【管理】xx財務(wù)制度及管理辦法的宣講

1、 財務(wù)制度及管理方法 方案財務(wù)部財務(wù)制度及管理辦法會計基礎(chǔ)工作管理辦法會計檔案管理辦法分支機構(gòu)籌備期間財務(wù)管理辦法財務(wù)集中管理暫行辦法保險公司稅收指南標(biāo)準(zhǔn)保費折算辦法及各險費用率指標(biāo)會計根底工作管理標(biāo)準(zhǔn)(人保壽險湘發(fā)(2006)98號文件) 會計根底工作管理標(biāo)準(zhǔn)公司資金管理的總體原那么是“收支兩條線、集中管理、統(tǒng)一調(diào)撥、統(tǒng)一運用。 各分支機構(gòu)分別設(shè)置收入賬戶、業(yè)務(wù)支出賬戶和費用支出賬戶對保費收入、業(yè)務(wù)支出和費用支出資金進行管理。 公司對各分支機構(gòu)實行收入賬戶零余額管理。所謂零余額管理是指，各分支機構(gòu)收入逐日或定期上劃總公司，上劃后收入賬戶余額為零或保持在萬元以下。 會計根底工作管理標(biāo)準(zhǔn) 公司的

2、資金調(diào)撥由總公司方案財務(wù)部統(tǒng)一負(fù)責(zé)。公司不得設(shè)置賬外銀行賬戶和以個人名義存放公司資金，不得出租、轉(zhuǎn)讓銀行賬戶。 嚴(yán)格按照賬戶性質(zhì)，分類管理，專戶專用。各類賬戶之間未經(jīng)允許不得相互劃轉(zhuǎn)資金，不得混用賬戶；嚴(yán)禁任何形式的賬外賬、“小金庫，否那么，將對其違法行為一查到底，嚴(yán)肅處理。會計根底工作管理標(biāo)準(zhǔn)會計工作崗位，在不相容崗位別離的原那么下，可以一人一崗、一人多崗，或者一崗多人。出納不得兼管收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記、復(fù)核和會計檔案保管。公司財務(wù)專用章和財務(wù)印鑒不得由同一人保管。 現(xiàn)金、財產(chǎn)物資、有價證券和其他資金憑證的核算人員不得負(fù)責(zé)相關(guān)資產(chǎn)的清查。 公司資金管理的總體原那么是“收支兩條線、集

3、中管理、統(tǒng)一調(diào)撥、統(tǒng)一運用。 會計根底工作管理標(biāo)準(zhǔn)公司任用會計人員應(yīng)當(dāng)實行回避制度。各級機構(gòu)總經(jīng)理室成員的親屬不得擔(dān)任本機構(gòu)方案財務(wù)部負(fù)責(zé)人。各級機構(gòu)財務(wù)負(fù)責(zé)人的親屬不得在本機構(gòu)方案財務(wù)部工作。會計人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。一般會計人員交接，由財務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交；各級機構(gòu)財務(wù)負(fù)責(zé)人交接，由本機構(gòu)分管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時可由上級機構(gòu)方案財務(wù)部派人會同監(jiān)交。會計根底工作管理標(biāo)準(zhǔn)員工的借款憑據(jù)，須附在記賬憑證之后。收回借款時，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或退還借據(jù)副本，不得退復(fù)原借款收據(jù)。不允許以普通的收款收據(jù)代替發(fā)票，以保證費用支出活動的真實性和防止財稅檢查罰款等。一張原始憑證所列支出需要幾個單位共

4、同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)將其他單位負(fù)擔(dān)的局部，開給對方原始憑證分割單，進行結(jié)算。會計根底工作管理標(biāo)準(zhǔn)公司定期對會計賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或者個人等進行相互核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。對賬工作每年至少進行一次。年度中間，公司根據(jù)具體情況，定期對各項財物和結(jié)算款項進行重點抽查、輪流清查。清查資產(chǎn)，核實債務(wù)，包括：固定資產(chǎn)、物料用品、低值易耗品等各種財物明細(xì)賬賬面余額與財物實存數(shù)額相核對；各種應(yīng)收、應(yīng)付款等結(jié)算款項明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或者個人核對等。 會計根底工作管理標(biāo)準(zhǔn)財務(wù)人員應(yīng)對原始憑證進行審核和監(jiān)督。對不真實、不合法的原始憑證，不予受理。對弄虛

