企業(yè)所得稅試題

1、企業(yè)所得稅試題題 1、新華化化工機(jī)械制造造有限公司（居居民企業(yè)）于于2007年年1月注冊成成立進(jìn)行生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營，系增增值稅一般納納稅人，該企企業(yè)采用企企業(yè)會(huì)計(jì)制度度進(jìn)行會(huì)計(jì)計(jì)核算。20007年應(yīng)納納稅所得額為為-50萬元元。20088年度生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營情況如下下：（一）銷銷售產(chǎn)品取得得不含稅收入入9000萬萬元；從事符符合條件的環(huán)環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目目的收入為11000萬元元（第一年取取得該項(xiàng)目收收入）。（二二）20088年利潤表反反映的內(nèi)容如如下：（1）產(chǎn)產(chǎn)品銷售成本本4500萬萬元；從事符符合條件的環(huán)環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目目的成本為5500萬元（22）銷售稅金金及附加2000萬元；從從事符合條件件的環(huán)境保護(hù)護(hù)項(xiàng)目

2、的稅金金及附加500萬元（3）銷銷售費(fèi)用20000萬元（其其中廣告費(fèi)2200萬元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用2200萬元（44）“投資收益”50萬元（投投資非上市公公司的股權(quán)投投資按權(quán)益法法確認(rèn)的投資資收益40萬萬元，國債持持有期間的利利息收入100萬元）；（55）管理費(fèi)用用1200萬萬元（其中業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)885萬元；新新產(chǎn)品研究開開發(fā)費(fèi)30萬萬元）；（66）營業(yè)外支支出800萬萬元（其中通通過省教育廳廳捐贈(zèng)給某高高校100萬萬元，非廣告告性贊助支出出50萬元，存存貨盤虧損失失50萬元）。（三三）全年提取取并實(shí)際支付付工資支出共共計(jì)10000萬元（其中中符合條件的的環(huán)境保護(hù)項(xiàng)項(xiàng)目工資1000萬元），職職工工會(huì)

3、經(jīng)費(fèi)費(fèi)、職工教育育經(jīng)費(fèi)分別按按工資總額的的2、2.5的比例例提取。（四四）全年列支支職工福利性性支出1200萬元，職工工教育費(fèi)支出出15萬元，撥撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)費(fèi)20萬元。（五五）假設(shè)除資料所給給內(nèi)容外，無無其他納稅調(diào)調(diào)整事項(xiàng)； 從事符合條條件的環(huán)境保保護(hù)項(xiàng)目的能能夠單獨(dú)核算算 期間費(fèi)用按按照銷售收入入在化工產(chǎn)品品和環(huán)境保護(hù)護(hù)項(xiàng)目之間進(jìn)進(jìn)行分配要求求：計(jì)算新華華公司20008年應(yīng)繳納納的企業(yè)所得得稅。-（55分）- 正確答案：2008年年利潤總額（9000010000）（455005000）（2200500）50（200002001200）8006600 2、20008年收入總總額90000100

4、0010100100 其中：免免稅收入110 一般項(xiàng)項(xiàng)目環(huán)保項(xiàng)目目 3、20008年各項(xiàng)扣扣除（1）成成本45000500合計(jì)計(jì)5000 （2）銷售售稅金及附加加200500合計(jì)2500 （3）期間間費(fèi)用30228.53336.5合計(jì)計(jì)3365 其中：銷售售費(fèi)用20000（廣告費(fèi)費(fèi)在銷售營業(yè)業(yè)收入15據(jù)實(shí)扣除）財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用2000 管理費(fèi)用1120033511665 業(yè)務(wù)招招待費(fèi)限額10000055085560551 期間費(fèi)用分分配率（22000220011165）（9000010000）10033.655（4）營營業(yè)外支出8800（1100722）50722 公益性捐贈(zèng)贈(zèng)支出扣除限限額6000

5、12772 （5）工工資三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)費(fèi)調(diào)整91合合計(jì)10 其其中：教育經(jīng)經(jīng)費(fèi)調(diào)整2251510 4、20008年應(yīng)納稅稅所得額11001010（55000225033365722210）3050（加加計(jì)扣除）50（077年虧損）10000092855155506088 5、20008年應(yīng)納所所得稅額66082511000（5500500336.51）251152288.625 123.375萬元元 2、某公司司，20088年實(shí)現(xiàn)稅前前收入總額22000萬元元（包括產(chǎn)品品銷售收入11800萬元元、購買國庫庫券利息收入入100萬元元），當(dāng)年會(huì)會(huì)計(jì)利潤5000萬元。稅稅務(wù)人員在納納稅調(diào)整期間間得到該公司

6、司有關(guān)資料如如下：資料一一：發(fā)生業(yè)務(wù)務(wù)招待費(fèi)1000萬元，成成本費(fèi)用中支支付合理的工工資薪金總額額200萬元元，計(jì)入當(dāng)年年管理費(fèi)用的的應(yīng)付職工福福利費(fèi)50萬萬元，20007年結(jié)轉(zhuǎn)至至2008年年應(yīng)付職工福福利費(fèi)余額為為10萬元（22007年已已按規(guī)定提取取職工福利費(fèi)費(fèi)并在稅前扣扣除）；資料料二：20008年5月對(duì)對(duì)汶川地震災(zāi)災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)產(chǎn)品品，紅十字會(huì)會(huì)認(rèn)定捐贈(zèng)額額是140.4萬元，該該產(chǎn)品當(dāng)期銷銷售不含稅價(jià)價(jià)格是1200元，產(chǎn)品成成本90萬元元。企業(yè)進(jìn)行行如下會(huì)計(jì)處處理：借：營營業(yè)外支出汶川地震捐捐款11044000 貸：庫存商商品9000000 應(yīng)繳繳稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅稅（銷項(xiàng)稅額額）204000

7、0 資料三：該該單位20008年初通過過證券交易所所購買上市公公司股票，22008年112月31日日確認(rèn)公允價(jià)價(jià)值變動(dòng)：借借：交易性金金融資產(chǎn)-公公允價(jià)值變動(dòng)動(dòng)5000000 貸：公允價(jià)價(jià)值變動(dòng)損益益5000000 同時(shí)，借借：公允價(jià)值值變動(dòng)損益55000000 貸：本年年利潤5000000 資料四：企企業(yè)當(dāng)年購置置環(huán)境保護(hù)專專用設(shè)備5000萬元，購購置完畢即投投入使用。假假定企業(yè)以前前年度無未彌彌補(bǔ)虧損，分分別指出納稅稅調(diào)整項(xiàng)目，并并計(jì)算應(yīng)納企企業(yè)所得稅。-（5分）- 正確答案：（1）、國國債利息收入入100萬元元屬免稅收入入，調(diào)減所得得額；（2）、業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣扣除限額為99.6萬元，調(diào)調(diào)

8、增所得額990.4萬元元（100-9.6）； 10060%660（萬元）（11800+1120）59.6（萬萬元）（3）、允允許稅前扣除除職工福利費(fèi)費(fèi)28萬元（220014%），實(shí)實(shí)際發(fā)生500萬元，應(yīng)首首先使用20007年稅法法認(rèn)可的結(jié)余余額10萬元元，由于500萬元已計(jì)入入當(dāng)年利潤，應(yīng)應(yīng)調(diào)增所得額額32萬元，50-（228-10）；（4）、將將自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)對(duì)外捐贈(zèng)視同同銷售，應(yīng)確確認(rèn)銷售收入入120萬元元，成本900萬元，確認(rèn)認(rèn)所得30萬萬元，對(duì)汶川川地震災(zāi)區(qū)捐捐贈(zèng)稅法確定定捐贈(zèng)額1440.4萬元元，少計(jì)支出出30萬元，該該筆業(yè)務(wù)不進(jìn)進(jìn)行納稅調(diào)整整；（5）、持持有期間公允允價(jià)值變動(dòng)損損益不計(jì)

