07原始數(shù)據(jù)取對數(shù)值模型 - 論文選讀：福建省1978-XXXX年稅收負(fù)擔(dān)

1、論文選讀原原文：福建省19788-20022年稅收負(fù)擔(dān)擔(dān)的實證分析析聯(lián)系電話郵編：350500，Email：聯(lián)系電話郵編：350500，Email： HYPERLINK mailto:xingf96btbu xingf96btbu邢鋒（福建省連連江縣地方稅稅務(wù)局 33505000） 改革開開放以來，福福建省通過利利用新技術(shù)改改造傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)業(yè)，提高第二二產(chǎn)業(yè)發(fā)展質(zhì)質(zhì)量，大力發(fā)發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)業(yè)，帶動地區(qū)區(qū)經(jīng)濟(jì)的快速速增長，也帶帶來了稅收的的高增長。本本文主要通過過數(shù)據(jù)實證地地分析19788年以來福建建省的稅收負(fù)負(fù)擔(dān)和稅收彈彈性問題，并利用計量量經(jīng)

2、濟(jì)學(xué)的有有關(guān)方法進(jìn)行行深入分析，以此來說明今后稅收工作的方向。一、稅收負(fù)擔(dān)與與稅收彈性的的概念（一）稅收負(fù)擔(dān)擔(dān)本文所稱的稅收收負(fù)擔(dān)（Taax Inccidencce）指宏觀觀稅負(fù)，用一一定時期各類類稅收總收入入占國內(nèi)生產(chǎn)產(chǎn)總值的比重重來表示：稅收負(fù)擔(dān)是反映映稅收總收入入與社會總產(chǎn)產(chǎn)出之間的對對比關(guān)系的一一個重要指標(biāo)標(biāo)，反映社會會各類經(jīng)濟(jì)主主體總體上所所承受稅收負(fù)負(fù)擔(dān)的大小，也也反映了國家家與企業(yè)、個個人之間的利利益分配關(guān)系系，是稅制的的核心問題之之一。（二）稅收彈性性本文所稱的稅收收彈性（Taax Elaasticiity）是指指稅收收入的的相對變化量量與國內(nèi)生產(chǎn)產(chǎn)總值相對變變化量的比。稅稅收

3、彈性是對對稅收負(fù)擔(dān)概概念的拓展，是是一個更具體體化、數(shù)量化化的指標(biāo)，可可以反映一個個國家稅收調(diào)調(diào)節(jié)能力的大大小，反過來來，它也可以以反映企業(yè)和和其他納稅人人（通過影響總產(chǎn)產(chǎn)出）對稅收收變動的適應(yīng)應(yīng)能力。用公公式表示為：根據(jù)稅收彈性的的大小可以把把它分為三個個區(qū)間來分析析：若用表示示稅收彈性，當(dāng)當(dāng)1時，表表示稅收收入入增長低于經(jīng)經(jīng)濟(jì)的增長；當(dāng)1時，表表示稅收收入入增長與經(jīng)濟(jì)濟(jì)增長同步；當(dāng)1時，表表示稅收收入入增長高于經(jīng)經(jīng)濟(jì)的增長。二、稅收負(fù)擔(dān)與與經(jīng)濟(jì)關(guān)系的的理論分析 稅收負(fù)負(fù)擔(dān)與經(jīng)濟(jì)關(guān)關(guān)系密切，經(jīng)經(jīng)濟(jì)是稅收得得以存在和發(fā)發(fā)展的基礎(chǔ)，是稅收的根本和源泉。經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平生產(chǎn)、技術(shù)水平、分配制度和政策、

4、價格水平和經(jīng)濟(jì)制度等都會對稅負(fù)水平產(chǎn)生影響。反過來，稅收負(fù)擔(dān)也會對經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生相應(yīng)的影響，稅收作為一種作用顯著的宏觀調(diào)控工具，是市場經(jīng)濟(jì)條件下政府介入GDP分配過程的重要手段之一。適度的稅負(fù)能夠保證合理的取得國家財政收入，建立穩(wěn)定的財力基礎(chǔ)，增強(qiáng)稅收對經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控功能，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)地發(fā)展。反之，稅負(fù)的過重或過輕，不僅會因為負(fù)擔(dān)不合理使財政收入的取得缺乏穩(wěn)定性，而且還會削弱稅收的經(jīng)濟(jì)調(diào)控功能，直接阻礙企業(yè)的發(fā)展，從而影響經(jīng)濟(jì)的正常運行。稅收負(fù)擔(dān)與經(jīng)濟(jì)濟(jì)的相互關(guān)系系還可以通過過稅收乘數(shù)來來說明。分別用用Y,C,II,G,T表示總產(chǎn)產(chǎn)出、總消費費、總投資、總總政府支出、自自發(fā)性消費、邊