5、作假、嚴(yán)重違法的原始憑證，不予受理的同時予以扣留，并及時向公司負(fù)責(zé)人報告，請求查明原因，追究當(dāng)事人責(zé)任。對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人更正補充。 財務(wù)人員對偽造、變造、成心消滅會計賬簿或設(shè)賬外賬的行為，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)向有權(quán)管理的相關(guān)機構(gòu)報告，請求做出處理。 財務(wù)人員對指使、強令編造、篡改財務(wù)報告行為，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)向有權(quán)管理的相關(guān)機構(gòu)報告，請求處理。會計根底工作管理標(biāo)準(zhǔn)財務(wù)人員對違反公司內(nèi)部會計管理制度的經(jīng)濟活動，應(yīng)制止和糾正；制止和糾正無效的，向公司負(fù)責(zé)人報告，請求處理。公司依法接受監(jiān)管機構(gòu)的監(jiān)督，如實提供會計憑證、賬簿、報表

6、和其他會計資料及情況，不應(yīng)拒絕、隱匿、謊報。 會計檔案管理暫行方法 (人保壽險發(fā)(2006)207號文件)會計檔案管理暫行方法為方便查找利用，當(dāng)年形成的會計檔案，在年度終了后可暫由各級方案財務(wù)部門保管一年，期滿后編造清冊移交同級檔案管理部門保管。對于人員較少、未設(shè)檔案部門崗的機構(gòu)，由方案財務(wù)部門移交上級機構(gòu)檔案部門保管。會計檔案在方案財務(wù)部門存放期內(nèi)由方案財務(wù)部門指定專人保管。會計檔案管理暫行方法嚴(yán)格執(zhí)行平安保密制度。 1會計檔案內(nèi)部調(diào)閱應(yīng)辦理借閱手續(xù)，會計檔案一律不準(zhǔn)外借，防止喪失和泄密。 2司法、稅務(wù)等有權(quán)機關(guān)因工作需要，需查閱、外調(diào)會計檔案時，須持公函或介紹信，經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可。查

7、閱會計檔案時會計檔案管理員應(yīng)在場陪同，查閱人所需要的證據(jù)和資料經(jīng)同意后可抄錄或復(fù)制。查閱、外調(diào)會計檔案的介紹信應(yīng)妥善保管，并將日期和卷號，查閱、外調(diào)目的等情況登記在案，由經(jīng)辦人簽字以備查考。分支機構(gòu)籌備期間財務(wù)管理暫行方法關(guān)于印發(fā)?中國人保壽險湖南分公司分支機構(gòu)籌備期財務(wù)管理暫行規(guī)定?的通知人保壽險湘發(fā)200699號關(guān)于印發(fā)?中國人保壽險湖南分公司分公司費用管理暫行規(guī)定?的通知人保壽險湘發(fā)200630號分支機構(gòu)籌備期財務(wù)管理暫行方法本方法所稱分支機構(gòu)的籌備期指自總公司正式批準(zhǔn)籌建該分支機構(gòu)起，至分支機構(gòu)順利通過內(nèi)、外部驗收并獲準(zhǔn)開業(yè)止。 籌備期間財務(wù)支出是指擬設(shè)分支機構(gòu)在籌備期間發(fā)生的人力資源