9、入應(yīng)應(yīng)納稅所得額額，調(diào)減所得得額50萬元元；經(jīng)調(diào)整后后，應(yīng)納稅所所得額=5000100090.4432550=4722.4（萬元元）投資抵免免前應(yīng)納稅額額=472.425%=1118.1（萬萬元）（6）環(huán)環(huán)境保護(hù)專用用設(shè)備可以實(shí)實(shí)行投資抵免免，抵免的稅稅額=500010%=550（萬元）企企業(yè)20088年應(yīng)該繳納納的企業(yè)所得得稅額=1118.1550=68.1（萬元） 3、20009年2月，城城東分局小王王對(duì)鑫成商業(yè)業(yè)投資公司辦辦稅員報(bào)送的的2008年年企業(yè)所得稅稅年度申報(bào)表表進(jìn)行審核，22008年生生產(chǎn)經(jīng)營情況況如下：主營營業(yè)務(wù)收入22000萬元元，主營業(yè)務(wù)務(wù)成本10000萬元，管管理費(fèi)用3

10、000萬元，銷銷售費(fèi)用2000萬元，財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用1000萬元，利利潤總額4000萬元，已已預(yù)繳企業(yè)所所得稅80萬萬元，匯算清清繳補(bǔ)企業(yè)所所得稅2萬元元。企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)總額8000萬元，年度度平均職工人人數(shù)60人。小小王在審核中中發(fā)現(xiàn)：（11）管理費(fèi)用用中列支業(yè)務(wù)務(wù)招待費(fèi)255萬元，辦稅稅員已自行調(diào)調(diào)增10萬元元；（2）工工資薪金總額額120萬元元，列支職工工福利費(fèi)166萬元，工會(huì)會(huì)經(jīng)費(fèi)2.44萬元（其中中上交區(qū)總工工會(huì)0.966萬元，實(shí)際際撥付公司工工會(huì)1.0萬萬元），職工工教育經(jīng)費(fèi)33.6萬元。（33）財(cái)務(wù)費(fèi)用用中列支向非非金融企業(yè)和和內(nèi)部職工借借款300萬萬元一年期利利息72萬元元，同期金融融機(jī)

11、構(gòu)年息為為7。此外外，未發(fā)現(xiàn)其其他問題，請請問鑫成公司司2008年年度企業(yè)所得得稅匯算清繳繳補(bǔ)繳稅款應(yīng)應(yīng)是多少？-（5分）- 正確答案：（1）255*60%=1520000*5=10255-自行調(diào)110=15萬萬，應(yīng)列支110萬（調(diào)增增所得5萬）（22）2.4-0.96=1.44調(diào)調(diào)增所得1.44萬 3.6-33=0.6 調(diào)增所得00.6萬（33）300*7%=21172-211=51萬調(diào)調(diào)增所得額=5+1.444+0.66+51=558.04 應(yīng)納稅所得得額=4000+58.004=4588.04 應(yīng)應(yīng)納所得稅額額=458.04*255%=1144.5 應(yīng)補(bǔ)所得稅稅=114.5-80=34.

12、5（萬萬） 4、某企業(yè)業(yè)2008年年度境內(nèi)應(yīng)納納稅所得額為為100萬元元，適用255%的企業(yè)所所得稅稅率。另另外，該企業(yè)業(yè)分別在A、BB兩國設(shè)有分分支機(jī)構(gòu)（我我國與A、BB兩國已經(jīng)締締結(jié)避免雙重重征稅協(xié)定），在在A國分支機(jī)機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅稅所得額為550萬元，AA國稅率為220%；在BB國的分支機(jī)機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅稅所得額為330萬元，BB國稅率為330%。假設(shè)設(shè)該企業(yè)在AA、B兩國所所得按我國稅稅法計(jì)算的應(yīng)應(yīng)納稅所得額額和按A、BB兩國稅法計(jì)計(jì)算的應(yīng)納稅稅所得額一致致，兩個(gè)分支支機(jī)構(gòu)在A、BB兩國分別繳繳納了l0萬萬元和9萬元元的企業(yè)所得得稅。要求：計(jì)算該企業(yè)業(yè)匯總時(shí)在我我國應(yīng)繳納的的企業(yè)所得稅稅稅額

13、。-（5分）- 正確答案：（1）該企企業(yè)按我國稅稅法計(jì)算的境境內(nèi)、境外所所得的應(yīng)納稅稅額應(yīng)納稅額額（100050330）25%445（萬元）（22）A、B兩兩國的扣除限限額 A國扣除限限額4550（10050300）122.5（萬元元）；或者55025%112.5（萬萬元） B國扣除限限額4530（10050300）7.5（萬元）；或者3025%77.5（萬元元）在A國繳繳納的所得稅稅為l0萬元元，低于扣除除限額12.5萬元，可可全額扣除。在在B國繳納的的所得稅為99萬元，高于于扣除限額77.5萬元，其其超過扣除限限額的部分11.5萬元當(dāng)當(dāng)年不能扣除除。（3）匯匯總時(shí)在我國國應(yīng)繳納的所所得稅4

14、551077.5277.5（萬元元） 5、一家國國家重點(diǎn)扶持持的高新技術(shù)術(shù)企業(yè)，20008年實(shí)現(xiàn)現(xiàn)稅前收入總總額為20000萬元（包包括產(chǎn)品銷售售收入18000萬元，購購買國庫券利利息收入1000萬元，其其他收入1000萬），發(fā)發(fā)生各項(xiàng)成本本費(fèi)用共計(jì)11000萬元元，其中包括括：合理工資資薪金總額支支出200萬萬，業(yè)務(wù)招待待費(fèi)100萬萬，職工福利利費(fèi)50萬，職職工教育經(jīng)費(fèi)費(fèi)20萬，工工會(huì)經(jīng)費(fèi)100萬，稅收滯滯納金10萬萬，提取各項(xiàng)項(xiàng)準(zhǔn)備金支出出100萬）請請計(jì)算該企業(yè)業(yè)當(dāng)年的企業(yè)業(yè)所得稅額是是多少？-（5分）- 正確答案：企業(yè)的應(yīng)稅稅收入總額為為：20000-1001900萬萬該企業(yè)準(zhǔn)予予扣除

15、項(xiàng)目1000-（100-1800*5）-（500-200*14%）-（20-2200*2.5%）-(10-2000*2%)-10-1100=7556萬元。計(jì)計(jì)算應(yīng)納稅所所得額為11900-775611144萬元應(yīng)應(yīng)記住計(jì)算應(yīng)應(yīng)納稅所得額額的公式收收入總額不不征稅收入免稅收入各項(xiàng)扣除彌補(bǔ)以前年年度虧損 6、一家國國家重點(diǎn)扶持持的高新技術(shù)術(shù)企業(yè)，20008年實(shí)現(xiàn)現(xiàn)稅前收入總總額為20000萬元（包包括產(chǎn)品銷售售收入18000萬元，購購買國庫券利利息收入1000萬元），發(fā)發(fā)生各項(xiàng)成本本費(fèi)用共計(jì)11000萬元元，其中包括括：合理工資資薪金總額支支出200萬萬，業(yè)務(wù)招待待費(fèi)100萬萬，職工福利利費(fèi)50萬

