工程結(jié)算涉稅問(wèn)題講解(上)

1、工程結(jié)算涉稅問(wèn)題講解（上）9 月 11 日，應(yīng)集團(tuán)造價(jià)管理部邀請(qǐng)，為公司造價(jià)人員做了工程結(jié)算涉稅問(wèn)題的講解。因?yàn)橹v解對(duì)象是非財(cái)稅人員，所以前面先講了土地增值稅和企業(yè)所得稅的一些基本知識(shí)，后面講到一些工程結(jié)算實(shí)務(wù)工作中可能會(huì)涉及到的稅務(wù)考慮，共列了14 個(gè)問(wèn)題?，F(xiàn)將講稿與大家分享。一、與工程結(jié)算關(guān)聯(lián)緊密的稅種有哪些？工程結(jié)算決定了開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的成本大小，會(huì)對(duì)項(xiàng)目公司的兩種稅金造成較大影響，一是土地增值稅，二是企業(yè)所得稅。1、土地增值稅土地增值稅的征稅對(duì)象是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額，增值額與適用稅率計(jì)算得出稅額。增值額 =營(yíng)業(yè)收入 可扣除項(xiàng)目土地增值稅稅額 =增值額 適用稅率 可扣除項(xiàng)目 速算扣除系數(shù)

2、可扣除項(xiàng)目包括：（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額（2）開(kāi)發(fā)土地的成本費(fèi)用（3）新建房及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用，或者舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格（4）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金（5）財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目土地增值稅的稅率是四級(jí)超率累進(jìn)稅率增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%。增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%、未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%的部分，稅率為40%。增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%、未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為50%。增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為60%。工程結(jié)算對(duì)可扣除項(xiàng)目中的新建房及配套設(shè)施的成本費(fèi)用有直接的決定作用。2、企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，也可以稱(chēng)為應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得稅 =收入總額 不征稅收入 免稅收入 準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額允許彌補(bǔ)以前年度虧損應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額 適用稅率減免稅額抵免稅額工程結(jié)算對(duì)企業(yè)所得稅計(jì)算中的準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的金額大小影響巨大。二、工程結(jié)算對(duì)項(xiàng)目成本是如何發(fā)揮影響的？1、六項(xiàng)成本開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的計(jì)稅成本分為以下六項(xiàng)：（1）土地款項(xiàng)及征地費(fèi)用（2）前期費(fèi)用（3）建筑安裝工程費(fèi)用（4）基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)（5）公共配套設(shè)施費(fèi)（6