8、費用、職場租賃/職場裝修/家俱費用、IT設(shè)備/辦公設(shè)備費用、車輛費用、業(yè)務(wù)費用、經(jīng)營費用等支出。分支機構(gòu)籌備期間財務(wù)管理應(yīng)遵循“嚴(yán)格預(yù)算、分類管理、過程控制 的原那么。分支機構(gòu)籌備期財務(wù)管理暫行方法籌備期間財務(wù)預(yù)算主要審批流程如下： 職場租賃/職場裝修/家俱、 IT設(shè)備、車輛、人力資源費用以及廣告宣傳等申請，由省公司人事行政部根據(jù)總公司機構(gòu)部和財務(wù)部相關(guān)規(guī)定進行統(tǒng)一購置或列支，其中：IT設(shè)備、車輛等由總公司統(tǒng)一采購;職場租賃/職場裝修/家俱購置、人力資源費用、以及廣告宣傳等由省公司人事行政部和方案財務(wù)部審核，報省公司總經(jīng)理批準(zhǔn)統(tǒng)一列支。分支機構(gòu)籌備期財務(wù)管理暫行方法籌備期間財務(wù)預(yù)算主要審批流程

9、如下： 業(yè)務(wù)費用、經(jīng)營費用，由分支機構(gòu)籌備組以簽報形式上報省公司人事行政部，經(jīng)省公司人事行政部和方案財務(wù)部審核后報總經(jīng)理室審批后，方可進行開支。分支機構(gòu)籌備期財務(wù)管理暫行方法籌備期間資金撥付流程如下： 對單筆金額在5萬元以上含的大額支出，機構(gòu)籌備組應(yīng)逐筆填寫付款申請，籌備組負(fù)責(zé)人簽字批準(zhǔn)后上報省公司方案財務(wù)部，再經(jīng)省公司方案財務(wù)部負(fù)責(zé)人、人事行政部負(fù)責(zé)人和財務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)簽字批準(zhǔn)后上報總公司，由總公司方案財務(wù)部統(tǒng)一對外支付。分支機構(gòu)籌備期財務(wù)管理暫行方法籌備期間資金撥付流程如下： 對單筆金額在5萬元以下2萬元以上含的支出，機構(gòu)籌備組應(yīng)逐筆填寫付款申請，籌備組負(fù)責(zé)人簽字批準(zhǔn)后上報上級方案財務(wù)部，經(jīng)上

10、級方案財務(wù)部負(fù)責(zé)人、人事行政部負(fù)責(zé)人和財務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)簽字后由上級公司方案財務(wù)部統(tǒng)一對外支付。 分支機構(gòu)籌備期財務(wù)管理暫行方法籌備期間資金撥付流程如下： 對于小額現(xiàn)金支出，由機構(gòu)籌備組編制資金需求方案并填寫借款單，經(jīng)機構(gòu)籌備組財務(wù)負(fù)責(zé)人、籌備組負(fù)責(zé)人簽字后 至上級方案財務(wù)部，再經(jīng)上級方案財務(wù)部負(fù)責(zé)人、人事行政部負(fù)責(zé)人、財務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)簽字批準(zhǔn)后，上級方案財務(wù)部將借款匯入分支機構(gòu)籌備組負(fù)責(zé)人或財務(wù)負(fù)責(zé)人的儲蓄卡或信用卡賬戶，每次借款金額原那么上三級機構(gòu)不超過5萬元，四級機構(gòu)不超過2萬元。 分支機構(gòu)籌備期財務(wù)管理暫行方法籌備期間資金撥付流程如下： 分支機構(gòu)在籌備期由省分公司方案財務(wù)部為其單獨設(shè)置賬套或設(shè)為

11、本錢中心，單獨進行財務(wù)核算?；I備期間正常開支所需資金采取備用金制，原那么上在機構(gòu)借款金額內(nèi)周轉(zhuǎn)，籌備機構(gòu)財務(wù)人員不定期來省公司方案財務(wù)部報賬并及時補足備用金。分支機構(gòu)籌備期財務(wù)管理暫行方法籌備期間資金撥付流程如下： 對于小額現(xiàn)金支出，由機構(gòu)籌備組編制資金需求方案并填寫借款單，經(jīng)機構(gòu)籌備組財務(wù)負(fù)責(zé)人、籌備組負(fù)責(zé)人簽字后 至上級方案財務(wù)部，再經(jīng)上級方案財務(wù)部負(fù)責(zé)人、人事行政部負(fù)責(zé)人、財務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)簽字批準(zhǔn)后，上級方案財務(wù)部將借款匯入分支機構(gòu)籌備組負(fù)責(zé)人或財務(wù)負(fù)責(zé)人的儲蓄卡或信用卡賬戶，每次借款金額原那么上三級機構(gòu)不超過5萬元，四級機構(gòu)不超過2萬元。 分支機構(gòu)籌備期財務(wù)管理暫行方法籌備期間資金撥付流程

