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1、審核要點(diǎn)清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)一、稅務(wù)所審核要稅務(wù)所負(fù)責(zé)提供資料的完整性法定審核要點(diǎn)清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)一、稅務(wù)所審核要稅務(wù)所負(fù)責(zé)提供資料的完整性法定相關(guān)性進(jìn)行實(shí)地審核。主要包括以下1、將相關(guān)發(fā)改委部門認(rèn)原件復(fù)印件對(duì)照審核,核享的企業(yè)資2關(guān)部門出具的企業(yè)將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓的 HFC 和CDM將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓的N2O 類CDM項(xiàng)目的證明料3、查看將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入上繳給國(guó)家的證明業(yè)享4、查看企業(yè)第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入的原始憑證和明細(xì)賬提供的收款證明存根聯(lián)等相核對(duì),確定其取得該筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)入所屬納稅年5、查看企業(yè)項(xiàng)目所得核算情,核實(shí)企業(yè)是否單獨(dú)享的CDM 項(xiàng)目的所得,并合理分?jǐn)傆嘘P(guān)期間費(fèi)用,沒有算的,不得
2、享受上述企業(yè)所得二、所得稅科審核要所得稅科對(duì)稅務(wù)所的備案審核意見是否準(zhǔn)政策適二、所得稅科審核要所得稅科對(duì)稅務(wù)所的備案審核意見是否準(zhǔn)政策適當(dāng)進(jìn)行案頭符合性審三、稅務(wù)所年度終了納稅評(píng)1、查閱中國(guó)清潔發(fā)展機(jī)制基金的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”等明細(xì)帳戶,核實(shí)清潔基金取得入是否真實(shí)、準(zhǔn)確,是否與入分開2、查閱清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目實(shí)施企業(yè)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、業(yè)務(wù)收入”、存款”、“應(yīng)付帳款”等明細(xì)帳戶,核實(shí)企業(yè)室氣體減排量的轉(zhuǎn)讓收入是否按照規(guī)定比例上繳給除額是否準(zhǔn)確3、查閱企業(yè) HFC 和 PFC 類 CDM 項(xiàng)目收入明細(xì)帳及該項(xiàng)目繳國(guó)家的金額,核實(shí)其上繳比例是否達(dá)到65%;查閱企N2O項(xiàng)目收入明細(xì)帳及該項(xiàng)目收入上繳國(guó)家的上繳比例是達(dá)到4、查閱企業(yè)收入明細(xì)帳、成本明細(xì)帳、期間費(fèi)用明細(xì)帳企業(yè)是否單獨(dú)核算其享項(xiàng)目的所得,并合理分?jǐn)傆嘘P(guān)用,沒有單獨(dú)核算的,不得享受上述企業(yè)所得政策5、申請(qǐng)備案的中國(guó)清潔發(fā)5、申請(qǐng)備案的中國(guó)清潔發(fā)展機(jī)制基金的入填列在報(bào)表附表五第 5 請(qǐng)備案的清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目實(shí)施企業(yè)國(guó)家收入稅前扣除金額填列在年
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