16、，職職工教育經(jīng)費(fèi)費(fèi)20萬，工工會(huì)經(jīng)費(fèi)100萬，稅收滯滯納金10萬萬，提取各項(xiàng)項(xiàng)準(zhǔn)備金支出出100萬，請請計(jì)算該企業(yè)業(yè)當(dāng)年的企業(yè)業(yè)所得稅額是是多少？-（5分）- 正確答案：企業(yè)的應(yīng)稅稅收入總額為為：20000-100=1900萬萬該企業(yè)準(zhǔn)予予扣除項(xiàng)目為為=10000-（1000-18000*5）-（500-200*14%）-（20-2200*2.5%）-（110-2000*2%）-10-1000=7566萬計(jì)算應(yīng)納納稅所得額為為=19000-756=1144萬萬計(jì)算應(yīng)納稅稅額為=11144*155%=1711.6萬 7、某企業(yè)為為居民企業(yè)，職職工150人人，固定資產(chǎn)產(chǎn)原值為6000萬元，其其中：

17、機(jī)器設(shè)設(shè)備為4000萬元，生產(chǎn)產(chǎn)用房1500萬元，非生生產(chǎn)用房500萬元。20008年度企企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表表和賬簿的有有關(guān)資料如下下：（1）企企業(yè)按照國家家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制制度計(jì)算的利利潤總額為3300萬元，其其中：銷售利利潤270萬萬元，企業(yè)的的產(chǎn)品銷售收收入為9000萬元，國庫庫券的利息收收入30萬元元；（2）計(jì)計(jì)入成本、費(fèi)費(fèi)用的實(shí)發(fā)工工資總額為3391萬元，撥撥繳職工工會(huì)會(huì)經(jīng)費(fèi)7.882萬元、支支出職工福利利費(fèi)58.665萬元和職職工教育經(jīng)費(fèi)費(fèi)11.733萬元；（33）業(yè)務(wù)招待待費(fèi)6萬元；（4）因逾逾期還款被銀銀行處以罰息息10萬元；（5）向另另一企業(yè)支付付總機(jī)構(gòu)管理理費(fèi)5萬元；（6）通過過某區(qū)政

18、府向向邊遠(yuǎn)山區(qū)小小學(xué)捐款1000萬元；（77）企業(yè)對(duì)6600萬元的的固定資產(chǎn)一一律按10%的折舊率計(jì)計(jì)提了折舊。除除上述資料外外，稅法允許許的年折舊率率分別為機(jī)器器設(shè)備10%、生產(chǎn)用房房5%、非生生產(chǎn)用房4%；企業(yè)已按按實(shí)現(xiàn)利潤3300萬元計(jì)計(jì)算繳納了775萬元企業(yè)業(yè)所得稅。要要求：根據(jù)上上述資料，回回答下列問題題：（1）職職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)費(fèi)、職工福利利費(fèi)和職工教教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)調(diào)整的應(yīng)納稅稅所得額；（22）業(yè)務(wù)招待待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的的應(yīng)納稅所得得額；（3）折折舊費(fèi)用應(yīng)調(diào)調(diào)整的應(yīng)納稅稅所得額；（44）企業(yè)所得得稅前準(zhǔn)予扣扣除的捐贈(zèng)金金額；（5）該該企業(yè)應(yīng)納稅稅所得額；（66）該企業(yè)應(yīng)應(yīng)補(bǔ)繳所得稅稅額-（55

19、分）- 正確答案：（1）工會(huì)會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限限額39112%7.82（萬元元），與實(shí)際際發(fā)生額一致致，可以據(jù)實(shí)實(shí)在稅前扣除除。職工福利利費(fèi)扣除限額額39114%554.74%（萬元），實(shí)實(shí)際發(fā)生額為為58.655萬元，應(yīng)當(dāng)當(dāng)調(diào)增應(yīng)納稅稅所得額558.6554.7443.911（萬元）。職職工教育經(jīng)費(fèi)費(fèi)扣除限額3912.5%9.78（萬萬元），實(shí)際際發(fā)生額為111.73萬萬元，應(yīng)當(dāng)調(diào)調(diào)增應(yīng)納稅所所得額111.7399.7811.95（萬萬元）。三項(xiàng)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增增應(yīng)納稅所得得額3.991+1.9955.886（萬元）（22）業(yè)務(wù)招待待費(fèi)扣除限額額：90054.5（萬萬元）660%33.6（萬元元），可

20、以扣扣除3.6萬萬元。應(yīng)調(diào)增增的所得額63.66=2.4（萬萬元）（3）稅稅法允許扣除除的折舊費(fèi)40010%11505%5004%3227.52=49.5（萬元）應(yīng)應(yīng)調(diào)增的所得得額600010%449.5=110.5（萬萬元）（4）捐捐贈(zèng)扣除限額額30012%336（萬元），實(shí)實(shí)際發(fā)生1000萬元，稅稅前準(zhǔn)予扣除除的捐贈(zèng)為336萬元。應(yīng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅稅所得額=110036=644萬元（5）對(duì)對(duì)國庫券利息息收入30萬萬元，按規(guī)定定應(yīng)免征企業(yè)業(yè)所得稅；110萬元罰息息準(zhǔn)予扣除。支支付的5萬元元總機(jī)構(gòu)管理理費(fèi)按稅法規(guī)規(guī)定不允許列列支。該企業(yè)業(yè)應(yīng)納稅所得得額30005.8662.410.5（10036）

21、5530=3357.766（萬元）（66）企業(yè)應(yīng)繳繳所得稅額367.77625%=889.44（萬萬元）本年應(yīng)應(yīng)補(bǔ)繳所得稅稅稅額899.44775=14.44（萬元元） 8、某外國國公司實(shí)際管管理機(jī)構(gòu)不在在中國境內(nèi)，也也未在中國設(shè)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所所，20088年從中國境境內(nèi)某企業(yè)獲獲得專有技術(shù)術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓讓收入2000萬元，該技技術(shù)的成本880萬元，從從外商投資企企業(yè)取得稅后后利潤3000萬元，適用用稅率10%，此外轉(zhuǎn)讓讓其在中國境境內(nèi)的房屋一一棟，轉(zhuǎn)讓收收入30000萬元，原值值1000萬萬元，已提折折舊600萬萬元。計(jì)算該該外國公司應(yīng)應(yīng)當(dāng)繳納的企企業(yè)所得稅。-（5分）- 正確答案：自20088

22、年起，外國國企業(yè)從外商商投資企業(yè)取取得的稅后利利潤不再免征征所得稅，應(yīng)應(yīng)當(dāng)繳納100%的預(yù)提所所得稅，取得得的利息、租租金、特許權(quán)權(quán)使用費(fèi)所得得，以收入全全額為應(yīng)納稅稅所得額；轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得得，以收入全全額減除財(cái)產(chǎn)產(chǎn)凈值后的余余額為應(yīng)納稅稅所得額。預(yù)預(yù)提所得稅=200+300+（33000-4400）10%=3310萬元。 9、某外國國公司在中國國境內(nèi)設(shè)有常常駐代表機(jī)構(gòu)構(gòu)，20088年該外國公公司與中國一一家企業(yè)簽訂訂一項(xiàng)技術(shù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，合合同約定技術(shù)術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)2000萬元，技技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)所所適用的中國國營業(yè)稅稅率率為5%，則則該外國公司司應(yīng)為該筆技技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)在在中國繳納多多少所得稅？-（5分分）