5、邊際消費傾向向、總稅收，根據(jù)凱恩斯主義經(jīng)濟(jì)學(xué)的三部門模型（在征收定額稅的條件下，其中；）：，對該式求全微微分，得到：移項后得到： （22.1）可見，政府增加加稅收的政策策會導(dǎo)致國民民經(jīng)濟(jì)總產(chǎn)出出反方向變動動，而減稅政政策則會刺激激經(jīng)濟(jì)的增長長。另外，由由上述稅收彈彈性的定義可可見： （22.2）（2.2）式表表明，稅收彈彈性來源于稅稅收乘數(shù)，也也就是取決于于稅收與總產(chǎn)產(chǎn)出之間函數(shù)斜率率的大小。斜斜率越陡，彈彈性越?。恍毙甭试骄?，彈彈性越大。一一項好的稅收收制度也要求求稅收彈性也也相對較大，這這樣，政府就就不需要頻繁繁的變動稅制制以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)的變化發(fā)展展。在不同國家或同同一國家的不不同發(fā)展階段段

6、，稅負(fù)水平平各不相同。當(dāng)當(dāng)GDP水平較較低時，社會會經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)比比較簡單，人人們對公共品品需求低，人人民的負(fù)擔(dān)能力力也較弱，宏觀觀稅負(fù)相對較較低。當(dāng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)較發(fā)達(dá)，GGDP總量較較高時，由于于社會經(jīng)濟(jì)結(jié)結(jié)構(gòu)的復(fù)雜化化，人們對公公共品需求提提高，人民的負(fù)稅能力力也隨之提高，則則宏觀稅負(fù)相相對較高。宋文新、姚紹學(xué)學(xué)在拉弗曲曲線的拓展與與最優(yōu)宏觀稅稅負(fù)一文中中指出：在動動態(tài)經(jīng)濟(jì)發(fā)展展過程中最優(yōu)優(yōu)宏觀稅負(fù)曲曲線會呈現(xiàn)出出邏輯斯蒂（LLogisttic）曲線線的形狀。對對OECD國國家的數(shù)據(jù)進(jìn)進(jìn)行分析發(fā)現(xiàn)現(xiàn)，有87.5的國家家宏觀稅負(fù)與與人均GDP的關(guān)系系完全具有或或近似具有邏邏輯斯蒂函數(shù)數(shù)或龔帕茲（GGo

7、mperrtz）函數(shù)數(shù)曲線的特征征（兩者都是是具有上界極極限非線性函函數(shù)形式）。作作者得出的結(jié)結(jié)論是：宏觀觀稅負(fù)隨經(jīng)濟(jì)濟(jì)水平的提高高而呈非線性性提高，在經(jīng)經(jīng)濟(jì)水平達(dá)到到一定高的水水平后，它又又將趨于一個個穩(wěn)定值。稅稅收負(fù)擔(dān)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的發(fā)展模型型是錢納里和和R塞爾奎恩運運用庫茲涅茨茨的統(tǒng)計歸納納法，在處理理了19600年人口在1100萬以上上的101個個發(fā)展中國家家1950-1970年年20年間的的資料后，用用統(tǒng)計回歸方方法得到的各各國人均GNNP在1000-10000美元間的結(jié)結(jié)構(gòu)變化的理理想模型。下下面摘錄片段段列成下表：表一 人均GGNP與稅收收負(fù)擔(dān)、財政政負(fù)擔(dān)的關(guān)系系人均國民生產(chǎn)總總值（美元

8、）10010020030040050080010001000稅收負(fù)擔(dān)水平（%）10.612.915.317.318.920.323.625.428.2財政負(fù)擔(dān)水平（%）12.515.323.426.828.730.7資料來源：Chheneryy,H.MM.Sycqquin: Patteern off Deveelopmeent,1950-1970, Univversitty of Oxforrd, 19975,p.38. 轉(zhuǎn)引自張馨馨等著當(dāng)代代財政與財政政學(xué)主流第第427頁。 張馨馨教授等合著著的當(dāng)代財財政與財政學(xué)學(xué)主流對880-90年年代我國國內(nèi)內(nèi)對有關(guān)稅收收負(fù)擔(dān)的文獻(xiàn)獻(xiàn)作了詳細(xì)的的綜述。目

9、前前有關(guān)文獻(xiàn)對對于近幾年稅稅收收入大幅幅增長的情況況（特別是稅稅收彈性19997-20000年連續(xù)續(xù)四年都在22.00附近近）比較普遍遍的看法是，中中國名義稅收收負(fù)擔(dān)不算重重（在20以下），但但實際稅負(fù)（用用政府總收入入除以國內(nèi)生生產(chǎn)總值計算算）則相當(dāng)高高，稅外收費費規(guī)模不斷膨膨脹，“費改稅”步伐相對滯滯后，近幾年年稅收征管力力度增強(qiáng)，使使人們普遍感感到稅負(fù)加重重。針對這種種情況有兩種種截然相反的的觀點：一種種觀點認(rèn)為在在世界上新一一輪的減稅浪浪潮中，中國國也不能落后后，也應(yīng)采取取一定的減稅稅措施以適應(yīng)應(yīng)國際競爭的的需要。另一一種觀點則認(rèn)認(rèn)為現(xiàn)在稅收收負(fù)擔(dān)水平還還比較低，沒沒有減稅的空空間。倒

