會計實務：吉林國稅：出口貨物退稅申報(十四)

1、吉林國稅：出口貨物退稅申報（十四）一、業(yè)務概述境外帶料加工裝配是指我國企業(yè)以現(xiàn)有技術(shù)、設備投資為主，在境外以加工裝配的形式，帶動和擴大國內(nèi)設備、技術(shù)、零部件、原材料出口的國際經(jīng)貿(mào)合作方式。對境外帶料加工裝配業(yè)務所使用（含實物性投資）的出境設備、原材料和散件，按國家統(tǒng)一規(guī)定的退稅率實行出口退稅。生產(chǎn)企業(yè)境外帶料加工實行單項退稅政策，即按購入出境設備、原材料和散件的增值稅專用發(fā)票上注明的金額與貨物適用退稅率計算退（免）稅。二、法律依據(jù)國家稅務總局對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部關于境外帶料加工裝配業(yè)務有關出口退稅問題的通知（國稅發(fā) 199976 號）國家稅務總局關于調(diào)整憑普通發(fā)票退稅政策的通知（國稅函 2005

2、248 號）國家稅務總局關于出口貨物退（免) 稅管理有關問題的通知 （國稅發(fā) 200464號）國家稅務總局關于出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報出口貨物退（免）稅有關問題的通知（國稅發(fā) 200568 號）國家稅務總局關于修訂出口貨物退（免）稅申報表的通知（國稅發(fā) 20062號）三、納稅人應提供主表、份數(shù)外貿(mào)企業(yè)出口退稅進貨明細申報表 ， 2 份外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細申報表 ，2 份外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表 ，份四、納稅人應提供資料1出口貨物退（免）稅正式申報電子數(shù)據(jù)2加蓋海關驗訖章的出口貨物報關單（出口退稅專用）3境外帶料加工裝配企業(yè)批準證書（復印件）增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）5消費稅“稅收（出口貨

3、物專用）繳款書”或“出口貨物完稅分割單”（出口消費稅應稅貨物的提供）五、納稅人辦理業(yè)務的時限要求生產(chǎn)企業(yè)應在向境外投資的貨物報關出口之日（以出口貨物報關單上注明的出口日期為準）起 90 日內(nèi)，向主管出口退稅的稅務機關申報辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。出口企業(yè)提出書面合理理由并經(jīng)地市以上（含地市）稅務機關核準后，可在核準的期限內(nèi)申報辦理退（免）稅。六、窗口辦理時限提供資料完整、填寫內(nèi)容準確、各項手續(xù)齊全的，當即予以受理，并在2 個工作日內(nèi)轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)。對單證齊全真實且電子信息核對無誤的必須在20 個工作日內(nèi)辦完退稅審核審批手續(xù)。七、工作標準和要求（一）受理環(huán)節(jié)1審核、錄入資料（1）對生產(chǎn)企業(yè)申報的出

4、口退（免）稅資料進行初審，經(jīng)初步審核，提供的申報資料準確、紙質(zhì)憑證齊全的，接受該筆出口貨物的退（免）稅申報，制作回執(zhí)交給申報人；2）對提供的申報資料不準確、紙質(zhì)憑證不齊全的，不予接受該筆出口貨物的退（免）稅申報，并當場一次性告知需補正的資料；3）將企業(yè)申報的出口退（免）稅數(shù)據(jù)讀入出口退稅審核系統(tǒng)。2轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)將全部受理資料轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)。后續(xù)管理環(huán)節(jié)需調(diào)閱以下資料實施審核：1）當期增值稅納稅申報表信息2）上月的生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表信息（二）后續(xù)環(huán)節(jié)接收上一環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)來的資料，進行人工審核和計算機審核，主要審核以下內(nèi)容：1人工審核。稅務機關受理出口貨物退（免）稅申報后，應在規(guī)定的時間內(nèi)，對申報憑證、資料的合法性、準確性進行審查，并核實申報數(shù)據(jù)之間的邏輯對應關系。2計算機審核。稅務機關人工審核后，應當進行計算機審核，將企業(yè)申報出口貨物退（免）稅提供的電子數(shù)據(jù)、憑證、資料與國家稅務總局及有關部門傳遞的出口貨物報關單、出口收匯核銷單、代理出口證明、增值稅專用發(fā)票、消費稅稅收（出口貨物專用）繳款書等電子信息進行核對。小編寄語：會計學是一個細節(jié)致命的學科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學習要求的。因為它是一門技術(shù)很強的課