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1、 HYPERLINK 更多企業(yè)學(xué)院： 中小企業(yè)管理理全能版183套講座+897000份資料總經(jīng)理、高層層管理49套講座+116388份份資料中層管理學(xué)院院46套講座+66020份資料國學(xué)智慧、易易經(jīng)46套講座人力資源學(xué)院院56套講座+227123份份資料各階段員工培培訓(xùn)學(xué)院77套講座+ 324份資料員工管理企業(yè)業(yè)學(xué)院67套講座+ 8720份份資料工廠生產(chǎn)管理理學(xué)院52套講座+ 139200份資料財務(wù)管理學(xué)院院53套講座+ 179455份資料銷售經(jīng)理學(xué)院院56套講座+ 143500份資料銷售人員培訓(xùn)訓(xùn)學(xué)院72套講座+ 4879份份資料全面預(yù)算例題宏祥機(jī)械制造有有限公司是一一家以加工定定制零件為主

2、主業(yè)的小型機(jī)機(jī)械加工企業(yè)業(yè)。憑著質(zhì)優(yōu)優(yōu)價廉的產(chǎn)品品和良好的信信譽(yù)，宏祥公公司深得幾家家大型機(jī)械制制造商的青睞睞。20066年底，宏祥祥公司接到了了一單大生意意，20077年全年為公公司的一位老老客戶某大型機(jī)機(jī)械制造商生生產(chǎn)46000件某種專用用備件。宏祥祥公司的經(jīng)理理估計，如果果接下這份訂訂單，公司將將再無剩余生生產(chǎn)能力生產(chǎn)產(chǎn)其他產(chǎn)品。根據(jù)合同規(guī)定，該該專用備件的的價格是每件件1200元元，宏祥公司司需按季度向向客戶交貨，四四個季度的供供貨量分別為為800件、11100件、11500件和和1200件件。合同規(guī)定定的付款方式式為：各季度度的貨款應(yīng)在在當(dāng)季支付660，其余余40在下下季付訖。目目前

3、，該客戶戶尚欠宏祥公公司50萬元元貨款，預(yù)計計將在20007年第一季季度付清。宏祥公司20007年度銷售售預(yù)算季 度第1季度第2季度第3季度第4季度全年預(yù)計銷售量（件件）8001,1001,5001,2004,600預(yù)計單價1,2001,2001,2001,2001,200銷售收入（元）960,00001,320,00001,800,00001,440,00005,520,0000 預(yù)計現(xiàn)金收收入（單位：元）期初應(yīng)收賬款500,0000500,0000第1季度576,0000384,0000960,0000第2季度792,0000528,00001,320,0000第3季度1,080,0000

4、720,00001,800,0000第4季度864,0000864,0000現(xiàn)金收入合計1,076,00001,176,00001,608,00001,584,00005,444,0000 預(yù)計年末末應(yīng)收賬款（單位：元）期初應(yīng)收賬款500,0000加：預(yù)計全年銷銷售收入5,520,0000減：預(yù)計全年收收回貨款5,444,0000期末應(yīng)收賬款576,0000宏祥公司預(yù)計，為為保證供貨的的連續(xù)性，預(yù)預(yù)算期內(nèi)各季季度的期末產(chǎn)產(chǎn)品庫存量應(yīng)應(yīng)達(dá)到下期銷銷售量的200。同時，根根據(jù)與客戶的的長期合作關(guān)關(guān)系來看，公公司預(yù)算年末末的產(chǎn)品庫存存量應(yīng)維持和和年初相一致致的水平，大大約為2000件左右，能能夠保證

5、及時時為客戶供貨貨。據(jù)此，宏宏祥公司編制制2007年年度生產(chǎn)預(yù)算算如下：宏祥公司20007年度生產(chǎn)產(chǎn)預(yù)算季 度第1季度第2季度第3季度第4季度全年預(yù)計銷售量（件件）8001100150012004600加：預(yù)計期末產(chǎn)產(chǎn)品存貨220300240200200減：預(yù)計期初產(chǎn)產(chǎn)品存貨200220300240200預(yù)計生產(chǎn)量8201180144011604600宏祥公司生產(chǎn)該該備件主要使使用一種合金金材料。根據(jù)據(jù)以往的加工工經(jīng)驗來看，平平均每件產(chǎn)品品需用料5公公斤。這種合合金材料一直直由公司以每每公斤2000元的價格跟跟一位長期合合作的供應(yīng)商商定購，并且且雙方約定，購購貨款在購貨貨當(dāng)季和下季季各付一半。

6、目目前，宏祥公公司尚欠該供供應(yīng)商貨款4400,0000元，預(yù)計計將在20007年第一季季度付清。公公司為保證生生產(chǎn)的連續(xù)性性，規(guī)定預(yù)算算期內(nèi)各期末末的材料庫存存量應(yīng)達(dá)到下下期生產(chǎn)需要要量的10，同時規(guī)定定各年末的預(yù)預(yù)計材料庫存存應(yīng)維持在6600公斤左左右。據(jù)此，宏宏祥公司編制制2007年年度直接材料料預(yù)算如下：宏祥公司20007年度直接接材料預(yù)算季 度第1季度第2季度第3季度第4季度全年預(yù)計生產(chǎn)量（件件）8201,1801,4401,1604,600單位產(chǎn)品材料用用量（千克）55555生產(chǎn)需用量4,1005,9007,2005,80023,000加：預(yù)計期末材材料存貨5907205806006