10、是應(yīng)應(yīng)加快“費改稅”的步伐，取取消一切不合合理的收費，才才能真正將所所謂的“稅收”負(fù)擔(dān)減下來來。不過這些些文章主要傾傾向于定性比比較分析（包包括縱向和橫橫向的比較），較較少使用定量量分析方法，同同時較少涉及及地區(qū)的稅收收負(fù)擔(dān)問題。三、對福建省稅稅收負(fù)擔(dān)與稅稅收彈性的數(shù)數(shù)據(jù)分析下面對福建省改改革開放以來來稅收負(fù)擔(dān)與與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的的關(guān)系進(jìn)行具具體分析。表二、19788-2002年年度福建省經(jīng)經(jīng)濟(jì)稅收基本本情況表年度國內(nèi)生產(chǎn)總值稅收收入物價指數(shù)稅收負(fù)擔(dān)率稅收彈性YEARGDPTPRICET/GDPEOT197866.378.881.00013.3795519792812.468000.34763331

11、98087.0610.291.08111.819440.65031161981105.6211.001.10810.414770.32365561982117.8111.761.1429.9821770.59863371983127.7618.231.15514.268996.51412241984157.0621.931.17613.962880.88499981985200.4831.761.28915.842001.62140021986222.5433.071.35414.860220.37484491987279.2436.681.44813.135770.4284448198838

12、3.2144.371.71311.578550.56307751989458.4056.531.90212.332001.39675571990522.2860.081.89511.503440.45063391991619.8766.521.93010.731330.57365591992784.6870.841.9899.0278880.244255819931128.299106.272.1439.4186881.142144019941675.666154.062.3969.1939990.926977119952145.922191.272.5488.9131990.86063321

13、9962560.055223.292.6078.7221000.867466419972974.500264.252.7148.8838551.133099719983286.566260.832.7117.936266-0.123336419993550.244289.762.7028.1617001.382466920003920.077359.332.7239.1664222.304833120014253.688426.392.71010.024002.192933020024681.977473.322.70510.045881.0237114數(shù)據(jù)來源：本本表按當(dāng)年價價格計算。稅稅收

14、收入包括括稅務(wù)部門組組織的稅收收收入和農(nóng)業(yè)“四四稅”，不含含關(guān)稅和出口口退稅。19782001年年的數(shù)據(jù)均引引自福建稅稅務(wù)20022增刊-2第第134、1135頁。價價格指數(shù)數(shù)據(jù)據(jù)來源于福福建年鑒20002。22002年的的數(shù)據(jù)來源于于福建省20002年度統(tǒng)統(tǒng)計公報。從上表的數(shù)據(jù)可可得到圖一：圖中的的每一點表示示每一年度的稅收負(fù)擔(dān)水水平。圖一 福建省11978-22002年稅稅收負(fù)擔(dān)示意意圖 另外還可得到到圖二：圖中的的每一點表示示對應(yīng)于每一年度GDP的稅收收收入值。圖二 福福建省稅收與與經(jīng)濟(jì)增長示示意圖 從表表二和圖一、圖圖二中可以看看出，改革開開放以來，福福建省的稅收收收入伴隨著著GDP的

15、增長長而不斷增長長。從19778年的8.88億元上上升到20002年的4770.34億億元，年均增增長18.003%，為我省的的財政各項支支出和建設(shè)奠奠定了良好的的基礎(chǔ)。從稅收負(fù)擔(dān)水水平上看，大大體可以分成成兩個階段來來分析：197819990年為第第一階段，這這一階段福建建省總體上稅稅負(fù)相對較高高，變動幅度度也比較大。稅稅收負(fù)擔(dān)平均均為12.773。最高高的為19885年的155.84，19822年為最低點9.998。高低低相差5.886，樣本本方差為2.9578668。從年度稅收負(fù)擔(dān)擔(dān)的數(shù)據(jù)看，在1978-1982年年間稅收負(fù)擔(dān)擔(dān)呈不斷下降降的趨勢，從從1978年年的13.337下降到19

16、982年的9.98，降了3.39個百分分點。從19982-19985年稅收收負(fù)擔(dān)逐年上上升，四年共共上升了5.86個百分分點，這是與與我國兩步利改稅政政策相適應(yīng)的的，其中，19982年到11983年稅稅收負(fù)擔(dān)迅速速上升了4.28個百分分點，可以體體現(xiàn)出我國第第一步利改稅稅政策的重大大影響。從11985年到到1990年年，稅收負(fù)擔(dān)擔(dān)幾乎是逐年年下降（除了了1989年年略有上升外外），六年間間下降了4.34個百分分點。 從稅收收彈性上看，除了11983年（6.51），19855年（1.62），19899年（1.39）三個年份以以外，其他的的年度稅收彈彈性都是小于于1的，說明明稅收收入增增長速度總體

17、體上低于GDP的增長長，這是與我我國稅收制度度相一致的。我我國以商品流流轉(zhuǎn)稅為主體體的稅收制度度，從理論上上講，除非稅稅制的較大幅幅度的調(diào)整，稅稅基（商品流流轉(zhuǎn)額）增長長幅度一般會會略低于經(jīng)濟(jì)濟(jì)增長幅度，相相應(yīng)的，稅收收入增增長也會低于于經(jīng)濟(jì)的增長長，表現(xiàn)在稅稅收彈性上，也就是稅收彈性小于1。而上述例外的三個年份，1983年和1985年分別對應(yīng)于我國的兩步利改稅的改革，由于利改稅主要是涉及到所得稅政策改革，累進(jìn)的所得稅對稅收收入的影響相應(yīng)的也會更加明顯，帶來稅收負(fù)擔(dān)大幅變動，稅收彈性就會大于1，而1989年的稅收負(fù)擔(dān)的小幅上升，是與當(dāng)時較高的通貨膨脹率有關(guān)。從1991年起起至今為第二二階段，這