23、- 正確答案：該外國公司司直接與中國國企業(yè)簽訂協(xié)協(xié)議，收取價(jià)價(jià)款，該筆交交易所得與該該外國公司設(shè)設(shè)在中國境內(nèi)內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場場所沒有實(shí)際際聯(lián)系，應(yīng)認(rèn)認(rèn)定為該外國國公司來自于于中國境內(nèi)的的所得，適用用20%的所所得稅率。按按新稅法及其其實(shí)施條例的的規(guī)定，除給給予免稅待遇遇的外，減按按10%的所所得稅率計(jì)算算所得稅。特特許權(quán)使用費(fèi)費(fèi)所得，以收收入全額為應(yīng)應(yīng)納稅所得額額，所以，該該筆特許權(quán)使使用費(fèi)所得在在中國境內(nèi)應(yīng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)業(yè)稅等，均不不得稅前扣除除。按新稅法法規(guī)定，接受受技術(shù)的中國國企業(yè)應(yīng)為該該外國公司代代扣代繳所得得稅=200010%=220（萬元） 10、某外外商投資企業(yè)業(yè)2008年年度利潤總額

24、額為40萬元元，未調(diào)整捐捐贈(zèng)前的所得得額為50萬萬元。當(dāng)年“營業(yè)外支出出”賬戶中列支支了通過當(dāng)?shù)氐亟逃块T向向農(nóng)村義務(wù)教教育的捐贈(zèng)55萬元。該企企業(yè)20088年應(yīng)繳納的的企業(yè)所得稅稅為多少萬元元?-（55分）- 正確答案：公益捐贈(zèng)的的扣除限額利潤總額12%44012%44.8（萬元元），實(shí)際公公益性捐贈(zèng)為為5萬元，稅稅前準(zhǔn)予扣除除的公益捐贈(zèng)贈(zèng)4.8萬萬元，納稅調(diào)調(diào)整額54.800.2（萬元元）。應(yīng)納稅稅額（5000.2）25%12.55（萬元） 11、某工工業(yè)企業(yè)20009年1月月1日資產(chǎn)總總額25000萬元，20009年122月31日資資產(chǎn)總額29900萬元，全全年職工平均均人數(shù)為800人，

25、全年取取得產(chǎn)品銷售售收入28000萬元，取取得租金收入入100萬元元；銷售成本本、銷售費(fèi)用用、管理費(fèi)用用共計(jì)26550萬元，其其中包括業(yè)務(wù)務(wù)招待費(fèi)155萬元，廣告告宣傳費(fèi)費(fèi)445萬元，支支付給具有合合法經(jīng)營資格格中介服務(wù)機(jī)機(jī)構(gòu)傭金155萬元（對(duì)應(yīng)應(yīng)所簽訂服務(wù)務(wù)協(xié)議確認(rèn)的的收入金額為為200萬元元），取得合合法發(fā)票；“營業(yè)外支出出”中列支355萬元，其中中，通過希望望工程基金委委員會(huì)向某災(zāi)災(zāi)區(qū)捐款155萬元，直接接向某困難地地區(qū)捐贈(zèng)8萬萬元，非廣告告性贊助155萬元，罰款款支出2萬元元。請計(jì)算該該企業(yè)全年應(yīng)應(yīng)繳納多少企企業(yè)所得稅？（耿玉長）-（5分）- 正確答案：（1）會(huì)計(jì)計(jì)利潤=28800+1

26、000-26550-35=215（萬萬元）（2）公公益性捐贈(zèng)扣扣除限額=221512%=225.8（萬萬元）大于110萬元，公公益性捐贈(zèng)可可以據(jù)實(shí)扣除除。（3）直直接捐贈(zèng)不得得扣除，應(yīng)調(diào)調(diào)增8萬元；（4）非廣廣告性贊助支支出不得扣除除，應(yīng)調(diào)增115萬元；（55）罰款支出出不得稅前扣扣除，應(yīng)調(diào)增增2萬元；（66）業(yè)務(wù)招待待費(fèi)（28000+1000）5/10000=14.5萬元15560%99萬元取二者者之中小者，應(yīng)應(yīng)調(diào)增1596萬元元；（7）傭傭金稅前扣除除金額為20005100萬元，調(diào)增增151005萬元；（8）應(yīng)納納稅所得額=215+88152265=251（萬萬元）（9）全全年平均資產(chǎn)產(chǎn)總

27、額（22500+22900）/227000萬元平均均人數(shù)80人人應(yīng)納稅所得得額251萬萬元，不完全全符合小型微微利企業(yè)條件件，應(yīng)適用225的稅率率；（10）應(yīng)應(yīng)納所得稅額額=25125%=662.75（萬萬元） 12、假定定某企業(yè)為居居民企業(yè)，22008年經(jīng)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下下：（1）取取得銷售收入入2500萬萬元。（2）銷銷售成本11100萬元。（33）發(fā)生銷售售費(fèi)用6700萬元（其中中廣告費(fèi)4550萬元）；管理費(fèi)用4480萬元（其其中業(yè)務(wù)招待待費(fèi)15萬元元）；財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用60萬元元。（4）銷銷售稅金1660萬元（含含增值稅l220萬元）。（55）營業(yè)外收收入70萬元元，營業(yè)外支支出50萬元元（含通

28、過公公益性社會(huì)團(tuán)團(tuán)體向貧困山山區(qū)捐款300萬元，支付付稅收滯納金金6萬元）。（66）計(jì)入成本本、費(fèi)用中的的實(shí)發(fā)工資總總額150萬萬元、撥繳職職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)費(fèi)3萬元、支支出職工福利利費(fèi)和職工教教育經(jīng)費(fèi)299萬元。要求求：計(jì)算該企企業(yè)20088年度實(shí)際應(yīng)應(yīng)納的企業(yè)所所得稅-（55分）- 正確答案：會(huì)計(jì)利潤： 25000-11000-670-480-660-（1660-1200）+70-501770萬元 2、廣告費(fèi)費(fèi)扣除限額：250015%3375萬元 3、招待費(fèi)費(fèi)的60%：1560%99萬元收入的的0.5%：25000.5%12.5萬萬元所以，招招待費(fèi)只能扣扣除9萬元。 4、捐贈(zèng)扣扣除限額：1170

29、12%220.4萬元元 5、稅收收滯納金6萬萬元，不得在在稅前扣除。 6、工會(huì)經(jīng)經(jīng)費(fèi)扣除限額額：1502%3萬萬元福利費(fèi)扣扣除限額：115014%221萬元教育育經(jīng)費(fèi)扣除限限額：15002.5%3.75萬萬元應(yīng)納稅所所得額： 170+（4450-3775）+（115-9）+（30-220.4）+6+（299-21-33.75）270.885萬元應(yīng)納納所得稅：2270.85525%667 13、某企企業(yè)20088年度銷售收收入10000萬元，實(shí)際際發(fā)生符合條條件的廣告費(fèi)費(fèi)支出2000萬元，則該該企業(yè)20008年度廣告告費(fèi)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到到下年的為多多少萬元。-（5分）- 正確答案：1000*151150

30、（萬元元）結(jié)轉(zhuǎn)到下下年的為2000-150050（萬萬元） 14、某企企業(yè)為工業(yè)企企業(yè)，20008年資產(chǎn)總總額是28000萬元，在在職職工人數(shù)數(shù)80人，全全年經(jīng)營業(yè)務(wù)務(wù)如下：（11）取得銷售售收入25000萬元。（22）銷售成本本1343萬萬元。（3）發(fā)發(fā)生銷售費(fèi)用用670萬元元（其中廣告告費(fèi)450萬萬元）；管理理費(fèi)用4000萬元（其中中業(yè)務(wù)招待費(fèi)費(fèi)15萬元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用660萬元。（44）銷售稅金金160萬元元（含增值稅稅l20萬元元）。（5）營營業(yè)外收入770萬元，營營業(yè)外支出550萬元（含含通過公益性性社會(huì)團(tuán)體向向貧困山區(qū)捐捐款10萬元元，支付稅收收滯納金6萬萬元）。（66）計(jì)入成本本、費(fèi)