12、如下：分支機構(gòu)在籌備期由省分公司方案財務(wù)部為其單獨設(shè)置賬套或設(shè)為本錢中心，單獨進行財務(wù)核算?；I備期間正常開支所需資金采取備用金制，原那么上在機構(gòu)借款金額內(nèi)周轉(zhuǎn)，籌備機構(gòu)財務(wù)人員不定期來省公司方案財務(wù)部報賬并及時補足備用金。分支機構(gòu)籌備期財務(wù)管理暫行方法分支機構(gòu)方案財務(wù)崗位設(shè)置：三級機構(gòu)財務(wù)部設(shè)置財務(wù)經(jīng)理兼主管會計崗、費用出納崗、業(yè)務(wù)出納崗，可以一人多崗或者一崗多人?？h級營銷效勞部目前不設(shè)方案財務(wù)部，但要指定一名內(nèi)勤專門負(fù)責(zé)費用的報賬，原始憑證存放在地市級機構(gòu)保存。地市級營銷效勞部籌備工作結(jié)束，并取得開業(yè)批復(fù)和經(jīng)營保險業(yè)務(wù)許可證之后，經(jīng)總公司方案財務(wù)部批準(zhǔn)，機構(gòu)財務(wù)部門方可辦理賬戶開設(shè)手續(xù)，目前

13、，縣級營銷效勞部不能開設(shè)銀行賬戶。 分支機構(gòu)籌備期財務(wù)管理暫行方法籌備期間開辦費列支標(biāo)準(zhǔn)：(三級機構(gòu))項 目金額（萬元）備注人力資源費用預(yù)算20.00-25.00 職場租金預(yù)算4.00 0.5元/天/平米3021200平米職場裝修預(yù)算24.00 200元/平米1200平米家俱預(yù)算13.00 IT設(shè)備預(yù)算15.00 辦公設(shè)備預(yù)算(含空調(diào))6.36-15.00 車輛預(yù)算14.00業(yè)務(wù)費用預(yù)算8.00 經(jīng)營費用預(yù)算10.00 籌備期間財務(wù)預(yù)算總額114-130 分支機構(gòu)籌備期財務(wù)管理暫行方法籌備期間細(xì)明工程列支標(biāo)準(zhǔn)：通訊費用-分支機構(gòu)籌備期內(nèi)，公司各層級人員每月憑移動通訊費發(fā)票按以下標(biāo)準(zhǔn)在額度內(nèi)報銷

14、，個人家庭固定 費不予報銷。 職級 報銷標(biāo)準(zhǔn)（元/月）地市級營銷服務(wù)部負(fù)責(zé)人（正職）600負(fù)責(zé)人（副職）500部門負(fù)責(zé)人（正職）300部門負(fù)責(zé)人（副職）200其他員工150縣區(qū)級營銷服務(wù)部負(fù)責(zé)人（正職）400負(fù)責(zé)人（副職）300其他員工150分支機構(gòu)籌備期財務(wù)管理暫行方法籌備期間細(xì)明工程列支標(biāo)準(zhǔn)：通訊費用-管理 報銷移動通訊費用必須使用本人話費發(fā)票，不允許用其他發(fā)票代替。移動 號碼必須固定一個，如有變動提前一個月向行政人事部門和財務(wù)部門書面報告，否那么不予報銷。移動通訊費用按當(dāng)月實際發(fā)生話費報銷，預(yù)付款一律不予報銷，超支不補，結(jié)余歸公。 分支機構(gòu)籌備期財務(wù)管理暫行方法籌備期間細(xì)明工程列支標(biāo)準(zhǔn)：