18、一一階段福建省省總體上稅負(fù)負(fù)相對較低，變變動幅度也較較小。稅收負(fù)負(fù)擔(dān)平均為99.18。最最高的為19991年的100.73，最低點為1998年的7.933。高低相相差2.8，樣本方差差0.6277364。這一階段的稅收收負(fù)擔(dān)，從11991年的的10.733%一路下滑滑至19988年的7.993%，降幅幅為2.8個個百分點。雖雖然經(jīng)歷了11994年的的稅制改革，但但是稅收負(fù)擔(dān)擔(dān)并未因此有有所提高。這這與我國經(jīng)濟(jì)濟(jì)的大環(huán)境有有關(guān)，從19992年起，我我國經(jīng)濟(jì)經(jīng)歷歷了兩大轉(zhuǎn)變變：經(jīng)濟(jì)體制制從計劃經(jīng)濟(jì)濟(jì)向社會主義義市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)變，經(jīng)濟(jì)增增長方式由粗粗放型向集約約型轉(zhuǎn)變。隨隨著公有制經(jīng)經(jīng)濟(jì)比重的減減少，

19、其他經(jīng)經(jīng)濟(jì)成分的比比重的相對上上升，以國有有經(jīng)濟(jì)稅收為為主體的稅收收制度使得福福建省稅收負(fù)負(fù)擔(dān)逐漸下降降。從19999年起，在全國大力力整頓稅收秩秩序，大力強(qiáng)強(qiáng)化稅收征管管，清理違規(guī)規(guī)減免稅和大大量的基礎(chǔ)設(shè)施施項目建設(shè)的的雙重因素的的影響下，福福建省稅收負(fù)負(fù)擔(dān)又逐漸回回升，到20022年時達(dá)到110.04%的水平。從稅收彈性來看看，在19998年以前，除除了19933年和19997年的稅收收彈性大于11以外，其他他年份的稅收收彈性都是小小于1的，11993年的的稅收彈性較較大，稅收收收入增長速度度超過經(jīng)濟(jì)增增長速度的114.21%，這與當(dāng)時時是分稅制前一一年的大環(huán)境境分不開的。各地區(qū)為了了能在

20、分稅制制后留有更多多的地方分成成，都大力抬抬高稅收收入入基數(shù)，稅收收收入也大幅幅增加，另外外因為19992年的稅收收收入增長較較慢（稅收彈彈性為0.224），相應(yīng)應(yīng)的也顯得11993年的的收入增長較較快一些。11999年起起，稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)的征管力度度的增強(qiáng)，同時因為東南亞亞金融風(fēng)波的的影響，相對對經(jīng)濟(jì)增長速度度放慢，在這種種經(jīng)濟(jì)背景下下，福建省的的稅收彈性又又開始大幅上上升，但是我我們認(rèn)為，最最近幾年稅收收收入的大幅幅度增收（表表現(xiàn)為稅收彈彈性大于1），還還有一個原因因在于收入任任務(wù)的壓力。隨著經(jīng)濟(jì)體體制改革的深深入，各級地地方政府承擔(dān)擔(dān)了越來越多多的建設(shè)支出出和其他支出出，也就是所所謂的“事權(quán)

21、增多”，但“事權(quán)”的增多，卻卻缺乏相應(yīng)的的“財權(quán)”的增加作保保障。福建省省作為一個經(jīng)經(jīng)濟(jì)較發(fā)達(dá)的的東南沿海省省份，中央的的財政轉(zhuǎn)移支支付也較少，這這就必然要求求以稅收收入入的較快增長長來保證政府府開支的增長長。其結(jié)果就是稅稅收任務(wù)層層層加碼，年年年加碼。雖然然稅收的征管管力度加強(qiáng)是是必要的，但但是20000年和20001年連續(xù)兩兩年的稅收彈彈性都大于2，換句話說，稅稅收收入增長長速度是經(jīng)濟(jì)濟(jì)增長速度的的2倍以上，也也必然會對經(jīng)經(jīng)濟(jì)的增長產(chǎn)產(chǎn)生一定的消極影影響。從上述的數(shù)據(jù)分分析看，我省省稅負(fù)變動曲曲線也沒有呈呈現(xiàn)出一般國國家那種比較較規(guī)律性的邏邏輯斯蒂曲線線或龔帕茲曲曲線的形式，說說明這二十多

