各位納稅人課件

1、各位納稅人：大家好！固定資產(chǎn)加速折舊政策永州市地方稅務(wù)局直屬局楊勇2015年3月財(cái)稅201475號(hào)國家稅務(wù)總局公告2014年第64號(hào)六大行業(yè)按照什么標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行劃分？國家統(tǒng)計(jì)局國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼（GB/4754-2011）六大行業(yè)企業(yè)享受加速折舊政策的條件新購進(jìn)的固定資產(chǎn)如何理解？“新”：是動(dòng)作新，而不是狀態(tài)新。“購進(jìn)”：貨幣購進(jìn)自行建造。新購進(jìn)固定資產(chǎn)的時(shí)間點(diǎn)如何把握？總原則：2014年1月1日以后購買，并且投入使用。購置時(shí)間：發(fā)票開具時(shí)間；設(shè)備到貨時(shí)間；竣工決算時(shí)間。如何理解小型微利企業(yè)加速折舊政策？請(qǐng)注意四點(diǎn)：1、 6個(gè)行業(yè)，2、2014年1月1日后新購進(jìn)的，3、研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器

2、、設(shè)備，4、100萬元。另外研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的適用問題國稅發(fā)2008116號(hào)新購進(jìn)的價(jià)值不超過100萬元的儀器、設(shè)備，一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在稅前扣除，還可以享受原有加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。會(huì)計(jì)處理的折舊、費(fèi)用金額進(jìn)行加計(jì)扣除。六大行業(yè)中的小微企業(yè)研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，可以執(zhí)行一次性稅前扣除政策?，F(xiàn)行加速折舊規(guī)定與以往加速折舊政策的銜接問題。國稅發(fā)200981號(hào)財(cái)稅201227號(hào)二選一，一選定終身。享受加速折舊稅收優(yōu)惠需要稅務(wù)機(jī)關(guān)審批嗎？事后備案管理?？倷C(jī)構(gòu)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。簡化辦稅手續(xù)：提供報(bào)表。發(fā)票、記賬憑證無需報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，留存?zhèn)洳?。建立臺(tái)賬，準(zhǔn)確核算稅法與會(huì)計(jì)差異情況

3、。預(yù)繳申報(bào)時(shí)可以享受加速折舊稅收優(yōu)惠嗎？二十字原則：合理預(yù)估，先行享受，報(bào)送報(bào)表；匯算清繳，納稅調(diào)整。報(bào)送固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）預(yù)繳情況統(tǒng)計(jì)表案例一： 甲有限公司系專用設(shè)備制造業(yè)，增值稅一般納稅人，2014年11月1日，新購入固定資產(chǎn)機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，不含稅價(jià)為100萬元，購入當(dāng)月已投入使用。企業(yè)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)按10年直線法攤銷，殘值率為5%。那么，該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)如何進(jìn)行所得稅處理？案例二： 乙有限公司系生物藥品制造業(yè)，增值稅小規(guī)模納稅人，且屬于小型微利企業(yè)。2014年1月1日，新購入研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的A型儀器一臺(tái)，含稅價(jià)為100萬元。2014年6月1日，又購入研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的B型機(jī)器設(shè)備一臺(tái)

4、，含稅價(jià)為120萬元。已知A、B固定資產(chǎn)購入的當(dāng)月已投入使用，且屬于加計(jì)扣除固定資產(chǎn)范圍。企業(yè)A、B固定資產(chǎn)按直線法攤銷，攤銷年限分別為5年和8年，殘值率均為5%。那么，該A、B固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)如何進(jìn)行所得稅處理？分析： 企業(yè)對(duì)A型固定資產(chǎn)按5年直線法攤銷，對(duì)B型固定資產(chǎn)按8年直線法攤銷，2014年A、B固定資產(chǎn)折舊會(huì)計(jì)計(jì)算口徑應(yīng)為24.54萬元（10095%51211）+（12095%8126）。根據(jù)64號(hào)公告，企業(yè)固定資產(chǎn)采取一次性稅前扣除、縮短折舊年限或加速折舊方法的（假設(shè)對(duì)B型固定資產(chǎn)采取雙倍余額遞減法在所得稅前扣除），預(yù)繳申報(bào)時(shí)，應(yīng)同時(shí)報(bào)送固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）預(yù)繳情況統(tǒng)計(jì)表，年度申報(bào)時(shí)，實(shí)行事后備案管理，并按要求報(bào)送相關(guān)資