15、交通費用-交通費用是指公司員工因辦理公務(wù)而發(fā)生的交通費。已配置公務(wù)用車的分支機構(gòu)負(fù)責(zé)人含正副職不再報銷交通費用。 各層級人員憑市區(qū)交通費發(fā)票按以下標(biāo)準(zhǔn)據(jù)實報銷。交通費的報銷必須使用有效的所乘座交通工具發(fā)票，不能用其他發(fā)票替代。 分支機構(gòu)籌備期財務(wù)管理暫行方法職級 報銷標(biāo)準(zhǔn)（元/月）地市級營銷服務(wù)部負(fù)責(zé)人（正職）500負(fù)責(zé)人（副職）400部門負(fù)責(zé)人（正職）300部門負(fù)責(zé)人（副職）200其他員工100縣區(qū)級營銷服務(wù)部負(fù)責(zé)人（正職）300負(fù)責(zé)人（副職）200其他員工100分支機構(gòu)籌備期財務(wù)管理暫行方法籌備期間細(xì)明工程列支標(biāo)準(zhǔn)：招待費用-一地市級營銷效勞部每月憑票在15000元以內(nèi)據(jù)實報銷，縣區(qū)級營銷

16、效勞部每月在3000元以內(nèi)據(jù)實報銷。二各分支機構(gòu)招待費用的使用應(yīng)從嚴(yán)從緊掌握，并嚴(yán)格控制陪客人數(shù)、標(biāo)準(zhǔn)和招待人數(shù)。辦公費用-地市級營銷效勞部如需購置1000元以上的辦公用品，縣區(qū)級營銷效勞部僅指長沙區(qū)域內(nèi)，其他地市所轄縣區(qū)級營銷效勞部的辦公用品購置管理方法另行規(guī)定需要購置500元的辦公用品，均由效勞部提出書面申請，注明品名與型號、規(guī)格、數(shù)量與價格等，報分公司行政人事部審批。 開業(yè)前財務(wù)需要做的準(zhǔn)備工作 取得營業(yè)執(zhí)照和組織機構(gòu)代碼證人事行政部辦理 開設(shè)銀行賬戶 1、在當(dāng)?shù)毓ど蹄y行開設(shè)公司根本賬戶即費用支出賬戶2、在當(dāng)?shù)貒秀y行開設(shè)多個收入帳戶和業(yè)務(wù)支出帳戶3、與開戶銀行協(xié)商簽訂“人保壽險XX公司

17、委托XX銀行轉(zhuǎn)賬代扣、給付投保人各種款項的協(xié)議 辦理國稅、地稅稅務(wù)登記證1、到分管稅務(wù)局領(lǐng)取稅務(wù)登記表2、填好表格，準(zhǔn)備好所需資料3、辦理稅務(wù)登記證財務(wù)集中管理暫行方法 (人保壽險發(fā)(2006)207號文件)財務(wù)集中管理暫行方法總那么為了加強公司財務(wù)管理，統(tǒng)一財務(wù)運作模式，保證財務(wù)工作的標(biāo)準(zhǔn)和時效，制定本方法。財務(wù)集中管理的主要目的是為了加強預(yù)算管理，減少資金沉淀，提高公司總體風(fēng)險控制能力。財務(wù)集中的組織和分工總公司方案財務(wù)部負(fù)責(zé)對分支機構(gòu)方案財務(wù)部進行培訓(xùn)和指導(dǎo)；省分公司方案財務(wù)部負(fù)責(zé)全省信息維護，集中支付等；地市級營銷效勞部方案財務(wù)部負(fù)責(zé)單據(jù)掃描，憑證整理、往來對賬等。財務(wù)集中管理暫行方法

18、預(yù)算管理年初由總公司核定省級分公司的預(yù)算，省級分公司將預(yù)算分解到各業(yè)務(wù)部門和地市級營銷效勞部。省級分公司超權(quán)限預(yù)算內(nèi)支出需要報總公司審批，地市級營銷效勞部超權(quán)限的支出需要報省級分公司審批，超過省級分公司權(quán)限的還需要報總公司審批。財務(wù)集中管理暫行方法各層級預(yù)算內(nèi)支出的審批要限和流程規(guī)定如下： 一、省級分公司 (1) 職場租賃和裝修等集中采購工程：由總公司相關(guān)部門審批，分公司支付或總公司代付。 (2) 人力費用：分公司領(lǐng)導(dǎo)班子成員工資由總公司統(tǒng)一發(fā)放，其余人員預(yù)算內(nèi)人力資源費用由分公司人力資源崗制表，方案財務(wù)部門發(fā)放，報備總公司人力資源部。 (3) 其他營業(yè)費用：預(yù)算內(nèi)支出由分公司自行安排。 (4

