會計賬簿課件

1、第七章 會計賬簿備查賬簿日記賬總 賬明細賬賬 簿序時賬簿分類賬簿1a第一節(jié) 會計賬簿的意義與種類一、會計賬簿的含義 簡稱賬簿，是由具有一定格式、互有聯(lián)系的若干賬頁所組成，以會計憑證為依據(jù)，用以全面、系統(tǒng)、序時、分類記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的薄記。2a二、會計賬簿的作用（一） 提供較全面、系統(tǒng)的會計信息，并為會計報表的編制提供依據(jù)（二） 確保財產(chǎn)物資的安全完整及各項資金的合理使用（三） 提供經(jīng)濟成果的詳細資料，為財務(wù)成果的分配提供依據(jù)（四）提供會計分析的參考資料，為會計檢查提供依據(jù)3a三、會計賬簿的種類 （一）會計賬簿按用途分類賬 簿賬 簿日記賬明細賬序時賬簿分類賬簿備查賬簿總 賬4a1.序時賬簿也稱日

2、記賬，按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間順序逐日逐筆登記。 特種日記賬：專門用來登記某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的序時賬簿。應(yīng)用較廣的是 “現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”。5a 普通日記賬：用來登記全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的序時賬簿。對所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要先在賬簿中確定會計分錄，予以全面、連續(xù)地登記。其內(nèi)容類似于記賬憑證，因此，這種日記賬也叫“分錄賬”或“原始分類簿”。6a 2.分類賬簿按照分類會計科目設(shè)置的對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行分類登記的賬簿。 根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括反映會計主體經(jīng)濟業(yè)務(wù)情況總 賬分類賬簿明細賬根據(jù)明細科目設(shè)置，詳細記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)情況7a 3.備查賬簿也稱輔助賬簿。它是對一些備忘事項為便于查考而登記的賬簿。如 “

3、租入固定資產(chǎn)登記簿” 等。備查賬簿不是根據(jù)會計科目設(shè)置的，與其他賬戶之間不存在嚴密的依存關(guān)系。（二）會計賬簿按外表形式分類 1.訂本式賬簿 2.活頁式賬簿 3.卡片式賬簿 8a訂本賬卡片賬活頁賬9a 卡片式賬簿 賬 簿賬 簿訂本式賬簿 活頁式賬簿 日記賬總 賬明細賬卡片箱10a第二節(jié) 賬簿的設(shè)置與登記11a一、賬簿的基本內(nèi)容 （一）設(shè)置賬簿的基本原則 滿足管理需要 保證組織嚴密 格式簡便適用 （二）賬簿的基本內(nèi)容賬 簿扉 頁 填寫“賬簿使用登記表”或“賬戶目錄”等內(nèi)容賬 頁 格式不一，用以記錄具體經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容封 面（含封底） 起保護賬頁的作用會計賬簿的組成內(nèi)容12a二、日記賬的格式與登記方法

4、（一）特種日記賬的格式與登記方法 1、現(xiàn)金日記賬 （1） 格式：收、付、余三欄式。 （2）登記方法：逐日逐筆登記。13a 2、 銀行存款日記賬 （1）格式：收、付、余三欄式。 （2）登記方法：逐日逐筆登記。14a（二）普通日記賬的格式與登記方法 1、兩欄式普通日記賬（分錄簿） （1）格式：借、貸兩欄式。 （2）登記方法：逐日逐筆登記。15a 2、分欄式普通日記賬 （1）格式：按常用會計科目設(shè)置專欄（設(shè)借、貸方）。 （2）登記方法：逐日逐筆登記。16a三、分類賬簿的格式與登記方法 （一）總分類賬 1、 格式：借、貸、余三欄式。 ：原材料17a 2、登記方法： 逐筆登記。根據(jù)專用記賬憑證逐筆登記。

5、 匯總登記。對專用記賬憑證進行匯總后，根據(jù)匯總的數(shù)字登記。：原材料18a （二）明細分類賬 明細分類賬格式主要有以下三種： 1、三欄式（同總分類賬） （1） 格式：借、貸、余三欄式。 ：應(yīng)付賬款東方工廠明細賬購買甲材料歸還貨款銀付10000500019a （2）登記方法：逐筆登記。 適用核算內(nèi)容：往來款項等。 特點：只提供價值指標。：應(yīng)付賬款東方工廠明細賬購買甲材料歸還貨款銀付10000500020a 2、數(shù)量金額式 （1） 格式：借、貸、余三欄中分設(shè)數(shù)量、金額等欄。 21a （2）登記方法：逐筆登記。 適用核算內(nèi)容：實物資產(chǎn)等。 特點：既提供價值指標，又提供實物指標。22a 3、多欄式 （1

6、） 格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專欄。23a24a（2）登記方法：逐筆登記。 適用核算內(nèi)容：成本費用和收入等。 特點：只提供價值指標；減少數(shù)用紅字登記。25a第三節(jié) 賬簿的登記規(guī)則與錯賬更正方法26a 一、賬簿的啟用規(guī)則設(shè)置封面與封底 填寫賬簿經(jīng)管人員一覽表填寫賬戶目錄 粘貼印花稅票 27a賬簿時啟用根據(jù)有關(guān)規(guī)定填列“經(jīng)管賬簿人員一覽表”和“賬戶目錄”28a單位名稱本賬簿名稱冊次頁數(shù)使用起訖日期第 冊 第 號至第 號共計 頁自至年 月 日起止單位負責人主管會計記 賬姓 名姓 名姓 名蓋 章蓋 章蓋 章經(jīng)管人員交接記錄職別姓 名接 管交 出備注公章年年月月日日蓋章蓋章經(jīng)管賬簿人員一覽表格

