內(nèi)部控制復(fù)習(xí)大綱

1、wordword格式-感謝下載支持內(nèi)部控制復(fù)習(xí)大綱一、名詞解釋1、內(nèi)部牽制這在早期被認(rèn)為是確保所有賬目正確無誤的一種理想控制方法。內(nèi)部牽制是指在對(duì)具體業(yè)務(wù)進(jìn)行分工時(shí),不能由一個(gè)部門或一個(gè)人完成一項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過程 ,而必須有其他部門或人員參與，并且與之銜接的部門能自動(dòng)地對(duì)前面已完成工作的正確性進(jìn)行檢查。2、內(nèi)部環(huán)境資源政策、企業(yè)文化等。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架當(dāng)中對(duì)“控制環(huán)境”的重新賦名。3、公司治理結(jié)構(gòu)司的治理。4、企業(yè)文化企業(yè)文化是企業(yè)為解決生存和發(fā)展的問題的而樹立形成的，被組織成員認(rèn)為有效而共享，并共 組織行為。5、風(fēng)險(xiǎn)任何可能影響某一組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的事項(xiàng)。6、風(fēng)險(xiǎn)承受度響著企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的

2、策略。7、風(fēng)險(xiǎn)偏好業(yè)的管理者在不同戰(zhàn)略間選擇與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好相一致的戰(zhàn)略。8、風(fēng)險(xiǎn)容忍度受風(fēng)險(xiǎn)偏好指導(dǎo)，由高管層制定，可根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境和經(jīng)營(yíng)狀況的變化作出相應(yīng)調(diào)整。9、控制活動(dòng)10、不相容職務(wù)為的職務(wù)。不相容職務(wù)產(chǎn)生的原因：權(quán)利分離、內(nèi)部牽制。11、授權(quán)當(dāng)?shù)淖灾鳈?quán)和行使權(quán)。授權(quán)的實(shí)質(zhì)是權(quán)力與決策的轉(zhuǎn)移。12、全面預(yù)算13、績(jī)效考評(píng)控制（第八章）14、信息結(jié)構(gòu)信息結(jié)構(gòu)是收集、傳遞、處理、儲(chǔ)存、檢索和分析經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的機(jī)制和渠道。15、溝通溝通是指組織中的信息交流。16、舞弊利益的行為。17、日常監(jiān)督與專項(xiàng)監(jiān)督日常監(jiān)督是指企業(yè)對(duì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查。包括以下五點(diǎn)：在日常工作中

3、獲得能夠判斷內(nèi)部控制執(zhí)行情況的信息外部反映與公司內(nèi)部信息的反映是否吻合賬面記錄與實(shí)物資產(chǎn)是否相符定期與員工溝通內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。內(nèi)控環(huán)境的變化。18、舉報(bào)投訴制度（第六章）19、內(nèi)部控制最初定義：內(nèi)部控制是企業(yè)所制定的旨在保護(hù)資產(chǎn)、保證會(huì)計(jì)資料可靠性和準(zhǔn)確性推動(dòng)管理部門所制定的各項(xiàng)政策得以貫徹執(zhí)行的組織計(jì)劃和相互配套的各種方法及措施。后來經(jīng)過三次 修正?，F(xiàn)在內(nèi)部控制被一般性地定義為一個(gè)過程，這個(gè)過程受企業(yè)的董事會(huì)、管理層及其他人員影響。 設(shè)計(jì)這個(gè)過程是為達(dá)成下列目標(biāo)提供合理的保證：營(yíng)運(yùn)的效果和效率，財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性，相關(guān)法規(guī)的 遵循，保護(hù)資產(chǎn)的安全。20、內(nèi)部審計(jì)化的嚴(yán)謹(jǐn)方法來評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、

4、控制和治理程序，幫助所在機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)二、問答題1、內(nèi)部控制的五要素包括哪些？分別是什么內(nèi)容？控制環(huán)境機(jī)制等內(nèi)容。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是分析和辨識(shí)為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)所可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，主要包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)?？刂苹顒?dòng)術(shù)控制等。信息與溝通：貫穿在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制活動(dòng)過程中，主要包括信息的收集機(jī)制及在企業(yè)內(nèi)部和與企業(yè)外部有關(guān)方面的溝通機(jī)制等。監(jiān)督提交相應(yīng)的檢查報(bào)告、提出有針對(duì)性的改進(jìn)措施等。2、試述內(nèi)部控制的發(fā)展階段分為五個(gè)階段，首先是萌芽期逐2080制結(jié)構(gòu)的內(nèi)容為控制環(huán)境、會(huì)計(jì)制度和控制程序三個(gè)方面。第四是成熟期在 90 年代美國(guó)提出內(nèi)部控制整體框架思想，包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、