19、) 傭金支出：由分公司營銷培訓(xùn)部制表，方案財務(wù)部發(fā)放，報備總公司營銷培訓(xùn)部。財務(wù)集中管理暫行方法 二、地市級營銷效勞部 1職場租賃和裝修等集中采購工程：由省公司相關(guān)部門審批，超權(quán) 限工程需報總公司相關(guān)部門審批。 2人力費用：預(yù)算內(nèi)人力資源費用由地市級營銷效勞部人力資源崗制表，省分公司人力資源部審核，省分公司方案財務(wù)部發(fā)放。 3其他營業(yè)費用：預(yù)算內(nèi)支出由地市級營銷效勞部自行安排。 財務(wù)集中管理暫行方法4傭金支出：由地市級營銷效勞部營銷部制表，報省級分公司營銷部審核后，由省級分公司方案財務(wù)部發(fā)放。預(yù)算外支出必須先向上級單位申請預(yù)算追加，然后才能支出。在預(yù)算申請、審批中，申請單位對經(jīng)濟事項的真實性、

20、合法性負(fù)責(zé)，上級審批單位履行合規(guī)性的復(fù)核和業(yè)務(wù)指導(dǎo)的職責(zé)。財務(wù)集中管理暫行方法費用支付公司成立初期，先實現(xiàn)營業(yè)費用的集中支付，待營業(yè)費用集中支付成熟后，再實現(xiàn)業(yè)務(wù)支出的集中支付。各級分支機構(gòu)包括省級分公司、地市級營銷效勞部的費用支付主要集中在省級分公司。小額支出由地市級營銷效勞部直接支付。個人借款鼓勵通過銀行開辦個人信用卡的方式解決，辦理信用卡之前可借款或建立備用金。財務(wù)集中管理暫行方法需要集中支付的費用，由省級分公司會計人員在系統(tǒng)內(nèi)生成支付信息，出納提取支付信息，將款項接付到對方賬號中。有特殊原因需由地市級營銷效勞部直接支付的費用，省公司將資金劃到地市級營銷效勞部，由其自行支付。條件成熟的情

21、況下，2000元以上的業(yè)務(wù)支出包括退保、滿期給付、年金等原那么上由省級分公司通過銀行轉(zhuǎn)賬集中支付。各分支機構(gòu)可以在2000元以內(nèi)，根據(jù)所在機構(gòu)實際情況制定轉(zhuǎn)賬金額起點，報備總公司方案財務(wù)部。地市級營銷效勞部每月與省級分公司核對內(nèi)部往來賬。分公司方案財務(wù)部對其對帳情況進行監(jiān)督和考核。 保險公司稅收指南保險公司稅收指南營業(yè)稅外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅個人所得稅印花稅車船使用牌照稅土地增值稅城市房地產(chǎn)稅土地使用費城市維護建設(shè)稅教育費附加 注：我公司為外商投資企業(yè)，不需交納城市維護建設(shè)稅和教育費附加，但代扣代繳營銷員營業(yè)稅時，同樣有代扣代繳城建稅和教育費附加的義務(wù)。-我公司涉及主要稅費保險公司稅收指

