于其其他部門之外外的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督督機(jī)構(gòu)，不參參與具體業(yè)務(wù)務(wù)管理工作，地地位超脫。它它的任務(wù)是通通過(guò)依法審計(jì)計(jì)，將發(fā)現(xiàn)的的問(wèn)題及時(shí)報(bào)報(bào)告單位領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)，并客觀、公

60、公正地做出評(píng)評(píng)價(jià)，為領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)決策提供依依據(jù)，起到參參謀和助手作作用。衛(wèi)生事業(yè)內(nèi)部控控制制度審計(jì)計(jì)工作的現(xiàn)狀狀，如果對(duì)于于風(fēng)險(xiǎn)控制掌掌握的不到位位，就會(huì)影響響醫(yī)院經(jīng)營(yíng)的的風(fēng)險(xiǎn)較多，如如醫(yī)療策略所所形成的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)，行使醫(yī)療療手段所形成成的風(fēng)險(xiǎn)，以以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)、環(huán)境與法法律風(fēng)險(xiǎn)等。而而面對(duì)如此多多的風(fēng)險(xiǎn)，醫(yī)醫(yī)療單位卻缺缺乏相應(yīng)的控控制，例如，不根據(jù)據(jù)上月的銷售售情況和本月月的需求進(jìn)行行分析和編制制采購(gòu)計(jì)劃，極極易造成大量量藥品物資積壓，過(guò)期的的浪費(fèi)。由于客觀條件的的綜合作用,各種風(fēng)險(xiǎn)因因素表現(xiàn)為風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)征兆,如如不及時(shí)控制制其變化趨勢(shì)勢(shì),將給醫(yī)院院帶來(lái)巨大損損失。利用內(nèi)內(nèi)部審計(jì)手段段,強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)管理,對(duì)