22、多年來，我省省的經(jīng)濟(jì)和稅稅收兩者的增增長之間沒有有建立起較穩(wěn)穩(wěn)定的具有一一定規(guī)律性的的均衡關(guān)系，對對此，我們隨隨后將進(jìn)行深深入分析。四、福建省稅收收負(fù)擔(dān)水平的的經(jīng)濟(jì)計量分析析在對各個年度的的數(shù)據(jù)進(jìn)行分分析之后，下下面利用計量量經(jīng)濟(jì)學(xué)的方方法對福建省省稅收負(fù)擔(dān)問問題進(jìn)行深入入分析。（一）多元回歸歸的OLS分分析首先用多元回歸歸分析的普通通最小二乘法法（OLS）方方法對19778年20002年福建建省的稅收負(fù)負(fù)擔(dān)水平和稅稅收彈性進(jìn)行行分析。根據(jù)據(jù)表二的數(shù)據(jù)據(jù)，在EVIIEWS3.1軟件上用用OLS方法法得出回歸函函數(shù)為： （4.11）注：*表示示系數(shù)在5的檢驗水平平上顯著，下下同從（4.1）式式可

23、以看出，我我省的稅收收收入與GDPP水平之間存存在著極高的的相關(guān)關(guān)系（計計算得出的兩兩者偏相關(guān)系系數(shù)為0.99927288），GDPP的系數(shù)為00.0969980（也就就是總體稅收收負(fù)擔(dān)率9.698%），表表明GDP每增加加1億元，就就會將近增加加1千萬元的的稅收收入。同同時物價水平平與稅收收入入也存在著反反方向變動關(guān)關(guān)系?？梢?，雖雖然我省稅收收收入隨著GGDP 的增增長也在增長長，但是總體體稅收負(fù)擔(dān)僅僅為9.699，這一比比值比表一所所示的世界標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)發(fā)展模型型低，也比同同期全國總體體水平（133.63 根據(jù)歷年的中國統(tǒng)計年鑒有關(guān)數(shù)據(jù)計算得出）低。我們們認(rèn)為除了上上述我省稅收收收入統(tǒng)計上上不包

24、括關(guān)稅稅的因素外，這這主要說明福福建省的第一一、二、三產(chǎn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)比例例還不盡完善善，更重要的的是福建省的的大多數(shù)企業(yè)業(yè)實力還不夠夠強(qiáng)。從20001年全國國及部分省市市規(guī)模工業(yè)企企業(yè)平均每戶戶利潤額情況況來看，全國國平均為2776.39萬萬元，福建省省為179.58萬元，而而上海為4660.98萬萬元，廣東為為287.444萬元，浙浙江為2466.7萬元，江江蘇為2133.3萬元。所所以說，福建建省企業(yè)的競競爭力在全國國還是處于比比較低的水平平的，所能提提供的稅收自自然也不多，總總體稅收收入入自然也就低低了。其次是是稅外收費嚴(yán)嚴(yán)重干擾了正正常的稅收征征管秩序，侵侵蝕了稅基。據(jù)據(jù)有關(guān)統(tǒng)計，到到19

25、97年年底，福建省省各項政府收收費項目有6639項，而而這僅是規(guī)范范的收費，超超越權(quán)限的各各個部門擅自自征收收費項項目還不包括括在內(nèi)。19997年，全全省規(guī)范的收收費（包括基基金）收入總總額為1199.48億元元，相當(dāng)于當(dāng)當(dāng)年各項稅收收收入的近一一半。這還不不包括隱瞞未未報收費額和和其他違規(guī)收收費?！耙欢愝p，二二稅重，三稅稅四費無底洞洞”就是這種情情況的寫照。在在這種情況下下，以規(guī)范的的稅收總收入入計算得出稅稅收負(fù)擔(dān)自然 根據(jù)歷年的中國統(tǒng)計年鑒有關(guān)數(shù)據(jù)計算得出根據(jù)表二中數(shù)據(jù)據(jù)的對數(shù)值，在在EVIEWWS3.1上上用OLS方方法得出其稅稅收彈性函數(shù)數(shù)為： （44.2）由（4.2）式式可以看出，我

26、我省的稅收彈彈性為0.999，說明總總體上我省的的稅收收入能能與GDP 保持持同步增長。相相對而言這比比同期全國的的稅收彈性要要高一些，但但是比起一些些發(fā)達(dá)國家就就低一些了（西西方國家一般般為1.21.3之間間）。這樣，在在GDP 不斷增長長，經(jīng)濟(jì)不斷斷發(fā)展的情況況下，政府收收入雖能有近近似同步的增增長，但總是是難以充分發(fā)發(fā)揮政府財政政稅收活動對對宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)調(diào)控的能力，減減少經(jīng)濟(jì)發(fā)展展過程中的波波動性。另一一方面也說明明在我省企業(yè)業(yè)等經(jīng)濟(jì)主體體對稅收負(fù)擔(dān)擔(dān)變動不是特特別敏感。同同時物價水平平的變動對稅稅收收入會產(chǎn)產(chǎn)生一定程度度負(fù)面影響，表表現(xiàn)為稅收收收入對物價指指數(shù)的彈性為為0.377473。

27、雖然上述模型都都具有較好的的擬合優(yōu)度（接近于1），方方程也都通過過了F檢驗，但是是普遍的D.W.值都不不高（遠(yuǎn)低于于2），可見見都存在著自自相關(guān)，這可可以通過廣義義差分變換進(jìn)進(jìn)行自相關(guān)校校正，在此不不再贅述。（二）時間序列列的協(xié)整關(guān)系系檢驗20世紀(jì)80年年代，恩格爾爾和格蘭杰等等人提出了協(xié)協(xié)整（Co-integgratioon）的概念念，指出兩個個或多個非平平穩(wěn)（unsstatioonary）的的時間序列的的線性組合可可能是平穩(wěn)的的或是較低階階單整的。韓韓德瑞等人提提出的誤差修修正模型（EError Correectionn Modeel, ECCM）成為描描述這種非平平穩(wěn)時間序列列的長期均衡