5、控制活動(dòng)、信息 溝通、監(jiān)測(cè)， 逐步將各界對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)統(tǒng)一起來。第五是最新階段1993(National Commission on Fraudulent Reporting所屬的內(nèi)部控制專門研究委員會(huì)發(fā)起機(jī)構(gòu)委員會(huì)(Committee of Sponsoring Organizations of the Tread-way Commission）頒布了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的討論稿，并于2004 4 月頒布正文3、試述舞弊三角理論及GONE 理論舞弊三角理論認(rèn)為舞弊形成有三個(gè)因素：壓力、機(jī)會(huì)和自我合理化。壓力因素，是舞弊者的一種行 客觀上是因?yàn)榇嬖谖璞椎臋C(jī)會(huì)，即內(nèi)部控制存在漏洞。借口因素，是指舞

6、弊者舞弊的合適理由。舞弊者 的道德、品質(zhì)、價(jià)值觀，會(huì)促使其主動(dòng)犯錯(cuò)，并能為自己的行為找到借口，使之合理化。產(chǎn)生舞弊的這 三個(gè)因素之間并不是缺一不可的關(guān)系，在任何一種情形下，被審計(jì)單位都有可能發(fā)生舞弊。舞弊由 G(Greed:貪婪)、O(Opportunity:機(jī)會(huì))、N(Need:需要)、E(ExposureGONE4、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理（ERM）相比內(nèi)控五要素COSO 報(bào)告有哪些改進(jìn)之處?相對(duì)于內(nèi)部控制框架而言，ERM 新增加了一個(gè)觀念、一個(gè)目標(biāo)、兩個(gè)概念和三個(gè)要素。的風(fēng)險(xiǎn)組合的觀點(diǎn)看待風(fēng)險(xiǎn)。ERM 在原內(nèi)部控制框架的經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)報(bào)告和合法性目標(biāo)基礎(chǔ)上增加了戰(zhàn)略這一 目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過程中所出現(xiàn)差異的可容忍

7、限度。三個(gè)要素：目標(biāo)制定，事項(xiàng)識(shí)別，風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)。5、現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理在觀念上有何轉(zhuǎn)變？ 強(qiáng)調(diào)企業(yè)管治風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)提高法規(guī)要求。企業(yè)能持續(xù)發(fā)展的重要元素，也是優(yōu)良的企業(yè)管治中很重要的一環(huán)。源，現(xiàn)在，企業(yè)必須投放充足的資源，使得風(fēng)險(xiǎn)管理能夠在企業(yè)里有效的執(zhí)行。要各部門共同參與和執(zhí)行。險(xiǎn)管理是需要因應(yīng)外圍和內(nèi)部環(huán)境的改變，而不斷的作出評(píng)估和修正有關(guān)措施。足夠的風(fēng)險(xiǎn)管理措施6、內(nèi)部環(huán)境的主要構(gòu)成要素有哪些？組織因素：組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化新增因素：會(huì)計(jì)信息、流程再造7、公司治理結(jié)構(gòu)包括哪些要素？股東大會(huì)：最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，最終決定權(quán)董事會(huì)：最高決策機(jī)構(gòu)監(jiān)事會(huì)：專司監(jiān)督之機(jī)構(gòu)，與董事會(huì)并列，地位超然獨(dú)立經(jīng)理層：具體負(fù)

8、責(zé)公司經(jīng)營(yíng)管理的日常工作。審計(jì)委員會(huì)：對(duì)公司的財(cái)務(wù)報(bào)告和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)，注意其與監(jiān)事會(huì)、內(nèi)部審計(jì)之間的關(guān)系。8、試述內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展與演變工作對(duì)象主要是會(huì)計(jì)報(bào) ，不為測(cè)試和評(píng)價(jià)內(nèi)控制度立項(xiàng)，發(fā)展方向是主要職 ，工 ，理建議。，審計(jì)部在業(yè)務(wù)上對(duì)審計(jì)委 員會(huì)負(fù)責(zé)，在行政上可向總經(jīng)理或其委派人員負(fù)責(zé)。部門或相關(guān)公司的優(yōu)秀人才參與，組成復(fù)合型的工作團(tuán)隊(duì)。事前預(yù)防和事中控制。9、試述風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的主要內(nèi)容風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是指對(duì)企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行確認(rèn)的一個(gè)動(dòng)態(tài)化和連續(xù)不斷的過程。人力資源因素組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)方式等管理因素研發(fā)等自主創(chuàng)新因素財(cái)務(wù)因素安全環(huán)保因素外部風(fēng)險(xiǎn)因素安全穩(wěn)定、文化、信用等社會(huì)因素技術(shù)進(jìn)步等科