31、用中的的實(shí)發(fā)工資總總額150萬萬元、撥繳職職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)費(fèi)3萬元、支支出職工福利利費(fèi)和職工教教育經(jīng)費(fèi)299萬元，經(jīng)核核定職工福利利費(fèi)和教育經(jīng)經(jīng)費(fèi)均超過扣扣除限額。要要求： (1).企企業(yè)銷售費(fèi)用用和管理費(fèi)用用應(yīng)調(diào)增的應(yīng)應(yīng)納稅所得額額為多少萬元元。 (2).企業(yè)營業(yè)業(yè)外支出需要要調(diào)增的數(shù)額額為多少萬元元。 (3).企企業(yè)“三費(fèi)”應(yīng)調(diào)增所得得額為多少萬萬元。 (44).企業(yè)應(yīng)應(yīng)納企業(yè)所得得稅為多少萬萬元。-（55分）- 正確答案：(1).廣廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)務(wù)宣傳費(fèi)調(diào)增增所得額44502550015%4450377575（萬萬元） 2500512.55（萬元）1560%99（萬元）業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)調(diào)增所得額

32、1515560%115966（萬元）合合計(jì)調(diào)增數(shù)額額756681（萬萬元） (2).會(huì)會(huì)計(jì)利潤總額額2500070113436670400060（160120）507（萬萬元）捐贈(zèng)支支出扣除的限限額712%00.84（萬萬元）稅收滯滯納金不可以以稅前扣除，因因此營業(yè)外支支出調(diào)增額100.84615.166（萬元）（33).職工工工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除除限額155023（萬萬元），實(shí)際際發(fā)生3萬元元，因此不用用納稅調(diào)整，職職工福利費(fèi)和和職工教育經(jīng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增的的數(shù)額29915016.54.255（萬元） (4).應(yīng)應(yīng)納稅所得額額781115.1164.2251077.41（萬萬元），應(yīng)納納稅所得額大大于30

33、萬元元，不符合小小型微利企業(yè)業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，因因此不可以享享受20的的優(yōu)惠稅率，應(yīng)應(yīng)繳企業(yè)所得得稅1077.4125%226.85（萬萬元） 15、某機(jī)機(jī)床制造公司司與某鋁制品品公司簽訂貨貨物交換協(xié)議議一份，將以以成本價(jià)為22500000元的*機(jī)機(jī)床一臺(tái)交換換某鋁制品公公司的含稅作作價(jià)3510000元鋁合合金門窗一批批，該公司當(dāng)當(dāng)月*機(jī)床床平均銷售價(jià)價(jià)格為3000000元。機(jī)機(jī)床制造公司司會(huì)計(jì)分錄：借：工程物物資2500000 貸：庫存商商品拋光機(jī)2550000 請編制正確確會(huì)計(jì)分錄并并就該項(xiàng)業(yè)務(wù)務(wù)計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳繳企業(yè)所得稅稅。-（55分）- 正確答案：正確分錄：借：工程物物資3510000 貸：主營業(yè)

34、務(wù)收收入3000000 應(yīng)交交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（銷售稅額額）510000 借：主營業(yè)業(yè)務(wù)成本2550000 貸：庫存商商品2500000 應(yīng)補(bǔ)補(bǔ)企業(yè)所得稅稅(3000000-22500000)25%112500元元16、某工業(yè)企企業(yè)職工800人,總資產(chǎn)產(chǎn)1000萬萬元,20008年實(shí)現(xiàn)銷銷售收入80000萬元,銷售成本66500萬元元,銷售費(fèi)用用850萬元元（其中廣告告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣宣傳費(fèi)2000萬）,管理理費(fèi)用5000萬（其中招招待費(fèi)20萬萬,符合條件件的技術(shù)開發(fā)發(fā)費(fèi)15萬）,財(cái)務(wù)費(fèi)用1150萬（其其中從金融機(jī)機(jī)構(gòu)借款利息息支出1000萬元，銀行行貸款年利率率為8%，從從其他企業(yè)拆拆借資金500

35、0萬元，協(xié)協(xié)議年利率110%，利息息支出50萬萬元），計(jì)算算其當(dāng)年應(yīng)納納的所得稅。-（5分）- 正確答案：（1）廣告告費(fèi)和宣傳費(fèi)費(fèi)可扣除8000015%=11200萬元元，實(shí)際列支支200萬元元，不超標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)。（2）業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)：2060%=112萬元，880005=40萬元元，允許扣除除12萬元，應(yīng)應(yīng)調(diào)增20-12=8萬萬元（3）技技術(shù)開發(fā)費(fèi)可可以加計(jì)扣除除1550%=77.5萬元（44）利息支出出可扣除1000+50008%=1440萬元，應(yīng)應(yīng)調(diào)增1500-140=10萬元應(yīng)應(yīng)納稅所得額額=80000-65000-850-（500-8+7.55）-（1550-10）=10.5（萬萬元）應(yīng)納企

36、企業(yè)所得稅=10.520%=22.1（萬元元） 17、某中中型工業(yè)企業(yè)業(yè)執(zhí)行現(xiàn)行財(cái)財(cái)會(huì)制度和稅稅收法規(guī)，22008年企企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表表利潤為2000000元元，未作任何何項(xiàng)目調(diào)整，已已按25%的的所得稅率計(jì)計(jì)算繳納所得得稅500000元。稅務(wù)務(wù)檢查人員對(duì)對(duì)該企業(yè)進(jìn)行行所得稅納稅稅審查，經(jīng)查查閱有關(guān)賬證證資料，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)如下問題：（1）企業(yè)業(yè)2008年年度有正式職職工100人人，實(shí)際列支支工資、津貼貼、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)獎(jiǎng)金為12000000元元；（2）企企業(yè)“長期借款”賬戶中記載載：年初向中中國銀行借款款1000000元，年利利率為5%；向其他企業(yè)業(yè)借周轉(zhuǎn)金22000000元，年利率率10%，上上述借款均用用

37、于生產(chǎn)經(jīng)營營；（3）全全年銷售收入入600000000元，企企業(yè)列支業(yè)務(wù)務(wù)招待費(fèi)2550000元元；（4）該該企業(yè)20008年在稅前前共計(jì)提取并并發(fā)生職工福福利費(fèi)1688000元，計(jì)計(jì)提了工會(huì)經(jīng)經(jīng)費(fèi)240000元，計(jì)提提了教育經(jīng)費(fèi)費(fèi)380000元；（5）2008年6月5日“管理費(fèi)用”科目列支廠部辦公室使用的空調(diào)器一臺(tái)，價(jià)款6000元（折舊年限按6年計(jì)算，不考慮殘值）；（6）其他經(jīng)核實(shí)均無問題，符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度及稅法規(guī)定。要求：（1）扼要指出存在的問題；（2）計(jì)算應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅額。-（5分）- 正確答案：1、向其他他企業(yè)借款利利息超過部分分不得稅前扣扣除，調(diào)增220（10-5）11萬元 2、計(jì)提