7、00減：預(yù)計期初材材料存貨600590720580600預(yù)計材料采購量量4,0906,0307,0605,82023,000材料單價（元/公斤）200200200200200預(yù)計采購金額818,00001,206,00001,412,00001,164,00004,600,0000 預(yù)計現(xiàn)金支支出（單位：元）期初應(yīng)付賬款400,0000400,0000第1季度409,0000409,0000818,0000第2季度603,0000603,00001,206,0000第3季度706,0000706,00001,412,0000第4季度582,0000582,0000合 計809,00001,01

8、2,00001,309,00001,288,00004,418,0000 預(yù)計年年末應(yīng)付賬款款（單位：元）期初應(yīng)付賬款400,0000加：預(yù)計全年采采購金額4,600,0000減：預(yù)計全年支支付貨款4,418,0000期末應(yīng)付賬款 5822,000 宏祥公司根據(jù)以以往的加工經(jīng)經(jīng)驗預(yù)計，生生產(chǎn)一件備件件大約需要77個工時。而而依據(jù)公司與與工人簽訂的的勞動合同規(guī)規(guī)定，每工時時需要支付工工人工資100元。據(jù)此，宏宏祥公司20007年度的的直接人工預(yù)預(yù)算可編制如如下：宏祥公司20007年度直接接人工預(yù)算季 度第1季度第2季度第3季度第4季度全年預(yù)計生產(chǎn)量（件件）8201,1801,4401,1604,

9、600單位產(chǎn)品工時（小小時）77777人工總工時5,7408,26010,0808,12032,200每小時人工成本本（元）1010101010人工總成本57,40082,600100,800081,200322,0000宏祥公司根據(jù)以以往的生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)驗估計，公公司下年度可可能會發(fā)生以以下幾項制造造費用：輔助助材料與水電電費為變動費費用，每工時時的開支額分分別是3元和和2元；車間間管理人員工工資和設(shè)備折折舊費為固定定費用，估計計每季度的開開支總額分別別為10,0000元和115,2500元；設(shè)備維維護(hù)費為混合合成本，每季季度要進(jìn)行一一次基本維護(hù)護(hù)，費用大約約為15,0000元，日日常維護(hù)費用用則

10、與開工時時數(shù)有關(guān)，估估計每工時的的維護(hù)費約為為2元。據(jù)此此，宏祥公司司可編制制造造費用預(yù)算如如下：宏祥公司20007年度制造造費用預(yù)算季 度第1季度第2季度第3季度第4季度全年變動制造費用人工總工時 5,7440 8,2600 10,0800 8,1200 32,2000 輔助材料（3元元/工時） 17,2220 24,7800 30,2400 24,3600 96,6000 水電費（2元/工時） 11,4880 16,5200 20,1600 16,2400 64,4000 設(shè)備維護(hù)費（22元/工時） 11,4880 16,5200 20,1600 16,2400 64,4000 合 計 4

11、0,1880 57,8200 70,5600 56,8400 225,4000 固定制造費用管理人員工資 10,0000 10,0000 10,0000 10,0000 40,0000 設(shè)備折舊費 15,2550 15,2500 15,2500 15,2500 61,0000 設(shè)備維護(hù)費 15,0000 15,0000 15,0000 15,0000 60,0000 合 計 40,2550 40,2500 40,2500 40,2500 161,0000 預(yù)計現(xiàn)金支支出（單位：元）變動制造費用合合計 40,1880 57,8200 70,5600 56,8400 225,4000 固定制造費用

12、合合計 40,2550 40,2500 40,2500 40,2500 161,0000 減：設(shè)備折舊費費 15,2550 15,2500 15,2500 15,2500 61,0000 現(xiàn)金支出額 65,1880 82,8200 95,5600 81,8400 325,4000 宏祥公司依據(jù)直直接材料、直直接人工、制制造費用三項項預(yù)算，結(jié)合合2007年年度預(yù)計銷售售量和期末產(chǎn)產(chǎn)品庫存量情情況，可編制制2007年年度產(chǎn)品成本本預(yù)算如下：宏祥公司20007年度產(chǎn)品品成本預(yù)算成本項目單位產(chǎn)品成本生產(chǎn)成本（4600件）期末存貨(200件)銷售成本（4600件）每公斤或每小時投入量成本直接材料2005