22、南一 國家稅務(wù)局的征管范圍1、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅二地方稅務(wù)局的征管范圍1、營業(yè)稅；2、個人所得稅；3、印花稅4、車船使用牌照稅；5、土地增值稅6、城市房地產(chǎn)稅7、土地使用費8、城市維護建設(shè)稅9、教育費附加-國地稅征管范圍金融保險業(yè)的營業(yè)稅稅率為5% 保險公司開辦一年期以上含一年返還本利的普通人壽保險、養(yǎng)老金保險、一年期以上含一年健康保險免征營業(yè)稅。 注：1、保險公司開辦的免稅險種必須經(jīng)財政部、國家稅務(wù)總局審核并列入免稅名單，未列入免稅名單的不屬于免稅范圍。2、對保險公司新開辦的免稅險種在經(jīng)財政部、國家稅務(wù)總局審核批準(zhǔn)前應(yīng)先按規(guī)定繳納營業(yè)稅，待批準(zhǔn)以后，可從其以后應(yīng)繳的營業(yè)稅稅款中抵扣

23、，抵扣不完的由稅務(wù)機關(guān)辦理退稅。3、我司為中外合資企業(yè)，不需計提和繳納營業(yè)稅金的附加稅-城建稅、教育費附加。保險公司稅收指南營業(yè)稅保險公司稅收指南征稅范圍金融保險業(yè)的征稅范圍包括來源于中國境內(nèi)、境外的所有收入。具體有主營業(yè)務(wù)收入、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、租賃收入、特許權(quán)使用費收入、股息收入、捐贈收入和其他收入。稅率企業(yè)所得稅30%，地方所得稅3%。地方所得稅減免由各省決定經(jīng)濟特區(qū)為15%。企業(yè)所得稅保險公司稅收指南計稅依據(jù)計稅依據(jù)又叫應(yīng)納稅所得額，是指每一個納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除工程后的余額，其計算公式是：應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除工程金額應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額稅率納稅地點由

24、總公司匯總繳納企業(yè)所得稅保險公司稅收指南局部扣除工程的具體范圍和標(biāo)準(zhǔn) (1)手續(xù)費支出支出比例未明確是否適用外資 保險企業(yè)開展業(yè)務(wù)支付的代理手續(xù)費，可在不超過當(dāng)年本企業(yè)全部實收保費收入的范圍內(nèi)據(jù)實扣除。其他要求 保險公司只能向合法的保險中介機構(gòu)支付手續(xù)費傭金、公估費、勞務(wù)費等業(yè)務(wù)收入。保險公司以收到的?保險中介效勞統(tǒng)一發(fā)票?作為支付費用的憑證。不得開具其他發(fā)票及自制收據(jù)憑證。企業(yè)所得稅保險公司稅收指南 保險中介機構(gòu)在開具?保險中介效勞統(tǒng)一發(fā)票?時，應(yīng)根據(jù)提供的保險中介效勞的具體內(nèi)容同時向保險公司報送“業(yè)務(wù)結(jié)算表 。各保險公司在向保險中介機構(gòu)支付手續(xù)費傭金、公估費、勞務(wù)費等中介費用時，必須將各保

25、險中介機構(gòu)開具的?保險中介效勞統(tǒng)一發(fā)票?及“業(yè)務(wù)結(jié)算表一并作為向保險中介機構(gòu)支付費用的原始入帳憑證。企業(yè)所得稅保險公司稅收指南(2)傭金支出未明確是否適用外資 傭金是指保險公司向?qū)ｉT推銷壽險業(yè)務(wù)的個人代理人支付的費用。 其他要求 保險企業(yè)應(yīng)按保險合同的全額保費收入計入應(yīng)稅保費收入，繳納企業(yè)所得稅。保險企業(yè)支付的傭金不得直接沖接保費收入。保險企業(yè)的傭金支出，在不超過保險合同有效期內(nèi)營銷業(yè)務(wù)保費收入總額的5%局部，從保單簽發(fā)之日起5年內(nèi)，憑合法憑證據(jù)實在稅前扣除；對退保收入的傭金支出局部，不得在稅前扣除。保險企業(yè)應(yīng)如實向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)提供當(dāng)年的傭金計算分配表和其他相關(guān)資料。一項保險業(yè)務(wù)不得同時扣