38、工工會(huì)經(jīng)費(fèi)如果果沒有繳納取取得收據(jù)，需需調(diào)增2.44萬元，教育育經(jīng)費(fèi)計(jì)提如如果沒有發(fā)生生需調(diào)增3.8萬元 3、空調(diào)應(yīng)應(yīng)作固定資產(chǎn)產(chǎn)處里，不得得直接作為費(fèi)費(fèi)用列支，調(diào)調(diào)增0.6萬萬元，調(diào)減折折舊60000/600.1萬元應(yīng)應(yīng)納企業(yè)所得得稅（200+1+0.6-0.11+2.4+3.8）2566.925 補(bǔ)繳6.9925-51.9255 18、我縣縣一家機(jī)械制制造企業(yè)，22008年實(shí)實(shí)現(xiàn)稅前收入入總額20000萬元（其其中包括產(chǎn)品品銷售收入11800萬元元、購買國庫庫券利息收入入100萬元元），發(fā)生各各項(xiàng)成本費(fèi)用用共計(jì)10000萬元，其其中包括：合合理的工資薪薪金總額2000萬元、業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)11

39、00萬元，職職工福利費(fèi)550萬元，職職工教育經(jīng)費(fèi)費(fèi)2萬元，工工會(huì)經(jīng)費(fèi)100萬元，稅收收滯納金100萬元，提取取的各項(xiàng)準(zhǔn)備備金支出1000萬元。另另外，企業(yè)當(dāng)當(dāng)年購置環(huán)境境保護(hù)專用設(shè)設(shè)備500萬萬元，購置完完畢即投入使使用。問：這這家企業(yè)當(dāng)年年應(yīng)納的企業(yè)業(yè)所得稅額是是多少（假定定企業(yè)以前年年度無未彌補(bǔ)補(bǔ)虧損）？-（5分）- 正確答案：一、收入總總額20000萬元；二、國國庫券利息收收入100萬萬元為免稅收收入；三、各各項(xiàng)扣除審核核情況：（一一）業(yè)務(wù)招待待費(fèi)實(shí)際列支支100萬元元，可按1000*60%=60萬元元列支，但最最高不得超過過1800*0.5%=9萬元，只只能列支9萬萬元，應(yīng)調(diào)增增應(yīng)納稅

40、所得得額100-9=91萬萬元。（二）職職工福利費(fèi)實(shí)實(shí)際列支500萬元，可列列支200*14%=228萬元，應(yīng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅稅所得額500-28=222萬元。（三三）職工教育育經(jīng)費(fèi)實(shí)際列列支2萬元，可可列支2000*2.5%=5萬元，未未超過規(guī)定標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)。（四）工工會(huì)經(jīng)費(fèi)實(shí)際際列支10萬萬元，可列支支200*22%=4萬元元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)應(yīng)納稅所得額額10-4=6萬元。（五五）稅收滯納納金10萬元元，不得在稅稅前扣除，應(yīng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅稅所得額。（六六）提取的各各項(xiàng)準(zhǔn)備金支支出100萬萬元，不得在在稅前扣除，應(yīng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅稅所得額。以以上各項(xiàng)扣除除審核應(yīng)調(diào)增增應(yīng)納稅所得得額91+222+6+110+100

41、0=229萬萬元。四、應(yīng)應(yīng)納稅所得額額2000-100-11000+2229=11129萬元。五五、應(yīng)繳企業(yè)業(yè)所得稅11129*255%=2822.25萬元元。六、企業(yè)業(yè)當(dāng)年購置并并投入使用的的環(huán)境保護(hù)專專用設(shè)備5000萬元，該該專用設(shè)備的的投資額的110%可以從從企業(yè)當(dāng)年的的應(yīng)納稅額中中抵免5000*10%=50萬元。七七、這家企業(yè)業(yè)當(dāng)年應(yīng)納的的企業(yè)所得稅稅額實(shí)際為2282.255-50=2232.255萬元。 19、某企企業(yè)20088年度境內(nèi)所所得應(yīng)納稅所所得額為2000萬元，在在全年已預(yù)繳繳稅款50萬萬元，來源于于境外某國稅稅前所得1000萬元，境境外實(shí)納稅款款20萬元，該該企業(yè)當(dāng)年匯匯

42、算清繳應(yīng)補(bǔ)補(bǔ)（退）的稅稅款為多少萬萬元。-（55分）- 正確答案：該企業(yè)匯總總納稅應(yīng)納稅稅額（20001000）25%775（萬元），境境外已納稅款款扣除限額（200100）25%100（200100）25（萬元元），境外實(shí)實(shí)納稅額200萬元，可全全額扣除。境境內(nèi)已預(yù)繳550萬元，則則匯總納稅應(yīng)應(yīng)納所得稅額額75220505（萬元）。 20、某中中型工業(yè)企業(yè)業(yè)執(zhí)行現(xiàn)行財(cái)財(cái)會(huì)制度和稅稅收法規(guī)，22008年企企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表表利潤為2000000元元，未作任何何項(xiàng)目調(diào)整，已已按25%的的所得稅率計(jì)計(jì)算繳納所得得稅500000元。稅務(wù)務(wù)檢查人員對(duì)對(duì)該企業(yè)進(jìn)行行所得稅納稅稅審查，經(jīng)查查閱有關(guān)賬證證資料，發(fā)

43、現(xiàn)現(xiàn)如下問題：（1）企業(yè)業(yè)2008年年度有正式職職工100人人，實(shí)際列支支工資、津貼貼、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)獎(jiǎng)金為12000000元元；（2）企企業(yè)“長期借款”賬戶中記載載：年初向中中國銀行借款款1000000元，年利利率為5%；向其他企業(yè)業(yè)借周轉(zhuǎn)金22000000元，年利率率10%，上上述借款均用用于生產(chǎn)經(jīng)營營；（3）全全年銷售收入入600000000元，企企業(yè)列支業(yè)務(wù)務(wù)招待費(fèi)2550000元元；（4）該該企業(yè)20008年在稅前前共計(jì)提取并并發(fā)生職工福福利費(fèi)1688000元，計(jì)計(jì)提了工會(huì)經(jīng)經(jīng)費(fèi)240000元，計(jì)提提了教育經(jīng)費(fèi)費(fèi)380000元；（5）2008年6月5日“管理費(fèi)用”科目列支廠部辦公室使用的空

44、調(diào)器一臺(tái)，價(jià)款6000元（折舊年限按6年計(jì)算，不考慮殘值）；（6）年末“應(yīng)收賬款”借方余額1500000元，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額6000元（該企業(yè)壞賬核算采用備抵法，按3%提取壞賬準(zhǔn)備金）；（7）其他經(jīng)核實(shí)均無問題，符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度及稅法規(guī)定。要求：（1）扼要指出存在的問題；（2）計(jì)算應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅額-（5分）- 正確答案：（1）存在在的問題： 向其他企業(yè)業(yè)借款的利息息支出超過按按中國銀行（金金融企業(yè)）同同期同類貸款款利率計(jì)算的的利息支出部部分在稅前扣扣除。實(shí)施施條例38條條 業(yè)務(wù)招待費(fèi)費(fèi)扣除超規(guī)定定標(biāo)準(zhǔn)。 計(jì)提工會(huì)經(jīng)經(jīng)費(fèi)未撥繳不不得稅前扣除除實(shí)施條例例41條；計(jì)提教育經(jīng)經(jīng)費(fèi)未發(fā)生支支出不

45、得稅前前扣除。實(shí)實(shí)施條例422條 固定資產(chǎn)直直接列入管理理費(fèi)用，未通通過計(jì)體提折折舊攤銷，稅稅前多列支費(fèi)費(fèi)用 提取壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備金按計(jì)提，超過過稅法規(guī)定55，扣除費(fèi)用用。（2）不得稅前扣扣除利息支出出2000000（105）110000元元 不得稅前扣扣除業(yè)務(wù)招待待費(fèi)=250000011500000=1000000元業(yè)務(wù)務(wù)招待費(fèi)扣除除限額1550000元元（60000000053000000255000060%=11500000） 不得稅前扣扣除工會(huì)經(jīng)費(fèi)費(fèi)和教育經(jīng)費(fèi)費(fèi)240000380000622000元 不得稅前扣扣除管理費(fèi)用用中固定資產(chǎn)產(chǎn)部分=6000060000/(6612)655000元