13、10004,600,0000200,00004,600,0000直接人工10770322,000014,000322,0000變動制造費用7749225,40009,800225,4000固定制造費用5735161,00007,000161,0000合 計11545,308,4400230,80005,308,4400宏祥公司預(yù)計22007年度度的銷售費用用只有運(yùn)輸費費一項，按照照與運(yùn)輸公司司的合同約定定，每季度支支付13,0000元運(yùn)費費；管理費用用包括管理人人員工資、辦辦公費和房租租三項，均屬屬于固定成本本，每季開支支額分別為66,000元元4,0000元和10,000元。據(jù)據(jù)此，宏祥公公

14、司可編制銷銷售及管理費費用預(yù)算如下下：宏祥公司20007年度銷售售及管理費用用預(yù)算季 度第1季度第2季度第3季度第4季度全年銷售費用運(yùn)輸費13,00013,00013,00013,00052,000管理費用管理人員工資6,0006,0006,0006,00024,000辦公費4,0004,0004,0004,00016,000房租10,00010,00010,00010,00040,000合 計33,00033,00033,00033,000132,0000宏祥公司財務(wù)部部門根據(jù)公司司的經(jīng)營特點點和現(xiàn)金流轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)狀況，確定定公司的最佳佳現(xiàn)金持有量量是100000元。當(dāng)預(yù)預(yù)計現(xiàn)金收支支凈額不足110

15、000元元時，通過變變現(xiàn)有價證券券及申請短期期銀行借款來來補(bǔ)足；預(yù)計計現(xiàn)金收支凈凈額超過100000元時時，超出部分分用于歸還借借款和購入有有價證券。宏宏祥公司估計計，20077年初公司大大約會有233000元左左右的有價證證券儲備。此此外，公司已已和銀行商定定了為期1年年的信貸額度度，公司隨時時可按6的的年利率向銀銀行借款，借借款為10000元的整數(shù)數(shù)倍。除了日常經(jīng)營活活動所引起的的各項現(xiàn)金收收支外，宏祥祥公司估計22007年還還會發(fā)生如下下現(xiàn)金支付業(yè)業(yè)務(wù)：1公司的一臺臺專用機(jī)床必必須在一季度度更新，預(yù)計計需要支出購購置及安裝等等費用共計11300000元。2公司將在22007年初初向股東派

16、發(fā)發(fā)2006年年度的現(xiàn)金股股利200000元。3估計公司每每個季度需要要繳納所得稅稅款56000元。根據(jù)這些資料，宏宏祥公司可編編制現(xiàn)金預(yù)算算如下：宏祥公司20007年度銷售售及管理費用用預(yù)算季 度第1季度第2季度第3季度第4季度全年期初現(xiàn)金余額10,00010,82010,80010,65010,000加：銷售現(xiàn)金收收入1,076,00001,176,00001,608,00001,584,00005,444,0000減：各項現(xiàn)金支支出材料采購809,00001,012,00001,309,00001,288,00004,418,0000直接人工57,40082,600100,800081,

17、200322,0000制造費用65,18082,82095,56081,840325,4000銷售及管理費用用33,00033,00033,00033,000132,0000所得稅5,6005,6005,6005,60022,400購置設(shè)備130,0000130,0000分配利潤20,00020,000支出合計1,120,11801,216,00201,543,99601,489,66405,369,8800現(xiàn)金收支凈額34,180029,200074,840105,010084,200現(xiàn)金籌集和運(yùn)用用出售有價證券23,00023,000購入有價證券95,00095,000申請銀行借款22,0

18、0040,00062,000歸還銀行借款62,00062,000短期借款利息2,1902,190期末現(xiàn)金余額10,82010,80010,65010,01010,010宏祥公司財務(wù)人人員估計，如如果前面各項項日常業(yè)務(wù)預(yù)預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)預(yù)算都能在預(yù)預(yù)算期內(nèi)予以以落實的話，那那么公司在22007年度度的盈利前景景還是相當(dāng)樂樂觀的。并且且，估計公司司2007年年度的股利分分配額能在22006年基基礎(chǔ)上增長550，達(dá)到到300000元。宏祥公司20007年度預(yù)計計利潤表項 目金 額資料來源銷售收入 5,520,0000 銷售預(yù)算銷售成本 5,308,4400 產(chǎn)品成本預(yù)算毛利 211,6600 銷售及管理費用用 132,0000 銷售及管理費用用預(yù)算利息費用 2,1190 現(xiàn)金預(yù)算利潤總額 77,4410 所得稅 22,4400 現(xiàn)金預(yù)算凈利潤 55,0010 加：年初未分配配利潤 580,8800 公司預(yù)計值可供分配的利潤潤 635,8810 減：利潤分配 30,0000 公司預(yù)計值年末未分配利潤潤 605,8810 宏祥公司結(jié)合預(yù)預(yù)算期內(nèi)的各各項業(yè)務(wù)活動動的情況，預(yù)預(yù)計20077年末的資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表如下下：宏祥公司20007年度預(yù)計計資產(chǎn)負(fù)債表表項 目年初數(shù)年末數(shù)資料來源資 產(chǎn)現(xiàn)金10,00010,010現(xiàn)金預(yù)算短期投資23,00095,000現(xiàn)金預(yù)算應(yīng)收賬款500,0000576