會計實務(wù)：增值稅銷項稅額和進項稅額時間的有關(guān)規(guī)定

1、增值稅銷項稅額和進項稅額時間的有關(guān)規(guī)定首先來說一說銷項稅額，其實對于銷項稅額來說，所謂的時間限定也就是我們常說的納稅義務(wù)發(fā)生時間。它的一個基本原則：納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅行為，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天，但是，如果先開具了發(fā)票給購買方，納稅義務(wù)發(fā)生時間就是開具發(fā)票的當天。銷項稅額的納稅義務(wù)發(fā)生時間為以下幾類：直接收款方式銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)， 納稅義務(wù)發(fā)生時間就是銷售貨物或提供勞務(wù)并收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當天。舉個例子，假設(shè)，你的客戶從你們公司買了50 萬的貨物，已經(jīng)把錢支付給你。但是當天聯(lián)系的運輸公司沒辦法及時將這批貨物運走，而是在一個禮拜

2、之后才把這些貨物帶走。你說，那我計算銷項稅額的時間是不是貨物運走的當天呢？這里要著重注意，直接收到款項， （不論貨物是否發(fā)出），納稅義務(wù)時間就是你收到款項的那一天。托收承付和委托銀行收款方式，那么，在這種情況下銷售，銷項稅額的計算時間是發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天，著重強調(diào)，只要手續(xù)辦妥，不論貨款有沒有收到，納稅義務(wù)發(fā)生時間就是手續(xù)辦妥的那一天。賒銷和分期收款方式銷售： 書面合同約定的收款日期的當天， 無書面合同的或書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天； （不論款項是否收到）預(yù)收貨款方式銷售貨物：一般為貨物發(fā)出的當天；特殊處理：生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過個月的大型機械設(shè)備船舶飛機等貨物，為收

3、到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當天。預(yù)收款方式提供租賃服務(wù)：收到預(yù)收款的當天。委托他人代銷貨物：收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。（二者中的較早者）。特別提醒：對于發(fā)出代銷商品超過天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售已經(jīng)實現(xiàn)。一律征收增值稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出代銷貨物滿180 天的當天。進口貨物：報關(guān)進口的當天除將貨物交付其他單位或個人代銷和銷售代銷貨物以外的視同銷售貨物行為： 貨物移送的當天金融商品轉(zhuǎn)讓：金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當天視同銷售服務(wù)無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)： 服務(wù)無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當天二進項稅額抵扣的時間：一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)

4、票，要分成兩段來看，取得的增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票是2017 年 7 月 1 日以后開具的，應(yīng)自開具之日起360 日內(nèi)認證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認平臺進行確認，并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)，向主管國稅機關(guān)申報抵扣進項稅額。納稅人取得的2017 年 6 月 30 日前開具的增值稅扣稅憑證，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認證，并在認證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進項稅額。一般納稅人取得的海關(guān)繳款書，也是一樣的， 時間點都是 2017 年 7 月 1 日及以后可以 360 天申請稽核比對， 如果在 2017 年 6 月 30 日之前，那就是開具之日起180日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送 海關(guān)完稅憑證抵扣清單（電子數(shù)據(jù)）申請稽核比對先比對、后抵扣。如果企業(yè)的納稅信用等級達到A 級和 B 級的增值稅一般納稅人，可以享受取消發(fā)票認證待遇。取得銷售方使用新系統(tǒng)開具的增值稅發(fā)票時，購買方只需要登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺，就可以查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息，如果沒有查詢到對應(yīng)發(fā)票信息的，仍然可以進行掃描認證。小編寄語：會計學是一個細節(jié)致命的學科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學習要求的。因為它是一門技術(shù)很強的課