9、學(xué)技術(shù)因素自然環(huán)境因素10、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)包括哪些策略？這些策略的內(nèi)容是什么？風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略有四種：風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，風(fēng)險(xiǎn)降低，風(fēng)險(xiǎn)承受和風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)。輕損失的策略。制在風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的策略。制在風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的策略。者減輕損失的策略。11、試述控制活動(dòng)的分類以控制內(nèi)容為標(biāo)志分類：一般控制、應(yīng)用控制以控制手段為標(biāo)志分類：手工控制、自動(dòng)控制12、試述不相容職務(wù)分離控制的主要內(nèi)容分離措施，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制。包括：不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程不得由同一部門或個(gè)人辦理合同業(yè)務(wù)的全過程不得由同一部門或個(gè)人辦理投資業(yè)務(wù)的全過程直系親屬關(guān)系需要“回避”13、簡(jiǎn)述審批控制的模式及原則審批程序和相應(yīng)

10、責(zé)任。企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制常規(guī)授權(quán)的權(quán)限指引，規(guī)范特別授權(quán)的范圍、權(quán)限、程序和責(zé)任，嚴(yán)格控制特別在特殊情況、特定條件下進(jìn)行的授權(quán)。企業(yè)各級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。策或者擅自改變集體決策。14、試述重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警流程15、信息收集的內(nèi)容包括哪些？企業(yè)可以通過行業(yè)協(xié)會(huì)組織、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)往來單位、市場(chǎng)調(diào)查、來信來訪、網(wǎng)絡(luò)媒體以及技進(jìn)步、社會(huì)文化等。16、如何保證信息的有用性？形式上具有詳盡性和呈現(xiàn)性；在信息的處理方面，必須進(jìn)行篩選，核對(duì)，整合。17、如何防范舞弊？營(yíng)造良好的企業(yè)文化、緩解員工壓力評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)并實(shí)施方案控制化解風(fēng)險(xiǎn)完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)建立適當(dāng)?shù)奈璞妆O(jiān)督程序“紅旗”標(biāo)志法制造

11、錯(cuò)誤法加強(qiáng)信息溝通，建立信訪舉報(bào)制度加強(qiáng)舞弊結(jié)果處理18、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容包括哪些？出具評(píng)價(jià)報(bào)告的過程。包括以下內(nèi)容：對(duì)內(nèi)控五要素的評(píng)價(jià)信息系統(tǒng)評(píng)價(jià)企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制定評(píng)價(jià)方案實(shí)施評(píng)價(jià)活動(dòng)編制評(píng)價(jià)報(bào)告內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的方法19、如何進(jìn)行內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定與評(píng)價(jià)？還是積極。評(píng)價(jià)對(duì)發(fā)現(xiàn)的任何一個(gè)缺陷需要進(jìn)行總體評(píng)估，估計(jì)其是否構(gòu)成重要缺陷，或者這些重要缺 陷的總和是否構(gòu)成重大缺陷。定量分析：對(duì)事物進(jìn)行數(shù)量測(cè)定和量化處理，可能性發(fā)生區(qū)間。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告至少包括：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的目的和責(zé)任主體、內(nèi)容、程序方法，重大缺陷的衡量，造 成重大缺陷的原因，缺陷補(bǔ)救措施等。20、如何構(gòu)建企業(yè)的內(nèi)部控制體系？試舉例說明第一步，建立良好的控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境的組成要素包括：道德價(jià)值觀；管理理念和經(jīng)營(yíng)方式；組織結(jié)構(gòu)；職責(zé)分配和授權(quán)；人力資源政策和實(shí)務(wù)。第二步，設(shè)計(jì)、實(shí)施好的內(nèi)部控制制度。內(nèi)控制度設(shè)計(jì)及實(shí)施要點(diǎn)有：從實(shí)際出發(fā)；運(yùn)用系統(tǒng)論方法；程序化、規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化；不搞形式主義；加強(qiáng)培訓(xùn)，提高員工認(rèn)知度和自覺性；實(shí)行紀(jì)律控制（各職能部門。第三步，實(shí)施有效的監(jiān)督，包括行為準(zhǔn)則、內(nèi)審監(jiān)督、業(yè)績(jī)考核、利益沖突申明。務(wù)操作流程或政策，進(jìn)行過程中控制。最有效的方法是進(jìn)行業(yè)績(jī)考核。式合同。這里，內(nèi)控的目標(biāo)是：保證