28、衡關(guān)系和短期期變動相結(jié)合合的一種經(jīng)濟(jì)濟(jì)計量學(xué)模型型。協(xié)整理論論與誤差修正正模型相結(jié)合合成為處理非非平穩(wěn)時間序序列的長期均均衡關(guān)系的有有效方法，它它用來估計變變量之間在短短期變動過程程中的長期均均衡關(guān)系，對對這種時間序序列作統(tǒng)計描描述。下面用單變量的的恩格爾-格格蘭杰兩步法法（Englle-Graanger Two-sstep PProceddure）對對和（下標(biāo)t表示時間順順序，下同）進(jìn)進(jìn)行協(xié)整檢驗驗。首先對兩兩個時間序列列變量進(jìn)行平平穩(wěn)性（單位位根）檢驗（UUnit RRoot TTest），在在檢驗之前，先先要消除價格格因素的影響響，并取對數(shù)數(shù)以消除樣本本之間的異方方差。用物價價指數(shù)（Pr

29、rice19978=1.000）調(diào)調(diào)整后的福建建省稅收收入入和國內(nèi)生產(chǎn)產(chǎn)總值的對數(shù)數(shù)如表三所示示：表三、19788-2002年年度福建省經(jīng)經(jīng)濟(jì)稅收對數(shù)數(shù)值表年度Year19781979198019811982稅收收入t2.18380022.19592272.25328862.29533392.3319223國內(nèi)生產(chǎn)總值gdp4.19524454.27793354.38871114.55729914.6362992年度YEAR19831984198519861987稅收收入t2.75896682.92573373.20434413.19556633.2320448國內(nèi)生產(chǎn)總值gdp4.70605

30、534.89450095.04684485.10204445.2618888年度YEAR19881989199019911992稅收收入t3.25431173.39186663.45645583.53998833.5727992國內(nèi)生產(chǎn)總值gdp5.41033375.48483365.61898855.77199905.9776444年度YEAR19931994199519961997稅收收入t3.90377764.16354424.31837774.45027714.5784772國內(nèi)生產(chǎn)總值gdp6.26625526.55016626.73601156.88958826.9994008年度

31、YEAR19981999200020012002稅收收入t4.56655514.67506614.88250075.05840065.1583554國內(nèi)生產(chǎn)總值gdp7.10027797.18077787.27213317.35859917.4563772注：上表所示的的：gdp=ln(GDDP/P)；t=ln(T/P)。表表示用價格指指數(shù)調(diào)整后的的實際變量的的自然對數(shù)本文用增廣迪基基-福勒檢驗驗（Augmmentedd Dickkey-Fuuller Test，AADF teest）對時時間序列進(jìn)行行平穩(wěn)性檢驗驗，它主要是是對以下3個個模型分別順順序進(jìn)行t檢檢驗： () () ()上述模型分

32、別對對應(yīng)于含截距距項（Interccept）和和時間趨勢項項（Timee trennd）、只含含截距項、不不含截距項和和時間趨勢33種回歸形式式，其中主要要是對的假設(shè)設(shè)檢驗。經(jīng)過過嘗試，選取取滯后階數(shù)，在在EVIEWWS3.1上上分別對、和、進(jìn)行ADF檢驗，其其結(jié)果如表四四所示：表四 AADF檢驗結(jié)結(jié)果表變量名稱檢驗形式(c, tr, n)ADF檢驗值臨界值結(jié)論 (0, 0, 22)1.7798663-1.95744不平穩(wěn) (0, 0, 22)-0.6810062-1.95833不平穩(wěn) (0, 0, 2)-2.0804447-1.95922平穩(wěn) (0, 0, 22)2.1344553-1.95

33、744不平穩(wěn) (c, tr., 22)-3.5655570-3.64544平穩(wěn)注：(c, ttr., nn)分別表示示在ADF檢檢驗中是否含含常數(shù)截距項項，含時間趨趨勢項和滯后后階數(shù)n的檢檢驗結(jié)果。檢檢驗結(jié)果統(tǒng)一一取5%的置置信水平。羅羅馬數(shù)字表示示所對應(yīng)上述述3種檢驗?zāi)ＤＰ偷钠渲兄弧Ｓ缮鲜鰴z驗結(jié)果果可知：時間間序列為2階階單整的（經(jīng)經(jīng)過兩次差分分變換轉(zhuǎn)化為為平穩(wěn)的序列列），即；是1階單整整的，即。因因此，由于兩兩者不是同階階單整的，由由格蘭杰協(xié)整整定理可知：時間序列和和不可能具有有協(xié)整關(guān)系，兩兩者無法建立立一個協(xié)整模模型，也就是是說兩者在短短期變動過程程中不具備一一種長期趨勢勢上的穩(wěn)定均