46、不得扣除壞壞賬準(zhǔn)備金=(150000003%-60000)-(150000005-60000)375500元 應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)業(yè)所得稅額（10000010000006620005500375000）25%553750元元 21、某縣縣一家機(jī)械制制造企業(yè)，22008年實(shí)實(shí)現(xiàn)稅前收入入總額20000萬元（其其中包括產(chǎn)品品銷售收入11800萬元元購買國庫庫券利息收入入100萬元元），發(fā)生各各項(xiàng)成本費(fèi)用用共計(jì)10000萬元，其其中包括：合合理的工資薪薪金總額2000萬元業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)1100萬元，職職工福利費(fèi)550萬元，職職工教育經(jīng)費(fèi)費(fèi)2萬元，工工會(huì)經(jīng)費(fèi)100萬元，稅收收滯納金100萬元，提取取的各項(xiàng)準(zhǔn)備備金

47、支出1000萬元。問問：這家企業(yè)業(yè)當(dāng)年應(yīng)納的的企業(yè)所得稅稅額是多少（假假定企業(yè)以前前年度無未彌彌補(bǔ)虧損）？-（5分分）- 正確答案：（1）收入入總額20000萬元；（22）國庫券利利息收入1000萬元為免免稅收入；（33）業(yè)務(wù)招待待費(fèi)實(shí)際列支支100萬元元，可按100060%=660萬元列支支，但最高不不得超過188000.5%=9萬元，只只能列支9萬萬元，應(yīng)調(diào)增增應(yīng)納稅所得得額100-9=91萬萬元。（4）職職工福利費(fèi)實(shí)實(shí)際列支500萬元，可列列支20014%=228萬元，應(yīng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅稅所得額500-28=222萬元。（55）職工教育育經(jīng)費(fèi)實(shí)際列列支2萬元，可可列支20002.5%=5萬元

48、，未未超過規(guī)定標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)。（6）工工會(huì)經(jīng)費(fèi)實(shí)際際列支10萬萬元，可列支支2002%=4萬萬元，應(yīng)調(diào)增增應(yīng)納稅所得得額10-44=6萬元。（77）稅收滯納納金10萬元元，不得在稅稅前扣除，應(yīng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅稅所得額。（88）提取的各各項(xiàng)準(zhǔn)備金支支出100萬萬元，不得在在稅前扣除，應(yīng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅稅所得額。以以上各項(xiàng)扣除除審核應(yīng)調(diào)增增應(yīng)納稅所得得額91+222+6+110+1000=229萬萬元。（9）應(yīng)應(yīng)納稅所得額額2000-100-11000+2229=11129萬元。 22、某企企業(yè)（一般納納稅人，增值值稅稅率177）20008年度有關(guān)關(guān)經(jīng)營情況為為： （1）實(shí)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售售收入 16600萬元，取取

49、得國債利息息收入24萬萬元； （2）產(chǎn)品品銷售成本11200萬元元；產(chǎn)品銷售售費(fèi)用45萬萬元；上繳增增值稅58萬萬元，消費(fèi)稅稅85萬元，城城市維護(hù)建設(shè)設(shè)稅10.001萬元，教教育費(fèi)附加44.29萬元元； （3）2月11向銀行借款款50萬元用用于生產(chǎn)經(jīng)營營，借期半年年，銀行貸款款年利率6，支付利息息1.5萬元元； （4）3月11向非金融機(jī)機(jī)構(gòu)借款600萬元用于生生產(chǎn)經(jīng)營，借借期8個(gè)月，支支付利息4萬萬元； （5）管理費(fèi)費(fèi)用137萬萬元(其中業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)用用12萬元)；（6）全年購機(jī)機(jī)器設(shè)備5臺(tái)臺(tái)，共計(jì)支付付金額24萬萬元；改建廠廠房支付金額額100萬元元； （7）意外事事故損失材料料實(shí)際成本為為

50、8萬元，獲獲得保險(xiǎn)公司司賠款3萬元元。 根據(jù)所給資料料，計(jì)算分析析該企業(yè)20008年應(yīng)繳繳納的企業(yè)所所得稅。-（5分）- 正確答案：（1）國債債利息收入224萬元免交交所得稅。 （2）向非非金融機(jī)構(gòu)借借款利息支出出，應(yīng)按不高高于同期同類類銀行貸款利利率計(jì)算數(shù)額額以內(nèi)的部分分準(zhǔn)予在稅前前扣除，準(zhǔn)予予扣除的利息息6068122.4（萬元）。（33）業(yè)務(wù)招待待費(fèi)稅前扣除除限額：1660058萬元，11260%=77.2萬元，允允許扣除7.2萬元。 （4）購機(jī)機(jī)器設(shè)備、改改建廠房屬于于資本性支出出，不得在稅稅前扣除。 （5）意外外事故損失材材料其進(jìn)項(xiàng)稅稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出，并并作為財(cái)產(chǎn)損損失。財(cái)產(chǎn)凈凈損失8（1

51、177）-36.36（萬萬元）。（66）應(yīng)納稅所所得額16600-12200-455-85-110.01-4.29-1.5-22.4-（1137-122）-7.22-6.366=113.24（萬元元） （7）應(yīng)納納所得稅額113.22425228.31（萬萬元） 23、我市市一家機(jī)械制制造企業(yè)，22008年實(shí)實(shí)現(xiàn)稅前收入入總額20000萬元（其其中包括產(chǎn)品品銷售收入11800萬元元、購買國庫庫券利息收入入100萬元元），發(fā)生各各項(xiàng)成本費(fèi)用用共計(jì)10000萬元，其其中包括：合合理的工資薪薪金總額2000萬元、業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)1100萬元，職職工福利費(fèi)550萬元，職職工教育經(jīng)費(fèi)費(fèi)2萬元，工工會(huì)經(jīng)費(fèi)10

52、0萬元，稅收收滯納金100萬元，提取取的各項(xiàng)準(zhǔn)備備金支出1000萬元。另另外，企業(yè)當(dāng)當(dāng)年購置環(huán)境境保護(hù)專用設(shè)設(shè)備500萬萬元，購置完完畢即投入使使用。問：這這家企業(yè)當(dāng)年年應(yīng)納的企業(yè)業(yè)所得稅額是是多少（假定定企業(yè)以前年年度無未彌補(bǔ)補(bǔ)虧損）？-（5分）- 正確答案：一、收入總總額20000萬元；二、國國庫券利息收收入100萬萬元為免稅收收入；三、各各項(xiàng)扣除審核核情況：（一一）業(yè)務(wù)招待待費(fèi)實(shí)際列支支100萬元元，可按1000*60%=60萬元元列支，但最最高不得超過過1800*0.5%=9萬元，只只能列支9萬萬元，應(yīng)調(diào)增增應(yīng)納稅所得得額100-9=91萬萬元。（二）職職工福利費(fèi)實(shí)實(shí)際列支500萬元，

