機(jī)電學(xué)院成本會(huì)計(jì)教案

1、PAGE PAGE 9成 本 會(huì)會(huì) 計(jì)第三章 要素素費(fèi)用歸集與與分配的程序序及方法 第一節(jié) 要素費(fèi)費(fèi)用的歸集與與分配材料費(fèi)用的歸集集與分配結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出時(shí)：借 ：生產(chǎn)成本本基基本生產(chǎn)成本本（基本生產(chǎn)產(chǎn)車間生產(chǎn)工工人） 輔助助生產(chǎn)成本（輔輔助生產(chǎn)車間間生產(chǎn)工人） 制造費(fèi)用（車車間管理人員員） 管理費(fèi)費(fèi)用（行政管管理人員） 貸 ：原材料外購動(dòng)力費(fèi)用的的歸集與分配配 借 ：生產(chǎn)成本本基基本生產(chǎn)成本本 輔助生產(chǎn)產(chǎn)成本 制造費(fèi)費(fèi)用 管理費(fèi)費(fèi)用 銷售費(fèi)費(fèi)用 貸 ：應(yīng)應(yīng)付賬款工資費(fèi)用的歸集集與分配 1、工資結(jié)結(jié)算匯總時(shí)： 借 ：生產(chǎn)成成本基本生產(chǎn)成成本 輔助生產(chǎn)產(chǎn)成本 制造費(fèi)費(fèi)用 管理費(fèi)費(fèi)用 銷售費(fèi)費(fèi)用 應(yīng)付福利

2、利費(fèi)/應(yīng)付工工資（醫(yī)務(wù)及及福利部門人人員） 貸 ：應(yīng)付工資資2 、發(fā)放時(shí)： 借 ：應(yīng)付付工資 貸貸 ：現(xiàn)金/銀行存款職工福利費(fèi)的歸歸集與分配 1、計(jì)提提時(shí)： 借 ：生產(chǎn)成本本基本本生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn)產(chǎn)成本 制制造費(fèi)用 管管理費(fèi)用（包包括福利部門門） 貸 ：應(yīng)付福利利費(fèi)（單純福福利費(fèi)）2、實(shí)際支付時(shí)時(shí)： 借 ; 應(yīng)應(yīng)付福利費(fèi) 貸 ：現(xiàn)金固定資產(chǎn)折舊費(fèi)費(fèi)用的計(jì)算、歸歸集與分配 借 ：生產(chǎn)成本本 輔助生產(chǎn)產(chǎn)成本 制制造費(fèi)用 管管理費(fèi)用 銷銷售費(fèi)用 貸 ：累計(jì)折舊舊利息費(fèi)用的歸集集與分配為購建固定資產(chǎn)產(chǎn)而發(fā)生的借借款利息，可可使用前的計(jì)計(jì)入固定資產(chǎn)產(chǎn)成本，可使使用后的計(jì)入入當(dāng)期損益短期借款，、A、每月

3、預(yù)提提借款利息時(shí)時(shí)借借：財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用在建工工程貸：預(yù)提提費(fèi)用B、支支付時(shí)： 借：預(yù)提提費(fèi)用 貸：現(xiàn)金銀行存款）、如果數(shù)額額不大借：財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用在建建工程貸：銀行存款長期借款每期計(jì)提提時(shí)借：財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用在在建工程貸：長期借款款稅金的歸集與分分配計(jì)提時(shí) 借 ：管理費(fèi) 貸 ：應(yīng)交稅金2、繳納時(shí) 借 ：應(yīng)交稅金 貸 ：銀行存款待攤費(fèi)用的歸集集與分配發(fā)生時(shí) 借 ：待攤費(fèi)用用 貸 ：銀行存款2、攤銷時(shí) 借：生產(chǎn)產(chǎn)成本輔助生生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用銷售費(fèi)用 貸 ：待攤費(fèi)用用九、預(yù)提費(fèi)用的的歸集與分配配、每月預(yù)提時(shí)時(shí)借 ：生生產(chǎn)成本輔助助生產(chǎn)成本 制制造費(fèi)用 管管理費(fèi)用財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用（保保險(xiǎn)費(fèi)，借款款利息等）銷銷售

4、費(fèi)用 貸 ：預(yù)提費(fèi)用用、總支付時(shí)借：預(yù)提費(fèi)用貸貸：銀行存存款輔助生產(chǎn)費(fèi)用的的歸集與分配配借 ：生生產(chǎn)成本基本生生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品 制制造費(fèi)用 管管理費(fèi)用 貸 ：生產(chǎn)成本本輔助生產(chǎn)成成本車間間車車間十一、 制造費(fèi)費(fèi)用的歸集與與分配發(fā)生時(shí)，借 ：制造費(fèi)用用 貸 ：原原材料 應(yīng)付職工工薪酬 累計(jì)折舊舊 生產(chǎn)成本本輔輔助生產(chǎn)成本本等分配時(shí)， 借借：生產(chǎn)成本本基本本生產(chǎn)成本A BB 貸 : 制造費(fèi)費(fèi)用十二、 生產(chǎn)損損失的核算（一）、廢品損損失、結(jié)轉(zhuǎn)可修復(fù)復(fù)廢品的修復(fù)復(fù)費(fèi)用借：廢品損失失產(chǎn)品貸：原材材料應(yīng)付付職工薪酬制造造費(fèi)用、結(jié)轉(zhuǎn)不可修修復(fù)廢品的成成本借：廢廢品損失產(chǎn)品貸：生生產(chǎn)成本基基本生產(chǎn)成本本A產(chǎn)品、收回廢品殘殘值借 ：原材料 貸：廢品損損失產(chǎn)品品4、由過失人承承擔(dān)部分賠款款 借 ：其其他應(yīng)收款 貸：廢品品損失產(chǎn)產(chǎn)品5、結(jié)轉(zhuǎn)廢品凈凈損失至產(chǎn)品品成本 借 ：生產(chǎn)產(chǎn)成本基本本生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 貸 ：廢廢品損失產(chǎn)品十三、期間費(fèi)用用費(fèi)用的歸集集與分配 結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)： 借 ：本年利潤潤 貸 ：管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用 銷售費(fèi)費(fèi)用 要素費(fèi)用的的分配方法一、 材料費(fèi)用用的分配方法法1、定額耗用量量比例分配法法 512、產(chǎn)品重量比比例分配法