34、均衡關(guān)系。（三）時間序列列的格蘭杰因因果關(guān)系檢驗驗1969年，格格蘭杰從預(yù)測測的角度給出出了因果關(guān)系系的定義：如如果一個變量量X無助于預(yù)測測另一個變量量Y，則說X不是Y的格蘭杰原原因。反之，如如果X是Y的格蘭杰原原因，X必須是應(yīng)當(dāng)當(dāng)有助于預(yù)測測Y，即在Y關(guān)于Y的過去值的的回歸中，添添加X 的過去值值作為獨立變變量應(yīng)當(dāng)顯著著增加回歸的的解釋能力。這這說明X 變化發(fā)生生在Y變化之前（pproceeed），從而而引起Y的變化。后后來，西姆斯斯用向量自回回歸模型發(fā)展展了這一理論論，兩者檢驗驗合稱為格蘭蘭杰-西姆斯斯因果關(guān)系檢檢驗（Graanger-Sims Causaality Test）。就就稅收負(fù)

35、擔(dān)模模型而言，它它可以歸結(jié)為為對如下兩個個模型：無約束回歸模型型(U)：有約束回歸模型型(R)：進(jìn)行OLS估計計，進(jìn)而進(jìn)行行如下假設(shè)檢檢驗：原假設(shè)（不是引引起變化的格格蘭杰原因）備擇假設(shè)（是引引起變化的格格蘭杰原因）然后，分別用兩兩個回歸模型型的殘差平方方和和構(gòu)造F統(tǒng)計計量（n為樣本容量量，p,q分別為為滯后階數(shù)）：在給定的顯著水水平下，如果果計算的結(jié)果果F大于，則拒絕絕，說明是引起起變化的格蘭蘭杰原因，否否則就接受，說說明不是引起起變化的格蘭蘭杰原因。下下面用EVIIEWS3.1對上述假假設(shè)進(jìn)行檢驗驗，檢驗結(jié)果果見表五：表五 稅收收入入與GDP的格蘭蘭杰因果關(guān)系系檢驗結(jié)果零假設(shè)滯后階數(shù)F計算

36、值P概率值不是的Grannger原因因223 2.905001* 0.080665不是的Grannger原因因223 0.153224 0.859003不是的Grannger原因因322 2.250338 0.124446不是的Grannger原因因322 0.181556 0.907225不是的Grannger原因因421 1.220116 0.352992不是的Grannger原因因421 0.628339 0.651446不是的Grannger原因因520 6.628777* 0.007446不是的Grannger原因因520 0.283332 0.910776注：*，*和和*分別別表示

37、在100，5和和1的檢驗驗水平上結(jié)果果顯著從檢驗結(jié)果可知知，除了在滯滯后3階和44階的情況下下檢驗結(jié)果不不明顯外，在在滯后2階的的情況下，有有90的概概率說明是引引起變化的格格蘭杰原因，但但不是的格蘭杰杰原因。在滯滯后5階的情情況下，有995的概率率說明是引起起變化的格蘭蘭杰原因，但但不是的格蘭杰杰原因。上述結(jié)論說明我我省的GDPP變化對稅收收收入變化只只具有單向的的因果關(guān)系，用用箭頭圖可以以表示為：GDP的變化稅稅收收入變化化，但是，稅稅收收入變化化GDP的變化化它說明稅收對經(jīng)經(jīng)濟(jì)不存在顯顯著的反作用用。也就是說說在福建省如如果利用稅收收變動對經(jīng)濟(jì)濟(jì)進(jìn)行調(diào)節(jié)，其其成效將不是是很顯著，而而這與

38、通常的的看法大相徑徑庭（通常認(rèn)認(rèn)為二者具有有雙向因果關(guān)關(guān)系，即二者者之間具有相相互作用性）！當(dāng)然，這可可能是樣本區(qū)區(qū)間太小或稅稅收總量占GGDP比重太太小的緣故，另另外一種解釋釋就是改革開開放以來稅制制變動太大使使得稅收變動動對GDP變動影影響不顯著。五、幾點簡要的的結(jié)論（一）在經(jīng)濟(jì)體體制轉(zhuǎn)軌過程程中，我省的的稅收收入增增長與GDPP增長之間尚尚未建立起一一種長期穩(wěn)定定的均衡關(guān)系系。從客觀方方面看，可以以從福建省的的GDP變動比比較劇烈 GDP是2階單整的。因為一般而言，用不變價格表示的GDP作為表示流量的數(shù)據(jù)，通常是一階單整的。另外從統(tǒng)計技術(shù)的角度上看，也有可能是樣本容量太少或個別統(tǒng)計數(shù)據(jù)失

39、誤所致。，稅稅制變動較大大和個別統(tǒng)計計數(shù)據(jù)失誤等等方面去找原原因，但是從從主觀上看，這這也從一個側(cè)側(cè)面說明了我我省的稅收工工作還不能完完全適應(yīng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)發(fā)展變化，滯滯后于經(jīng)濟(jì)形形勢的快速發(fā)發(fā)展。雖然目目前的稅收體體系在構(gòu)成上上基本符合了了市場經(jīng)濟(jì)發(fā)發(fā)展的要求，但但是無論是現(xiàn)現(xiàn)行的稅收制制度還是現(xiàn)行行的稅收征管管方式還殘留留著深刻的計計劃經(jīng)濟(jì)體制制的痕跡，還還存在著一定定的問題。我我們認(rèn)為這從從根本上說，還還是政府的一一些觀念、職職能和運轉(zhuǎn)方方式?jīng)]有完全全轉(zhuǎn)變過來，還還不能完全與與市場經(jīng)濟(jì)發(fā)發(fā)展的要求相相一致，沒有有形成一種稅稅收收入隨GGDP的相應(yīng)應(yīng)增長的內(nèi)生生機(jī)制。從長長期看這會對對我省的財政政