53、可列列支200*14%=228萬元，應(yīng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅稅所得額500-28=222萬元。（三三）職工教育育經(jīng)費(fèi)實(shí)際列列支2萬元，可可列支2000*2.5%=5萬元，未未超過規(guī)定標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)。（四）工工會(huì)經(jīng)費(fèi)實(shí)際際列支10萬萬元，可列支支200*22%=4萬元元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)應(yīng)納稅所得額額10-4=6萬元。（五五）稅收滯納納金10萬元元，不得在稅稅前扣除，應(yīng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅稅所得額。（六六）提取的各各項(xiàng)準(zhǔn)備金支支出100萬萬元，不得在在稅前扣除，應(yīng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅稅所得額。以以上各項(xiàng)扣除除審核應(yīng)調(diào)增增應(yīng)納稅所得得額91+222+6+110+1000=229萬萬元。四、應(yīng)應(yīng)納稅所得額額2000-100-11000+22

54、29=11129萬元。五五、應(yīng)繳企業(yè)業(yè)所得稅11129*255%=2822.25萬元元。六、企業(yè)業(yè)當(dāng)年購置并并投入使用的的環(huán)境保護(hù)專專用設(shè)備5000萬元，該該專用設(shè)備的的投資額的110%可以從從企業(yè)當(dāng)年的的應(yīng)納稅額中中抵免5000*10%=50萬元。七七、這家企業(yè)業(yè)當(dāng)年應(yīng)納的的企業(yè)所得稅稅額實(shí)際為2282.255-50=2232.255萬元 24、某市市一中外合資資企業(yè)為增值值稅一般納稅稅人，主要業(yè)業(yè)務(wù)為生產(chǎn)化化妝品，于22000年在在海南經(jīng)濟(jì)特特區(qū)成立，22004年獲獲利，按當(dāng)時(shí)時(shí)政策適用115稅率，并并享受獲利年年度起兩年三三年減半的稅稅收優(yōu)惠，22008年有有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營營情況如下： (1

55、)本期期外購原材料料取得增值稅稅專用發(fā)票，支支付價(jià)款24400元，增增值稅額4008萬元，發(fā)發(fā)票已通過認(rèn)認(rèn)證； (2)批發(fā)發(fā)銷售自產(chǎn)成成套化妝品225萬件，開開具增值稅專專用發(fā)票，取取得不含稅銷銷售收入60000萬元； (3)7月月份轉(zhuǎn)讓商標(biāo)標(biāo)權(quán)的使用權(quán)權(quán)，取得收入入100萬元元； (4)產(chǎn)品品銷售成本為為2000萬萬元，銷售費(fèi)費(fèi)用10200萬元（其中中廣告費(fèi)用8800萬元、業(yè)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用用150萬元元），財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用270萬萬元，管理費(fèi)費(fèi)用940萬萬元； (5)8月月份發(fā)生意外外事故損失的的外購原材料料30萬元(不含增值稅稅)，10月月份取得保險(xiǎn)險(xiǎn)公司賠款55萬元。（66）向另一居居民企業(yè)投資

56、資取得投資收收益32.33萬元。要求求：根據(jù)上述述資料以及稅稅法的有關(guān)規(guī)規(guī)定，回答下下列問題： (1)計(jì)算算該企業(yè)20008年應(yīng)繳繳納的增值稅稅； (2)計(jì)算該企業(yè)業(yè)2008年年所得稅前準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除的稅稅金及附加； (3)計(jì)算算該企業(yè)20008年所得得稅前準(zhǔn)予扣扣除的廣告費(fèi)費(fèi)以及業(yè)務(wù)宣宣傳費(fèi)； (4)計(jì)算該該企業(yè)20008年應(yīng)納稅稅所得額； (5)計(jì)算算)該企業(yè)22008年應(yīng)應(yīng)繳納的企業(yè)業(yè)所得稅。-（5分）- 正確答案：(1)20008年應(yīng)繳繳納的增值稅稅： 銷項(xiàng)稅額600017%11020(萬萬元) 進(jìn)項(xiàng)稅額408-33017%4402.9(萬元) 應(yīng)繳納增值值稅額10020-4002.966

57、17.1(萬元) (2)20008年應(yīng)繳繳納的消費(fèi)稅稅：6000030%11800(萬萬元) 20008年應(yīng)繳繳納的營業(yè)稅稅：1005%5(萬元) 所得稅前可可以的稅金及及附加18800+51805（萬萬元） (3)廣告告費(fèi)用和業(yè)務(wù)務(wù)宣傳費(fèi)用扣扣除限額（66000+1100）159115（萬元）實(shí)實(shí)際發(fā)生廣告告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣宣傳費(fèi)用8800+15509500（萬元），準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除9115萬元。 (4)20008年應(yīng)納納稅所得額(60000+100)-20000-（10220-9500+915） -270-940-11800-55-(30+3017%-55)69.9(萬元) 從居民企企業(yè)投資取得得的投

58、資收益益，免征企業(yè)業(yè)所得稅。 (5)該企企業(yè)20077年前適用115稅率，根根據(jù)過渡性優(yōu)優(yōu)惠，該企業(yè)業(yè)2008年年適用稅率為為18。另另外該企業(yè)22004年獲獲利，2000420005年免稅，2200622008年減減半，20008年處于減減半期，所以以減半后稅率率為9。 2008年應(yīng)應(yīng)納企業(yè)所得得稅69.99%6.29(萬元元) 25、某公司司（居民企業(yè)業(yè)）于20007年1月注注冊成立進(jìn)行行生產(chǎn)經(jīng)營，系系增值稅一般般納稅人，該該企業(yè)采用企企業(yè)會(huì)計(jì)制度度進(jìn)行會(huì)計(jì)計(jì)核算。20007年應(yīng)納納稅所得額為為-50萬元元。20088年度生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營情況如下下： 1、銷售產(chǎn)品品取得不含稅稅收入90000萬元

59、；從從事符合條件件的環(huán)境保護(hù)護(hù)項(xiàng)目的收入入為10000萬元（第一一年取得該項(xiàng)項(xiàng)目收入）。 2、22008年利利潤表反映的的內(nèi)容如下：（1）產(chǎn)品品銷售成本44500萬元元；從事符合合條件的環(huán)境境保護(hù)項(xiàng)目的的成本為5000萬元（22）銷售稅金金及附加2000萬元；從從事符合條件件的環(huán)境保護(hù)護(hù)項(xiàng)目的稅金金及附加500萬元（3）銷銷售費(fèi)用20000萬元（其其中廣告費(fèi)2200萬元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用2200萬元（44）“投資收益”50萬元（投投資非上市公公司的股權(quán)投投資按權(quán)益法法確認(rèn)的投資資收益40萬萬元，國債持持有期間的利利息收入100萬元）；（55）管理費(fèi)用用1200萬萬元（其中業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)885萬元；新新

60、產(chǎn)品研究開開發(fā)費(fèi)30萬萬元）；（66）營業(yè)外支支出800萬萬元（其中通通過省教育廳廳捐贈(zèng)給某高高校100萬萬元，非廣告告性贊助支出出50萬元，存存貨盤虧損失失50萬元）。 3、全年提提取并實(shí)際支支付工資支出出共計(jì)10000萬元（其其中符合條件件的環(huán)境保護(hù)護(hù)項(xiàng)目工資1100萬元），職職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)費(fèi)、職工教育育經(jīng)費(fèi)分別按按工資總額的的2、2.5的比例例提取。 4、全年列列支職工福利利性支出1220萬元，職職工教育費(fèi)支支出15萬元元，撥繳工會(huì)會(huì)經(jīng)費(fèi)20萬萬元。 5、假假設(shè)除資料所給給內(nèi)容外，無無其他納稅調(diào)調(diào)整事項(xiàng)； 從事符合條條件的環(huán)境保保護(hù)項(xiàng)目的能能夠單獨(dú)核算算 期間費(fèi)用按按照銷售收入入在化工產(chǎn)品