26、除代理手續(xù)費和傭金。保險企業(yè)直銷業(yè)務(wù)不得扣除傭金。企業(yè)所得稅保險公司稅收指南(3)傭金支出未明確是否適用外資 傭金是指保險公司向?qū)ｉT推銷壽險業(yè)務(wù)的個人代理人支付的費用。其他要求 保險企業(yè)應(yīng)按保險合同的全額保費收入計入應(yīng)稅保費收入，繳納企業(yè)所得稅。保險企業(yè)支付的傭金不得直接沖接保費收入。 保險企業(yè)的傭金支出，在不超過保險合同有效期內(nèi)營銷業(yè)務(wù)保費收入總額的5%局部，從保單簽發(fā)之日起5年內(nèi)，憑合法憑證據(jù)實在稅前扣除；對退保收入的傭金支出局部，不得在稅前扣除。保險企業(yè)應(yīng)如實向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)提供當(dāng)年的傭金計算分配表和其他相關(guān)資料。 一項保險業(yè)務(wù)不得同時扣除代理手續(xù)費和傭金。保險企業(yè)直銷業(yè)務(wù)不得扣除傭金

27、。企業(yè)所得稅保險公司稅收指南(4)業(yè)務(wù)招待費企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的交際應(yīng)酬費，應(yīng)當(dāng)有確實的記錄或者單據(jù)，分別在以下限度內(nèi)準(zhǔn)予作為費用列支： 全年業(yè)務(wù)收入總額在500萬元以下的不得超過業(yè)務(wù)收入總額1；全年業(yè)務(wù)收入總額超過500萬元的局部，不得超過該局部業(yè)務(wù)收入總額的0.5。企業(yè)所得稅保險公司稅收指南代扣工資薪金所得的個人所得稅工資薪金所得的個人所得稅應(yīng)納稅所得額=月工資薪金收入總額-費用扣除額以當(dāng)?shù)貥?biāo)準(zhǔn)為準(zhǔn)-住房公積金或住房補貼-根本養(yǎng)老保險金-醫(yī)療保險金-失業(yè)保險金。個人所得稅的應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù) 每月取得工資收入后，先減去個人承擔(dān)的根本養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險金、失業(yè)

28、保險金，以及按省級政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳納的住房公積金，再減去費用扣除額 1600 元 / 月來源于境外的所得以及外籍人員、華僑和香港、澳門、臺灣同胞在中國境內(nèi)的所得每月還可附加減除費用 3200 元，為應(yīng)納稅所得額，按 5% 至 45% 的九級超額累進稅率計算繳納個人所得稅。 個人所得稅保險公司稅收指南營銷員傭金勞務(wù)報酬代扣營業(yè)稅金及附加、個人所得稅營業(yè)稅 計稅依據(jù)：傭金收入稅率：5起征點：根據(jù)湘財稅200640號文件精神,從06年7月1日至06年12月31日，全省市、州政府所在地的營業(yè)稅起征點為月營業(yè)額2000元；縣市、區(qū)及鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府所在地的營業(yè)稅起征點為月營業(yè)額1500元；農(nóng)村及其他地方的營業(yè)稅起

29、征點為月營業(yè)額1500元。個人所得稅保險公司稅收指南營銷員傭金勞務(wù)報酬代扣營業(yè)稅金及附加、個人所得稅城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)：交納的營業(yè)稅稅額稅率：市區(qū)7；縣城、鎮(zhèn)5；其他1教育費附加：計稅依據(jù)：交納的營業(yè)稅稅額稅率：3個人所得稅保險公司稅收指南營銷員傭金勞務(wù)報酬代扣營業(yè)稅金及附加、個人所得稅個人所得稅 計稅依據(jù)：根據(jù)保監(jiān)發(fā)200648號文件精神,保險營銷員的傭金由展業(yè)本錢和勞務(wù)報酬構(gòu)成。對傭金中的展業(yè)本錢，不征收個人所得稅；對勞務(wù)報酬局部，扣除實際繳納的營業(yè)稅金及附加后，依照稅法有關(guān)規(guī)定計算征收個人所得稅。 展業(yè)本錢扣除標(biāo)準(zhǔn)：根據(jù)國稅函2006454號文件精神,從06年6月1日起，傭金中展業(yè)本錢的比例提高為40。 勞務(wù)報酬所得的計算：勞務(wù)報酬所得L1-40%