40、收支預(yù)算會會帶來一定的的負(fù)面影響，而而且也難以適適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)濟(jì)形勢的發(fā)展展和加入WTTO后日趨激 GDP是2階單整的。因為一般而言，用不變價格表示的GDP作為表示流量的數(shù)據(jù)，通常是一階單整的。另外從統(tǒng)計技術(shù)的角度上看，也有可能是樣本容量太少或個別統(tǒng)計數(shù)據(jù)失誤所致。（二）黨的十六六屆三中全會會通過的中中共中央關(guān)于于完善社會主主義市場經(jīng)濟(jì)濟(jì)體制若干問問題的決定提提出了今后深深化稅制改革革的目標(biāo)、原原則和工作重重點：“分步實施稅稅收制度改革革。按照簡稅稅制、寬稅基基、低稅率、嚴(yán)嚴(yán)征管的原則則，穩(wěn)步推進(jìn)進(jìn)稅收改革。改改革出口退稅稅制度。統(tǒng)一一各類企業(yè)稅稅收制度。增增值稅由生產(chǎn)產(chǎn)型改為消費費型，將設(shè)備備

41、投資納入增增值稅抵扣范范圍。完善消消費稅，適當(dāng)當(dāng)擴(kuò)大稅基。改改進(jìn)個人所得得稅，實行綜綜合和分類相相結(jié)合的個人人所得稅制。實實施城鎮(zhèn)建設(shè)設(shè)稅費改革，條條件具備時對對不動產(chǎn)開征征統(tǒng)一規(guī)范的的物業(yè)稅，相相應(yīng)取消有關(guān)關(guān)收費。在統(tǒng)統(tǒng)一稅政前提提下，賦予地地方適當(dāng)?shù)亩惗愓芾頇?quán)。創(chuàng)創(chuàng)造條件逐步步實現(xiàn)城鄉(xiāng)稅稅制統(tǒng)一?！币虼宋沂〉牡亩愂展ぷ饕源藶橹笇?dǎo)導(dǎo)，抓住“賦予地方適適當(dāng)?shù)亩愓芄芾頇?quán)”的有利機(jī)遇遇，結(jié)合福建建省自身的經(jīng)經(jīng)濟(jì)特點、比比較優(yōu)勢和今今后發(fā)展規(guī)劃劃要求，清理理各類不合時時宜的收費，努努力推進(jìn)稅費費改革，進(jìn)一一步推進(jìn)稅制制改革和完善善。（三）稅種征管管是組織財政政收入的重要要環(huán)節(jié)，由于于我國稅收

42、征征管制度不夠夠嚴(yán)格，漏洞洞較多，造成成我國稅收流流失問題嚴(yán)重重。這一問題題我省也不例例外。所以今今后應(yīng)繼續(xù)加加強(qiáng)稅收征管管。要進(jìn)一步步嚴(yán)格稅法、大大力打擊并嚴(yán)嚴(yán)懲偷稅、漏漏稅、逃稅行行為；同時也也要改革稅收收征管模式和和方法，除了了利用信息化化網(wǎng)絡(luò)技術(shù)強(qiáng)強(qiáng)化稅收征管管手段外，還還應(yīng)在公平稅稅負(fù)和有利于于優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)結(jié)構(gòu)的原則指指導(dǎo)下營造良良好的稅收環(huán)環(huán)境，轉(zhuǎn)變政政府職能，努努力降低稅收收成本。并最最終使稅收收收入與GDPP之間建立起起合理的內(nèi)生生增長機(jī)制。參考文獻(xiàn)：Engle. R. & Grangger. CC.W.J,“Co-inntegraation and aan Errror Coo

43、rrecttion: Repreesentaation Estimmationn and Testiing” Econoometriica,19987.555(2),1151-1776Grangerr. C.WW.J.“Invesstigatting Causal Relattions by Econoometriical MModelss and Crosss-Specctral Methoods” Econoometriica,19969.37(2),424-438Williamm H. GGreenee, Ecoonomettric AAnalyssis, tthird editiion Prrenticce-Halll Intternattionall Inc., 19997James DD. Hammiltonn, Timme Serries AAnalyssis, Prinncetonn Univeersityy Presss, 19994劉軍（19999）：實施積積極的財政政政策與發(fā)揮稅稅收的調(diào)節(jié)作作用，稅務(wù)務(wù)研究19999年第99期戴輝（19999）：通貨緊緊縮下的稅收收政策分析，稅稅務(wù)研究11999年第第9期安體富（20002）：當(dāng)前前世界減稅趨趨勢與中國稅稅收政策取向向，經(jīng)濟(jì)研研究20