合并報表重要知識點

1、.知識點 1：合并報表范圍的確定母公司應當將其全部子公司（包括母公司所控制的被投資單位可分割部分、結構化主體、只要持續(xù)經(jīng)營中的）納入合并入合并范圍，其他子公司不應予以合并，母公司對其他子公司的投資應當按照公允價值計量且其變動計入當期損益知識點 2：合并財務報表調整、抵消分錄借：管理費用貸：固定資產借：應收賬款貸：資產減值損失借：遞延所得稅負債貸：遞延所得稅資產所得稅費用遞延所得稅負債【評估增值確認的】資本公積【差額】 權益法核算如何從左邊變成右邊的分錄借：投資收益（當期）貸：長期股權投資子公司宣告分派現(xiàn)金股利借：應收股利子公司宣告分派現(xiàn)金股利借：應收股利貸；投資收益貸：長期股權投資-損益調整子

2、公司實現(xiàn)盈利或虧損無賬務 子公司實現(xiàn)盈利或虧損借或貸：長期股權投資-損益調整貸或借：投資收益調整后凈利潤僅考慮投資時點評右邊分錄影響損益的科目金額子公司其他綜合收益的變動及其借或貸：長期股權投資-損益調整 子公司其他綜合收益的變動及其他權益變動貸或借：其他綜合收益資本公積借或貸：長期股權投資-損益調整貸或借：其他權益變動資本公積-其他資本公積3、長期股權投資與子公司所有者權益的抵消資本公積（期初資本公積第一步評估增值時確認的資本公積本期子公司自身資本公積增減）其他綜合收益（期初其他綜合收益本期子公司自身實現(xiàn)的其他綜合收益）未分配利潤-年末（期初余額本期調整后的利潤-提取的盈余公積-分配的股利）

3、損益）貸：長期股權投資.貸：提取盈余公積（子公司本期提取的金額）對所有者（或股東）分配（子公司本期分配的股利）未分配利潤-年末（上一步抄過來）5、未實現(xiàn)內部交易損益的抵消合并角度（這一列是考試重點）應交稅費-應交增值稅（進項存貨（期末購銷形成存貨毛利率）成本無法抵消，而對于存貨，如果有沒有對外銷售的部分，則會有一部分的虛增存貨，需要在這里抵消借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品同時，如果是逆流交易，則還需要（今年新增）確認遞延所得稅資產借：遞延所得稅資產（存貨的貸-借）第二年：相關損益類項目轉入到了年初未分配利潤中，由于是工作底稿，不是會計賬簿，所以需要再編一次上年的抵消借：未分配利潤-年初借：少數(shù)股

4、東權益借：遞延所得稅資產第二年當年抵消分錄同第一年，需要注意的是，當年確認的遞延所得稅資產=（當年存貨的貸-借）-上期確認的金額（因為存貨的貸-借算的是余額）需要注意問題：涉及內部應收應付賬款中有壞賬的，同時考慮遞延所得稅的遞延所得稅負債7、合并現(xiàn)金流量表（借：支付的現(xiàn)金 貸：收到的現(xiàn)金）子公司與少數(shù)股東間的現(xiàn)金流量不抵消，在合并現(xiàn)金流量表中單獨反映知識點 3：特殊交易在合并報表中的會計處理.1、通過多次交易分布實現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并合 并 報 表 購買日之前持有的被購買方股權，應當按該股權在購買日的公允價值重新計量，公允價值與賬面價值的差額，計入投資收益；而在合并報表中，應當將購買日之前持有的被購買方的股權涉及其他綜合收益、其他他綜合收益除外。合并報表的處理：合并報表當期的處置投資收益（處置股權取得的對價剩余股權公允價值）原有子公司自購買日開始持續(xù)計算的可辨認凈資產