7、式訂本式29a根據(jù)有關(guān)規(guī)定填列“經(jīng)管賬簿人員一覽表”和“賬戶目錄”活頁式賬簿，按照賬戶排列順序編號，每一賬戶的賬頁依據(jù)順序編頁訂本式賬簿，按照賬頁順序逐頁編號賬簿時啟用30a二、賬簿的登記規(guī)則 1.根據(jù)憑證記賬,登記內(nèi)容齊全 2.使用藍黑墨水,紅字限制使用31a 3.賬頁連續(xù)登記,不得隔頁跳行 32a 4.記賬發(fā)生錯誤,按規(guī)定方法更正 5.說明簡明扼要,書寫適當留格總 賬 會計科目：生產(chǎn)成本 摘 要 借 方 貸 方 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0總 賬 會計科目：生產(chǎn)成本 千 百 十 萬 千

8、 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0書寫正確(占行高二分之一)書寫錯誤(書寫占滿格)摘 要借 方貸 方33a 6.賬頁結(jié)轉(zhuǎn)說明34a 7.注明余額方向 35a 8.做好記賬標記36a 三、錯賬更正方法 （一）錯賬的基本類型（記賬憑證與賬簿登記環(huán)節(jié)） 1.記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯誤。記賬憑證經(jīng) 濟業(yè) 務(wù)記錄記賬日記賬總 賬明細賬37a 2.記賬憑證錯誤引發(fā)賬簿登記錯誤。記賬憑證經(jīng) 濟業(yè) 務(wù)記錄記賬日記賬總 賬明細賬 記賬憑證上會計科目用錯 記賬憑證上金額寫多記賬憑證上金額寫少38a （二）更正錯賬的具體方法 1.

9、劃線更正法適用于更正記賬憑證正確只是記賬時發(fā)生的錯賬。 【例】用銀行存款3 275元購買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為： 借：管理費用 3 275 貸：銀行存款 3 275 錯賬：賬戶中登記為3 257。更正方法為：39a注意問題： 對錯誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分數(shù)字。 劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見。分錄沒錯，無須更正。 銀行存款 管理費用 3 275 3 275 3 257 75 3 257原來的錯賬張清更正方法錯誤更正方法正確40a 2.紅字更正法 適用于更正記賬憑證會計科目用錯而引發(fā)的錯賬。 【例】企業(yè)用銀行存款2 500元支付產(chǎn)品銷售廣告費。錯誤分錄為： 借：管理費用

10、2 500 貸：銀行存款 2 500 錯賬：借方科目應(yīng)為“營業(yè)費用”。 更正方法為：41a 銀行存款 管理費用 營業(yè)費用 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500A 用紅字編分錄并記賬，沖銷錯賬： 借：管理費用 2 500 貸：銀行存款 2 500原來的錯賬B 編制正確分錄并記賬： 借：營業(yè)費用 2 500 貸：銀行存款 2 500注意問題： 對登記沒有錯誤的賬戶也要重新登記，不能只登記原來錯賬的賬戶。 42a 適用于更正記賬憑證上金額寫多而引發(fā)的錯賬。 【例】用銀行存款50元支付銀行手續(xù)費。錯誤分錄為： 借：財務(wù)費用 500 貸：銀行存款 500 錯賬：分錄中金

11、額寫多。 更正方法為：43a 銀行存款 財務(wù)費用 500 500 450 450 原來的錯賬 用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之差），沖銷錯賬： 借：財務(wù)費用 450 貸：銀行存款 450原來的錯賬44a 3.補充登記法適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)的錯賬。 【例】收到某單位歸還的欠款3 500元存入銀行。錯誤分錄為： 借：銀行存款 350 貸：應(yīng)收賬款 350 錯賬：會計分錄中金額寫少。 更正方法為：45a 應(yīng)收賬款 銀行存款 350 350 3 150 3 150 原來的錯賬 編制正確分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之差3 150元），沖銷錯賬： 借：銀行存款

12、3 150 貸：應(yīng)收賬款 3 150原來的錯賬46a四、總分類賬和明細分類賬的平行登記（一）平行登記的含義 平行登記是指經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生以后，根據(jù)會計憑證，一方面要登記有關(guān)的總分類賬，另一方面要同時登記該總分類賬所屬的各有關(guān)明細分類賬。（二）注意事項1、登記的期間和依據(jù)相同2、登記的方向一致3、登記的金額相等47a第四節(jié) 結(jié)賬與對賬48a一、結(jié)賬（一）結(jié)賬的含義 在會計期末對一定時期內(nèi)賬簿記錄所做的結(jié)束工作。 主要是結(jié)算出每個賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下一會計期間。49a （二）結(jié)賬的步驟 50a （三）結(jié)賬的方法 月結(jié) 每月末時進行的結(jié)賬。51a 年結(jié) 年末時進行的結(jié)賬。 52a二、對賬 （一）對賬的含義 核對賬目，為保證賬簿記錄真實、完整和準確對有關(guān)數(shù)據(jù)進行檢查、核對的方法。 （二）對賬的內(nèi)容與方法53a54a第五節(jié) 賬簿的更換與保管55a一、賬簿的更換 （一）賬簿更換的含義 在會計年度終了時，將本年度的賬簿更換為次年度新賬簿的工作。 56a （二）賬簿更換的程序57a二、賬簿的保管 （一）賬簿平時管理的要求 專人管理，保證安全； 查閱復(fù)制，需經(jīng)批準； 除必要外，不得外帶。58a （二）舊賬簿歸檔保管的要求 歸類整理，保證齊全